Según el Servicio de Impuestos Federales, en promedio en Rusia, la parte segura de las deducciones para el primer trimestre de 2017 es del 88,5%. Pero estos datos pueden variar según la región del país. Y los inspectores de Hacienda, al comprobar los datos de la declaración del IVA del primer trimestre de 2017, se centrarán en los indicadores regionales.
Damos una parte segura de las deducciones por regiones de Rusia. El cálculo se realizó sobre la base del Formulario 1-IVA del sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
Si los datos de la empresa son más altos que los datos de la región, las autoridades fiscales estarán interesadas en la organización. Las comisiones e incluso el nombramiento de inspecciones de campo son posibles. Anteriormente, las autoridades fiscales lo declararon abiertamente en una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 17 de julio de 2013 No. AC-4-2 / 12722. Pero recientemente se canceló (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2017 No. ED-4-15/5183). La práctica mostrará qué harán las autoridades fiscales con tales instrucciones del Ministerio de Hacienda. Pero aún vale la pena verificar sus datos de deducción con los seguros para la región.
Reparto seguro de las deducciones del IVA en las regiones de Rusia (en %, primer trimestre de 2017)
República de Adiguesia - 91.4República de Altai - 92.1
República de Bashkortostán - 88,6
República de Buriatia - 85,4
República de Daguestán - 84,4
República de Ingushetia - 92,9
República Kabardino-Balkaria - 90,8
República de Kalmukia - 69.5
República de Karacháyevo-Cherkess - 93,5
República de Carelia - 86.0
República de Komi - 76.1
República de Mari El - 85.0
República de Mordovia - 87.4
República de Sakha (Yakutia) - 82,5
República de Osetia del Norte - Alania - 90,5
República de Tartaristán - 89,4
República de Tyva - 76.0
República de Udmurtia - 83.9
República de Khakassia - 89.4
República de Chechenia - 105.9
República de Chuvash - 85.6
Territorio de Altai - 90.2
Territorio Transbaikal - 99,7
Territorio de Kamchatka - 79.3
Territorio de Krasnodar - 88.6
Territorio de Krasnoyarsk - 78.4
Territorio de Perm - 81.6
Krai de Primorsky - 92.7
Territorio de Stavropol - 89.6
Territorio de Khabarovsk - 87.0
judío Región Autónoma - 106,3
Distrito Autónomo Nenets - 109.7
Distrito autónomo de Khanty-Mansi (Yugra) - 68,8
Distrito Autónomo de Chukotka - 83.4
Okrug autónomo de Yamalo-Nenets - 74,9
Región de Tver - 88.5
Región de Tomsk - 84,6
Región de Tula - 92.1
Región de Tiumén - 87,2
Región de Uliánovsk - 86,7
Región de Cheliábinsk - 88,5
Región de Yaroslavl - 85.0
Moscú - 90.7
San Petersburgo - 90.7
Región de Amur - 104.1
Región de Arkhangelsk - 66.0
Región de Astracán - 69,3
Región de Bélgorod - 92,3
Región de Briansk - 91.8
Región de Vladímir - 84,8
Región de Volgogrado - 85,7
Región de Vólogda - 88.4
Región de Vorónezh - 94,5
Región de Ivánovo - 92,8
Región de Irkutsk - 85,1
Región de Kaliningrado - 66,7
Región de Kaluga - 90,6
Región de Kémerovo - 83,1
Región de Kírov - 86,9
Región de Kostromá - 89.0
Región de Kurgan - 85.1
Región de Kursk - 89,8
Región de Leningrado - 75.1
Región de Lípetsk - 92,1
región de Magadán - 88,5
Región de Moscú - 90.3
Región de Murmansk - 80.1
Región de Nizhni Nóvgorod - 88,9
Región de Nóvgorod - 85,3
Región de Novosibirsk - 91,3
Región de Omsk - 84,7
Región de Oremburgo - 77,4
Región de Oriol - 90.8
Región de Penza - 90,5
Región de Pskov - 94,8
Región de Rostov - 93,4
Región de Riazán - 87.9
Región de Samara - 86,5
Región de Sarátov - 87,0
Región de Sajalín - 86,9
Región de Sverdlovsk - 88,0
Región de Smolensk - 93,3
Región de Tambov - 95.1
República de Crimea - 84,9
Ciudad de Sebastopol - 89.0
Cómo calcular la participación de las deducciones para el 1er trimestre de 2017 en una empresa
Los datos para la región deben compararse con el indicador de la participación de las deducciones de la organización. Para esto necesitas:1. Sume el monto de las deducciones de todas las secciones de la declaración para el período.
