În acest articol am vorbit despre câteva dintre nuanțele determinării salariului. Și la sfârșitul articolului au dat un exemplu de întocmire a explicațiilor despre motivele salariilor mici.
Din acest articol veți învăța:
- Pe ce sume ar trebui să vă concentrați atunci când stabiliți salariul unui angajat?
- Ar trebui luați în considerare coeficienții regionali la compararea salariilor cu salariul minim?
- Când un angajat primește o sumă sub salariul minim
Ce sumă de salariu ar trebui să fie comparată cu salariul minim?
Când verificați dacă salariul unui angajat este în conformitate cu salariul minim, rețineți că salariul include următoarele elemente (Partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse):
- salariul de bază al salariatului la rata (salariul);
- plăți compensatorii (de exemplu, plăți suplimentare și indemnizații pentru muncă în condiții care abate de la normal etc.);
- plăți de stimulare (bonusuri și alte plăți de stimulare).
Astfel, trebuie să țineți cont de orice plăți suplimentare și creșteri salariale. Adică, luați suma totală a remunerației (inclusiv remunerația pentru muncă, toate plățile și indemnizațiile suplimentare, plățile de stimulare fără excepție) și comparați această sumă cu salariul minim.
Coeficienții regionali și alocațiile în organizațiile situate în nordul îndepărtat și zonele echivalente nu sunt luate în considerare. Adică, salariul angajaților organizațiilor situate în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente trebuie determinat într-o sumă nu mai mică decât salariul minim. După care ar trebui adăugate coeficientul districtual și bonusul pentru experiența de muncă (secțiunea 1 a revizuirii Curții Supreme a Federației Ruse din 26 februarie 2014, hotărârile Curții Supreme a Federației Ruse din 7 octombrie 2011 Nr. 3-B11-31, din 24 iunie 2011 Nr. 3-B11-16).
Când poți plăti salarii sub salariul minim?
Dacă un angajat cu un salariu în valoare de salariul minim nu a lucrat pe deplin timp de o lună sau nu a îndeplinit standardele de muncă (atribuții de serviciu), va primi în mod rezonabil o sumă mai mică decât salariul minim.
De asemenea, munca lucrătorilor cu fracțiune de normă este plătită proporțional cu timpul lucrat, în funcție de producție sau de alte condiții stabilite prin contractul de muncă. Dacă sunt stabilite sarcini standardizate, salariile sunt plătite pe baza rezultatelor finale pentru volumul de muncă efectiv realizat (articolul 285 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, lucrătorii cu fracțiune de normă pot primi salarii sub salariul minim.
Vă rugăm să rețineți: angajatorul reține impozitul pe venitul personal atunci când plătește salariul. Deci, în orice caz, angajatul va primi suma salariului minim minus impozitul.
Ce este un salariu minim regional
Pe lângă salariul minim federal, care este obligatoriu pentru toată lumea, multe entități constitutive au adoptat și propriile minime regionale, care sunt mai mari decât valoarea națională (articolul 133.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Salariul minim la nivel regional este stabilit prin acordul a trei părți: guvernul entității constitutive a Federației Ruse, asociația sindicatelor și asociația angajatorilor (uniunea industriașilor și antreprenorilor). Toți angajatorii din regiune devin automat părți la un astfel de acord dacă nu trimit un refuz motivat scris în termen de 30 de zile de la data publicării sale oficiale în mass-media regională. Motivele pentru care nu ați aderat la acord trebuie să fie convingătoare. De exemplu, un fel de situație de urgență.
Dacă în regiunea dumneavoastră se stabilește un salariu minim crescut, trebuie să plătiți salarii nu mai mici decât această valoare, și nu cea federală generală. Suma specifică o puteți afla la inspectoratul de stat de muncă din regiunea dumneavoastră.
Ce trebuie să știți despre câștigurile medii din industrie
Dacă plătiți un salariu sub salariul mediu al industriei stabilit în regiunea dvs., organizației nu i se va percepe taxe suplimentare. Cu toate acestea, ei pot dispune un control fiscal la fața locului (ordinul din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru regiunea Moscova din 23 iulie 2007 nr. 18-19). /0372, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 16 octombrie 2008 Nr. A55-1720 /2008, Districtul Moscova din 30 iulie 2007 Nr. KA-A41/7118-07, Districtul Siberiei de Vest din 30 octombrie, 2008 Nr. F04-6627/2008(15063-A45-25)). Sau măcar cereți o explicație a situației. Vezi mai jos un exemplu de astfel de document.
