POPULAR NEWS
Oporezivati ili ne oporezovati - nema više pitanja!
Nije neuobičajeno kada računovođa, uplaćujući zaposleniku ovaj ili onaj iznos, postavi pitanje: da li se na to plaćanje plaća porez na dohodak i premije osiguranja? Računa li se za porezne svrhe?
Poreska uprava protiv promjene postupka plaćanja poreza na dohodak građana od strane poslodavaca
Posljednjih godina u više navrata su se pojavljivale informacije o razvoju zakona, čiji su autori htjeli natjerati poslodavce da plaćaju porez na dohodak svojih zaposlenih ne na mjestu registracije poslodavca-poreskog agenta, već na mjestu prebivališta svakog zaposlenog. Nedavno se Federalna poreska služba oštro oglasila protiv takvih ideja.
Ista faktura može biti istovremeno i papirna i elektronska.
Porezna uprava je dozvolila prodavcima koji su kupcu izdali papirnu fakturu da ne štampaju drugu kopiju dokumenta, koju su zadržali, već da je zadrže u u elektronskom formatu. Ali istovremeno, mora biti potpisan poboljšanim kvalifikovanim elektronskim potpisom šefa / glavnog računovođe / ovlaštenih osoba.
Na osnovu kojeg dokumenta izdati novac po izvještaju
Izdavanje obračunskih iznosa može se izvršiti ili na osnovu pismene prijave odgovornog lica, ili na osnovu administrativnog dokumenta samog pravnog lica.
Hoće li biti kazna za prijevremenu isplatu?
Ako se novozaposlenima isplaćuje plata u periodu dužem od pola mjeseca od dana prijema u radni odnos, to neće biti prekršaj. Ali samo pod uslovom da se poštuju zakonski uslovi u pogledu vremena i učestalosti isplata u odnosu na sve ostale zaposlene u kompaniji.
Sadržaj časopisa br. 1 za 2014. godinuL.A. Elina, ekonomista-računovođa
Izmjena računovodstvene politike za 2014. godinu
Na šta treba obratiti pažnju prilikom ažuriranja poreznih i računovodstvenih politika
Koristite konstruktor računovodstvenih politika na našoj web stranici. Samo odaberite jednu od predloženih računovodstvenih opcija i odštampajte gotov dokument: web stranicu izdavača→ Obrasci → Konstruktor računovodstvenih politikaUoči praznika, ne zaboravite provjeriti koliko ste spremni računovodstvena politika za dolazak nove godine. Ako je vaša organizacija vlastitu volju planira da se nešto u njemu promeni od početka 2014. godine, naredba načelnika o tome treba da bude 2013. Obratićemo pažnju samo na neke karakteristike koje bi mogle biti korisne u narednoj godini.
Optimiziramo radni kontni plan s ciljem izmjene poreza na imovinu. Od 2014. godine promijenjena su pravila za obračun poreza na imovinu Zakon od 2. novembra 2013. br. 307-FZ; stav 2 čl. 380 Poreski zakon Ruske Federacije. Više o ovome možete pročitati na With. 27 ovaj broj.
Ukoliko imate kancelarijsku nepokretnost, na koju se plaća porez na imovinu na osnovu njene katastarske (a ne knjigovodstvene) vrednosti, bolje je da takva „nepokretna“ osnovna sredstva rasporedite na poseban podračun računa 01 „Osnovna sredstva“ ( ili 03 “Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti”). Bolje je posebno uzeti u obzir amortizaciju takve imovine na računu 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“. Ovo će pojednostaviti obračun poreza na imovinu. Ako je vaša organizacija odobrila registar poreza na imovinu, možda ćete morati da razvijete novi registar. Takođe preporučujemo da na posebnom podračunu uzmete u obzir osnovna sredstva za koja se uopšte ne obračunava porez na imovinu. To je, na primjer, pokretna imovina registrovana kao osnovna sredstva 2013. godine i kasnije sub. 8 str.4 čl. 374 Poreski zakon Ruske Federacije.
Uvršten u listu prijavljenih primarnih dokumenata UPD. Ne tako davno, porezna služba je predložila korištenje univerzalnog dokumenta za prijenos (UPD) Dopis Federalne poreske službe od 21. oktobra 2013. br. MMV-20-3/ [email protected] . Može zamijeniti uobičajeni račun i tovarni list na obrascu br. TORG-12 (potvrda o izvršenim radovima/uslugama). Ako ćete koristiti takav univerzalni dokument, označite ga u računovodstvenoj politici.
Ukoliko želite, možete sebi ostaviti slobodu izbora prilikom odabira jednog ili drugog primarnog dokumenta koji potvrđuje otpremu robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga. Odobrite UPD kao primarni dokument koji vaša organizacija može koristiti. Uporedo sa ovim ostavite u spisku primarnih dokumenata i tovarni list, akt obavljenog posla/usluge ili drugi dokument. Takođe u računovodstvenoj politici naznačite da, po izboru rukovodioca organizacije ili u dogovoru sa drugom stranom, vaše preduzeće ima pravo da koristi bilo koji od oblika primarnih dokumenata koji potvrđuju prenos robe na drugu stranu, izvršenje rada, pružanje usluga.
Provjerite faktore povećanja poreza. Od 2014. godine u poreskom računovodstvu više nije moguće primenjivati rastuće stope amortizacije koje se koriste u agresivnom okruženju i (ili) povećane smene, ako su osnovna sredstva uzeta u obzir u 2014. U međuvremenu, za osnovna sredstva koja su uzeta u obzir ranije, još uvijek možete primijeniti poseban koeficijent koji ne prelazi 2 sub. 1 str 1 art. 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Više o tome na str. 7.
Ne preporučujemo potpuno uklanjanje „agresivnih“ faktora množenja iz računovodstvene politike, jer ih tada nećete moći koristiti pri obračunu amortizacije na stara osnovna sredstva.
