Introducere
Rusia are un potențial enorm atât pentru dezvoltarea turismului intern, cât și pentru primirea călătorilor străini. Are tot ce ai nevoie - un teritoriu imens, un bogat patrimoniu istoric și cultural, iar în unele regiuni - natură neatinsă, sălbatică. În prezent, industria turismului este una dintre cele mai dinamice forme de dezvoltare a comerțului cu servicii. În multe țări ale lumii, turismul se dezvoltă ca un sistem care oferă toate oportunitățile de a face cunoștință cu istoria, cultura, obiceiurile, valorile spirituale și religioase ale unei anumite țări și ale oamenilor săi. Există, de asemenea, o mulțime de persoane fizice și juridice care lucrează în acest domeniu, într-un fel sau altul legate de furnizarea de servicii turistice. Pe lângă faptul că este o sursă semnificativă de venit, turismul este și unul dintre factorii puternici în sporirea prestigiului unei țări și în creșterea importanței acesteia în ochii comunității mondiale și a cetățenilor de rând. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații turistice este unul dintre cele mai eficiente instrumente de contabilizare și monitorizare a nivelului de utilizare a resurselor materiale, forței de muncă și monetare, care este determinat de utilizarea practică a rezultatelor acesteia în planificarea producției și evaluarea eficienta si calitatea muncii. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații de turism are scopul de a caracteriza schimbările în baza materială și tehnică a organizației și indicatorii de performanță, pentru a oferi o justificare economică profundă a deciziilor prin care sunt implementate funcțiile de management. Analiza relevă eficiența utilizării resurselor de care dispune organizația turistică, rezerve pentru creșterea în continuare a productivității muncii, reducerea costului produselor turistice și creșterea profitabilității activităților. În zilele noastre, când un număr mare de organizații de turism rusești se află într-o situație financiară dificilă, îmbunătățirea situației financiare a unei organizații de turism este de mare importanță. Relevanța acestei probleme este cea care determină alegerea temei de lucru. Scopul studiului a fost acela de a analiza activitățile financiare și economice ale unei organizații de turism și situația financiară a acesteia, de a elabora măsuri de îmbunătățire a acesteia în condiții moderne. Obiectivele studiului sunt următoarele: 1) să aibă în vedere esența și reglementarea legală a stării financiare a unei organizații de turism; 2) să ia în considerare sistemul de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori ai unei organizații de turism; 3) să analizeze starea financiară a organizației turistice studiate, în special, să efectueze o analiză verticală și orizontală a bilanţului, să calculeze și să analizeze coeficienții de stabilitate financiară, activitatea afacerii, lichiditate și solvabilitate, să ia în considerare probabilitatea falimentului organizare turistică; 4) dezvoltarea modalităților de îmbunătățire a activităților organizației turistice studiate. Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „MH-Video” (LLC „MH-Video”). Lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analiza financiară a indicatorilor acestora
1.1 Companiile de turism, activitățile lor, importanța în dezvoltarea turismului
Activitățile turistice sunt definite ca obiect al Legii și, în plus, sunt incluse în titlul acesteia („> În literatură și practică, conceptul de „activități turistice” are mai multe semnificații. Este înțeles, în primul rând, ca activitățile de organizații specializate în furnizarea și organizarea de servicii și bunuri turistice, în al doilea rând, urmărirea turismului, recreere, excursii, agrement, în al treilea rând, manifestarea politicii sociale a statului, sindicatelor, întreprinderilor în vederea realizării drepturilor cetățenilor la odihna, libertatea de miscare si alte drepturi in timpul calatoriei.Legea Turismului prevede: „Activitati de turism - activitati de tour operator si agenti de turism, precum si alte activitati de organizare a calatoriei.” Conform legislatiei Republicii Belarus, de-a lungul cu turoperatorii și agenții de turism, turismul include și activitățile asociațiilor publice de turism, instituțiilor de turism pentru copii și tineri, instituțiilor de învățământ și întreprinderilor de organizare a călătoriilor.Spre deosebire de Federația Rusă în Republica Kazahstan, activitățile de turism sunt activitățile persoanelor și persoane juridice pentru a presta servicii turistice. Aceste concepte sunt definite în mod similar în Ucraina și Moldova. Legea malteză privind călătoriile și turismul (1999) folosește un sinonim pentru conceptul de „activitate turistică” - „operațiune turistică”, care se referă la serviciile tuturor subiecților industriei turismului licențiați pentru operațiunea de turism corespunzătoare. . Să încercăm să analizăm opiniile individuale. Unii experți înțeleg activitatea turistică ca fiind activitatea de furnizare a serviciilor turistice. Serviciul turistic este o activitate care vizează satisfacerea nevoilor unui turist direct în cadrul turului în curs (de exemplu, servicii de cazare, masă, transport etc.). „Activitatea de organizare a călătoriilor și activitatea de prestare a serviciilor turistice sunt concepte diferite. Activitatea de turism este activitatea profesională a persoanelor fizice și juridice în organizarea călătoriilor, în care o companie de turism acționează ca organizator al călătoriei, dar nu în niciun fel. în calitate de prestator de servicii incluse într-o astfel de călătorie.Este o remarcă foarte importantă, deoarece este necesară de la bun început să se separe activitatea turistică în sine ca activitate de organizare a călătoriilor de activitatea de prestare a serviciilor turistice. adesea înţeleasă ca activitate a întreprinderilor din industria turismului. Activitățile de organizare a călătoriilor sunt activități în care un turist (client) primește, cu ajutorul unei companii de turism (interpreț), drepturile de a pretinde prestarea serviciilor de transport, cazare la hotel (închiriere), masă etc. Astfel, o companie de turism nu poate furniza aceste servicii în cadrul activităților de turism. Se pare că prestarea serviciilor turistice nu este reglementată de legislația privind activitățile turistice, întrucât nu i se aplică. Activitățile de turism și serviciile turistice sunt similare doar prin aceea că în ambele cazuri vorbim de activități de afaceri, care sunt reglementate de legea civilă. Să vă reamintim că potrivit art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, activitatea de întreprinzător este o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, care urmărește obținerea sistematică de profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii de către persoane înregistrate în acest domeniu. capacitate în modul prevăzut de lege. „Activitățile de turism”, notează E.L. Pisarevsky, „sunt supuse legislației civile, care reglementează relațiile dintre persoanele angajate în activități comerciale și, în consecință, i se aplică toate prevederile generale și principiile antreprenoriale”. Aceasta înseamnă că „activitatea turistică” este un tip de activitate antreprenorială pentru organizarea călătoriilor, adică. privind formarea, promovarea și vânzarea produselor turistice. Contrapărți ale turiștilor la încheierea contractelor de servicii turistice sunt operatorii de turism și agenții de turism, precum și alte organizații și antreprenori individuali care organizează călătorii. Conform Directivei CEE din 1990, „organizatorii” sunt definiți ca persoane care organizează în mod regulat tururi și le vând sau le oferă spre vânzare direct sau prin intermediul unui vânzător. Și prin „vânzător” înțelegem o persoană care vinde sau oferă spre vânzare tururi oferite de organizatori. Se știe că sistemele juridice ale diferitelor state nu respectă întotdeauna o distincție strictă între organizatorii de călătorii (operatorii de turism) și vânzătorii (agenții de turism). În special, Legea Turismului și Turismului din Malta din 1 septembrie 1999 împarte companiile de turism în trei categorii: agent de turism, agent de turism incoming și companie de gestionare a destinației. Prima este specializată în organizarea tuturor tipurilor de servicii pentru turismul outbound, a doua - pentru turism inbound, a treia organizează și prestează servicii în domeniul divertismentului, turismului de afaceri (congrese), și organizează, de asemenea, programe de înaltă specializare și foarte motivaționale (nivel înalt). programe motivaționale și specializate). În dreptul austriac, un organizator de călătorii este definit ca o persoană care desfășoară activități de afaceri, dezvoltă călătorii complexe și le oferă spre vânzare direct sau printr-un intermediar (agent de turism). Un intermediar este o persoană care acceptă comenzi pentru pachete de călătorie oferite de organizator (Legea privind garanțiile agenției de turism din Austria). Subiecții activităților de turism în conformitate cu legislația rusă sunt operatorii de turism și agenții de turism, precum și alte organizații și antreprenori individuali care vând drepturi la vacanțe în club (timeshare). Agenții de turism se deosebesc de operatorii de turism prin aceea că primii nu formează produse turistice (produse turistice), ci sunt implicați doar în promovarea și vânzarea acestora. De regulă, organizațiile de turism nu sunt proprietari sau chiriași de bunuri materiale (hoteluri, vehicule etc.) și nu prestează servicii consumatorilor lor în mod direct, ci formează și vând consumatorilor un pachet de drepturi de a furniza servicii comandate: călătorii către și dintr-un loc de vacanta, pentru cazare la hotel, excursii, medicale (daca exista o polita de asigurare adecvata) si alte tipuri de servicii. Operatorul de turism, astfel, formează produse turistice sub forma unui pachet de drepturi neproprietate și de proprietate pentru a oferi consumatorilor servicii turistice comandate și a vinde produse turistice consumatorilor. În același timp, operatorul de turism este de fapt un intermediar între consumatorii de servicii turistice și terți care furnizează direct servicii comandate consumatorilor și poartă responsabilitatea față de consumatori pentru obligațiile sale stabilite de Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția consumatorilor”. Drepturi”, Legea Turismului, precum și termenii acordurilor dintre operatorul de turism și consumatori. În conformitate cu modificările aduse Legii turismului, doar persoanele juridice se pot angaja în activități de tour-operatori, în timp ce în ediția precedentă această oportunitate era oferită antreprenorilor individuali. Există patru tipuri principale de touroperatori, care sunt determinate de poziția lor pe piața turistică. Operatorul pieței de masă este cel mai cunoscut tip de operator. Ei vând pachete turistice către centre și stațiuni turistice cunoscute. Operatori de turism specializați pe un anumit segment de piață. Operatorii de turism de pe piața internă vând pachete turistice în țara de reședință. Turoperatorii de pe piața străină creează pachete și le vând în diferite țări, în special în cele din care provin un număr mare de turiști. Thomas Cook and Sons este cel mai vechi operator de turism din lume, care a dezvoltat și introdus pe piață în 1841 primul prototip al unui pachet de tur - un tur de vacanță de grup care a inclus o călătorie de 20 de mile cu trenul, ceai, chifle și o alamă. grup. . Agenții de turism achiziționează produse de călătorie de la operatori de turism și le vând consumatorilor în nume propriu, precum și prin comenzi contractuale, comisioane sau prin acorduri de agenție. Agentul de turism este obligat să îndeplinească instrucțiunile și instrucțiunile care i-au fost date de către operatorul de turism și, de asemenea, are dreptul de a se abate de la acestea dacă, potrivit împrejurărilor cazului, acest lucru este în interesul operatorului de turism. Agenții pot fi agenți generali cărora li se acordă autoritatea de a conduce afacerile comitentului sau de a acționa în interesul acestuia în timp ce își desfășoară activitățile profesionale normale. Subagenți - în baza unui contract de subagenție cu un agent, vând servicii create de agenții generali și de turism. Având o lungă istorie de dezvoltare, turismul nu a primit încă o definiție clară și este interpretat diferit nu numai de specialiști individuali, ci și de organizațiile de turism. Ca fenomen socio-economic și juridic complex, este prost înțeles și greu de cuantificat. Există un număr mare de definiții ale turismului care pot fi combinate în două grupuri. Unele dintre ele sunt de natură economică, altele sunt legale, exprimate și consacrate în diverse documente juridice internaționale. Dintre definițiile care caracterizează latura economică a activităților turistice se pot distinge următoarele puncte de vedere, interpretări și opinii și anume: turism: .- industrie în curs de dezvoltare în acele zone ale Pământului care au caracteristici naturale și artificiale care atrag oaspeții vizitatori (profesor Peter Murphy);
- un instrument economic puternic care poate fi folosit de țările subdezvoltate pentru a genera valutele necesare concurenței internaționale (profesor Caroline Cooper);
- știința, arta și afacerile de a atrage oameni să călătorească pentru plăcere sau afaceri (profesor John Walker);
- sursa de venituri în valută pentru țară; a treia industrie din sectorul serviciilor, care angajează fiecare a 15-a lucrător (manual de turism).
- servicii de transport;
- servicii de cazare;
- alte servicii din sectorul turismului, care nu sunt legate de transport sau cazare, care constituie o parte semnificativă a „serviciilor all-inclusive”.
1.2 Indicatori de activitate economică a unei companii de turism
Una dintre principalele cerințe pentru funcționarea organizațiilor de turism și a asociațiilor acestora într-o economie de piață este pragul de rentabilitate al activităților economice și de altă natură, rambursarea cheltuielilor cu venituri proprii și asigurarea rentabilității și rentabilității afacerilor în anumite sume. Sarcina principală a organizațiilor de turism este activitatea economică care vizează obținerea de profit pentru a satisface interesele sociale și economice ale membrilor forței de muncă și interesele proprietarului proprietății întreprinderii. Principalii indicatori care caracterizează rezultatele activităților comerciale ale organizațiilor de turism sunt venitul brut, alte venituri, costurile de distribuție, profitul și profitabilitatea. Scopul analizei indicatorilor volumetrici ai activităților organizațiilor de turism este identificarea, studierea și mobilizarea rezervelor pentru creșterea veniturilor, profiturilor, creșterea profitabilității, îmbunătățind în același timp calitatea serviciului clienți al organizațiilor de turism. În procesul de analiză se verifică gradul de implementare a planurilor de venituri, costuri, profituri, profitabilitate, se studiază dinamica acestora, se determină influența factorilor asupra rezultatelor activităților comerciale ale organizațiilor de turism, iar rezervele pentru creșterea acestora. identificate și mobilizate, în special cele prognozate. Una dintre principalele sarcini ale analizei este, de asemenea, studierea fezabilității economice și a eficienței distribuției și utilizării profiturilor. Pentru a atinge aceste obiective, organizațiile de turism trebuie să rezolve următoarele sarcini:- să evalueze măsura în care maximizarea profitului a fost asigurată;
- în cazurile de muncă neprofitabilă, identificați motivele pentru o astfel de gestionare și stabiliți căi de ieșire din situația actuală;
- luați în considerare veniturile pe baza comparației lor cu cheltuielile și identificați profitul din vânzări;
- studiază tendințele modificării veniturilor în principalele grupe de produse turistice și, în general, din activitățile unei organizații de turism;
- să identifice ce parte din venit este utilizată pentru rambursarea costurilor, taxelor și generarea de profituri;
- calculați abaterea sumei profitului bilanțului în comparație cu valoarea profitului din vânzări și determinați motivele acestor abateri;
- să examineze diverși indicatori de profitabilitate pentru perioada de raportare și în timp;
- să identifice rezervele pentru creșterea profitului și creșterea profitabilității și să determine cum și când este posibilă utilizarea acestor rezerve;
- studiază domeniile de utilizare a profiturilor și evaluează dacă finanțarea este asigurată din fonduri proprii pentru dezvoltarea activităților economice.
