1. В каких случаях работодатель имеет право производить удержания из заработной платы работника.
2. Какие ограничения действуют в отношении удержаний по инициативе работодателя.
3. Как оформить удержания из заработной платы и отразить в учете.
Как правило, должником по заработной плате является работодатель, что вполне естественно: работник выполняет свои трудовые обязанности, а работодатель за это обязан выплатить ему вознаграждение. Однако бывают случаи, когда долг возникает у работника, например, если он «перебрал» с авансом на момент выплаты заработной платы или с отпускными на момент увольнения. Если с задолженностью работодателя все предельно ясно: если должен – обязан погасить, то с задолженностью работника по зарплате дело обстоит несколько иначе. Законодательство допускает удержание долга из заработной платы сотрудника, однако устанавливает при этом ряд ограничений. О том, какие суммы и в каком порядке работодатель вправе удержать из зарплаты работника – читайте в статье.
Основания для удержаний по инициативе работодателя
Случаи, когда работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заработной плате, перечислены в статье 137 ТК РФ:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Перечень оснований для удержаний из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя является закрытым, то есть работодатель не вправе самостоятельно устанавливать дополнительные основания. Так, удержание различных штрафов (за опоздание, за курение и т.п.) из зарплаты работников является незаконным. И даже закрепление таких штрафов в трудовых договорах и локальных нормативных актах не делает их законными. Максимум что работодатель может применить в такой ситуации – меры дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ), например, замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям. Однако штраф не относится к мерам дисциплинарной ответственности, соответственно, основания для его удержания из заработной платы сотрудника отсутствуют. Более того, производя незаконные удержания, работодатель сам может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (ч. 1 ст. 5.7 КоАП РФ):
- от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
- от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.
Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения . Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника. Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст. 137 ТК РФ, поскольку уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выплате, происходит не в принудительном порядке, а в соответствии с волеизъявлением самого работника, который вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1). Таким образом, к удержаниям по инициативе работника не применяются ограничения по размеру , установленные ст. 138 ТК РФ.
Ограничение удержаний из заработной платы
Трудовое законодательство позволяет работодателю удерживать суммы задолженности работника в случаях, которые мы рассмотрели выше, из его заработной платы . При этом в соответствии со ст. 129 ТК РФ, к заработной плате относятся следующие выплаты: непосредственно вознаграждение за труд (окладная, сдельная составляющая и т.д.), а также выплаты компенсационного (например, доплаты за работу в районах Крайнего Севера) и стимулирующего характера (например, премии). Таким образом, из других выплат, которые не являются заработной платой, работодатель не может производить удержания по своей инициативе. Например, нельзя производить удержание задолженности работника из сумм компенсации за , выплат по и т.д.
Общий размер всех удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20% заработной платы работника (ст. 138 ТК РФ). Указанная предельная величина рассчитывается из суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ. Если у работника имеются также удержания по исполнительным документам, то они производятся в первую очередь, и если их размер менее 20%, то работодатель вправе удержать задолженность работника, но при этом совокупный размер удержаний (по исполнительным листам и по инициативе работодателя) не должен превышать 20% заработной платы. Если же удержания по исполнительным документам составляют более 20% заработной платы работника, то работодатель не имеет права удержать еще и задолженность работника.
Помимо общих ограничений, установленных в отношении удержаний из заработной платы работника по инициативе работодателя, необходимо учитывать также частные ограничения в зависимости от оснований удержаний.
Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты
Производить такие удержания возможно только при одновременном выполнении следующих условий (ч. 3 ст. 137):
- не истек один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
- работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Если эти условия, или хотя бы одно из них, не выполнены, то взыскать задолженность работника можно только в судебном порядке. Или же работник может добровольно погасить задолженность путем внесения денежных средств в кассу работодателя.
Довольно часто бывает так, что работник получил аванс, однако не отработал его до конца месяца в силу различных обстоятельств (больничный, отпуск без содержания и т.д.). Соответственно, на конец месяца у работника появляется задолженность. Просто «зачесть» эту задолженность в следующем месяце, уменьшив сумму заработной платы, причитающуюся к выплате, неправильно, поскольку любое удержание из заработной платы работника (в том числе и удержание неотработанного аванса) должно иметь законные основания. То есть, во-первых нужно соблюсти 20%-ное ограничение по размеру удержания, а во-вторых уложиться в срок 1 месяц и получить согласие работника.