Osim toga, od 1. januara Poreski zakonik će imati direktnu zabranu upotrebe nekoliko faktora množenja za „profitabilnu“ stopu amortizacije. stav 5 čl. 259.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama, na snazi od 01.01.2014.)(O tome je ranije u svojim pismima govorilo Ministarstvo finansija Dopis Ministarstva finansija od 14.09.2012.godine broj 03-03-06/1/481). Stoga provjerite da li je, ako postoji više razloga za primjenu množenja, fiksno koji će se primijeniti (ili po kom principu i ko će ga odrediti).
Jeste li mali biznis? Razmišljanje o osnovnim principima računovodstva i izvještavanja.
Pažnja
Zabilježite u računovodstvenu politiku sve "računovodstvene" pogodnosti koje planirate koristiti.
Podsjetimo da se od oktobra 2013. povećao broj malih preduzeća. To se dogodilo zbog promjene kriterijuma za razvrstavanje organizacija u mala i srednja preduzeća i Zakon od 23. jula 2013. br. 238-FZ. Naime, ranije status malog/srednjeg preduzeća nisu mogle imati organizacije u kojima više od 25% odobrenog kapitala pripada stranim državljanima ili naučnim i autonomnim obrazovne institucije. Sada to nije prepreka.
O tome kako možete organizirati računovodstvo bez knjiženja, detaljno smo pričali prošle godine: 2013, broj 7, str. dvadesetMala preduzeća imaju određena izuzeća. Na primjer, mogu voditi pojednostavljeno računovodstvo i podnositi izvještaje koristeći pojednostavljene obrasce. A mikro preduzeća općenito mogu odbiti dvostruki unos i Dio 4, čl. 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ; Informacija Ministarstva finansija broj PZ-3/2012.
Imate li "kulturnu" instituciju? Možete odbiti poresku amortizaciju "pokretnih" osnovnih sredstava.Činjenica je da od 01.01.2014. budžetske institucije- pozorišta, muzeji, biblioteke, koncertne organizacije - mogu uzeti u obzir punu cijenu osnovnih sredstava u trenutku njihovog puštanja u rad u obračunu poreza na dohodak odjednom. Samo nekretnine treba da se amortizuju kao i do sada stav 7 čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije (ur., važi od 01.01.2014.).
Da biste iskoristili ovu pogodnost, potrebno ju je registrovati u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.
U zaključku, podsjećamo da računovodstvene i porezne računovodstvene politike mogu biti sastavljene kao jedan dokument ili kao dva odvojena dokumenta.
Nema potrebe da se računovodstvena politika odobrava svake godine. Dovoljno je da šef odobri njegove izmjene i dopune, ako su potrebne.
Izmjene i dopune računovodstvene politike
Na početku nove finansijske godine, svaki entitet mora pregledati računovodstvene politike koje je koristio tokom prethodnog perioda kako bi osigurao da su u skladu sa aktuelno zakonodavstvo i, ako je potrebno, izvršiti izmjene ili dopune.
Propis o računovodstvenoj politici preduzeća, po pravilu, sastavlja se u obliku dva samostalna upravna dokumenta (naredbe, uredbe i sl.). Prvi od njih je posvećen računovodstvenim politikama za ove svrhe računovodstvo a drugi za poreske svrhe.
Kao što znate, mnogi računovođe vezuju računovodstvene politike za određenu godinu, što nije sasvim tačno. Na osnovu člana 8. Zakona "O računovodstvu" od 06.12.2011. N 402-FZ (u daljem tekstu - Zakon N 402-FZ), računovodstvena politika se odobrava jednom - prilikom osnivanja organizacije i važi do njene likvidacije. Poreski zakonik Ruske Federacije takođe izričito navodi da se računovodstvena politika mora dosledno primenjivati iz godine u godinu, a izmene treba vršiti u izuzetnim slučajevima (član 313. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Po pravilu, sve promjene računovodstvenih politika uvode se od 1. januara nove izvještajne godine. Slučajevi promjena u računovodstvenim politikama i postupak za odražavanje posljedica takvih promjena navedeni su u odjeljku 3 PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije". Član 8. Zakona N 402-FZ također navodi 3 uslova pod kojima se vrše izmjene i dopune UE. To:
Promjena zahtjeva utvrđenih računovodstvenim zakonodavstvom, saveznim i (ili) industrijskim standardima;
Razvoj ili izbor nove računovodstvene metode, čija upotreba dovodi do povećanja kvaliteta informacija o računovodstvenom objektu;
Značajna promjena uslova poslovanja privrednog subjekta.
Promjene se odobravaju odgovarajućim nalogom (klauzule 11, 12 PBU 1/2008). Istovremeno, nema potrebe za ponovnim prepisivanjem cjelokupne računovodstvene politike. Dovoljno je da se odobri izmjena i dopuna već postojeće računovodstvene politike preduzeća.
Pored promjena u računovodstvenim politikama, mogu se unositi i dopune. Dopune računovodstvene politike vrše se ako se u aktivnostima organizacije pojavi nešto novo (nova vrsta aktivnosti, nova vrsta imovine, novi poslovi itd.), za šta računovodstvena pravila nisu utvrđena u prethodnoj računovodstvenoj politici .
Na primjer, organizacija se bavi nekoliko godina za redom trgovina na veliko prehrambeni proizvodi, a 2014. godine menadžment je odlučio kupiti lanac trgovina i baviti se maloprodajom. U ovom slučaju, glavni računovođa organizacije treba da dopuni računovodstvenu politiku načinima vođenja evidencije o transakcijama koje se odnose na maloprodaja.
Dopune računovodstvene politike vrše se kada se za to ukaže potreba (ne nužno od početka godine). Primjenjuju se odmah nakon odobrenja od strane rukovodioca organizacije.
Računovodstveni standardi u 2014
Od 1. januara 2013. godine, prilikom formiranja računovodstvene politike, organizacija se mora rukovoditi zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, kao i saveznim i industrijskim standardima (član 8. Zakona N 402-FZ). Prilikom formiranja računovodstvene politike u odnosu na određeni računovodstveni objekat, od metoda koje dozvoljavaju savezni standardi bira se metod računovodstva. Ako takva metoda nije utvrđena saveznim standardima, organizacija je razvija samostalno, na osnovu zahtjeva utvrđenih računovodstvenim zakonodavstvom, saveznim i (ili) industrijskim standardima.