Salariul lunar al unui angajat care a lucrat pe deplin programul de lucru standard în această perioadă și a îndeplinit standardele de muncă nu trebuie să fie mai mic decât salariul minim (Partea 3 a articolului 133 din Codul Muncii al Federației Ruse). Salariul minim federal de la 05.01.2018 este de 11.163 de ruble (Legea federală din 03.07.2018 nr. 41-FZ).
Și în entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde a fost adoptat un salariu minim regional, angajatorii ar trebui să se concentreze nu pe salariul minim federal, ci pe salariul minim din regiunea corespunzătoare (articolul 133.1 din Codul Muncii al Federației Ruse) . Apropo, la Moscova din 10.01.2017 este de 18.742 de ruble (acord tripartit de la Moscova pentru 2016-2018 între Guvernul Moscovei, asociațiile sindicale din Moscova și patronatele din Moscova, încheiat la 15.12.2015, Decretul Guvernului Moscovei din data de 09.12.2017 Nr. 663- PP).
În general, plata salariilor în sume mai mici nu este doar o încălcare a legilor muncii, ci și un motiv suplimentar pentru creșterea interesului față de un astfel de angajator din partea inspectoratului fiscal. Este probabil ca Serviciul Federal de Taxe să vă ceară o explicație despre nivelul scăzut al salariilor. Vă vom spune cum să le compuneți în consultația noastră.
Salarii mici? Explicatii catre fisc!
Plata salariilor mici determină de obicei inspectoratul să creadă că angajatorul, încercând să evite plata impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor, folosește scheme de plată a salariilor gri. Pentru a verifica astfel de circumstanțe, angajatorul poate fi chemat la ședință și i se poate cere să pregătească explicații despre salariile mici pentru ședință. În același timp, autoritățile fiscale pot fi interesate să plătească salarii nu numai sub salariul minim, ci și sub media industriei. Creșterea dobânzii poate fi cauzată chiar de o scădere a nivelurilor salariale față de perioadele precedente.
Explicația salariilor mici: eșantion
Explicațiile către Serviciul Fiscal Federal cu privire la salariile mici sunt întocmite sub orice formă. Desigur, dacă un angajator încalcă legile muncii, este puțin probabil să fie fundamentat. Dar salariile sub salariul minim pot fi plătite legal. De exemplu, atunci când un angajat lucrează cu jumătate de normă. Acest lucru va trebui indicat în explicații.
Explicațiile pentru salariile sub mediile industriei pot fi justificate de condițiile speciale în care își desfășoară activitatea angajatorul. De exemplu, un deficit de materii prime și o scădere a producției, o scădere a cererii sau o creștere a concurenței. Orice argumente care sunt de fapt legate de reducerea salariilor poate ajuta. Dacă este necesar, puteți atașa la explicații documente care confirmă concluziile făcute. De exemplu, un tabel de personal care confirmă munca cu fracțiune de normă sau un ordin care justifică o reducere a bonusurilor.
Explicațiile trebuie trimise în termenul specificat în cerere. Deși, dacă cererea a fost trimisă contribuabilului sub forma unei scrisori de informare, Codul Fiscal al Federației Ruse încă nu prevede răspunderea pentru neprezentarea explicațiilor.
Pentru a clarifica presupusa subestimare a salariilor, oferim un exemplu de completare.
Se solicită o notă explicativă în cazul în care autoritățile fiscale au constatat eventuale inexactități, erori sau posibile încălcări în rapoartele transmise. Inspectoratul transmite contribuabilului o cerere cu explicații, care trebuie să fie în scris. O dovadă documentară poate fi necesară împreună cu nota.
In ce cazuri este necesar?
Dacă fiscul a trimis o scrisoare prin care cere clarificări, înseamnă că inspectorilor nu le-a plăcut ceva în rapoartele depuse. Cel mai adesea, astfel de cerințe sunt trimise în timpul controalelor fiscale de birou ale declarațiilor primite, care sunt efectuate automat folosind un software special.
În cazul în care se constată erori, discrepanțe în indicatori și contradicții între informațiile specificate și informațiile de care dispune inspectoratul, contribuabilul este obligat să depună explicațiile corespunzătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal.