1.3 Rolul analizei economice în creșterea eficienței activităților de afaceri ale unei companii de turism
Analiza financiară este o metodă de înțelegere a mecanismului financiar al unei întreprinderi, a proceselor de formare și utilizare a resurselor financiare pentru activitățile sale operaționale și de investiții. Rezultatul analizei financiare este o evaluare a bunăstării financiare a întreprinderii, a stării proprietății sale - active și pasive ale bilanțului, rata de rotație a întregului capital și a părților sale individuale, profitabilitatea fondurilor utilizate. . Din punctul de vedere al activităților financiare ale oricărei organizații comerciale, există o nevoie inerentă de a rezolva două probleme principale: 1) menținerea capacității de a îndeplini obligațiile financiare curente; 2) asigurarea de finanțare pe termen lung în volumele dorite și capacitatea de a menține fără durere structura de capital existentă sau dorită. Aceste sarcini se formează în ceea ce privește caracterizarea stării financiare a întreprinderii din perspectiva perspectivelor pe termen scurt, respectiv pe termen lung. Conceptele fundamentale din această secțiune a metodologiei de analiză sunt „lichiditate” și „solvabilitate”. Nivelul de lichiditate al unei întreprinderi este evaluat folosind indicatori speciali - indicatori de lichiditate, pe baza unei comparații a activelor circulante și a datoriilor pe termen scurt. Solvabilitatea înseamnă disponibilitatea fondurilor și a echivalentelor acestora suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată. Astfel, principalele semne de solvabilitate sunt: prezența unor fonduri suficiente în contul curent; absența unor conturi de plătit restante. O analiză a lichidității unei organizații de turism este o analiză a lichidității bilanțului și constă în compararea fondurilor pentru active, grupate după gradul de lichiditate și dispuse în ordine descrescătoare, cu pasivele pentru pasive, combinate în funcție de datele de scadență ale acestora în ordine crescătoare. În funcție de gradul de lichiditate, i.e. viteza de transformare în numerar, activele unei organizații turistice se împart în următoarele grupe: Cele mai lichide active A1: sume pentru toate elementele de numerar care pot fi utilizate pentru decontări imediate (rândul 260); investiții financiare pe termen scurt (titluri de valoare) (linia 250) A1 = rândul 260 + rândul 250 (9) Active realizabile rapid A2 - active care necesită un anumit timp pentru a se transforma în numerar - conturi de creanță (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) (rândul 240); alte creanțe (linia 260): A2 = rândul 240 + rândul 270 (10) Active cu vânzare lentă A3 – active lichide nominale – stocuri, cu excepția rândului „Calcule pentru perioade viitoare” (linia 210); taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite (rândul 220); conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării) (linia 230); alte stocuri (linia 217). A3 = rândul 210 + rândul 220 + rândul 230 – rândul 217 (11) Active greu de vândut A4 – toate elementele din secțiunea 1 din bilanţul „Active imobilizate” (rândul 190): A4 = rândul 190 (12) ) Aceste active sunt destinate utilizării în activități economice pe o perioadă destul de lungă de timp. Primele trei grupuri de active se pot schimba constant în timpul perioadei de afaceri și se referă la activele curente ale organizației de turism. Sunt mai lichide decât restul activelor companiei. Pasivele organizației (posturile de pasiv din bilanţ) sunt, de asemenea, grupate în patru grupe și ordonate în funcție de gradul de urgență al plății lor. Cele mai urgente obligații P1: conturi de plătit (linia 620); datorie către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor (linia 630); alte datorii pe termen scurt (linia 660); P1 = rândul 620 + rândul 630 + rândul 660 (13) Datorii pe termen scurt P2 – împrumuturi și credite pe termen scurt (linia 610); P2 = rândul 610 (14) Datorii pe termen lung P3: împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, elemente din secțiunea 4 din bilanţ (linia 590). P3 = rândul 590 (15) Datorii constante P4: elemente din secțiunea 3 din bilanțul „Capital și rezerve” (rândul 490); elemente individuale ale secțiunii 5 din bilanţ „Datorii curente” care nu au fost incluse în grupele anterioare (linia 217); venit amânat (linia 640); rezerve pentru cheltuieli viitoare (linia 650). Pentru a menține echilibrul activelor și pasivelor, totalul acestui grup ar trebui redus cu suma de la punctul „Cheltuieli amânate”. P4 = rândul 490 + rândul 640 + rândul 650 – rândul 217 (16) O organizație este considerată lichidă dacă activele sale curente depășesc pasivele pe termen scurt. Gradul real de lichiditate și solvabilitatea acestuia pot fi determinate pe baza lichidității bilanțului. În prima etapă de analiză, aceste grupuri de active și pasive sunt comparate în termeni absoluti. Soldul este considerat lichid sub rezerva următoarelor rapoarte de grupe de active și pasive: A1≥ P1 A2≥ P2 A3≥ P3(17) A4≤ P4 Dacă sunt îndeplinite trei condiții (A1≥ P1, A2≥ P2, A3≥ P3) , adică activele circulante depășesc pasivele externe ale organizației, atunci este îndeplinită și ultima condiție: A4≤ P4 (confirmă că organizația are propriul capital de lucru și înseamnă respectarea condiției minime de stabilitate financiară). Nerespectarea uneia dintre primele trei inegalități indică o încălcare a lichidității bilanțului. În același timp, lipsa fondurilor dintr-un grup de active nu este compensată de excedentul acestora într-un alt grup, întrucât compensarea se poate baza doar pe cost; într-o situație reală de plată, activele mai puțin lichide nu le pot înlocui pe cele mai lichide. Comparația dintre activele cele mai lichide și mai rapid realizabile cu cele mai urgente pasive și pasive pe termen scurt arată lichiditatea curentă, de exemplu. solvabilitatea sau insolvența organizației la momentul cel mai apropiat de momentul analizei. Comparația activelor care se vând încet cu pasivele pe termen lung arată o lichiditate promițătoare, de exemplu. prognoza solvabilitatii organizatiei. Coeficienții descriși mai sus ne permit să diagnosticăm rezultatele activităților financiare și economice ale unei organizații de turism, să stabilim și să evaluăm poziția sa financiară, să înțelegem de ce a apărut această situație și să dezvoltăm modalități de îmbunătățire a eficienței, solvabilității și stabilității financiare a turismului. organizare.2. Analiza situației financiare a companiei de turism SRL „MH-Video”
2.1 Indicatori și tipuri de servicii furnizate de compania de turism MH-Video LLC
Obiectul cercetării în această lucrare este societatea cu răspundere limitată „MH-Video”, bazată pe o formă privată de proprietate și fiind o entitate economică independentă. Numele corporativ prescurtat este MH-Video LLC. Adresa juridică a MH-Video LLC: Ryazan, str. Krasnoryadskaya, 1. MX-Video LLC a fost creat la 31 ianuarie 2000. și își desfășoară activitățile în conformitate cu legislația, cartea și acordul constitutiv în vigoare. Din momentul înregistrării, societatea este persoană juridică, are proprietate separată, bilanţ independent, conturi curente şi alte conturi bancare, sigilii, timbre, formulare cu denumirea sa şi alte mijloace de individualizare. Scopul creării unei companii este de a obține profit. Activitatea principală a MH-Video LLC este organizarea de călătorii turistice și de afaceri, atât în regiunea Ryazan, cât și nu numai. MH-Video LLC oferă și servicii de intermediar în achiziționarea de vouchere oferite de organizațiile de turism. Astfel, pe lângă funcțiile unui tour-operator (organizarea de călătorii, furnizarea unui anumit set de servicii turistice), compania îndeplinește și funcțiile unei agenții de turism - intermediar între cei care doresc să achiziționeze pachete de călătorie și organizatorii acesteia. MH-Video LLC oferă servicii de organizare de excursii pe teme de interes pentru turiști, oferă servicii de transport și servicii de catering. Sezonalitatea afacerii din turism face necesară dezvoltarea altor tipuri de activități - deservirea oamenilor de afaceri care au nevoie să organizeze călătorii; organizarea de aşa-numite tururi de cumpărături. Gestionarea activităților curente ale companiei este efectuată de unicul organ executiv - directorul companiei, care răspunde în fața reuniunii participanților. Directorul companiei este ales pentru un mandat de doi ani. Procedura de desfășurare a activității organului executiv unic al societății și de luare a deciziilor acestuia este stabilită prin documentele interne ale societății, precum și printr-un acord încheiat între societate și persoana care îndeplinește funcțiile organului său executiv. Să luăm în considerare principalii indicatori tehnici și economici ai activităților financiare și economice ale MH-Video LLC pentru anii 2006-2008. După cum se poate observa din datele din Tabelul 1, veniturile din vânzări ale MH-Video LLC au crescut în perioada de studiu cu 88,41%. În același timp, ritmul de creștere a costului mărfurilor vândute (muncă, servicii) este mai mare decât ritmul de creștere a veniturilor din vânzări (costul a crescut cu 106,93%), ceea ce a condus la faptul că profitul din vânzări a crescut cu doar 25,82% . Costul mediu anual al mijloacelor fixe ale întreprinderii a crescut în perioada de studiu cu 136,69%. Extinderea activităților MH-Video LLC a dus la o creștere a numărului de personal al întreprinderii cu 96%. Raportul capital-muncă în perioada studiată a crescut cu 20,75%. Costul capitalului de lucru al întreprinderii în perioada de studiu a crescut cu 150,02%. Rata de rotație a capitalului de lucru a scăzut cu 24,44%. În perioada studiată, numărul de personal al întreprinderii a crescut într-un ritm mai rapid decât veniturile din vânzări, prin urmare, productivitatea muncii angajaților SRL a scăzut în perioada studiată cu 3,87%. Salariul mediu anual pe lucrător a crescut cu 61,02% în perioada de studiu. Tabelul 1 Principalii indicatori tehnico-economici ai activităților financiare și economice ale MH-Video SRL pentru anii 2006-2008. Pe baza rezultatelor analizei principalelor indicatori tehnico-economici ai activităților financiare și economice ale MH-Video SRL, se poate concluziona că organizația turistică studiată a sporit profitabilitatea activităților sale.2.2 Analiza stării proprietății și a resurselor financiare ale companiei de turism SRL „MH-Video”
În procesul de funcționare al organizației, valorile activelor și structura lor suferă modificări structurale. Ideea cea mai generală a modificărilor calitative care au avut loc în structura fondurilor din sursele acestora poate fi obținută folosind analiza verticală și orizontală a raportării. Baza analizei este un sistem de indicatori și tabele analitice. În Tabelul 2, luăm în considerare structura activelor bilanţului MH-Video LLC pentru anii 2006-2008. în dinamică. Tabelul 2 Analiza elementelor de activ din bilanţul MH-Video LLC în dinamică în perioada 2006-2008. Judecând după datele bilanțului, valoarea activelor imobilizate ale SRL, care include doar active imobilizate, a crescut cu 652 mii de ruble în perioada studiată. (sau cu 136,69%). Creșterea valorii mijloacelor fixe s-a datorat achiziționării de spații pentru deschiderea unui nou birou de vânzări în regiune. Capitalul de rulment al organizației a crescut și s-a ridicat la 22.804 mii de ruble la sfârșitul anului, adică 13.683 mii de ruble. (sau cu 150,02%) mai mult decât în 2006. Conturile de încasat de la SRL au crescut ușor – cu 4,67% sau 5 mii de ruble. În același timp, datoria cumpărătorilor și clienților a scăzut cu 52 de mii de ruble. sau cu 55,32%. Acest lucru s-a întâmplat datorită muncii mai precise a serviciului juridic al SRL, care în 2008 a monitorizat mai clar datoria cumpărătorilor angro. Partea absolut lichidă - fondurile companiei au crescut în perioada studiată - cu 14 mii de ruble. sau cu 116,67%. În 2008, comparativ cu 2007, fondurile companiei au scăzut cu 78 de mii de ruble, ceea ce este asociat cu o creștere a achizițiilor de bunuri pentru revânzare din cauza expansiunii planificate a comerțului. În continuare, în Tabelul 3, luăm în considerare structura activelor bilanţului MH-Video LLC pentru anii 2006-2008. în dinamică. Tabelul 3 Analiza structurii activelor bilanţului MH-Video LLC în timp în perioada 2007-2008. După cum se poate observa din datele din tabelul 3, în perioada studiată, ponderea activelor imobilizate și a activelor imobilizate ale întreprinderii a scăzut cu 0,25%. Ponderea capitalului de lucru în structura activelor SRL a crescut cu 0,25%. Ponderea stocurilor în structura activelor SRL a scăzut cu 5,29%. Ponderea creanţelor în structura activelor întreprinderii a scăzut cu 0,65%. Acest lucru s-a întâmplat din cauza faptului că cumpărătorii angro și clienții întreprinderii și-au plătit datoria față de SRL. Ponderea investițiilor financiare