Da, da, această întrebare este adesea adresată de contabilii companiilor care nu participă la activități de comerț exterior. Cu o gamă largă de produse, în fiecare zi primești teancuri de facturi cu numere de declarație vamală de marfă și uneori ești prea lene să le transferi, iar uneori contabilul primește ordin direct de la manager să nu regurgiteze lista de produse și să nu piardă timpul. privind contabilizarea declaraţiilor vamale.
Cât de riscant este să refuzi înregistrarea numerelor declarațiilor vamale dacă ești al doilea sau al zecelea cumpărător-vânzător și nu ești importator?Numărul declarației vamale în facturile primite
Opțiunea 1. Dacă sunteți plătitor de TVA Dacă organizația dumneavoastră se află sub regimul general de impozitare și este plătitoare de TVA, atunci această întrebare este foarte importantă pentru dvs. Nerespectarea întocmirii facturii poate duce la refuzul depunerii deducerii. Clauza 2 a art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatele. 13.14 clauza 5 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Anexa nr. 1 la Regulile pentru păstrarea registrelor facturilor primite și emise ale Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 Nr. 914 prevăd înregistrarea obligatorie a acestor câmpuri. Opinia autorităților fiscale, exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 iulie 2006 nr. 03-1-03/1334@ și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 4 iulie 2007 nr. 19-11/063168, este de așa natură încât chiar și o eroare în indicarea numărului declarației vamale constituie un temei suficient pentru a refuza deducerea TVA pe o astfel de factură. Dacă primiți o factură cu un număr de declarație vamală care nu este indicat pe ea, atunci, în primul rând, uitați-vă la ce țară este indicată. Dacă țara este indicată ca Federație Rusă sau există o liniuță, atunci, în principiu, contabilul nu este obligat să afle dacă mărfurile sunt într-adevăr de origine rusă sau dacă contrapartea a greșit ceva. Mai mult decât atât, există o practică de arbitraj extinsă în favoarea contribuabilului în cazul unor astfel de erori „primite” în facturi (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25 ianuarie 2011 N KA-A40/17504-10 în cazul N A40 -19917/10-90- 18, FAS District Nord-Vest din 21 decembrie 2010 în dosarul Nr. A05-4026/2010, FAS Districtul Volga din 18 martie 2009 Nr. A12-14104/2008, FAS Central District din februarie 15, 2011 Nr. A68-896/10 și altele) . Dacă țara indicată nu este Federația Rusă și nu există un număr de declarație vamală, atunci pentru a accepta TVA pentru deducere, o astfel de factură trebuie să fie corectată sau să solicite copii ale documentelor primite de la furnizorii dvs. Aceasta va fi o dovadă puternică a integrității dumneavoastră în instanță.Control minim asupra numărului declarației vamale
Ar fi util ca orice contabil să cunoască măcar puțin despre modul în care se formează numărul declarației vamale pentru a identifica erorile grave dintr-o singură privire. Numărul standard al declarației vamale este format din 21 de cifre, împărțite printr-o bară oblică în trei elemente (clauza 42 din Instrucțiuni, aprobată prin Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 4 septembrie 2007 N 1057): - 8 cifre ale primului element indicați codul autorității (diviziunii) vamale care a acceptat declarația vamală; - 6 cifre ale celui de-al doilea element inregistreaza data adoptarii declaratiei vamale (ziua, luna, ultimele doua cifre ale anului), prin urmare numarul declaratiei civile 11120050/834455/0000001 va fi evident nesigur, deoarece Nu există o dată 83.44.55. - 7 cifre ale celui de-al treilea element reprezintă numărul de ordine al declarației. Rețineți că, dacă există o încălcare clară în organizația dvs. a înregistrării numerelor declarațiilor vamale, cel mai probabil va trebui să vă dovediți dreptul la o deducere fiscală în instanță. UTII și sistemul fiscal simplificat: Dacă primești mărfuri cu TVA, și tu însuți ești plătitor de UTII sau te afli într-un sistem fiscal simplificat, atunci pentru tine problema completării coloanelor despre țara de origine și numărul declarației vamale nu este critică. Dar chiar și aici merită să fim precauți în legătură cu răspunderea teoretică în temeiul art. 16.21 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse privind operațiunile cu mărfuri de contrabandă.
Declaratie vamala pe facturile de iesire
Dacă veți completa sau nu câmpurile „Țara de origine” și „Numărul declarației vamale” de pe facturile de ieșire este mai degrabă o chestiune de cultura dvs. de afaceri. Deși există o posibilitate teoretică ca tu să fii amendat în temeiul art. 16.21 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, care prevede impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de zece mii până la douăzeci de mii de ruble; pentru persoane juridice - de la jumătate la două ori valoarea bunurilor și (sau) vehiculelor care au făcut obiectul unei contravenții administrative, cu sau fără confiscarea acestora, ori confiscarea elementelor infracțiunii administrative. Cu toate acestea, în practică nu am întâlnit niciodată astfel de cazuri. Desigur, este indicat să completați corect aceste coloane în facturi pentru a vă păstra clientela. Dacă clienții tăi au probleme cu autoritățile fiscale din cauza optimizării excesive a procesului de afaceri, atunci cumpărătorul te va părăsi. Și, desigur, acest lucru se aplică doar acelor organizații care, în principiu, emit factură către cumpărător.
