El presupuesto nacional es el principal instrumento financiero para sustentar la existencia y el desarrollo del país. Hoy, como antes, la fuente principal, incluso la principal, de su formación es la recepción de diversos impuestos y tasas. El sistema fiscal en Rusia da una idea clara de sus conceptos básicos. Es importante comprender los tipos de tarifas, los elementos principales. Uno de los puntos significativos en este tema es el período impositivo.
concepto
Los impuestos pertenecen a uno de los tipos relaciones financieras Estado con una sociedad destinada a formar el presupuesto del país. La aparición de las tarifas en cuestión se puede atribuir al momento del comienzo del desarrollo de la civilización, la necesidad de ellas apareció debido a las primeras necesidades sociales. Desde entonces, la creación de nuevas formas de Estado ha ido acompañada cada vez de una transformación del sistema tributario. Gracias a esto, hoy se ha formado un sistema tributario estable, casi perfecto. Tiene sus propias reglas y conceptos.
Los impuestos son de importancia estatal. Por tanto, su concepto y devengo está regulado por actos legislativos. Un importante instrumento legal que determina todo el procedimiento de tributación en Rusia es el Código Fiscal. Es en él donde se da la definición básica de los cargos en cuestión. Los impuestos se gravan en pagos obligatorios, tanto de la población común como de diversos elementos comerciales. Se dirigen a favor de las autoridades, para la formación de los presupuestos central y locales.
Tipos de impuestos principales de la Federación Rusa
Todas las tasas se clasifican según la afiliación de la autoridad que las recauda. Existen los siguientes tipos de impuestos.
Elementos obligatorios de la tributación
Los elementos de la tributación son los conceptos, principios y procedimientos para calcular y transferir las tasas. Más específicamente, esta es la base misma del sistema. Sin ella, las relaciones fiscales lícitas y ordenadas entre el Estado y el contribuyente no funcionarán.
Lista de elementos Sistema de impuestos enumerados en el artículo 17 del Código Fiscal de la Federación Rusa y contiene los siguientes conceptos básicos.
- El sujeto del impuesto, es decir, la persona que está obligada al pago de tasas.
- El objeto de la tributación es aquél por cuya utilización se ha de tributar. Por ejemplo, los ingresos, la propiedad, la venta de un producto en particular, etc.
- La base imponible significa el costo o valor físico del objeto.
- El período impositivo que determina el momento para el cual se calculan las tarifas.
- La tasa es aquella parte del coste del objeto que habrá que abonar al presupuesto del Estado.
- El procedimiento para el cálculo y pago de impuestos.
Período - como elemento de tributación
Un elemento esencial importante en el tema en consideración es la definición del período impositivo. Ocupa un lugar especial en el esquema general de relaciones por dos razones.
- Determina el período de tiempo durante el cual se forma el objeto del impuesto. Esto es necesario para calcular el importe de las tasas.
- Su cálculo está directamente relacionado con el período de pago.
El período impositivo representa el período para el cual se establece una base determinada y se calcula la obligación íntegra. Representa un año calendario u otros períodos definidos para tipos específicos de impuestos, después de su finalización, que indican el monto total de la base imponible y el monto pagado.
Es necesario distinguir entre dos diferentes conceptos- períodos impositivos y de declaración. El período de información es un concepto contable que determina el tiempo durante el cual es necesario reflejar en los registros de información todas las transacciones económicas y financieras de la organización. En este caso, ambos períodos pueden coincidir. Puede haber varios períodos de declaración en un período fiscal.
De gran importancia es el período de cálculo del impuesto y el pago de la tasa. Cualquier organización transfiere la cantidad de la cuenta corriente. Individual lo hace acreditando el importe de la tasa en la cuenta de las autoridades fiscales. A la hora de realizar la operación se debe cumplimentar correctamente la documentación. Por lo tanto, es necesario indicar con precisión el período impositivo en orden de pago o recibos.
Plazos para algunas cuotas
Para la mayoría de los impuestos, el período de cálculo es estándar. Es un año calendario. Para algunos tipos específicos de ingresos, el intervalo de tiempo para determinar la base y calcular la cantidad es diferente. Por ejemplo, el período impositivo del IVA es como un trimestre natural. Cada elemento en el cálculo de varios tipos las tarifas, incluidos sus períodos impositivos, se detallan en artículos específicos del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, se determinan períodos de reporte para cada colección. Así, por ejemplo, el período impositivo del impuesto sobre la renta se establece por ley en base al cómputo del año natural. Pero hay tres períodos de informes: un mes, un trimestre y 9 meses.