2. Sumar el importe del IVA devengado de todos los apartados de la declaración del periodo.
3. Divide la primera cifra por la segunda y multiplica por 100%.
La deducción del IVA es el monto del impuesto soportado por el cual el contribuyente tiene derecho a reducir el monto del IVA calculado para el pago. Se regula el procedimiento para la concesión de tal deducción. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Hay una serie de condiciones bajo las cuales el impuesto no se puede reclamar para la deducción:
- Los recursos adquiridos, por los cuales se declaró una deducción, deberán ser utilizados en el futuro en transacciones con IVA;
- bienes y materiales aceptados para la contabilidad;
- El IVA se confirma mediante una factura correctamente cumplimentada.
El IVA soportado se registra en la cuenta 19.
Reparto seguro de las deducciones del IVA
De acuerdo con la carta del Servicio de Impuestos Federales del 17 de julio de 2003 N AS-4-2 / 12722 "Sobre el trabajo de las comisiones de las autoridades fiscales sobre la legalización de la base imponible", las autoridades fiscales convocarán a una comisión. si durante varios trimestres el contribuyente ha reclamado más del 89% del impuesto saliente a deducir. 89% es la línea de base deducciones de acciones seguras Es decir, si una empresa ha declarado el IVA deducible por encima de la marca esperada por las autoridades fiscales, entonces los inspectores le prestarán más atención.
La cuota de deducciones del IVA es una herramienta con la que las autoridades fiscales determinan qué contribuyente comprobar primero.
Las empresas tienen derecho a decidir si tienen en cuenta o no este indicador. Ya que no existen sanciones fiscales por exceder esta norma.
Un ejemplo de cálculo de la proporción de deducciones de IVA con transacciones
Omega LLC adquirió bienes y materiales para reventa por un monto de 575,300 rublos. (IVA soportado incluido RUB 87.757,63). Los bienes se vendieron por un monto de 690,360 rublos. (incluido el IVA saliente RUB 105.309,15). A pagar RUB 17.551,52 La siguiente tabla muestra las contabilizaciones para la recepción de inventario y contabilidad de IVA.
Débito | Crédito | Cantidad, frotar. | Contenido |
41 | 60 | 487 542,37 | Mercancías y materiales recibidos. |
19 | 60 | 87 757,63 | IVA entrante incluido |
68 | 19 | 87 757,63 | IVA aceptado para deducción |
62 | 90 | 690 360 | Inventario vendido al comprador |
90 | 68 | 105 309,15 | IVA saliente |
Se declara a deducción el 83,3% del importe del impuesto calculado (87.757,63 ÷ 105.309,15 × 100). Es decir, la razón para comprobar el IVA con las autoridades fiscales en este caso no.
Bparte segura de las deducciones del IVA en las regiones
Además de la cifra total del 89% en la Federación Rusa, las autoridades fiscales calculan la proporción de deducciones presentadas en el contexto de cada sujeto individual de la Federación Rusa Para hacer esto, los datos sobre el monto del impuesto calculado y el monto del IVA declarado deducible se resumen en un solo informe 1-IVA basado en las declaraciones presentadas en una región en particular. Con base en este formulario, puede calcular parte segura de las deducciones en la región de interés. Para ello se utiliza la fórmula:
Dv \u003d Hv ÷ Hr × 100, donde
Dv -% de las deducciones;
Нв - impuesto presentado para deducción;
Нр - impuesto sobre las ventas.