Dacă sunteți într-un sistem de impozitare comun și nu doriți să aveți probleme cu acceptarea facturilor primite, atunci păstrați o evidență a numerelor declarațiilor vamale. Dacă nu doriți ca clienții dvs. să fugă de dvs. din cauza executării incorecte a facturilor, atunci păstrați evidența numerelor declarațiilor vamale, chiar dacă nu sunteți importator. Daca aveti UTII sau sistem simplificat de impozitare, atunci as lasa contabilitatea declaratiei vamale la discretia dumneavoastra personala, tinand cont de informatiile de mai sus.
Care este procedura de contabilizare a declarației vamale pentru agent și mandant?
Cum se întocmește și se depune un decont de TVA, care este procedura de înregistrare a declarației vamale a agentului și a mandantului și completarea jurnalului facturilor primite și emise, vezi mai multe în articol.
Întrebare: Care este procedura de contabilizare a declarației vamale pentru agent și mandant? Cum se reflectă declarația vamală în jurnalul facturilor primite-emise și în secțiunile 10 și 11 din declarația de TVA? clarificare - declarație vamală pentru import.
Răspuns: La importul de mărfuri, TVA-ul este plătit la vamă de către intermediar. El refacturează această taxă ca o cheltuială către principal. Agentul nu primește facturi de la compania străină și nu emite facturi către principalul rus. Intermediarul include TVA-ul plătit printre cheltuielile asociate executării comenzii, care sunt reflectate în raport și atribuite decontărilor cu principalul (comitentul îl compensează pentru aceste cheltuieli). În consecință, agentul nu reflectă importul de bunuri în jurnalul de facturi și în secțiunea 10 din decontul de TVA.
Principalul acceptă deducerea fiscală pe baza declarației vamale. Adică, principalul înregistrează o declarație vamală în carnetul de cumpărare. În acest caz, completați coloanele după cum urmează:
În coloana 2 (cod tip operațiune) - cod 20;
În coloana 3 (numărul facturii vânzătorului) - numărul declarației vamale;
În coloanele 4-6 - puneți o liniuță;
În coloana 7 (detalii document de plată a taxei) - detaliile ordinului de plată care confirmă plata TVA de către agentul vamal;
În coloana 8 - data primirii mărfurilor pentru înregistrare;
În coloana 10 există o liniuță (vânzătorul străin nu are TIN și KPP, nu este înregistrat la biroul fiscal rus);
În coloana 12 - detalii despre intermediarul prin care au fost importate mărfurile;
În coloana 13 - o liniuță;
În coloana 14 - o liniuță sau codul 643;
În coloana 15 - suma formată din valoarea în vamă, taxele vamale, accizele și TVA plătite în vamă;
Coloana 16 - suma TVA plătită la importul mărfurilor.
În mod similar, mandantul completează secțiunea 8 din decontul de TVA, în baza căreia inspecția va concluziona că aceasta este o deducere de către principal a TVA-ului plătit de intermediar la importul de bunuri.
Cum să reflectați importurile de mărfuri din țări din afara Uniunii Vamale în contabilitate și impozitare
Contabilitate cu un intermediar
DE BAZĂ
La executarea unui ordin, intermediarul primește venituri sub formă de remunerație și suportă cheltuielile asociate executării contractului de intermediar (atât rambursabile, cât și nerambursabile de către client). Pentru mai multe informații despre contabilizarea fiscală a veniturilor și cheltuielilor asociate cu executarea unui acord de intermediar pentru achiziționarea de bunuri, consultați Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile din tranzacțiile intermediare pentru vânzarea (cumpărarea) bunurilor la calcularea impozitului pe venit.
Atunci când furnizează servicii de intermediar pentru achiziționarea de bunuri importate pentru un client, intermediarul este obligat să perceapă TVA pe valoarea remunerației sale (valoarea beneficiului suplimentar) și să emită o factură către client (clauza 1 din articolul 156 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Dacă un contract cu un furnizor străin este încheiat de un intermediar, atunci acesta trebuie să plătească TVA „de import” ().* Obligația de a plăti TVA apare din momentul în care autoritatea vamală înregistrează declarația vamală (clauza 1, art. 115 din Lege). din 27 noiembrie 2010 Nr. 311-FZ , alin. 1, art. 227, alin. 1, art. 250, alin. 1, art. 283, alin. 1, art. Clauza 1, art. 306 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). Singurele excepții sunt unele proceduri vamale (de exemplu, proceduri de tranzit, antrepozit vamal, reexport, comerț fără taxe vamale, zonă vamală liberă, depozit liber, distrugere și refuz în favoarea statului, declarație vamală de livrări) și unele tipuri de bunuri pentru care nu este necesar să plătiți TVA ( , paragraful 3 al articolului 151 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum se calculează TVA la importuri și Cum se plătește TVA la importuri din țările membre ale Uniunii Vamale.