Dakle, od 2013. godine računovodstvo se mora voditi u skladu sa navedenim standardima, koji trenutno nisu dostupni. Stoga, prije njihovog usvajanja, potrebno je voditi se pravilima računovodstva i sastavljanja računovodstvenih (finansijskih) izvještaja u dijelu koji nije u suprotnosti sa Zakonom N 402-FZ (stav 1, član 30 Zakona N 402-FZ ). Radi se o o trenutno važećim dokumentima:
PBU (od 1/2008 do 24/2011);
Odobreni propisi o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 29.07.1998. N 34n;
Naredba Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2010. N 66n "O obrascima finansijskih izvještaja organizacija";
Moguće je da će se do kraja 2013. godine pojaviti niz novih računovodstvenih standarda (PBU). Novi PBU projekti proširuju obim potrebne stručne kompetencije za ruske računovodstvene radnike, jer su bliži standardima MSFI. Sada će računovođa morati analizirati razvoj kompanije na duži rok.
Nacrte nekih od njih Ministarstvo finansija objavljuje na svojoj zvaničnoj web stranici. site. Vjerovatno će sa izvještajem za 2014. nekoliko novih PBU. Konkretno, standardi za računovodstvo zaliha, prihoda, osnovnih sredstava, beneficija zaposlenih, zakupa. Ove novine će se morati uzeti u obzir prilikom formiranja računovodstvene politike za 2014. godinu.
Bilješka
Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11.03.2013. N 26n odobrena su Pravila za pripremu i pojašnjenje programa za razvoj federalnih računovodstvenih standarda, sa izuzetkom programa za razvoj federalnih računovodstvenih standarda za javnost. sektorske organizacije. Usvajanje novih računovodstvenih standarda i fazna reforma računovodstva predviđeni su i Planom razvoja računovodstva i izvještavanja u Ruskoj Federaciji na osnovu međunarodnim standardima finansijski izvještaji za 2012. - 2015. godinu, izrađeni od strane Ministarstva finansija.
Testirajte se
Prilikom formiranja računovodstvene politike za 2014. godinu, organizacija treba još jednom kvalitativno analizirati inovacije posljednjih godina kako ne bi propustila važne nijanse.
Glavne promjene se odnose na stupanje na snagu Zakona N 402-FZ 1. januara 2013. godine. Od ovog datuma, organizacije imaju pravo da sastavljaju činjenice ekonomski život, objedinjene forme primarnih dokumenata, i razvijene samostalno. Glavna stvar je da sadrže obavezne detalje primarnog dokumenta navedenog u članu 9 Zakona N 402-FZ. I dalje ostaju obavezni za upotrebu samo oblici primarnih dokumenata koje su utvrdila ovlašćena tela u skladu sa i na osnovu drugih saveznih zakona (npr. gotovinski dokumenti, tovarni list).
Primarne dokumente koji se koriste u radu odobrava rukovodilac računovodstvenom politikom. Ako se obrasci razvijaju samostalno, moraju se izdati kao aneks UE. Ako se koriste obrasci koje je odobrio Državni komitet za statistiku, oni se ne moraju štampati. Dovoljno je napisati u UE koji se primjenjuju unificirane forme Goskomstat, navodeći same obrasce i naloge za njihovo odobrenje.
Pored obrazaca primarnih dokumenata, menadžer mora odobriti i obrasce računovodstvenih registara koji se koriste u radu (član 10. Zakona N 402-FZ).
Novi Zakon N 402-FZ takođe sadrži posebna pravila za sprovođenje inventara (član 11) i organizovanje sistema unutrašnje kontrole (član 19).
Propise o popisu (sa izuzetkom slučajeva njegovog obaveznog vođenja) i sistem interne kontrole organizacija izrađuje samostalno. Na primjer, većina trgovinske organizacije Popis robe se vrši daleko više od jednom godišnje, ali znatno češće (jednom kvartalno, jednom mjesečno). Procedura za sprovođenje takvih inventura (rokovi, učestalost, trajanje, odgovorna lica, itd.) treba da se odrazi u računovodstvenoj politici organizacije.
Prilikom formiranja računovodstvene politike malih preduzeća važno je uzeti u obzir Informaciju Ministarstva finansija Ruske Federacije N PZ-3/2012, na osnovu koje malo preduzeće može pojednostaviti metode računovodstva i izvještavanja. .
Osim toga, skrećemo pažnju na sljedeće zakonske norme posljednjih godina, koje se ponekad ne odražavaju u računovodstvenim politikama organizacija.
1. januara 2011. godine stupio je na snagu RAS 8/2010 „Procenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina“. PBU 8/2010 ne sadrži posebnu proceduru za izračunavanje procijenjenih obaveza organizacije, stoga je potrebno razviti metodologiju za izračunavanje procijenjenih obaveza (na primjer, u vezi s predstojećim isplatama za godišnji odmor zaposlenima ili za popravke u jamstvenom roku) i odobriti je kao dio računovodstvene politike organizacije za računovodstvene svrhe.
Od godišnjeg izvještaja za 2011. godinu, PBU 23/2011 „Izvještaj o kretanju Novac". Prema stavu 23 ovog PBU-a, organizacija određuje pristupe koji se koriste u računovodstvenoj politici:
Odvojiti gotovinske ekvivalente od ostalih finansijskih ulaganja;
Za klasifikaciju novčanih tokova koji nisu navedeni u stavovima 9 - 11 PBU;
Za pretvaranje u rublje vrijednosti novčanih tokova u stranoj valuti;
Za sažetu reprezentaciju novčanih tokova;
Ostala objašnjenja neophodna za razumijevanje informacija predstavljenih u izvještaju o novčanim tokovima.
PBU 22/2010 “Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju” primjenjuje se iz izvještaja za 2010. godinu. Dijeli greške na veće i manje. Procedura za ispravljanje zavisi od vrste greške. Organizacija samostalno utvrđuje značajnost greške, na osnovu veličine i prirode relevantnog članka (članova) finansijskih izvještaja (klauzula 3 PBU 22/2010). Računovodstvena politika treba da utvrdi koju grešku organizacija prepoznaje kao značajnu.