A partir del 01/02/2016, es necesario centrarse en los valores especificados en la tabla
Región |
Proporción de deducciones, % |
|
1 | Adiguesia | 91,2 |
2 | Altai | 93,1 |
3 | Región de Altai | 89,4 |
4 | Amur | 88,6 |
5 | Región de Arcángel | 91,1 |
6 | Región de Astracán | 79,5 |
7 | Bashkortostán | 90,6 |
8 | Región de Bélgorod | 93,6 |
9 | Región de Briansk | 91,2 |
10 | Buriatia | 83,7 |
11 | Vladímirskaya ob. | 84,1 |
12 | Región de Volgogrado | 87,8 |
13 | Región de Vólogda | 87,2 |
14 | Región de Vorónezh | 95,4 |
15 | Daguestán | 85,7 |
16 | AO judío | 94,9 |
17 | región de Transbaikal | 99 |
18 | Ivanovskaya ob. | 93 |
19 | Ingushetia | 92,9 |
20 | región de irkutsk | 87,7 |
21 | Kabardino-Balkarskaya r. | 95,2 |
22 | Región de Kaliningrado | 66,9 |
23 | Kalmukia | 127,1 |
24 | Región de Kaluga | 89 |
25 | Kamchatsky kr. | 82,6 |
26 | Karachay-Cherkess r. | 92,8 |
27 | Carelia | 84,7 |
28 | Región de Kémerovo | 86,2 |
29 | Región de Kírov | 88,2 |
30 | komi | 75,9 |
31 | Kostromá ob. | 88,1 |
32 | Región de Krasnodar | 90,1 |
33 | Krasnoyarsk kr. | 80,9 |
34 | Región de Kurgán | 83,4 |
35 | kursk | 89,5 |
36 | región de leningrado | 80,1 |
37 | Región de Lípetsk | 92,2 |
38 | Región de Magadán | 76 |
39 | Mari El República | 88,1 |
40 | Mordovia | 90,4 |
41 | Moscú | 90,4 |
42 | Moscú vol. | 90,4 |
43 | Región de Murmansk | 79 |
44 | Distrito Autónomo de Nenets | 148 |
45 | Región de Nizhni Nóvgorod | 89,1 |
46 | región de novgorod | 86,6 |
47 | Novosibirsk ob. | 91,3 |
48 | Omsk | 86,5 |
49 | Región de Oremburgo | 82 |
50 | Orlovskaya ob. | 92,8 |
51 | Región de Penza | 90,1 |
52 | región de permanente | 85,2 |
53 | Primorsky kr. | 93,2 |
54 | región de pskov | 91 |
55 | Región de Rostov | 89,8 |
56 | Región de Riazán | 87,1 |
57 | Región de Samara | 88,3 |
58 | San Petersburgo | 91,4 |
59 | Región de Saratov | 88,8 |
60 | Sakha (Yakutia) | 78,8 |
61 | Región de Sajalín | 90,3 |
62 | Región de Sverdlovsk | 88,1 |
63 | Alania de Osetia del Norte | 90,5 |
64 | Región de Smolensk | 90,7 |
65 | Región de Stavropol | 93,6 |
66 | Región de Tambov | 94,5 |
67 | Tartaristán | 91,7 |
68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
69 | Tomsk | 83,6 |
70 | Tula ob. | 91,5 |
71 | Tuvá | 88,2 |
72 | Región de Tiumén | 90,1 |
73 | Udmurtskaya r. | 87,7 |
74 | Región de Ulyanovsk | 92,2 |
75 | Jabárovsk kr. | 89,6 |
76 | Jakasia | 90,6 |
77 | Khanty-Mansiysk-Yugra JSC | 69,3 |
78 | Región de Cheliábinsk | 89,4 |
79 | checheno r. | 100,2 |
80 | Chuvasio r. | 84,9 |
81 | Chukotka | 76,7 |
82 | Okrug autónomo de Yamalo-Nenets | 82,4 |
83 | Región de Yaroslavl | 87,2 |
84 | Sebastopol | 86,8 |
85 | Simferópol | 84,5 |
Como se puede ver en la tabla, en algunos temas de la Federación Rusa (Okrug Autónomo de Nenets o la República de Kalmykia), las autoridades fiscales serán leales incluso a los reembolsos de IVA del presupuesto.
