Sí, sí, esta pregunta la suelen hacer los contadores de empresas que no participan en la actividad económica exterior. Con un gran surtido, todos los días recibe fajos de facturas con números de declaración de aduana de carga y, a veces, le da pereza transferirlas y, a veces, el contador recibe una orden directa del gerente de no producir más artículos y no perder tiempo en la contabilidad. para declaraciones aduaneras.
¿Qué tan riesgoso es negarse a registrar los números de declaración de aduanas si usted es el segundo o décimo comprador-vendedor y no es importador?Número de declaración de aduana en facturas entrantes
Opción 1. Si eres pagador de IVA Si su organización está bajo el régimen fiscal general y paga el IVA, entonces esta pregunta es muy importante para usted. Las infracciones en la preparación de la factura podrán dar lugar a la negativa a presentar la deducción. Cláusula 2 del art. 169 Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos. 13.14 cláusula 5 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Apéndice No. 1 de las Reglas para mantener registros de facturas recibidas y emitidas del Gobierno de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2000 No. 914 prevén el registro obligatorio de estos campos. La opinión de las autoridades fiscales, expresada en la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 18 de julio de 2006 No. 03-1-03/1334@ y la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 4 de julio de 2007 No. 19-11/063168, es tal que incluso un error en la indicación del número de declaración en aduana es motivo suficiente para negarse a deducir el IVA en dicha factura. Si recibe una factura con un número de declaración de aduanas que no figura en ella, primero observe qué país se indica. Si el país se indica como Federación de Rusia o hay un guión, entonces, en principio, el contador no está obligado a averiguar si los productos son realmente de origen ruso o si la contraparte se equivocó. Además, existe una amplia práctica de arbitraje a favor del contribuyente en caso de tales errores "entrantes" en las facturas (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 25 de enero de 2011 N KA-A40/17504-10 en el caso N A40 -19917/10-90- 18, Distrito FAS Noroeste de fecha 21 de diciembre de 2010 en el caso No. A05-4026/2010, Distrito FAS Volga de fecha 18 de marzo de 2009 No. A12-14104/2008, Distrito Central FAS de fecha febrero 15, 2011 N° A68-896/10 y otros) . Si el país indicado no es la Federación de Rusia y no hay un número de declaración de aduanas, para aceptar la deducción del IVA, dicha factura debe corregirse o solicitar copias de los documentos entrantes de sus proveedores. Esta será una prueba contundente de su integridad en el tribunal.Control mínimo sobre el número de declaración aduanera.
Sería útil que cualquier contador supiera al menos un poco cómo se forma el número de declaración de aduanas para poder identificar errores graves de un vistazo. El número estándar de declaración de aduanas consta de 21 dígitos, divididos por una barra en tres elementos (cláusula 42 de las Instrucciones, aprobadas por Orden del Servicio Federal de Aduanas de Rusia del 4 de septiembre de 2007 N 1057): - 8 dígitos del primer elemento indicar el código de la autoridad aduanera (división) que aceptó la declaración en aduana; - 6 dígitos del segundo elemento registran la fecha de adopción de la declaración aduanera (día, mes, últimos dos dígitos del año), por lo que la declaración civil número 11120050/834455/0000001 será claramente poco fiable, porque No hay fecha 83.44.55. - 7 dígitos del tercer elemento son el número de serie de la declaración. Tenga en cuenta que si hay una clara infracción en su organización al registrar los números de declaración de aduanas, lo más probable es que deba demostrar su derecho a una deducción de impuestos ante los tribunales. UTII y sistema tributario simplificado: Si recibe bienes con IVA y usted mismo es pagador de UTII o está en un sistema tributario simplificado, entonces para usted la cuestión de completar las columnas sobre el país de origen y el número de declaración de aduana no es crítica. Pero incluso aquí conviene tener cierta cautela en relación con la responsabilidad teórica en virtud del art. 16.21 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia sobre operaciones con mercancías de contrabando.
Declaración de aduana sobre facturas salientes
Si completará o no los campos “País de origen” y “Número de declaración de aduana” en las facturas salientes es más bien una cuestión de su cultura empresarial. Aunque existe la posibilidad teórica de que se le pueda imponer una multa en virtud del art. 16.21 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, que prevé la imposición de una multa administrativa a los funcionarios por un monto de diez mil a veinte mil rublos; para las personas jurídicas: de la mitad al doble del valor de los bienes y (o) vehículos que hayan sido objeto de una infracción administrativa, con o sin decomiso, o decomiso de los objetos de la infracción administrativa. Sin embargo, en la práctica nunca me he encontrado con casos similares. Por supuesto, es recomendable que rellenes correctamente estas columnas en las facturas para poder fidelizar a tu clientela. Si sus clientes tienen problemas con las autoridades fiscales debido a su excesiva optimización del proceso comercial, entonces el comprador lo abandonará. Y, por supuesto, esto se aplica sólo a aquellas organizaciones que, en principio, emiten una factura al comprador.
Si tiene un sistema fiscal común y no quiere tener problemas para aceptar facturas entrantes, lleve un registro de los números de declaración de aduanas. Si no desea que sus clientes se le escapen debido a una ejecución incorrecta de las facturas, mantenga registros de los números de declaración de aduanas, incluso si no es un importador. Si tiene UTII o sistema tributario simplificado, dejaría la contabilidad de la declaración en aduana a su discreción personal, teniendo en cuenta la información anterior.