Funcționarii fiscali au dreptul de a solicita clarificări în timpul unui audit de birou a declarațiilor în care sunt declarate pierderi. După cum arată practica, acest lucru se întâmplă în legătură cu fiecare astfel de declarație.
În cazul în care se depune o declarație actualizată, în care valoarea contribuțiilor la buget a devenit mai mică decât suma inițială, inspectorii au dreptul de a cere explicații care să justifice modificarea valorilor (clauza 3 a articolului 88).
Pentru a trimite o notă explicativă, contribuabilului i se acordă cinci zile lucrătoare de la data primirii cererii (clauza 3 a articolului 88). Prezentarea explicațiilor este în interesul contribuabilului, întrucât fiscul, în lipsa acestora, poate adăuga o sumă suplimentară de plătit la buget.
IMPORTANT: Dacă raportarea conține efectiv erori, în locul unei note explicative se poate trimite o declarație actualizată. Nu are rost să trimitem explicații în acest caz (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15/19395) .
Explicațiile scrise sunt trimise după cum urmează:
- depus personal prin birou;
- trimis prin poștă (scrisoarea trebuie să conțină o descriere a atașamentului).
Explicațiile privind raportarea TVA pot fi trimise electronic prin canale de telecomunicații (TCS).
Astfel, motivele pentru a solicita clarificări pot include:
- detectarea erorilor în rapoartele transmise;
- contradicții în documente pentru perioada de raportare sau în contextul informațiilor furnizate anterior;
- depunerea unei „clarificări” care reduce cuantumul contribuțiilor la buget față de cifrele indicate anterior;
- reflectarea pierderilor pentru perioada de raportare de către plătitorii de impozit pe venit.
În unele cazuri, biroul fiscal trebuie să fie înștiințat de primirea cererii cu depunerea de explicații (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 ianuarie 2015 Nr. ED 4-15/1071). De asemenea, trebuie să rețineți că cererea poate să nu aibă un sigiliu de inspecție (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 iulie 2015 Nr. ED 3-2-/2739).
Cum să compun?
Se întocmește o notă explicativă adresată șefului de inspecție la adresa de înregistrare de pe antetul oficial al societății. Legea nu impune cerințe privind forma de redactare, totuși, pentru unele tipuri de note, autoritățile fiscale oferă o opțiune de redactare recomandată.
Aceste formulare nu sunt necesare, deoarece sunt de natură consultativă. Cu toate acestea, utilizarea lor este de dorit pentru a evita dezacordurile cu autoritatea de reglementare și este, de asemenea, mult mai convenabilă în ceea ce privește completarea.
Când scrieți un răspuns, trebuie să luați în considerare nu numai specificul (de exemplu, clarificarea sumei salariilor, explicarea pierderilor etc.), ci și să vă concentrați pe conținutul cerinței în sine. Poate include necesitatea de a furniza informații generale cu privire la subiectul specificat sau date limitate. Cerința poate necesita depunerea unor lucrări specifice.
Dacă se dovedește că într-adevăr există o eroare în raport, dar aceasta nu duce la o subestimare a impozitului (de exemplu, o eroare tehnică în specificarea codului), puteți face următoarele ca răspuns la cerere:
- scrieți într-o scrisoare de răspuns că greșeala făcută nu a dus la o subestimare a bazei și a sumei plătibile la buget și indicați opțiunea corectă;
- depune o precizare.
În general, nota explicativă arată astfel:
„Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră de clarificare cu privire la _____ Nr.____, raportăm următoarele: _____.”
Pentru pierderi
Apar întrebări în primul rând cu privire la pierderile indicate în raportarea impozitului pe venit. Explicații nu sunt necesare în toate cazurile de indicare a pierderilor și doar pentru persoanele juridice înregistrate cu mult timp în urmă. Acest lucru se explică prin faptul că dezavantajele în activitățile noilor firme sunt un fenomen absolut normal. De obicei, autoritățile fiscale acordă atenție pierderilor suferite pe parcursul a doi sau mai mulți ani.
Motivele pentru a solicita clarificări pot include:
- cantitate semnificativă de pierderi primite pe baza rezultatelor perioadei de raportare;
- Compania operează în roșu de mai multe perioade de raportare.