pe termen scurt în structura activelor MH-Video LLC a crescut cu 6,21%. Ponderea numerarului întreprinderii în perioada de studiu a scăzut cu 0,02%. Acest lucru se datorează unei scăderi a fondurilor companiei în contul curent, ca urmare a creșterii achizițiilor de stocuri, ca urmare a extinderii planificate a comerțului. Direcția generală a analizei modificărilor în structura bilanţului se bazează pe principiul „de la general la specific”. Pentru a înțelege imaginea de ansamblu a modificărilor în structura elementelor bilanțului de pasiv ale întreprinderii sau organizației studiate, indicatorii dinamicii structurale a secțiunilor sunt foarte importanți. Comparând structurile modificărilor pasivelor, putem trage o concluzie despre care surse s-a produs în principal afluxul de noi fonduri. După cum se poate observa din datele din tabelul 4, sursele proprii ale întreprinderii în perioada studiată au crescut cu 10 515 mii de ruble. (sau cu 113,72%). Acest lucru se datorează unei creșteri a sumei câștigurilor reportate - cu 10 515 mii de ruble. (sau cu 113,72%). Valoarea capitalului autorizat al întreprinderii nu s-a modificat în perioada studiată. Fondurile împrumutate ale companiei au crescut, de asemenea, în perioada studiată - cu 3.820 de mii de ruble. (sau cu 1085,23%), care este asociat cu o creștere a fondurilor împrumutate ale companiei - cu 2967 mii de ruble. sau de 89,9 ori; conturi de plătit - cu 853 mii de ruble. (sau cu 267,4%). Rata de creștere a fondurilor împrumutate este mai mare decât rata de creștere a fondurilor proprii ale SRL, ceea ce indică faptul că compania „trăiește din datorii”. Tabelul 4 Analiza elementelor de pasiv din bilanţul MH-Video LLC în dinamică în perioada 2006-2008. Ca parte a conturilor de plătit pentru perioada studiată, restanțele la salarii au crescut (cu 51 mii ruble sau 242,86%), datoria către furnizori și antreprenori a crescut cu 671 mii ruble. (sau cu 286,75%). În 2008, a apărut o datorie către fondurile extrabugetare ale statului în valoare de 13 mii de ruble. În perioada studiată, valoarea datoriei întreprinderii pentru decontări cu bugetul a scăzut (cu 22 de mii de ruble sau cu 34,38%). Acest lucru se datorează îmbunătățirii disciplinei de plată a întreprinderii și plății la timp a datoriei sale către buget. În continuare, în Tabelul 5, luăm în considerare structura pasivelor din bilanţul MH-Video LLC pentru anii 2006-2008. în dinamică. Tabelul 5 Analiza structurii pasivului bilanţului MH-Video LLC în dinamică în perioada 2006-2008. Ca parte a surselor de fonduri ale companiei, ponderea capitalului propriu a scăzut cu 13,76%. Ponderea capitalului autorizat a scăzut cu 0,05% până la sfârşitul anului. Ponderea profitului reportat al întreprinderii a scăzut în perioada de studiu cu 13,71%. În perioada studiată, fondurile companiei strânse pe bază de împrumut au crescut. Printre acestea trebuie evidențiate împrumuturile și creditele pe termen scurt, a căror pondere în structura totală a pasivelor întreprinderii a crescut cu 12,19%. Conturile de plătit ale companiei au crescut cu 1,57%. În componența sa, doar ponderea datoriilor la impozite și taxe a scăzut (cu 0,49%). Rezumând analiza de mai sus, putem spune că la această întreprindere în perioada studiată s-a înregistrat o creștere a potențialului de proprietate al întreprinderii. Pentru a vorbi despre eficacitatea acestui potențial, este necesar să se analizeze această întreprindere pentru lichiditate și solvabilitate și să se afle dacă întreprinderea își poate achita toate obligațiile pe termen scurt fără a încălca termenele de rambursare și dacă întreprinderea are o cantitate suficientă de numerar și echivalente de numerar suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată.2.3 Analiza situației financiare a companiei de turism SRL „MH-Video”
Sarcinile principale ale analizei situației financiare sunt de a determina calitatea situației financiare, de a studia motivele îmbunătățirii sau deteriorării acesteia pe parcursul perioadei și de a pregăti recomandări pentru îmbunătățirea stabilității financiare și a solvabilității întreprinderii. Aceste probleme sunt rezolvate prin studierea dinamicii indicatorilor financiari absoluti si relativi. Baza principală pentru analiza financiară este situațiile financiare prezentate de o entitate comercială utilizatorilor externi, inclusiv investitorilor. Un sistem de indicatori privind proprietatea și poziția financiară a unei entități economice, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare, este prezentat în situațiile contabile (financiare) ale organizației. Situațiile financiare sunt documente stabilite prin lege care reflectă activele, proprietățile imobiliare ale companiei și sursele de finanțare ale acestora. Raportarea este baza de informații pentru fundamentarea analitică a deciziilor financiare. Principala sursă de informații atunci când se analizează stabilitatea financiară a MH-Video LLC este bilanţul întreprinderii. La formarea indicatorilor de bilanț pentru 2006-2008, contabilul MH-Video LLC a folosit formularul standard de bilanț, care este dat în Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2006 N 67n. Analiza lichidității bilanțului MH-Video SRL pentru perioada de timp studiată este reflectată în Tabelul 6. Tabelul 6 Analiza lichidității bilanţului MH-Video LLC pentru perioada 2006-2008. Datele din Tabelul 6 indică faptul că în 2006-2008. bilanțul MH-Video LLC nu a îndeplinit cerințele de lichiditate. În 2008, indicatorii de lichiditate nu s-au modificat în comparație cu indicatorii de lichiditate din 2006. Comparația dintre activele cele mai lichide și mai rapid realizabile cu cele mai urgente pasive și pasive pe termen scurt arată lichiditatea curentă, de exemplu. solvabilitatea sau insolvența organizației la momentul cel mai apropiat de momentul analizei. În perioada de studiu au fost îndeplinite următoarele trei condiții: A1≥ P1; A2≥ P2; A3≥ P3, adică activele curente ale întreprinderii depăşesc pasivele sale externe. Comparația activelor care se vând încet cu pasivele pe termen lung arată o lichiditate promițătoare, de exemplu. prognoza solvabilitatii organizatiei. În perioada studiată nu a fost îndeplinită ultima condiție: A4≥ P4, ceea ce nu confirmă faptul că organizația are propriul capital de lucru și înseamnă nerespectarea condiției minime de stabilitate financiară. Ca parte a unei analize aprofundate, pe lângă indicatorii absoluti, vom calcula o serie de indicatori analitici - indicii de lichiditate. Tabelul 7 Dinamica ratelor de lichiditate ale MH-Video LLC pentru 2006-2008. Pe baza Tabelului 7 se pot trage următoarele concluzii despre analiza posibilității de faliment a unei organizații. Rata curentă de lichiditate la sfârşitul anului 2008 a fost de 5,47 cu un standard de cel puţin 2, ceea ce este cu 20,44 puncte sau cu 78,89% mai mic decât nivelul de la începutul perioadei. Este evident că rata lichidității absolute a scăzut la 0,006 până la sfârșitul perioadei. Acest lucru indică faptul că compania nu va putea să-și ramburseze de urgență toate datoriile. Una dintre cele mai importante caracteristici ale stării financiare a unei organizații din punctul de vedere al evaluării probabilității de faliment este stabilitatea activităților sale economice în lumina unei perspective pe termen lung. Stabilitatea activităților unei organizații mari este asociată cu structura generală a capitalului, gradul de dependență a acestuia de creditori și investitori. Cert este că multe companii preferă să investească un minim din fondurile proprii în afacere și să o finanțeze cu bani împrumutați. Având o structură financiară stabilă a fondurilor proprii, compania are posibilitatea de a atrage investitori. Stabilitatea financiară actuală, ca și pe termen lung, este caracterizată de raportul dintre capitaluri proprii și fondurile împrumutate. Trebuie remarcat faptul că acest indicator oferă doar o evaluare generală a stabilității financiare. Prin urmare, vom analiza stabilitatea financiară a MH-Video LLC pentru perioada 2006-2008. în tabelul 8. Tabelul 8 Analiza coeficienților de stabilitate financiară ai MH-Video LLC pentru perioada 2006-2008. După cum se poate observa din datele din tabelul 8, valoarea raportului datorie/capital propriu la sfârșitul perioadei studiate a fost mult mai mică decât valoarea maximă admisă de 1,0 și a constituit 0,21 la sfârșitul anului 2008, ceea ce este cu 0,17 puncte mai mult decât valoarea de la începutul perioadei. Aceasta indică stabilitatea financiară a organizației. Pentru fiecare rublă din fonduri proprii există 0,21 ruble. bani împrumutați. O organizație își poate acoperi cererile din propriile sale surse. Până la sfârșitul perioadei studiate, dependența financiară a organizației de capitalul atras crește. Orez. 1. Dinamica coeficienților de stabilitate financiară ai MH-Video SRL pentru perioada 2006-2008 Prezența dependenței financiare se caracterizează prin coeficienții de autonomie și concentrare a capitalului atras, care indică o situație financiară nefavorabilă, i.e. la începutul perioadei de studiu, proprietarii dețineau 96% din valoarea proprietății organizației. Până la sfârșitul perioadei de studiu, această valoare a scăzut la 83%, în timp ce dependența financiară a organizației de capitalul atras a crescut la 17%. O creștere a ratei de concentrare a capitalului atras înseamnă o creștere a ponderii fondurilor împrumutate în finanțarea organizației, o scădere a stabilității financiare și o creștere a dependenței de creditorii externi.Rata de manevrabilitate a capitalului propriu caracterizează partea din capitalul propriu utilizat finanțarea activităților curente, de ex. investit în capital de lucru. Partea rămasă reflectă suma fondurilor capitalizate. Valoarea optimă pentru coeficientul de manevrabilitate este 0,5. La sfârşitul perioadei studiate, valoarea coeficientului era mai mare decât valoarea admisibilă. Scăderea valorii acestui indicator în 2008 indică o scădere a furnizării activităților curente cu fonduri proprii. Dacă luăm în considerare faptul că întreprinderea în cauză este intensivă în capital și cifra de afaceri a activelor pentru perioada de raportare a crescut, dar dacă luăm în considerare faptul că valoarea indicatorului coeficientului absolut de lichiditate este foarte scăzută la sfârșitul perioadei de raportare. perioada de raportare (0,006 la sfârșitul anului 2008), putem spune că această tendință poate duce o întreprindere în pragul falimentului dacă mai multe împrumuturi mari necesită simultan rambursarea urgentă a datoriilor.3. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a stării financiare a companiei de turism SRL „MH-Video”
Analiza situației actuale a organizației turistice studiate ar trebui completată de o prognoză a activității întreprinderii, care ar trebui să determine perspectivele de îmbunătățire sau deteriorare a acesteia dacă:- menținerea tendințelor existente;
- schimbări probabile în mediul extern al întreprinderii;
- ajustări minore ale politicilor interne fără utilizarea unor surse externe semnificative de sprijin;
- implementarea unor posibile proiecte de investiţii.
- măsurile guvernamentale preconizate în domeniile fiscal, buget, investiții etc.;
- dinamica așteptată a parametrilor macroeconomici care pot afecta soarta anumitor industrii, regiuni și întreprinderi;
- strategia așteptată a concurenților și impactul acesteia asupra performanței întreprinderii pe care o luăm în considerare;
- rezultate așteptate ale progresului științific și tehnologic, tendințe în domeniul ecologiei, siguranței, calității etc.
- pe baza dinamicii curente a elementelor de active și pasive din bilanț în legătură cu veniturile și cheltuielile întreprinderii sau pe baza evaluărilor experților, este necesar să se evalueze eficiența așteptată a activelor;
- compararea eficienței așteptate a activelor cu valoarea așteptată a pasivelor va arăta potențialul de dezvoltare al întreprinderii și dinamica prețului de piață al acțiunilor sale;
- atunci când sunt detectate tendințe nefavorabile, este necesar să se acorde atenție utilizării rezervelor care nu sunt luate în considerare în bilanțuri și rapoarte - prezența unor evoluții științifice și tehnice nerealizate, propuneri de raționalizare, drepturi și privilegii speciale.
- creșterea necontrolată a datoriilor întreprinderilor;
- deteriorarea calității conturilor de încasat;
- politica de sortimentare incorectă și lipsa cererii de produse și servicii turistice vândute;
- creșterea costurilor întreprinderii etc.
- cesiunea de creanțe;
- reînregistrarea datoriilor în cambii cu dată fixă de rambursare.
- factoring la banca - titularul de cont al intreprinderii - debitor;
- obținerea drepturilor de utilizare a rețelei de dealeri și de retail a întreprinderii debitoare;
- reînregistrarea creanțelor în cambii cu posibilitatea transferului ulterioar a acestora către creditorii întreprinderii.
