Претензия на некачественную услугу - досудебная мера воздействия на юридическое лицо, документ, составляемый потребителем в случае наличия у оказанной услуги обоснованных недостатков.
Претензия составляется на имя юридического лица, которое оказало услугу, и содержит в себе обоснованное требование в зависимости от допущенных недостатков, обстоятельств и пожеланий потребителя (заказчика).
Законные основания
Как правило, при оказании услуг между исполнителем и заказчиком составляется договор, в котором прописываются описание услуги, условия ее оказания, цены, материалы, и другие обстоятельства.
Законными основаниями для претензии являются неисполнение условий такого договора со стороны исполнителя. Обычными нарушениями являются:
- Некачественное оказание услуг - не удовлетворившее ожиданий потребителя исполнение заказчиком каких-либо нематериальных работ.
- Несвоевременное оказание услуг.
В случае, когда заказчика не устраивают результаты услуги, описанные в письменном договоре, либо оговоренные в устной сделке, заказчик (потребитель) может составить претензию к исполнителю за оказание некачественных услуг.
Для чего нужна?
Причиной для составления претензии на некачественное оказание услуг является любое неудовлетворение ожиданий и обоснованных требований заказчика :
- недостижение поставленных при заказе услуги целей;
- услуга была оказана, но не соответствовала ожиданиям заказчика и условиям договора;
- услуга оказана с нарушениями технологий или при оказании были применены некачественные материалы;
- в результате оказания услуги заказчику был причинен урон имуществу или вред здоровью.
Любая претензия должна быть обоснованной и составляться только при наличии недостатков и несоответствия условиям соглашения и закону «О защите прав потребителя».
В тексте претензии заказчик может потребовать:
![](https://i1.wp.com/pravapot.ru/wp-content/uploads/2017/05/71963ef64b78d5de2921ebef70fb84bf.jpg)
Составленная и направленная на имя исполнителя претензия - необходимое условие для последующей подачи в суд на подрядчика . Без направленной ранее претензии об оказании некачественных услуг суд откажет в составлении судебного иска к исполнителю.
Что такое надлежащее качество товара? узнайте прямо сейчас.
Перечень услуг
На некачественное оказание каких услуг можно составить претензию? Претензию на некачественное оказание услуг можно составить на любые услуги , оказываемые коммерческими, государственными, муниципальными организациями или индивидуальными предпринимателями, например:
![](https://i1.wp.com/pravapot.ru/wp-content/uploads/2017/05/1335790591_0.jpg)
При этом нужно учитывать, что услугой является только возмездное (платное) удовлетворение потребностей заказчика, как правило, нематериальное (без создания предмета или объекта).
Именно отсутствие материального предмета часто вызывает сложность в определении качественности оказанной услуги.
Кроме того, подать претензию на некачественное оказание услуг можно только в тех случаях, когда заказчик является частным лицом, то есть коммерческая организация не может составлять такие претензии и должна защищать свои права другими правовыми способами.
Как составить?
Как писать претензию? Претензия на выполнение некачественных услуг не имеет законодательно установленного бланка, составляется в простой письменной форме , в ней необходимо указать:
![](https://i2.wp.com/pravapot.ru/wp-content/uploads/2017/05/42a0da9cac29c9754cd2e68c6b13ef82.jpg)
Документ необходимо составить в двух экземплярах , один из которых передается исполнителю, на втором заказчик должен потребовать исполнителя поставить подпись и дату принятия.
Шаблон написания претензии на некачественное оказание услуг.
Какие документы нужно приложить?
К претензии можно приложить любые документальные свидетельства, подтверждающие недостатки оказанной услуги :
- заключения независимой экспертизы;
- фотографии;
- видеозаписи;
- файлы и другие доказательства со стороны потребителя.
Кроме того, к претензии прикладываются документы, заключенные при оказании услуги :
- копию договора на оказание услуг;
- копию акта сдачи-приемки услуг;
- копию чеков;
- копии квитанций;
- копию гарантийного талона и другие.
По составлению расписки об отсутствии претензий вы найдете на нашем сайте.
Куда направлять?
Претензия на оказание некачественных услуг направляется на имя исполнителя по юридическому адресу либо месту физического нахождения поставщика услуг. Претензию можно передать лично либо использовать для передачи доверенное лицо.
