Так-так, таким питанням часто задаються бухгалтери фірм, які не є учасниками ЗЕД. При великій номенклатурі щодня приходять пачками рахунки-фактури з номерами вантажних митних декларацій і іноді ліньки їх переносити, а іноді бухгалтер отримує пряму вказівку керівника не плодити номенклатуру і не витрачати час на облік ВМД.
Наскільки ризиковано відмовитися від обліку номерів ВМД, якщо ви другий чи десятий покупець-продавець і не є імпортером?Номер ВМД у вхідних рахунках-фактурах
Варіант 1. Якщо ви є платником ПДВЯкщо ваша організація перебуває на загальному режимі оподаткування та є платником ПДВ, то питання для вас є дуже важливим. Порушення в оформленні рахунка-фактури можуть призвести до відмови від подання відрахування. Пункт 2 ст. 169 НК РФ, пп. 13,14 п. 5 ст. 169 НК РФ та Додаток №1 до Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур Уряду РФ від 02.12.2000 № 914 передбачають обов'язкове оформлення цих полів. Думка податкової, виражена у Листі ФНП Росії від 18.07.2006 № 03-1-03/1334@ та Листі Управління ФНС Росії по м. Москві від 04.07.2007 N 19-11/063168, така, що навіть помилка у вказівці номера ВМД є достатньою підставою для відмови у відрахуванні ПДВ за таким рахунком-фактурою. Якщо ви отримуєте рахунок-фактуру з вказаним у ньому номером ВМД, то по-перше дивимося, яка вказана країна. Якщо країна вказана Російська Федерація або стоїть прочерк, то в принципі бухгалтер не зобов'язаний з'ясовувати, чи товар є російського походження чи контрагент щось наплутав. Тим більше, що є велика арбітражна практика на користь платника податків при подібних «вхідних» помилках у рахунках-фактурах (Постанова ФАС Московського округу від 25.01.2011 N КА-А40/17504-10 у справі N А40-1991- 18, ФАС Північно-Західного округу від 21.12.2010 у справі N А05-4026/2010, ФАС Поволзького округу від 18.03.2009 № А12-14104/2008, ФАС Центрального округу від 15.06/108 . Якщо країна вказана не Російська Федерація та номери митної декларації немає, то щоб прийняти ПДВ до вирахування такого рахунку-фактури треба виправляти чи вимагати у ваших постачальників копії документів, що входять. Це буде вагомим доказом вашої сумлінності у суді.Мінімальний контроль за номером ВМД
Для будь-якого бухгалтера не зайве знати хоча б трохи про те, як формується номер ВМД, щоб одні поглядом виявляти грубі помилки. Стандартний номер ВМД складається з 21 цифри, розділених косою межею на три елементи (п. 42 Інструкції, затв. наказом ФМС Росії від 04.09.2007 N 1057): - 8 цифр першого елемента позначають код митного органу (підрозділу), який прийняв ВМД; - 6 цифр другого елемента фіксують дату прийняття ВМД (день, місяць, останні дві цифри року), тому номер ВМД 11120050/834455/0000001 буде явно недостовірні, т.к. Немає дати 83.44.55. – 7 цифр третього елемента є порядковим номером декларації. Майте на увазі, що при явному порушенні вашої організації обліку номерів ВМД своє право на податкове відрахування вам, швидше за все, потрібно доводити в суді. ЕНВД та УСН:Якщо ви отримуєте товар з ПДВ, а самі є платником ЕНВД або перебуваєте на спрощенці, то для вас питання заповненості граф про країну походження та номер ВМД є некритичним. Але тут варто проявити деяку обачність у зв'язку з теоретичної відповідальністю за ст. 16.21 КоАП РФ, що стосуються операцій із контрабандним товаром.
ВМД на вихідних рахунках-фактурах
Ви чи ні заповнюватимете у вихідних рахунках-фактурах поля «Країна походження» та «Номер митної декларації» - скоріше питання вашої ділової культури. Хоча є теоретична можливість, що вас можуть оштрафувати за ст. 16.21 КоАП РФ, яка передбачає накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від десяти тисяч до двадцяти тисяч рублів; на юридичних - від однієї другої до дворазового обсягу вартості товарів хороших і (чи) транспортних засобів, які були предметом адміністративного правопорушення, зі своїми конфіскацією чи ні такої чи конфіскацію предметів адміністративного правопорушення. Однак на практиці я не стикалася з такими випадками жодного разу. Звичайно, вам бажано коректно заповнювати дані графи на рахунках-фактурах, щоб зберегти клієнтуру. Якщо у ваших покупців виникнуть проблеми з податковими органами через вашу зайву оптимізацію бізнес-процесу, то покупець від вас піде. І, зрозуміло, це стосується лише організацій, хто у принципі виставляє рахунок-фактуру покупцю.