În cazurile de mai sus, autoritățile fiscale pot clasifica societatea ca fiind problematică sau suspectează că subestimarea în mod deliberat a veniturilor pentru a reduce baza de impozitare. Prin urmare, atunci când primesc astfel de cereri, contribuabilii sunt interesați în special de un asemenea volum de cereri care ar fi suficient pentru a înlătura toate suspiciunile.
Nota explicativă descrie în detaliu toate circumstanțele care au devenit baza pentru intrarea în roșu:
- modificări ale cursurilor de schimb;
- costuri semnificative de închiriere și forță de muncă;
- cheltuieli mari, unice sau pe termen lung (reparații, achiziție de echipamente, investiții etc.);
- reducerea forțată a prețurilor produselor din cauza scăderii cererii;
- o scădere a volumului producției sau vânzărilor din cauza unei situații instabile de piață sau a unei crize în țară;
- evenimente de forță majoră care cauzează pagube majore;
- pierderea furnizorilor etc.
În notă trebuie să scrieți că toate cheltuielile au o justificare economică (dați detalii despre cheltuieli și venituri). Ca dovadă a evenimentelor descrise, trebuie anexate documente justificative (extrase din registrele contabile și fiscale etc. - paragraful 4 al art. 88).
În sfârșit, este necesar să se descrie măsurile luate pentru a minimiza pierderile în viitor. Puteți atașa un plan de acțiune și un tabel care să conțină principalele tipuri de cheltuieli și valorile acestora pentru anul după tip.
După salariu
Pe lângă pierderi, inspectorii pot fi interesați de valoarea salariilor personalului și de procedura de calcul a impozitului pe venit pe acestea. În ceea ce privește beneficiile angajaților, adesea apar întrebări cu privire la mărimea acestora dacă acestea sunt mai mici decât limita inferioară stabilită.
Dacă un angajat lucrează cu normă parțială, puteți consulta următoarele documente:
- programul de personal;
- Ordinea de acceptare la muncă;
- un contract de munca care detaliaza conditiile (part-time, part-time, part-time etc.).
În plus, ar fi util să explicăm motivele pentru care salariile au scăzut (de exemplu, o reducere a volumului producției).
Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice
Dacă o companie plătește impozit pe venitul personal în calitate de agent fiscal, pot apărea întrebări cu privire la inexactitățile identificate în determinarea bazei de impozitare și a sumei de plătit. Dacă într-adevăr există o eroare, situația trebuie corectată prin depunerea documentelor care dovedesc corectarea. Dacă nu poate fi corectată, trebuie trimisă o justificare.
Dacă discrepanța a apărut din cauza discrepanțelor în metodologia de calcul, iar informațiile faptice au fost prezentate corect, trebuie pur și simplu să descrieți în detaliu metoda de calcul utilizată și să o justificați.
Conform discrepanțelor în raportare
Inspectorul poate compara informațiile din două sau mai multe declarații (de exemplu, TVA cu raportarea impozitului pe venit) sau poate compara raportarea cu documentele contabile. Contribuabilul va trebui să dovedească motivul discrepanțelor în indicatori (inclusiv venituri). Acest lucru nu este dificil de realizat, deoarece regulile contabile sunt oarecum diferite de regulile contabile fiscale. În plus, baza pentru diferite impozite este determinată ținând cont de caracteristicile specifice ale acestora.
Deci, de exemplu, baza de TVA poate să nu coincidă cu veniturile din declarația de profit, deoarece unele venituri din afara exploatării nu sunt supuse TVA (dividende, amenzi, diferențe de curs valutar). Acest lucru este prevăzut la articolul 250.
Conform TVA
Dacă în timpul controlului TVA inspectorul identifică erori sau orice neconcordanțe, solicită și o explicație. Formularul de răspuns este recomandat de Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 Nr. AS 4-2/12705 (al doilea apendice).
Formularul conține mai multe tabele care conțin explicații pentru fiecare secțiune a declarației (de la secțiunile 8 la 12). Se completează cel care corespunde blocului cu erori.
Trebuie menționat că acesta este un formular recomandat și nu obligatoriu. Prin urmare, subțierea poate fi proiectată într-o altă formă, mai convenabilă. Dar este mai bine să rămâneți la eșantionul specificat în Scrisoarea de la Serviciul Fiscal Federal. Puteți atașa facturi duplicate și un extras din registrul de cumpărare și vânzări la notă.