Тот факт, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания из его заработной платы, лучше подтвердить документально, например, заявлением работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Основанием для удержания сумм задолженности из заработной платы работника служит приказ руководителя, составленный в произвольной форме.
! Обратите внимание: Если у работника возникла задолженность в связи с тем, что ему была излишне выплачена заработная плата , то удержать сумму такой задолженности работодатель имеет право только в следующих случаях:
- если заработная плата выплачена в большем размере в результате счетной ошибки;
Понятие «счетная ошибка» Трудовой кодекс не раскрывает, однако на практике под ним понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). А вот технические ошибки работодателя (например, повторная выплата заработной платы за один период) или ошибки в результате неправильного применения норм законодательства (например, устаревшей редакции) не признаются счетными ошибками (Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).
- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
В том случае, когда ни одно из перечисленных условий не выполняется, работодатель не имеет права производить удержания задолженности из заработной платы работника.
Удержание за неотработанный отпуск
Ситуация, когда работник на момент увольнения не успел отработать использованный ежегодный отпуск, является весьма распространенной. Дело в том, что по законодательству в течение рабочего года работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск, при этом взять отпуск работник может в любое время, независимо от количества фактически отработанных месяцев. Поэтому если работник увольняется до окончания рабочего года, за который он целиком использовал ежегодный оплачиваемый и (или) дополнительный отпуск, то у него возникает задолженность в сумме отпускных, полученных за неотработанные дни отпуска. Сумму такой задолженности работодатель имеет право удержать, например, из окончательного расчета при увольнении (но не более 20%).
! Обратите внимание: Если сумм, причитающихся к выплате увольняемому работнику, недостаточно для того чтобы работодатель мог произвести удержание задолженности за неотработанный отпуск, работник может в добровольном порядке внести сумму задолженности. Если работник откажется добровольно погасить сумму задолженности, взыскать ее в судебном порядке не получится : судебная практика показывает, что в данном случае отсутствуют основания для взыскания (Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, Апелляционное определение Московского городского суда от 04.12.2013 по делу № 11-37421/2013).
Работодатель не имеет права удерживать из заработной платы работника сумму задолженности за неотработанный отпуск , если увольнение работника происходит по следующим основаниям (абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ):
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя — физического лица, а также признание судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военных действий, катастрофы, стихийного бедствия, крупной аварии, эпидемии и других чрезвычайных обстоятельств), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Пример удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении
Менеджер отдела сбыта ООО «Ресурс» Соколов В.И. увольняется 10.04.2015. На момент увольнения у Соколова В.И. имеется 12 дней неотработанного отпуска. Сумма выплат, полагающихся работнику при увольнении (заработная плата и премия за период с 01.04.2015 по 10.04.2015), составила 25 700,00 руб. Сумма, начисленная за неотработанные дни отпуска составила 12 305,50 руб. Руководство ООО «Ресурс» приняло решение удержать из заработной платы Соколова В.И. сумму оплаты за неотработанные дни отпуска.
Рассмотрим порядок удержания и отражения в учете суммы задолженности.
Дебет счета |
Кредит счета | Сумма | |
44 | 70 | 25 700,00 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | 3 341,00 | Удержан НДФЛ с заработной платы (вычеты не применяются)
25 700,00 х 13% |
44 | 70 | — 4 471,80 | Удержана из заработной платы сумма задолженности за неотработанный отпуск
(25 700,00 – 3 341, 00) х 20% |
70 | 68 | — 581,00 | Сторнирован НДФЛ с суммы удержания за неотработанные дни отпуска |
70 | 50 | 18 468,20 | Выплачена работнику заработная плата при увольнении
25 700,00 – 4 471,80 – (3 341,00 – 581,00) |
44 | 70 | — 7 833,70 | Сторнированная неудержанная с работника сумма оплаты за неотработанный отпуск
12 305,50 – 4 471,80 |
50 | 70 | 7 833,70 | Работник внес неудержанную сумму в кассу организации (в случае, если работник изъявил желание добровольно погасить сумму задолженности) |
91-2 | 70 | 7 833,70 | Неудержанная сумма оплаты за неотработанный отпуск отнесена на прочие расходы (если работник отказался добровольно погасить задолженность) |
Удержания из заработной платы работника его задолженности перед работодателем за неотработанный аванс или за излишне выданную заработную плату отражаются в бухгалтерском учете аналогично удержанию за неотработанный отпуск: путем сторнировочной записи по дебету счета учета затрат (44, 20, 26) и кредиту счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (70). А удержание задолженности работника за неизрасходованные подотчетные суммы отражается проводкой: дебет 70 – кредит 71.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Кодекс об административных правонарушениях РФ
- Письма Роструда:
- от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1;
- от 09.08.2007 № 3044-6-0;
- от 01.10.2012 № 1286-6-1
Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.