Что делать, если её не принимают?
В случае, если составленную претензию не принимает к рассмотрению сторона исполнителя, то ее можно отправить заказным письмом с отметкой о вручении на адрес подрядчика.
Также можно попробовать доставить письмо курьерской службой либо вручить претензию при свидетелях .
Письменная претензия на некачественные услуги - одна из мер воздействия, которая применяется потребителем к недобросовестным исполнителям услуг в досудебном порядке.
Грамотно составленная претензия не только может помочь заказчику удовлетворить его требования к подрядчику, но и является необходимым этапом перед подачей искового заявления в суд на недобросовестного исполнителя услуг.
Как пишется претензия на некачественно предоставленные услуги? Советы адвоката по составлению в этом видео:
Организация является производителем бетона. В связи с поставкой некачественного бетона покупатель выставил ей претензию, в расчет которой включена стоимость поставленного бетона, затраты на демонтаж стены. Организация претензию признала. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, если организация учитывает в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по методу начислений?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма возмещения причиненного ущерба, признанная организацией в добровольном порядке, в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов, а при налогообложении прибыли включается во на дату ее признания.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
При нарушении договорных обязательств, повлекшем брак в результате использования полученных от продавца изделий (сырья, материалов, заготовок и т.д.) со скрытым неустранимым дефектом (браком), выявленным в процессе производства продукции (работ, услуг), величина полученных убытков (ущерба) определяется исходя из себестоимости брака.
Себестоимость брака, в свою очередь, определяется исходя из стоимости полуфабрикатов, услуг производственного характера сторонних организаций, технологического топлива и энергии, израсходованных на производство бракованной продукции, затрат на заработную плату (основную и дополнительную в части отчислений на оплату отпусков) производственных рабочих с отчислениями на социальное страхование, а также соответствующей доли расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов (или аналогичных по назначению расходов). При этом стоимость израсходованных материальных и топливно-энергетических ресурсов определяется по покупным ценам с учетом транспортно-заготовительных расходов, затраты на заработную плату производственных рабочих - исходя из действующих тарифных ставок (окладов), норм выработки, расценок и систем премирования рабочих, а отчисления на социальное страхование - исходя из затрат на заработную плату и установленных тарифов взносов на социальное страхование. Доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов (или аналогичных по назначению расходов) определяется в соответствии с действующим в отрасли порядком отнесения указанных расходов на продукции (работ, услуг), установленным инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). При выявлении суммы ущерба от брака произведенной продукции следует исключить стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования (п. 7, п. 15 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров (Приложение к письму Госарбитража СССР от 28.12.1990 N С-12/НА-225)).
В соответствии с вышеизложенным, а также с соглашением сторон продавец возмещает покупателю всю сумму причиненных ему убытков (ущерба).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы по возмещению ущерба признаются прочими расходами в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 12, п. 14.2 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо:
Иметь основание для расхода (договор, претензия контрагента);
Определить сумму расхода (исходя из условий договора или на основании претензии);
Иметь уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод.
На основании п. 18 ПБУ 10/99 такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Таким образом, если все условия, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, выполнены, возмещение причиненных продавцом убытков включается в состав прочих расходов на дату признания претензии.
Расчеты по претензиям, предъявленным поставщиком, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" , субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", а для отражения в бухгалтерском учете прочих расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы" , субсчет "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В соответствии с требованиями ГК РФ:
- по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик - оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ);
- исполнитель вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии полного возмещения заказчику возникших из-за такого отказа убытков (п. 2 ст. 782 ГК РФ).
В случае некачественного оказания услуг организация (заказчик) вправе предъявить претензию к исполнителю. Сделать это необходимо с соблюдением следующих условий:
1. Претензия должна быть предъявлена в письменной форме, подписана руководителем организации и отправлена адресату (в вашем случае исполнителю услуг).
Претензия составляется в произвольной форме. Однако в документе необходимо отразить допущенные исполнителем работ нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора, статьи ГК РФ, иные нормативные акты и свои требования - сумму претензии, обосновав ее расчетом.
2. Факт направления претензии адресату необходимо зафиксировать.
Документами, подтверждающими направление претензии, могут являться, в частности подлинный экземпляр претензии с отметкой (входящим номером, датой, печатью и подписью должностного лица) адресата о получении претензии и приложенных к ней документов; почтовая квитанция об отправке заказного (ценного) письма с описью вложения, уведомление о вручении претензии.