Concluzie
Dar astăzi potențialul turistic al Rusiei nu este exploatat pe deplin. În ultimii trei ani, veniturile anuale din turismul internațional s-au ridicat la doar 70-75 de milioane de dolari. Deși în anumite condiții, conform celor mai conservatoare estimări ale experților, această cifră poate ajunge până la 400-500 de milioane de dolari pe an. Scopul principal al dezvoltării sectorului turistic ar trebui să fie formarea unui complex turistic modern competitiv, care să răspundă atât nevoilor cetățenilor ruși, cât și străini, precum și crearea condițiilor pentru dezvoltarea durabilă a turismului în Rusia. Este necesar să ne străduim să creăm o industrie turistică durabilă, orientată spre mediu și social, foarte profitabilă, care să genereze venituri stabile în valută și să creeze noi locuri de muncă. Pentru atingerea acestui scop, este necesar să se rezolve următoarele sarcini: să se formeze o strategie modernă de promovare a produsului turistic pe piețele interne și internaționale, să se creeze condiții pentru dezvoltarea turismului intern și receptiv și, bineînțeles, să se îmbunătățească calitatea serviciilor turistice. Scopul studiului a fost acela de a analiza activitățile financiare și economice ale unei organizații de turism și situația financiară a acesteia, de a elabora măsuri de îmbunătățire a acesteia în condiții moderne. În conformitate cu scopul stabilit, în lucrare au fost rezolvate următoarele sarcini: 1) au fost luate în considerare esența și fundamentele analizei stării financiare a unei organizații de turism; 2) se are în vedere un sistem de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori ai unei organizații de turism; 3) s-a analizat starea financiară a organizației turistice studiate, în special, s-a efectuat o analiză verticală și orizontală a bilanțului contabil, s-au calculat și analizat coeficienții de stabilitate financiară, activitatea de afaceri, lichiditatea și solvabilitatea organizației de turism; 4) au fost dezvoltate modalităţi de îmbunătăţire a activităţilor organizaţiei turistice studiate. Obiectul cercetării în această lucrare este societatea cu răspundere limitată „MH-Video” (LLC „MH-Video”). MH-Video LLC oferă servicii de organizare de excursii pe teme de interes pentru turiști, oferă servicii de transport și servicii de catering. Sezonalitatea afacerii din turism face necesară dezvoltarea altor tipuri de activități - deservirea oamenilor de afaceri care au nevoie să organizeze călătorii; organizarea de aşa-numite tururi de cumpărături. Pe baza rezultatelor studiului s-au tras următoarele concluzii. Veniturile din vânzările MH-Video LLC au crescut în perioada de studiu cu 88,41%. În același timp, ritmul de creștere a costului mărfurilor vândute (muncă, servicii) este mai mare decât ritmul de creștere a veniturilor din vânzări (costul a crescut cu 106,93%), ceea ce a condus la faptul că profitul din vânzări a crescut cu doar 25,82% . Rezumând analiza de mai sus, putem spune că la această întreprindere în perioada studiată s-a înregistrat o creștere a potențialului de proprietate al întreprinderii. Pentru a vorbi despre eficacitatea acestui potențial, este necesar să se analizeze această întreprindere pentru lichiditate și solvabilitate și să se afle dacă întreprinderea își poate achita toate obligațiile pe termen scurt fără a încălca termenele de rambursare și dacă întreprinderea are o cantitate suficientă de numerar și echivalente de numerar suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată. Dacă luăm în considerare faptul că întreprinderea în cauză este intensivă în capital și cifra de afaceri a activelor pentru perioada de raportare a crescut, dar dacă luăm în considerare faptul că valoarea indicatorului coeficientului absolut de lichiditate este foarte scăzută la sfârșitul perioadei de raportare. perioada de raportare (0,006 la sfârșitul anului 2008), putem spune că această tendință poate duce o întreprindere în pragul falimentului dacă mai multe împrumuturi mari necesită simultan rambursarea urgentă a datoriilor. Analiza situației actuale a organizației turistice studiate ar trebui completată de o prognoză a activității întreprinderii, care să determine perspectivele de îmbunătățire a acesteia.Lista literaturii folosite
- Codul civil al Federației Ruse Partea 1, din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ (modificat la 8 iulie 2002 nr. 138 FZ).
- Codul civil al Federației Ruse Partea 2, Legea federală din 26 ianuarie 1996 nr. 14-03 (modificată la 17 decembrie 2002 nr. 213-FZ).
- Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi din 31 iulie 1998, N 146-FZ și partea a doua din 5 august 2000, N 117-FZ (modificată la 31 decembrie 2003).
- Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)” (modificată la 22 august, 29, 31 decembrie 2006, 24 octombrie 2007, 18 iulie, 18 decembrie 2008, 5 februarie, 26 aprilie , 19 iulie 2007)
- Bakanov M.I. , Sheremet A.D. Teoria analizei economice. Manual. - M.: Finanțe și Statistică, 2008.
- Efimova O. V. Analiză financiară - M.: Contabilitate, 2008.
- Ionova A.F., Selezneva N.N. Metode de analiză în managementul financiar. Partea I. Evaluarea stării de proprietate a organizației. – M.: BINFA, 2007.
- Kovalev V.V. Analiza financiara: Managementul capitalului. Alegerea investițiilor. Analiza de raportare. - M.: Finanțe și Statistică, 2008.
- Kreinina M.N. Situația financiară a întreprinderii. Metode de evaluare.- M.: ICC Dis, 2008.
- Kreinina M.N. Analiza situației financiare și a atractivității investiționale a societăților pe acțiuni în industrie, construcții și comerț. - M.: AODIS, MVCentr, 2008.
- Krylov E.I. Analiza eficienței producției, a progresului științific și tehnologic și a mecanismului economic. - M.: Finanțe și Statistică, 2008.
- Pyatov M.L. Analiza stabilității financiare a organizației // BUKH-1S, Nr. 1, ianuarie 2008.
- Pyatov M.L. Posibilitati de analiza a situatiilor financiare // BUKH-1S, Nr. 9, septembrie 2008.
- Sedova E.I., Pogorelova K.A. Pregatirea comisionului de sold. Analiza situaţiilor contabile (financiare) utilizând indicatori financiari // Consultant contabil, nr. 4, aprilie 2007.
- Solonenko A.A. Caracteristici ale metodologiei de analiză financiară a organizațiilor insolvente // Buletin financiar: finanțe, impozite, asigurări, contabilitate, nr. 2, ianuarie 2007.
- Directorul finanțatorului întreprinderii. - M.: INFRA-M, 2008.
- Stanislavchik E. Stabilitate financiară și levier financiar // Ziar financiar, N 28, iulie 2008.
- Stanislavchik E. Evaluarea profitabilității și a riscului în cadrul analizei financiare // Ziarul financiar, N 37, septembrie 2007.
- Filobokova L., Analiza financiară în întreprinderile mici // Ziar financiar. Emisiune regională, N 28, iulie 2008.
- Heddevik K. Analiza financiară și economică a activităților întreprinderii. - M.: Finanțe și Statistică, 2008.
- Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Metode de analiză financiară - M.: INFRA-M, 2008.
Introducere
Există un număr mare de întreprinderi diferite care operează în industria turismului, fiecare dintre ele având o semnificație specială. În același timp, toți interacționează strâns unul cu celălalt. Este imposibil să ne imaginăm vacanța unei persoane fără a folosi serviciile de transport, cazare, mâncare și altele. Desigur, pentru a-i facilita organizarea vacanței unei persoane, poate achiziționa imediat un pachet de servicii, care, la rândul său, este întocmit de un operator de turism. Și achiziționarea unui tur gata făcut se poate face la o agenție de turism. Din aceasta putem concluziona că o agenție de turism este veriga finală în procesul de promovare a unui serviciu către un potențial consumator, iar agentul de turism este cel care stabilește dacă clientul va achiziționa sau nu serviciile oferite. Prin urmare, în această lucrare, o agenție de turism este considerată un exemplu de întreprindere din industria turismului.
Agențiile de turism sunt o rețea de vânzări de companii de turism mari și mici; sunt un „magazin” de produse turistice: excursii și excursii, excursii și plimbări, expediții și excursii de aventură, excursii educaționale și multe altele.
Raportul mediu dintre numărul agențiilor de turism și numărul de rezidenți din cele mai dezvoltate țări este de 1:10.000. Aceasta este o cifră destul de mare.
Principalele obiective ale pieței atât ale agentului de turism, cât și ale operatorului de turism sunt obținerea unei poziții stabile pe piața turismului și obținerea unui profit durabil. Acest lucru duce la două obiective principale ale pieței - munca competentă în crearea unui produs turistic (cu furnizorii de servicii) și munca competentă în promovarea și vânzarea unui produs turistic (lucruri cu rețeaua de vânzări și clienți). Există trei componente cele mai importante în strategia de servicii a unei agenții de turism:
– identificarea nevoilor clienților;
– capacitatea companiei de a satisface aceste nevoi, adică să aibă suficiente capacități, cunoștințe și experiență pentru a servi mai bine decât altele;
– profitul pe termen lung al companiei, in functie de calitatea serviciului, care iti permite sa ai venituri, sa fii competitiv pentru o perioada indelungata si sa primesti suficient profit din capitalul investit.
Dar, în stadiul deschiderii oricărei întreprinderi, este necesară o justificare economică pentru funcționarea ulterioară a acesteia. Acesta va fi scopul acestei lucrări. În cele din urmă, va deveni clar cât de raționale sunt activitățile acestei agenții de turism, care sunt avantajele și dezavantajele acesteia și ce trebuie schimbat pentru a obține beneficii maxime.
În cursul lucrărilor, se iau în considerare formarea resurselor de producție ale unei agenții de turism și calcularea rezultatelor financiare ale activităților sale. Sunt necesare suficientă acuratețe și încredere în date și transformările acestora, deoarece lucrăm cu un număr mare de numere, fiecare dintre acestea fiind baza pentru obținerea rezultatului final.
1. Formarea resurselor de producție ale unei agenții de turism
Resursele de producție ale unei întreprinderi includ personalul, activele fixe și imobilizările necorporale și capitalul de lucru al întreprinderii. În acest capitol sunt justificate și calculate nevoile pentru resursele enumerate.
1.1 Justificarea alegerii formei juridice a întreprinderii
Potrivit Legii Federale, activitatea agenției de turism este activitatea de promovare și vânzare a unui produs turistic, desfășurată pe baza unei licențe de către o persoană juridică sau un antreprenor individual, adică un agent de turism. Un agent de turism vinde clienților un produs turistic sub formă de pachete (tururi inclusive) sau sub forma unui set gratuit de servicii (tururi personalizate). Dar pentru a te angaja în această activitate, este necesar să alegeți o formă juridică pentru această întreprindere.
Există mai multe tipuri de forme organizatorice și juridice ale unei întreprinderi.
Parteneriate de afaceri– organizații comerciale cu capital autorizat împărțit în acțiuni ale fondatorilor sau participanților. Proprietatea creată prin contribuțiile fondatorilor sau participanților, precum și produsă sau achiziționată ulterior, este proprietatea parteneriatului în sine.
Parteneriat general– un parteneriat ai cărui participanți (parteneri generali) se angajează în activități comerciale în numele parteneriatului și sunt răspunzători pentru obligațiile sale cu bunurile pe care le dețin. Conducerea activităților unei societăți în nume colectiv se realizează prin acordul general al tuturor participanților sau cu votul majorității, dacă acest lucru este prevăzut în acordul constitutiv.
Parteneriat de credință– un parteneriat în care, alături de participanții care desfășoară activități antreprenoriale în numele parteneriatului și sunt responsabili de obligațiile parteneriatului cu proprietatea lor, există unul sau mai mulți participanți-investitori (parteneri de comandă) care suportă riscul pierderi asociate activităților parteneriatului, în limita sumelor contribuțiilor efectuate de aceștia și nu participă la activitățile de afaceri ale parteneriatului.
Cooperativa de productie– o asociație voluntară a cetățenilor pe baza calității de membru pentru producție în comun sau alte activități economice bazate pe munca personală și alte participări și asocierea cotelor de proprietate de către membrii săi. Capitalul autorizat al cooperativei este de cel puțin o sută de ori salariul minim lunar. Fiecare membru al cooperativei trebuie să aducă o contribuție de acțiuni sub formă de numerar sau alte proprietăți. Profitul cooperativei este repartizat între membrii săi în conformitate cu participarea lor la muncă, cu excepția cazului în care statutul prevede o altă procedură.
Societate cu răspundere limitată (LLC)– o entitate economică (întreprindere, instituție, firmă) înființată de una sau mai multe persoane, al cărei capital autorizat trebuie să fie de cel puțin o sută de ori salariul minim și împărțit în acțiuni determinate prin actele constitutive.
Companie cu răspundere suplimentară (ALC)– o societate fondată de una sau mai multe persoane. Capitalul autorizat, la fel ca într-un SRL, este împărțit în acțiuni de anumite mărimi. Răspunderea participanților la o astfel de societate este extinsă la nivelul de răspundere a unei asocieri în nume colectiv. În cazul în care unul dintre participanți dă faliment, răspunderea sa pentru obligațiile companiei este distribuită între participanții rămași proporțional cu contribuțiile acestora. Regulile Codului civil al Federației Ruse și Legea „Cu privire la SRL” se aplică ALC-urilor.
Societate pe acțiuni (SA)– o organizație comercială al cărei capital autorizat este împărțit într-un anumit număr de acțiuni. Participanții la SA nu sunt răspunzători pentru obligațiile sale și suportă riscul pierderilor asociate activităților SA în limita valorii depozitelor pe care le dețin.
Societate pe acțiuni închisă (CJSC) este o societate pe acțiuni ale cărei acțiuni sunt distribuite numai între fondatorii săi sau alt cerc de persoane prestabilit. O astfel de companie nu are dreptul de a efectua o subscriere deschisă pentru acțiunile pe care le emite sau de a le oferi în alt mod spre cumpărare unui număr nelimitat de persoane.
Societate deschisă pe acțiuni (OJSC)– O societate pe acțiuni ai cărei participanți își pot înstrăina acțiunile fără acordul altor acționari ai acestei societăți. O societate pe acțiuni deschisă are dreptul să efectueze o subscriere deschisă pentru acțiunile pe care le emite și să efectueze vânzarea gratuită a acestora.
Alături de aceste forme organizatorice și juridice, există și asociații, sindicate, consorții și preocupări. Nu trebuie să uităm de antreprenoriatul individual ca o afacere mică.