Якщо ви перебуваєте на загальній системі оподаткування і не хочете мати проблем із прийняттям вхідних рахунків-фактур, ведіть облік номерів ВМД. Якщо ви не хочете, щоб ваші покупці розбіглися від вас через неправильне оформлення рахунків-фактур, ведіть облік номерів ВМД, навіть не будучи імпортером. Якщо у вас ЕНВД чи УСН, то облік ВМД я віддала б на ваш особистий розсуд з урахуванням вищевикладеної інформації.
Який порядок обліку ВМД у агента та принципала?
Як скласти та здати декларацію з ПДВ, який порядок обліку ВМД у агента та принципала та заповнення журналу отриманих-виданих рахунків-фактур докладніше у статті.
Запитання:Який порядок обліку ВМД у агента та принципала? Як відобразити ВМД у журналі отриманих виданих рахунків-фактур та у розділах 10 та 11 декларації з ПДВ? уточнення - ВМД щодо імпорту.
Відповідь:У разі імпорту товарів через ПДВ на митниці сплачує посередник. Цей податок він переставляє у складі витрат принципалу. Агент не отримує від іноземної компанії рахунків-фактур і не виставляє рахунків-фактур російському принципал. Сплачений ПДВ посередник включає до складу витрат, пов'язаних із виконанням доручення, які відображає у звіті та відносить на розрахунки з принципалом (принципал йому компенсує дані витрати). Відповідно агент не відображає імпорт товарів у журналі обліку рахунків-фактур та у розділі 10 декларації з ПДВ.
Принципал приймає податок до вирахування на підставі митної декларації. Тобто принципал реєструє у книзі покупок митну декларацію. У цьому графи заповнює так:
У графі 2 (код виду операції) – код 20;
У графі 3 (номер рахунка-фактури продавця) – номер митної декларації;
У графах 4-6 – ставить прочерк;
У графі 7 (реквізити документа на сплату податку) – реквізити платіжного доручення, що підтверджує сплату ПДВ агентом на митниці;
У графі 8 – дату оприбуткування товарів на облік;
У графі 10 - прочерк (ІПН та КПП немає в іноземного продавця, він не перебуває на обліку в російській податковій інспекції);
У графі 12 – реквізити посередника, через який імпортували товар;
У графі 13 – прочерк;
У графі 14 - прочерк чи код 643;
У графі 15 - суму, що складається з митної вартості, мит, акцизів та ПДВ, сплаченого на митниці;
У графі 16 – суму ПДВ, сплаченого при ввезенні товарів.
Аналогічно принципал заповнює розділ 8 декларації з ПДВ, на підставі чого інспекція зробить висновок, що йдеться про відрахування комітентом ПДВ, сплаченого посередником під час імпорту товарів.
Як відобразити в бухобліку та при оподаткуванні імпорт товарів з країн, що не входять до Митного союзу
Облік у посередника
ОСНО
При виконанні доручення посередник отримує дохід у вигляді винагороди та несе витрати, пов'язані з виконанням посередницького договору (як відшкодовуються, так і не відшкодовуються замовником). Докладніше про податковий облік доходів і витрат, пов'язаних із виконанням посередницького договору на придбання товарів, див. Як врахувати при розрахунку податку на прибуток доходи та витрати від посередницьких операцій із продажу (купівлі) товарів.
При наданні посередницьких послуг з придбання імпортних товарів для замовника посередник зобов'язаний нарахувати ПДВ із суми своєї винагороди (суми додаткової вигоди) та виставити на адресу замовника рахунок-фактуру (п. 1 ст. 156, НК РФ).
Якщо контракт із іноземним постачальником укладає посередник, то він повинен заплатити «ввізний» ПДВ (*). , п. 1 ст . п. 1 ст. 306 Митного кодексу Митного союзу). Виняток становлять лише деякі митні процедури (наприклад, процедури транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільної митної зони, вільного складу, знищення та відмови на користь держави, митне декларування запасів) та деякі види товарів, при яких сплачувати ПДВ не потрібно ( , підп. 3 п. 1 ст. Докладніше про це див. Як нарахувати ПДВ при імпорті та Як сплачувати ПДВ при імпорті з країн-учасниць Митного союзу.
Право на відрахування сплаченого на митниці ПДВ має тільки замовник, оскільки він є власником товарів (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ЦК України,).
Оскільки кошти, отримані посередником, йому належать, з оподаткування курсові різниці, що виникають при посередницьких операціях, враховуються у складі доходів (витрат) замовника. Тому посередник їх у себе не враховує(). Виняток становлять курсові різниці з посередницької винагороди, і навіть за витратами, які посереднику не відшкодовуються. Такі курсові різниці врахуйте у складі позареалізаційних доходів (витрат) (подп. 5 п. 1 ст. 265, НК РФ).
