Yu.A. Inozemtseva, experta en contabilidad y fiscalidad
Cómo “gastar” correctamente su beneficio neto
Como es sabido, el beneficio neto (NP) de una empresa lo distribuyen los propietarios. Pero cualquiera que sea su decisión, el contador debe reflejarla en la contabilidad y en los informes. El problema es que las normas contables sólo hablan de cómo calcular el beneficio. Cláusula 83 del Reglamento, aprobada. Por Orden del Ministerio de Hacienda de 29 de julio de 1998 No. 34n. Durante el año, se acumula en el crédito de la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", y al preparar los estados financieros anuales, el monto de la ganancia neta se carga de la cuenta 99 al crédito de la cuenta 84 "Ganancias retenidas". El saldo acreedor de la cuenta 84 son sus ganancias retenidas (PVP). Pero las normas contables prácticamente no dicen nada sobre cómo "gastar" las ganancias; sólo se menciona en el plan de cuentas.
El procedimiento para la distribución de capital privado está establecido por las Leyes de JSC y LLC. subp. 11 cláusula 1 art. 48 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ (en adelante, la Ley de JSC); subp. 7 apartado 2 del art. 33 de la Ley del 08/02/98 No. 14-FZ (en adelante, la Ley LLC). Al mismo tiempo, las sociedades anónimas están obligadas a enviar parte del fondo de emergencia al fondo de reserva, y las LLC pueden hacerlo si lo desean. páginas. 1, 2 cucharadas. 35 de la Ley de JSC; cláusula 1 art. 30 de la Ley LLC. Los accionistas (participantes) pueden distribuir el beneficio restante a su propia discreción. Por lo tanto, sujeto a ciertas condiciones, pueden utilizar las ganancias para pagar dividendos en Artículos 42, 43 de la Ley de JSC; cláusula 1 art. 28, art. 29, apartado 1, art. 30 de la Ley LLC. Y a veces los propietarios deciden utilizar los fondos de emergencia para comprar nuevos sistemas operativos o pagar bonificaciones a los empleados. Pero las leyes sobre JSC y LLC no dicen cómo reflejar la distribución del NRP en la contabilidad en estos casos.
Para entender este tema, hablemos primero de qué es la pesca INDNR desde el punto de vista de la presentación de informes.
¿Qué es el capital y el beneficio?
Las ganancias retenidas forman parte del capital de la organización, se reflejan en la Sección III “Capital y Reservas” del balance.
Las normas establecen reglas únicamente para el reconocimiento de activos y pasivos, y el capital es la diferencia aritmética entre ellos. No existen reglas de contabilidad de capital ni en RAS ni en IFRS.
A su vez, la ganancia es la diferencia entre ingresos y gastos y párrafo 7 NIIF (NIC) 1 “Presentación de estados financieros”.
Como en el caso del capital, las normas establecen únicamente reglas para contabilizar los ingresos y gastos, y la ganancia es un valor derivado.
La contabilidad de ingresos está regulada por la norma especial PBU 9/99 y la de gastos, PBU 10/99. Además, los conceptos de “ingresos” y “gastos” también se definen utilizando las categorías “activos” y “pasivos”.
Por tanto, los ingresos de una organización son un aumento de sus beneficios económicos como resultado de la recepción de activos o el reembolso de pasivos, con excepción de las contribuciones de los participantes a cláusula 2 PBU 9/99. Como se desprende de la fórmula para calcular el capital, como resultado de la recepción de activos o el reembolso de pasivos, el capital aumenta.
Los gastos de una organización, por el contrario, son una disminución de sus beneficios económicos como resultado de la enajenación de activos y (o) la aparición de pasivos, con excepción de una disminución de las aportaciones por decisión de los participantes (propietarios de bienes). cláusula 2 PBU 10/99. Como resultado de la enajenación de activos o la aparición de pasivos, el capital de la organización disminuye.
Por supuesto, estas son solo definiciones generales de ingresos y gastos, para su reconocimiento se deben cumplir ciertas condiciones establecidas en PBU 9/99 y 10/99, pero no las consideraremos en este artículo.
Tenga en cuenta que un aumento o disminución en los beneficios económicos de una organización que ocurre como resultado de transacciones con sus propietarios (por ejemplo, pago de dividendos) no se reconoce ni como ingresos ni como gastos. Es cierto que esto se establece directamente solo en las NIIF, pero de hecho esta regla también se aplica a RAS. párrafo 109 NIC 1 “Presentación de estados financieros”.
CONCLUSIÓN
El capital, incluido el NRP, no es propiedad de una organización, sino categorías financieras abstractas que representan la diferencia aritmética entre activos y pasivos (ingresos y gastos).
Distribuimos ganancias
Surge la pregunta: si las ganancias no son dinero, sino un indicador abstracto de los estados financieros, ¿cómo se pueden distribuir o “gastar” en algo? Convencionalmente, podemos decir que las ganancias se “gastan” cuando su valor en el balance disminuye. Esto sucede al pagar dividendos y crear un fondo de reserva. Consideremos estas y otras opciones para la distribución de ganancias, así como su impacto en los indicadores de informes.
Dividendos
La forma más común de distribuir ganancias es pagando dividendos. Como ya hemos dicho, la salida de activos relacionada con el pago de dividendos no se reconoce como gasto de la organización. Por lo tanto, la acumulación de dividendos a los participantes se relaciona directamente con la reducción del PNR y el capital de la organización, reflejada en la contabilización: débito de la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)” – crédito de la cuenta 75 “Liquidaciones con fundadores”.
Para saber cómo calcular y pagar dividendos correctamente a los participantes de LLC, lea:Los dividendos se pueden pagar en dinero o en propiedad, pero en cualquier caso, el pago de dividendos conducirá a una disminución de los activos de la organización y cláusula 1 art. 42 de la Ley de JSC. Al pagar en dinero, la contabilización será la siguiente: débito de la cuenta 75 “Liquidaciones con fundadores” – crédito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”. Y el pago de dividendos con propiedad (por ejemplo, bienes) se refleja como una venta mediante contabilizaciones:
- débito de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” – crédito de la cuenta 90-1 “Ingresos” - se reconocen los ingresos por la venta de bienes transferidos para el pago de dividendos;
- débito de la cuenta 90-2 “Costo de ventas” – crédito de la cuenta 41 “Bienes” - el costo de los bienes se cancela;
- débito de la cuenta 75 “Liquidaciones con fundadores” – crédito de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” - se compensa la deuda con el participante por el pago de dividendos.