Виды возможных удержаний из зарплаты работника:
Доходы, не подлежащие удержаниям
Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:
- Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
- Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
- Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
- Алименты;
- Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;
Очерёдность удержаний
Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:
- НДФЛ;
- Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
- Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
- Удержания по инициативе руководителя.
Ограничение размера удержаний
Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:
- По алиментам на несовершеннолетних детей;
- Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
- Возмещение преступного ущерба.
Также при расчете удержаний следует учесть:
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
- Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
Пример расчета удержания из заработной платы
На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.
Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:
- Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
- НДФЛ = 1 196,00 руб.;
- Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
- Предельная сумма = 9 662,80 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:
- По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
- Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).
В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:
- По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
- Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.
Удержание из заработной платы: проводки и примеры
Обязательные удержания
НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:
- 13% — если сотрудник — резидент РФ;
- 30% — если нерезидент РФ;
- 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
- 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
- 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.
Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:
По исполнительным документам
Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.
Рассмотрим на примере:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.
Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:
По инициативе работодателя
Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.
Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:
- В судебном порядке;
- Внесением средств в кассу;
- Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
- По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.
Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::
Рассмотрим пример:
У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.
Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:
По заявлению сотрудника
По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.
Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:
Рассмотрим на примере:
Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.
Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка.
Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.
При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.
Возможные варианты удержаний из заработной платы
Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:
- обязательного характера;
- инициированные предприятием;
- по желанию самого сотрудника.
К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:
- налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (), определяемый НК РФ (гл. 23);
- взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.
К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).
Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:
- компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
- гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
- возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
- возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
- вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
- покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).
Невыплата части заработка по распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:
- стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
- распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).
По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.
К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).
Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.
Размер и порядок удержаний из заработка
ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:
- общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
- при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
- размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.
Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).
Перед осуществлением вычета работодатель должен:
- получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
- осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
- проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
- получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).
Отражение удержаний в бухучете
Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:
- при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
- при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
- при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
- для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
- для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
- при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.
После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).
Ошибки при проведении вычетов из заработка
При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:
- Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).
- Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
- Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).
При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:
- за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
- за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
- возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).
К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.
На чтение 9 мин. Просмотров 16 Опубликовано 24.06.2018
Согласно действующему законодательству, руководитель компании не имеет права удерживать часть заработной платы своего персонала . Это правило действует даже в тех ситуациях, когда у работников имеются штрафные санкции и другие задолженности. Однако в правовых актах приведен перечень обязательных удержаний. К таким удержаниям можно отнести налоговые выплаты и добровольные отчисления. В данной статье мы предлагаем рассмотреть различные виды удержаний из заработной платы.
Удержания из заработной платы ТК РФ предусмотрены для каждого работника
Обязательные вычеты
К категории обязательных удержаний относятся налоговые выплаты и удержания по исполнительному ордеру. Налоговые вычеты, удерживаются из дохода, получаемого физическими лицами. К статье доходов, помимо самой заработной платы, можно отнести премиальные выплаты, выходные пособия и дополнительные надбавки. Нужно отметить, что существует отдельная категория налогоплательщиков, которая может использовать различные льготы. Данные льготы выражаются в форме налоговых вычетов, которые можно разделить на две основных группы: имущественные и стандартные льготы.
Стандартные льготы предоставляются труженикам в общем порядке. Это означает, что их размер рассчитывается бухгалтером компании при составлении финансовой отчетности. Для того чтобы получить имущественные льготы, труженику необходимо обратиться в налоговую инспекцию, для того, чтобы получить специальный акт. Этот акт должен быть передан бухгалтеру компании. Нужно отметить, что каждому человеку, ведущему трудовую деятельность, предоставляется право получения налоговых льгот по окончании отчетного года . Для расчета суммы, которую труженик получит на свой счет, используется формула:
(Д-НВ)*НС=СМ, где:
- Д – величина дохода;
- НВ – величина налоговых вычетов;
- НС – ставка налогообложения;
- СМ – сумма налога.
Для граждан нашей страны и её резидентов установлена ставка в размере тринадцати процентов от заработной платы. Для граждан других стран, трудящихся на патентной основе, размер налоговой ставки равняется тридцати процентам.