3. К претензии должны быть приложены подлинные первичные документы, подтверждающие некачественное оказание услуг и предъявляемые требования.
Факт оказания услуги подтверждается актом приема-сдачи услуг. Именно этот документ будет являться основанием для предъявления организацией (заказчиком) претензии исполнителю услуг в случае их качественного исполнения. Оформленный акт должен четко отражать факт оказания услуги, а также содержать все реквизиты, установленные статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
В случае необходимости наличие оформленной претензий позволит организации оспаривать в суде стоимость некачественно оказанной (выполненной) исполнителем услуги (работы).
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в бухгалтерском учете организации (заказчика):
- учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям";
- доход в сумме подлежащих возмещению убытков отражается записью - Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы";
- при получении денежных средств от исполнителя услуг в счет удовлетворения претензии формируется запись - Дт 50, 51 Кт 76.
Налог на прибыль
Для целей исчисления налога на прибыль суммы убытков, возмещаемые исполнителем, включаются заказчиком в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Получить больше информации о порядке составления договора возмездного оказания услуг, а также о том, что важно знать заказчику и исполнителю вы можете в Справочнике по договорным отношениям раздела "Юридическая поддержка" на ИТС .
В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.
Причиной нарушения условий договора могут быть:
- Поставщик нарушил сроки поставки;
- Нарушение сроков оплаты;
- Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
- Поставленный товар не соответствует количеству;
- Не поставка товара;
- Не выполнены работы, услуги.
В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:
Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:
- Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
- Договором;
- Внутренним распорядком организации.
Учет расчетов по претензиям
Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.
Проводки по расчетам по претензиям
Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки |
76.02 | 20 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве |
76.02 | 23 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах |
76.02 | 29 | Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах |
76.02 | 28 | Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции |
76.02 | 41 | Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ |
76.02 | 51(52) | Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации |
76.02 | 60 | Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ |
76.02 | 91 | Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора |
10 | 76.02 | Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов |
41 | 76.02 | Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров |
Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.
Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя
В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.
Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:
- 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.
Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:
Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса
В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.
Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.
Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
51 | 62.02 | 650 000,00 | Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса | Банковская выписка |
76 -АВ | 68 | 99 152,54 | Начислен НДС от суммы аванса | Счет-фактура выданный |
68 | 51 | 99 152,54 | Сумма НДС перечислена в бюджет | Банковская выписка |
62.02 | 76.02 | 650 000,00 | Учтена сумма задолженности перед покупателем | Письмо — претензия |
76.02 | 51 | 650 000,00 | Перечислены денежные средства в счет погашения претензии | Банковская выписка |
68 | 76 -АВ | 99 152,54 | Сумма НДС принята к вычету | Счет-фактура выданный |
Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара
Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.
Следовательно:
- фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
- Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
- На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
- На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.
Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
10.01 | 60.01 | 201 271,19 | Оприходование фактически поступившего товара на склад | Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки |
19 | 60.01 | 36 228,81 | Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарам | Счет – фактура полученный |
76.02 | 60.01 | 12 500,00 | Выставлена претензия по недостаче товаров при поставке | Письмо — претензия |
51 | 76.02 | 12 500,00 | Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензии | Банковская выписка |
Мы оказали заказчику услугу некачественно, за что он получил назад деньги из кассы..Кроме того, заказчик за свой счет проводил независимую экспертизу, что также просит компенсировать.Можно ли отразить это в расходах? Принять в расходы для целей НУ?Нужно ли сторнировать выручку?Спасибо.
Да, Вы можете отразить это в расходах. В бухгалтерском учете отразите это проводкой:
Дебет 91 Кредит 76 отражена сумма претензии на некачественно оказанную услугу;
Дебет 76 Кредит 50 возвращены денежные средства, в том числе на независимую экспертизу.
В налоговом учете сумму включите в состав внереализационных расходов. Сторнировать сумму выручки не нужно, всю сумму по договору проведите через получение претензии.
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации
Бухучет
Неустойку и проценты за просрочку отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).
Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189 , ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121). Указанные письма посвящены вопросу налогового учета. Однако ими можно руководствоваться и при организации бухучета. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ , письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).*
ОСНО
При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга ( , письма