Por ejemplo, la empresa está ubicada en la región de Oriol. Durante el período impositivo, se recaudaron 354.000 rublos. IVA soportado y 387.000 rublos. - extrovertido. La participación de las deducciones es del 91,47%. El indicador supera la norma general para la Federación de Rusia, pero los inspectores no solicitarán una comisión, ya que a nivel del sujeto la norma se establece en 92,2%.
Si hay mucho IVA soportado, y supera los valores recomendados, hay 2 opciones:
- Deje los datos reales y espere una llamada para una comisión;
- Traspasar parte de las deducciones a periodos posteriores.
En el primer caso, se puede adjuntar a la declaración una carta explicativa que indique las razones para exceder el porcentaje permitido de la cuota de deducción.
Si la organización ha elegido el método 2, las deducciones pueden transferirse a períodos fiscales posteriores, pero no más de 3 años a partir de la fecha de envío de bienes y materiales. Este derecho aparece para los contribuyentes desde el 01/01/2015, y está regulado por el inciso 1.1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa El impuesto se presenta para su deducción en el período impositivo en el que la empresa decidió declararlo. Al mismo tiempo, la factura entrante se registra en el libro de compras de este trimestre en particular.
Sin embargo, hay excepciones para esta regla. El impuesto debe presentarse para su deducción en un momento si:
- la venta posterior de activos está gravada a una tasa del 0% (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 13 de abril de 2016 N SD-4-3 / [correo electrónico protegido]);
- Se compran objetos del sistema operativo, equipos para la instalación o activos intangibles (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09/04/2015 N 07-03-11 / 20293);
- anticipos pagados a proveedores o facturas recibidas de agentes fiscales (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 09/04/2015 N 07-03-11 / 20290).
Veamos un ejemplo.
Ejemplo de cálculo de la parte segura de las deducciones del IVA
La compañía LLC "Lik" está ubicada en la región de Vladimir. El 29 de septiembre de 2015, se compró un lote de bienes y materiales para su reventa por un monto de 468 557 rublos. (IVA incluido RUB 71.322,25). El costo de los servicios de entrega ascendió a 45.000 rublos. (IVA incluido RUB 6.864,41). Durante el tercer trimestre se recaudaron 338.754,23 rublos. IVA soportado y 420.305,07 rublos. - extrovertido. Antes de presentar una declaración de IVA contador jefe calculó la participación de la deducción, que ascendió al 99,19% ((338.754,23 + 71.322,25 + 6.864,41) ÷ 420.305,07 × 100). La dirección de la empresa decidió no declarar el IVA soportado en el último lote de bienes, para no ser incluido en el plan de auditorias fiscales.
publicaciones
la fecha | Débito | Crédito | Cantidad, frotar. | |
29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Bienes aceptados para la contabilidad |
19 | 60 | 71 322,25 | IVA entrante incluido | |
44 | 76 | 38 135,59 | Gastos de envío aceptados | |
19 | 76 | 6 864,41 | IVA entrante incluido | |
68 | 19 | 6 864,41 | El IVA a la entrega es deducible | |
01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | IVA de un envío de bienes y materiales presentados para la deducción |
SALT para la cuenta 19 del tercer trimestre de 2015 se verá así:
Facturación del período | Saldo final | |||
la fecha | Débito | Crédito | Débito | |
338 754,23 | 338 754,23 | |||
29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
Total | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
La parte de la deducción en este caso es del 82,23% (345.618,64 ÷ 420.305,07 × 100). El indicador está por debajo del estándar de referencia para Rusia del 89 %, pero se mantiene en un nivel seguro, ya que en la región de Vladimir el límite permitido es del 84,1 %.