Давайте рассмотрим пример, в основе которого лежит размер зарплаты гражданина, принимавшего участие в ликвидации Чернобыльской аварии. Данной категории граждан положен стандартный налоговый вычет на «себя» в размере трех тысяч рублей. У данного гражданина имеется два ребенка, что позволяет ему воспользоваться вычетом «на детей» в размере тысячи четыреста рублей на одного ребенка. Размер заработной платы труженика составляет 30 000 рублей. Для того чтобы определить величину налоговых выплат, необходимо сделать следующие расчеты:
(30 000 – 3 000 – 1 400*2)*0,13 = 3 146.
Рассматривая удержания из заработной платы, основания и порядок удержаний, нужно уделить особое внимание вычетам по исполнительному ордеру. Существует несколько разновидностей исполнительных листов, среди которых следует выделить алиментные платежи и компенсацию материального вреда. Помимо этого, существуют компенсации вреда здоровью и возмещение ущерба людям, потерявшим кормильца.
Закон «Об исполнительном производстве» регулирует порядок данных удержаний.
![](https://i1.wp.com/ktovbiznese.ru/wp-content/uploads/2018/06/Vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-6.jpg)
Вычеты по инициативе администрации
В действующем Трудовом Законодательстве приведен перечень ситуаций, в которых работодателю предоставляется право удержать часть заработной платы работника. Важно отметить, что Трудовой Кодекс ограничивает действия работодателя. Это означает, что перед удержанием денежных средств, владельцу компании необходимо получить письменное согласие самого работника. Помимо этого, администрации фирмы необходимо подготовить соответствующий распорядительный акт.
Удержания из заработной платы ТК РФ:
- Возмещение неотработанной предоплаты.
- Возмещение неиспользованной выплаты, полученной в связи со служебной поездкой.
- Возмещение излишне выплаченных финансовых средств.
- Возмещение ущерба, причиненного компании.
Давайте рассмотрим более подробно каждую из этих ситуаций.
Компенсация неотработанной предоплаты
Использовать эту форму удержаний можно только в том случае, когда сотрудник ушел в положенный отпуск перед тем, как полностью отработал выданный аван с. Для того чтобы лучше понимать данную процедуру, следует рассмотреть практический пример. Давайте представим себе компанию, где размер предоплаты составляет сорок процентов от оклада. Данная выплата выдается в начале месяца и не зависит от количества проработанных часов. В нашем примере, работник ушел в отпуск на следующий день после получения авансового платежа.
В этом случае, бухгалтеру компании предоставляется право вычета суммы авансового платежа из размера отпускных выплат. Эксперты в области правовых отношений рекомендуют предпринимателям устанавливать предоплату в размере двадцати процентов от оклада. Этот шаг позволит предупредить возможные конфликты, поскольку размер авансового платежа будет соответствовать количеству отработанных часов.
Возмещение неиспользованного авансового платежа, полученного в связи со служебной поездкой
В сто шестьдесят восьмой статье Трудового Законодательства приводится перечень расходов, которые работодатель обязан возместить работнику, направленному в служебную поездку. К таким расходам относятся траты на проезд, оплату гостиничного номера и суточные траты. Работник, направляемый в командировку, и руководитель компании могут предварительно согласовать компенсацию и другие виды расходов. К ним можно отнести затраты на бензин или приобретение канцелярских товаров.
Как правило, работодатель выдает сотруднику, направляющемуся в служебную поездку, авансовый платеж. По возвращении, работник компании должен сдать в бухгалтерию командировочный лист, где будет перечислены потраченные средства. Нужно отметить, что каждая трата должна подкрепляться различными документами. Если у работника остались денежные средства от поездки, он обязуется возвратить их компании.
В некоторых случаях наблюдается ситуация, в которой сотрудник не возвращает оставшиеся деньги в кассу компании. В этой ситуации, работодателю предоставляется право вычета денежных средств из оклада работника.
![](https://i1.wp.com/ktovbiznese.ru/wp-content/uploads/2018/06/Vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-4.jpg)
Возмещение излишне выплаченных финансовых средств
Удержание из заработной платы работника излишне выплаченных сумм связано с ошибкой в расчетах при составлении финансовой отчетности. Нужно отметить, что в нормативно-правовых актах нет информации о том, что именно считается «ошибкой расчетов» . Также следует сказать о том, что согласно действующему законодательству, работодатель не обладает правом требовать компенсации в том случае, когда бухгалтерская ошибка привела к выдаче двойного размера зарплаты.
