Activitatea oricarei societati comerciale are ca scop obtinerea de profit. Principalii factori care afectează profitul sunt volumul, sortimentul, costul mărfurilor vândute și costul implementării acestuia. Analiza acestor factori va ajuta compania să identifice punctele slabe, să îmbunătățească marjele de vânzări și să pregătească un plan de afaceri de vânzări.
ANALIZA FACTORIALĂ: CARACTERISTICI GENERALE ŞI METODE DE REALIZARE
Analiza factorială este o modalitate de studiu cuprinzător și sistematic al influenței factorilor individuali asupra mărimii indicatorilor finali. obiectivul principal efectuarea unei astfel de analize înseamnă a găsi modalități de creștere a profitabilității firmei.
Analiza factorială vă permite să determinați modificarea globală a profitului în perioada curentă în raport cu perioada anterioară (de bază) sau modificarea indicatorilor de profit real în raport cu planul, precum și influența următorilor factori asupra acestor modificări:
- volumul vânzărilor de produse;
- costul marfurilor vandute;
- preturile de vanzare;
- gama de produse comercializate.
Astfel, cu ajutorul analizei factoriale se poate stabili volumul vânzărilor, costul sau prețul de vânzare, care va crește profitul companiei, iar analiza factorială prin gama de produse vândute va face posibilă identificarea produsului care se vinde cel mai bine și produsul care este cel mai puțin solicitat.
Indicatorii pentru analiza factorială sunt preluați din contabilitate. Dacă analizați rezultatele pentru anul, atunci utilizați datele din formularul nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare”.
Analiza factorială se poate face:
1) prin metoda diferenţelor absolute;
2) prin metoda substituţiilor de lanţ.
Formula matematică a modelului de analiză factorială a profitului din vânzări:
PR = V prod × (C - S unități),
unde PR - profit din vânzări (planificat sau de bază);
V prod - volumul vânzărilor de produse (mărfuri) în termeni fizici (bucăți, tone, metri etc.);
C - prețul de vânzare al unei unități de produse vândute;
S ed - costul unei unități de produse vândute.
Metoda diferenței absolute
Formula matematică a PR (profitul vânzărilor) este luată ca bază de analiză factorială. Formula include trei factori analizați:
- volumul vânzărilor în unități naturale;
- Preț;
- costul pe unitatea de vânzare.
Luați în considerare situațiile care afectează profitul. Să determinăm modificarea cantității de profit datorată fiecărui factor. Calculul se bazează pe înlocuirea succesivă a valorilor planificate ale indicatorilor factorilor cu abaterile acestora, iar apoi cu nivelul real al acestor indicatori. Iată formulele de calcul pentru fiecare situație care a afectat profitul.
Situația 1. Impactul asupra profitului volumului vânzărilor:
ΔPR volum = Δ V prod × (plan C - S unitati plan) = ( V prod. fapt - V prod. plan) × (plan C - S unitati plan).
Situația 2. Efectul prețului de vânzare asupra profitului:
ΔPR preț = V prod. fapt × ΔC = V prod. fapt × (C fapt - C plan).
Situația 3. Impactul asupra profitului al costului unitar de producție:
ΔPR S ed = V prod. fapt × (-Δ S u) = V prod. fapt × (-( S unitati fapt - S unitati plan)).
Metoda de substituție a lanțului
Folosind această metodă, se ia în considerare mai întâi influența unui factor, în timp ce ceilalți rămân neschimbați, apoi al doilea etc. Se ia ca bază aceeași formulă matematică a modelului de analiză factorială a profitului vânzărilor.
Vom dezvălui influența factorilor asupra mărimii profitului.
Situația 1. Modificarea volumului vânzărilor.
PR1 = V prod. fapt × (plan C - S unitati plan);
ΔPR volum = PR1 - plan PR.
Situația 2. Modificarea prețului de vânzare.
PR2 = V prod. fapt × (T fapt - S unitati plan);
ΔPR preț = PR2 - PR1.
Situația 3. Modificarea costului Vanzari unitati.
ETC S ed = V prod. fapt × (T fapt - S unitati fapt);
ΔPR S unitate = PR3 - PR2.
Convenții utilizate în formulele de mai sus:
Plan PR - profit din vanzari (planificat sau de baza);
PR1 - profitul primit sub influența factorului de modificare a volumului vânzărilor (situația 1);
PR2 - profitul primit sub influența factorului de modificare a prețului (situația 2);
PR3 - profitul primit sub influența factorului de modificare a costului de vânzare al unei unități de producție (situația 3);
ΔPR volum - valoarea abaterii profitului datorată unei modificări a volumului vânzărilor;
ΔPR preț - valoarea abaterii profitului atunci când prețul se modifică;
ΔP S ed - valoarea abaterii profitului atunci când se modifică costul unei unități de produse vândute;
Δ V prod - diferența dintre volumul vânzărilor efectiv și planificat (de bază);
ΔTs este diferența dintre prețul de vânzare real și planificat (de bază);
Δ S ed - diferența dintre costul efectiv și planificat (de bază) pe unitatea de produse vândute;
V prod. fapt — volumul real de vânzări;
V prod. plan - volumul de vânzări planificat;
plan C - preț planificat;
C fapt - preț real;
S unitati plan - costul unei unități de produse vândute este planificat;
S unitati fapt - costul unei unități de produse vândute este real.
Remarci
- Metoda substituției de lanț oferă aceleași rezultate ca metoda diferențelor absolute.
- Abaterea totală a profitului va fi egală cu suma abaterilor sub influența tuturor factorilor pentru care se efectuează analiza factorială.
ANALIZA FACTORIALĂ A PROFITULUI VÂNZĂRILOR
Să efectuăm o analiză factorială a profitului din vânzări folosind Excel. Mai întâi, să comparăm indicatorii reali și planificați în tabelele Excel, apoi vom construi o diagramă și un grafic care să arate clar rezultatele și abaterile analizei factoriale efectuate.
În Excel, puteți construi un tabel plan-fapt standard format din mai multe blocuri: în partea stângă a tabelului în coloană va fi numele indicatorului, în centru - date cu plan și fapt, în partea dreaptă - abatere (în valori absolute și relative).
EXEMPLUL 1
Organizația vinde produse metalice laminate. Costurile indirecte sunt alocate costului mărfurilor vândute, adică se formează costul total de producție. Să efectuăm o analiză factorială a profitului din vânzări în două moduri (metoda diferențelor absolute și metoda substituțiilor în lanț) și să stabilim care dintre indicatori a avut cel mai mare impact asupra profitului companiei.
Indicatorii planificați sunt preluați din planul de afaceri pentru vânzări, cei efectivi - din situațiile financiare (formularul nr. 2) și contabilitate - (rapoartele de vânzări în unități naturale).
Datele privind rezultatele activităților financiare ale companiei (actuale și planificate) sunt prezentate în Tabel. unu.
Tabelul 1. Date privind rezultatele activităților financiare ale companiei, mii de ruble. |
||||
Factor |
Plan |
Fapt |
Abateri de la plan |
|
absolut |
în procente |
|||
5 = / × 100% |
||||
Volumul vânzărilor, mii de tone |
||||
Costul vânzărilor |
||||
Costul vânzărilor 1 tonă |
||||
Din datele din tabel. 1 rezultă că volumul real de vânzări este mai mic decât cel planificat cu 10,1 mii tone, prețul de vânzare a fost mai mare decât cel planificat cu 0,15 mii ruble. În același timp, suma veniturilor reale este mai mică decât cea planificată cu 276,99 mii ruble, iar costul vânzărilor, dimpotrivă, este mai mare decât cel planificat cu 1130 mii ruble. Toți factorii de mai sus au redus profitul real în comparație cu cel planificat de 1404,78 mii. freca.