Resumen
Las empresas no están obligadas a registrar tasas deducibles. Pero los ejecutivos financieros deben ser conscientes de que al reclamar una deducción por encima de la norma, el riesgo de verificación aumenta significativamente. Dado que los inspectores del Servicio de Impuestos Federales utilizan estos datos como criterio para seleccionar empresas, candidatos para la verificación. Y si no hay forma de explicar los motivos de las desviaciones de las normas regionales, puede "encontrarse" verificación de campo. Compartir de forma segura Deducciones del IVA: una garantía de atención reducida por parte de las autoridades fiscales.
para las organizaciones que trabajan en modo general, asume la mayor parte de la carga fiscal. En consecuencia, se incrementa la atención a esta materia por parte del Servicio de Impuestos Federales. El material discutirá qué es este concepto, si se puede evaluar usando un indicador numérico y cómo calcularlo.Carga fiscal del IVA: un criterio para asignar inspecciones
Se necesita una evaluación de la carga del IVA tanto por parte del contribuyente como oficina de impuestos. La organización, utilizando este indicador, determina la magnitud del riesgo de designar una auditoría fiscal; El Servicio de Impuestos Federales a través de ella analiza de forma remota el trabajo de la empresa en su dirección y determina si es necesaria una auditoría.
Este aspecto del trabajo de las autoridades fiscales se revela con más detalle en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 No. AC-4-2 / [correo electrónico protegido], que describe cómo analizar los informes de los contribuyentes con la ayuda de qué métodos.
La participación de las deducciones en el monto total del IVA. Por región, esta cifra oscila entre el 80 y el 100 %, pero el promedio nacional no debería superar el 89 %.
Carga tributaria del IVA. Este indicador es el resultado de dividir el importe del impuesto reflejado en la declaración a pagar por el importe de la base imponible.
Se adjunta a la presente carta el Anexo No. 4, que contiene fórmulas de cálculo para ambos indicadores.
Los indicadores proporcionados en el complejo son utilizados por el Servicio de Impuestos Federales como criterio para seleccionar candidatos para auditorías fiscales. En primer lugar, se realiza un análisis pre-test, donde la carga del IVA, junto con el tamaño de la participación de este impuesto, son los principales indicadores estimados. Si su tamaño no se ajusta al alcance de lo permitido, se programará primero una auditoría de escritorio, luego se solicitarán explicaciones al contribuyente y, finalmente, si no se aceptan excusas, se programará una auditoría in situ.
A pesar de la apertura del Servicio de Impuestos Federales para los contribuyentes, los especialistas del servicio no publican en ninguna parte qué carga del IVA debe considerarse baja y cuál debe considerarse alta. Sin embargo, puede centrarse en el impuesto sobre la renta. Si actuamos de manera similar, entonces una carga baja debe considerarse un indicador del 3% o menos si se trata de empresas - fabricantes de bienes, y de menos del 1% si se trata de empresas comerciales.
Para el cálculo de la carga tributaria se utilizan los datos de la declaración. Nos guiaremos por el formulario de declaración de 2015 y los indicadores extraídos de este informe.
Para determinar la carga se utilizan 2 tipos de fórmulas:
El primero muestra cuánto es el IVA en relación con la base imponible del mercado interno. El cálculo se realiza en porcentaje:
NU / BV × 100,
NU - IVA total, destinado a ser pagado a la tesorería; en la declaración, es la suma de los datos de la línea 040 del apartado 1;
BV - base imponible correspondiente al mercado interno; en la declaración, es la suma de los datos contenidos en las siguientes líneas: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (todas las líneas de la 3ª sección).
La segunda fórmula también muestra cuál es el monto del impuesto, pero en relación con la suma de 2 bases imponibles, para el mercado interno y para aquellas operaciones que tienen una tasa de impuesto cero.
NU / (BE + BV) × 100,
BE - la base imponible formada para operaciones con tasa cero de IVA; en la declaración, esta es la suma de las 020 líneas de la sección 4 para todos los códigos.
Al considerar estas fórmulas, queda claro que:
si no hay impuesto a pagar en la declaración (línea 040), entonces la carga del IVA es cero;
si en la 2ª fórmula BE es igual a cero (no existe base imponible para este tipo de operaciones), entonces esta fórmula se convierte en la primera.