Приклад відображення у бухгалтерському та податковому обліку посередника операцій, пов'язаних із придбанням імпортного товару за договором комісії. Комісіонер застосовує загальну систему оподаткування та розраховує податок на прибуток щомісяця методом нарахування
ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» (комісіонер) уклало договір комісії з АТ «Альфа» (комітент) для пошуку іноземного постачальника шовкових тканин з метою їх придбання.* За умовами договору «Гермес» бере участь у розрахунках та приймає придбані для «Альфи» товари на власний склад. Винагорода перераховується комісіонеру після виконання ним угоди та становить 5 відсотків від ціни угоди. Винагорода виплачується в рублях, показник «5 відсотків ціни угоди» перераховується в рублі за курсом, що діє на дату затвердження звіту посередника.
В результаті з індійською фірмою було укладено контракт на купівлю шовкових тканин. Умови поставки згідно з контрактом - DDP (постачання з оплатою мит) склад покупця у м. Москві, без сплати ПДВ. Момент переходу права власності відповідно до умов договору відповідає моменту переходу ризиків, тобто моменту передачі товару покупцю.
Контрактна вартість становила 380 000 дол. США.
26 жовтня «Альфа» перерахувала «Гермесу» кошти до виконання доручення у вигляді 14 180 000 крб.
5 листопада товар прибув складу «Гермеса». При митному оформленні комісіонер заплатив ПДВ у сумі 2210174 руб.
10 листопада товари було передано комітенту. Цього ж дня Альфа затвердила звіт комісіонера, а Гермес перерахував Альфі залишок невитрачених коштів.
12 листопада «Гермесу» було перераховано комісійну винагороду у сумі, еквівалентній 19 000 дол. США за курсом на 10 листопада (380 000 дол. США х 5%) (у т. ч. ПДВ).
Курс долара (умовно), встановлений ЦБ РФ, становив:
- 26 жовтня – 29,0 руб./USD;
- 29 жовтня – 30,0 руб./USD;
- 31 жовтня – 30,5 руб./USD;
- 2 листопада – 30,2 руб./USD;
- 5 листопада – 30,1 руб./USD;
- 10 листопада – 30,6 руб./USD.
Для відображення у бухобліку розрахунків бухгалтер «Гермеса» відкрив до рахунку 76 субрахунку:
- «Розрахунки із замовником за придбані товари»;
- «Розрахунки із замовником щодо винагороди».
Для того, щоб перерахувати кошти в іноземній валюті постачальнику, «Гермес» дав 26 жовтня доручення банку придбати необхідну суму у валюті (380 000 дол. США). Для цього склали розрахунковий документ і перевели на купівлю валюти 11785000 руб.
Бухгалтер «Гермеса» зробив такі проводки.
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари»
- 14180000 руб. - Отримані кошти від комітента для виконання доручення за договором комісії;
Дебет 57 Кредит 51
- 11785000 руб. - Перераховані гроші на купівлю валюти.
Дебет 52 Кредит 57
- 11400000 руб. (380 000 USD х 30,0 руб. / USD) - зараховано валюту на валютний рахунок організації;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари» Кредит 57
- 380 000 руб. (380 000 USD x (31 руб./USD - 30,0 руб./USD)) - віднесено на розрахунки з комітентом витрати як різниці між курсом купівлі валюти і курсом Банку Росії;
Дебет 51 Кредит 57
- 5000 руб. (11 785 000 руб. – 380 000 USD х 31 руб./USD) – повернено банком залишок невитрачених грошей.
Дебет 52 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари»
- 190 000 руб. (380 000 USD x (30,5 крб./USD - 30,0 крб./USD)) - віднесено на розрахунки з комітентом позитивна курсова різниця від переоцінки коштів у валютному рахунку на звітну дату.
Дебет 60 Кредит 52
- 11476000 руб. (380 000 USD х 30,2 руб. / USD) - перераховані кошти іноземному постачальнику;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари» Кредит 52
- 114 000 руб. (380 000 USD x (30,5 крб./USD - 30,2 крб./USD)) - віднесено на розрахунки з комітентом негативна курсова різниця за валютними коштами, що у власності комітента.
