У цій статті ми розглянемо основні нюанси, які виникають при проведенні зустрічної податкової перевірки, а саме, дізнаємося, яким чином вона здійснюється, протягом якого періоду необхідно надати запитані для перевірки документи і які саме документи найчастіше перевіряють.
Будь-яка фізична чи юридична особа, яка здійснює господарську діяльність, відповідно до законодавства зобов'язана своєчасно сплачувати податки. За правильністю ведення такої діяльності підприємств контроль здійснюють органи податкової інспекції.
Якщо в податкової інспекції виникають будь-які питання, пов'язані з діяльністю організації, вони мають право призначити додаткову перевірку. Це зустрічна перевірка.
Що потрібно знати про зустрічні перевірки?
При проведенні камеральної перевірки у податкових інспекторів, що її проводять, можуть виникнути питання, пов'язані з діяльністю організації щодо інших осіб.
У цьому випадку податкова інспекція може вимагати додаткові документи, які допоможуть роз'яснити ситуацію. Але ця зустрічна перевірка може проводитись податковими службами лише під час проведення виїзної чи камеральної перевірки.
Підставою щодо зустрічної перевірки виступає наявність певного документа - вимоги у вигляді (так званого супровідного листа). Письмова вимога складається органами податкової служби.
У яких випадках призначаються зустрічні перевірки?
Перевірка може бути призначена у таких ситуаціях:
- У податкової виникла підозра, що організація веде подвійну документацію.
- Податкова виявила фіктивні документи, або було виявлено недостовірність актів.
- Виявлено розбіжність кварталу у звітності.
- У податкової виникла підозра, що підприємством ховаються деякі прибутки. Вони не відображаються у звітності повністю і, відповідно, не повною мірою провадиться оплата податків.
- Податкова виявила, що немає договору з контрагентом або партнером, або виявлено, що цей договір ведеться неправильно.
Але яким чином проводиться зустрічна перевірка? Це свого роду позапланова перевірка. Співробітник, який перевіряє організацію і сама організація як податковий агент, можуть перебувати на обліку в різних службах. Тобто НК РФ не регламентує той факт, що зустрічну перевірку має здійснювати якась конкретна податкова служба.
Податковий агент повинен враховувати такі важливі нюанси:
- Зустрічна перевірка здійснюється таким методом, що дозволяє дізнатися інформацію від одного платника податків про інше.
- Зустрічна перевірка не може здійснюватися окремо від камеральної перевірки.
- Предметом перевірки є інформація, а також документація, що відображає фінансові та господарські відносини кількох різних осіб.
- Податкові служби не мають права вимагати документи на перевірку без попереднього письмового запиту.
Основні поняття
- Податкова перевірка - дія, що має процесуальний характер. Ця перевірка має здійснюватися податковою інспекцією. Основною метою перевірки є виявлення можливих правопорушень. У ході проведення цієї перевірки проводиться звірка даних податкового контролю та даних, що відображаються звітними деклараціями.
- Декларація - Правовий акт, що формулює основні принципи, а також цілі двох сторін.
- Зустрічна перевірка – це перевірка, що проводиться органами ФНП. Метою виступає вивчення фінансово- господарської діяльностіконтрагенти організації.
- Документ - різноманітний носій інформації, який має реквізити. Документ фіксує всю основну інформацію, що відбиває діяльність.
- Контрагент - сторона, з якою було укладено договір. Контрагентом може виступати як фізична, так і юридична особа, на яку покладається виконання різноманітних зобов'язань.
Мета, яку переслідує зустрічна перевірка
Якщо порівнювати зустрічну перевірку із камеральною, то перша, на відміну від другої, не має податкового характеру. Зустрічна перевірка - це, насправді, надання організаціями інформації друг про друга.
Виділяють такі основні цілі проведення такої перевірки:
- Засвідчити фактичне існування певного контрагента, а також підтвердити, що платник податків здійснює операції, зобов'язані йому законом.
- Здійснити звірку інформації про показники фінансової та господарської діяльності, що здійснюється платником податків та його контрагентами.