¿Cuál es el procedimiento para contabilizar la declaración aduanera del agente y del mandante?
Cómo elaborar y presentar una declaración de IVA, cuál es el procedimiento para registrar la declaración aduanera del agente y del mandante y completar el registro de facturas recibidas y emitidas, ver más en el artículo.
Pregunta:¿Cuál es el procedimiento para contabilizar la declaración aduanera del agente y del mandante? ¿Cómo reflejar la declaración en aduana en el diario de facturas recibidas-emitidas y en los apartados 10 y 11 de la declaración de IVA? aclaración - declaración aduanera de importación.
Respuesta: Al importar mercancías, el intermediario paga el IVA en la aduana. Vuelve a facturar este impuesto como un gasto al principal. El agente no recibe facturas de la empresa extranjera y no emite facturas al mandante ruso. El intermediario incluye el IVA pagado entre los gastos asociados a la ejecución de la orden, que se reflejan en el informe y se atribuyen a liquidaciones con el principal (el principal le compensa estos gastos). En consecuencia, el agente no refleja la importación de mercancías en el diario de facturas ni en el apartado 10 de la declaración de IVA.
El principal acepta la deducción de impuestos basada en la declaración de aduana. Es decir, el mandante registra una declaración aduanera en el libro de compras. En este caso, complete las columnas de la siguiente manera:
En la columna 2 (código de tipo de operación) - código 20;
En la columna 3 (número de factura del vendedor): el número de declaración de aduana;
En las columnas 4-6: ponga un guión;
En la columna 7 (detalles del documento de pago de impuestos): detalles de la orden de pago que confirma el pago del IVA por parte del agente de aduanas;
En la columna 8 - la fecha de recepción de las mercancías para su registro;
En la columna 10 hay un guión (el vendedor extranjero no tiene TIN ni KPP, no está registrado en la oficina de impuestos rusa);
En la columna 12: datos del intermediario a través del cual se importaron las mercancías;
En la columna 13 - un guión;
En la columna 14: un guión o código 643;
En la columna 15, el importe compuesto por el valor en aduana, los derechos de aduana, los impuestos especiales y el IVA pagado en aduana;
Columna 16: el monto del IVA pagado al importar bienes.
Asimismo, el mandante completa el apartado 8 de la declaración de IVA, en base a lo cual la inspección concluirá que se trata de una deducción por parte del mandante del IVA pagado por el intermediario al importar bienes.
Cómo reflejar las importaciones de bienes de países fuera de la Unión Aduanera en contabilidad y tributación
Contabilidad con un intermediario.
BÁSICO
Al ejecutar una orden, el intermediario recibe ingresos en forma de remuneración y corre con los gastos asociados con la ejecución del acuerdo de intermediación (tanto reembolsables como no reembolsables por parte del cliente). Para obtener más información sobre la contabilidad fiscal de los ingresos y gastos asociados con la ejecución de un contrato de intermediación para la compra de bienes, consulte Cómo tener en cuenta los ingresos y gastos de transacciones intermedias para la venta (compra) de bienes al calcular el impuesto sobre la renta.
Al prestar servicios de intermediación para la compra de bienes importados para un cliente, el intermediario está obligado a cobrar el IVA sobre el monto de su remuneración (el monto del beneficio adicional) y emitir una factura al cliente (cláusula 1 del artículo 156, Código Tributario de la Federación de Rusia).
Si un intermediario celebra un contrato con un proveedor extranjero, entonces éste debe pagar el IVA de “importación” ().* La obligación de pagar el IVA surge desde el momento en que la autoridad aduanera registra la declaración en aduana (Cláusula 1, artículo 115 de la Ley de 27 de noviembre de 2010 No. 311-FZ, inciso 1 del artículo 211, inciso 1 del artículo 227, inciso 1 del artículo 237, inciso 1 del artículo 250, inciso 1 del artículo 274, inciso 1 del artículo 283, inciso 1 de artículo 300, inciso 1, artículo 306 del Código Aduanero de la Unión Aduanera). Las únicas excepciones son algunos procedimientos aduaneros (por ejemplo, procedimientos de tránsito, depósito aduanero, reexportación, comercio libre de impuestos, zona franca aduanera, depósito franco, destrucción y denegación a favor del Estado, declaración aduanera de suministros) y algunos tipos de bienes por los cuales no es necesario pagar el IVA ( , subpárrafo 3, párrafo 1, artículo 151 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para obtener más información al respecto, consulte Cómo calcular el IVA sobre las importaciones y Cómo pagar el IVA sobre las importaciones desde países miembros de la Unión Aduanera.
Sólo el cliente tiene derecho a deducir el IVA pagado en la aduana, ya que es el propietario de la mercancía (cláusula 1 del artículo 971, cláusula 1 del artículo 990, cláusula 1 del artículo 1005 del Código Civil de la Federación de Rusia).*
Dado que los fondos recibidos por el intermediario no le pertenecen, a efectos fiscales las diferencias de cambio que surgen durante las transacciones del intermediario se tienen en cuenta como parte de los ingresos (gastos) del cliente. Por tanto, el intermediario no los tiene en cuenta (). La excepción son las diferencias de tipo de cambio en la remuneración del intermediario, así como en los gastos que no se reembolsan al intermediario. Tenga en cuenta dichas diferencias de tipo de cambio como parte de los ingresos (gastos) no operativos (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 265, Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Un ejemplo de cómo reflejar en los registros contables y fiscales de un intermediario transacciones relacionadas con la compra de bienes importados en virtud de un acuerdo de comisión. El comisionista aplica el sistema tributario general y calcula el impuesto sobre la renta sobre una base devengado mensual.