PERÍODO IMPOSITIVO: un año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, al final del cual se determina y calcula el monto del impuesto a pagar. El período impositivo es uno de los principales elementos de la tributación, que debe estar definido en una ley de impuestos y tasas para que se considere establecido. El período impositivo puede consistir en uno o más períodos de declaración, después de los cuales se realizan pagos anticipados (artículo 55 del Código Tributario). Si se creó con posterioridad al inicio del año natural, el primer período impositivo para la misma es el comprendido desde la fecha de su creación hasta el final de este año.
En este caso, el día de establecimiento de la organización se reconoce como el día de su registro estatal. Cuando una organización se crea en un día que cae dentro del período de tiempo del 1 de diciembre al 31 de diciembre, el primer período impositivo para ella es el período desde la fecha de creación hasta el final del año calendario siguiente al año de creación. Si la organización fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario, el último período impositivo para ella es el período desde el comienzo de este año hasta el día en que se completa la liquidación o reorganización (reorganización entidad legal). Si una organización establecida después del comienzo de un año calendario se liquida (reorganiza) antes del final de este año, el período impositivo para ella es el período desde la fecha de establecimiento hasta el día de la liquidación (reorganización). Si una organización se estableció en un día que cae dentro del período comprendido entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre del año calendario en curso, y se liquidó (reorganizó) antes del año calendario siguiente al año de creación, el período impositivo para ella es el período desde el desde la fecha de creación hasta el día de la liquidación (reorganización) de esta organización. Estos no se aplican a las organizaciones de las cuales una o más organizaciones se escinden o se unen. Estas reglas no se aplican a aquellos impuestos cuyo período impositivo esté fijado en un mes o trimestre natural. En tales casos, durante la creación, liquidación, reorganización de una organización, los cambios en los períodos impositivos individuales se realizan de acuerdo con la autoridad fiscal del lugar de registro del contribuyente. Si, siendo objeto del impuesto, fuere adquirido, vendido (enajenado o destruido) con posterioridad al inicio del año natural, el período impositivo del impuesto sobre este inmueble en este año natural se determina como el período de tiempo en que el inmueble es efectivamente propiedad del contribuyente.
Enciclopedia de impuestos rusos e internacionales. - M.: Jurista. A. V. Tolkushkin. 2003 .
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El período impositivo se considera uno de los elementos en el programa de cálculo de impuestos. Solo después de su cierre, se lleva a cabo el cálculo y determinación final de la base imponible y del impuesto en sí. Esta es una pauta para que el estado establezca los plazos de pago, que ocurren solo después del final del período impositivo. El Código de la Federación Rusa tiene una definición para este período de tiempo. si hablar lenguaje simple, entonces este es el año calendario u otro valor temporal que se aplica a los impuestos, y después del final del cual se calcula el monto adeudado. El período de reporte es el 1er trimestre, la 1ra mitad del año y el 3er trimestre del año.
El período impositivo tiene características distintivas
No está definido para impuestos únicos. Existe un principio de una sola vez, es decir, el impuesto se paga una sola vez en un período de tiempo. Existe una clara diferencia entre el concepto de "período impositivo" y "período de declaración". Sucede que los plazos coinciden, pero se considera que el período de informe es el plazo para recapitular y presentar informes. Además, en código de impuestos se prescriben reglas para la creación, reorganización y liquidación de organizaciones. Para tales circunstancias, es posible aumentar o reducir el período impositivo.
Características del indicador del período impositivo
Diez caracteres incluye un indicador del período impositivo. Ocho de ellos son significativos, los dos restantes son separadores en forma de puntos. Este indicador es necesario para indicar el período, fecha de pago de la tasa o impuesto. Es costumbre considerar las combinaciones de letras "MS" como pagos mensuales; "KV" - trimestral; "PL" - semestral; "GV" - pagos anuales. Los signos en el número cuatro y cinco son los números de serie de un mes, un trimestre o medio año. Los caracteres tercero y sexto son puntos para la separación. Del séptimo al décimo carácter se indica el año por el cual se paga el impuesto. Si el pago se realiza una sola vez, los caracteres cuatro y cinco deben completarse con ceros. Si el pago se realiza varias veces al año y cada una tiene su propia fecha, entonces debe indicarse en el indicador. Por ejemplo: "MS.03.2010"; "Q.04.2011"; "PL.01.2012"; "GD.00.1999".