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари» Кредит 60
- 11476000 руб. - віднесено на розрахунки із комітентом вартість придбаних товарів (на дату переходу права власності до комітенту);
Дебет 002
- 11476000 руб. - оприбутковані імпортні тканини, що надійшли на склад, що належать комітенту (в оцінці, погодженій з комітентом);
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 51
- 2210174 руб. - сплачено ПДВ;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 2210174 руб. - нараховано та віднесено на розрахунки з комітентом «ввізного» ПДВ з імпортних тканин.*
Кредит 002
- 11476000 руб. - передано комітенту товари, придбані за договором комісії;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником щодо винагороди» Кредит 90-1
- 581400 руб. (19 000 USD х 30,6 руб. / USD) - нараховано комісійну винагороду;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 88688 руб. - нараховано ПДВ із суми комісійної винагороди;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки із замовником за придбані товари» Кредит 51
- 189826 руб. (14180000 руб. - 2210174 руб. - 11785000 руб. + 5000 руб.) - Перерахований комітенту залишок невитрачених коштів.
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки із замовником щодо винагороди»
- 586363 руб. - Отримана від комітента сума винагороди за виконання договору.
При розрахунку прибуток за листопад бухгалтер «Гермеса» включив до складу доходів суму комісійної винагороди у вигляді 492 712 крб. (581400 руб. - 88688 руб.).
Як скласти та здати декларацію з ПДВ
Розділи 10 та 11
Розділи та заповнюють:
- посередники, які діють на користь третіх осіб (замовників) від свого імені (комісіонери, агенти);
- Експедитори, які діють у рамках договорів транспортної експедиції та визнають своїм доходом лише суму винагороди за надані послуги (п. 1 ст. 801 ДК РФ);
- Забудовники.
У розділах 10 та 11 відображають відомості з журналу обліку рахунків фактур. У розділі 10 - відомості з частини I "Виставлені рахунки-фактури" журналу обліку, а в розділі 11 - дані з частини II "Отримані рахунки-фактури".
У полях ІПН та КПП розділів 10 та 11 вкажіть відповідно ІПН та КПП платника податків. У полі "Стор." - Порядковий номер сторінки.
Правильно заповнити рядки у розділах 10 та 11 допоможе таблиця нижче.
Номер рядка | Як заповнити |
Розділ 10 | |
Рядок 001 заповніть, лише якщо подаєте уточнену декларацію. У ній вкажіть ознаку актуальності відомостей, відображених у розділі 10 декларації Цифру 0: розділ 10 відомості є актуальними, достовірними, зміні не підлягають і у складі декларації не подаються. При цьому в рядках 020-210 поставте прочерки |
|
Вкажіть порядковий номер запису. Цей показник візьміть із графи 1 частини I «Виставлені рахунки-фактури» журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур | |
020-210 | У рядки 020-210 перенесіть дані із граф 2-9, 11-19 частини I «Виставлені рахунки-фактури» журналу обліку. При цьому порядок відображення показників 020-210 повинен відповідати порядку заповнення граф 2-9, 11-19 журналу обліку |
Розділ 11 | |
Рядок 001 заповніть, лише якщо подаєте уточнену декларацію. У ній зазначте ознаку актуальності відомостей, відображених у розділі 11 декларації. Цифру 0: Цифру 1 – якщо раніше відображені у розділі 11 відомості актуальні, достовірні, зміні не підлягають та у складі декларації не подаються. При цьому у рядках |
Для оформлення у програмі «1С:Управління торгівлею 8» (редакція 11) надходжень імпортних товарів необхідно оформити «Угоду з постачальником» наступного виду:
Вибираючи варіант оподаткування постачальника «Закупівля з імпорту»автоматично встановлюється порядок оплати: «Розрахунки у валюті, оплата у валюті».
Також необхідно вказати валюту, у якій ведуть взаєморозрахунки з імпортним постачальником. Ця валюта буде вказана у документах надходженнях або замовленнях цього постачальника.
Статус угоди має бути встановлений «Діє», щоб воно було доступне при виборі в документі .
Документ «Надходження товарів та послуг»оформляється аналогічно внутрішньоросійським операціям. Єдина відмінність полягає в тому, що для товарів, що надходять, має бути заповнена країна походження та номер вантажної митної декларації. Для обліку номенклатури за ВМД у номенклатурі має бути встановлений прапор «Вісти облік з ВМД».
Після цього в документі надходження номер ВМД можна обрати або вручну із довідника «Номери ВМД»для кожної номенклатури окремо, або скористатися кнопкою автозаповнення для заповнення інформації відразу за кількома товарами. При другому варіанті необхідно вибрати або створити новий елемент у довіднику «Номери ВМД». У цьому випадку для всієї номенклатури буде проставлено один номер ВМД та спільну країну походження. Якщо ж по одній накладній приходять товари за різними номерами ВМД, спочатку виділяється список товарів із загальним номером ВМД і вибирається пункт «Заповнити номери ВМД у виділених рядках». Потім виділяється наступна група товарів, котрим інший номер ВМД і країна походження.