CONCLUSIÓN
La distribución de ganancias sobre dividendos conlleva una disminución del capital (incluida la línea 1370 del PNR) y de los activos.
fondo de Reserva
Como ya hemos dicho, las JSC deben crear un fondo de reserva. Su tamaño debe ser al menos el 5% del capital autorizado de la empresa, y los estatutos de la sociedad anónima pueden determinar un tamaño mayor del fondo. cláusula 1 art. 35 de la Ley de JSC. Si una LLC crea un fondo de reserva, su tamaño está determinado únicamente por el estatuto. cláusula 1 art. 30 de la Ley LLC.
El fondo de reserva se crea contabilizando: débito en la cuenta 84 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)” – crédito en la cuenta 82 “Capital de reserva”. Y se refleja en el balance general en la línea 1360 del apartado III “Capital y reservas”.
Así, desde el punto de vista de la información financiera, la creación de un fondo de reserva conduce a una redistribución de importes dentro de la Sección III del balance (parte del PNR se "desplaza", por así decirlo, a otra partida de capital). Como resultado de dicha redistribución, mejora la estructura del balance de la organización. Después de todo, solo se puede distribuir NRP como dividendo y, en teoría, el fondo de reserva permanecerá en el capital para siempre. Dado que, a pesar de lo que está escrito en las Leyes sobre JSC y LLC, el capital de reserva no se puede gastar. Y en los activos del balance, el fondo de reserva corresponde a los recursos (propiedades, dinero) garantizados por los fondos propios de la organización, lo cual ciertamente es bueno.
Desde un punto de vista financiero (pero no legal), el fondo de reserva se puede comparar con el capital autorizado. No es casualidad que en la Ley de JSC, cuando se trata de requisitos para la estructura del balance (por ejemplo, al decidir sobre el pago de dividendos), se mencione el fondo de reserva junto con el capital autorizado. Por ejemplo, el día en que se toma la decisión de pagar dividendos, los activos netos no deben ser inferiores a la suma del capital autorizado y de reserva y cláusula 1 art. 43 de la Ley de JSC.
El fondo de reserva se puede utilizar para cubrir pérdidas si los propietarios han tomado esa decisión. En la fecha de su adopción se realiza una contabilización: débito a la cuenta 82 “Capital de reserva” – crédito a la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”. La decisión de los propietarios de reembolsar las pérdidas utilizando capital de reserva debe revelarse en las notas a los estados financieros y cláusula 10 PBU 7/98. Como comprenderá, como resultado del uso del fondo de reserva, así como al crearlo, el capital de la organización no cambiará. Cubrir las pérdidas con el fondo de reserva tiene un efecto bastante psicológico: un equilibrio "equilibrado" parece más atractivo para los inversores.
Además, según la Ley de Sociedades Anónimas, los fondos del fondo de reserva pueden utilizarse para reembolsar bonos y recomprar acciones. Sin embargo, en nuestra opinión, esta afirmación no tiene sentido. Después de todo, liquidar bonos (o recomprar acciones) significa pagar dinero a su tenedor. En consecuencia, para rescatar y recomprar valores sólo pueden utilizarse activos, y no un bien de capital.
La emisión de bonos se refleja de la misma forma que la obtención de un préstamo, contabilizando en el débito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes” y en el crédito de la cuenta 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”. cláusula 1 PBU 15/2008.
En consecuencia, el rescate de bonos se refleja en la siguiente contabilización: débito de la cuenta 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo” – crédito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes”. Como resultado, los activos y pasivos del balance disminuyen simultáneamente. Esta operación no afecta a bienes de capital. Sin embargo, en el comentario a la cuenta 82 de las Instrucciones de uso del Plan de Cuentas se establece que el reembolso de los bonos del fondo de reserva se refleja en la contabilización: débito de la cuenta 82 “Capital de reserva” - crédito de la cuenta 66 “Liquidaciones para préstamos y empréstitos a corto plazo”. Sin embargo, no podemos estar de acuerdo con esto. Al fin y al cabo, como ya hemos dicho, el crédito de la cuenta 66 refleja la emisión de bonos y no su reembolso.
CONCLUSIÓN
La creación de un fondo de reserva a expensas de una emergencia y su utilización para compensar pérdidas conduce a una redistribución de los importes dentro de las partidas de capital. No es posible utilizar el fondo de reserva para otros fines (por ejemplo, para liquidar bonos).
Fondos de acumulación y consumo.
A veces los propietarios quieren utilizar NRP para comprar nuevos sistemas operativos, pagar bonificaciones a los empleados o a organizaciones benéficas. Generalmente en tales casos deciden crear los llamados fondos de acumulación y consumo.
El contador debe reflejar la decisión de los propietarios en la contabilidad. Pero cómo hacerlo, porque dichos fondos no se mencionan ni en las leyes sobre JSC y LLC ni en las normas contables vigentes. Digamos de inmediato que no es necesario crear fondos en contabilidad.
SE LO CONTAMOS A LOS PARTICIPANTES
Limpio Las ganancias sólo pueden gastarse en dividendos. No es necesario crear fondos de consumo y acumulación a partir del beneficio neto, ya que en la adquisición de activos se sigue gastando dinero real, no beneficio.
El concepto mismo de fondos a expensas de las ganancias nos llegó de la contabilidad soviética. Por ejemplo, las empresas soviéticas crearon fondos para el desarrollo de la producción, cuyos fondos se utilizaron para comprar nuevos equipos. Las Instrucciones para el Plan de Cuentas de 1985 establecen que los fondos de dicho fondo destinados a la compra de equipos deben mantenerse en una cuenta especial en el banco.