Prema paragrafu 70 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. N 34n), organizacije stvaraju rezerve za sumnjive dugove iz finansijskih izvještaja za 2011. u slučaju da se potraživanja priznaju kao sumnjiva uz pripisivanje iznosa rezervi na rezultate finansijske organizacije. Pravo da utvrdi koji je dug sumnjiv ostaje na organizaciji. Računovodstvena politika treba da definiše metodologiju za formiranje rezerve za sumnjiva potraživanja.
Počev od izveštaja iz 2012. godine primenjuje se RAS 24/2011 „Računovodstvo razvoja prirodnih resursa“. Organizacije koje snose troškove razvoja prirodnih resursa morale su pripremiti izmjene računovodstvene politike za 2012. godinu u skladu sa novim standardom i voditi evidenciju po novim pravilima.
Konvergencija poreza i računovodstva
Kao što znate, računovodstvene politike se razvijaju odvojeno za računovodstvo i odvojeno za potrebe oporezivanja. Prilikom izrade poreske računovodstvene politike, glavni dokument je poreski broj RF. Računovodstvena pravila za pojedinačne poslovne transakcije sadržana u PBU ponekad se razlikuju od normi poresko računovodstvo. Nažalost, razlike između ove dvije vrste računovodstva ne mogu se izbjeći. Međutim, još uvijek je moguće i potrebno njihovo smanjenje i smanjenje troškova rada za računovodstveno i porezno računovodstvo. Da biste to učinili, prilikom izrade računovodstvene politike organizacije potrebno je približiti norme računovodstvenog i poreznog računovodstva.
Na primjer, za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva, možete:
Uspostaviti isti metod amortizacije za osnovna sredstva;
Utvrditi jedno ograničenje troškova za priznavanje sredstva kao osnovnog sredstva (imovina koja se amortizira) u iznosu većem od 40.000 rubalja;
Koristiti isti način formiranja i otpisa nabavne vrijednosti robe i zaliha;
Za primjenu u računovodstvu za određivanje korisnog vijeka trajanja sredstava, Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije, odobrena za poreske svrhe (odobrena Uredbom Vlade Rusije od 01.01.2002 N 1);
Uspostaviti sličnu listu direktnih troškova i proceduru njihove raspodjele pri obračunu WIP-a;
Objediniti postupak priznavanja prihoda i rashoda po ugovorima sa dugim ciklusom (više od jedne godine) obavljanja poslova (pružanja usluga);
Što više približiti proceduru formiranja i otpisa rezervi za sumnjiva potraživanja, kao i postupak priznavanja procijenjenih obaveza za regres i garancijske popravke u računovodstvu i formiranje istoimenih rezervi za poreske svrhe;
Revizor, Porezni kustos
i računovodstvo "PRAVOVEST Audit"
Irina Ostafiy
Pozivamo vas da učestvujete na sljedećem okrugli stol na temu: "Promjene u porezima, računovodstvu, građanskom zakoniku za računovođu."
Pogledajte program i prijavite se
Na šta treba obratiti pažnju prilikom ažuriranja poreznih i računovodstvenih politika .
Uoči praznika, ne zaboravite provjeriti koliko je vaša računovodstvena politika spremna za novu godinu. Ukoliko vaša organizacija od početka 2014. godine dobrovoljno planira nešto u njoj promijeniti, naredba čelnika ove treba da bude 2013. Obratićemo pažnju samo na nekoliko karakteristika koje mogu biti korisne u narednoj godini.
Bilješka. Koristite konstruktor računovodstvenih politika na našoj web stranici. Samo odaberite jednu od predloženih računovodstvenih opcija i odštampajte gotov dokument: http://www.glavkniga.ru/ -> Obrasci -> Konstruktor računovodstvene politike (http://www.glavkniga.ru/forms/up)
(!) Optimiziramo radni kontni plan s obzirom na izmjene u. Od 2014. godine promijenjena su pravila za obračun poreza na imovinu<1>. Više o tome možete pročitati na str. 27. ovog broja Građanskog zakonika.
Ukoliko imate kancelarijsku nekretninu, na koju se mora platiti porez na imovinu na osnovu njene katastarske (a ne knjigovodstvene) vrednosti, bolje je da takve "nekretnine" rasporedite na poseban podračun računa 01 "Osnovna sredstva" (ili 03"). Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva"). Bolje je posebno uzeti u obzir amortizaciju takve imovine na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstava". Ovo će pojednostaviti obračun poreza na imovinu. Ako je vaša organizacija odobrila registar poreza na imovinu, možda ćete morati da razvijete novi registar. Takođe preporučujemo da na posebnom podračunu uzmete u obzir osnovna sredstva za koja se uopšte ne obračunava porez na imovinu. To je, na primjer, pokretna imovina registrovana kao osnovna sredstva 2013. godine i kasnije<2>.
(!) Uvrštavamo UPD u listu primijenjenih primarnih dokumenata. Ne tako davno, porezna služba je predložila korištenje univerzalnog dokumenta za prijenos (UPD)<3>. Može zamijeniti uobičajenu fakturu i tovarni list u obrascu N TORG-12 (potvrda o obavljenim radovima/uslugama). Ako ćete koristiti takav univerzalni dokument, označite ga u računovodstvenoj politici.
Ukoliko želite, možete sebi ostaviti slobodu izbora prilikom odabira jednog ili drugog primarnog dokumenta koji potvrđuje otpremu robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga. Odobrite UPD kao primarni dokument koji vaša organizacija može koristiti. Uporedo sa ovim ostavite u spisku primarnih dokumenata i tovarni list, akt obavljenog posla/usluge ili drugi dokument. Takođe u računovodstvenoj politici naznačite da, po izboru rukovodioca organizacije ili u dogovoru sa drugom stranom, vaše preduzeće ima pravo da koristi bilo koji od oblika primarnih dokumenata koji potvrđuju prenos robe na drugu stranu, izvršenje rada, pružanje usluga.