Dar pentru această agenție de turism a fost aleasă o societate cu răspundere limitată ca formă organizatorică și juridică, deoarece are câteva avantaje:
– de la una la cincizeci de persoane, atât comerciale, cât și necomerciale, pot participa la activitățile companiei;
– nu există nicio răspundere a participanților pentru datoriile companiei;
– este permisă emiterea de obligațiuni pentru a atrage fonduri suplimentare în cuantum care nu depășește cuantumul capitalului autorizat sau valoarea garanției furnizate societății în aceste scopuri;
– fiecare participant poate părăsi societatea în orice moment, iar contravaloarea contribuției și sporului făcut de acesta trebuie achitată acestuia;
– cu acordul societății, devine membru al societății și moștenitorul (succesorul legal) al participantului; în caz de dezacord al participanților i se plătește o compensație bănească în cuantumul plăților datorate participantului decedat;
– un creditor al unuia dintre participanții la societate, în cazul în care celelalte bunuri ale participantului sunt insuficiente pentru a-și acoperi datoriile, are dreptul de a executa silit asupra cotei sale la SRL, astfel, cota de participare la capitalul autorizat a participantului la societate este o rezervă din ce în ce mai mare. , sporindu-i solvabilitatea si seriozitatea ca antreprenor;
– un participant poate fi exclus din societate numai printr-o hotărâre judecătorească, care îl protejează de arbitrariul administrativ al conducerii companiei;
– admiterea de noi membri se realizează numai cu acordul tuturor membrilor SRL, ceea ce previne apariția participanților nedoriți în societate.
Această agenție de turism, Svoboda LLC, este un mic birou situat în centrul orașului. Suprafața sa totală este de 50 de metri pătrați. Biroul include o sală de recepție, un birou și o cameră de serviciu.
1.2 Calculul resurselor de producție
Proprietatea este un obiect/obiecte utile deținute sau utilizate de o persoană fizică sau juridică.
Proprietatea unei întreprinderi este un ansamblu de active corporale, financiare și necorporale deținute de întreprindere și destinate implementării activităților acesteia.
Proprietatea unei întreprinderi este creată inițial din proprietatea transferată acesteia de către fondatori sub formă de contribuții (contribuții, acțiuni). Proprietatea întreprinderii crește în procesul de producție și activități economice. Poate face obiectul tranzacţiilor, înstrăinat, ipotecat etc. De obicei, proprietatea unei întreprinderi este separată de proprietatea fondatorilor, participanților și angajaților acesteia. O întreprindere este răspunzătoare pentru datoriile sale cu proprietățile pe care le deține, care pot face obiectul unor pretenții din partea partenerilor de afaceri sau creditorilor dacă întreprinderea nu își îndeplinește orice obligație față de aceștia.
Proprietatea întreprinderii include active fixe de producție și capital de lucru.
Analiza financiară a unei întreprinderi folosind exemplul unei agenții de turism
Introducere
1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analiza financiară a indicatorilor acestora
1.1 Indicatori de activitate economică a unei companii de turism
1.2 Rolul analizei economice în creșterea eficienței activităților de afaceri ale unei companii de turism
2. Analiza situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC
2.1 Indicatori și tipuri de servicii furnizate de compania de turism Sputnik LLC
2.2 Analiza stării proprietății și a resurselor financiare ale companiei de turism Sputnik LLC
2.3 Analiza situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC
3. Dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a companiei de turism Sputnik LLC
Concluzie
Lista literaturii folosite
Introducere
Rusia are un potențial enorm atât pentru dezvoltarea turismului intern, cât și pentru primirea călătorilor străini. Are tot ce ai nevoie - un teritoriu imens, un bogat patrimoniu istoric și cultural, iar în unele regiuni - natură neatinsă, sălbatică.
În prezent, industria turismului este una dintre cele mai dinamice forme de dezvoltare a comerțului cu servicii. În multe țări ale lumii, turismul se dezvoltă ca un sistem care oferă toate oportunitățile de a face cunoștință cu istoria, cultura, obiceiurile, valorile spirituale și religioase ale unei anumite țări și ale oamenilor săi. Există, de asemenea, o mulțime de persoane fizice și juridice care lucrează în acest domeniu, într-un fel sau altul legate de furnizarea de servicii turistice. Pe lângă faptul că este o sursă semnificativă de venit, turismul este și unul dintre factorii puternici în sporirea prestigiului unei țări și în creșterea importanței acesteia în ochii comunității mondiale și a cetățenilor de rând.
Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații turistice este unul dintre cele mai eficiente instrumente de contabilizare și monitorizare a nivelului de utilizare a resurselor materiale, forței de muncă și monetare, care este determinat de utilizarea practică a rezultatelor acesteia în planificarea producției și evaluarea eficienta si calitatea muncii. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații de turism are scopul de a caracteriza schimbările în baza materială și tehnică a organizației și indicatorii de performanță, pentru a oferi o justificare economică profundă a deciziilor prin care sunt implementate funcțiile de management. Analiza relevă eficiența utilizării resurselor de care dispune organizația turistică, rezerve pentru creșterea în continuare a productivității muncii, reducerea costului produselor turistice și creșterea profitabilității activităților. În zilele noastre, când un număr mare de organizații de turism rusești se află într-o situație financiară dificilă, îmbunătățirea situației financiare a unei organizații de turism este de mare importanță.
Relevanța acestei probleme este cea care determină alegerea temei de lucru. starea financiară a companiei de turism
Scopul studiului a fost acela de a analiza activitățile financiare și economice ale unei organizații de turism și situația financiară a acesteia, de a elabora măsuri de îmbunătățire a acesteia în condiții moderne.
Obiectivele studiului sunt următoarele:
) ia în considerare esența și reglementarea legală a stării financiare a unei organizații de turism;
) ia în considerare sistemul de indicatori care caracterizează sistemul de indicatori al unei organizații de turism;
) analizează situația financiară a organizației turistice studiate, în special, efectuează o analiză verticală și orizontală a bilanțului, calculează și analizează coeficienții de stabilitate financiară, activitate comercială, lichiditate și solvabilitate, ia în considerare probabilitatea falimentului turistului; organizare;
) să dezvolte modalități de îmbunătățire a activităților organizației de turism studiate.
Obiectul studiului este societatea cu răspundere limitată „Sputnik” (LLC „Sputnik”).
Lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.
1. Companiile de turism, activitățile lor economice și analiza financiară a indicatorilor acestora
1 Indicatori de activitate economică a unei companii de turism
Una dintre principalele cerințe pentru funcționarea organizațiilor de turism și a asociațiilor acestora într-o economie de piață este pragul de rentabilitate al activităților economice și de altă natură, rambursarea cheltuielilor cu venituri proprii și asigurarea rentabilității și rentabilității afacerilor în anumite sume. Sarcina principală a organizațiilor de turism este activitatea economică care vizează obținerea de profit pentru a satisface interesele sociale și economice ale membrilor forței de muncă și interesele proprietarului proprietății întreprinderii. Principalii indicatori care caracterizează rezultatele activităților comerciale ale organizațiilor de turism sunt venitul brut, alte venituri, costurile de distribuție, profitul și profitabilitatea.
Scopul analizei indicatorilor volumetrici ai activităților organizațiilor de turism este identificarea, studierea și mobilizarea rezervelor pentru creșterea veniturilor, profiturilor, creșterea profitabilității, îmbunătățind în același timp calitatea serviciului clienți al organizațiilor de turism. În procesul de analiză se verifică gradul de implementare a planurilor de venituri, costuri, profituri, profitabilitate, se studiază dinamica acestora, se determină influența factorilor asupra rezultatelor activităților comerciale ale organizațiilor de turism, iar rezervele pentru creșterea acestora. identificate și mobilizate, în special cele prognozate. Una dintre principalele sarcini ale analizei este, de asemenea, studierea fezabilității economice și a eficienței distribuției și utilizării profiturilor.
Pentru a atinge aceste obiective, organizațiile de turism trebuie să rezolve următoarele sarcini:
·evaluează măsura în care maximizarea profitului a fost asigurată;
· în cazurile de muncă neprofitabilă, să identifice motivele pentru o astfel de gestiune și să stabilească căi de ieșire din situația actuală;
· luați în considerare veniturile pe baza comparației lor cu cheltuielile și identificați profitul din vânzări;
· studierea tendințelor de modificare a veniturilor în principalele grupe de produse turistice și, în general, din activitățile organizației turistice;
·identifică ce parte din venit este utilizată pentru rambursarea costurilor, taxelor și generarea de profituri;
·să calculeze abaterea sumei profitului bilanţier faţă de valoarea profitului din vânzări şi să determine motivele acestor abateri;
·examinează diverși indicatori de profitabilitate pentru perioada de raportare și în timp;
· identificarea rezervelor pentru creșterea profitului și creșterea profitabilității și determinarea modului și când este posibilă utilizarea acestor rezerve;
· studiază direcțiile de utilizare a profiturilor și evaluează dacă finanțarea este asigurată din fonduri proprii pentru dezvoltarea activităților economice.
În practică, se utilizează analiza externă și internă.
Analiza externă se bazează pe datele de raportare publicate și, prin urmare, conține o cantitate limitată de informații despre activitățile organizațiilor de turism. Scopul său este de a evalua profitabilitatea unei organizații de turism și eficiența utilizării capitalului. Rezultatele acestei evaluări sunt luate în considerare în relația organizației de turism cu fondatorii, creditorii, autoritățile fiscale și servesc drept bază pentru determinarea poziției acestei întreprinderi pe piață, în industrie și în lumea afacerilor. Desigur, informațiile publicate nu afectează toate domeniile de activitate ale întreprinderii; conțin date agregate, în principal despre activitățile lor financiare ale organizațiilor de turism și, prin urmare, au capacitatea de a netezi și de a acoperi fenomenele negative care apar în activitățile organizațiilor de turism. .
Analiza internă este de cea mai mare importanță în evaluarea performanței organizațiilor de turism și determinarea măsurilor de creștere a profiturilor și de îmbunătățire a profitabilității. Se bazează pe utilizarea întregului complex de informații economice, documente primare și date analitice, statistice, contabile și de raportare. Analistul are posibilitatea de a evalua realist starea de fapt la întreprindere. El poate obține din sursa primară informații fiabile despre politica de prețuri a întreprinderii și veniturile acesteia, despre formarea profitului din vânzări, despre structura costurilor și a altor cheltuieli, pentru a evalua poziția întreprinderii pe piețele serviciilor turistice. , despre profitul brut (bilant) etc.
O abordare integrată a studierii rezultatelor finale ale activităților comerciale ale organizațiilor de turism permite luarea unor decizii de management informate în cursul activităților curente și contribuie la selectarea celor mai bune opțiuni de acțiune în viitor.
Pentru a analiza eficiența producției și starea financiară a întreprinderii, se folosesc diverse metode și indicatori. În primul rând, acesta este un sistem de indicatori care caracterizează eficiența utilizării resurselor și impactul acestora; indicatori de rentabilitate.
Rentabilitatea este unul dintre indicatorii generali care caracterizează eficiența economică a activităților economice ale oricărei organizații.
Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor domenii de activitate (antreprenorial, de investiții), recuperarea costurilor etc. Ele reflectă rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată raportul dintre efect și numerarul sau resursele utilizate.
2008Introducere
1. Rezultatul financiar al activităților unei întreprinderi de turism și metodologia de evaluare a acesteia
1.1. Formarea rezultatului financiar al unei întreprinderi de turism
2. Analiza profitului și rentabilității unei întreprinderi de turism SRL
2.1. Caracteristicile generale ale întreprinderii
2.2. Analiza rezultatelor financiare
2.3. Analiza cost-beneficiu
Concluzie
Bibliografie
Aplicație. Situațiile financiare
INTRODUCERE
Relevanța temei lucrării cursului. Afacerea turismului este unul dintre sectoarele cu cea mai rapidă creștere ale economiei mondiale. Turismul internațional este una dintre cele mai mari trei industrii de export, în spatele producției de petrol și de automobile. Importanța turismului în lume este în continuă creștere, ceea ce este asociat cu influența crescută a turismului asupra economiei unei țări individuale. Turismul este un tip de activitate economică care vizează consumatorul final. Rezultatele financiare ale unei întreprinderi de turism sunt determinate de volumul vânzărilor produsului turistic, determinat de cerere, și de nivelul costului, determinat de calitatea bunurilor turistice. Toate acestea determină relevanța analizei rezultatelor financiare și a factorilor care influențează valoarea acestora.Baza teoretică și metodologică a studiului Manualele educaționale și științifice și monografiile, precum și publicațiile de literatură periodică de specialitate, au servit drept referință pentru problemele lucrării de curs.
Informații și bază de reglementare Lucrarea constă din documente de reglementare și materiale statistice ale Mir for You LLC.
Obiect de studiu este compania cu răspundere limitată „World for You” LLC.
Subiect de cercetare sunt profitul și profitabilitatea Mir for You LLC.
Scopul lucrării cursului este o analiză a profitului și profitabilității companiei de turism SRL „World for You”
Obiectivele cercetării sunt după cum urmează:
Studierea principiilor teoretice despre caracteristicile formării rezultatului financiar al unei întreprinderi de turism;
Explorează metodologia de analiză a rezultatelor financiare;
Analizați rezultatele financiare folosind exemplul întreprinderii de turism SRL „World for You”.
În procesul de lucru la munca de curs, am folosit metode de cercetare și prelucrare a informațiilor: evaluare cantitativă şi calitativă, metodă de analiză comparativă, metode de analiză economică etc.
1. REZULTAT FINANCIAR AL ÎNTREPRINDERII TURISTICE ŞI METODOLOGIA DE EVALUARE A EI
1.1. Formarea rezultatului financiar al unei întreprinderi de turism
Rezultatul financiar al activităților de producție, economice și financiare se numește de obicei profit bilanţier.
Compoziția profitului bilanțului este determinată de domeniile de activitate ale întreprinderii: curent, operațional și financiar.