- Здійснити перевірку документів.
- Засвідчити факт законності ведення та використання різних типів документації.
Таким чином, основна мета проведення зустрічної перевірки – виявити подробиці досконалої фінансової чи господарської операції, а також отримати необхідну інформацію про виручку після здійснення цієї операції.
Такі перевірка може бути проведена інспектором Федеральної податкової служби у разі, якщо він вважає, що податковий агент використовує суб'єкти угоди неправомірно, і навіть приховує реальний прибуток від здійснення цієї угоди.
Нормативна база
У процесі здійснення діяльності податковими службами щодо організації контролю за податковими агентами перші повинні керуватися низкою документів, що становлять нормативну базу для проведення перевірок. Насамперед, це Конституція РФ, і навіть НК РФ і різні акти нормативного характеру.
Наприклад, право податкового органу призначення зустрічної позапланової перевірки регламентується статтею №87 НК РФ.
Як ми вже зазначили раніше, зустрічна перевірка не може бути призначена поза проведенням камеральної перевірки. Тобто вона не має самостійного характеру. Причому безпосередньо НК РФ і Конституція не встановлюють таку перевірку, отже, є перевіркою незалежного типу. І це, швидше, право податкового органу, ніж його обов'язок. З цього правила є винятки:
- Відповідно до наказу ФНП №БГ-3-03/461, зустрічна перевірка не може бути призначена податковою службою через 10 днів.
- Право на вимогу документів від податкового агента встановлюється відповідно до статті 93.1.
- Відповідно до статті 129.1, за ненадання документів по зустрічній перевірці на податкового агента може бути накладено штраф, сума якого становить близько 200 рублів за кожен ненаданий документ. З огляду на те, що пакет документів, які запитуються, досить великий, то штраф може становити суму до 100 тисяч рублів і більше.
Як проводиться зустрічна перевірка податковими органами?
По суті, зустрічна перевірка є додатковим податковим контролем. Як правило, така перевірка може бути розпочата відразу ж після проведення камеральної перевірки. Що цікаво, податковий агент може бути навіть не в курсі, що щодо нього розпочато таку перевірку.
Документи, які можуть бути запитані під час проведення зустрічної перевірки
Немає суворо регламентованого переліку документів, які податкова служба може запросити. Але, зазвичай, це пакет документів, який характеризує господарську діяльність організації з її контрагентами. До таких документів можна віднести різноманітні акти, договори, а також накладні, що відповідають вимогам щодо зустрічної перевірки.
Податковий агент на запит від НС повинен подати необхідні документине пізніше ніж протягом 5 днів з моменту запиту. Причому для пред'явлення не обов'язкові оригінали документів, можна обійтися копіями. До пакету документів слід додати супровідний листтієї податкової інспекції, якою проводило перевірку.
У разі якщо податковий агент неспроможна подати запитані документи протягом встановленого терміну, він має право подати клопотання з проханням збільшити цей термін. У клопотанні необхідно вказати дату, на яку весь пакет документів буде надано.
Зустрічна перевірка контрагента не перевіряється, для неї потрібні лише документи. Але для початку органи НР зобов'язані направити на адресу податкового агента супровідний лист, причому лише письмово. Цей лист має бути направлений до податкової інспекції, на обліку в якій складається організація або фізична особа. Обов'язковою до вказівки листа є причина цієї перевірки.
Після отримання листа протягом 5 днів ІНС направляє на адресу контрагента вимогу про пред'явлення потрібних документів. Документи можуть вимагати найрізноманітніші, як правило, це - рахунки, що відображають інформацію про сплату податків, документи на транспортування товарів, договори з транспортною компанією. Відповідь на запит необхідно надати протягом 5 днів.
Якщо податковий агент не відповідає на запит, на нього може бути накладений штраф. Для того щоб дотриматися законності та правомірності при запиті документів, потрібно дотримуватися таких вимог, як:
- Запит необхідно вручити представнику організації, причому особисто.
- Якщо запит було надіслано за допомогою пошти, контрагент повинен бути повідомлений про його отримання.