E. V. Akimova, auditor
Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă.
Planificarea atentă este esențială pentru succesul oricărei întreprinderi. Baza sa este o analiză factorială a diferiților indicatori, care permite fundamentarea planurilor, evaluarea calității sistemelor de contabilitate și control. Pe baza rezultatelor se dezvoltă tactica și strategia întreprinderii. Cel mai adesea, analiza factorilor este efectuată în raport cu profitul pentru a determina modul în care acest indicator este afectat de calitatea și volumul produselor, productivitatea muncii. Pentru întreprinderile comerciale, analiza vânzărilor este cea mai importantă.
Sarcina studierii rezultatelor financiare este de a controla implementarea planurilor și de a determina ce factori obiectivi și subiectivi afectează nivelul veniturilor. Procesul de calcul folosește acreditările și informațiile din planul de afaceri. Pe baza rezultatelor, rezervele sunt determinate pentru a crește venitul net.
Calculele se efectuează după:
- brut, impozabil,
- bunuri de bază (servicii, lucrări)
- venituri din alte vânzări
- venituri neexploatare
Obiectivele cercetării:
- determinați abaterile pentru fiecare caracteristică
- explorați schimbarea și structura fiecărui indicator
- evaluează performanţa întreprinderii pe o anumită perioadă
Se analizează structura și componența veniturilor, dinamica față de perioadele anterioare, impactul politicii contabile alese asupra fiecărui tip de profit și valoarea dividendelor și a deducerilor fiscale.
Este important să se țină cont de toți factorii care afectează rezultatul activității antreprenoriale:
- venituri din operațiuni cu valute, depozite, obligațiuni, acțiuni
- pierderi din datorii neperformante, penalitati, amenzi, penalitati
- venituri din chirii, penalități primite, amenzi, penalități
- Pierderi din câștigurile anterioare negative și dezastrele naturale
- cheltuieli pentru plata impozitelor și a deducerilor la fondurile extrabugetare
Principalul indicator al muncii de succes este rentabilitatea ridicată. Este necesar să se studieze dependența acestui indicator pentru întreaga întreprindere și pentru fiecare linie de activitate. Se evaluează profitabilitatea vânzărilor, randamentul capitalului investit, investițiile și costurile. Se efectuează calcule pentru fiecare tip de profit (brut, din vânzări, net).
Analiza factorială constă în mai multe etape:
- factori de selecție
- sistematizarea şi clasificarea lor
- modelarea relaţiilor dintre factor şi rezultat
- determinarea fiecărui factor și calcularea influenței acestuia asupra rezultatului activității economice
- elaborarea de recomandări pentru utilizarea rezultatelor în practică
Elemente principale: modificări ale profitabilității, veniturilor și cheltuielilor.
Pentru cercetarea factorială, puteți utiliza alți indicatori, de exemplu, profitabilitatea:
- investiții (raportul dintre suma din „linia de jos” și suma fondurilor proprii)
- capitaluri proprii
- active (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul total al primei secțiuni a bilanțului)
- (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul capitalului de lucru)
- vânzări (raportul dintre suma din „linia de jos” și venituri)
Se calculează diferența dintre sumele pentru bază și anul curent, se identifică factorii care au influențat modificările.
Studiul factorilor care afectează rentabilitatea vânzărilor
Venitul din vânzări depinde de:
- volumul mărfurilor vândute
- structura mărfurilor vândute
- cost primar
- nivelul mediu al prețurilor
- cheltuieli de afaceri
Pe parcursul studiului, fiecare factor și influența acestuia sunt evaluate.
Indicator general al modificării veniturilor din vânzarea mărfurilor:
ΔР = Р1 – Р0, unde
- P1 - profitul perioadei curente
- P0 - profitul perioadei precedente
Atunci când se calculează efectul volumului mărfurilor vândute asupra rentabilității, se calculează mai întâi creșterea volumului (sub formă de procent):
ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, unde
- Q1 - veniturile perioadei curente în prețurile de bază
- Q0 - veniturile perioadei precedente
ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, unde
- ΔР1 - modificarea volumului mărfurilor vândute
Problemele pot fi create prin compararea datelor de bază și a intervalului de timp de raportare, mai ales dacă produsele sunt eterogene. Problema este rezolvată folosind ca bază prețurile din perioada anterioară.
Impactul asupra prețului de cost se calculează prin formula:
ΔР2 = С0 – С1, unde
- C0 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare în prețurile perioadei precedente
- C1 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare la prețuri curente
Această formulă este utilizată și în calcularea impactului cheltuielilor de vânzare și administrative.
Modificarea prețului de vânzare se calculează după formula:
ΔР3 = Q1 – Q2, unde
- Q1 - veniturile perioadei curente în prețuri curente
- Q2 - veniturile perioadei curente la prețurile de bază
Pentru a calcula impactul structurii produsului asupra profiturilor, se utilizează următoarea formulă:
ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3
Pentru a determina impactul tuturor factorilor, se utilizează formula:
ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4
Pe baza rezultatelor se stabilesc rezerve care permit. Aceasta poate fi o creștere a volumului de produse vândute, o reducere a costului total sau a componentelor sale individuale, o îmbunătățire a structurii (calității, sortimentului) produselor fabricate (vândute).
Exemplu de calcul
Pentru a face calcule, trebuie să luați date din bilanțul pentru anul curent și anul de bază.
Un exemplu de calculare a indicatorilor de analiză factorială a profitului din vânzări, dacă:
- venituri 60.000 și 55.000 (la prețuri curente) sau 45.833 (la prețurile din anul de bază)
- cost de producție 40.000 și 35.000
- cheltuieli de vânzare 3.000 și 2.000
- cheltuieli de gestiune 5.000 si 4.000
- cost total 48.000 și 41.000
- indicele de modificare a prețului de vânzare 1.2
- profit 12.000 si 14.000
(primul indicator se referă la perioada de bază, al doilea - la perioada de raportare).
Modificarea profitului:
ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12.000 - 14.000 \u003d -2.000
Venituri din perioada curentă în prețuri din trecut: 55.000 / 1,2 = 45.833.
Creșterea/scăderea volumului vânzărilor:
ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 - 100 = -24%
Efectul reducerii volumului:
ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12.000 * (-24) / 100 \u003d -1.480
Influența costurilor incomplete (de producție):
ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40.000 - 35.000 * 1,2 \u003d -2.000
Impactul cheltuielilor de vânzare:
ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3.000 - 2.000 * 1,2 \u003d 600
Impactul costurilor de management:
ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5.000 - 4.000 * 1,2 \u003d 200
Impactul modificării valorii vânzării:
ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55.000 - 45.833 \u003d 9.167
Influența structurii:
ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467
Influența tuturor factorilor:
ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114
Rezultatele arată că profitul în perioada de raportare a scăzut din cauza scăderii volumelor vânzărilor și a creșterii costurilor de producție. Modificarea structurii și costului produselor în timpul vânzării a avut un efect pozitiv.