LLC "Trading Company "Hermes" (agente de comisión) celebró un acuerdo de comisión con JSC "Alpha" (comité) para buscar un proveedor extranjero de tejidos de seda con el fin de comprarlos.* Según los términos del acuerdo, "Hermes" " participa en las liquidaciones y acepta en su almacén los adquiridos para mercancías "Alfa". La remuneración se transfiere al comisionista después de que éste haya ejecutado la transacción y asciende al 5 por ciento del precio de la transacción. La remuneración se paga en rublos, el indicador "5 por ciento del precio de la transacción" se recalcula en rublos al tipo de cambio válido en la fecha de aprobación del informe del intermediario.
Como resultado, se concluyó un contrato con una empresa india para la compra de tejidos de seda. Condiciones de entrega según contrato - DDP (entrega con pago de derechos de aduana) almacén del comprador en Moscú, sin pago de IVA. El momento de la transferencia de propiedad según los términos del contrato corresponde al momento de la transferencia de riesgos, es decir, el momento de la transferencia de la mercancía al comprador.
El valor del contrato fue de 380.000 dólares.
El 26 de octubre, Alpha transfirió fondos a Hermes para ejecutar la orden por un monto de 14.180.000 rublos.
El 5 de noviembre la mercancía llegó al almacén de Hermes. Durante el despacho de aduana, el comisionista pagó el IVA por un monto de 2.210.174 rublos.
El 10 de noviembre la mercancía fue entregada al consignador. El mismo día, Alpha aprobó el informe del comisionado y Hermes transfirió el saldo de los fondos no gastados a Alpha.
El 12 de noviembre se transfirió a Hermes una comisión por un monto equivalente a $19.000 al tipo de cambio del 10 de noviembre ($380.000 x 5%) (IVA incluido).
El tipo de cambio del dólar (condicionalmente) establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia fue:
- 26 de octubre: 29,0 rublos/USD;
- 29 de octubre: 30,0 rublos/USD;
- 31 de octubre: 30,5 rublos/USD;
- 2 de noviembre: 30,2 rublos/USD;
- 5 de noviembre: 30,1 rublos/USD;
- 10 de noviembre: 30,6 rublos/USD.
Para reflejar las liquidaciones en contabilidad, el contador de Hermes abrió 76 subcuentas para la cuenta:
- “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos”;
- “Liquidaciones con el cliente a cambio de una retribución”.
Para transferir fondos en moneda extranjera al proveedor, Hermes ordenó al banco el 26 de octubre que comprara la cantidad requerida en moneda extranjera ($380.000). Para ello, redactamos un documento de liquidación y transferimos 11.785.000 rublos para la compra de moneda extranjera.
El contador de Hermes hizo los siguientes asientos.*
Débito 51 Crédito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos”
- 14.180.000 rublos. - se recibieron fondos del mandante para ejecutar una orden en virtud de un acuerdo de comisión;
Débito 57 Crédito 51
- 11.785.000 rublos. - se transfirió dinero para la compra de moneda.
Débito 52 Crédito 57
- 11.400.000 rublos. (380.000 USD x 30,0 rublos/USD): la moneda se acredita en la cuenta en moneda extranjera de la organización;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos” Crédito 57
- 380.000 rublos. (USD 380.000 x (RUB 31/USD - RUB 30,0/USD)) - los gastos en forma de diferencia entre el tipo de cambio de compra de moneda y el tipo de cambio del Banco de Rusia se atribuyen a las liquidaciones con el principal;
Débito 51 Crédito 57
- 5000 frotar. (11.785.000 rublos - 380.000 USD x 31 rublos/USD) - el banco devolvió el saldo del dinero no gastado.
Débito 52 Crédito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos”
- 190.000 rublos. (380.000 USD x (30,5 rublos/USD - 30,0 rublos/USD)): la diferencia de tipo de cambio positiva derivada de la revaluación de los fondos en la cuenta en moneda extranjera en la fecha del informe se atribuye a las liquidaciones con el principal.
Débito 60 Crédito 52
- 11.476.000 rublos. (380.000 USD x 30,2 rublos/USD): los fondos se transfirieron a un proveedor extranjero;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos” Crédito 52
- 114.000 rublos. (USD 380.000 x (RUB 30,5/USD - RUB 30,2/USD)) - la diferencia de tipo de cambio negativa en los activos en moneda extranjera propiedad del principal se atribuye a las liquidaciones con el principal.