- Запит може бути зроблений лише тим органом податкової інспекції, на обліку якого знаходиться дана організація.
- Повідомлення має містити причину проведення зустрічної перевірки, а також повний перелікдокументів, необхідних для подання.
- Абсолютно всі вимоги та дані мають бути сформульовані максимально чітко.
Перед тим як надіслати документи на перевірку, податковий агент повинен переконатися, що вимоги НР законні та правомірні. Необхідно звернути увагу на такі нюанси:
- СР може запросити документи лише у тому випадку, якщо є довідка про проведення зустрічної перевірки.
- Обов'язково має бути зазначено причину запиту документів.
- Вимога має містити у собі повну інформацію про реквізити документів, що запитуються.
- Декларації підприємства органами НР запрошені бути не можуть.
Як правило, документи про зустрічну перевірку можуть бути запитані у двох основних випадках: провадиться укладання угоди на особливо велику суму, НР має підстави вважати, що договір з контрагентом фіктивний.
Протягом яких термінів проводиться зустрічна перевірка?
Зустрічна перевірка може затягтися терміном до місяця, але не більше. Якщо інспектор вважає за потрібне продовжити перевірку, це має бути закріплено відповідним наказом. Причому на час перевірки платник податків має повне право не припиняти своєї діяльності, а податкові органи не мають права вимагати цього.
Складання пояснювальної записки для подання до податкової
Найчастіше платник податків повинен додати пояснювальну записку для органів НР. Розглянемо, як правильно її скласти.
В першу чергу, така записка повинна містити всі дані про документи, що подаються і підлягають перевірці, і зміст її залежить безпосередньо від того типу документа, до якого вона прикладається.
Пояснювальна записка повинна бути складена на аркуші формату А4, якщо в ній кілька сторінок, то вони повинні бути переплетені та оформлені в прозору обкладинку. Сторінки пояснювальної записки нумеруються, починаючи з титульної сторінки. Записка має бути складена з використанням офіційно-ділового стилю написання.
До обов'язкових відомостей, які мають бути у записці, належать:
- Найменування підрозділу інспекції НР, до якого адресовано записку.
- Код ідентифікації юридичної особи.
- Реквізити вимоги, що спричиняє складання даної записки.
- Реквізити документа, якого складається записка.
- Дані про всі витрати та доходи підприємства.
- Суми всіх понесених витрат чи збитків.
- Дані про наявні розбіжності між бухгалтерським та податковими обліками. Якщо такі мають місце.
Завершальний етап проведення зустрічної перевірки
Після закінчення зустрічної податкової перевірки уповноважена особа має скласти акт, який містить у собі всі подробиці проведеної перевірки, а також її результати. Цей акт буде прямим доказом у разі, якщо під час перевірки буде виявлено правопорушення. Причому відображена має бути інформація щодо кожного виявленого правопорушення.
Таким чином, можна зробити висновок про те, що зустрічна перевірка не є обов'язковою, і підстава для проведення такого роду перевірки – виявлення різного роду неточностей, що виникають у ході провадження господарської діяльності підприємства. Податкового агента можуть і не попередити про початок зустрічної перевірки, але в тому випадку, якщо будуть виявлені порушення, то відповідальність за них покладається саме на нього.
Зустрічна перевірка чи просто «зустрічка» — це ще один спосіб контролю податківців за правильністю та обґрунтованістю поданих документів. У сучасній редакції Податкового кодексу немає такого поняття, як зустрічна податкова перевірка.
Відносини про витребування документів у контрагента особи, що перевіряється, регулюються ст. 93.1 Податкового кодексу Росії «Витребування документів (інформації) про платника податків, платника зборів та податкового агента або інформації про конкретні угоди».
На підставі цієї статті податковий орган має право запросити під час проведення перевірки у контрагента особи, що перевіряється, документи, що підтверджують фактичне вчинення та утримання угоди.
Нічого страшного у Вимоги щодо надання документів щодо угоди з іншою компанією немає. Перевіряють не вас, а вашого контрагента. Такі перевірки не є ще одним видом податкових перевірок, хоча інформацію про вашу діяльність вони надають.