Studiul factorilor care afectează profitul brut
Următoarele costuri nu sunt luate în considerare la calcularea profitului brut:
- comercial
- manageriale
- nefuncționare
- săli de operație
- impozit
- de urgență
- alții
În exemplul discutat în secțiunea anterioară, 3 se va schimba:
- costul va fi de 2000
- influenţa structurii 3 667
- influența tuturor factorilor 8 314
Sumele vor fi mai mici, deoarece costurile de vânzare și administrative care modifică prețul de cost complet nu sunt luate în considerare.
Studiul factorilor care afectează mărimea profitului net
Toți factorii care influențează acest indicator sunt împărțiți în interni și externi. Prima grupă include metode contabile, metode de formare a structurii costurilor, a doua - impactul climatului, modificările tarifelor și prețurilor la materii prime, modificări ale contractelor, forță majoră. Profitul net este calculat prin scăderea costurilor de producție, a costurilor de management și comerciale, a altor cheltuieli și a impozitelor din venituri.
Pentru calcule se folosește formula:
∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, unde
- ∆Р - modificarea veniturilor
- ∆С - modificarea costului
- ∆K - modificarea costurilor comerciale
- ∆У - modificarea costurilor de management
- ∆P - modificarea altor venituri/cheltuieli
- ∆NR - modificarea dimensiunii după ajustare
La calcularea modificărilor factorilor individuali, se utilizează următoarea formulă:
ΔI2 = I0 - I1, unde
- I0 - costurile perioadei curente în prețurile din trecut
- I1 - costurile perioadei de raportare la prețuri curente
În mod similar, se efectuează un studiu al veniturilor din activități suplimentare, de exemplu, participarea la alte întreprinderi, depozite, depozite în obligațiuni. Acest lucru vă permite să determinați factorii care afectează profitabilitatea și fezabilitatea investiției. De exemplu, dacă veniturile din dobânzi la depozite au scăzut, nu ar trebui să utilizați acest tip de investiție în viitor.
Atunci când lucrați cu „rezul de bază”, se efectuează și un studiu al calității și utilizării profitului net. Acest indicator poate fi îmbunătățit prin reducerea decalajului dintre cifra din bilanţ și suma reală a fondurilor. Pentru aceasta, metoda, metodele de anulare a costurilor și de formare a rezervelor se schimbă.
Pentru a studia utilizarea fondurilor câștigate, se utilizează formula de calcul a profitabilității unei acțiuni:
Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, unde
- Pa - profitabilitatea unei acțiuni
- Pch - profit net
- Dpr - suma dividendelor pe acțiune preferată
- Qo - numărul de acțiuni ordinare aflate în circulație
Profitul net este utilizat pentru:
- plăți de dividende
- formarea de economii și rezerve
- contribuții la fonduri sociale și caritabile
Analiza factorială poate fi, de asemenea, efectuată pe aceste măsuri pentru a compara volumele și variațiile în două sau mai multe perioade.
Analiza factorială face posibilă evaluarea mai profundă și detaliată a stării finanțelor întreprinderii prin identificarea factorilor care au cel mai mare impact asupra profitabilității afacerii. Pe baza rezultatelor, este posibil să se determine exact ce acțiuni sunt necesare.
Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos
Unul dintre principalele instrumente ale cercetării economice este analiza factorilor, care este o secțiune de analiză statistică multivariată care combină metode de estimare a dimensiunii unui set de variabile observate prin examinarea structurii matricelor de covarianță sau de corelație. Spre deosebire de alte metode de analiză, permite analiştilor să decidă doua sarcini principale: să descrie în mod compact și cuprinzător subiectul măsurării și să identifice factorii responsabili de prezența corelațiilor statistice liniare între variabilele observate.
Aplicând în mod justificat metoda componentelor principale, menită să înlocuiască factorii corelați cu cei necorelați, precum și limitându-se la studiul celor mai semnificativi factori informativi și excluzându-i pe restul din analiză, simplificând astfel interpretarea rezultatelor, apare analiza factorială. ca metodă de studiu complex şi sistematic al dependenţei altor factori de valoarea criteriului indicator efectiv .
Principalele tipuri de analiză factorială sunteți: determinist, functional(indicator de criteriu eficient, care este un produs al unei sume private sau algebrice a factorilor); stocastică, corelație(dacă există o relație incompletă sau probabilistică între indicatorii efectivi și factorii); direct, deductiv(De la general la specific); invers, inductiv(de la particular la general); static și dinamic; retrospectivă și prospectivă; cu o singură etapă și cu mai multe etape.
Analiza factorială începe cu verificarea obligatorie a acesteia conditii, conform căruia: toate semnele sunt cantitative; numărul de caracteristici este de două ori numărul de variabile; proba este omogenă; distribuția variabilelor inițiale este simetrică; studiul factorilor se realizează prin corelarea variabilelor. Analiza factorială se realizează în mai multe etape: selecția factorilor; clasificarea și sistematizarea factorilor; modelarea relației dintre indicatorii de performanță și factori; calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre aceștia în modificarea valorii indicatorului efectiv; utilizarea practică a modelului factorilor (calculul rezervelor pentru creșterea indicatorului efectiv). Prin natura relației dintre indicatori se disting metodele de analiză factorială deterministă și stocastică (Tabelul 1.5).
Metode de analiză factorială
Tabelul 1.5
Metode |
o scurtă descriere a |
Analiza factorială deterministă |
Analiza factorială deterministă- aceasta este o tehnică de influență a factorilor care sunt legați funcțional de un indicator efectiv criteriu, care face posibilă reprezentarea indicatorului criterial al unui model factorial ca un coeficient, un produs sau o sumă algebrică de variabile. Analiza factorială deterministă se caracterizează prin următoarele metode:substituții de lanț; diferențe absolute; diferențe relative; integrală; logaritmi |
Stochastic |
Analiza stocastică- o metodologie de studiu a factorilor, a cărui legătură cu criteriul indicator efectiv al căruia, spre deosebire de legătura funcțională, este incompletă, probabilistică (corelație). Cu o corelație, prin schimbarea argumentului, în funcție de combinația altor variabile care afectează valoarea indicatorului de performanță, puteți obține un număr de valori pentru creșterea funcției, în timp ce cu o dependență funcțională (deplină), schimbarea argumentului duce întotdeauna la modificări corespunzătoare ale funcției. Analiza stocastică se efectuează folosind următoarele metode analiza factorilor: corelarea perechilor; analiza corelațiilor multiple; model matriceal; programare matematică; teoria jocului |
Static si dinamic |
Static analiza factorială se practică în scopul evaluării influenței factorilor asupra indicatorilor criterii de performanță pentru o anumită dată și dinamic - pentru a identifica dinamica relaţiilor cauzale |
retrospectivă și prospectivă |
Analiza factorială poate fi retrospectiv natura (identificați motivele modificării valorii indicatorului de performanță în perioada trecută) și perspectivă(explorați influența factorilor asupra valorii indicatorului de criteriu în viitor) |
Pentru analiza economică, este important să se utilizeze modelarea deterministă și diverse tipuri de modele deterministe factoriale concepute pentru a modela corelațiile dintre un factor efectiv de criteriu și alți indicatori factori variabili. Esența acestei modelări este reprezentarea relației dintre indicatorul studiat cu factorii ca o ecuație matematică specifică care exprimă o relație funcțională sau de corelație.
Modelele factoriale deterministe vă permit să explorați relația funcțională dintre indicatorii studiați dacă la construirea unui model factorial sunt îndeplinite următoarele cerințe: factorii incluși în model trebuie să fie reali, nu abstracti; factorii ar trebui să fie într-o relație cauzală cu indicatorul de performanță studiat; indicatorii modelului factorilor ar trebui să fie măsurabili cantitativ; ar trebui să fie posibilă măsurarea influenței factorilor individuali; mai întâi, factorii cantitativi sunt înscriși în modelul factorial, apoi cei calitativi; dacă în modelul factorial există mai mulți factori cantitativi sau calitativi, atunci se înregistrează mai întâi factorii de ordin superior, apoi cei inferiori.