Doar clientul are dreptul de a deduce TVA-ul plătit la vamă, deoarece el este proprietarul mărfurilor (clauza 1 a articolului 971, clauza 1 a articolului 990, clauza 1 a articolului 1005 din Codul civil al Federației Ruse).*
Întrucât fondurile primite de intermediar nu îi aparțin, în scopuri fiscale, diferențele de schimb valutar apărute în timpul tranzacțiilor intermediare sunt luate în considerare ca parte a veniturilor (cheltuielilor) ale clientului. Prin urmare, intermediarul nu le ia în considerare (). Excepție fac diferențele de curs valutar la remunerația intermediarului, precum și la cheltuielile care nu sunt rambursate intermediarului. Luați în considerare astfel de diferențe de curs valutar ca parte a veniturilor (cheltuielilor) neexploatare (subclauza 5, clauza 1, articolul 265, Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reflectare în evidențele contabile și fiscale ale unui intermediar a tranzacțiilor legate de achiziționarea de mărfuri importate în baza unui acord de comision. Agentul comisionar aplică sistemul general de impozitare și calculează impozitul pe venit lunar.
SRL „Compania comercială „Hermes” (agent comisionar) a încheiat un acord de comision cu SA „Alpha” (comitet) pentru a căuta un furnizor străin de țesături de mătase în scopul achiziționării acestora.* În conformitate cu termenii acordului, „Hermes „ participă la decontări și le acceptă pe cele achiziționate pentru mărfuri „Alpha” în depozitul dumneavoastră. Remunerarea este transferată comisionarului după ce acesta execută tranzacția și se ridică la 5 la sută din prețul tranzacției. Remunerația este plătită în ruble, indicatorul „5 la sută din prețul tranzacției” este recalculat în ruble la rata valabilă la data aprobării raportului intermediarului.
Ca urmare, a fost încheiat un contract cu o companie indiană pentru achiziționarea de țesături de mătase. Conditii de livrare conform contractului - DDP (livrare cu plata taxelor vamale) depozitul cumparatorului din Moscova, fara plata TVA. Momentul transferului dreptului de proprietate conform termenilor contractului corespunde momentului transferului riscurilor, adică momentului transferului bunurilor către cumpărător.
Valoarea contractului a fost de 380.000 de dolari.
Pe 26 octombrie, Alpha a transferat fonduri către Hermes pentru a executa ordinul în valoare de 14.180.000 RUB.
Pe 5 noiembrie, marfa a ajuns la depozitul Hermes. În timpul vămuirii, comisionarul a plătit TVA în valoare de 2.210.174 de ruble.
Pe 10 noiembrie, marfa a fost transferată expeditorului. În aceeași zi, Alpha a aprobat raportul comisarului, iar Hermes a transferat soldul fondurilor necheltuite către Alpha.
Pe 12 noiembrie, Hermes a fost transferat un comision în valoare echivalentă cu 19.000 USD la cursul de schimb din 10 noiembrie (380.000 USD x 5%) (inclusiv TVA).
Cursul de schimb al dolarului (condiționat) stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse a fost:
- 26 octombrie - 29,0 rub./USD;
- 29 octombrie - 30,0 rub./USD;
- 31 octombrie - 30,5 ruble/USD;
- 2 noiembrie - 30,2 ruble/USD;
- 5 noiembrie - 30,1 rub./USD;
- 10 noiembrie - 30,6 ruble/USD.
Pentru a reflecta decontările în contabilitate, contabilul Hermes a deschis 76 de subconturi pentru cont:
- „Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate”;
- „Decontări cu clientul pentru remunerație.”
Pentru a transfera fonduri în valută către furnizor, Hermes a instruit băncii pe 26 octombrie să cumpere suma necesară în valută (380.000 USD). Pentru a face acest lucru, am întocmit un document de decontare și am transferat 11.785.000 de ruble pentru a cumpăra valută străină.
Contabilul Hermes a făcut următoarele înregistrări.*
Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate”
- 14.180.000 de ruble. - au fost primite fonduri de la principal pentru a executa un ordin în baza unui contract de comision;
Debit 57 Credit 51
- 11.785.000 ruble. - au fost transferați bani pentru cumpărarea de valută.
Debit 52 Credit 57
- 11.400.000 de ruble. (380.000 USD x 30,0 ruble/USD) - moneda este creditată în contul în valută al organizației;
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunuri achiziționate” Credit 57
- 380.000 de ruble. (380.000 USD x (31 RUB/USD - 30,0 RUB/USD)) - cheltuielile sub forma diferenței dintre cursul de cumpărare a valutei și cursul Băncii Rusiei sunt atribuite decontărilor cu principalul;
Debit 51 Credit 57
- 5000 de ruble. (11.785.000 ruble - 380.000 USD x 31 ruble/USD) - banca a returnat soldul banilor necheltuiți.
Debit 52 Credit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate”
- 190.000 de ruble. (380.000 USD x (30,5 rub./USD - 30,0 rub./USD)) - diferența pozitivă de curs valutar din reevaluarea fondurilor în contul în valută la data raportării este atribuită decontărilor cu principalul.
Debit 60 Credit 52
- 11.476.000 ruble. (380.000 USD x 30,2 ruble/USD) - fondurile au fost transferate către un furnizor străin;
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate” Credit 52
- 114.000 de ruble. (380.000 USD x (30,5 RUB/USD - 30,2 RUB/USD)) - diferența negativă de curs valutar la activele în valută deținute de principal este atribuită decontărilor cu principalul.
