¿Qué es el Impuesto a la Renta? La respuesta a esta pregunta debería ser conocida por todo contribuyente moderno en Federación Rusa. A continuación, se dará a conocer el concepto de impuesto a la renta, así como se describirán todas sus características. Bajo ciertas circunstancias, este pago puede ser devuelto. ¿Pero cómo? ¿Quién tiene derecho a esto?
Definición
¿Qué es el Impuesto a la Renta? Los llaman impuesto sobre la renta. Este es un impuesto directo pagado con Es decir, el impuesto sobre la renta es la cantidad retenida por el estado de las ganancias. En determinadas circunstancias, los ciudadanos pueden devolver el IRPF por determinadas operaciones.
Quien paga
¿Qué es el Impuesto a la Renta? Este es un tipo de pago al estado por recibir ingresos en el país. Casi todos los ingresos de la población están sujetos a este pago. Pero hay excepciones.
Quien es contribuyente del IRPF? Pueden ser:
- individuos (adultos);
- Ciudadanos extranjeros;
- empresarios;
- personas jurídicas/organizaciones.
En otras palabras, todas las personas y empresas que obtienen ganancias en la Federación Rusa pagan impuestos sobre la renta.
Qué está sujeto al IVA
Ahora está claro qué es el impuesto sobre la renta. ¿Qué beneficio estará sujeto a este pago? Como se mencionó, no todos los ingresos prevén la recuperación de parte de los fondos al erario público.
A la fecha, se retiene el IRPF de las siguientes fuentes de ingresos:
- salario;
- dividendos;
- fondos recibidos del arrendamiento de propiedad;
- ingresos en especie;
- intereses sobre depósitos con un aumento en las tasas de refinanciamiento;
- cualquier ingreso expresado en forma material;
- ganancias de la venta de automóviles y bienes inmuebles;
- dinero de la venta de cualquier propiedad (incluyendo papeles valiosos y acciones en LLC);
- pagos de seguros de pensiones;
- pagos de seguros.
Asimismo, los ciudadanos deben trasladar el IRPF a partir de las ganancias y después de recibir determinados premios. ¿Cuánto hay que pagar al Estado y qué rentas no están sujetas al IRPF?
Exención de impuestos
No todos los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta. ¿Cuándo no se puede pagar?
En Rusia, el impuesto sobre la renta personal no se paga en:
- beneficios de estado;
- pensiones;
- becas;
- asistencia financiera única;
- compensación de trabajadores;
- ingresos por la venta de animales y ganado criado en fincas privadas;
- ganancias en forma de herencias y donaciones (de parientes cercanos);
- premios otorgados a los atletas;
- ingresos de hasta 4.000 rublos (de obsequios, ganancias, etc.);
- ganancias de bonos;
- subsidios del estado.
En otras palabras, los pagos de maternidad no están sujetos al impuesto sobre la renta y el salario del empleado prevé la recuperación de parte del dinero.
Licitación
¿Qué es el Impuesto a la Renta? Este es un pago que realizan casi todos los ciudadanos y organizaciones por las ganancias que reciben en el territorio de la Federación Rusa. Cabe señalar que el impuesto sobre la renta de las personas físicas puede prever distintos tipos de interés. Todo depende de la categoría del contribuyente y del sistema tributario elegido.
Por ejemplo, el impuesto sobre la renta puede ser retenido:
- 30% - para extranjeros;
- 35% - ganancias y premios, depósitos bancarios, seguros;
- 9% - ingresos por dividendos;
- 15% - con el sistema tributario simplificado "ingresos-gastos";
- 6% - con el sistema tributario simplificado "ingreso".
Pero la mayor parte de las ganancias están sujetas a un impuesto del 13%. Salarios, rentas de la propiedad, herencias, obsequios: todo esto incluye una tasa impositiva del 13%. Y no mas.
Deducciones
Otro matiz interesante- los ciudadanos que transfieran el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13% pueden solicitar la llamada deducción fiscal. Es un procedimiento para la devolución de los gastos incurridos por determinadas operaciones contra los impuestos pagados.