(!) Provjerite povećanja poreza. Od 2014. godine u poreskom računovodstvu više nije moguće primenjivati rastuće stope amortizacije koje se koriste u agresivnom okruženju i (ili) povećane smene, ako su osnovna sredstva uzeta u obzir u 2014. U međuvremenu, za osnovna sredstva koja su uzeta u obzir ranije, još uvijek možete primijeniti poseban koeficijent koji ne prelazi 2<4>. Više o tome na str. 7.
Ne preporučujemo potpuno izbacivanje „agresivnih“ multiplikatora iz računovodstvene politike, jer ih tada nećete moći koristiti prilikom obračuna amortizacije na stara osnovna sredstva.
Osim toga, od 1. januara, Porezni zakonik će imati direktnu zabranu upotrebe nekoliko faktora množenja za "profitabilnu" stopu amortizacije<5>(O tome je ranije u svojim pismima govorilo Ministarstvo finansija<6>). Stoga provjerite da li je, ako postoji više razloga za primjenu množenja, fiksno koji će se primijeniti (ili po kom principu i ko će ga odrediti).
(!) Vi ? Razmišljanje o osnovnim principima računovodstva i izvještavanja. Podsjetimo da se od oktobra 2013. povećao broj malih preduzeća. To se dogodilo zbog promjene kriterijuma za razvrstavanje organizacija u mala i srednja preduzeća.<7>. Konkretno, ranije status malog/srednjeg preduzeća nisu mogle imati organizacije u kojima više od 25% odobrenog kapitala pripada stranim državljanima ili naučnim i autonomnim obrazovnim institucijama. Sada to nije prepreka.
Pažnja! Popravite u računovodstvenoj politici sve "računovodstvene" pogodnosti koje planirate koristiti.
Mala preduzeća imaju određena izuzeća. Na primjer, mogu voditi pojednostavljeno računovodstvo i podnositi izvještaje koristeći pojednostavljene obrasce. A mikro preduzeća općenito mogu odbiti dvostruki unos<8>.
(!) Imate li "kulturnu" instituciju? Možete odbiti poresku amortizaciju "pokretnih" osnovnih sredstava. Činjenica je da od 1. januara 2014. budžetske institucije - pozorišta, muzeji, biblioteke, koncertne organizacije - mogu pri obračunu poreza na dohodak uzeti u obzir punu cijenu osnovnih sredstava u trenutku njihovog puštanja u rad u rashode. Samo nekretnine treba da se amortizuju kao i do sada<9>.
Da biste iskoristili ovu pogodnost, potrebno ju je registrovati u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.
* * *
U zaključku, podsjećamo da računovodstvene i porezne računovodstvene politike mogu biti sastavljene kao jedan dokument ili kao dva odvojena dokumenta.
Nema potrebe da se računovodstvena politika odobrava svake godine. Dovoljno je da šef odobri njegove izmjene i dopune, ako su potrebne.
<1>Zakon od 2. novembra 2013. N 307-FZ; stav 2 čl. 380 Poreski zakon Ruske Federacije
<2>sub. 8 str.4 čl. 374 Poreski zakon Ruske Federacije
Već godinu dana firme na „pojednostavljenom“ sistemu u potpunosti vode računovodstvo. Dakle, svaka organizacija treba da ima svoje.
Na kraju godine imate priliku da doradite ovaj dokument i po potrebi ga dopunite. Ova mogućnost je predviđena stavkom 12. PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“.
Da bi ažurirana odredba o računovodstvenoj politici stupila na snagu od 1. januara 2014. godine, ona mora biti odobrena nalogom rukovodioca najkasnije do 31. decembra 2013. godine (klauzula 9 PBU 1/2008).
U ovom članku ćemo govoriti o tome na šta trebate obratiti posebnu pažnju kada se odlučujete za prilagođavanje odredbi računovodstvene politike za računovodstvene svrhe.
Razmislite o radnom kontnom planu
Odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n. To je univerzalno normativni dokument uređuju opšta načela računovodstva imovine i obaveza na računovodstvenim računima. Istovremeno, Kontni plan predviđa mogućnost različitih načina obračuna pojedinih vrsta sredstava i troškova. Na primjer, opšti poslovni rashodi sa računa 26 mogu se odmah teretiti na račun 90 podračuna "Troškovi prodaje", ili se mogu rasporediti na vrste proizvedenih proizvoda, na teret računa 20, 23, 29...
Shodno tome, svaka organizacija treba da odluči koji metod računovodstva za imovinu i obaveze će koristiti. I za te svrhe kreirati radni kontni plan koji sadrži one sintetičke konte i podračune analitičkog računovodstva koji su za njih otvoreni, a koji su neophodni da bi ovo preduzeće odražavalo svoje poslovanje. Radni kontni plan je element računovodstvene politike (klauzula 4 PBU 1/2008).
Bilješka. Trgovci na malo mogu ukloniti skupe račune proizvodnje iz svog radnog kontnog plana (20, 21, 23, 25 i 26).
Na primjer, organizacije koje se bave maloprodajom mogu ukloniti račune troškova proizvodnje iz svog radnog kontnog plana (20, 21, 23, 25 i 26). Umjesto toga, odgovaraće im jedan račun 44 „Troškovi prodaje“.
Postoji i posebna preporuka Ministarstva finansija kako da se smanji radni kontni plan (klauzula 3 - 3.2 informacije Ministarstva finansija Rusije br. PZ-3/2012). Dizajniran je za mala preduzeća i uključuje kombinovanje sličnih naloga u jedan. Ova preporuka je predstavljena u tabeli. jedan
Bilješka. Standardni kontni plan možete sami promijeniti. Da biste to učinili, nekoliko sličnih računa treba spojiti u jedan (klauzula 3 - 3.2 informacija Ministarstva finansija Rusije br. PZ-3 / 2012).