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate” Credit 60
- 11.476.000 ruble. - costul bunurilor achiziționate este inclus în decontările cu comitentul (de la data transferului dreptului de proprietate către comitent);
Debit 002
- 11.476.000 ruble. - țesăturile importate aparținând expeditorului sosit la depozit au fost valorificate (într-o evaluare convenită cu expeditorul);
Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 51
- 2.210.174 RUB - TVA achitat;
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunuri achiziționate” Credit 68 subcont „Decontări TVA”
- 2.210.174 rub. - TVA „de import” la țesăturile importate se acumulează și se aplică decontărilor cu principalul.*
Credit 002
- 11.476.000 ruble. - bunurile achiziționate în baza unui contract de comision au fost transferate comitentului;
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru remunerare” Credit 90-1
- 581.400 ruble. (19.000 USD x 30,6 ruble/USD) - comision acumulat;
Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 88.688 rub. - se percepe TVA la valoarea comisionului;
Debit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru bunuri achiziționate” Credit 51
- 189.826 rub. (14.180.000 RUB - 2.210.174 RUB - 11.785.000 RUB + 5.000 RUB) - soldul fondurilor necheltuite este transferat către comitet.
Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu clientul pentru remunerație”
- 586.363 rub. - cuantumul remuneratiei pentru executarea contractului a fost primit de la comitent.
La calcularea impozitului pe venit pentru noiembrie, contabilul Hermes a inclus în venit suma comisionului în valoare de 492.712 ruble. (581.400 RUB - 88.688 RUB).
Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA
Secțiunile 10 și 11
Secțiuni și completați:
- intermediari care acționează în interesul terților (clienți) în nume propriu (comisionari, agenți);
- expeditorii care își desfășoară activitatea în cadrul contractelor de expediție de transport și recunosc drept venit doar suma remunerației pentru serviciile prestate (clauza 1 a articolului 801 din Codul civil al Federației Ruse);
- dezvoltatori.
Secțiunile 10 și 11 reflectă informații din jurnalul de facturi. Secțiunea 10 conține informații din partea I „Facturi emise” a jurnalului contabil, iar Secțiunea 11 conține date din partea a II-a „Facturi primite.”*
În câmpurile TIN și KPP din secțiunile 10 și 11, indicați TIN-ul și, respectiv, KPP-ul contribuabilului. În câmpul „Pagină”. - numărul de serie al paginii.
Tabelul de mai jos vă va ajuta să completați corect rândurile din secțiunile 10 și 11.
Numărul de linie | Cum se umple |
Secțiunea 10 | |
Completați rândul 001 numai dacă depuneți o declarație actualizată. În acesta, indicați relevanța informațiilor reflectate în secțiunea 10 din declarație Numărul 0: Secțiunea 10, informațiile sunt actuale, de încredere, nu pot fi modificate și nu sunt prezentate ca parte a declarației. În acest caz, în rândurile 020-210, puneți liniuțe |
|
Introduceți numărul de serie al intrării. Luați acest indicator din coloana 1 a părții I „Facturi emise” din jurnalul facturilor primite și emise | |
020-210 | La rândurile 020-210, transferați datele din coloanele 2-9, 11-19 din Partea I „Facturi emise” din jurnalul contabil. În acest caz, procedura de reflectare a indicatorilor în 020-210 trebuie să corespundă cu procedura de completare a coloanelor 2-9, 11-19 din jurnalul contabil |
Secțiunea 11 | |
Completați rândul 001 numai dacă depuneți o declarație actualizată. În acesta, indicați relevanța informațiilor reflectate în secțiunea 11 din declarație. Numărul 0: Numărul 1 - dacă informațiile reflectate anterior în secțiunea 11 sunt relevante, de încredere, nu pot fi modificate și nu sunt prezentate ca parte a declarației. Mai mult, în rânduri |
Pentru a înregistra încasările de mărfuri importate în programul „1C: Managementul comerțului 8” (reviziunea 11), este necesar să se întocmească un „Acord cu furnizorul” de următorul tip:
Atunci când alegeți o opțiune de impozitare a furnizorului „Cumpărare prin import” Se stabilește automat procedura de plată: „Decontări în valută, plată în valută”.
De asemenea, este necesar să se indice moneda în care se efectuează decontările reciproce cu furnizorul de import. Această monedă va fi indicată în documentele de primire sau comenzile către acest furnizor.
Statutul acordului trebuie stabilit "Disponibil", astfel încât să fie disponibil atunci când este selectat în document.
Document „Recepția de bunuri și servicii” este procesată în mod similar cu tranzacțiile interne din Rusia. Singura diferență este că pentru mărfurile primite trebuie completate țara de origine și numărul declarației vamale de marfă. Pentru a contabiliza articolele în conformitate cu declarația vamală, steagul trebuie să fie setat în articol „Păstrați înregistrări folosind declarația vamală”.
După aceasta, puteți selecta numărul declarației vamale din documentul de primire fie manual din director „Numerele declarației clientului” pentru fiecare articol separat sau utilizați butonul de completare automată pentru a completa informații pentru mai multe produse simultan. În a doua opțiune, trebuie să selectați sau să creați un nou element în director „Numerele declarației clientului”. În acest caz, întregul produs va avea un număr de declarație vamală și o țară comună de origine. Dacă o factură conține mărfuri cu numere diferite de declarație vamală, atunci inițial este selectată o listă de mărfuri cu un număr comun de declarație vamală și articolul este selectat „Completați numerele declarației vamale în rândurile selectate”. Apoi este identificat următorul grup de mărfuri, pentru care sunt selectate un număr diferit de declarație vamală și țara de origine.
Reflectarea așezărilor cu vama
Programul nu are un document special pentru contabilizarea plăților vamale (taxe vamale, TVA și taxe vamale) plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.