Насправді податковий орган практично завжди під час проведення камеральних (документальних) чи виїзних перевірок запитує документи з угод у контрагентів особи, що перевіряється.
Підставою щодо такого запиту може бути як проведення камеральної чи виїзної податкової перевірки, а й інша обгрунтована необхідність. Причому законодавство не обмежує це поняття, тому такою необхідністю може бути будь-що. Інспектори це визначать за результатами свого аналізу. Поза рамками перевірки можуть проконтролювати якусь конкретну угоду, щоб підтвердити її реальність.
Яку інформацію можна запросити?
Для отримання необхідної інформації, податкова інспекція спрямовує «Вимогу про надання документів (інформації)». Протягом 5 днів ви повинні надати запитані документи. Надавати потрібно копії, завірені керівником, і завіряти потрібно кожну копію, або якщо документ на декількох аркушах, то зшивати, нумерувати і завіряти на місці зшиву на обороті останнього аркуша із зазначенням кількості аркушів. Також законодавство передбачає можливість надіслати документи в електронному сканованому вигляді ТКС (телекомунікаційним каналам зв'язку).
Список документів, які запитують податковий орган, законодавчо не визначено. Податківців цікавить усе, чим можна підтвердити господарські операції з контрагентом, зокрема: договори, додатки та специфікації до них, накладні, акти прийому – передачі, рахунки-фактури.
Список документів може бути великим, особливо якщо у вас з контрагентом великий товарообіг або великий підряд, і якщо ви відчуваєте, що в такі стислі терміни надати їх не встигнете, то наступного дня після отримання Вимоги надішліть листа до податкового органу із зазначенням причини затримки та терміну, який вам необхідний для підготовки та надання документів. Протягом 2 робочих днів податковий орган повинен повідомити про своє рішення або продовження строків або про відмову.
У разі відсутності у вас запитуваних документів, надсилайте у відповідь на Вимогу протягом 5 днів лист про відсутність запитуваних документів до податкового органу.
Ви і ваш контрагент можете перебувати на обліку в різних податкові інспекції. У такому разі податковий орган, в якому на обліку перебуває контрагент, не може зажадати від вас інформації. Він надсилає доручення вашому податковому органу, який на підставі цього документа надсилає вам вимогу та копію цього доручення.
Результати зустрічної перевірки оформлюються актом.
Правомірність зустрічної перевірки
Перш ніж направити до податкового органу запитані документи, перевірте, чи не допущені у Вимозі помилки чи неточності. Ось на що варто звернути увагу:
1. Документи можуть вимагати лише на підставі письмової вимоги. Крім Вимоги, має бути копія доручення про витребування документів (інформації) з податкового органу, де зареєстрований контрагент, у разі обліку ваших організацій у різних податкових органах.
2. Перевірте, щоб відомості, що запитуються, в дорученні та вимогі збігалися. Крім того, має бути точно сформульована причина запиту і вона повинна співпадати і в дорученні та у вимогі
3. У вимогі мають бути зазначені конкретні документи, які необхідні податковому органу або вказівку на конкретну угоду/договір, інформацію щодо якої потрібно надати.
4. Податковий орган не має права в рамках перевірки контрагента вимагати дані, які стосуються виключно вашої фірми, наприклад податкові декларації. Ви маєте повне право не виконувати таку вимогу податкового органу, тільки до цього ще раз переконайтеся, що ви правильно зрозуміли Вимога, т.к. Ваша відмова може знадобитися відстоювати в суді, плюс перед цим ви заплатите штраф.
Чи можна відмовити у наданні документів?
Через те, що перелік документів, які можуть вимагати податківці, не регламентований, можливі розбіжності. Вам видається, що документи, що запитуються, не містять відомостей про господарські операції з контрагентом, а податковий інспектор буде затверджувати зворотне. Наприклад, можуть запросити штатний розклад— так податківці перевіряють наявність взаємозалежності осіб між вашою організацією та контрагентом.