То же правило действует в тех ситуациях, когда размер начисленной премиальной выплаты превышает размер, зафиксированный в распорядительных документах. Помимо этого, администрация компании не обладает правом удержания суммы, начисленной в результате ошибки заполнения табеля трудовой деятельности. Такие ошибки могут возникнуть в той ситуации, когда отгул отмечается как полноценно отработанный день. Согласно действующему законодательству, в том случае, когда при заполнении документов допускаются все вышеперечисленные нарушения, определенная сумма удерживается именно из заработной платы лица, допустившего ошибку.
Компенсация материального ущерба
Для того чтобы определить вину работника в форс-мажорной ситуации, необходимо провести внутреннее расследование с целью изучения всех обстоятельств . Как правило, такое расследование проводится специальной комиссией, которая занимается трудовыми спорами. Размер компенсации, которая будет удерживаться с оплаты труда сотрудника, определяется компетентными органами.
В этой ситуации необходимо учитывать все действия или бездействия труженика, а также связь между нанесенным ущербом и действиями работника, нарушающими закон. Нужно отметить, что работнику предоставляется право оспорить решение работодателя или комиссии в судебном порядке. По окончании расследования, компетентный орган должен установить размер компенсации материального ущерба. Нанимателю предоставляется право удержать эту сумму из заработной платы сотрудника. Размер удержаний из заработной платы не может превышать более двадцати процентов от общей величины оклада. Если сумма компенсации превышает данное значение, работодатель удерживает финансовые средства из каждой зарплаты на протяжении нескольких месяцев.
![](https://i1.wp.com/ktovbiznese.ru/wp-content/uploads/2018/06/Vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-3.jpg)
Удержания при расторжении трудового договора
Данный вид удержаний применяется в том случае, когда сотрудник ушел в обязательный отпуск, но не успел отработать остальные дни. В качестве примера возьмем ситуацию, когда сотрудник получил отпуск в марте, а уволился в апреле. В данном случае используется следующая формула:
«ДО-(ПО/12*ОМ), где:
- ДО – общее количество использованных дней отдыха.
- ПО – продолжительность отпуска.
- ОМ – общая величина отработанных месяцев.
Общая длительность отпуска не превышает тридцати дней. Если работником использовалась лишь половина отпуска, после чего он уволился, то он должен компенсировать работодателю количество неотработанных дней. Данный долг может быть удержан из заработной платы. Как уже было сказано выше, максимальная величина удержания составляет не более двадцати процентов от размера оклада. В такой ситуации, работодатель может либо подарить денежные средства работнику, либо получить частичную компенсацию. Помимо этого, можно рассмотреть такие варианты, как обращение в суд или заключение договора о возврате денег из личных средств работника.
Инициатива со стороны труженика
Каждому трудящемуся человеку предоставляется законное право подачи заявки на добровольное удержание определенной части зарплаты. Попытка принуждения к составлению подобного документа со стороны работодателя рассматривается контролирующими органами как нарушение закона. Удержанные суммы могут быть направлены в различные фонды и профсоюзные организации. Также эти деньги могут быть направлены на погашение займов, взятых в кредитных учреждениях или непосредственно у работодателя.
Каждый работник имеет право перенаправить часть своей заработной платы на благотворительность или перечислить третьим лицам.
Как правило, некоторые работники перечисляют часть заработанной суммы своим бывшим женам. Нужно обратить внимание, что данные перечисления рассматриваются как добровольные пожертвования, а не алименты . Также следует сказать о том, что все сопутствующие расходы оплачиваются самим тружеником.
Рассматривая данный вопрос, следует отметить, что главным отличием добровольного пожертвования от алиментных платежей, является отсутствие исполнительного листа, который используется в случае с алиментами. Максимальное удержание из заработной платы по исполнительному листу может составлять семьдесят процентов от получаемого дохода. Данный вид удержаний устанавливается для компенсации вреда лицам, потерявшим единственного кормильца.
![](https://i2.wp.com/ktovbiznese.ru/wp-content/uploads/2018/06/Vidy-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy-2.jpg)
Доходы, не подлежащие взысканию
В сто первой статье Трудового Законодательства приведен перечень доходов, не подлежащих взысканию и налогообложению. К таким доходам можно отнести средства, получаемые в виде компенсации вреда здоровью, а также деньги, получаемые за полученные увечья во время исполнения служебных обязательств. К необлагаемому доходу можно отнести выплаты, положенные родственникам лица, погибшего во время исполнения служебных обязательств.