Відображення розрахунків з митницею
У програмі немає спеціального документа для обліку митних платежів (мито, ПДВ та митний збір), сплачених при ввезенні товарів на територію РФ.
Але т.к. суми мит і зборів повинні включатися в собівартість товарів, ці операції все ж таки необхідно відобразити в конфігурації «Управління торгівлею 8», ред. 11 за допомогою типового функціоналу.
Інформація про митницю заноситься до довідника Партнерианалогічно звичайному постачальнику. Митниця виступатиме як постачальник послуг, таких як мито та збори.
Оплата мит і зборів провадиться досі відображення інформації про них. Для цього запроваджується документ «Списання безготівкових ДС»з виглядом операції «Оплата постачальнику». У реквізитах сплати податків встановлюється прапор "Перерахування бюджету"і «Митний платіж»для можливості внесення інформації про реквізити митного органу.
Після оформлення сплати митних платежів необхідно сформувати документ «Надходження товарів та послуг»із зазначенням послуг, що надаються митницею. При цьому оформлення послуг від митниці може бути зроблено як до надходження товарів, так і після їх надходження.
Попередньо створюється стаття витрат із зазначенням як повинні розподілятися мита та збори.
Якщо мита реєструються досі поставки товарів, то постачання імпортних товарів має бути оформлена у межах замовлення постачальнику. На це замовлення будуть розподілятися мита і збори. І в статті витрат як аналітика витрат має бути обраний "Замовлення постачальнику".
Якщо ж мита реєструються після поставки товарів, то у статті витрат як аналітика витрат необхідно вибрати «Надходження товарів та послуг».
При оформленні надходження мит та зборів, можна зарахувати раніше перераховані митниці суми оплат за допомогою обробки «Залік сплат за документом».
Для розподілу митних витрат на собівартість товарів необхідно оформити документ "Розподіл витрат на собівартість товарів", в якому як аналітика витрат вказується або документ «Надходження товарів»(у разі аналітики витрат надходження товарів та послуг), або "Замовлення постачальнику"(Стаття витрат з аналітикою на замовлення). І тут собівартість товарів пропорційно збільшується у сумі митних платежів.
ПДВ на митниці
У разі ввезення товарів на територію Росії ви повинні сплатити ПДВ на митниці. Суму ПДВ, сплачену при ввезенні товарів, можна прийняти до вирахування при виконанні умов:
- Товар ввезений для випуску, для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення чи переробки поза митної території (чи митного оформлення);
- Товар придбано для операцій, що оподатковуються ПДВ;
- Товар прийнято до обліку.
Прийняти до відрахування суму ПДВ, сплачену під час ввезення товарів, мають право лише платники ПДВ. При застосуванні спеціальних податкових режимів (ЕСХН, УСН, ЕНВД) чи звільнення з обов'язків платника податку ПДВ (за статтями 145, 145.1 НК РФ) сплатити ПДВ на митниці ви зобов'язані, але прийняти його до відрахування не можна. Суму податку потрібно буде врахувати у вартості ввезених товарів або у витратах, що враховуються під час оподаткування.
У разі потреби відображати у «1С Управління торгівлею» (редакція 11) суми ПДВ, сплаченого на митниці - оформляється ще один документ «Надходження товарів та послуг»(постачальник та контрагент «Митниця»). Або в угоді з постачальником (митницею), або на закладці документа надходження «Додатково»необхідно встановити ознаку, що «Ціна включає ПДВ». У довіднику номенклатури необхідно додати послугу «ПДВ» аналогічно до митних зборів. У документі надходження для послуги «ПДВ» поля «вартість»і «сума»ПДВ мають бути рівними. На закладці додатково встановлюється прапор «Пред'явлено рахунок-фактура постачальника»і як номер рахунок-фактури проставляється номер ВМД.
І тут книга покупок формується коректно. Єдина відмінність від книги покупок, що формується у конфігурації «Бухгалтерія підприємства 8» - не передбачено заповнення графи 6 "Країна походження товару. Номер митної декларації».
Оформлення відвантаження імпортних товарів
Зауважимо, що реалізація імпортних товарів нічим не відрізняється від реалізації вітчизняних товарів. При цьому в документі відвантаження ніде явно не вказується, за яким номером ВМД і якою країною походження буде здійснено списання товарів. Списання проводиться у разі методу FIFO : тобто. насамперед списуватиметься товар із тим номером ВМД, постачання за яким відбулося раніше.
Перевірити правильність списання номерів ВМД можна за допомогою звіту «Контроль номерів ВМД»(розділ «Регламентований облік»).
Якщо у Вас виникли питання щодо оформлення цих операцій або будь-які інші труднощі під час роботи з програмою. Ми будемо раді допомогти Вам у пошуку оптимального рішення.
З повагою Мамонова Надія, керівник Лінії консультацій компанії «ЛЕММА».