За відмову надати документи та за порушення терміну (5 днів) можуть оштрафувати на 5 тисяч рублів. Крім того, передбачена адміністративна відповідальність- Накладення штрафу на посадових осіб юридичної особи в сумі від 300 до 500 рублів.
Чим загрожує зустрічна перевірка
При отриманні Вимоги податкового органу, необхідно подумати, як би самому не потрапити в халепу, надаючи запитані документи, якщо в них виявлять розбіжності з документами контрагента.
У рамках зустрічної перевірки оштрафувати можуть лише за порушення терміну подання документів, але так просто чиновники не відстануть. Якщо виявлять порушення, то податкову перевіркудля вашої організації все одно призначать і проведуть, тож думайте, перш ніж сліпо виконувати Вимогу! Обов'язково зателефонуйте контрагенту і уточніть у нього перелік і зміст поданих ним документів, постарайтеся звести ризик виявлення розбіжностей і різночитань у документах до мінімуму і тоді податкова сторона вашої діяльності буде значно простішою.
Втім, правило акуратності та уважності підходить для всіх випадків та сторін нашого багатогранного життя.
Одним із популярних серед інспекторів і, що вже казати, нелюбимих серед представників бізнесу, методів податкового контролю є податкова перевірка. Стаття 87 Податкового кодексу виділяє камеральні та виїзні перевірки. Перші проводяться за фактом подання фактично будь-якого звіту - контролери просто вивчають дані, що містяться в ньому, і іноді можуть запросити додаткові документи, що підтверджують ті чи інші цифри. Другий вид перевірки проводиться безпосередньо у самій компанії, де вивчаються всі бухгалтерські документи, що відносяться до ситуації, що перевіряється. Кілька років тому у цій статті кодексу виділявся ще один вид ревізій – зустрічна податкова перевірка. Це термін, який на Наразіз головного податкового документакраїни виключено, проте самі заходи подібного типу цілком проводяться, як у межах виїзної, і при камеральної перевірці.
Використання методу зустрічної перевірки
Зустрічна податкова перевірка – це процедура, у межах якої камеральної чи виїзній перевірці піддається не сам платник податків, яке контрагент.
Питання у контролерів може викликати конкретна угода або група угод платника податків, що перевіряється. Буває і так, що в обліку з метою заниження податкової бази показуються неіснуючі угоди або угоди з взагалі неіснуючими контрагентами. Так чи інакше в подібних ситуаціях інспектори можуть запросити у пов'язаних у рамках цих угод осіб їх копії документів, які були відображені в обліку платника податків та зборів, що перевіряється. Сам факт існування таких контрагентів, а також відповідність документів по операціях в однієї та іншої сторони говоритиме про правильність відображення даних у бухгалтерському та податковому обліку особи, що перевіряється.
Порядок поведінки зустрічної перевірки, які документи надають у рамках цього заходу, інші особливості проведення процедури розписані у статті 93.1. Офіційно у ній мова йдепро порядок витребування документів у платника податків, платника зборів, платника страхових внесків та податкового агента або інформації про конкретні угоди. Тобто сам термін «зустрічна перевірка» - це визначення, яке у цій статті не використовується, проте суть його цілком розкривається.
Зустрічна перевірка документів
Це можливість проведення так званої зустрічної перевірки, і вона ґрунтується на закріпленому у статті 93.1 праві податкового інспектора, який проводить перевірку, вимагати у контрагента або в інших осіб, які мають документи або інформацію, що стосуються діяльності платника, що перевіряється, ці документи або інформацію. Зажадати необхідні документи контролери можуть будь-якої миті під час проведення камеральної або виїзний перевірок, а також за фактом їх закінчення, наприклад, на стадії ухвалення рішення за фактом розгляду результатів перевірки керівником інспекції.