Los traders más afortunados obtienen beneficios sólo en el 40% de todas sus operaciones. No se sorprenda, la mayoría de los acuerdos que se cierran terminan no siendo rentables. ¿Cómo se las arreglan entonces los traders para ganar dinero si más de la mitad de las decisiones que toman resultan equivocadas? El hecho es que en las transacciones de futuros el importe de la comisión de garantía es muy pequeño e incluso un ligero movimiento del precio en una dirección no deseada obliga al operador a liquidar la posición. Por lo tanto, a veces hay que actuar según el tacto: realizar varias transacciones hasta "captar" un movimiento de precio rentable.
Digamos que un comerciante piensa que los precios del oro deberían subir de 300 dólares a 500 dólares. Compra el contrato a $300 y decide que sólo puede arriesgar $10. El precio baja a 290 dólares y el comerciante liquida su contrato. Luego vuelve a ir en largo a 295$ y vuelve a perder 10$. Finalmente, el tercer contrato, que compró por 305 dólares, aumenta de precio hasta el nivel deseado de 500 dólares, es decir, 195 dólares. Entonces nuestro comerciante compró contratos tres veces. Las dos primeras operaciones no tuvieron éxito y le provocaron una pérdida total de 20 dólares. Pero la tercera posición resultó exitosa y generó un beneficio de 195 dólares. Aunque sólo una de cada tres operaciones tuvo éxito, la operación general en el mercado del oro fue exitosa para el comerciante, generando una ganancia de $175 ($195 - $20). Pasando de la ganancia nominal a la real, el comerciante ganó $17,500 ($175 x 100 onzas).
Aquí nos acercamos al problema de la relación entre posibles ganancias y pérdidas. Dado que la mayoría de las operaciones no son rentables, la única forma de tener éxito en el mercado de futuros es si las operaciones ganadoras superan a las perdedoras en términos monetarios. Esto se puede lograr analizando la proporción de posibles ganancias y pérdidas.
Para cada transacción potencial, se determina la tasa de beneficio. Luego, la tasa de rendimiento debe equilibrarse con las pérdidas potenciales si el mercado se mueve en una dirección indeseable. Normalmente, esta relación se establece en 3:1, lo que significa que el beneficio potencial debe ser al menos tres veces la pérdida potencial. De lo contrario, debería negarse a ingresar al mercado. Si en el ejemplo del contrato de oro el riesgo predeterminado era de 10 dólares, entonces el beneficio potencial debería haber sido de al menos 30 dólares.
Algunos comerciantes, al calcular la proporción de posibles ganancias y pérdidas, incluyen un factor de probabilidad. Argumentan que no basta simplemente con determinar las tasas de pérdidas y ganancias, y sugieren que las cifras potenciales de pérdidas y ganancias deben multiplicarse por el porcentaje de probabilidad (de que ocurran). Aunque desde un punto de vista estadístico este enfoque parece bastante lógico, al mismo tiempo resulta que el comerciante no sólo puede evaluar de antemano la posibilidad de posibles ganancias y pérdidas, sino también asignarles valores porcentuales.
“Mantener las posiciones rentables el mayor tiempo posible y cerrar a tiempo las que no sean rentables” es uno de los aforismos más antiguos en el comercio de futuros, que está directamente relacionado con nuestro tema. Sólo se pueden lograr grandes beneficios en el mercado de futuros de materias primas siguiendo las tendencias más consistentes del mercado. Dado que sólo un número relativamente pequeño de operaciones durante el año puede generar beneficios significativos, es necesario intentar maximizar estos beneficios "manteniendo posiciones rentables durante el mayor tiempo posible". Por otro lado, es necesario minimizar las pérdidas derivadas de transacciones fallidas. Es sorprendente que muchos comerciantes tiendan a hacer lo contrario.
Más sobre el tema RELACIÓN DE POSIBLES GANANCIAS Y PÉRDIDAS:
- 7.6. Análisis operativo del beneficio como parte del ingreso marginal.
- 2.9. Análisis de la información contenida en el anexo del balance y cuenta de pérdidas y ganancias
- El impacto de la asimetría de la legislación fiscal en términos de compensación fiscal imperfecta de las pérdidas en las decisiones de inversión de las empresas
- CAPÍTULO ONCE. Obstáculos a la igualación de la tasa de ganancia y su superación.
- [c) MASIVO. INTERÉS COMO PARTE DE LA UTILIDAD. EXPLICACIÓN DEL ALTO PORCENTAJE POR EL NIVEL DE UTILIDAD]
- RAMSEY SOBRE LA DIVISIÓN DEL “BENEFICIO BRUTO” EN “BENEFICIO NETO” (PORCENTAJE) Y “BENEFICIO EMPRENDEDOR”. ¡ELEMENTOS DE DISCULPACIÓN EN SUS OPINIONES SOBRE “EL TRABAJO DE SUPERVISIÓN”, SOBRE LOS “SEGUROS QUE CUBRE RIESGOS” Y SOBRE LAS “GANANCIAS ADICIONALES”!
Una parte integral de los costos económicos es " beneficio normal" - ingresos por el uso del talento empresarial. El beneficio normal aparece cuando los ingresos totales de la empresa son iguales a los costes económicos totales. En estas condiciones el beneficio económico de la empresa es cero. El beneficio normal es necesario para mantener a un empresario en este campo de actividad.
Beneficio económico neto
Si una empresa utiliza sus recursos disponibles de la manera más eficiente y el ingreso total excede el total, entonces surge un beneficio económico positivo. Dependiendo de la estructura del mercado y de la relación entre los elementos de monopolio y competencia en un mercado particular, el beneficio económico puede mantenerse durante un período más o menos largo.
La presencia de beneficios económicos positivos o negativos en una industria estimula la entrada de nuevas empresas a la industria o la correspondiente salida de empresas a otras áreas de actividad.
Ejemplo de cálculo de beneficios:3. Beneficio contable (1 - 2) = 1000 - 800 = 200
4. Beneficio económico (1 - 2 - 3) = 1000 - 800 - 250 = -50
Conclusión: con beneficio contable positivo, el beneficio económico resultó negativo, es decir el empresario necesita analizar la posibilidad de un uso alternativo de sus fondos.