Período impositivo para el impuesto sobre la renta
Un año se considera un período impositivo, informando: el primer trimestre, la primera mitad del año, el tercer trimestre de cada año. Para un contribuyente que calcule los anticipos de cada mes sobre la base de la utilidad real, el mes de declaración será el mes, dos, tres, y así sucesivamente hasta el final del año. El monto del impuesto (tasa) al final de cada período lo determinan los contribuyentes de manera independiente sobre la base de las tasas correspondientes. Con base en los resultados del próximo período impositivo o de declaración, el monto del pago anticipado se calcula en función de la tasa impositiva y la ganancia sujeta a impuestos y se calcula sobre la base del devengo durante todo el período impositivo (de declaración). Todos los contribuyentes están obligados a presentar una declaración del impuesto sobre la renta a la autoridad correspondiente al final del período de declaración. Esto debe hacerse dentro de los 28 días siguientes a la fecha de finalización del período.
Período gravable - se reconoce el período durante el cual tiene lugar la formación y determinación de la base imponible y se determina finalmente el importe de la obligación tributaria. La necesidad de este elemento radica en el hecho de que muchos objetos de tributación se caracterizan por la repetición y la extensión en el tiempo. Según el art. 55 El período impositivo es año calendario u otro período de tiempo en relación con ciertos impuestos, después del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar. Un período impositivo puede constar de uno o más períodos de declaración. Es necesario distinguir entre el período impositivo y el período sobre el que se informa. A veces pueden coincidir (por ejemplo, al calcular el IVA por parte de pequeñas empresas) y, a veces, los informes se proporcionan varias veces durante el período impositivo. Clasificación del período impositivo: Causas: una). Según la duración del período impositivo: éste puede ser: 1. mes natural; 2. cuarto; 3er año - p. de acuerdo con una sola sociedad impuesto.
2). Por el número de períodos impositivos para un mismo impuesto. Por ejemplo: 1. Período impositivo general o único para todos los contribuyentes (por ejemplo, para un impuesto social único); 2. la existencia de un período impositivo general y un período impositivo especial para determinadas categorías de contribuyentes (por ejemplo, para el IVA, el período impositivo general es un mes natural, y para los contribuyentes cuyos ingresos mensuales no superan el período impositivo mínimo es un cuarto; 3). Dividiendo el período impositivo por el período sobre el que se informa. Hay: 1. un período impositivo indivisible (ej. impuesto de transporte); 2. período impositivo dividido por el período de declaración (por ejemplo, impuestos sobre la renta). En el marco de un período impositivo, la tributación de la base imponible puede tener lugar según un sistema acumulativo o no acumulativo, es decir, en cuotas o en base devengado desde el inicio del período. Regulacion legal la determinación de los períodos impositivos para todos los impuestos se lleva a cabo exclusivamente por el Código Tributario, pero al mismo tiempo el derecho a establecer el período de declaración para el impuesto regional o local, m.b. delegado (es decir, transferido) ya sea por el órgano legislativo del sujeto de la Federación Rusa, o por el órgano representativo de la Región de Moscú. Período gravable Si la organización se creó después del comienzo del año calendario, el primer período impositivo para ella es el período desde la fecha de su creación hasta el final de este año. En este caso, el día de establecimiento de una organización se reconoce como el día de su registro estatal Cuando una organización se crea en un día que cae en el período del 1 de diciembre al 31 de diciembre, el primer período impositivo para ella es el período de la fecha de establecimiento hasta el final del año civil siguiente al año de establecimiento. Si una organización fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario, el último período impositivo para ella es el período desde el comienzo de este año hasta el día en que se completa la liquidación (reorganización). el año calendario se liquida (reorganiza) antes del final de este año, el período impositivo es el período desde la fecha de creación hasta el día de la liquidación (reorganización) el año de establecimiento, el período impositivo es el período de tiempo desde la fecha de creación hasta el día de liquidación (reorganización) de esta organización.