Rezultatul final al activității unei întreprinderi de turism este caracterizat nu de unul, ci de un grup de indicatori. Profitul bilanțului include profitul din vânzarea de bunuri (produse, lucrări, servicii), soldul altor venituri și cheltuieli (venituri de exploatare, neexploatare și extraordinare minus cheltuielile de exploatare, neexploatare și extraordinare).
Dar dintre ele, doar profitul reflectă excesul rezultatului obținut din vânzarea unui produs turistic și a altor activități asupra tuturor costurilor acestuia.
Venitul întreprinderii înseamnă o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de numerar, a altor proprietăți și (sau) rambursării obligațiilor, conducând la o creștere a capitalului.
Cheltuielile unei întreprinderi sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de numerar, a altor proprietăți și (sau) apariției datoriilor, ceea ce duce la o scădere a capitalului.
Veniturile și cheltuielile întreprinderilor, în funcție de natura lor, de condițiile de primire a acestora și de domeniile de activitate ale acestora, se împart în:
a) venituri și cheltuieli din activități obișnuite;
b) alte venituri și cheltuieli (venituri și cheltuieli din exploatare și venituri și cheltuieli neexploatare).
Venituri și cheltuieli specificate în paragrafe. (b) sunt considerate altele, ele includ și venituri și cheltuieli extraordinare (Tabelul 1).
tabelul 1
Clasificarea veniturilor și cheltuielilor unei organizații
Din activități normale: venituri din vânzarea de produse și bunuri, venituri aferente prestării muncii, prestări de servicii |
Pentru activități normale: cheltuielile asociate cu fabricarea și vânzarea produselor, achiziția și vânzarea de bunuri, precum și cheltuielile a căror implementare este asociată cu executarea muncii și prestarea de servicii |
Venit operațional: chitanțe asociate cu furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației; chitanțe asociate cu acordarea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală; venituri legate de participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații (inclusiv dobânzi și alte venituri din titluri de valoare); profitul primit de organizație ca urmare a activităților comune (în cadrul unui simplu contract de parteneriat); venituri din vânzarea de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei), produse, bunuri; dobânda primită pentru furnizarea de fonduri ale unei organizații pentru utilizare, precum și dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor depuse în contul organizației la această bancă |
Costuri de operare: legate de asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației; legate de acordarea unei taxe de drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală; legate de participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații; legate de vânzarea, cedarea și alte anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei), bunuri, produse; dobânda plătită de o organizație pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare; legate de plata serviciilor prestate de instituțiile de credit; alte cheltuieli de exploatare |
Tabelul 1 (sfârșit)
Nefuncționare: amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale; activele primite gratuit, inclusiv în cadrul unui contract de cadou; încasează pentru compensarea pierderilor cauzate organizației; profitul anilor anteriori identificat în anul de raportare; sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat; diferențe de schimb valutar; valoarea reevaluării activelor (cu excepția activelor imobilizate); alte venituri neexploatare |
Nefuncționare: amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale; compensarea pierderilor cauzate de organizație; pierderi din anii anteriori recunoscute in anul de raportare; sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare; diferențe de schimb valutar; valoarea deprecierii activelor (cu excepția activelor imobilizate); alte cheltuieli neexploatare |
De urgență: încasări apărute ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): despăgubiri de asigurare, costul bunurilor materiale rămase din radierea activelor improprii pentru restaurare și utilizare ulterioară etc. |
De urgență: apărute ca urmare a circumstanțelor de urgență ale activității economice (dezastre naturale, incendii, accident, naționalizarea proprietății etc.) |
Principala sursă de profit pentru o întreprindere turistică o reprezintă veniturile (veniturile) din principalele activități de producție și economice ale întreprinderii de turism. Cuantumul profitului în acest caz depinde de: a) specificul și caracteristicile produselor și serviciilor turistice, ciclul lor de viață; b) volumele vânzărilor; c) condiţiile pieţei, condiţiile concurenţiale pentru vânzarea bunurilor şi serviciilor lor; d) structuri de reducere a costurilor de producţie.
Veniturile din vânzări ale operatorilor de turism se determină pe baza costului vânzării pachetelor turistice la prețurile specificate în contractul de prestare a serviciilor turistice. Venitul unui agent de turism este suma comisionului primit din vânzarea produselor turistice generate de operatorul de turism.
Profitul ca categorie economică reflectă venitul unei întreprinderi de turism din vânzarea unui produs sau serviciu turistic creat în activități productive prin combinarea factorilor de producție (muncă, capital, resurse recreative). Are expresie cantitativă și calitativă. În primul caz, profitul este diferența dintre veniturile din vânzări și costurile de producție ale unei întreprinderi de turism. În al doilea, ea caracterizează eficacitatea activităților sale.
Din punct de vedere economic, profitul este diferența dintre încasările și plățile în numerar. Din punct de vedere economic, profitul reprezintă diferența dintre statutul de proprietate al întreprinderii la sfârșitul și începutul perioadei de raportare.
Ideea a două interpretări ale profitului (contabil și economic) a fost dezvoltată datorită lui David Solomon. El a plecat de la premisa că conceptul de profit este necesar în trei scopuri: 1) calcularea impozitelor; 2) protecția creditorilor; 3) alegerea unei politici de investiții rezonabile. Interpretarea contabilă este acceptabilă doar pentru realizarea primului scop și este absolut inacceptabilă pentru realizarea celui de-al treilea.
D. Solomon a dezvoltat o formulă care determină relația dintre contabilitate și profitul economic:
Profit contabil + Modificări neoperaționale ale valorii (evaluării) activelor în perioada de raportare - Modificări neoperaționale ale valorii (evaluării) activelor în perioadele anterioare (anterioare) de raportare + Modificări neoperaționale ale valorii (evaluării) de active în perioadele de raportare viitoare (următoarele) = Profit economic
Această abordare implică calculul trimestrial al sumei „fondului comercial” și al fluctuațiilor acestuia. Apariția acestei categorii este asociată cu interpretarea economică a profitului.
În teoria contabilă modernă, în primul rând în țările vorbitoare de limbă engleză, se face o distincție între conceptele fiscale și economice ale profitului. În acest sens, sunt posibile două opțiuni pentru calcularea profitului: în prima, profitul contabil este egal cu profitul impozabil, în a doua, sumele acestora nu coincid. În primul caz, privirea utilizatorilor de informații contabile este îndreptată spre trecut, în al doilea - spre viitor. Acesta din urmă ia în considerare faptul că datele de raportare financiară influențează prețul acțiunilor companiei. Prin urmare, profitul prezentat în bilanț și în contul de profit și pierdere nu trebuie să fie identic cu profitul pe care se plătesc impozite.
Examinând școlile științifice de interpretare a profitului, putem formula următoarea definiție. Profitul face parte din valoarea adăugată care se obține ca urmare a vânzării de produse (bunuri), a prestarii muncii și a prestării de servicii.
Vânzările de alte active, veniturile din operațiuni neexploatare și alte venituri formează venituri. Această abordare necesită un nou concept de impozitare, care constă în impozitarea separată a profitului și a veniturilor. Cu toate acestea, sistemul fiscal actual nu prevede o astfel de împărțire. Toate încasările de venituri sunt de fapt recunoscute ca formând profit, cu excepția cheltuielilor.
Profitul este excesul dintre venituri peste cheltuieli:
Venituri - Cheltuieli = Profit.
Situația inversă se numește pierdere.
Într-o economie de piață, recunoașterea veniturilor și cheltuielilor nu depinde de faptul primirii sau plății fondurilor. Fluxurile de numerar sunt separate de mișcarea și evaluarea activelor.
Interesele economice ale unei întreprinderi turistice sunt satisfăcute în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția acesteia (profit net). Are ca scop rezolvarea problemelor de natură producțională și socială.
1.2. Metodologie de analiză a rezultatelor financiare și a profitabilității
Una dintre cele mai importante forme de raportare financiară este „Declarația de profit și pierdere” a unei întreprinderi.
Este de interes pentru aproape toți participanții la întreprindere, deoarece conține informații despre cei mai importanți indicatori financiari ai întreprinderii, și anume: venituri din vânzări și costuri de producție (cost), a căror diferență reprezintă profitul brut al întreprinderii. Raportul conține și date despre alte venituri și cheltuieli în numerar care apar în procesul de transformare a profitului brut în profit net, permițându-vă să evaluați două profituri intermediare: din vânzări și înainte de impozitare.
Obiectivele analizei „Declarației de profit și pierdere” depind de interesele utilizatorului specific al declarațiilor. În același timp, sarcina sa principală este de a formula corect întrebări pentru managerii și specialiștii întreprinderii, care, având nu numai situații financiare, ci și posibilitatea de a obține toate informațiile necesare, pot răspunde la întrebările utilizatorilor externi care nu au acces la informațiile interne ale întreprinderii cu raționament. . În general, analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi presupune compararea indicatorilor planificați (de bază) cu indicatorii raportați (actuali), identificarea motivelor discrepanțelor, evaluarea justificării acestora și, dacă este posibil, ajustări la deciziile luate anterior. Schema standard de analiză a situației de profit și pierdere presupune evaluarea modificărilor absolute și relative (la planificare sau la perioada anterioară) ale indicatorilor conținuti în raport și a modului în care acesta include:
Calcularea abaterilor absolute ale indicatorilor de la valorile lor de bază;
Calculul ratei de modificare a valorilor indicatorului în raport cu baza;
Determinarea ponderii (în valoare de venit sau profit brut) a indicatorilor incluși în raport;
Calculul modificărilor ponderilor specifice ale indicatorilor analizați.
Declarația de profit și pierdere se concentrează pe distribuția profitului brut al unei afaceri, pe măsură ce îl transformă în profit net. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna suficient pentru utilizatorii externi pentru a evalua starea financiară reală a întreprinderii și perspectivele acesteia. Pentru a obține o evaluare obiectivă, este important ca aceștia să analizeze procesul de distribuire a veniturilor întreprinderii în funcție de domeniile de utilizare ale acestuia. Acest scop este servit prin analizarea influenței componentelor costurilor totale ale întreprinderii asupra formării profitului net. Face posibilă obținerea de informații suplimentare necesare pentru a evalua rezultatele activităților economice ale întreprinderii și pentru a analiza influența element cu element a diferitelor componente ale costurilor totale asupra formării profitului net. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați datele din raportul de profit și pierdere cu informații despre cheltuielile companiei, conținute în anexa la bilanț (formularul nr. 5, secțiunea „Cheltuieli pentru activități obișnuite”).
Analiza cuprinde două etape. În prima etapă se calculează rezultatele financiare intermediare generate în procesul de distribuire a venitului brut al întreprinderii, adică. ca urmare a scăderii secvențiale a elementelor de cost individuale din acesta și a evaluării ulterioare a impactului elementelor scăzute atât asupra rezultatelor financiare intermediare, cât și asupra celui final - valoarea profitului net (Fig. 1).
Orez. 1. Formarea profitului net
La a doua etapă, standard, a analizei comparative, se compară indicatorii calculați în prima etapă pentru perioadele de bază și de raportare și se face o evaluare a modificărilor survenite.
Punctul de plecare al primei etape a analizei îl reprezintă datele privind veniturile totale, ajustate prin adăugarea sumei TVA plătite. Acesta include, pe lângă veniturile din activitățile de bază, veniturile din toate celelalte activități de exploatare ale întreprinderii și caracterizează valoarea totală a produselor și serviciilor întreprinderii recunoscute de piață. Venitul total acoperă toate cheltuielile sale curente și conține, de asemenea, profit, adică. acea parte din valoarea nou creată care este considerată proprietatea proprietarilor întreprinderii.
O parte semnificativă a costului conținut în veniturile totale provine din materialele consumate și serviciile de la terți, inclusiv unele dintre cheltuielile de vânzare și administrative alocate în mod specific în contul de profit și pierdere. Costul acestor materiale și servicii este creat în afara întreprinderii și din acest motiv nu poate fi considerat ca rezultat al activităților acesteia. Prin urmare, pentru a determina suma de valoare creată direct la întreprindere, costul materialelor și serviciilor consumate, inclusiv TVA-ul, și, dacă este necesar, chiria trebuie scăzut din veniturile totale. Această valoare creată de întreprindere se numește valoare adăugată. Acesta arată valoarea adăugată de către o întreprindere la costul resurselor materiale pe care le consumă:
Valoarea adăugată = Venitul total, inclusiv TVA, - Costul materialelor și serviciilor consumate, inclusiv TVA.
Cu cât valoarea adăugată este mai mare, cu atât mai eficientă este utilizarea resurselor în întreprindere. Pentru a exclude influența mărimii întreprinderii asupra cantității de valoare adăugată la evaluarea eficienței, se utilizează un indicator relativ - coeficientul de valoare adăugată Kds. Acesta arată ponderea valorii adăugate în veniturile totale ale întreprinderii, adică.
Kds = Valoarea adăugată / Venitul total (1)
Valoarea adăugată caracterizează în primul rând eficiența și productivitatea angajaților unei întreprinderi. De aceea, Organizația Internațională a Muncii recomandă utilizarea acestuia atunci când se evaluează productivitatea muncii și se monitorizează relația dintre creșterea productivității și salarii.
Valoarea adăugată servește drept sursă a tuturor plăților întreprinderii, cu excepția plății pentru materiale și servicii. În primul rând, acestea sunt impozite plătite statului (taxa pe valoarea adăugată, impozite și deduceri incluse în costurile de producție), precum și salariile muncitorilor.
Partea din valoarea adăugată rămasă după aceste plăți constituie rezultatul brut al activităților întreprinderii, a cărui valoare trebuie ajustată la soldul veniturilor și cheltuielilor neexploatare:
Rezultat brut = Valoarea adăugată - Salarii - Impozite, excluzând impozitul pe venit, + Soldul veniturilor și cheltuielilor neexploatare.