Análisis de beneficios de las actividades principales.
Las pérdidas y ganancias representan los resultados financieros de las actividades comerciales de una empresa.
Los principales objetivos del análisis de beneficios son:- comprobar la validez del beneficio planificado. El plan de ganancias debe estar vinculado al volumen de productos vendidos y su costo;
- evaluación de la implementación del plan de negocios en términos de ganancias;
- calcular la influencia de factores individuales en la desviación del monto real de ganancia del planificado;
- identificar reservas para un mayor crecimiento de las ganancias y formas de movilizar (utilizar) estas reservas.
Las fuentes de información más importantes para el análisis de beneficios son:
- (Informe F. No. 1),
- (Informe F. No. 2),
- registro contable - orden de diario No. 15 para contabilizar las ganancias y su uso,
- organizaciones.
- ganancia (o pérdida) por la venta de productos, obras y servicios;
- ganancia (o pérdida) de otras ventas;
- ingresos y gastos operativos, no operativos y extraordinarios. La mayor parte de las ganancias recibidas son las ganancias por la venta de productos, obras y servicios.
- beneficio bruto. Se define como la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de los bienes vendidos;
- ingresos por ventas. Se calcula como la diferencia entre ingresos, costos, gastos comerciales y administrativos;
- la ganancia antes de impuestos se calcula teniendo en cuenta la presencia de ingresos y gastos operativos y no operativos;
- La utilidad neta se determina restando los activos por impuestos diferidos y los impuestos a la renta corrientes de la suma de la utilidad antes de impuestos y los pasivos por impuestos diferidos.
Analicemos el beneficio recibido de las principales actividades de la empresa, es decir. ganancias de las ventas de productos (obras, servicios).
Beneficio de las ventas de productos- es el resultado financiero obtenido de las principales actividades de la empresa, que puede realizarse en cualquier forma registrada en sus estatutos y no prohibida por la ley. El resultado financiero se determina por separado para cada tipo de actividad de la empresa relacionada con la venta de productos, realización de trabajos y prestación de servicios. Es igual a la diferencia entre los ingresos por ventas de productos a precios corrientes y los costos de su producción y ventas.
Pr = Bp - S/s,
- Bp: ingresos por ventas;
- С/с - (costos de producción y ventas).
Los ingresos se tienen en cuenta sin el impuesto sobre el valor añadido ni los impuestos especiales que, al ser impuestos indirectos, van al presupuesto. También se excluye de los ingresos el monto de los márgenes (descuentos) recibidos por las empresas comerciales, de suministro y marketing involucradas en la venta de productos.
Al calcular los beneficios, las empresas que se dedican a actividades exportadoras también excluyen los aranceles de exportación asignados a los ingresos estatales.
Los ingresos por ventas de productos están determinados por:
- su pago (para pagos no monetarios - a cuentas bancarias; para efectivo - en la caja de la empresa);
- al envío y presentación de los documentos de pago por parte del comprador.
En términos físicos, el cálculo de la ganancia por la venta de productos incluye los saldos de productos terminados al comienzo del período del informe (On.), no vendidos en el período anterior, y la producción de productos comercializables del período del informe (TP). menos la parte de los productos que no se pueden vender al final del período del informe (OK).
Etc. = Él. +TP-Ok.
Un período significa un trimestre o un año.
La composición de los saldos de productos no vendidos al principio y al final del período depende del método de contabilidad de ingresos elegido por la empresa: al recibir dinero en la cuenta corriente (efectivo) de la empresa o al enviar los productos, el pago. documentos para los cuales se presentan al comprador.
Cuadro No. 8 (en miles de rublos)
Indicadores |
Según el plan de productos realmente vendidos. |
De hecho |
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1.Costo de producción de los bienes vendidos. |
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2. Gastos de venta relacionados con los productos vendidos (gastos de venta) |
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3. Costo total total de los productos vendidos. |
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4. Ingresos de las ventas a precios de venta sin IVA ni impuestos especiales) |
|||
5. Resultado financiero - beneficio (página 4 - página 3) |
Por lo tanto, el beneficio de la venta de productos comercializables aumentó en comparación con el plan en la cantidad: 3376 - 3174 = + 202 mil rublos. Este sobrecumplimiento estuvo influenciado por los siguientes factores:
1. aumento frente al plan en el volumen de productos vendidos. En la empresa analizada, el plan de volumen de ventas (ventas) de productos se cumplió en un 101,6%. Multiplicando la ganancia planificada de las ventas por el porcentaje de exceder el plan en términos de volumen de ventas, encontraremos la cantidad de ganancia recibida debido al aumento en el volumen de ventas del producto: (3174 * 1,6%) / 100% = + 50,8 mil rublos. En consecuencia, debido al aumento en el volumen de productos vendidos, el beneficio recibido por las ventas aumentó en 50,8 mil rublos;
2. Un aumento contra el plan en el costo de producción de los bienes vendidos redujo las ganancias.
Comparemos el costo real y planificado de los productos realmente vendidos, es decir, Comparemos la cuarta columna de la tabla con la tercera columna de la primera línea: 19552 - 19491 = - 61 mil rublos. Este resultado significa que debido al aumento en el costo de producción de los bienes vendidos, las ganancias disminuyeron en 61 mil rublos;
3. Los gastos comerciales (administrativos), así como los costos de producción, tienen el efecto contrario sobre las ganancias. Sin embargo, en este ejemplo, su valor no cambió y no afectó las ganancias. Para establecer esto, comparemos los valores reales y planificados de los gastos comerciales atribuibles al volumen real de ventas de productos, es decir, compare la cuarta columna de la tabla con la tercera columna de la segunda línea: 144 - 144 = 0
4. El impacto de los cambios en los precios mayoristas sobre las ganancias por ventas de productos se establece comparando los productos realmente vendidos a los precios mayoristas actuales (excluidos el IVA y los impuestos especiales) y los productos realmente vendidos a los precios planificados (excluidos el IVA y los impuestos especiales).