При цьому інспекція, яка проводить виїзну або камеральну перевірку конкретного платника податків, за яким виникли сумніви щодо правильності відображення даних, має направити доручення до ІФНС за місцем реєстрації його контрагентів, у яких планується запросити зустрічні документи. У цьому дорученні вказують, у зв'язку з чим виникла потреба у наданні документів. Якщо контролерам потрібна інформація щодо конкретної угоди, то цьому запиті вказують дані, що дозволяють її ідентифікувати. Таким чином, на цій стадії процедури відбувається лише взаємодія двох податкових інспекцій.
Далі протягом 5 днів з моменту отримання такого доручення ІФНС за місцем реєстрації фірми або ІП, які має надати ті чи інші документи, надсилає своєму територіально підвідомчому платнику податків вимогу про надання цих паперів. До вимоги додається вищезазначене доручення інспекції, від якої спочатку виходила ініціатива проведення зустрічної перевірки.
Термін надання документів щодо зустрічної перевірки платником податків, який отримав такий запит, становить також 5 днів. У цей термін інспекції необхідно повідомити про відсутність необхідної інформації, у разі, якщо необхідних документів даний платник податків не має.
Що ж робити при зустрічній перевірці податкової, якщо документи по угоді, що цікавить контролерів, у компанії або підприємця все ж таки є? У подібній ситуації їх необхідно надати в інспекцію на свою адресу реєстрації особисто, направити поштою рекомендованим листом, передати по телекомунікаційним каналам зв'язку або через особистий кабінетплатника податків - за наявності відповідного електронного підпису.
Відповідь на вимогу податківців зазвичай оформляється пояснювальною запискою. Не виняток у даному випадкута витребування документів у рамках зустрічної перевірки. Зразок пояснювальної записки у разі має бути оформлений у вільній формі. У документі можна подати у текстовому вигляді відомості на запит контролерів, навести опис документів, що передаються, надати іншу важливу інформацію в рамках отриманої вимоги.
Терміни запиту документів щодо зустрічної перевірки
Оскільки запит документів у рамках проведення перевірки у контрагента фактично не є податковою перевіркою особи, у якої вимагають зустрічні документи, то в цьому питанні існує певна законодавча колізія. Обмеження терміну трьох попередніх перевірці календарних років на дані ситуації не поширюється, а окремих термінів для запиту інформації для цих випадків не передбачено. Отже, запитати можуть і більш ранні документи в рамках загальних термінів зберігання таких паперів.
Нагадаємо, для первинних документів, а також рахунків-фактур, які, як правило, інспектори вимагають у рамках проведення зустрічних перевірок з метою підтвердження угод, встановлено чотирирічний термін зберігання після закінчення податкового періоду, в якому цей документ був відображений в обліку. Таким чином, якщо ви отримали запит на документ, який вже був знищений через закінчення терміну зберігання, то про це слід повідомити інспекторів у листі у відповідь. До нього доцільно докласти підтвердження, зокрема акта про знищення документів.
Відповідальність особи, яка бере участь у зустрічній перевірці
Цікаво, що відмова від співпраці в подібній ситуації та неподання витребуваних документів або порушення 5-денного терміну визнається податковим правопорушенням, незважаючи на той факт, що платник податків у даному випадку сам перевірці не піддається. Розміри штрафів, передбачених у такому разі, становлять 10 000 рублів при неподання документів у визначений термін (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ), 5000 рублів - при поданні документів, що містять недостовірні відомості (п. 6 ст 93.1, п. 1 ст.129.1 НК РФ), і 20 000 рублів - при повторному протягом календарного року неповідомленні необхідних відомостей (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Зустрічні перевірки — це ще один спосіб контролю податківців
При отриманні з податкової вимоги про надання документів (інформації) з іншої фірми не варто панікувати. Перевіряють не вас, а вашого контрагента. Такі перевірки є ще одним видом податкових перевірок. По суті, зустрічна перевірка — це право податкової запитати інформацію, яка стосується діяльності платника податків, що його перевіряє, у його контрагентів. А сам вислів «зустрічна перевірка» залишився в побуті ще зі старих редакцій Податкового Кодексу, у чинному такому понятті зараз немає.