Rezultatul brut se mai numește și venit din afaceri. Include valoarea nou creată la întreprindere plus cheltuielile de amortizare, care reprezintă partea din capitalul deținut de proprietarii întreprinderii transferată la costul produselor fabricate. Cu alte cuvinte, venitul brut arată câtă valoare adăugată rămâne la dispoziția proprietarilor întreprinderii.
Pentru a determina valoarea nou creată rămasă proprietarilor capitalului investit în întreprindere, este necesar să se scadă din venitul brut suma deprecierii acumulate (valoarea creată anterior transferată în timpul procesului de producție la costul de producție). Soldul rezultat formează rezultatul net (net) al activităților întreprinderii sau profitul înainte de dobândă și impozit. Prin urmare,
Câștiguri înainte de dobânzi și impozite (rezultat net) = Rezultat brut - Amortizare.
Proprietarii întreprinderii datorează o parte din acest profit creditorilor care au furnizat întreprinderii capital împrumutat drept plată (dobândă) pentru dreptul de utilizare. Suma rămasă după aceasta formează profit impozabil (profit înainte de impozitare), care, după achitarea impozitului corespunzător și luând în considerare veniturile și cheltuielile extraordinare, formează rezultatul financiar final al întreprinderii - profit net: Profit net = Profit impozabil - Impozitul pe venit + Soldul veniturilor și cheltuielilor extraordinare
Profitul net este venitul proprietarilor întreprinderii care au drepturi de proprietate asupra capitalului propriu al întreprinderii.
Pe lângă valoarea absolută a profitului, profitabilitatea este, de asemenea, un indicator al eficienței întreprinderii. La luarea deciziilor legate de gestionarea proceselor de generare a profitului se folosesc indicatori de rentabilitate a capitalului, costuri, vânzări etc.
Indicatorii de rentabilitate sunt caracteristici relative ale rezultatelor financiare și ale eficienței unei întreprinderi. Ele caracterizează profitabilitatea relativă a unei întreprinderi, măsurată ca procent din costul fondurilor sau al capitalului din diferite poziții.
Indicatorii de rentabilitate sunt cele mai importante caracteristici ale mediului real pentru generarea de profit și venituri ale întreprinderilor. Din acest motiv, ele sunt elemente obligatorii de analiză și evaluare comparativă a stării financiare a întreprinderii. Atunci când se analizează producția, indicatorii de profitabilitate sunt utilizați ca instrument pentru politica de investiții și stabilirea prețurilor.
Pentru a evalua profitabilitatea unei întreprinderi în cadrul acestui curs, vor fi utilizați următorii indicatori:
1) Raportul rentabilității activelor:
Rai = (PE/SSA)*100, (2)
unde Rai este rentabilitatea activelor (proprietatea);
PE - profit la dispoziția întreprinderii (formular nr. 2);
ACA - Valoarea medie a activelor (conform datelor bilantului).
2) Rentabilitatea capitalurilor proprii:
Rsk = (PE / SSK)*100, (3)
unde Rsk este randamentul capitalului propriu;
SSC - surse de fonduri proprii.
3) Rentabilitatea produsului:
Rp=(PR / SP)*100, (4)
unde Рп - profitabilitatea produsului;
PR - profit (pierdere) din vânzări (PR);
SP - costul total al bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute.
2. ANALIZA PROFITULUI ȘI RENTABILITĂȚII ÎNTREPRINDERII TURISTICE SRL „LUME PENTRU TINE”
2.1. Caracteristicile generale ale întreprinderii
Societatea cu Răspundere Limitată „The World for You” oferă servicii pe piața serviciilor turistice din anul 2002. SRL „The World for You” deține propriul complex de agrement, comercializează tururi turistice, oferă servicii de consultanță în domeniul turismului, servicii de traducere, servicii de informare, precum și servicii hoteliere.
Activitățile întreprinderii sunt reglementate de următoarele legi și statute federale: Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală „Cu privire la fundamentele activităților turistice”, Legea federală „Cu privire la procedura de ieșire”. și Intrarea în Federația Rusă”, Legea federală „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități” , Legea federală „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”, etc.
SRL „World for You” are următoarele divizii structurale: departamente pentru lucrul cu tour-operatorii și agențiile de turism, departamentul de vânzări, departamentul de contabilitate, departamentul de publicitate, departamentul de tipărire operațională, departamentul de sanatoriu și management hotelier (Fig. 2.).
Orez. 2. Structura organizatorică a Mir for You LLC
SRL „World for You” oferă tururi atât în țară, cât și în străinătate. Clienții companiei sunt rezidenți din Moscova și din regiune, precum și din regiunile din apropiere. Compania de turism LLC „World for You” oferă servicii de vânzare de tururi organizate de operatori de turism din Federația Rusă și din alte țări.
Din punct de vedere al specializării, compania de turism „World for You” SRL este multiprofil, adică. oferind servicii complete tuturor tipurilor de clienți, inclusiv turiștilor, călătorilor de afaceri și grupurilor.
2.2. Analiza rezultatelor financiare
Diverse aspecte ale producției, vânzărilor, aprovizionării și activităților financiare ale întreprinderii primesc o evaluare monetară completă în sistemul de indicatori ai rezultatelor financiare.
Pentru o analiză generală, este recomandabil să agregați „Declarația de profit și pierdere” a unei întreprinderi, oferindu-i o formă mai compactă (Tabelul 1). Acest formular conține rezultatele de calcul necesare analizei contului de profit și pierdere prezentat în formularul principal de raportare. Indicatorii anului precedent au fost luați ca bază de comparație.
Pe scurt, cei mai importanți indicatori ai rezultatelor financiare ale întreprinderii conform formularului de raportare nr. 2 și modificările acestora sunt prezentați în tabel. 2.
masa 2
Elemente de rezultat financiar și din modificări
Numele indicatorilor |
modificare, absolută 2006 până în 2005 |
modificare, absolută 2007 până în 2006 |
modificare, absolută 2007 până în 2005 |
|||
Profit brut |
||||||
Cheltuieli de afaceri |
Tabelul 2 (sfârșit)
Dinamica structurii rezultatelor financiare este prezentată în tabel. 3.
Tabelul 3
Analiza structurii veniturilor și cheltuielilor întreprinderii
Numele indicatorilor |
În % din venituri |
În % din venituri |
În % din venituri |
|||
Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (VR) |
||||||
Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute (SP) |
||||||
Profit brut |
||||||
Cheltuieli de afaceri |
||||||
Tabelul 3 (sfârșit)
O analiză a structurii veniturilor și cheltuielilor ne permite să concluzionăm că principala sursă de profit pentru o întreprindere este venitul. Costul este principalul element al costurilor întreprinderii: ponderea acestuia în venituri este de 92,9%.
O analiză a dinamicii elementelor de venituri și cheltuieli este prezentată în tabel. 4.
Tabelul 4
Analiza dinamicii veniturilor si cheltuielilor intreprinderii
Numele indicatorilor |
Rata de creștere (2006-2005),% |
Rata de creștere (2007-2006), % |
Rata medie de creștere pentru 2006-2007 |
|||
Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (VR) |
||||||
Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute (SP) |
||||||
Profit brut |
||||||
Cheltuieli de vânzare (CR) |
||||||
Profit (pierdere) din vânzări (PR) |
||||||
Venit operațional |
||||||
Costuri de operare |
Tabelul 4 (sfârșit)
Conform tabelului. 8. Se poate observa că rata medie de creștere a veniturilor pentru 2005 - 2007. a constituit 117,6% anual. Rata medie anuală de creștere a costurilor a fost de 116,3%. Datorită acestui fapt, profitul brut a crescut anual cu o medie de 40,7%. Dinamica modificărilor altor venituri și cheltuieli nu joacă un rol semnificativ în rezultatele financiare ale întreprinderii, deoarece ponderea lor în venitul total nu este mare.
2.3. Analiza cost-beneficiu
Indicatorii de profit ai complexului turistic „World for You” SRL sunt destul de mari, dar dimensiunea lor nu poate fi folosită pentru a judeca nivelul de eficiență al întreprinderii. În acest scop, vom efectua o analiză cost-beneficiu.
Pentru a calcula indicatorii de rentabilitate, este necesar să se determine indicatorii medii, care sunt prezentați în tabel. 5.
Tabelul 5
Valori medii
Principalii indicatori de profitabilitate și dinamica acestora sunt prezentați în tabel. 6.
Tabelul 6
Indicatori de rentabilitate
Conform tabelului. 10 arată că rentabilitatea activelor în 2006 și 2007 a fost de 0,17%. Randamentul capitalului propriu a crescut de la 1,57% la 1,79%. Rentabilitatea produsului a fost de 5,38% în 2007, comparativ cu 1,79% în 2006.
Pentru a evalua impactul asupra nivelului costurilor produselor, se utilizează un model de profitabilitate cu doi factori. Analiza este prezentată clar în Tabelul 7.
Tabelul 7
Informații inițiale pentru evaluarea diferiților factori care influențează schimbările în rentabilitatea produsului
Modificarea volumului vânzărilor ca urmare a modificărilor veniturilor din vânzări (∆R cp) este:
∆ R cp=
(5)
∆ R cp 2005 = (235965-195108)/ 195108 - (200670-195108)/195108 = 0,1809
∆ R cp 2006 =(277606 - 231911)/ 231911 - (235965-231911)/ 231911 = 0,1796
Modificarea profitabilității volumului vânzărilor ca urmare a modificărilor costurilor produsului (∆R cp) este egală cu:
∆ R sp=
(6)
R sp 2005 = (235965-231911)/231911-(235965-195108)/195108 = -0,1919
Articulație R 2006 = (277606-263738)/ 263738-(277606-231911)/ 231911=-0,1444
Modificarea totală a profitabilității este:
∆ R 2005 = 0,1809--0,1919= -0,0110
∆ R 2006 = 0,1796-0,1444 = 0,0351
Pe baza rezultatelor analizei factoriale, se poate observa că scăderea profitabilității s-a produs din cauza modificărilor de cost.
CONCLUZIE
Activitățile unei întreprinderi de turism au ca scop atingerea scopului principal - obținerea unui profit maxim, care este facilitat prin gestionarea mecanismului de generare a profitului și creșterea profitabilității afacerilor. Analiza rezultatelor financiare include analiza profiturilor și profitabilității și identificarea posibilelor modalități de creștere a acestora.
Indicatorii de rentabilitate sunt foarte practici, ei îndeplinesc interesele tuturor participanților: managerii întreprinderii - deoarece vorbesc despre profitabilitatea întregului capital; potențialii investitori și creditori - deoarece aceștia arată randamentul capitalului investit; proprietarii și fondatorii sunt informați cu privire la rentabilitatea acțiunilor; antreprenori – datorită capacității de a judeca după ei atractivitatea afacerilor în acest domeniu. În plus, ele indică capacitatea unei întreprinderi de turism de a oferi creditorilor, împrumutaților și acționarilor numerar prin utilizarea potențialului său de producție existent. Și în sfârșit, un nivel ridicat și stabil de rentabilitate asigură victoria companiei în competiție și contribuie la supraviețuirea acesteia.
Dependența profitului de influența oricăror factori poate fi determinată mai fiabil folosind analiza factorială. Recent, a fost folosită adesea o tehnică de analiză a profitului, care se bazează pe marja brută și împărțirea costurilor curente în variabile și fixe. Arată dependența profitului de o gamă mică de factori cei mai importanți, ceea ce vă permite să gestionați procesul de formare a acestuia.
BIBLIOGRAFIE
Bystrov S.A. Managementul financiar în turism. - M.: „Gerda”, 2006. - 239 p.
Voloshchin N.I. si altele.Managementul turismului: Turismul ca obiect de management. - M.: „Finanţe şi Statistică”, 2004. - 302 p.
Gorbyleva Z. M. Economia turismului: Manual. manual pentru universități în specialitatea „Economie și managementul întreprinderilor.” - Minsk: BSEU, 2004. - 478 p.
Kabushkin N.I. Managementul turismului. - M.: „Noua Cunoaștere”, 2006. - 408 p.
Kolchina N.V. şi altele.Finantele organizaţiilor (întreprinderilor): Manual pentru universităţi / ed. N.V. Kolchina. - M.: UNITATEA-DANA, 2006. - 368 p.
Lysikova O. V., Fomenko A. V. Managementul operațional al turismului. - M.: „Flinta”, 2006. - 117 p.
Samuelson P. E., Nordhaus V. D. Economics: Traducere din engleză. - M.: „Williams”, 2007. - 1358 p.
Soboleva E.A., Sobolev I.I. Analiza financiară și economică a activităților unei agenții de turism. - M.: „Finanţe şi Statistică”, 2006. - 111 p.
Sokolov Ya.V. Contabilitatea de la origini până în zilele noastre. - M.: UNITATEA, 1996. - 416 p.
Tihomirov E.F. Management financiar: Management financiar al întreprinderii: un manual pentru studenți. universități / E.F. Tihomirov. - M.: Centrul de editură „Academia”, 2006. - 384 p.
Heine P., Bouttke P., Prichitko D. Mod de gândire economic. - M.: „Williams”, 2005. - 544 p.
Sheremet A.D. Teoria analizei economice. - M.: „INFRA-M”, 2003. - 366 p.
Sheremet A.D., Ionova A.F. Finanțarea întreprinderii: management și analiză. - M.: „INFRA-M”, 2004. - 479 p.
Condiția financiară se referă la capacitatea unei întreprinderi de turism de a-și finanța activitățile. Starea financiară se caracterizează prin disponibilitatea resurselor financiare necesare funcționării normale a unei întreprinderi de turism, fezabilitatea plasării acestora și eficiența utilizării, solvabilitatea și stabilitatea financiară. Toate acestea sunt indicatori ai activității și fiabilității sale de afaceri, determinând competitivitatea, potențialul de cooperare în afaceri, garantând eficacitatea activităților proprii și ale partenerilor.