Para calcular la carga, no es crítico qué período de tiempo se toma para calcular el indicador. Puede ser 1 período impositivo o varios (año). Es solo que en el último caso, se suman todos los indicadores declarados.
¿Qué afecta el valor de la carga del IVA?
De estas fórmulas se puede ver que afecta la magnitud de la carga. Son 2 factores: la propia base imponible y el IVA en la cuantía indicada en la declaración.
Considere qué factores, a su vez, afectan los componentes de las fórmulas.
Así, la carga tributaria se ve afectada por:
Realización del volumen de negocios de la empresa. La base imponible aquí es mayor cuanto mayor sea la facturación de la empresa.
Presencia en el volumen total de la cifra de negocios de las ventas de operaciones de venta en las que no se exija el IVA o esté exenta de este impuesto. En el apartado 2 del art. 146, art. 147 y 148, así como el art. 149 y 150 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La presencia de estas transacciones reduce la base imponible.
La presencia en el volumen de negocios de operaciones de compraventa gravadas a tipo cero. Luego también cambia la base imponible, pero por otro factor: hay discrepancia entre los plazos de envío y la necesidad de acreditar oportunamente el derecho a tasa cero.
Presencia en la facturación de las operaciones relacionadas con la construcción para sus propias necesidades. Aquí, la base imponible, por el contrario, aumenta.
La presencia de transacciones en el curso de las cuales se reciben anticipos. Los fondos recibidos como parte de tales transacciones también aumentan el tamaño de la base imponible.
¿Qué afecta el monto del IVA?
La cantidad de IVA que se ingresa en la fórmula para determinar la carga es la cantidad ya acumulada que debe caer en el presupuesto. Este número se toma de la línea 040 de la sección 1ra de la declaración e indica cuánto dinero debe aportar el contribuyente al presupuesto en concepto de IVA.
Este importe podrá verse afectado por los siguientes hechos fiscales:
El tamaño de la base imponible, determinada para partidas imponibles individuales, aumenta el monto del IVA a pagar.
El monto del IVA que se carga sobre los montos de los objetos imponibles también aumenta el monto del impuesto a pagar.
Las deducciones fiscales, que la empresa tiene derecho a aplicar sobre los documentos recibidos del proveedor, reducen el importe del impuesto.
El impuesto pagado al presupuesto de los anticipos enviados a los proveedores reduce el monto del impuesto pagado. Al hacer una deducción, se deben cumplir todas las condiciones estipuladas por la ley.
El monto del impuesto que se devengó al realizar trabajos de construcción e instalación para necesidades internas reduce el monto del IVA a pagar.
El monto del IVA, que se transfiere a las autoridades aduaneras al registrar las mercancías que cruzan el territorio aduanero de la Federación de Rusia, puede reducir el monto del impuesto a pagar.
Del mismo modo, el monto del impuesto a pagar también se reduce por el monto del IVA, que se transfiere a las autoridades fiscales al registrar las mercancías que cruzan el territorio aduanero de la Federación Rusa, que proceden del país, miembro de la EAEU.
IVA pagado sobre anticipos cerrados durante periodo fiscal, reduce el importe del IVA a pagar.
El IVA, que es pagado al fisco por un agente fiscal, reduce el monto del impuesto a pagar.
Por otra parte, cabe decir que la cuantía del IVA final se ve significativamente afectada por la modalidad que elija el contribuyente para distribuir las deducciones por operaciones sujetas y no sujetas a gravamen. Naturalmente, hay que tener en cuenta tanto las distintas tasas como la presencia de operaciones exentas de IVA. En este caso, no solo se distribuyen los montos de las deducciones por operaciones ordinarias, sino también los montos que se pagaron en el presupuesto cuando los bienes cruzaron la frontera de la Federación Rusa.
Por lo general, una empresa crea un algoritmo de distribución, del cual se deben excluir los impuestos de todos los anticipos (enumerados y recibidos); impuesto pagado por el agente fiscal; IVA sobre las operaciones de realización de obras de construcción e instalación por cuenta propia. La razón para excluir estos montos de la distribución es simple: son deducibles solo en el período de formación del derecho a la deducción.