Următoarele sunt cele mai utilizate pe scară largă în analiza factorială. tipuri de modele factoriale deterministe(fila. 1.6).
Tipuri de modele factoriale deterministe
Tabelul 1.6
Factorială modele |
o scurtă descriere a |
Aditiv |
Ele sunt utilizate dacă indicatorul efectiv de criteriu este prezentat ca o sumă algebrică a unui număr de parametri factoriali ai indicatorilor: Modelul factorial dezvoltat poate fi supus unor transformări suplimentare în cazul unei aprofundări a cercetării în curs, folosind o serie de metode și tehnici în acest scop. Rezultatele finale ale analizei economice a afacerii organizației depind de cât de realist și de exact modelele dezvoltate reflectă relația dintre indicatorii studiați. Modelarea sistemelor de factori aditivi presupune implementarea unei descompuneri secvențiale a factorilor sistemului original de factori în variabile compuse: la= A + b. Astfel, primul nivel factorii a și b depinde, la rândul său, de o serie de alți factori: A= c + d, b= e+ m, y=c+ d+ e+m. |
Factorială modele |
o scurtă descriere a |
Modele multiplicative |
Ele sunt utilizate în cazurile în care indicatorul de performanță criteriu este exprimat ca produs al unui număr de indicatori factori: Esența modelării sistemelor de factori multiplicatori constă în descompunerea secvențială detaliată a factorilor complecși ai sistemului original de factori în factori factori: la= I X b. Valoarea factorilor de primul nivel a și b, la rândul lor depind de o serie de alți factori: a = c X, b = e X t, y=cxd*exm |
Modele multiple |
Dacă indicatorul de performanță de criteriu poate fi definit ca raportul dintre un indicator factor și altul, atunci Există următoarele moduri de a transforma modele factoriale multiple: 1)elongaţie(conversează numărătorul prin înlocuirea unui factor sau a unui număr de factori cu suma indicatorilor omogene): 2) descompunere formală(prelungește numitorul prin înlocuirea unuia sau a mai multor factori cu suma sau produsul indicatorilor omogene): |
3) extensie(transformă modelul factorial inițial prin înmulțirea numărătorului și numitorului raportului cu un indicator sau mai mulți indicatori noi): |
Indicatorii de performanță bazați pe criterii pot fi descompuși în factori în diferite moduri și prezentați ca diferite tipuri de modele de factori determiniști. Metoda de modelare se alege în funcție de obiectul de studiu și de scopurile stabilite, precum și de cunoștințele și aptitudinile profesionale ale analistului.
Majoritatea metodelor de evaluare a factorilor în modelele de determinare se bazează pe eliminare, cea mai universală metodă în care sunt substituțiile în lanț utilizate pentru măsurarea influenței factorilor în toate tipurile de modele de determinare a factorilor: multiplicative, aditive, multiple și mixte (combinate). Datorită acestei metode, este posibil să se evalueze modul în care factorii individuali afectează valoarea indicatorului de performanță de criteriu, înlocuind treptat valoarea de bază a fiecărui factor al indicatorului din componența indicatorului de criteriu cu valoarea reală în perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, se calculează o serie de valori condiționate ale indicatorului efectiv de criteriu, ținând cont de schimbarea secvențială a unuia, doi sau mai mulți factori, în timp ce valoarea celorlalți rămâne neschimbată. O evaluare comparativă a modificării valorii unui parametru de criteriu înainte și după o modificare a nivelului unuia sau altuia face posibilă excluderea (eliminarea) influenței tuturor factorilor, cu excepția celui al cărui impact asupra creșterii se determină indicatorul efectiv.
Influența acestui sau aceluia indicator este estimată datorită scăderii succesive: din al doilea calcul al primului, din al treilea - al doilea etc. În primul calcul, toate valorile sunt planificate, în ultimul - real. De exemplu, algoritmul de calcul pentru un model multiplicativ cu trei factori este următorul:
În formă algebrică, suma influenței factorilor este echivalentă cu creșterea totală a indicatorului efectiv criteriu:
Dacă această egalitate nu este respectată, analistul ar trebui să caute erori în calculele sale. Pe baza acesteia, a fost elaborată o regulă, conform căreia rezultă că numărul de calcule pe unitate este mai mare decât numărul de indicatori ai ecuației de mai sus.
Când se utilizează metoda de substituție a lanțului, se presupune Asigurându-vă că este urmată o secvență strictă de substituție, deoarece schimbarea sa arbitrară este plină de o denaturare a rezultatelor analizei. LA procesul procedurilor analitice este oportun să relevăm influenţa în primul rând a indicatorilor cantitativi, apoi a celor calitativi. De exemplu, este necesar să se estimeze impactul numărului de angajați și al productivității muncii asupra volumului producției industriale. Pentru a face acest lucru, se evaluează mai întâi influența unui indicator cantitativ (numărul de angajați), apoi a unui indicator calitativ (productivitatea muncii).
Metoda de substituție a lanțului are dezavantaj semnificativ, deoarece atunci când îl utilizați, ar trebui să presupunem că valorile factorilor se schimbă independent unul de celălalt. Deși în realitate se modifică simultan și în interrelație, ceea ce presupune o creștere suplimentară a indicatorului efectiv, adăugat de obicei ultimului dintre factorii studiați. Astfel, amploarea influenței factorilor asupra modificării indicatorului efectiv depinde de localizarea unuia sau altuia dintre factori în schema modelului analitic. Aceasta explică diferența de calcule la schimbarea secvenței de substituție. Astfel, gradul de influență a factorilor asupra modificării indicatorului de criteriu variază în funcție de locul factorului în modelul de determinare. Acest dezavantaj al analizei factoriale deterministe este eliminat prin folosirea unei mai complexe metoda integrala, permițând evaluarea influenței factorilor în modele multiplicative, multiple și mixte de tip multi-aditiv.
Metoda diferenței absolute- aceasta este o modificare a metodei de substituție în lanț, în care modificarea indicatorului de criteriu datorată fiecărui factor prin metoda diferențelor absolute este determinată ca produsul abaterii factorului studiat cu valoarea de bază sau de raportare a altui factor , în funcție de secvența de substituție selectată:
Metoda diferențelor relative este conceput pentru a evalua influența factorilor asupra creșterii unui indicator criteriu în modele multiplicative și mixte de forma:
Constă în găsirea abaterii relative a fiecărui indicator factor și determinarea direcției și mărimii influenței factorilor ca procentaj prin scădere succesivă (din primul - întotdeauna 100%).
Când se aplică metoda de substituție scurtă indicatorii de calcul sunt produse intermediare cu o acumulare consistentă de factori de influență. Se fac substituții, iar apoi, prin scăderi succesive, se găsesc mărimile influenței factorilor.
metoda integrală vă permite să realizați o descompunere completă a indicatorului efectiv în funcție de factori și este de natură universală, adică aplicabil modelelor multiplicative, multiple și mixte. Modificarea indicatorului de criteriu se măsoară pe perioade infinitezimale de timp, prin însumarea incrementului rezultatului, definit ca produse parțiale, înmulțit cu incrementele factorilor la intervale infinitezimale.