Para ello, compare la cuarta columna de la tabla con la tercera columna de la cuarta línea: 23072 - 23087 = - 15 mil rublos. Este resultado significa que los precios al por mayor de los productos vendidos disminuyeron en 15 mil rublos, lo que redujo las ganancias en la misma cantidad;
5. El impacto de los cambios en la estructura de los productos vendidos sobre las ganancias se calculará utilizando el método del balance, es decir como la diferencia entre la cantidad de desviación de la ganancia real de las ventas del plan y la cantidad de influencia de todos los demás factores (ya conocidos): 202 - (50,8 - 61 + 0 - 15) = + 227,2 mil rublos. Este resultado significa que un cambio en la estructura (cambio en la estructura) de los productos vendidos hacia un aumento en la proporción de tipos de productos más rentables aumentó las ganancias por ventas en 227,2 mil rublos.
La influencia total de todos los factores (equilibrio de factores) es: + 50,8 - 61 +0 - 15-+227,2 = + 202 mil rublos.
De este modo, el beneficio por ventas de productos superior al plan se obtuvo principalmente debido a un cambio en la estructura de los productos vendidos hacia un aumento en la participación de tipos de productos más rentables, así como a un aumento en el volumen de ventas de productos. Al mismo tiempo, un aumento en los costos de producción de los bienes vendidos y una disminución en los precios mayoristas de los productos redujeron las ganancias. El monto de los gastos comerciales no cambió y no afectó las ganancias.
También es importante analizar la “calidad” de las ganancias. Calidad de beneficio es una característica generalizada de la estructura de las fuentes de generación de ganancias. Con alta “calidad” de ganancia El volumen de producción aumenta, su costo disminuye. Con baja “calidad” de ganancias Hay un aumento en los precios de venta de los productos combinado con una falta de aumento en el volumen de producción en términos físicos.
Lo principal para aumentar la "calidad" de las ganancias es reducirlas. Se trata de una dirección intensiva para aumentar los beneficios mediante la movilización de las reservas existentes.
Ingreso marginal
Al analizar los beneficios de la venta de productos comerciales, se debe determinar un indicador como el ingreso marginal. Ingreso marginal representa la diferencia entre los ingresos por ventas de productos y los costos variables de su producción y ventas. En otras palabras, el ingreso marginal es la suma de los costos fijos y el beneficio por ventas.
En base a esto, el beneficio de la venta de productos comerciales es igual al ingreso marginal menos los costos fijos. De ello se deduce que la empresa obtendrá ganancias sólo si los costos fijos se reembolsan con el producto de la venta de un cierto volumen de productos manufacturados. Estos ingresos deberían ser suficientes para compensar los costos variables y generar ganancias. El análisis aquí permite establecer a expensas de qué costos (fijos o variables) incluidos en el costo de los productos vendidos cambian la ganancia.
Efecto de apalancamiento operativo
También es necesario considerar un indicador como efecto de apalancamiento operativo (apalancamiento industrial). Se caracteriza por la relación entre ingreso marginal y beneficio. El efecto de apalancamiento operativo muestra hasta qué punto aumentan las ganancias debido a cambios en los ingresos por ventas de productos. El hecho es que el efecto de un aumento en los ingresos por ventas sobre la cantidad de ganancias depende de la relación entre los costos variables y fijos. Por lo tanto, la cantidad de apalancamiento operativo depende de este ratio. Cuanto mayor sea la proporción de costos fijos, mayor será la diferencia entre el ingreso marginal y el beneficio, y mayor será la relación entre ellos. Utilizando el apalancamiento operativo, se puede evaluar el grado de influencia de los ingresos por ventas de productos sobre las ganancias. Cuanto mayor sea el apalancamiento operativo, más significativo será el aumento en las ganancias proporcionado por cada aumento porcentual en los ingresos por ventas de productos.
Un aspecto importante del análisis de beneficios es definicion de punto de equilibrio Volumen (crítico) de producción y ventas de productos. El volumen de producción de equilibrio se produce si es igual(o si el ingreso marginal es igual a la suma de los costos variables como parte del costo de producción). En este caso, la organización no recibe ni ganancias ni pérdidas por la venta de productos. Esta situación se denomina volumen crítico (punto de equilibrio) de producción y ventas de productos, o de otro modo, punto crítico (punto de equilibrio), así como límite.
El volumen crítico de producción se puede definir como el cociente de dividir por la cantidad de ingreso marginal. Por tanto, el umbral de rentabilidad se puede determinar mediante la siguiente fórmula:
(suma de costos variables/suma de ingreso marginal) * 100%.
Para llegar al punto crítico, es necesario producir y vender tantos productos que tanto las variables como la organización dada estén cubiertas por los ingresos de las ventas. Para obtener ganancias, debes aumentar tus ventas. Si la cantidad de producción disminuye, la organización sufrirá una pérdida.
Todos los factores enumerados en este párrafo que influyen en el monto de la ganancia recibida deben clasificarse como factores internos. Además de ellos, hay factores externos, que también determinan la cantidad de ganancias recibidas por la organización.
Los factores externos incluyen:- condiciones socioeconómicas en las que opera la organización;
- el grado de desarrollo de las relaciones económicas exteriores;
- condiciones de transporte;
- nivel de precios de los recursos de producción, etc.
Análisis de resultado por venta de activos, ingresos y gastos operativos, no operativos y extraordinarios.
Reservas para aumentar las ganancias y aumentar los niveles de rentabilidad.
Las empresas pueden recibir resultados financieros (ganancias o pérdidas) que no estén relacionados con la venta de productos, obras y servicios. Esto incluye, en particular, las ganancias y pérdidas de las denominadas otras ventas, es decir, de la venta de propiedad (activos) de la empresa. Por ejemplo, puede haber una venta de (fondos), materiales y otros tipos de activos de la empresa.