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos” Crédito 60
- 11.476.000 rublos. - el costo de los bienes adquiridos se incluye en los acuerdos con el principal (a partir de la fecha de transferencia de propiedad al principal);
Débito 002
- 11.476.000 rublos. - los tejidos importados pertenecientes al expedidor que llegaron al almacén fueron capitalizados (en valoración acordada con el expedidor);
Débito 68 subcuenta “Cálculos de IVA” Crédito 51
- 2.210.174 rublos - IVA pagado;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos” Crédito 68 subcuenta “Liquidaciones de IVA”
- 2.210.174 rublos - El IVA de “importación” sobre tejidos importados se acumula y se aplica a las liquidaciones con el principal.*
Crédito 002
- 11.476.000 rublos. - los bienes adquiridos en virtud de un contrato de comisión fueron transferidos al principal;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por remuneración” Crédito 90-1
- 581.400 rublos. (19.000 USD x 30,6 rublos/USD) - comisión acumulada;
Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 88.688 rublos. - Se aplica el IVA sobre el importe de la comisión;
Débito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por bienes adquiridos” Crédito 51
- 189.826 rublos. (14.180.000 rublos - 2.210.174 rublos - 11.785.000 rublos + 5.000 rublos) - el saldo de los fondos no utilizados se transfiere al comprometido.
Débito 51 Crédito 76 subcuenta “Liquidaciones con el cliente por remuneración”
- 586.363 rublos. - el importe de la remuneración por la ejecución del contrato se recibió del mandante.
Al calcular el impuesto sobre la renta de noviembre, el contador de Hermes incluyó en los ingresos el monto de la comisión por un monto de 492,712 rublos. (581.400 rublos - 88.688 rublos).
Cómo preparar y presentar una declaración de IVA
Secciones 10 y 11
Secciones y completar:
- intermediarios que actúan en interés de terceros (clientes) por cuenta propia (comisionistas, agentes);
- transportistas que operan en el marco de contratos de expedición de transporte y reconocen como ingresos únicamente el monto de la remuneración por los servicios prestados (cláusula 1 del artículo 801 del Código Civil de la Federación de Rusia);
- desarrolladores.
Las secciones 10 y 11 reflejan información del diario de facturas. La Sección 10 contiene información de la Parte I “Facturas Emitidas” del diario contable, y la Sección 11 contiene datos de la Parte II “Facturas Recibidas”.*
En los campos TIN y KPP de los apartados 10 y 11, indicar el TIN y KPP del contribuyente, respectivamente. En el campo "Página" - número de serie de la página.
La siguiente tabla le ayudará a completar correctamente las líneas de las secciones 10 y 11.
Número de línea | como llenar |
Sección 10 | |
Complete la línea 001 solo si presenta una declaración actualizada. En él, indicar la relevancia de la información reflejada en el apartado 10 de la declaración. Número 0: Sección 10, la información es actual, confiable, no puede modificarse y no se presenta como parte de la declaración. En este caso, en las líneas 020-210, ponga guiones. |
|
Ingrese el número de serie de la entrada. Tome este indicador de la columna 1 de la parte I “Facturas emitidas” del registro de facturas recibidas y emitidas. | |
020-210 | En las líneas 020-210, transfiera los datos de las columnas 2-9, 11-19 de la Parte I "Facturas emitidas" del diario contable. En este caso, el procedimiento para reflejar indicadores en 020-210 debe corresponder al procedimiento para completar las columnas 2-9, 11-19 del diario contable. |
Sección 11 | |
Complete la línea 001 solo si presenta una declaración actualizada. En él, indicar la relevancia de la información reflejada en el apartado 11 de la declaración. Número 0: Número 1: si la información previamente reflejada en el apartado 11 es relevante, confiable, no puede modificarse y no se presenta como parte de la declaración. Además, en las líneas |
Para registrar los recibos de bienes importados en el programa "1C: Gestión Comercial 8" (revisión 11), es necesario redactar un "Acuerdo de Proveedor" del siguiente tipo:
Al elegir una opción de impuesto al proveedor "Compra por importación" El procedimiento de pago se establece automáticamente: “Liquidaciones en moneda extranjera, pago en moneda extranjera”.
También es necesario indicar la moneda en la que se realizan las liquidaciones mutuas con el proveedor de importación. Esta moneda se indicará en los documentos de recepción o pedidos a este proveedor.
Se debe establecer el estado del acuerdo "Disponible", para que esté disponible cuando se seleccione en el documento.
Documento “Recepción de bienes y servicios” se procesa de manera similar a las transacciones nacionales rusas. La única diferencia es que para las mercancías entrantes se debe completar el país de origen y el número de declaración aduanera de la carga. Para contabilizar artículos según la declaración aduanera, se debe establecer la bandera en el artículo “Llevar registros utilizando la declaración aduanera”.
Después de esto, puede seleccionar el número de declaración de aduana en el documento de recibo manualmente desde el directorio "Números de declaración de cliente" para cada artículo por separado, o utilice el botón de autocompletar para completar la información de varios productos a la vez. En la segunda opción, debe seleccionar o crear un nuevo elemento en el directorio. "Números de declaración de cliente". En este caso, todo el producto tendrá un número de declaración aduanera y un país de origen común. Si una factura contiene mercancías con diferentes números de declaración de aduana, inicialmente se selecciona una lista de mercancías con un número de declaración de aduana común y se selecciona el artículo. “Complete los números de declaración de aduana en las líneas seleccionadas”. Luego se identifica el siguiente grupo de mercancías, para el cual se identifica un número de declaración aduanera y un país de origen diferentes.
Reflejo de liquidaciones con aduanas.