Цей матеріал допоможе розібратися з порядком оприбуткування імпортних товарів у «1С:Бухгалтерія 8.3».
Що таке номер ВМД у 1С?
Купівля імпортних товарів регулюється такими законодавчими актами:
- Митний кодекс Євразійської економічної спілки (до 01.01.2018 – Митний кодекс Митного союзу);
- ФЗ № 173-ФЗ від 10.12.2003 «Про валютне регулювання та валютний контроль»;
- Податковий кодекс;
- Також бухгалтер повинен розумітися на термінології Інкотермс 2010/Incoterms 2010 – це набір правил та термінів, що застосовуються у міжнародній торгівлі.
Бланк ДДТ затверджено рішенням комісії Митного союзу від 20.05.2010 N 257. Ми розглянемо значення деяких рядків, на які насамперед звертає увагу бухгалтер.
Декларація складається з основного та додаткового листів. Основний лист містить відомості про один товар та загальні дані по всій декларації. Якщо товарів більше одного, заповнюють додаткові аркуші. На одному додатковому аркуші можна вказати відомості про три товари.
Номер декларації – складається із трьох груп цифр, розділених слішем. Перше значення – код митниці, друге – дата подання декларації, третє – порядковий номер декларації.
- У графі 1 під час імпорту ставиться позначка ІМ.
- Графа 12 - загальна митна вартість у рублях. Рівно значення гр.45 основного та додаткових листів.
- Графа 22 – вказується валюта договору та загальна вартість у цій валюті. Рівно значення гр.42 основного та додаткових листів.
- Графа 23 – зазначається курс валюти на дату подання декларації, якщо необхідно перерахувати митну вартість.
- Графа 31 – найменування ввезеного товару та його характеристики.
- Графа 42 - ціна товару у валюті.
- Графа 45 - митна вартість одного найменування товару.
- Графа 47 - обчислення платежів (митний збір, мито, ПДВ при ввезенні товарів).
Як правильно рознести ВМД у 1С 8.3?
Приклад 1. Ввозимо товар із Польщі. Курс євро на дату подання декларації 68,2562. Наступні позиції щодо ВМД:
У прикладі митна вартість за декларацією дорівнює 341 281,00 крб.
Сума митного збору допустимо дорівнює 2000 руб.
Розмір мита 10%, отже сума мита 34 128,10 крб., підлягає розподілу між усіма номенклатурними позиціями.
Сума ПДВ розраховується за формулою (вартість товару + мито + сума акцизу) х ставку ПДВ (10% або 18%). Якщо товар не оподатковується, його вважають рівним нулю. В даному випадку ПДВ дорівнює:
(341 281,00 + 34 128,10) * 18% = 375 409,10 * 18% = 67 573,64 руб.
Заповнення ВМД з імпорту в 1С вимагатиме зробити певні настоянки у частині функціональності програми та у довідниках (докладніше про це далі).
Для роботи з іноземними постачальниками використовуються рахунки 60.21 та 60.22, на яких суми вказуються у валюті.
При оприбуткуванні надходження на рах. 10 (41, 15) відбувається перерахунок вартості у рублях.
Крім сумового обліку на рахунках бухобліку використовується позабалансовий рахунок ВМД для обліку товарів у розрізі різних номерів декларацій.
Розрахунки з митницею відображаються на рахунку 76.5.
Для коректного перерахунку валюти у рублі треба завантажити їхні курси.
У довіднику за кнопкою Завантажити курси валют...відкриється форма, де треба вибрати інтервал дат.
Як провести ВМД у 1С 8.3?
Перевіримо налаштування програми та довідників для оприбуткування товару за ВМД у 1С.
- Головне -> Налаштування -> Функціональність;
- Адміністрування -> Налаштування програми -> Функціональність.
На закладці Запасимає бути встановлене налаштування Імпортні товари
Перейдемо до довідників.
У довіднику контрагентів заведемо іноземного постачальника. Країну реєстрації слід вибрати зі списку країн.
В розділі Договірз цього постачальнику треба встановити розрахунки у валюті договору. Швидше за все, розрахунки з постачальників ведуться у валюті, і на момент оприбуткування товару організація вже встигла відкрити валютний розрахунковий рахунок. У разі розрахунків з контрагентом у рублях, необхідно встановити ознаку «Оплата» у рублях та використовувати розрахунковий рахунок у рублях для оплати.
Ми надходитимемо матеріали та товари, створимо їх у довіднику з відповідним видом номенклатури. Можна у довіднику вказати номер ГДТ та країну, тоді при заповненні документів надходження ці дані заповняться автоматично. Якщо планується постійне надходження по ВМД будь-якого виду за різними номерами митних декларацій, це поле залишити вільним, а номер заповнювати під час надходження матеріальних цінностей.