Dar pentru că sumele taxelor și taxelor vamale trebuie incluse în costul mărfurilor, aceste operațiuni trebuie încă reflectate în configurația Trade Management 8, ed. 11 folosind funcționalitatea standard.
Informațiile despre vamă sunt introduse în director "Parteneri" similar cu un furnizor obișnuit. Vama va acționa ca un furnizor de servicii, cum ar fi taxele și taxele vamale.
Plata taxelor și taxelor vamale se face până la reflectarea informațiilor despre acestea. Pentru a face acest lucru, introduceți un document „Anularea DS fără numerar” cu tipul de operare "Plata catre furnizor". Steagul este stabilit în detaliile de plată a taxelor "Bugetul de transfer"Și "Taxă vamală" pentru a putea introduce informații despre detaliile autorității vamale.
După finalizarea plății taxelor vamale, trebuie să generați un document „Recepția de bunuri și servicii” indicând serviciile prestate de vamă. În acest caz, înregistrarea serviciilor de la vamă se poate face atât înainte de sosirea mărfurilor, cât și după sosirea acestora.
Este creat mai întâi un element de cost care indică modul în care trebuie distribuite taxele vamale și taxele.
Dacă taxele vamale sunt înregistrate înainte de livrarea mărfurilor, atunci livrarea mărfurilor importate trebuie finalizată ca parte a unei comenzi către furnizor. Aceeași comandă va fi supusă taxelor și taxelor vamale. Și în elementul de cost, ar trebui selectată analiza costurilor "Comandă către furnizor".
Dacă taxele vamale sunt înregistrate după livrarea mărfurilor, atunci în elementul de cost trebuie să selectați „Recepția de bunuri și servicii”.
La înregistrarea primirii taxelor și taxelor vamale, puteți compensa sumele de plată transferate anterior în vamă prin procesare „Compensarea plăților conform documentului”.
Pentru a distribui cheltuielile vamale la costul mărfurilor, trebuie să eliberați un document „Repartizarea cheltuielilor pentru costul mărfurilor”, în care fie un document este indicat ca analiză a costurilor „Recepții de mărfuri”(în cazul analizei costurilor, primirii de bunuri și servicii), sau "Comandă către furnizor"(element de cost cu analize pentru comenzi). În acest caz, costul mărfurilor crește proporțional cu valoarea taxelor vamale.
TVA la vama
Când importați mărfuri în Rusia, trebuie să plătiți TVA la vamă. Valoarea TVA-ului plătită la importul mărfurilor poate fi dedusă dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- Mărfurile au fost importate pentru eliberare, pentru consum intern, import temporar sau prelucrare în afara teritoriului vamal (sau fără vămuire);
- Bunurile au fost achiziționate pentru tranzacții supuse TVA;
- Marfa a fost acceptata in contabilitate.
Doar plătitorii de TVA au dreptul de a deduce suma TVA plătită la importul mărfurilor. Atunci când aplicați regimuri fiscale speciale (Taxa agricolă unificată, sistem fiscal simplificat, UTII) sau scutirea de obligațiile contribuabililor de TVA (în conformitate cu articolele 145, 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), vi se cere să plătiți TVA la vamă, dar nu puteți acceptă-l pentru deducere. Valoarea taxei va trebui luată în considerare în costul mărfurilor importate sau în cheltuielile luate în considerare pentru impozitare.
Dacă este necesar să se reflecte în „1C Managementul Comerțului” (reviziunea 11) suma TVA plătită la vamă, se întocmește un alt document „Recepția de bunuri și servicii”(furnizor și contraparte „Vamă”). Fie într-un acord cu furnizorul (vamă), fie pe fila document de primire „În plus” este necesar să se stabilească un semn că "Pretul include TVA". În directorul de produse, trebuie să adăugați serviciul „TVA”, similar taxelor vamale. În documentul de chitanță pentru serviciul de TVA, câmpurile "Preț"Și "sumă" TVA-ul ar trebui să fie egal. Un steag suplimentar este setat pe filă „Factura furnizorului prezentată” iar numărul declarației vamale se înscrie ca număr al facturii.
În acest caz, cartea de cumpărături este întocmită corect. Singura diferență față de registrul de achiziții generat în configurația „Contabilitatea întreprinderii 8” este că coloana 6 nu este prevăzută pentru completare „Țara de origine a mărfurilor. Numarul declaratiei vamale".
Înregistrarea expedierii mărfurilor importate
Rețineți că vânzarea mărfurilor importate nu este diferită de vânzarea mărfurilor interne. În același timp, nicăieri în documentul de expediere nu indică în mod explicit după ce număr al declarației vamale și în ce țară de origine vor fi anulate mărfurile. Stergerea se efectuează folosind metoda FIFO: i.e. În primul rând, mărfurile cu numărul declarației vamale pentru care livrarea a avut loc mai devreme vor fi anulate.
Puteți verifica anularea corectă a numerelor declarațiilor vamale folosind raportul „Controlul numerelor declarațiilor vamale”(capitol „Contabilitatea reglementată”).
Dacă aveți întrebări despre finalizarea acestor operațiuni sau orice alte dificultăți atunci când lucrați cu programul. Vom fi bucuroși să vă ajutăm să găsiți soluția optimă.
Cu stimă, Nadezhda Mamonova, șeful Liniei de consultare LEMMA.