Además, la distribución debe calcularse de forma que se tengan en cuenta aquellos saldos de IVA que se hayan formado como consecuencia de ventas a tipo cero, pero para los que se tenga derecho a aplicar dicho tipo al inicio del cálculo aún no se ha obtenido el plazo. El resto de este impuesto se registra contablemente en una subcuenta separada de la cuenta 19. El IVA calculado relativo a las operaciones exentas de este impuesto está incluido en los costes. Las reglas para tal imputación de gastos están contenidas en el art. 179 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
* * *
El mecanismo de cálculo de la carga fiscal del IVA es muy complejo, y muchos factores influyen en el resultado final. Por lo tanto, los especialistas deben abordar cuidadosamente el cálculo y justificar cualitativamente el uso de uno u otro método de distribución de deducciones. Esto evitará más reclamaciones de las autoridades fiscales.
Hay situaciones cuando se trata de la oficina de impuestos carta oficial con demandas de explicaciones, es decir, las autoridades fiscales encontraron algunas inconsistencias en su informe y quieren una explicación. El hecho es que al realizar una auditoría de escritorio, el IFTS lleva a cabo todos Estados financieros en modo automático. Si se encuentran inexactitudes en el informe, el IFTS requerirá que se envíen aclaraciones. Las inexactitudes pueden ser de un plan diferente, por ejemplo, puede haber discrepancias en los documentos, que la autoridad fiscal aún revelará.
Vale la pena señalar que una solicitud de aclaración a la autoridad fiscal puede ser incluso en el caso de una declaración de pérdidas. La mayoría de las veces es sobre tales declaraciones que se solicitan explicaciones.
Si presentó una declaración que indica una disminución en la cantidad de ingresos que debe pagar al presupuesto, entonces la autoridad fiscal tiene derecho a solicitar explicaciones sobre la base de las cuales se puede entender este cambio.
Reglas para la redacción de explicaciones al impuesto.
De acuerdo con nuestra ley, puede hacer explicaciones de forma libre. Sin embargo, esto no se aplica a las explicaciones en el caso de una auditoría de escritorio, en cuyo caso se debe confiar en los formularios establecidos por el Servicio de Impuestos Federales.
Si cree que no hay errores o inconsistencias en su informe, puede escribirlo en la explicación. Por ejemplo, en respuesta al requisito X, informamos que la declaración del impuesto "..." para el período de tal o cual error no contiene. Por lo tanto, no hay razón para ingresar la declaración para este período.
Hay casos de errores técnicos al escribir cualquier código o número. Si nota tal error, pero no implica una subestimación del impuesto, entonces en la nota explicativa debe indicar que cometió un error, y el código correcto es tal y tal, pero este error no afectó la reducción de la base imponible o del importe del impuesto necesario para liquidar.
También en este caso, puede presentar una declaración justificativa. Y si hay un error en tu declaración que suponga una subestimación del impuesto, debes presentar una declaración justificativa lo antes posible. Las explicaciones a la autoridad fiscal en este caso no funcionan.
¿Qué es la gravedad específica?
Desde hace mucho tiempo, las autoridades fiscales vienen monitoreando este indicador en el trabajo de las organizaciones, ya que tiene una relación directa con una alta proporción deducciones fiscales por IVA. Esto se explica por el hecho de que una alta proporción de deducciones fiscales se considera uno de los principales factores en la evaluación de los mercados fiscales.
Para calcular el peso específico, es necesario dividir la totalidad de la deducción total de la declaración del IVA por el monto total del impuesto que se devenga sobre las ventas. El número que obtenga debe ser multiplicado por cien. Gracias a esto, recibimos un porcentaje de la deducción fiscal.
Vale la pena señalar que si el monto total es mayor que el monto indicado en su región, entonces la autoridad fiscal tiene derecho a exigir una explicación.
Usando ciertos programas, las autoridades fiscales calculan la parte de las deducciones fiscales para el trimestre sobre el que informa la organización. Si la cantidad total recibida en el curso de los cálculos es superior a cierta cantidad en esta región, entonces el impuesto requerirá una explicación.