Серед контрагентів слід завести митницю, на яку доставлено вантаж. Вид договору має бути Інші(Не постачальник), т.к. розрахунки проходять через рахунок 76.5
Відображення імпортних поставок в 1С починається з оприбуткування товарної номенклатури. Дуже схоже стандартне надходження матеріальних цінностей з урахуванням невеликих особливостей.
Меню Покупки -> Надходження (акти, накладні).
Ціни – у валюті договору, у разі у євро. ПДВ не вказуємо. Кнопка Змінитидозволяє відредагувати будь-який реквізит відразу за всіма позиціями документа, наприклад, це може бути номер ВМД або країна походження.
Якщо подивимося проводки, ціни в євро перевелися автоматично у валюту регламентованого обліку, у нашому випадку – рублі.
За номенклатурою Товариз'явилися дані щодо позабалансового рахунку ВМД. Зверніть увагу, за номенклатурною групою Матеріалирухи в розрізі ВМД не фіксуються.
З надходження товарів можна створити кілька документів, що з надходженням імпортних товарів. Ми створимо ВМД з імпорту.Якщо постачання з країн Євразійського економічного союзу, слід заповнювати Заява про імпорт товарів. Переміщення товарівможе стати в нагоді, наприклад, при переведенні товарів з митного складу на склад організації. Документ щодо відображення додаткових витрат не потребує особливого подання.
Під час створення ВМД на закладці Головневказують суми Митного зборуі Митного штрафу(за наявності) також можна вказати налаштування з ПДВ – Для розрахунків з митницею вказуємо рахунок 76.05. Також можна побачити курс євро, який застосовується у розрахунках.
На закладці Розділи ВМД заповнюється сума митної вартості у валюті, а також переносяться дані щодо товарної номенклатури. Після вказівки відсотка з мита сума мита та ПДВ розрахується в рублях автоматично, а також розподілиться за товарним розділом.
Проводки по ВМД формуються на суми митних зборів, зборів, штрафів (за наявності) та ПДВ.
Для розрахунку мита можуть використовуватися різні алгоритми, який завжди це відсоток вартості. У 1С можна вказати мито однією сумою, і воно розподілиться за товарними позиціями. Якщо слід підкоригувати розподіл сум серед товарів, це можна зробити вручну у графі Мито.
Якщо раптом слід збільшити вартість товарів на інші суми, наприклад транспортні витрати або послуги брокера, то для цього використовують документ Надходження додаткових витрат(Меню Покупки -> Надходження додаткових витрат). Його заповнення не відрізняється від звичайного (не імпортного) оприбуткування товарів.
Відобразимо в 1С ще одне імпортне постачання. Номер ГДТ інший.
Можемо сформувати книгу покупок, у ній позначаться сума ПДВ.
За подальшої реалізації товарів своїм покупцям організація зобов'язана вказувати правильний номер ВМД. Покажемо реалізацію товарів із різними номерами ГДТ. У нас є прихід 10 шт. по першій поставці та 5 шт. - За другою. Покупцеві відвантажуємо 12 шт. При заповненні документа реалізації повинні відповідно показати товар двома рядками. Не забуваймо вказати ставку ПДВ.
Щоб полегшити введення, можна скористатися кнопкою Заповнити -> Додати з надходження, за якою можна вибрати документ оприбуткування, найменування товару та дані ГДТ заповняються автоматично.
Дивимося проводки за проведеним документом.
З метою аналізу докладний рух імпортних товарів можна побачити через оборотно-сальдову відомість за рахунком ВМД.
У налаштуваннях слід вказати відповідні параметри.
Розглянемо додатково деякі можливості при оформленні ВМД.
Митна декларація може формуватися на підставі кількох документів щодо надходження матеріальних цінностей. У табличній частині Товариможна додати інший документ надходження, вибравши його з кнопки Заповнити.Крім того, таблична частина дозволяє додавати нові розділи. З навчальною метою ми додали новий розділ, який заповнили даними з другого надходження імпортних товарів.
У програмах 1С документ ВМД з імпорту використовується, щоб відобразити митну вартість та митний ПДВ у підсистемі обліку ПДВ для книги покупок та віднести на собівартість партії імпортного товару митні платежі. ВМД з імпорту зручно створювати з надходження товарів та послуг за кнопкою Ввести на підставі:
Оформлення ВМД щодо імпорту за кроками
1. У полі номер ВМД зазначається номер вантажної митної декларації, за якою необхідно запровадити інформацію. Номер ВМД у цьому полі має співпадати з номером ВМД, зазначеним у серіях документа Надходження товарів та послуг. Якщо номери не збігаються, то 1С не дасть провести ВМД щодо імпорту.