В рассматриваемый перечень входят пособия на содержание детей, погребение близких родственников, и другие дополнительные выплаты. Все вышеперечисленные доходы не подлежат исполнительному взысканию. Единственным исключением, является выплата алиментных платежей и компенсации вреда, нанесенного здоровью третьих лиц.
Вконтакте
Труд человека оценивается по определенным критериям, в соответствии с которыми ему начисляется заработная плата.
Но не все начисленные средства перечисляются работнику. Существует целый ряд как обязательных, так и необязательных удержаний, которые производятся ежемесячно или с иной регулярностью. Как же должны производиться удержания из по ТК РФ?
Все работающие лица знают, что количество заработанных средств и тех, что будут зачислены на расчетный счет, отличаются, причем всегда в сторону уменьшения. Связано это с тем, что существуют обязательные удержания, которые производятся без предварительного согласования с самим работником.
Обязательные удержания подразделяются на:
- Налоговые, которые удерживаются со всех, причем на одинаковом процентном уровне.
- Исполнительные, носят индивидуальный характер, а их размер зависит от ситуации и повода их начисления.
Каждый из этих пунктов имеет свои ограничения и порядок исчисления.
Налог на доходы физических лиц
Перед командировкой наниматель производит предварительные расчеты будущих расходов командировочного.
В них входят:
- Оплата проезда до места назначения и обратно.
- Предполагаемая стоимость проживания на месте.
- Иные расходы, оговоренные коллективным договором или установленные вне его.
Суточные дополнительной отчетности не подвергаются, а их сумма фиксирована.
По итогам командировки работник составляет отчет, дополняя его документальными подтверждениями расходов. Если выданная сумма превышает расходы, то она подлежит обязательному возврату.
Для возврата излишне выплаченных сумм
Человеческий фактор ни отменить, ни запретить невозможно. Поэтому ошибки чисто механического характера, а также совершенные из-за неправильно произведенных расчетов, к сожалению, случаются. Если такое происшествие происходит, то груз ответственности ложится на того работника, который произвел неправильный расчет или ошибся при заполнении документов.
Финансовые потери предприятия возмещаются из заработной платы бухгалтера, допустившего ошибку в расчетах.
Для возврата этих сумм издается приказ об удержании указанной в нем суммы. Работник, получивший ошибочные деньги, может добровольно вернуть их в кассу, дабы бухгалтер не подвергался финансовому наказанию.
За неотработанные дни отпуска
Удержания из заработной платы по ст. 137 ТК РФ можно произвести, если работником ранее был получен отпуск, и он увольняется, не отработав взятые дни.
По законодательству взять отпуск, начиная со второго года службы, можно в любое время. То есть он выдается не по принципу «заработай-получи», а выдается авансом. Однако, такой факт совсем не означает, что отгулянный наперед отпускной период не придется компенсировать при преждевременном увольнении. На момент увольнения производится подсчет неотработанных дней и их количество помножается на сумму среднего заработка, применяемого при . Полученная сумма подлежит возврату в кассу организации.
Удержания по заявлению работника
Удержания могут быть инициированы и самим работником. Например, человек может попросить удерживать с его зарплаты определенную сумму ежемесячно, для выплаты взятого кредита или рассрочки. Данный метод позволяет автоматизировать выплаты и сэкономить время на посещения банка.
Любые добровольные исчисления инициируются заявлением, которое пишется на имя директора организации. Руководитель рассматривает просьбу работника и имеет полное право удовлетворить ее или отклонить. Бухгалтерия производит удержание только с согласия директора.
Ограничения на удержание из зарплаты
Законодательство устанавливает ограничения размера удержаний из заработной платы. Они разделены на условные блоки, каждый из которых обусловлен собственными максимальными цифрами.
По исполнительным листам разрешается удерживать не больше половины чистого дохода. А в отдельных случаях позволяется прибегать к максимальным удержаниям, размер которых не может превышать 70% заработанного.
К таким случаям относят:
- Вычеты из зарплаты лиц, трудящихся на исправительных работах.
- Наличие задолженности по алиментному содержанию несовершеннолетних детей.
- При взыскании денежных средств на возмещение причиненного или вреда, нанесенного здоровью другим людям.
- При вычетах за совершенные преступления.
- А также при назначении по суду содержания тем, кто понес ущерб в связи со смертью кормильца.