Utilizarea metodei integrale asigură o precizie mai mare în calcularea influenței factorilor în comparație cu metodele de substituție a lanțului, diferențe absolute și relative, făcând posibilă eliminarea unei evaluări ambigue a influenței, deoarece în acest caz rezultatele nu depind. privind localizarea factorilor în model și o creștere suplimentară a indicatorului efectiv care decurge din pentru interacțiunea factorilor, repartizați între ei în mod egal.
Pentru a distribui o creștere suplimentară, nu este suficient să luați o parte din ea corespunzătoare numărului de factori, deoarece factorii pot acționa în direcții diferite. Prin urmare, modificarea indicatorului efectiv este măsurată pe perioade infinitezimale de timp prin însumarea incrementului rezultatului, definit ca produse parțiale, înmulțit cu incrementele factorilor pe intervale infinitezimale. Operația de calcul a unei integrale definite se reduce la construirea integranților care depind de tipul de funcție sau de modelul sistemului factorial.
Datorită complexității calculării unor integrale definite și a dificultăților suplimentare asociate cu posibila acțiune a factorilor în direcții opuse, în practică se folosesc formule de lucru special formate:
1. Vezi modelul
2. Vezi modelul
3. Vezi modelul
4. Vezi modelul
Principalele metode de eliminare, care se bazează pe indicatorii relativi de dinamică, comparații spațiale, implementarea planului (estimat prin raportul dintre nivelul real al indicatorului studiat și cel comparat), includ metoda indexului.
Modelele indicilor fac posibilă construirea unei evaluări cantitative a rolului factorilor individuali în tendințele dinamicii schimbărilor în generalizarea indicatorilor în statistică, planificare și analiză economică. Calculul oricărui indice presupune compararea valorii măsurate cu valoarea de bază. Dacă indicele este reflectat sub forma unui raport de valori direct proporționale, atunci se numește individual, iar dacă indicele reprezintă raportul fenomenelor complexe, atunci este grup sau total. Există mai multe forme de indici (agregați, aritmetici, armonici).
Baza oricărei forme de indice general este indice agregat, permițând aprecierea gradului de influență a diverșilor factori asupra modificării nivelului indicatorilor de criterii în modele multiplicative și multiple. Corectitudinea determinării mărimii fiecărui factor este afectată de: numărul de zecimale (cel puțin patru); numărul de factori înșiși (relația este invers proporțională).
Principii de construire a indicilor agregați sunt: o modificare a unui factor cu o valoare constantă a tuturor celorlalți. În același timp, dacă un indicator economic generalizant este un produs al indicatorilor cantitativi (de volum) și calitativi ai factorilor, atunci când se determină influența unui factor cantitativ, indicatorul calitativ este fixat la nivelul de bază și la determinarea influenței un factor calitativ, indicatorul cantitativ este fixat la nivelul perioadei de raportare.
Să presupunem că Y - a * b * c x d,
A;
Indicele factorilor care arată cum se modifică indicatorul b etc.;
Așa-numitul „indice general al modificărilor indicatorului rezultat” în funcție de toți factorii.
în care
Folosind metoda indicelui, este posibil să se descompună în factori nu numai abaterile relative, ci și absolute ale indicatorului de generalizare, determinând în același timp influența factorilor individuali folosind diferența dintre numărătorul și numitorul indicilor corespunzători, adică. atunci când se calculează influența unui factor, eliminând influența altuia:
Folosind metoda indicelui de analiză factorială, este posibil să se descompună în factori nu numai abateri relative, ci și absolute ale indicatorului de generalizare. Cu alte cuvinte, influența unui factor individual poate fi determinată folosind diferența dintre numărătorul și numitorul indicilor corespunzători, i.e. la calcularea influenței unui factor, eliminând influența altuia.
Sa spunem:
Unde A - factor cantitativ și b- calitativ,
indicator datorită factorului A;
Creșterea absolută a rezultatului
indicator datorită factorului b
- creşterea absolută a rezultatului
indicator datorită influenței tuturor factorilor.
Este recomandabil să se aplice principiul considerat de descompunere a creșterii absolute a indicatorului generalizator în factori dacă numărul de factori este egal cu doi (unul dintre ei este cantitativ, celălalt este calitativ), iar indicatorul analizat este prezentat ca a lor. produs, întrucât teoria indicilor nu oferă o metodă generală de descompunere a abaterilor absolute ale indicatorului de generalizare prin factori cu mai mult de doi factori. Pentru a rezolva această problemă, se utilizează metoda substituțiilor de lanț.
Metodele de analiză factorială sunt aplicate cu succes în vederea aprecierii obiective a influenţei factorilor asupra indicatorului criteriu al activităţilor organizaţiei. Ca un exemplu al acestei abordări, luați în considerare modul în care schimbările în volumul vânzărilor de produse afectează rezultatele financiare ale organizației. De regulă, modificarea încasărilor din vânzări are loc din cauza: 1) modificărilor volumului vânzărilor (în termeni fizici); 2) modificări ale prețurilor de vânzare. Modificarea totală a veniturilor din vânzări poate fi reprezentată ca suma abaterilor factoriale:
Unde Nx- venituri pentru anul de raportare;
N 0 - venituri din anul de bază;
DAR N- modificarea veniturilor ca urmare a modificărilor volumului vânzărilor;
A Np- modificarea veniturilor ca urmare a modificărilor prețurilor de vânzare pentru produse;
A Nc- modificarea veniturilor ca urmare a unei modificări a structurii vânzărilor de produse.
Să ne imaginăm veniturile (N) ca produs al prețului de vânzare (R) asupra volumului vânzărilor ( Q):
N 0 \u003d P 0 X Q0 - venituri din anul de bază;
jV, \u003d P, x (2, - venitul anului de raportare.
Evaluarea impactului unei modificări a volumului vânzărilor de produse (la prețuri constante) asupra unei modificări a veniturilor se realizează după cum urmează:
Evaluarea impactului unei modificări a prețului de vânzare (cu volum constant) asupra unei modificări a veniturilor se realizează după cum urmează:
În procesul de analiză, se determină influența unui astfel de factor, cum ar fi modificarea structurii vânzărilor, precum și ponderea pozițiilor individuale ale sortimentului în volumul total al vânzărilor în perioadele de bază și analizate, iar apoi impactul structural. se calculează schimbările asupra volumului total al vânzărilor. Venitul pierdut ca urmare a unei modificări a gamei de produse vândute este evaluat negativ, iar venitul în exces - pozitiv.
Analiza factorială a profitului vă permite să evaluați impactul fiecărui factor separat asupra rezultatului financiar în ansamblu. Citiți cum să o desfășurați și, de asemenea, descărcați metodologia.
Esența analizei factoriale
Esența metodei factoriale este de a determina influența fiecărui factor individual asupra rezultatului în ansamblu. Acest lucru este destul de dificil de făcut, deoarece factorii se influențează reciproc, iar dacă factorul nu este cantitativ (de exemplu, serviciu), atunci ponderea sa este estimată de un expert, ceea ce lasă o amprentă de subiectivitate asupra întregii analize. În plus, atunci când există prea mulți factori care afectează rezultatul, datele nu pot fi procesate și calculate fără programe speciale de modelare matematică.
Unul dintre cei mai importanți indicatori financiari ai întreprinderii este profitul. Ca parte a analizei factorilor, este mai bine să analizați profitul marginal, acolo unde nu există costuri fixe, sau profit din vânzări.