Al analizar los resultados financieros de otras ventas, es necesario comprobar la confiabilidad de la valoración de los activos en venta, así como comparar los posibles ingresos por la venta de activos con los costos estimados de estas operaciones. Luego, en el proceso de análisis posterior, se debe comparar el resultado financiero real de otras ventas con el resultado previsto.
Al vender activos fijos, se debe comparar el posible beneficio de su venta con los ingresos que puede recibir la empresa si continúa la explotación de estos activos fijos. Si el beneficio de la venta de un activo fijo excede la cantidad de posible beneficio de la operación continua de este objeto durante un período estándar determinado, entonces se debe realizar la venta de este activo fijo.
Además de las ganancias y pérdidas de otras ventas (de la venta de activos), las organizaciones también pueden tener resultados financieros no operativos que no están relacionados ni con la venta de productos ni con la venta de activos (propiedad).
Los resultados financieros no operativos se dividen en tres tipos:
- ingresos y gastos de explotación;
- ingresos y gastos no operativos;
- ingresos y gastos extraordinarios.
- intereses por cobrar;
- Porcentaje a pagar;
- ingresos por participación en otras organizaciones;
- otros ingresos y gastos de explotación.
- compensación de seguros;
- el costo de los activos materiales que quedan de la cancelación de activos no aptos para su restauración y uso posterior, es decir, Activos fijos.
Los gastos extraordinarios surgen como consecuencia de circunstancias extraordinarias en la actividad económica de una empresa (inundaciones, incendios, accidentes, nacionalización de bienes, etc.)
Los resultados operativos, no operativos y financieros extraordinarios, por regla general, no están planificados.. Por lo tanto, el método principal de su análisis es comparar su valor real para el período sobre el que se informa con los montos de períodos sobre los que se informa anteriores, es decir, estudio de la dinámica de estas cantidades. Al analizar para cada tipo (partida) de estos ingresos (ganancias) y gastos (pérdidas), es necesario conocer los motivos de su aparición, establecer si se tomaron medidas para pagar la deuda de manera oportuna, identificar a los responsables de falta el estatuto de limitaciones, etc.
El análisis de los resultados financieros no operativos permite evaluar la organización del funcionamiento de los servicios financieros y de marketing, así como el grado de cumplimiento de la disciplina contractual.
Al final del análisis, deberían desarrollarse medidas específicas destinadas a reducir o incluso prevenir por completo las pérdidas derivadas de operaciones no operativas.
El análisis de la generación de beneficios debe completarse con un cálculo resumido de las reservas para aumentar los beneficios identificadas como resultado del análisis.
La principal reserva para el crecimiento de las ganancias es la reducción del costo de los productos fabricados y vendidos.
El proceso de formación y distribución de los beneficios empresariales.Análisis de utilización de beneficios.
La cantidad de ganancias que quedan a disposición de la empresa (beneficio neto) está influenciada principalmente por la cantidad de ganancias imponibles, así como por la tasa del impuesto a las ganancias.
Si la ganancia imponible cambia, entonces la ganancia neta cambia en la dirección opuesta. Por lo tanto, con un aumento en la cantidad de ganancia imponible, la cantidad de ganancia que queda a disposición de la empresa disminuirá.
Con respecto a los ingresos gravados a tasas distintas a la tasa del impuesto sobre la renta corporativa, dichos ingresos se deducen del ingreso bruto al determinar el monto de la renta imponible. Los tipos de ingresos considerados, excluidos los impuestos, aumentan la cantidad de ganancias que quedan a disposición de la empresa.
El monto de las deducciones de las ganancias tiene el efecto opuesto sobre el monto de las ganancias netas: con un aumento de estas deducciones, la ganancia que queda a disposición de la empresa disminuye, y con una disminución de estas deducciones, la ganancia neta aumenta.
Al analizar el uso de las ganancias, es necesario comparar su distribución real para el período del informe con la distribución prevista en el plan financiero de la empresa, así como con los datos correspondientes de períodos anteriores, es decir, en dinámica. A partir del análisis del uso del beneficio, se pueden sacar conclusiones sobre la necesidad de cambios en su uso para lograr relaciones óptimas entre las áreas individuales de su distribución.
Los documentos constitutivos de cada organización determinan el procedimiento para utilizar el beneficio neto restante después de realizar los pagos de impuestos al presupuesto, así como la lista de fondos formados a partir de este beneficio.
En el proceso de análisis del uso de las ganancias, se deben resolver las siguientes tareas principales:- establecer cómo han cambiado los montos y participaciones de áreas específicas de uso de ganancias en comparación con el plan financiero y los valores del período anterior;
- realizar un análisis de la formación y uso del capital de reserva y otros fondos especiales;
- evaluar la eficiencia del uso de ganancias;
- determinar formas de optimizar el uso de las ganancias y las principales actividades encaminadas a mejorar el uso de las ganancias.
En el proceso de formación y uso de fondos para fines especiales, a expensas de las ganancias que quedan a disposición de la organización, se ejerce el papel estimulante de las ganancias.
Al analizar los fondos especiales, se deben considerar las siguientes preguntas:- cambio en la cantidad de fondos asignados a fondos especiales;
- la influencia de factores individuales sobre esta cantidad;
- el procedimiento para utilizar fondos de fondos especiales para los fines apropiados;
- ¿Cómo cambian con el tiempo los montos de las deducciones de la ganancia neta a los fondos especiales y el monto del uso de los fondos de estos fondos, es decir, con el tiempo;
- ¿Cuáles son las reservas para optimizar el tamaño de los fondos especiales y su uso?
Al analizar la formación de fondos para fines especiales a expensas de la ganancia neta, se debe utilizar una fórmula que le permita determinar el grado de cambio en las contribuciones a fondos especiales debido a cambios en la ganancia neta:
∆SF = ∆PP · K,
- ∆SF— aumento del valor de los fondos especiales, es decir fondo de acumulación o consumo debido a cambios en la cantidad de ganancias que quedan a disposición de la empresa;
- ∆PP— aumento del importe de los beneficios que quedan a disposición de la empresa;
- A— coeficiente de deducciones del beneficio neto de este fondo (valor básico).