El programa no cuenta con un documento especial para contabilizar los pagos aduaneros (derechos de aduana, IVA y derechos de aduana) pagados al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia.
Pero porque los montos de los derechos y tasas aduaneros deben incluirse en el costo de las mercancías; estas operaciones aún deben reflejarse en la configuración de Trade Management 8, ed. 11 usando la funcionalidad estándar.
La información sobre aduanas se ingresa en el directorio. "Socios" similar a un proveedor habitual. La Aduana actuará como proveedor de servicios tales como derechos y tasas de aduana.
El pago de derechos y tasas aduaneras se realiza hasta que se refleje la información sobre los mismos. Para ello introduzca un documento “Cancelación de DS no monetarios” con el tipo de operación "Pago al proveedor". La bandera está configurada en los detalles del pago de impuestos. "Transferir presupuesto" Y "Tasa de aduana" para poder ingresar información sobre los datos de la autoridad aduanera.
Después de completar el pago de los derechos de aduana, debe generar un documento. “Recepción de bienes y servicios” indicando los servicios prestados por la aduana. En este caso, el registro de los servicios ante la aduana se puede realizar tanto antes de la llegada de la mercancía como después de su llegada.
Primero se crea una partida de costo que indica cómo se deben distribuir los derechos y tarifas aduaneros.
Si los derechos de aduana se registran antes de la entrega de las mercancías, entonces la entrega de las mercancías importadas debe completarse como parte de un pedido al proveedor. El mismo pedido estará sujeto a derechos y tasas aduaneras. Y en la partida de costos, se debe seleccionar el análisis de costos. "Pedido al proveedor".
Si los derechos de aduana se registran después de la entrega de la mercancía, entonces en el elemento de costo debe seleccionar “Recepción de bienes y servicios”.
Al registrar el recibo de derechos y tasas aduaneros, puede compensar los montos de pago previamente transferidos a la aduana mediante el procesamiento “Compensación de pagos según documento”.
Para distribuir los gastos de aduana al costo de la mercancía, es necesario emitir un documento. “Distribución de gastos por el costo de los bienes”, en el que se indica un documento como análisis de costes "Recibos de mercancías"(en el caso de análisis de costos, recepción de bienes y servicios), o "Pedido al proveedor"(elemento de costo con análisis de pedidos). En este caso, el costo de las mercancías aumenta proporcionalmente al monto de los derechos de aduana.
IVA en aduana
Al importar mercancías a Rusia, es necesario pagar el IVA en la aduana. El importe del IVA pagado al importar bienes se puede deducir si se cumplen las siguientes condiciones:
- Las mercancías fueron importadas para su despacho, consumo interno, importación temporal o procesamiento fuera del territorio aduanero (o sin despacho de aduana);
- Los bienes fueron adquiridos para transacciones sujetas al IVA;
- La mercancía ha sido aceptada para contabilidad.
Sólo los contribuyentes del IVA tienen derecho a deducir el importe del IVA pagado al importar bienes. Al aplicar regímenes fiscales especiales (impuesto agrícola unificado, sistema fiscal simplificado, UTII) o exención de las obligaciones del contribuyente del IVA (según los artículos 145, 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), debe pagar el IVA en la aduana, pero no puede aceptarlo para deducción. El monto del impuesto deberá tenerse en cuenta en el costo de los bienes importados o en los gastos que se tienen en cuenta para la tributación.
Si es necesario reflejar en “1C Trade Management” (revisión 11) el monto del IVA pagado en la aduana, se elabora otro documento. “Recepción de bienes y servicios”(proveedor y contraparte “Aduana”). Ya sea en un acuerdo con el proveedor (aduanas), o en la pestaña del documento de recibo "Además" es necesario establecer una señal que "El precio incluye IVA". En el directorio de productos, debe agregar el servicio “IVA”, similar a los derechos de aduana. En el documento de recibo del servicio de IVA, los campos "precio" Y "suma" El IVA debería ser igual. Se establece una bandera adicional en la pestaña. “Factura de proveedor presentada” y el número de declaración de aduana se ingresa como número de factura.
En este caso, el libro de compras está formado correctamente. La única diferencia con el libro de compras generado en la configuración "Contabilidad empresarial 8" es que la columna 6 no está prevista para completar “País de origen de las mercancías. Número de declaración aduanera".
Registro de envío de mercancías importadas.
Tenga en cuenta que la venta de bienes importados no es diferente de la venta de bienes nacionales. Al mismo tiempo, en ninguna parte del documento de envío se indica claramente con qué número de declaración de aduana y en qué país de origen se cancelará la mercancía. La cancelación se realiza mediante el método FIFO: es decir En primer lugar, se cancelarán las mercancías con el número de declaración de aduana cuya entrega se realizó anteriormente.
Puede comprobar la cancelación correcta de los números de declaración de aduanas utilizando el informe “Control de números de declaraciones aduaneras”(capítulo "Contabilidad regulada").
Si tiene alguna pregunta sobre cómo completar estas operaciones o cualquier otra dificultad al trabajar con el programa. Estaremos encantados de ayudarle a encontrar la solución óptima.
Atentamente, Nadezhda Mamonova, jefa de la Línea de Consulta LEMMA.
Este material le ayudará a comprender el procedimiento para contabilizar mercancías importadas en 1C: Contabilidad 8.3.