Prin povara fiscală
Dacă Serviciul Fiscal Federal solicită clarificări cu privire la sarcina fiscală scăzută în ceea ce privește nivelul mediu al industriei, puteți scrie următoarele:
„În declarația de impozit ____ pentru perioada de la __.__.__ la __.__.__ nu a existat o reflectare incompletă a datelor sau inexactități, care ar putea avea ca rezultat o reducere a bazei impozabile. Având în vedere acest lucru, SRL „____” nu are obligația de a clarifica plățile fiscale pentru perioada specificată. În ceea ce privește sarcina fiscală pe principalul tip de activitate, vă informăm:
scăderea acesteia în perioada de la __.__.__ la __.__.__ a fost cauzată de o serie de circumstanțe: o scădere a veniturilor și o creștere a cheltuielilor companiei.”
În continuare, puteți indica cât de mult au scăzut veniturile și au crescut costurile pentru perioada specificată în comparație cu cea anterioară. Este necesar să se explice ce a dus la aceasta (scăderea cererii sau a numărului de cumpărători, creșterea prețurilor de achiziție etc.).
Alte cazuri
Pe lângă activitățile societății însăși, fiscul poate solicita informații despre contrapărți. Aceasta se numește contraverificare (sau „counter check”). Esența sa constă în faptul că departamentul de birou transmite solicitări prin care se solicită o listă a operațiunilor efectuate în relație cu orice organizație, precum și documente justificative (acorduri, decontări reciproce etc.). Informațiile sunt solicitate pentru o anumită perioadă de timp.
Răspunsul este compilat strict conform algoritmului stabilit, adică în conformitate cu informațiile solicitate. Dacă nu au fost efectuate operațiuni în perioada specificată, puteți scrie acest lucru:
„Pentru perioada de la __.__.__ la __.__.__ nu au fost efectuate tranzacții în legătură cu SRL „___”. Pentru nefurnizarea acestui tip de informații, contribuabilului i se aplică o amendă.
Eșantion de redactare
Deoarece nu există o singură formă de scriere, o notă poate fi scrisă într-o formă destul de liberă, descriind în esență situația.
Puteți descărca un exemplu de notă explicativă din linkul de mai jos.
Răspunderea pentru neprezentarea unei note explicative
Nu există nicio răspundere pentru neoferirea de explicații. Dispozițiile art. 126 nu se aplică în acest caz, întrucât nu vorbim de rechiziția de documente (). de asemenea, nu poate fi aplicat, deoarece nu este un „apropiat” ().
Răspunderea administrativă nu este impusă contribuabilului în temeiul articolului 19.4 din Codul administrativ. Prevederile acestui articol se aplica in cazul neprezentarii la fisc, dar nu si in cazul refuzului de a da explicatii. Despre aceasta vorbește și Serviciul Fiscal Federal (clauza 2.3 din Scrisoarea nr. AS-4-2/12837 din 17 iulie 2013).
Rezultă că autoritățile fiscale nu pot aplica o amendă pentru neprezentarea explicațiilor. Cu toate acestea, acest lucru trebuie făcut, deoarece un refuz poate duce la o inspecție la fața locului și, în consecință, la taxe suplimentare semnificative, care nu sunt atât de ușor de contestat.
Recent, numărul cererilor din partea autorităților fiscale a crescut constant. Ei solicită tot felul de date - o explicație a motivelor pierderii, valoarea sarcinii fiscale, prezența unui sistem de evaluare a integrității contrapărților și multe altele. Pe lângă aceasta, deseori plângerile autorităților fiscale se referă la valoarea salariilor, care sunt „sub media industriei”.
Foarte des, această remarcă îi încurcă pe contabili. Și nu e de mirare. În primul rând, este adesea foarte dificil de înțeles care este salariul mediu în industrie. La urma urmei, probabil doar un începător va crede că există un singur astfel de indicator. Salariul mediu din industrie poate fi pentru un anumit oraș (regiune) sau poate fi regional.
În al doilea rând, nu este atât de ușor să verificăm nivelul salariilor pentru acest indicator. La urma urmei, cerința care indică valoarea necesară în orice caz vine deja după fapt, adică atunci când este aproape imposibil să corectezi perioadele trecute. În același timp, există adesea cazuri de pregătire incorectă a unei cereri, în care mărimea salariului mediu al industriei pur și simplu nu este indicată deloc și chiar și interpretul este necunoscut.