Los montos de las contribuciones a fondos para fines especiales también se ven influenciados por cambios en el valor del coeficiente de deducciones de la ganancia neta. La influencia de este factor se puede determinar mediante la siguiente fórmula:
∆SF = (K 1 - K 0) PE 1,
- ∆SF— aumento del valor de los fondos para fines especiales debido a cambios en el coeficiente de deducciones del beneficio neto;
- K 1, K 0- respectivamente, los coeficientes reales y básicos de las deducciones del beneficio neto a los fondos para fines especiales;
- Emergencia 1— beneficio neto de esta empresa durante el período sobre el que se informa.
En consecuencia, un aumento en la cantidad de ganancias que quedan a disposición de la empresa aumenta la cantidad de deducciones a fondos especiales, y una disminución en la ganancia neta reduce la cantidad de estas deducciones. De manera similar, es decir Un cambio en el coeficiente de deducciones de la ganancia neta también afecta directamente: cuando este coeficiente aumenta, aumenta el monto de las deducciones a los fondos para fines especiales, y cuando el valor del coeficiente disminuye, el monto de las deducciones a los fondos especiales disminuye.
En el proceso de análisis del uso de fondos especiales, es necesario comparar los gastos reales de los fondos con los previstos en el plan y los gastos de períodos de informes anteriores. Así, los fondos de los fondos de acumulación se destinan, por regla general, al desarrollo de la producción, es decir, para aumentar (fondos), así como para llenar los activos circulantes. Es aconsejable analizar cómo el uso de los fondos de los fondos de ahorro afectó la estructura de la propiedad de la empresa, así como la condición técnica de los activos fijos (fondos).
Los fondos de consumo se gastan para realizar diversos pagos sociales. Es aconsejable analizar el uso de estos fondos en relación con indicadores del estado y uso de los recursos laborales como tasas de rotación de contratación y despido, rotación total, rotación, indicadores de la categoría arancelaria promedio y productividad laboral. El uso de ganancias para la formación y gasto de fondos de consumo se justifica si está interconectado con la mejora de los indicadores laborales enumerados.
Al dar una evaluación general del uso de las ganancias de la organización, es necesario indicar cómo contribuye a aumentar la escala de las actividades de la organización, aumentar su potencial económico, reponer su propio capital, así como optimizar la estructura de los activos de la organización y pasivo.
Pocas personas corrientes podrán responder a la pregunta de en qué se diferencian los ingresos de las ganancias. Ambos conceptos significan la llegada de fondos y la posibilidad de invertirlos en el futuro. La forma en que estos indicadores se relacionan con los ingresos también es un misterio para el lector que no es experto en asuntos económicos. Sin embargo, este descuido es fácil de eliminar; basta con entender la terminología.
¿Qué se entiende por el término "ingresos"?
La primera es la diferencia entre ingresos y costos contables (es decir, explícitos, calculados).
Teniendo en cuenta los costos económicos, incluidos los costos implícitos asociados con una alternativa en condiciones de recursos limitados, ahora hablaremos de beneficio económico: ingresos menos costos económicos.
Veamos un ejemplo. Dado que el director de una empresa de transporte de pasajeros en un momento eligió el camino de un empresario, en lugar del de un empleado con ahorros en un banco, se enfrentó a costos económicos alternativos, por ejemplo, los siguientes:
- ahorros en una cuenta bancaria que se invirtieron en el desarrollo empresarial: 60 tr.
- pérdida de intereses sobre el dinero que queda en el banco - 6 tr.
- salarios perdidos por trabajo contratado por año - 180 tr.
Resulta que al beneficio anual de 240 tr, que calculamos anteriormente, hay que restarle la cantidad de costes económicos:
240 tr. - (180 p.r.+60p.r.+6p.r.) = -6 p.r.
Este negocio para un emprendedor no se amortizará en un año. Si el contable de la empresa felicita al director por su beneficio anual, el propio empresario valorará como satisfactorio el rendimiento de la empresa.
Resumen
Resumamos y respondamos la pregunta de en qué se diferencian los ingresos de las ganancias, cuál es la diferencia entre ellos y los ingresos, destacando brevemente los puntos principales:
- Los ingresos y los ingresos son siempre indicadores económicos positivos. El beneficio puede ser positivo (la empresa es rentable), negativo (la empresa no es rentable) e igual a cero (la empresa está en el punto de equilibrio).
- Los ingresos incluyen ganancias, así como los costos de remuneración de los empleados de la empresa y el componente social de la política interna.
- El beneficio es un indicador calculado. Puede tener en cuenta los costos económicos implícitos. Los ingresos siempre se pueden calcular e ingresar en el balance.
- Otra diferencia entre ingresos y ganancias es la conexión legislativa: las empresas comerciales trabajan para lograr ganancias, las empresas sin fines de lucro no deberían recibir ganancias en absoluto y las empresas municipales pueden ser rentables, pero los subsidios sólo implican cubrir gastos. Todas las empresas pueden recibir ingresos.
Por lo tanto, revelar pequeños matices terminológicos de la parte rentable de las actividades de las empresas permitirá a los lectores adquirir más conocimientos sobre cuestiones económicas.
La ganancia se calcula como la diferencia entre los ingresos y los costos de producción, donde los ingresos son un indicador de la actividad financiera de la empresa, que refleja todos los ingresos financieros de la empresa, incluidos los productos fabricados y vendidos pagados por el cliente.
Los costos son los costos de producción y venta de productos.
El indicador de ganancias consta de tres componentes:
- el beneficio de la venta de productos se calcula como la diferencia entre los fondos recibidos de la venta de bienes (ingresos) y el costo total de producción;
- beneficiarse de la venta de diversas propiedades y activos materiales;
- ganancias de operaciones distintas de las ventas: fondos recibidos de actividades complementarias de la empresa (valores, dividendos, ingresos por arrendamiento de propiedades y otras actividades).
Si el beneficio de una empresa se reduce a cero, entonces el resultado de la actividad económica son los costos.
Se obtiene un beneficio marginal vendiendo una copia adicional del producto.
Es posible que una tasa alta de dicha ganancia no siempre indique una ganancia verdaderamente alta.