2. У полі Митниця необхідно обрати контрагента – митний орган, на якому оформлено митну декларацію.
3. У полі Депозит на митниці (руб) необхідно вибрати договір із митницею, за яким переведено депозит. Важливо!Такий договір повинен мати вигляд Інше.
Договори з видом З постачальником не підходять для взаєморозрахунків з митницею.
4. Не слід зазначати договір у полі Валютний депозит, якщо валютних платежів за ВМД не передбачено, т.к. це спричиняє помилку. Якщо договір проставився у це полі за умовчанням, його необхідно видалити.
5. ВМД щодо імпорту слід проводити за всіма видами обліку. Прапори проведення за обліками проставляються автоматично з налаштувань користувача. Але, якщо користувач не налаштований, відсутність прапорів проведення за видами обліку буде викликати помилки проведення документа.
Важливо!У разі, якщо проставлені не всі прапори, документ проведеться, але в обліку відобразиться не повністю, що призводитиме до спотворення даних щодо собівартості товару.
6. Якщо в ВМД є суми митних зборів та/або штрафів, їх необхідно вказати на вкладці Основні. Не слід вводити платежі в рублях у поля, призначені для вказівки валютних платежів, оскільки це призводитиме до помилок. Найменування полів, призначених для введення тільки валютних платежів, містять символи "(вал)" або символ валюти договору, зазначеного в полі "Валютний депозит".
Важливо!Якщо в полі "Валютний депозит" буде вказано договір у рублях, то для валютних платежів також буде вказано валюту (руб). Таким чином, перед запровадженням сум платежів необхідно переконатися у правильності заповнення договорів з митницею у шапці (поля 3 та 4).
7. За замовчуванням, для зазначення митної вартості товару за ВМД проставляється валюта з Надходження товарів та послуг, курс береться на дату, зазначену в шапці ВМД з імпорту. У звичайній ситуації передбачається, що дата документа ВМД щодо імпорту в 1С буде відповідати даті реальної ВМД.
8-12. Можливий варіант вказівки курсу вручну або дати курсу для розрахунку мит.
Для цього необхідно перейти на закладку Ціни та валюта. На цій закладці вказано валюту та курс за замовчуванням на дату, вказану в шапці ВМД з імпорту.
Користувач може вказати інший курс вручну або натиснути на значок калькулятора поруч із курсом та вибрати дату для підбору курсу (зазвичай, це дата, вказана в номері ВМД).
13. У реквізиті Митна вартість зазначається митна вартість для розрахунку мит та ПДВ. При заповненні на підставі Надходження товарів та послуг митна вартість встановлюється рівною вартістю за інвойсом (тобто вартості за документом надходження). Ця сума може бути змінена користувачем, наприклад, у випадках коли для розрахунку платежів потрібно включати у вартість товару транспортні витрати.
14. У полі Ставка мита користувачем вказується реально застосована за ВМД ставка.
15. У полі Ставка ПДВ користувач вказує реально застосовану за ВМД ставку ПДВ.
16. Зверніть увагу, що якщо в ВМД не застосовується розрахунок та сплата мит та ПДВ у валюті, то прапори Мито у валюті та ПДВ у валюті мають бути зняті.
17. У полях Мито (крб) та ПДВ (крб) виводяться розрахункові значення платежів. Ці суми можуть бути скориговані користувачем.
18. Внизу в табличній частині заповнюються товари по інвойсу (з документа Надходження товарів та послуг). Необхідно розподілити суми митних платежів позиції документа до розрахунку собівартості партії.
19. Існує типовий механізм, який розподіляє суми платежів на всі позиції пропорційно до суми по рядку. Проте розподіл може бути зроблено або відкориговано користувачем у будь-якому співвідношенні.
Як у 1С оформити митну декларацію, що складається з кількох розділів.
Для введення додаткового розділу необхідно перейти до пункту Додати меню Розділи ВМД. При додаванні розділу на закладці Розділи ВМД з'являється таблиця розділів, на кожному рядку якої підпорядковані рядки нижньої таблиці Товари.
Для кожного розділу можна вказати свої ставки мит та/або ПДВ та розподілити суми тільки на номенклатуру, зазначену в табличній частині цього розділу.
Товар по розділах користувач розподіляє самостійно, використовуючи кнопку Заповнити та прибираючи зайві рядки з кожного розділу.
Важливо!необхідно, щоб у ВМД було вказано весь товар, на вартість якого має бути розподілено суму платежів з ВМД.
Створені документи ВМД з імпорту зберігаються у структурі підпорядкованості Надходження товарів та послуг та у журналі: Документи - Управління закупівлями - ВМД з імпорту.
Вчіться нового щодня і змінюйте своє життя на краще!