¿Cuál es el número de declaración de aduana de gas en 1C?
La compra de bienes importados está regulada por la siguiente legislación:
- Código de Aduanas de la Unión Económica Euroasiática (hasta el 01/01/2018 - Código de Aduanas de la Unión Aduanera);
- Ley Federal N° 173-FZ de 10 de diciembre de 2003 “Sobre Regulación y Control de Divisas”;
- Código de impuestos;
- Además, el contador debe comprender la terminología de los Incoterms 2010/Incoterms 2010: se trata de un conjunto de reglas y términos utilizados en el comercio internacional.
El formulario GDT fue aprobado por decisión de la Comisión de Unión Aduanera de 20 de mayo de 2010 N 257. Consideraremos el significado de algunas líneas a las que el contador presta atención principalmente.
La declaración consta de una hoja principal y una adicional. La hoja principal contiene información sobre un producto y datos generales de toda la declaración. Si hay más de un producto, se llenan hojas adicionales. En una hoja adicional puede indicar información sobre tres productos.
Número de declaración: consta de tres grupos de números separados por una barra. El primer valor es el código aduanero, el segundo es la fecha de presentación de la declaración, el tercero es el número de serie de la declaración.
- En la columna 1, al importar, se coloca la marca IM.
- Columna 12: valor total en aduana en rublos. Igual al valor de gr.45 de las hojas principales y adicionales.
- Columna 22 – indica la moneda del contrato y el costo total en esta moneda. Igual al valor de la columna 42 de las hojas principal y adicional.
- Columna 23: indica el tipo de cambio en la fecha de presentación de la declaración, si es necesario volver a calcular el valor en aduana.
- Columna 31 – nombre del producto importado y sus características.
- Columna 42 – precio de los bienes en moneda extranjera.
- Columna 45: valor en aduana de una partida de mercancías.
- Columna 47: cálculo de los pagos (derechos de aduana, derechos de aduana, IVA sobre la importación de mercancías).
¿Cómo espaciar correctamente un motor de turbina de gas en 1C 8.3?
Ejemplo 1. Importamos bienes de Polonia. El tipo de cambio del euro en la fecha de presentación de la declaración era de 68,2562. Las siguientes posiciones en la declaración aduanera de gas:
En nuestro ejemplo, el valor en aduana según la declaración es 341.281,00 rublos.
Se supone que el importe de los derechos de aduana es de 2.000 rublos.
El derecho de aduana es del 10%, lo que significa que el importe del derecho es de 34.128,10 rublos, sujeto a distribución entre todos los artículos de la nomenclatura.
El importe del IVA se calcula mediante la fórmula (costo del producto + derechos de aduana + importe del impuesto especial) x tipo de IVA (10% o 18%). Si un producto no está sujeto a impuestos especiales, se considera que son cero. En este caso, el IVA es igual a:
(341.281,00 + 34.128,10)*18% = 375.409,10*18% = 67.573,64 rublos.
Para completar una declaración de aduanas para importar a 1C será necesario realizar ciertas configuraciones con respecto a la funcionalidad del programa y en los libros de referencia (más sobre esto más adelante).
Para trabajar con proveedores extranjeros se utilizan las cuentas 60.21 y 60.22, en las que se indican los montos en moneda extranjera.
Al publicar recibos en la cuenta. 10 (41, 15) el costo se recalcula en rublos.
Además de la contabilidad total en las cuentas contables, se utiliza una cuenta de declaración de aduanas fuera de balance para contabilizar las mercancías en el contexto de diferentes números de declaración.
Los acuerdos con la aduana se muestran en la cuenta 76.5.
Para convertir correctamente monedas a rublos, debe descargar sus tipos de cambio.
En la referencia del botón Cargar tipos de cambio... Se abrirá un formulario donde deberá seleccionar un rango de fechas.
¿Cómo realizar la declaración aduanera de gas en 1C 8.3?
Verifiquemos la configuración del programa y los libros de referencia para publicar mercancías de acuerdo con la declaración de aduana en 1C.
- Principal -> Configuración -> Funcionalidad;
- Administración -> Configuración del programa -> Funcionalidad.
en el marcador Reservas se debe establecer la configuración Bienes importados.
Pasemos a los libros de referencia.
Agregaremos un proveedor extranjero al directorio de contrapartes. El país de registro debe seleccionarse de la lista de países.
en el capitulo Acuerdo Para este proveedor las liquidaciones deben establecerse en la moneda del contrato. Lo más probable es que los pagos de los proveedores se realicen en moneda extranjera y, cuando se contabilizan las mercancías, la organización ya ha logrado abrir una cuenta corriente en moneda extranjera. En el caso de liquidaciones con una contraparte en rublos, es necesario configurar el indicador "Pago" en rublos y utilizar una cuenta corriente en rublos para el pago.
Recibiremos materiales y bienes y los crearemos en un directorio con el tipo de nomenclatura adecuada. Puede indicar el número GDT y el país en el directorio, luego, al completar los documentos de recibo, estos datos se completarán automáticamente. Si planea recibir constantemente una declaración de aduana de cualquier tipo de acuerdo con diferentes números de declaración de aduana, puede dejar este campo en blanco y completar el número al recibir los bienes materiales.