Aflați motivele modificărilor folosind modelul Excel
Descărcați modelul finit în Excel. Vă va ajuta să aflați cum volumul vânzărilor, prețul și structura vânzărilor au afectat veniturile.
Analiza factorială prin substituție de lanț
În analiza factorială, economiștii folosesc de obicei metoda substituției în lanț, dar această metodă este incorectă din punct de vedere matematic și produce rezultate foarte distorsionate care diferă semnificativ în funcție de care variabile sunt înlocuite prima și care sunt după (de exemplu, în Tabelul 1).
tabelul 1. Analiza veniturilor in functie de pretul si cantitatea produselor vandute
Anul de baza |
Anul acesta |
Cresterea veniturilor |
|||||||
Venituri |
Venituri |
Datorită |
Datorita cantitatii |
||||||
Opțiunea 1 |
P 1 Q 0 - P 0 Q 0 |
P 1 Q 1 - P 1 Q 0 |
B1-B0 |
||||||
Opțiunea 2 |
P 1 Q 1 -P 0 Q 1 |
P 0 Q 1 - P 0 Q 0 |
B1-B0 |
||||||
În prima variantă, veniturile datorate prețului au crescut cu 500 de ruble, iar în a doua, cu 600 de ruble; veniturile datorate cantității din primul au crescut cu 300 de ruble, iar în al doilea cu doar 200 de ruble. Astfel, rezultatele variază semnificativ în funcție de ordinea substituției. .
Este posibil să se distribuie mai corect factorii care influențează rezultatul final în funcție de markup (Nats) și de numărul de vânzări (Col) (vezi Figura 1).
Poza 1
Formula pentru creșterea profitului datorită markupului: P nat = ∆ Nat * (Col (actual) + Col (bază)) / 2
Formula pentru creșterea profitului datorită cantității: P count \u003d ∆ Col * (Nat (curent) + Nat (bază)) / 2
Un exemplu de analiză în două sensuri
Luați în considerare un exemplu din tabelul 2.
masa 2. Exemplu de analiză bidirecțională a veniturilor
Anul de baza |
Anul acesta |
Cresterea veniturilor |
|||||||
Venituri |
Venituri |
Din cauza markupului |
cantități |
||||||
∆P(Q 1 +Q 0)/2 |
∆Q(P 1 +P 0)/2 |
B1-B0 |
|||||||
Produsul „A” |
Au fost obținute valorile medii între variantele de substituții de lanț (a se vedea tabelul 1).
Model cu trei factori pentru analiza profitului
Modelul cu trei factori este mult mai complicat decât cel cu doi factori (Figura 2).
Figura 2
Formula care determină influența fiecărui factor dintr-un model cu 3 factori (de exemplu, marjă, cantitate, nomenclatură) asupra rezultatului general este similară cu formula dintr-un model cu doi factori, dar mai complicată.
P nat \u003d ∆Nat * ((Col (curent) * Nom (curent) + Nom (bază) * Nom (bază)) / 2 - ∆Col * ∆Nom / 6)
P count \u003d ∆Col * ((Nat (actual) * Nom (act) + Nat (bază) * Nom (bază)) / 2 - ∆Nat * ∆Nom / 6)
P nom \u003d ∆Nom * ((Nat (actual) * Număr (act) + Nat (bază) * Număr (bază)) / 2 - ∆Nat * ∆Col / 6)
Exemplu de analiză
În tabel am dat un exemplu de utilizare a unui model cu trei factori.
Tabelul 3. Un exemplu de calculare a veniturilor folosind un model cu trei factori
Anul trecut |
Anul acesta |
Factori de venituri |
|||||||||
Nomenclatură |
|||||||||||
∆ Q((N 1 P 1 + N 0 P 0) / 2 - |
∆ P((N 1 Q 1 + N 0 Q 0) / 2 - |
∆ N ((Q 1 P 1 + Q 0 P 0) / 2 - |
|||||||||
Dacă te uiți la rezultatele analizei veniturilor prin metoda factorială, atunci cea mai mare creștere a veniturilor a avut loc datorită creșterilor de preț. Prețurile au crescut cu (15 / 10 - 1) * 100% = 50%, următoarea cea mai importantă a fost creșterea în intervalul de la 3 la 4 unități - rata de creștere a fost (4 / 3 - 1) * 100% = 33% iar pe ultimul loc „cantitatea”, care a crescut doar cu (120/100-1) * 100% = 20%. Astfel, factorii afectează profitul proporțional cu rata de creștere.
Model cu patru factori
Din păcate, pentru o funcție de forma Pr \u003d Col av * Nom * (Preț - Seb), nu există formule simple pentru calcularea influenței fiecărui factor individual asupra indicatorului.
Pr - profit;
Kol av - cantitatea medie pe unitate a nomenclaturii;
Nom - numărul de poziții de articol;
Pret - pret;
.Există o metodă de calcul bazată pe teorema incrementelor finite Lagrange, folosind calcul diferențial și integral, dar este atât de complicată și laborioasă încât practic nu este aplicabilă în viața reală.
Prin urmare, pentru a izola fiecare factor individual, mai întâi se calculează factorii mai generali conform modelului obișnuit cu doi factori, iar apoi componentele lor sunt calculate în același mod.
Formula generală a profitului: Pr \u003d Kol * Nat (Nat - markup pe o unitate de producție). În consecință, determinăm influența a doi factori: cantitatea și markup. La rândul său, numărul de produse vândute depinde de gamă și de numărul de vânzări pe articol în medie.
Obținem Qty \u003d Qty cf * Nom. Iar markupul depinde de preț și cost, adică. Nat = Pret - Seb. La rândul său, impactul costului asupra modificării profitului depinde de numărul de produse vândute și de modificarea costului în sine.
Astfel, trebuie să determinăm separat influența a 4 factori asupra modificării profitului: Call, Price, Seb, Nom, folosind 4 ecuații:
- Pr \u003d Număr * Nat
- Cantitate \u003d Cantitate cf * Nom
- Cost \u003d Cantitate * Seb.
- Ex = Cantitate * Preț
Un exemplu de analiză a modelului în patru direcții
Să ne uităm la asta cu un exemplu. Date inițiale și calcule în tabel
Tabelul 4. Un exemplu de analiză a profitului folosind un model cu 4 factori
Anul trecut |
||||||
Col (miercuri) |
Profit |
|||||
Q 0 *(P 0 -C 0) |
||||||
∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 |
∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 |
|||||
Anul acesta |
||||||
Col (miercuri) |
||||||
Q 1 *(P 1 -C 1) |
||||||
Totaluri și medii ponderate |
||||||
∑Q 1 P 1 /∑Q 1 |
∑Q 1 P 1 /∑Q 1 |
|||||
Influența factorului asupra modificării profitului |
||||||
Nu eu |
col |
Col (miercuri) |
Preț |
Nat |
||
∆N * (Q (medie 0) +Q (medie 1)) / 2 |
∆Q*(H1 + H0) / 2 |
∆Q (av) * (N 1 + N 0) / 2 * (H1 + H0) / 2 |
∆P * (Q 1 + Q 0) / 2 |
∆С * (Q 1 + Q 0) / 2 |
∆H * (Q 1 +Q 0)/2 |
|
Totaluri și medii ponderate |
||||||
Notă: numerele din tabelul Excel pot diferi cu câteva unități de datele din descrierea textului, deoarece în tabel ele sunt rotunjite la zecimi.