Osim toga, preporučljivo je odmah razmisliti i analitičko računovodstvo za svaki sintetički račun. Odnosno, ovisno o karakteristikama Vašeg poslovanja, možete otvoriti dodatne podračune (po nazivima imovine, sortama, skladišnim lokacijama, odgovornim osobama itd.). Na primjer, firme koje se bave trgovinom, na računu 44, možete otvoriti takve podračune kao što su "Transportni troškovi", "Troškovi oglašavanja", "Troškovi zakupnine", "Troškovi reprezentacije", "Troškovi rada".
Tabela 1 Kako mala preduzeća mogu smanjiti broj računa koji se koriste za vođenje evidencije
Objekat računovodstva |
Generalizovani rezultat |
Računi koji se mogu kombinovati |
Proizvodne rezerve |
Račun 10 "Materijali" |
Račun 10 "Materijali" |
Troškovi vezani za proizvodnju i prodaju |
Račun 20 "Glavna proizvodnja" |
|
Gotovi proizvodi i robe |
Račun 41 "Roba" |
Račun 41 "Roba" |
Potraživanja i obaveze |
Račun 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" |
Račun 62 "Obračun sa kupcima i kupcima" |
Gotovina u bankama |
Rezultat 51" Računi za poravnanje» |
Račun 51 "Računi obračuna" |
Rezultat 80" Ovlašteni kapital» |
Račun 80 "Ovlašteni kapital" |
|
Finansijski rezultati(P & L) |
Račun 99 "Dobit i gubitak" |
Račun 90 "Prodaja" |
Odobrava obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata
Od početka 2013. godine, organizacije i preduzetnici ne smiju koristiti objedinjene forme „primarne“, izuzev bankarskih, gotovinskih i obračunskih dokumenata. To proizilazi iz člana 9 savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon br. 402-FZ) i Pravilnik o postupku održavanja gotovinske transakcije, odobren od strane Centralne banke Ruske Federacije 12. oktobra 2011. br. 373-P.
Ako odlučite da koristite primarnu samorazvijenu knjigovodstveni dokument, njegov obrazac odobrava šef organizacije (klauzula 4, član 9 Zakona br. 402-FZ). I sami primarni obrasci su aneks računovodstvene politike (klauzula 4 PBU 1/2008).
Dakle, one uzorke koje je vaša kompanija razvila sama, provjerite, prije svega, da li postoje obavezni detalji. Podsjetimo da je njihova lista uspostavljena u dijelu 2 člana 9 Zakona br. 402-FZ. Ako ste iznenada nešto propustili, promijenite obrazac, već ga odobrite s potrebnim podacima.
Obratite pažnju i na takav trenutak: da li je oblik dokumenata koje potpisujete zajedno sa poslovnim partnerom utvrđen u Vašoj računovodstvenoj politici. Na primjer, radnja koja je obavljena ili pružene usluge.
Bilješka. U kojim slučajevima se računovodstvena politika za računovodstvene svrhe može promijeniti sredinom godine
Općenito je pravilo da je ažuriranje računovodstvene politike dozvoljeno samo od početka nove godine (stav 12. PBU 1/2008). I sama naredba za izmjene mora biti datirana u prethodnu godinu (klauzula 9 PBU 1/2008). Međutim, od svakog pravila postoje izuzeci, a postoje tri situacije u kojima je moguće prilagoditi računovodstvenu politiku sredinom godine (klauzula 10 PBU 1/2008).
Prvo, promijenjeno je zakonodavstvo Ruske Federacije. Drugi je da su se pojavili novi načini vođenja evidencije i njihova primjena omogućava pouzdanije preslikavanje činjenica. ekonomska aktivnost ili je manje radno intenzivan. Treće, značajno su se promijenili uslovi poslovanja (reorganizacija, vrsta djelatnosti).
Osim toga, u bilo koje doba godine možete dopuniti politiku ako su se u djelatnostima kompanije pojavili novi objekti za koje nisu odobrena računovodstvena pravila (klauzula 10 PBU 1/2008). Na primjer, firma nije imala pozajmio novac i nije propisala kako ih treba uračunati u svoju polisu. Ali nakon što je kompanija prvi put uzela bankarski kredit, takođe su joj bile potrebne odgovarajuće odredbe o politici.
Ako je obrazac dizajniran, možda ćete ga morati odbaciti. Budući da je za dvostrani "primarni" bolje ne koristiti kruti oblik. Razlog je taj što vaš uzorak možda neće odgovarati drugoj strani, a obrazac druge ugovorne strane vam možda neće odgovarati. Istovremeno, svaki u računovodstvenoj politici može imati svoj oblik akta. A ako ne koristite tačno utvrđeni dokument, to može privući pažnju poreznih organa.
Da bi se izbjegla takva situacija, moguće je odmah u računovodstvenoj politici propisati uslov da se, ako su obrasci primarnih dokumenata utvrđeni sporazumom sa drugom stranom, koriste, a ne razvijaju. Kako formulisati takav uslov u računovodstvenoj politici, pogledajte Sl. jedan.
Bilješka! Da bi promjene računovodstvenih politika stupile na snagu od 2014. godine, treba ih odobriti naredbom od prethodne, 2013. godine (klauzula 9 PBU 1/2008).
Uz pomoć ovakvih računovodstvenih politika, ako je potrebno, opravdat ćete ispravnost korištenih dokumenata. Dakle, bez problema potvrdite troškove kompanije.
Razviti računovodstvene registre
Računovodstveni registri su potrebni da bi se sistematizovale informacije sadržane u primarnim dokumentima. Na primjer, preporučljivo je prikazati kretanje novca na računu 50 "Blagajna" u posebnom registru, iz kojeg će biti jasno u koje svrhe se novac troši. Tada će se na osnovu takvog registra moći vršiti knjiženja u korespondenciji sa kreditom računa 50.
Obrasce registara od 2013. godine, kao i obrasce „primarnog“, odobrava rukovodilac kompanije (klauzula 4, član 10. Zakona br. 402-FZ). Takođe ih je potrebno izdati kao aplikaciju na računovodstvenu politiku. Kada sami kreirate registre, obratite pažnju na prisustvo obaveznih detalja. Oni su navedeni u stavu 4 člana 10 Zakona br. 402-FZ, a mi smo ih uključili u bočnu traku „Napomena“. Ako koristite obrasce iz kompjuterskih programa, onda su oni, po pravilu, već sastavljeni u skladu sa svim zahtjevima.