Acest material vă va ajuta să înțelegeți procedura de înregistrare a mărfurilor importate în 1C: Contabilitate 8.3.
Care este numărul declarației vamale de gaze în 1C?
Achiziționarea mărfurilor importate este reglementată de următoarea legislație:
- Codul Vamal al Uniunii Economice Eurasiatice (până la 01.01.2018 - Codul Vamal al Uniunii Vamale);
- Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”;
- Codul fiscal;
- De asemenea, contabilul trebuie să înțeleagă terminologia Incoterms 2010/Incoterms 2010 - acesta este un set de reguli și termeni folosiți în comerțul internațional.
Formularul GDT a fost aprobat prin decizie a Comisiei Uniunii Vamale din 20 mai 2010 N 257. Vom lua în considerare semnificațiile unor rânduri cărora contabilul le acordă în primul rând atenție.
Declarația constă dintr-o foaie principală și suplimentară. Fișa principală conține informații despre un produs și date generale pentru întreaga declarație. Dacă există mai multe produse, se completează foi suplimentare. Pe o foaie suplimentară puteți indica informații despre trei produse.
Numărul declarației – constă din trei grupuri de numere separate printr-o bară oblică. Prima valoare este codul vamal, a doua este data depunerii declarației, a treia este numărul de serie al declarației.
- În coloana 1, la import, este plasat marcajul IM.
- Coloana 12 – valoarea totală în vamă în ruble. Egal cu valoarea de gr.45 a foilor principale si suplimentare.
- Coloana 22 – indică moneda contractului și costul total în această monedă. Egal cu valoarea coloanei 42 a foilor principale și suplimentare.
- Coloana 23 - se indică cursul de schimb valutar la data depunerii declarației, dacă este necesară recalcularea valorii în vamă.
- Coloana 31 – denumirea produsului importat și caracteristicile acestuia.
- Coloana 42 – prețul mărfurilor în valută.
- Coloana 45 – valoarea în vamă a unui articol de mărfuri.
- Coloana 47 – calculul plăților (taxe vamale, taxe vamale, TVA la importul de mărfuri).
Cum să spați corect un motor cu turbină cu gaz în 1C 8.3?
Exemplul 1. Importăm mărfuri din Polonia. Cursul de schimb al euro la data depunerii declarației era de 68,2562. Următoarele poziții pe declarația vamală de gaze:
În exemplul nostru, valoarea în vamă conform declarației este de 341.281,00 ruble.
Valoarea taxei vamale este estimată a fi de 2000 de ruble.
Taxa vamală este de 10%, ceea ce înseamnă că valoarea taxei este de 34.128,10 ruble, supusă distribuției între toate articolele din nomenclatură.
Valoarea TVA-ului se calculează folosind formula (costul produsului + taxa vamală + suma accizelor) x cota TVA (10% sau 18%). Dacă un produs nu este supus accizelor, acesta este considerat zero. În acest caz, TVA este egal cu:
(341.281,00 + 34.128,10)*18% = 375.409,10*18% = 67.573,64 ruble.
Completarea declarației vamale pentru import în 1C va necesita efectuarea anumitor setări cu privire la funcționalitatea programului și în cărțile de referință (mai multe despre asta mai târziu).
Pentru a lucra cu furnizori străini se folosesc conturile 60.21 și 60.22, pe care sunt indicate sumele în valută.
La înregistrarea chitanțelor în cont. 10 (41, 15) costul este recalculat în ruble.
Pe lângă contabilitatea totală în conturile contabile, un cont de declarație vamală în afara bilanțului este utilizat pentru a contabiliza mărfurile în contextul diferitelor numere de declarație.
Decontarile cu vama sunt afisate pe contul 76.5.
Pentru a converti corect monedele în ruble, trebuie să descărcați ratele acestora.
În referința butonului Încărcați cursuri de schimb... Se va deschide un formular în care trebuie să selectați un interval de date.
Cum se efectuează declarația vamală de gaz în 1C 8.3?
Să verificăm setările programului și cărților de referință pentru detașarea mărfurilor conform declarației vamale din 1C.
- Principal -> Setări -> Funcționalitate;
- Administrare -> Setări program -> Funcționalitate.
Pe marcaj Rezerve setarea trebuie să fie setată Mărfuri importate.
Să trecem la cărțile de referință.
Vom adăuga un furnizor străin în directorul contrapărților. Țara de înregistrare ar trebui să fie selectată din lista de țări.
În capitolul Acord Pentru acest furnizor, decontările trebuie stabilite în moneda contractului. Cel mai probabil, plățile de la furnizori sunt efectuate în valută străină, iar în momentul în care mărfurile sunt afișate, organizația a reușit deja să deschidă un cont curent în valută. În cazul decontărilor cu o contraparte în ruble, este necesar să setați indicatorul „Plată” în ruble și să utilizați un cont curent în ruble pentru plată.
Vom primi materiale și bunuri și le vom crea într-un director cu tipul corespunzător de nomenclatură. Puteți indica în director numărul GDT și țara, apoi la completarea documentelor de chitanță, aceste date vor fi completate automat. Dacă intenționați să primiți în mod constant o declarație vamală de orice tip în funcție de diferite numere de declarație vamală, puteți lăsa acest câmp necompletat și completați numărul la primirea bunurilor materiale.