Entre las contrapartes se debe incluir la aduana a la que se entregó la carga. El tipo de contrato debe ser Otros(no el Proveedor), porque los pagos se realizan a través de la cuenta 76.5
El reflejo de los suministros de importación en 1C comienza con la publicación de los artículos del producto. Muy similar al recibo estándar de bienes materiales, teniendo en cuenta pequeñas características.
Menú Compras -> Recibos (actos, facturas).
Los precios están en la moneda del contrato, en este caso en euros. No indicamos IVA. Botón Cambiar le permite editar cualquier detalle a la vez para todas las posiciones del documento, por ejemplo, podría ser el número de declaración de aduana o el país de origen.
Si nos fijamos en las contabilizaciones, los precios en euros se convierten automáticamente a la moneda de contabilidad regulada, en nuestro caso, al rublo.
Por nomenclatura Bienes Los datos han aparecido en la cuenta fuera de balance de la declaración en aduana. Tenga en cuenta, por grupo de nomenclatura Materiales Los movimientos en la sección GTE no se registran.
A partir de la recepción de mercancías, se pueden crear varios documentos relacionados con la recepción de mercancías importadas. crearemos Declaración aduanera de importación. Si las entregas son desde países de la Unión Económica Euroasiática, entonces debes completar Solicitud de importación de mercancías. Movimiento de mercancías puede resultar útil, por ejemplo, al transferir mercancías desde un depósito aduanero al almacén de una organización. El documento que refleja los gastos adicionales no necesita ninguna presentación especial.
Al crear una declaración de aduana en la pestaña Principal indicar cantidades tasa de aduana Y Multa de aduana(si está disponible), también puede especificar la configuración del IVA - Para liquidaciones con aduanas, indique la factura 76.05. También puedes ver el tipo de cambio del euro que se utiliza en los cálculos.
En la pestaña Secciones de Declaración de Aduanas, se completa el monto del valor en aduana en moneda extranjera y también se transfieren los datos sobre la gama de productos. Después de especificar el porcentaje del impuesto, el monto del impuesto y el IVA se calculará automáticamente en rublos y también se distribuirá según la sección del producto.
Las contabilizaciones en la declaración aduanera se generan por los montos de derechos de aduana, tasas, multas (si las hubiera) e IVA.
Se pueden utilizar diferentes algoritmos para calcular el impuesto; no siempre es un porcentaje del coste. En 1C, puede especificar el impuesto en una cantidad y se distribuirá entre los artículos del producto. Si necesita ajustar la distribución de montos entre bienes, puede hacerlo manualmente en la columna Deber.
Si de repente es necesario aumentar el costo de los bienes en otras cantidades, por ejemplo, costos de transporte o servicios de corretaje, entonces se utiliza un documento para esto. Recibo de gastos adicionales(Menú Compras -> Recibo de gastos adicionales). Su cumplimentación no difiere de la contabilización habitual (no importada) de mercancías.
Reflejemos otra entrega de importación en 1C. El número GDT es diferente.
Podemos crear un libro de compras, en él se reflejarán los importes del IVA.
Al seguir vendiendo productos a sus clientes, la organización está obligada a indicar el número de declaración de aduana correcto. Mostraremos la venta de productos con diferentes números de turbinas de gas. Tenemos una llegada de 10 piezas. para la primera entrega y 5 uds. - en el segundo. Enviamos 12 piezas al comprador. Al rellenar el documento de venta tendremos que mostrar el producto en dos líneas como corresponde. No olvide indicar el tipo de IVA.
Para facilitar la entrada, puede utilizar el botón Completar -> Agregar desde recibo, mediante el cual puede seleccionar un documento de contabilización, los nombres de las mercancías y los datos GDT se completarán automáticamente.
Miramos las publicaciones de acuerdo con el documento publicado.
Para efectos de análisis, el movimiento detallado de las mercancías importadas se puede ver a través del balance de la cuenta de declaración aduanera.
En la configuración debe especificar los parámetros apropiados.
Consideremos además algunas posibilidades a la hora de registrar una declaración en aduana.
Una declaración en aduana se puede formar sobre la base de varios documentos sobre la recepción de bienes materiales. En la sección tabular Bienes puede agregar otro documento de recibo seleccionándolo entre los existentes usando el botón Llenar. Además, la parte tabular te permite agregar nuevas secciones. Con fines educativos, agregamos una nueva sección, que completamos con datos del segundo recibo de bienes importados.
En los programas 1C, el documento de declaración de aduanas para importaciones se utiliza para reflejar el valor en aduana y el IVA en aduana en el subsistema de contabilidad del IVA para el libro de compras y para asignar pagos de aduana al costo de un envío de mercancías importadas. Es conveniente crear una declaración aduanera de importación desde Recibos de bienes y servicios mediante el botón Ingresar en base a:
Registro de declaración aduanera para importación paso a paso
1. En el campo Número CCD se indica el número de la declaración aduanera de la carga sobre la cual se debe ingresar información. El número de declaración aduanera en este campo debe coincidir con el número de declaración aduanera especificado en la serie del documento de Recepción de mercancías y servicios. Si los números no coinciden, entonces 1C no le permitirá realizar una declaración en aduana para las importaciones.