Generalno, u pogledu računovodstvenih registara, postoji određena nesigurnost: koliko ih treba odobriti u računovodstvenoj politici? Uostalom, nigdje nije naveden minimalni broj takvih obrazaca.
Bilješka! “Pojednostavljivači”, koji su mala preduzeća, umjesto opšteprihvaćenih računovodstvenih registara mogu koristiti pojednostavljene.
Recimo odmah da imate pravo da sami odlučite koliko ćete registara voditi. Ali oni bi trebali biti dovoljni da shvate odakle potiču iznosi u svakom redu finansijskih izvještaja. Stoga je važno ne samo prikupljati informacije o činjenicama o privrednim aktivnostima, imovini, obavezama i sl., već ih i sistematizovati. I bolje je da imate odobrena najmanje dva registra: jedan akumulativni (na primjer, računovodstveni dnevnik), a drugi konsolidovani (na primjer, bilans stanja za račune). Pored toga, Ministarstvo finansija dozvoljava malim preduzećima da koriste pojednostavljene računovodstvene registre umesto uobičajenih dnevnika naloga i bilansa (tačka 4. informacija Ministarstva finansija Rusije br. PZ-3/2010). Koje smo naveli u tabeli. 2.
Bilješka. Koji su detalji potrebni za računovodstvene registre?
Odgovor na ovo pitanje sadržan je u članu 10. Zakona br. 402-FZ. dakle, obavezni rekviziti knjigovodstveni registar su:
— naziv registra;
- naziv organizacije koja je sačinila registar;
— datum početka i završetka vođenja registra ili period za koji je registar sastavljen;
- hronološko ili sistematsko grupisanje računovodstvenih objekata;
- jedinica mjere obračunskih objekata;
- nazive radnih mjesta lica odgovornih za vođenje registra, kao i njihove potpise sa naznakom prezimena i inicijala ili drugih podataka neophodnih za identifikaciju ovih lica.
Shvatite koja se pravila PBU-a ne mogu koristiti
Osnovna pravila po kojima treba voditi računovodstvo sadržana su u Pravilniku o računovodstvu (PBU). PBU su obavezni za sve firme, jer je to u njima moguće opcije računovodstvo.
Međutim, "pojednostavljivači" kao mali poslovni subjekti mogu napustiti određeni broj PBU-ova. Ova mogućnost je navedena u tekstu samih odredbi. Na takve preferencije za mala preduzeća podsjećaju i stručnjaci Ministarstva finansija Rusije u pismu od 25.03.2013. br. 03-11-06/2/9208.
Saželi smo ove informacije i spisak svih PBU-ova koje „pojednostavljivači“ možda ne koriste, i predstavljeni u tabeli. 3. Iz njega ćete saznati i koje prednosti pruža prilika da se ne primjenjuju određene norme računovodstvenih standarda.
Ako je vaša kompanija odlučila iskoristiti pravo koje joj je dato, preporučljivo je da ove informacije odrazite u računovodstvenoj politici, navodeći one PBU koje ne primjenjujete. Međutim, odmah vas upozoravamo da ne biste trebali automatski odbaciti sve date opcione PBU. Jer ponekad vam ipak mogu biti od koristi. Na primjer, ako se vaša kompanija bavi građevinarstvom, onda je bolje da primijeni PBU 2/2008. Budući da se njime uređuje računovodstveni postupak u konkretnoj djelatnosti – građevinarstvu. A nekorištenje ovog PBU-a može stvoriti poteškoće u računovodstvu.
Ali RAS 16/02, 12/2010, 23/2011 i 11/2008 regulišu ne računovodstvo, već obelodanjivanje informacija u godišnjim finansijskim izveštajima. Stoga, ako vaš osnivač nije zainteresiran za informacije o povezanim licima, obustavljenom poslovanju itd., relevantne odredbe možda neće biti primjenjive.
tabela 2 Spisak pojednostavljenih računovodstvenih registara za mala preduzeća
Registrirajte ime |
Za koga je pogodan |
U koje svrhe koristiti |
|
Knjiga knjigovodstvenih činjenica privredne djelatnosti. Obrazac ove knjige (br. K-1) dat je u Dodatku br. 1 Standardnim preporukama, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 1998. br. 64n. Može se izvoditi godinu dana. Ili sačinite u formi izjave za svaki mjesec |
Za kompanije sa malim brojem transakcija (ne više od 30 mesečno). I pod uvjetom da ne obavljaju proizvodnju proizvoda (radova, usluga) povezanih s velikim materijalnim troškovima |
To će vam omogućiti da utvrdite dostupnost imovine, sredstava, kao i njihove izvore na određeni datum i sastavite finansijski izvještaji |
|
Skup pojednostavljenih iskaza (računovodstveni iskaz troškova proizvodnje, plata, obračun prodaje itd.). Obrasci ovih izjava su dati u prilozima model odredbe |
Za firme koje proizvode proizvode (radove, usluge) koje imaju više od 30 operacija mjesečno |
Pomozite u organizaciji računovodstvenih transakcija |
Tabela 3 Spisak računovodstvenih odredbi na koje se "pojednostavljivači" možda ne primjenjuju
PBU broj i naziv |
Šta vas oslobađa |
Baza |
PBU 8/2010 "Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina"* |
Nema potrebe za stvaranjem rezervi za buduće troškove. Na primjer, rezerve za regres, isplatu naknade, garancijske popravke, garantni servis itd. |
Stav 3 PBU 8/2010 |
PBU 2/2008 "Računovodstvo građevinskih ugovora" * |
Prihode i rashode po ugovorima o izgradnji možete uzeti u obzir na opći način u skladu sa zahtjevima PBU 9/99 i PBU 10/99, bez primjene posebnih prilagođavanja. Dok se, na primjer, u skladu sa PBU 2/2008, prihod usklađuje za poticaje za skraćivanje vremena izgradnje, kao i za različita odstupanja (na primjer, za složene radove) |
Član 2.1 PBU 2/2008 |