Printre contrapărți, ar trebui să includeți biroul vamal la care a fost livrată marfa. Tipul de contract trebuie să fie Alții(nu Furnizorul), deoarece plățile se fac prin contul 76.5
Reflectarea proviziilor de import în 1C începe cu afișarea articolelor de produs. Foarte similar cu primirea standard a activelor materiale, ținând cont de caracteristicile mici.
Meniul Achiziții -> Chitanțe (acte, facturi).
Prețurile sunt în moneda contractului, în acest caz în euro. Nu indicam TVA. Buton Schimbare vă permite să editați orice detalii simultan pentru toate pozițiile documentului, de exemplu, ar putea fi numărul declarației vamale sau țara de origine.
Dacă ne uităm la postări, prețurile în euro sunt convertite automat în moneda contabilității reglementate, în cazul nostru – ruble.
După nomenclatură Bunuri Datele au apărut în contul în afara bilanţului din declaraţia vamală. Vă rugăm să rețineți, pe grupe de nomenclatură Materiale mișcările din secțiunea GTE nu sunt înregistrate.
Pe baza recepției mărfurilor, puteți crea mai multe documente legate de primirea mărfurilor importate. Vom crea Declaratie vamala de import. Dacă livrările sunt din țările Uniunii Economice Eurasiatice, atunci trebuie să completați Cerere de import de mărfuri. Mișcarea mărfurilor poate fi util, de exemplu, atunci când se transferă mărfuri dintr-un antrepozit vamal în depozitul unei organizații. Documentul care reflectă cheltuieli suplimentare nu necesită nicio introducere specială.
La crearea unei declarații vamale pe fila Principal indicați sumele Taxă vamalăȘi Vama bine(daca este disponibila), puteti specifica si setarea TVA - Pentru decontari cu vama, indicati factura 76.05. De asemenea, puteți vedea cursul de schimb euro care este utilizat în calcule.
În fila Secțiuni Declarație vamală, se completează valoarea în vamă în valută străină și se transferă și datele despre gama de produse. După specificarea procentului taxei, valoarea taxei și TVA-ul va fi calculată automat în ruble și va fi, de asemenea, distribuită în funcție de secțiunea de produse.
Afișările pe declarația vamală sunt generate pentru sumele taxelor vamale, taxelor, amenzilor (dacă există) și TVA.
Se pot utiliza diferiți algoritmi pentru a calcula taxa nu este întotdeauna un procent din cost. În 1C, puteți specifica taxa într-o singură sumă, iar aceasta va fi distribuită între articolele de produs. Dacă trebuie să ajustați distribuția sumelor între mărfuri, acest lucru se poate face manual în coloană Datorie.
Dacă brusc costul mărfurilor trebuie majorat cu alte sume, de exemplu, costurile de transport sau serviciile de intermediere, atunci se folosește un document pentru aceasta Primirea cheltuielilor suplimentare(Meniul Achizitii -> Incasare cheltuieli suplimentare). Completarea acestuia nu diferă de depunerea obișnuită (non-import) a mărfurilor.
Să reflectăm o altă livrare de import în 1C. Numărul GDT este diferit.
Putem crea o carte de achiziții, aceasta va reflecta sumele de TVA.
Atunci când vinde în continuare mărfuri clienților săi, organizația este obligată să indice numărul corect al declarației vamale. Vom arăta vânzarea de bunuri cu numere diferite de turbine cu gaz. Avem o sosire de 10 bucăți. pentru prima livrare si 5 buc. - pe a doua. Livrăm 12 bucăți cumpărătorului. La completarea documentului de vânzare va trebui să arătăm produsul în două rânduri corespunzător. Nu uitați să indicați cota de TVA.
Pentru a ușura introducerea, puteți utiliza butonul Completare -> Adăugare de la recepție, prin care puteți selecta un document pentru primire, numele mărfurilor și datele GDT vor fi completate automat.
Ne uităm la postări conform documentului postat.
În scop de analiză, mișcarea detaliată a mărfurilor importate poate fi văzută prin bilanțul contului de declarație vamală.
În setări trebuie să specificați parametrii corespunzători.
În plus, să luăm în considerare câteva posibilități atunci când înregistrăm o declarație vamală.
O declarație vamală se poate forma pe baza mai multor documente de primire a bunurilor materiale. În secțiunea tabelară Bunuri puteti adauga un alt document de chitanta selectand-l dintre cele existente folosind butonul Completați.În plus, partea tabulară vă permite să adăugați noi secțiuni. În scop educațional, am adăugat o nouă secțiune, pe care am completat-o cu date de la a doua recepție de mărfuri importate.
În programele 1C, documentul de declarație vamală pentru import este utilizat pentru a reflecta valoarea în vamă și TVA în vamă în subsistemul de contabilitate TVA pentru carnetul de achiziții și pentru a atribui plățile vamale costului unui transport de mărfuri importate. Este convenabil să creați o declarație vamală pentru importurile din Primări de bunuri și servicii folosind butonul Enter pe baza:
Înregistrarea declarației vamale pentru import pas cu pas
1. În câmpul număr CCD se indică numărul declarației vamale de marfă pentru care trebuie introduse informații. Numărul declarației vamale din acest câmp trebuie să se potrivească cu numărul declarației vamale specificat în seria documentului de primire a mărfurilor și serviciilor. Dacă numerele nu se potrivesc, atunci 1C nu vă va permite să efectuați o declarație vamală pentru import.