1. În primul rând, conform modelului cu doi factori (descris chiar la început), descompunem modificarea profitului într-un factor cantitativ și un factor de marjă. Aceștia sunt factori de ordinul întâi.
Pr \u003d Număr * Nat
Col ∆ \u003d ∆Q * (H 1 + H 0) / 2 \u003d (220 - 180) * (3,9 + 4,7) / 2 \u003d 172
Național ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 - 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168
Verificați: ∆Pr = Col ∆ + Nat ∆ = 172+168 = 340
2. Calculăm dependența de parametrul costului. Pentru a face acest lucru, descompunem costurile în cantitate și cost conform aceleiași formule, dar cu semnul minus, deoarece costul reduce profitul.
Cost \u003d Număr * Seb
Seb∆ \u003d - ∆С * (Q1 + Q0) / 2 \u003d - (7,2 - 6,4) * (180 + 220) / 2 \u003d -147
3. Calculăm dependența de preț. Pentru a face acest lucru, descompunem venitul în cantitate și preț folosind aceeași formulă.
Ext = Cantitate*Preț
Preț ∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 - 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315
Verificați: Nat∆ = Preț∆ - Seb∆ = 315 - 147 = 168
4. Calculăm impactul nomenclaturii asupra profitului. Pentru a face acest lucru, descompunem numărul de produse vândute după numărul de unități din sortiment și cantitatea medie pe o unitate a nomenclatorului. Deci vom determina raportul dintre factorul cantitativ și nomenclatura în termeni fizici. După aceea, înmulțim datele obținute cu marja medie anuală și le convertim în ruble.
Număr = Nom * Număr (medie)
Nom ∆ = ∆N * (Q (cf 0) + Q (cf 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (3 - 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352
Col (av) \u003d ∆Q (av) * (N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 \u003d (73 - 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180
Verificați: Col ∆ = Nom ∆ + Col (av) = 352-180 = 172
Analiza cu patru factori de mai sus a arătat că profitul a crescut comparativ cu anul precedent datorită:
- prețul crește cu 315 mii de ruble;
- modificări ale nomenclaturii cu 352 mii de ruble.
Și a scăzut din cauza:
- creșterea costurilor cu 147 mii de ruble;
- scăderea numărului de vânzări cu 180 de mii de ruble.
S-ar părea un paradox: numărul total de unități vândute în acest an față de anul precedent a crescut cu 40 de unități, dar factorul cantitativ arată un rezultat negativ. Acest lucru se datorează faptului că creșterea vânzărilor s-a produs datorită creșterii unităților de nomenclatură. Dacă anul trecut au fost doar 2, atunci anul acesta a mai fost adăugat unul. Totodată, din punct de vedere cantitativ, bunurile „B” au fost vândute în anul de raportare cu 20 de unităţi. mai puțin decât în precedentul.
Aceasta sugerează că produsul C, introdus în noul an, a înlocuit parțial produsul B, dar a atras noi clienți pe care produsul B nu i-a avut. Dacă anul viitor produsul „B” continuă să-și piardă poziția, atunci acesta poate fi scos din sortiment.
În ceea ce privește prețurile, creșterea acestora cu (11,9 / 10,3 - 1) * 100% = 15,5% nu a afectat foarte mult vânzările în general. Judecând după produsul „A”, care nu a fost afectat de modificările structurale ale sortimentului, vânzările sale au crescut cu 20%, în ciuda creșterii prețului cu 33%. Aceasta înseamnă că creșterile de preț nu sunt esențiale pentru firmă.
Totul este clar cu prețul de cost: a crescut și profitul a scăzut.
Analiza factorială a profitului vânzărilor
Evgeny Shagin, Director financiar al companiei de management „RusCherMet”
Pentru a efectua o analiză factorială, trebuie să:
- alegeți baza de analiză - venituri din vânzări, profit;
- selectați factorii a căror influență urmează să fie evaluată. În funcție de baza de analiză aleasă, acestea pot fi: volumul vânzărilor, costul, cheltuielile de exploatare, veniturile neexploatare, dobânda la un împrumut, impozite;
- evalua impactul fiecărui factor asupra indicatorului final. În calculul de bază pentru perioada anterioară, înlocuiți valoarea factorului selectat din perioada de raportare și ajustați indicatorul final ținând cont de aceste modificări;
- determina influenta factorului. Scădeți din valoarea intermediară obținută a indicatorului estimat valoarea reală a acestuia pentru perioada anterioară. Dacă cifra este pozitivă, modificarea factorului a avut un impact pozitiv, unul negativ - unul negativ.
Exemplu de analiză factorială a profitului din vânzări
Să ne uităm la un exemplu. Să înlocuim valoarea vânzărilor pentru perioada curentă (571.513.512 ruble în loc de 488.473.087 ruble) în situația rezultatelor financiare ale Alfa pentru perioada anterioară, toți ceilalți indicatori vor rămâne aceiași (a se vedea tabelul 5). Drept urmare, profitul net a crescut cu 83.040.425 RUB. (116.049.828 ruble - 33.009.403 ruble). Aceasta înseamnă că, dacă în perioada anterioară compania a reușit să vândă produse pentru aceeași sumă ca în aceasta, atunci profitul său net ar crește cu doar aceste 83.040.425 de ruble.
Tabelul 5. Analiza factorială a profitului în funcție de volumul vânzărilor
Index |
Perioada anterioară, frecați. |
|
cu înlocuire |
||
Volumul vânzărilor |
||
Profit brut |
||
Costuri de operare |
||
Profit operational |
||
Dobânda la un împrumut |
||
Profit înainte de impozitare |
||
Profit net |
||
1 Valoarea volumului vânzărilor pentru perioada curentă. 2 Indicatorul este recalculat luând în considerare ajustarea volumului vânzărilor. |
Conform unei scheme similare, este posibil să se evalueze influența fiecărui factor și să se recalculeze profitul net și să se sintetizeze rezultatele finale într-un singur tabel (a se vedea tabelul 6).
Tabelul 6. Influența factorilor asupra profitului, frecare.
Volumul vânzărilor |
|
Costul mărfurilor vândute, al serviciilor |
|
Costuri de operare |
|
Venituri/cheltuieli neexploatare |
|
Dobânda la un împrumut |
|
Total |
32 244 671 |
După cum se poate observa din Tabelul 6, creșterea vânzărilor (83.040.425 ruble) a avut cel mai mare impact în perioada analizată. Suma influenței tuturor factorilor coincide cu schimbarea reală a profitului în perioada trecută. Din aceasta putem concluziona că rezultatele analizei sunt corecte.
Concluzie
În concluzie, aș dori să înțeleg: cu ce ar trebui să fie comparate profiturile în analiza factorială? Cu anul trecut, cu anul de bază, cu concurenții, cu planul? Cum să înțelegeți dacă compania a funcționat bine în acest an sau nu? De exemplu, o întreprindere și-a dublat profitul pentru anul curent, s-ar părea că acesta este un rezultat excelent! Dar la acest moment, concurenții au efectuat o reechipare tehnică a întreprinderii și de anul viitor îi vor forța pe norocoși să iasă de pe piață. Și în comparație cu concurenții, atunci au mai puține venituri, pentru că. în loc, să zicem, să facă publicitate sau să extindă gama, au investit în modernizare. Astfel, totul depinde de obiectivele și planurile întreprinderii. Din care rezultă că profitul efectiv trebuie comparat, în primul rând, cu cel planificat.