Starea financiară a organizațiilor și stabilitatea acesteia depind în mare măsură de structura optimă a surselor de capital (raportul fondurilor proprii și împrumutate) și de structura optimă a activelor organizației și, în primul rând, de raportul dintre capitalul fix și capitalul de lucru, precum şi asupra echilibrului activelor şi pasivelor organizaţiei pe o bază funcţională.
Prin urmare, este necesar să se analizeze mai întâi structura surselor organizației și să se evalueze gradul de stabilitate financiară și riscul financiar. În acest scop, se calculează următorii indicatori:
- 1. coeficient de autonomie financiară (sau independență) - ponderea capitalului social în cuantumul său total;
- 2. raportul de dependență financiară - ponderea capitalului împrumutat în moneda totală a bilanțului;
- 3. rata datoriei curente - raportul dintre pasivele financiare pe termen scurt și moneda totală a bilanțului;
- 4. coeficient de independență financiară pe termen lung (sau coeficient de stabilitate financiară) - raportul dintre capitalul propriu și împrumutat pe termen lung la moneda totală a bilanțului;
- 5. rata de acoperire a datoriei cu capitalul propriu (raportul de solvabilitate) - raportul dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat;
- 6. raportul de levier financiar sau raportul de risc financiar - raportul dintre capitalul împrumutat și capitalul propriu.
Cu cât nivelul primului, al patrulea și al cincilea este mai mare și cu cât este mai scăzut al doilea, al treilea și al șaselea, cu atât mai stabilă este poziția financiară a organizației.
În procesul de analiză a stabilității financiare a unei organizații, un domeniu important este studiul activității sale de afaceri, care se manifestă în dezvoltarea dinamică a organizației, atingerea scopurilor acesteia și utilizarea eficientă a potențialului economic.
În procesul de analiză a activității de afaceri a unei organizații, un domeniu important este evaluarea indicatorilor relativi, care pot fi interpretați ca:
- - indicatori de lichiditate și calitate a activelor, adică timpul și viteza conversiei acestora în numerar (pentru activele circulante) și indicatori care caracterizează perioada și viteza de rambursare a obligațiilor de datorie pe termen scurt;
- - indicatori ai eficienței economice a utilizării fondurilor și sursele formării acestora, deoarece la calcularea acestora, resursele organizației utilizate sunt comparate cu volumul de activitate;
Să luăm în considerare metodologia de calcul a indicatorilor de activitate a afacerii.
Cifra de afaceri a creanțelor caracterizează lichiditatea acesteia, adică viteza de transformare în numerar. La calcularea acestui indicator, se obișnuiește să includă doar vânzările prin transfer bancar în volumul vânzărilor, deoarece vânzările în numerar nu conduc la formarea de creanțe.
Valoarea medie a ratei de rotație a activelor arată de câte ori în perioada analizată sunt formate și rambursate. O modificare a dinamicii acestui indicator indică o scădere sau extindere a creditului comercial acordat altor entități comerciale.
Ratele de rotație a stocurilor pot fi, desigur, clasificate ca rate de lichiditate, deoarece exprimă rata la care stocurile de bunuri pot fi convertite în numerar. Încetinirea cifrei de afaceri a acestora duce la implicarea suplimentară a fondurilor în circulație, care ar putea fi utilizate în alte scopuri.
La calcularea cifrei de afaceri a mărfurilor conform bilanțului, soldurile medii ale acestora sunt comparate cu costul total al vânzărilor de bunuri, deoarece stocurile din Formularul 1 sunt prezentate nu la prețul de vânzare, ci la cost (prețul de cumpărare plus costurile de distribuție pentru soldul mărfurilor). Datele privind costul total al bunurilor vândute sunt cuprinse în „Declarația de profit și pierdere” (la rândurile 020, 030 și 040).
Metodologia de calculare a cifrei de afaceri a contului de plătit ar trebui să se bazeze pe sarcinile stabilite în timpul analizei stabilității financiare a organizației. Dacă cifra de afaceri a conturilor de plătit este calculată pentru a compara perioadele de rambursare a obligațiilor de datorie de către debitori și creditori, atunci este recomandabil în acest caz să se determine indicatorii cifrei de afaceri a fondurilor în calculele referitoare la aceeași valoare - volumul vânzărilor, pentru a realiza comparabilitatea datelor și a face abstracție de influența altor factori.
Dacă scopul analizei conturilor de plătit este de a determina cu exactitate momentul rambursării conturilor de plătit și de a le compara în timp sau între organizații, atunci soldurile sale medii trebuie comparate cu cifra de afaceri de rambursare a arieratelor pentru salarii, furnizori, buget. , autoritățile de asigurări sociale etc.
Stabilitatea situației financiare a unei entități economice și a activității sale de afaceri se caracterizează printr-o comparație a cifrei de afaceri a conturilor de încasat cu cifra de afaceri a conturilor de plătit. Această abordare vă permite să comparați condițiile de împrumut pe care organizația le folosește de la alte organizații cu condițiile de împrumut pe care organizația le oferă debitorilor. În același timp, este important să se respecte cea mai importantă cerință de stabilitate financiară: condițiile pentru atragerea unui împrumut trebuie să fie mai favorabile decât condițiile în care entitatea comercială însăși îl acordă. Cu cât perioada de rotație a mărfurilor este mai lungă de capitalul împrumutătorului, cu atât este mai ușor pentru organizație să își asigure solvabilitatea. În consecință, durata perioadei în care ciclul de funcționare este deservit de capitalul împrumutătorului este cel mai important criteriu pentru stabilitatea financiară.
Indicatorii activității unei organizații includ și durata ciclului comercial (de exploatare) și financiar. Ciclul de exploatare caracterizează timpul total în care resursele financiare sunt imobilizate în stocuri și creanțe, i.e. dezvăluie perioada de la momentul în care fondurile sunt investite în activități curente și până când sunt returnate sub formă de venit.
Pentru capitalul propriu, în cursul analizei activității de afaceri a unei entități comerciale, se calculează numai raportul cifrei de afaceri a acesteia, care dezvăluie viteza de circulație a acestuia sau valoarea cifrei de afaceri pe o rublă de surse proprii investite de acoperire a proprietății afacerii. entitate.
Acest indicator caracterizează diverse aspecte ale funcționării unei entități comerciale: din punct de vedere comercial, reflectă creșterea cifrei de afaceri, din punct de vedere financiar, rata de rotație a capitalului investit; din perspectivă economică – activitatea fondurilor pe care proprietarul o riscă. Creșterea sa bruscă înseamnă o creștere mai rapidă a volumului de activitate în comparație cu ritmul de creștere a capitalului propriu al organizației datorită dependenței financiare crescute de sursele externe de finanțare.
Metodologia de analiză a adecvării capitalului investit se bazează pe o comparație a pasivelor permanente cu diverse elemente ale activelor organizației, grupate după gradul de lichiditate al acestora (Tabelul 1).
Structura lichidității bilanțului Tabel 1
A1. Cele mai lichide active (numerar și investiții financiare pe termen scurt) sau active lichide mobile |
P1. Cele mai urgente obligații (conturi de plătit pe termen scurt, alte datorii pe termen scurt și împrumuturi restante) |
A2. Active realizabile rapid (creante pe termen scurt, investitii financiare pe termen lung) sau active lichide imobile |
P2. Datorii pe termen scurt (împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi bancare care trebuie rambursate în termen de un an de la data raportării) |
A3. Active (stocuri) cu mișcare lentă sau active nefinanciare |
P3. Datorii pe termen lung (împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, inclusiv alte datorii pe termen lung) |
A4. Active greu de vândut (active imobilizate și creanțe pe termen lung) sau active nelichide |
P4. Datorii permanente (capital propriu majorat cu valoarea soldurilor „conform fondurilor de consum”) |
Compararea capitalului permanent cu activele imobile, nefinanciare și nelichide ne permite să tragem o concluzie despre tipul de stabilitate financiară și securitate a entităților comerciale.
În prezent, setul de indicatori relativi ai structurii capitalului utilizați pentru a analiza stabilitatea financiară a unei organizații nu a fost stabilit și, prin urmare, îi lipsește o ordine sistemică deplină. Cercetătorii oferă adesea un număr excesiv de indicatori pentru acest grup. În același timp, indicatorii calculați folosind aceeași metodă au denumiri diferite. De exemplu, coeficientul de autonomie, definit ca raportul dintre capitalul propriu și moneda bilanțului, se numește coeficient de independență, concentrarea capitalului propriu.
Este necesar să se evidențieze unele probleme de evaluare a stării financiare pe baza unei analize a structurii bilanţului.
Cota principală a majorării capitalului propriu se asigură prin reevaluarea activelor imobilizate, care se realizează pe baza coeficienților (indicilor) de reevaluare publicati de stat, construiți pe baza unei evaluări statistice a nivelului inflaţia pe piaţa factorilor relevanţi de producţie. După cum se știe, la Sankt Petersburg, inflația pe piața bunurilor industriale a fost semnificativ mai mare decât pe piața bunurilor de larg consum, astfel încât rata de creștere a capitalului propriu va fi semnificativ mai mare decât rata de creștere a capitalului împrumutat. În același timp, costul de înlocuire al activelor imobilizate, calculat pe baza valorii acestora la momentul achiziției și a ratelor inflației, de regulă, nu corespunde deloc cu valoarea lor de piață, întrucât cererea de mijloace de producţia (mijloacele fixe) este în continuă scădere. Raportul standard pentru acoperirea obligațiilor financiare restante cu active este de asemenea semnificativ supraestimat, care este stabilit la 0,5. Este evident că eliminarea a jumătate din active va distruge activitățile normale de reproducere ale organizației, ceea ce, la rândul său, va provoca inevitabil destabilizarea financiară a acesteia.
Solvabilitatea și lichiditatea entităților comerciale sunt semne externe ale stabilității financiare absolute, în care atât utilizatorii externi, cât și cei interni ai situațiilor financiare manifestă interes.
Esența lichidității este că sunt disponibile sau pot fi obținute suficiente fonduri pentru a acoperi obligațiile pe termen scurt, pentru a preveni întârzierile la plăți. Solvabilitatea (în sensul restrâns al cuvântului) este starea unei organizații atunci când are în prezent fonduri suficiente pentru a plăti obligațiile care necesită rambursare imediată. Dacă lichiditatea este starea fondurilor entităților comerciale în care se pot obține fonduri pentru rambursare, adică rambursarea obligațiilor este permisă într-o anumită perioadă de timp, atunci solvabilitatea este capacitatea de a-și rambursa imediat obligațiile, iar în acest caz, prezența unei perioade de timp nu este permisă.
Astfel, solvabilitatea unei organizații este capacitatea de a-și achita imediat datoriile, iar lichiditatea este capacitatea de a-și achita obligațiile cu o plată amânată. Pentru a evalua poziția financiară a unei organizații în practica internă de analiză a poziției financiare a unei organizații, se recomandă întocmirea unui bilanţ de lichiditate. Analiza lichiditatii bilantului consta in compararea activelor, grupate dupa gradul de lichiditate al acestora si dispuse in ordinea descrescatoare a lichiditatii, cu pasivele, grupate dupa scadenta si dispuse in ordine crescatoare.
Pentru a determina lichiditatea bilanțului, ar trebui să comparați rezultatele grupurilor date pentru active și pasive. Soldul este considerat lichid dacă există următoarele rapoarte:
A1>P1; A2 > P2; A3 > P3; A4< П4
Comparând cele mai lichide active cu cele mai urgente pasive, putem trage o concluzie despre capacitatea de a efectua imediat plăți pentru obligațiile care sunt scadente în viitorul apropiat. Prin compararea activelor realizabile rapid cu pasivele pe termen scurt, este posibil să se determine tendința de scădere sau creștere a solvabilității curente, iar raportul dintre activele realizabile lent cu datorii pe termen lung vă permite să evaluați gradul de securitate sau nesecuritate ale plăți cu chitanțe de la distanță.
Folosind indicatori de sold de lichiditate, puteți evalua tipul de solvabilitate curentă a organizației, care poate fi determinată prin compararea elementelor individuale ale activelor curente (lichide) și datoriilor pe termen scurt.
Clasificarea tipurilor de solvabilitate curentă a unei organizații Tabelul 2
Tipuri de solvabilitate curentă |
Interpretarea economică a situațiilor |
1. Solvabilitate absolută (reala) P1+P2<А1 |
Capacitatea organizației de a-și acoperi obligațiile pe termen scurt cu active mobile (numerar și venituri din vânzarea investițiilor financiare pe termen scurt) |
2. Solvabilitate garantată P1+P2<А1+А2 |
Capacitatea unei organizații de a-și acoperi datoriile pe termen scurt cu active financiare |
3. Solvabilitate potențială A1+A2<П1+П2<А1+А2+А3 |
Capacitatea organizației de a-și acoperi pasivele curente cu active lichide |
4. Insolventa A1+A2+A3<П1+П2 |
Incapacitatea organizației de a-și acoperi obligațiile pe termen scurt |
Soldul de lichiditate al unei organizații exprimă capacitatea organizației de a efectua plăți pentru toate tipurile de obligații - atât imediate, cât și la distanță. Cu toate acestea, nu este suficient de potrivit pentru a fi utilizat în metodologia de analiză externă a stabilității financiare a unei organizații, deoarece pregătirea acesteia necesită informații extinse care nu sunt incluse în situațiile financiare. Prin urmare, pentru a evalua solvabilitatea unei organizații în practica națională, sunt utilizați trei indicatori de lichiditate, care diferă în setul de fonduri lichide considerate a acoperi obligațiile pe termen scurt. Scopul calculului lor este necesitatea evaluării raportului dintre activele disponibile destinate atât vânzării directe, cât și consumului preliminar. analiză turismul întreprinderilor de afaceri
Ultimul nivel de indicatori pentru evaluarea stării financiare a unei organizații sunt indicatorii de profitabilitate, care din diferite perspective reflectă eficacitatea activităților economice ale organizației.