2. En el campo Aduana, debe seleccionar la contraparte: la autoridad aduanera donde se emitió la declaración aduanera.
3. En el campo Depósito en aduana (RUB), debe seleccionar el acuerdo con la aduana bajo el cual se transfirió el depósito. ¡Importante! Un acuerdo así debería parecerse a Otro.
Los contratos del tipo Con el proveedor no son aptos para acuerdos mutuos con la aduana.
4. No debe indicar el acuerdo en el campo Depósito de moneda si los pagos en moneda extranjera no están previstos en la declaración de aduana, porque esto provoca un error. Si el contrato se introduce en este campo por defecto, deberá eliminarse.
5. La declaración aduanera de importación deberá realizarse para todo tipo de contabilidad. Los indicadores de contabilidad se configuran automáticamente desde la configuración del usuario. Pero, si el usuario no está configurado, la ausencia de indicadores de publicación por tipo de contabilidad provocará errores de publicación de documentos.
¡Importante! Si no se verifican todas las banderas, el documento se procesará, pero no se reflejará completamente en la contabilidad, lo que provocará una distorsión de los datos sobre el costo de los bienes.
6. Si la declaración aduanera contiene montos de derechos aduaneros y/o multas, deberán indicarse en la pestaña Básico. No debe ingresar pagos en rublos en los campos destinados a indicar pagos en moneda, ya que esto generará errores. Los nombres de los campos destinados a ingresar únicamente pagos en moneda contienen los símbolos "(val)" o el símbolo de la moneda del acuerdo especificado en el campo "Depósito en moneda".
¡Importante! Si en el campo "Depósito en moneda" se especifica un acuerdo en rublos, para pagos en moneda extranjera también se indicará la moneda (rublos). Por lo tanto, antes de ingresar los montos de pago, debe asegurarse de que los contratos con la aduana estén completados correctamente en el encabezado (campos 3 y 4).
7. Por defecto, para indicar el valor en aduana de las mercancías en la declaración aduanera se ingresa la moneda de la Recepción de mercancías y servicios, se toma el tipo de cambio a partir de la fecha indicada en el encabezado de la declaración aduanera de importación. En una situación normal, se supone que la fecha del documento de declaración en aduana de importación en 1C corresponderá a la fecha de la declaración en aduana real.
8-12. Es posible especificar la tarifa manualmente o seleccionar la fecha de la tarifa para calcular las tarifas.
Para hacer esto, vaya a la pestaña Precios y Moneda. Esta pestaña muestra la moneda y el tipo de cambio predeterminados para la fecha especificada en el encabezado de la declaración de aduanas para las importaciones.
El usuario puede especificar otra tarifa manualmente o hacer clic en el ícono de la calculadora al lado de la tarifa y seleccionar una fecha para seleccionar la tarifa (generalmente esta es la fecha especificada en el número de declaración de aduanas).
13. El detalle del valor en aduana indica el valor en aduana para calcular los derechos y el IVA. Al completar el recibo de bienes y servicios, el valor en aduana se fija igual al valor según la factura (es decir, el valor según el documento de recibo), este monto puede ser modificado por el usuario, por Por ejemplo, en los casos en que, para calcular los pagos, sea necesario incluir los costos de transporte en el costo de la mercancía.
14. En el campo Tasa de arancel, el usuario indica la tasa realmente aplicada a la declaración de aduana.
15. En el campo tipo de IVA, el usuario indica el tipo de IVA realmente aplicado a la declaración en aduana.
16. Tenga en cuenta que si en la declaración aduanera no se aplica el cálculo y pago de derechos e IVA en moneda extranjera, entonces se deben liquidar las banderas de Derechos en moneda extranjera e IVA en moneda extranjera.
17. En los campos Derechos (rub) e IVA (rub) se muestran los valores calculados de los pagos. Estos importes también pueden ser ajustados por el usuario.
18. A continuación, en la sección tabular, complete la mercancía según la factura (del documento Recibo de bienes y servicios). Es necesario distribuir los montos de los derechos de aduana para documentar las posiciones para calcular el costo del lote.
19. Existe un mecanismo estándar que distribuye los montos de pago a todas las posiciones en proporción al monto de la línea. Sin embargo, la distribución puede ser realizada o ajustada por el usuario en cualquier proporción.
Cómo completar una declaración de aduana en 1C, que consta de varias secciones.
Para ingresar a una sección adicional, deberá dirigirse al ítem Agregar en el menú Secciones de Declaración Aduanera. Al agregar una sección en la pestaña Secciones de la declaración de aduana, aparece una tabla de secciones, cada fila de las cuales está subordinada a las filas de la tabla inferior Productos.
Para cada sección, puede especificar sus propios tipos de derechos de aduana y/o IVA y distribuir los importes únicamente entre los artículos especificados en la parte tabular de esta sección.
El usuario distribuye los productos en secciones de forma independiente usando el botón Rellenar y eliminando líneas adicionales de cada sección.
¡Importante! es necesario que la declaración en aduana indique todas las mercancías, cuyo costo debe asignarse al monto de los pagos en virtud de la declaración en aduana.
Los documentos de declaración aduanera de importación creados se almacenan en la estructura de subordinación Recibos de bienes y servicios y en el diario: Documentos - Gestión de Compras - declaración aduanera de importación.
¡Aprende cosas nuevas todos los días y cambia tu vida para mejor!