2. În câmpul Vamă trebuie să selectați contrapartea - autoritatea vamală la care a fost emisă declarația vamală.
3. În câmpul Depozit în vamă (RUB), trebuie să selectați acordul cu vama în baza căruia a fost transferat depozitul. Important! Un astfel de acord ar trebui să arate ca Altul.
Contractele cu tipul Cu furnizorul nu sunt potrivite pentru decontari reciproce cu vama.
4. Nu trebuie să indicați acordul în câmpul Depozit valutar dacă plățile în valută nu sunt prevăzute în declarația vamală, deoarece aceasta cauzează o eroare. Daca contractul este introdus implicit in acest camp, acesta trebuie sters.
5. Declarația vamală pentru import ar trebui să fie efectuată pentru toate tipurile de contabilitate. Indicatoarele contabile sunt setate automat din setările utilizatorului. Însă, dacă utilizatorul nu este configurat, atunci absența semnelor de postare în funcție de tipul contabil va cauza erori de postare a documentelor.
Important! Dacă nu sunt verificate toate steaguri, documentul va fi procesat, dar nu va fi reflectat pe deplin în contabilitate, ceea ce va duce la denaturarea datelor privind costul mărfurilor.
6. În cazul în care declarația vamală conține sume de taxe vamale și/sau amenzi, acestea trebuie indicate în fila De bază. Nu trebuie să introduceți plăți în ruble în câmpurile destinate indicarii plăților în valută, deoarece acest lucru va duce la erori. Denumirile câmpurilor destinate introducerii numai plăților valutare conțin simbolurile „(val)” sau simbolul monedei acordului specificat în câmpul „Depozit valutar”.
Important! Dacă câmpul „Depozit valutar” specifică un acord în ruble, atunci pentru plățile în valută va fi indicată și moneda (rublele). Astfel, înainte de a introduce sumele de plată, trebuie să vă asigurați că contractele cu vama sunt completate corect în antet (câmpurile 3 și 4).
7. În mod implicit, pentru a indica valoarea în vamă a mărfurilor în declarația vamală, se înscrie moneda din Primul de bunuri și servicii, cursul de schimb este luat de la data indicată în antetul declarației vamale de import. Într-o situație normală, se presupune că data documentului de declarație vamală de import în 1C va corespunde cu data declarației vamale reale.
8-12. Este posibil să specificați manual tariful sau să selectați data tarifului pentru calcularea taxelor.
Pentru a face acest lucru, accesați fila Prețuri și monedă. Această filă arată valuta implicită și cursul de schimb pentru data specificată în antetul declarației vamale de import.
Utilizatorul poate specifica manual un alt tarif sau poate face clic pe pictograma calculatorului de lângă tarif și poate selecta o dată pentru selectarea ratei (de obicei aceasta este data specificată în numărul declarației vamale).
13. Detaliul de valoare în vamă indică valoarea în vamă pentru calcularea taxelor și TVA. La completarea pe baza de Chitare de bunuri si servicii, valoarea in vama se stabileste egala cu valoarea conform facturii (adica valoarea conform documentului de primire, aceasta suma poate fi modificata de catre utilizator). de exemplu, în cazurile în care, pentru a calcula plățile, este necesară includerea costurilor de transport în costul mărfurilor.
14. În câmpul Cota taxă, utilizatorul indică cota aplicată efectiv la declarația vamală.
15. În câmpul cota TVA, utilizatorul indică cota reală de TVA aplicată declarației vamale.
16. Vă rugăm să rețineți că, în cazul în care declarația vamală nu se aplică calculul și plata taxelor și TVA-ului în valută, atunci steagurile Taxa în valută și TVA-ul în valută trebuie să fie eliminate.
17. În câmpurile Duty (rub) și TVA (rub) sunt afișate valorile calculate ale plăților. Aceste sume pot fi, de asemenea, ajustate de către utilizator.
18. Mai jos in sectiunea tabel completati marfa conform facturii (din documentul Primire bunuri si servicii). Este necesar să se distribuie sumele taxelor vamale pentru a documenta pozițiile pentru a calcula costul lotului.
19. Există un mecanism standard care distribuie sumele de plată către toate pozițiile proporțional cu valoarea liniei. Cu toate acestea, distribuția poate fi făcută sau ajustată de utilizator în orice raport.
Cum se completează o declarație vamală în 1C, constând din mai multe secțiuni.
Pentru a intra într-o secțiune suplimentară, trebuie să mergeți la Adăugare articol din meniul Secțiuni Declarație vamală. La adăugarea unei secțiuni în fila Secțiuni a declarației vamale, apare un tabel cu secțiuni, fiecare rând fiind subordonat rândurilor din tabelul inferior Produse.
Pentru fiecare secțiune, puteți specifica propriile rate ale taxelor vamale și/sau TVA și să distribuiți sumele numai la articolele specificate în partea tabelară a acestei secțiuni.
Utilizatorul distribuie mărfurile în secțiuni în mod independent folosind butonul Umplere și eliminând linii suplimentare din fiecare secțiune.
Important! este necesar ca declarația vamală să indice toate mărfurile, al căror cost ar trebui să fie alocat cuantumului plăților din declarația vamală.
Documentele de declarație vamală pentru import create sunt stocate în structura de subordonare a Primări de mărfuri și servicii și în jurnalul: Documente - Gestionarea achizițiilor - Declarație vamală de import.
Învață lucruri noi în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!