Și ce să faci într-o astfel de situație? Desigur, cel mai important și primul lucru este să nu intrați în panică, ci să vă dați seama calm.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@ „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului” definește sistemul de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului , și, în același timp, stabilește evaluări de risc pentru contribuabili utilizate de autoritățile fiscale în procesul de selectare a obiectelor pentru efectuarea inspecțiilor fiscale la fața locului.
Astfel, paragraful 5 din acest ordin stabilește că unul dintre criteriile de evaluare a riscurilor pentru contribuabili este plata unui salariu mediu lunar per angajat sub nivelul mediu pentru tipul de activitate economică dintr-o entitate constitutivă a Federației Ruse.
Devine imediat mai clar ce valoare medie a industriei ar trebui luată în considerare. În acest caz, subiectul Federației Ruse nu va fi orașul specific în care este înregistrat contribuabilul, ci subiectul Federației Ruse. Lista subiectelor este dată la articolul 65 din Constituția Federației Ruse.
De exemplu, o organizație înregistrată la Smolensk și aparținând Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Smolensk va lua media industriei pentru regiunea Smolensk.
Nu a avut timp
Dar obținerea rapidă a acestor valori va fi problematică, în ciuda faptului că datele în cauză sunt deschise - statisticile rezumă rezultatele oficiale, care sunt puse la dispoziția publicului, cu o anumită întârziere obiectivă.
De exemplu, la momentul actual (august 2018), datele pentru luna mai 2018 sunt disponibile pe site-ul de statistici (https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/) . Și chiar fără o defalcare pe regiuni a țării. Prin urmare, va fi posibil să se corecteze discrepanța care a apărut doar în viitor.
Deși, subliniem, acest lucru nu este deloc necesar. La urma urmei, de fapt, se dovedește că mărimea salariului mediu al industriei afectează doar dacă contribuabilul va fi inclus în listele pentru controlul fiscal. Însă legea nu stabilește amenzi și nici măcar obligația de a menține salariile egale sau mai mari decât media industriei. La urma urmei, răspunderea administrativă este stabilită numai pentru plata salariilor sub salariul minim.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Regiunea Moscova din 23 iulie 2007 nr. 18-19/0372 afirmă că acumulările suplimentare de impozite „salariu” nu depind direct de nivelul salariului mediu. Impozitul va fi evaluat suplimentar numai dacă se constată că contribuabilul a plătit salarii „în umbră” sau dacă sunt identificate erori care au dus la plata incompletă a impozitelor.
Acest lucru mai spun și judecătorii (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 30 iulie 2007 nr. KA-A41/7118-07 în cazul nr. A41-K2-3115/07). Prin hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 decembrie 2007 nr. 15995/07, a fost refuzată transferul acestei rezoluții către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire în ordinul de supraveghere.
O concluzie similară a fost făcută de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest în Rezoluția din 30 octombrie 2008 Nr. F04-6627/2008 (15063-A45-25) în cazul Nr. A45-1955/2008, în Rezoluția. din 21 mai 2009 Nr. F04-2979/2009 ( 6530-A81-37) în dosarul Nr. A81-1884/2008, în Rezoluția din 27 aprilie 2010 în dosarul Nr. A81-3998/2009.
Motive obiective
Dar, desigur, nici nu vrei să fii prins de autoritățile fiscale. Mai ales dacă există motive obiective pentru a plăti salarii sub standardele industriei.
Trebuie să înțelegeți cu calm situația și să prezentați argumente obiective în răspunsul dumneavoastră către autoritățile fiscale.
De exemplu, dacă angajamentele au fost mai mici decât media industriei din cauza faptului că angajații se aflau în concediu medical, în concediu fără plată, au lucrat cu fracțiune de normă în condițiile contractelor de muncă etc., atunci aceste explicații ar trebui menționate în răspuns.
EXEMPLU 1. NOTĂ „EXPLICATIVĂ”.
Nivelul de plată la întreprinderea noastră, în comparație cu salariul mediu din industrie, a fost determinat incorect de către organul fiscal, folosind doar valori numerice formale.
Totuși, trebuie să ținem cont de faptul că întreprinderea are oameni care lucrează cu fracțiune de normă în funcție de specificul întreprinderii.