La gestión de beneficios sólo puede gestionarse eficazmente cuando no sólo se tienen en cuenta los medios para aumentar el coste total de ventas con un nivel estable de costes, sino también la cantidad máxima de beneficio que se puede lograr en las condiciones actuales.
Cabe recordar que fijar un precio bajo puede minar la rentabilidad de un producto o servicio. Se recomienda practicar la política de reducción de precios por un corto tiempo y en una pequeña cantidad de bienes; de lo contrario, si hay una gran demanda de dicho producto, la rentabilidad de la empresa en su conjunto caerá.
Para que un producto o servicio no baje de precio, se recomienda ofrecer a los clientes análogos más simples. Este paso ayuda a mantener la distancia de precios y el atractivo del producto.
tipos de ganancias
Las ganancias se clasifican según las condiciones de su formación. Hay varios tipos de ganancias.
Dependiendo de los costos de distribución:
- contabilidad– beneficio recibido como diferencia entre los ingresos por ventas y los gastos (costos);
- económico– beneficio obtenido como diferencia entre el beneficio contable y los gastos adicionales (incluidos los gastos que no se tienen en cuenta en el coste de producción).
Según el resultado final de la actividad económica de la empresa:
- normativo(siempre) – el beneficio mínimo que permite garantizar la estabilidad financiera de la empresa;
- máximo posible(o mínimo aceptable): beneficio obtenido con costos mínimos y ingresos máximos;
- no recibido(lucro cesante) o pérdida: ingresos que no se reciben como resultado de violaciones de una obligación por parte de la otra parte.
Por naturaleza de la tributación:
Imponible– el beneficio, que está sujeto a impuestos de conformidad con la ley, es la diferencia entre los ingresos totales por la venta de bienes y las transacciones no operativas, excluidas las pérdidas del período anterior.
Beneficio no imponible– ingresos recibidos como resultado de operaciones reguladas por el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
¿Qué son los ingresos?
Los ingresos representan ingresos recibidos durante un período determinado como resultado de la venta de bienes y servicios, excluyendo los costos de materiales. De esta cantidad también se deducen los impuestos de conformidad con la ley.
Los costos de materiales se refieren a la cantidad gastada en la producción de un producto. Dichos costos también incluyen la depreciación de los activos fijos, las contribuciones sociales y otros costos con excepción de los salarios.
Los componentes del ingreso son las ganancias y los costos laborales. La cantidad de ingresos depende directamente del valor de mercado del producto y de las condiciones del mercado.
Los ingresos no incluyen recibos de personas físicas y jurídicas. Si los ingresos están sujetos a impuestos, el monto restante después de pagar el impuesto se divide en los siguientes componentes:
- fondos de consumo – costos para el ámbito social (remuneración de los empleados);
- ingresos por inversiones: la cantidad recibida como resultado de actividades de inversión;
- Ingresos por seguros: costos de las primas de seguros.
Los ingresos se clasifican en función de los costos.
El ingreso marginal se calcula como la cantidad en la que cambia el ingreso total de una empresa después de la venta de una unidad de bienes o servicios.
La cifra resultante refleja el retorno de la inversión de la empresa.
Sobre esta base, en combinación con los costos marginales, la dirección decide sobre la racionalidad de ampliar la empresa.
El ingreso promedio muestra el nivel de ingreso recibido por la venta de una unidad de bienes. Como regla general, esta cantidad es igual al precio del producto. Al controlar los precios, una empresa puede regular sus propios ingresos.
El ingreso total es el resultado de las actividades económicas de una empresa y se calcula como la diferencia entre el costo de los bienes o servicios vendidos y los costos totales de producción.
¿Qué son los ingresos?
Los ingresos son la cantidad total de dinero recibida como resultado de la venta de bienes y servicios durante un período de tiempo determinado.
Los ingresos totales consisten en cantidades recibidas por la empresa como resultado de sus actividades principales (venta de bienes o servicios), actividades de inversión (venta de activos no corrientes y valores) y actividades financieras de la empresa.
Los ingresos por ventas son el dinero recibido por la venta de bienes y servicios. Se divide en dos tipos:
- Ingresos brutos- representa el monto total de los ingresos por la venta de bienes, servicios, ingresos por operaciones distintas de las ventas y propiedades;
- ingresos netos– fondos recibidos después de la deducción del IVA, impuestos, descuentos y el costo de los productos devueltos de los ingresos brutos. A partir de estos fondos se calculan los dividendos y los importes para el desarrollo de la empresa.
beneficio EBIT
Las ganancias antes de intereses e impuestos (EBIT) son un valor intermedio entre los ingresos brutos y netos y representan ganancias a las que aún no se les han restado intereses e impuestos.
Este tipo de beneficio también se denomina beneficio operativo.
Pero no está bien. A diferencia de los ingresos operativos, el EBIT también incluye los ingresos no operativos. Si el EBIT no incluye ingresos y gastos no operativos, el indicador será igual al beneficio operativo.
El beneficio EBIT se calcula según la cuenta de resultados: es el importe de la ganancia o pérdida antes de impuestos e intereses a pagar. Un valor de EBIT positivo se considera un indicador normal.
Beneficio EBITDA
Las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA) dependen del método de depreciación. Esta es la cantidad de ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización, que muestra la entrada de efectivo.
A partir del EBITDA se calcula la carga de deuda de la empresa. Para ello, se divide el pasivo total (deuda a largo y corto plazo) por el EBITDA nominal.
El valor del pasivo total está disponible para cálculos en la sección "Pasivos" del balance. El valor normal del indicador no debe exceder 3. Si el valor es 4 o más, significa que la empresa tiene una fuerte carga de deuda.
Al calcular el indicador de carga de la deuda, es necesario tener en cuenta el grado de reembolso de las cuentas por cobrar. Si los clientes no reembolsan las cuentas por cobrar, la empresa pierde su solvencia, pero este hecho no se refleja en el propio indicador.
Video sobre el tema: "Beneficios e ingresos brutos, ¿cuál es la diferencia?"