Toate procesele din afaceri sunt interconectate. Există atât legături directe, cât și indirecte între ele. Diferiți parametri economici se modifică sub influența diverșilor factori. Analiza factorială (FA) vă permite să identificați acești indicatori, să îi analizați și să studiați gradul de influență.
Conceptul de analiză factorială
Analiza factorială este o tehnică multivariată care vă permite să studiați relația dintre parametrii variabilelor. În acest proces, se studiază structura matricelor de covarianță sau corelație. Analiza factorială este utilizată într-o varietate de științe: psihometrie, psihologie, economie. Bazele acestei metode au fost dezvoltate de psihologul F. Galton.
Sarcini
Pentru a obține rezultate fiabile, o persoană trebuie să compare indicatorii pe mai multe scale. În acest proces se determină corelarea valorilor obținute, asemănările și diferențele acestora. Luați în considerare sarcinile de bază ale analizei factoriale:
- Detectarea valorilor existente.
- Selectarea parametrilor pentru o analiză completă a valorilor.
- Clasificarea indicatorilor pentru funcționarea sistemului.
- Detectarea interrelațiilor dintre valorile efective și factoriale.
- Determinarea gradului de influenţă a fiecăruia dintre factori.
- Analiza rolului fiecăreia dintre valori.
- Aplicarea modelului factorial.
Fiecare parametru care afectează valoarea finală trebuie investigat.
Tehnici de analiză factorială
Metodele FA pot fi utilizate atât în combinație, cât și separat.
Analiza deterministă
Analiza deterministă este folosită cel mai des. Acest lucru se datorează faptului că este destul de simplu. Vă permite să identificați logica impactului principalilor factori ai companiei, să analizați influența acestora în termeni cantitativi. Ca urmare a DA, puteți înțelege ce factori ar trebui modificați pentru a îmbunătăți eficiența companiei. Avantajele metodei: versatilitate, ușurință în utilizare.
Analiza stocastică
Analiza stocastică vă permite să analizați legăturile indirecte existente. Adică există un studiu al factorilor mediați. Metoda este folosită atunci când este imposibil să găsiți legături directe. Analiza stocastică este considerată opțională. Se folosește doar în unele cazuri.
Ce se înțelege prin legături indirecte? Cu o conexiune directă, atunci când argumentul se schimbă, se va schimba și valoarea factorului. O conexiune indirectă implică o schimbare a argumentului, urmată de o schimbare a mai multor indicatori simultan. Metoda este considerată auxiliară. Acest lucru se datorează faptului că experții recomandă studierea conexiunilor directe în primul rând. Ele vă permit să obțineți o imagine mai obiectivă.
Etapele și caracteristicile analizei factoriale
Analiza fiecărui factor oferă rezultate obiective. Cu toate acestea, este folosit extrem de rar. Acest lucru se datorează faptului că cele mai complexe calcule sunt efectuate în acest proces. Pentru implementarea lor, este necesar un software special.
Luați în considerare etapele FA:
- Stabilirea scopului calculelor.
- Selectarea valorilor care afectează direct sau indirect rezultatul final.
- Clasificarea factorilor pentru un studiu cuprinzător.
- Detectarea relației dintre parametrii selectați și indicatorul final.
- Modelarea relației dintre rezultat și factorii care îl influențează.
- Determinarea gradului de influență a valorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre parametri.
- Utilizarea tabelului factorilor formați în activitățile întreprinderii.
NOTĂ! Analiza factorială implică cele mai complexe calcule. Prin urmare, este mai bine să încredințați implementarea sa unui profesionist.
IMPORTANT! Este extrem de important atunci când faceți calcule să selectați corect factorii care afectează rezultatul întreprinderii. Alegerea factorilor depinde de zona specifică.
Analiza factorială a rentabilității
Rentabilitatea FA este efectuată pentru a analiza raționalitatea alocării resurselor. Ca rezultat, puteți determina care factori au cel mai mare impact asupra rezultatului final. Drept urmare, puteți păstra doar acei factori care au cel mai bun efect asupra eficienței. Pe baza datelor obținute, puteți modifica politica de prețuri a companiei. Următorii factori pot afecta costul de producție:
- costuri fixe;
- costuri variabile;
- profit.
Reducerea costurilor provoacă o creștere a profitului. În acest caz, costul nu se modifică. Se poate concluziona că profitabilitatea este afectată de costurile existente, precum și de volumul produselor vândute. Analiza factorială vă permite să determinați gradul de influență a acestor parametri. Când are sens să o faci? Motivul principal pentru deținere este scăderea sau creșterea profitabilității.
Analiza factorială se efectuează folosind următoarea formulă:
Rv \u003d ((Marți-Sâmb. - KRB-URB) / W) - (VB-SB-KRB-URB) / WB, Unde:
WT - venituri pentru perioada curentă;
SB - cost pentru perioada curentă;
KRB - cheltuieli comerciale pentru perioada curentă;
BDS - cheltuieli administrative pentru perioada precedentă;
BM - venituri pentru perioada precedentă;
KRB - cheltuieli comerciale pentru perioada anterioară.
Alte formule
Luați în considerare formula pentru calcularea gradului de impact al costurilor asupra profitabilității:
Rс = ((W-SBot -KRB-URB) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,
Cbot este costul de producție pentru perioada curentă.
Formula de calcul a impactului cheltuielilor de management:
Rur \u003d ((W-SB -KRB-URot) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,
URot reprezintă cheltuieli administrative.
Formula de calcul a gradului de impact al costurilor comerciale:
Rk \u003d ((W-SB -KRO-URB) / W) - (W-SB-KRB-URB) / W,
KRo reprezintă cheltuielile comerciale pentru data anterioară.
Impactul cumulat al tuturor factorilor este calculat folosind următoarea formulă:
Rob \u003d Rv + Rs + Rur + Rk.
IMPORTANT! Când se calculează, este logic să se calculeze influența fiecărui factor separat. Rezultatele generale FA sunt de mică valoare.
Exemplu
Luați în considerare performanța organizației timp de două luni (pentru două perioade, în ruble). În iulie, veniturile organizației s-au ridicat la 10 mii, costul de producție - 5 mii, cheltuieli administrative - 2 mii, cheltuieli comerciale - 1 mii. În august, veniturile companiei s-au ridicat la 12 mii, costul de producție - 5,5 mii, cheltuieli administrative - 1,5 mii, cheltuieli comerciale - 1 mii. Se efectuează următoarele calcule:
R=((12 mii-5,5 mii-1 mii-2 mii)/12 mii)-((10 mii-5,5 mii-1 mii-2 mii)/10 mii)=0,29-0, 15=0,14
Din aceste calcule, putem concluziona că profitul organizației a crescut cu 14%.
Analiza factorială a profitului
P \u003d PP + RF + RVN, unde:
P - profit sau pierdere;
РР - profit din vânzări;
RF - rezultatele activitatii financiare;
РВН - soldul veniturilor și cheltuielilor din activități neoperaționale.
Apoi, trebuie să determinați rezultatul vânzării de bunuri:
РР = N - S1 -S2, unde:
N - încasări din vânzarea mărfurilor la prețuri de vânzare;
S1 - costul mărfurilor vândute;
S2 - cheltuieli comerciale si administrative.
Factorul cheie în calcularea profitului este cifra de afaceri a companiei la vânzarea companiei.
NOTĂ! Analiza factorială este extrem de dificil de efectuat manual. Pentru aceasta, puteți folosi programe speciale. Cel mai simplu program de calcule și analize automate este Microsoft Excel. Are instrumente de analiză.