RAS 18/02 “Računovodstvo obračuna poreza na dobit preduzeća” |
Nećete identifikovati trajne i privremene razlike u računovodstvu i generisati indikatore kao što su trajna poreska sredstva i obaveze i odgođena poreska sredstva i obaveze |
Stav 2 PBU 18/02 |
PBU 16/02 “Informacije o obustavi poslovanja”* |
Nećete otkrivati informacije o obustavljenom poslovanju u godišnjim finansijskim izvještajima. Na primjer, vrijednost imovine koja će se otuđiti, njihova prodajna cijena itd. |
Član 3.1 RAS 16/02 |
PBU 11/2008 "Informacije o povezanim stranama"** |
Možete odlučiti da ne otkrijete informacije o povezanim stranama koje utiču na vašu firmu u vašim godišnjim finansijskim izvještajima. Na primjer, informacije o firmama ili poduzetnicima koji učestvuju u zajedničkim aktivnostima s vama. I od koga kupujete robu, osnovna sredstva itd. |
Klauzula 3 "Informacije o povezanim licima" |
PBU 12/2010 "Informacije o segmentima"* |
Ne morate da odražavate informacije o segmentima (vrste aktivnosti, proizvodi) u godišnjem računovodstvu |
Stav 2 PBU 12/2010 |
RAS 23/2011 Izveštaj o novčanim tokovima |
Nećete otkrivati informacije o novčanim tokovima (prihodi, plaćanja dobavljačima, plate, itd.) u godišnjem izvještaju i generirati odgovarajući izvještaj |
Stav 2 PBU 23/2011 |
* PBU 16/02 “Informacije o prestanku poslovanja” možda se ne odnosi na sva mala preduzeća, sa izuzetkom emitenata javno plasiranih hartija od vrijednosti.
** PBU 11/2008 "Informacije o povezanim licima" ne smiju primjenjivati sva mala preduzeća, osim onih koja svoje finansijske izvještaje objavljuju u cijelosti ili djelimično.
Bilješka!
Na kraju svake godine imate priliku da ažurirate svoje računovodstvene politike. Dakle, za racionalnije računovodstvo, možete promijeniti radni kontni plan. Da biste to učinili, dovoljno je ukloniti sve nepotrebne i kombinirati slične račune.
Što se tiče primarnih dokumenata koji zahtijevaju potpis obje strane u transakciji, bolje je ne odobravati krute obrasce. Svrsishodnije je upisati se u računovodstvenu politiku posebno stanje o upotrebi onih "primarnih" obrazaca koji su predviđeni ugovorima sa određenim ugovornim stranama.
Sve promjene računovodstvenih politika za 2014. godinu moraju biti odobrene do kraja 2013. godine. Tako da od 1. januara 2014. godine nove odredbe stupaju na snagu.
Računovodstvena politika organizacijepredstavljen u obliku dokumentacije koja obavlja funkcije računovodstva i oporezivanja.
Šta je računovodstvena politika
Računovodstvena politika je uspostavljena u skladu sa PBU 1/94 "Računovodstvena politika preduzeća". Među metodama računovodstva, koje čine srž računovodstvene politike, izdvajaju se sljedeće:
- - primarno posmatranje;
- - mjerenje troškova;
- - trenutno grupisanje;
- - sumiranje činjenica.
Obrazac dokumenta
Registracija računovodstvene dokumentacije mora se izvršiti u skladu sa standardima koje utvrđuju poreski i drugi organi koji vrše kontrolu u ovoj oblasti djelovanja pravnih lica.
Dokumentacija koja sadrži informacije o računovodstvenim politikama pravno lice mora ispuniti sljedeće obavezne uslove:
- - potpunost odraza računovodstvenih informacija o aktivnostima organizacije;
- - blagovremenost fiksiranja stvarnih podataka;
- - transparentnost podataka, ne treba dozvoliti prisustvo skrivenih rezervi;
- - informacije ne bi trebalo da budu kontradiktorne;
- - računovodstvo treba da bude racionalno u uslovima određenog preduzeća.
Struktura računovodstvene politike
Politika može biti usmjerena na računovodstvene ili poreske svrhe. Elementi računovodstvena politika preduzeća , koji se odnosi na računovodstvene obračune su kako slijedi:
- sredstva računovodstvene politike;
- materijalni i proizvodni resursi;
- nematerijalna imovina preduzeća;
- računovodstvena metodologija;
- troškovi kompanije;
- kamate na kredite;
- događaji nakon izvještajnog datuma;
- obrasci za izvještavanje.
Računovodstvena politika za porezne svrhe sastoji se od:
- iznose poreza na dobit pravnog lica;
- iznos PDV-a;
- trošak premija osiguranja.
Računovodstvena politika u 2014
Mehanizam za odobravanje računovodstvene politike u 2014. godini sprovodi se po nalogu rukovodioca pravnog lica. Treba imati na umu da je polisa fiksirana za godinu dana unaprijed. Tako, na primjer, krajem 2013. godine usvajaju uzorak računovodstvene politike preduzeća za 2013. godinu. Tako će nacrt računovodstvene politike stupiti na snagu početkom 2014. godine.
Promjena računovodstvene politike
Ponekad se javljaju situacije kada menadžer treba da izvrši neke izmene u dokumentu. Ovaj postupak je moguć u prisustvu takvih okolnosti kao što su:
- unošenje značajnih izmena u rusko računovodstveno zakonodavstvo;
- promjena uslova poslovanja preduzeća;
- pojava novih načina računovodstva pravnog lica.
Računovodstvena politika za 2015. godinu
Nakon završetka tekuće 2014. godine očekuje se izmjena i dopuna sadržaja dokumenata o računovodstvenim obračunima i oporezivanju preduzeća. Inovacije će se odnositi na pitanja promjene mehanizama za obračun poreza na imovinu. Računovodstvena politika za 2015. godinu ne dozvoljava korištenje rastućih stopa amortizacije, koje su ranije mogle biti prisutne u obračunu iznosa poreza.