De exemplu, D.V Mironov, acționând ca contabil șef cu un salariu de 18.000 de ruble. Conform contractului de muncă, acesta trebuie să lucreze cel mult patru ore de lucru pe zi. Responsabilitățile sale includ controlul consolidat al documentelor primare, identificarea erorilor și generarea de raportări fiscale pe baza rezultatelor muncii pentru trimestrul.
Și în conformitate cu clauza 79.3 din Ordinul Rosstat nr. 772 din 22 noiembrie 2017 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor pentru completarea formularelor federale de observare statistică nr. P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”, Nr. P-2 „Informații privind investițiile în active nefinanciare”, Nr. P-3 „Informații privind starea financiară a organizației”, Nr. P-4 „Informații privind numărul și salariile angajaților”, Nr. P- 5 (m) „Informații de bază privind activitățile organizației”” persoane care au lucrat cu fracțiune de normă în conformitate cu contractul de muncă, tabloul de personal, sau transferate cu acordul scris al salariatului de a lucra cu fracțiune de normă, la determinarea mediei numărul de salariați, acestea sunt luate în considerare proporțional cu timpul lucrat.
Astfel, atunci când recalculăm sumele salariilor pentru munca cu normă întreagă conform metodologiei Rosstat din Federația Rusă, constatăm că valoarea salariilor la întreprindere nu numai că nu este mai mică decât media industriei, dar o depășește semnificativ.
Pe baza celor de mai sus, nu există abateri negative ale salariilor de la nivelul salarial mediu al industriei.
Dacă, totuși, se stabilește că organul fiscal are dreptate în ceea ce privește corespondența nivelului real al salariilor cu media industriei, trebuie să înțelegeți care este amploarea discrepanței, cât de bine corespunde indicatorul statistic realității economice obiective. în zona ta.
La urma urmei, „temperatura medie în spital” nu va reflecta întotdeauna starea unui anumit pacient. Toate aceste argumente trebuie, de asemenea, prezentate în mod fundamentat în răspuns.
EXEMPLU 2. MOTIVE ALE DIFERENTELOR
Extras din răspunsul către autoritatea fiscală (valorile numerice sunt condiționate):
Salariul la întreprinderea noastră este de 21.200 de ruble, ceea ce este într-adevăr mai mic decât salariul mediu al industriei din regiunea noastră, care este de 27.380 de ruble. Cu toate acestea, nu avem capacitatea financiară de a crește salariile din anumite motive economice. Concurența puternică și prețurile mici pentru serviciile noastre nu ne permit să facem un astfel de pas. Profitul nostru net pentru ultima perioadă de raportare sa ridicat la 182 mii de ruble. Intenționăm să ne renovăm clădirea de birouri, al cărei cost planificat va fi de 130 de mii de ruble.
În același timp, organizația noastră are 15 angajați. Creșterea salariilor cu 6180 de ruble. (27.380 de ruble - 21.200 de ruble) va duce la o creștere a cheltuielilor cu 92.700 de ruble, care, împreună cu costurile de reparații planificate, vor afecta negativ starea financiară a organizației și vor avea ca rezultat o pierdere în valoare de 40,7 mii de ruble. (182 mii ruble – 130 mii ruble – 92,7 mii ruble).
Astfel, în momentul de față organizația noastră nu are capacitatea financiară de a crește salariile.
Desigur, argumentele pot fi diferite. Poate exista o comparație a salariilor reale cu salariul minim, prezența pierderilor și viitoarele proiecte mari de investiții care afectează solvabilitatea companiei. Principalul lucru este că sunt justificate.
Și, bineînțeles, o altă opțiune este creșterea plății la suma recomandată.
EXEMPLU 3. NEVINAT, DAR VOM CORECTA
Extras din răspunsul către organul fiscal:
Solicitarea dumneavoastră cu privire la faptul că nivelul salarial din organizația noastră este sub media industriei a fost atent luată în considerare. După analiza situației financiare a companiei noastre, s-a decis majorarea salariilor la valoarea recomandată începând cu data de 1 a lunii următoare.
Contabilul și conducerea întreprinderii trebuie să evalueze cu atenție toate opțiunile posibile de acțiune, avantajele, contra și consecințele și, după aceea, asigurați-vă că redactați un răspuns scris la orice opțiune.
Serghei Danilov, corespondent „PB”.