Якщо інспектор при проведенні виїзної або камеральної перевірки запідозрить щось не те, він має право звернутися за документами до контрагентів фірми, що перевіряється, з метою підтвердження інформації.
Підставою щодо такого податкового контролю може бути як проведення камеральної чи виїзної податкової перевірки, а й інша обгрунтована необхідність. Причому законодавство не обмежує це поняття, тому такою необхідністю може бути будь-що. Інспектори це визначать за результатами свого аналізу. Поза рамками перевірки можуть проконтролювати якусь конкретну угоду, щоб підтвердити її реальність.
Які документи можуть запросити
Для отримання необхідної інформації, податкова спрямовує вимогу «про надання документів (інформації)». Протягом 5 днів ви маєте надати документи, які перераховані у вимогі. Надаються копії, завірені керівником, та завіряти потрібно кожну копію. Також законодавство передбачає можливість надіслати документи до електронному виглядіз ТКС.
Список документів, які можуть вимагати, законодавчо не визначено. Податківців цікавить усе, чим можна підтвердити господарські операції з контрагентом, це насамперед: договори, накладні, акти, рахунки-фактури.
Список документів може бути великим, і якщо ви відчуваєте, що в такі стислі терміни надати їх не встигнете, то наступного дня надішліть до податкового листа із зазначенням причин затримки та терміну надання. Протягом 2 робочих днів вам має прийти рішення про продовження строків або про відмову у продовженні.
Може виявитися, що документів, що запитуються, у вас немає взагалі, тоді у відповідь на вимогу протягом 5 днів теж потрібно відправити листа до податкової.
Ви та ваш контрагент можете перебувати у різних податкових інспекціях. У такому разі «чужа» податкова не може вимагати від вас інформації. ІФНС контрагента надсилає доручення вашої інспекції, а ваша вже на підставі цього документа надсилає вам вимогу та копію цього доручення.
Результати зустрічної перевірки оформлюються актом.
Правомірність зустрічної перевірки
Перш ніж викласти все, що просять податківці, перевірте, чи не припустилися вони помилок. Ось на що варто звернути увагу:
- Документи можуть вимагати лише на підставі письмової вимоги. Крім нього, має бути копія доручення про витребування документів (інформації) з податкової, де зареєстрований контрагент, якщо ви з різних податкових.
- Перевірте, що дані доручення та вимоги збігаються. Крім того, має бути точно сформульована причина, через яку запитуються документи.
- У вимогі мають бути зазначені реквізити конкретних документів, які необхідні для податкової або угода, за якою інформацію потрібно надати.
- Податкова не може в рамках перевірки контрагента вимагати дані, які стосуються виключно вашої фірми, декларації, наприклад. Ви маєте повне право не виконувати таку вимогу ІФНС, тільки до цього ще раз переконайтесь у своїй правоті, т.к. позицію може бути відстоювати у суді.
Чи можна відмовити?
Через те, що перелік документів, які можуть вимагати податківці, не регламентований, можливі розбіжності. Ви можете подумати, що документи, що запитуються, не містять господарських операцій з контрагентом, а інспектор буде затверджувати зворотне. Наприклад, можуть попросити штатний розпис — так податківці перевіряють наявність взаємозалежності осіб.
За відмову надати документи та за порушення терміну (5 днів) можуть оштрафувати на 5 тисяч рублів. Крім того, передбачена адміністративна відповідальність – накладення штрафу на посадових осіб від 300 до 500 рублів.
Чим загрожує зустрічна перевірка
Мабуть, ще одне питання, яке хвилює підприємців — як би самому не впасти, виконуючи вимоги податкової, якщо знайдуться розбіжності з документами контрагента.
У рамках зустрічної перевірки оштрафувати можуть лише за порушення терміну подання документів, але так просто чиновники не відстануть. Якщо виявлять порушення, то податкову перевірку все одно влаштують, і хоч штрафи поставити не зможуть, але належну недоїмку з податку та пені вам доведеться заплатити.
Зустрічна перевірка може принести чимало турбот, але, знаючи права та обов'язки обох сторін, ризик виникнення неприємностей стає нижчим.