Las deducciones se deben:
- para niños (estándar);
- para estudiar;
- para tratamiento;
- para la compra de bienes inmuebles;
- al solicitar una hipoteca.
También entre los empresarios existe una deducción fiscal profesional. Pero en Rusia se emite muy raramente.
Importe de la deducción
¿Necesitas devolver el IRPF por hijos o por la compra de un piso? Cada contribuyente tendrá que entender algunas de las limitaciones al respecto. El caso es que el IRPF se devuelve en la cuantía del 13% de los gastos realizados, pero con ciertos límites. A saber:
- 390 000 rublos - hipoteca;
- 260 mil rublos: al comprar un apartamento / propiedad;
- 120 000 rublos - (para entrenamiento, tratamiento);
- 50.000 rublos - para el estudio de cada uno de los hijos, hermanos o hermanas.
Se pueden hacer deducciones hasta agotar estos límites. Después de eso, no tiene sentido solicitar un reembolso.
Debe prestarse especial atención a la devolución del impuesto sobre la renta de los hijos. Es emitido por el empresario y prevé una reducción de la base imponible a la hora de calcular el IRPF. El importe de la deducción depende del número de hijos.
A saber:
- 1400 rublos - para 1-2 menores;
- 3.000 - para 3 o más;
- 12,000 rublos: para un niño discapacitado (hasta 18 años y hasta 24 años si está estudiando en una universidad / escuela de posgrado / residencia);
- 6.000 - para niños discapacitados a tutores.
No hay nada difícil de entender en esto. ¿Y cómo emitir una deducción en este o aquel caso?
formulario de declaración de la renta
¿Necesita un reembolso del impuesto sobre la renta en un apartamento o en la matrícula? Entonces tienes que seguir algunas instrucciones. Pero primero, tratemos de obtener una deducción por hijos.
Para reducir la base imponible a la hora de calcular el IRPF, necesitarás:
- Póngase en contacto con su empleador para una deducción.
- Adjunte documentos a la solicitud: pasaporte, TIN, actas de nacimiento de los hijos, certificados de discapacidad y educación (si corresponde).
No se necesita nada más. Otro deducciones fiscales, por regla general, se emiten a través del Servicio de Impuestos Federales en el registro del solicitante.
Para recibir el impuesto sobre la renta por matrícula/venta de propiedad/tratamiento, deberá seguir las instrucciones:
- Recoger una determinada lista de papeles. Su lista cambiará dependiendo de la situación.
- Escriba una solicitud para una deducción. Debe contener los detalles de la cuenta del destinatario.
- Presentar una solicitud por escrito al Servicio de Impuestos Federales en el registro del solicitante. Adjunte documentos preparados.
- Espere una respuesta de la oficina de impuestos (de 1 a 3 meses de espera) y transfiera fondos a los detalles especificados.
De hecho, no todo es tan difícil como parece. Si necesita devolver el impuesto sobre la renta por matrícula o cualquier otra transacción, deberá preparar:
- El pasaporte;
- declaración;
- certificados de ingresos (la mayoría de las veces, formulario 2-NDFL);
- declaración de impuestos;
- un documento para la prestación de servicios o estudios (contrato);
- licencia de institución;
- acreditación de la especialidad (para deducción de matrícula);
- certificado de estudiante;
- documentos sobre la propiedad de la propiedad;
- certificado de nacimiento de los hijos (si la deducción se hace por hijos);
- cheques y recibos que confirmen el pago de servicios / compra de propiedad;
- NIF (si lo hubiere).
Eso es todo. Ahora está claro qué es el impuesto sobre la renta. ¿Cómo devolverlo? Esto, también, ya no es un secreto. Esta información le ayudará a hacer realidad su idea.
Impuesto sobre la renta en Rusia - una de las variedades de impuestos directos. Su nombre oficial es IRPF (IRPF). Como en la mayoría de los países que utilizan el impuesto a la renta, en nuestro país es una de las fuentes prioritarias de reposición presupuestaria. El interés en este impuesto está absolutamente justificado, porque penetra en muchas áreas de nuestra vida y está estrechamente relacionado con hechos tales como recibir salarios, otros ingresos, comprar y vender bienes raíces, vender cosas usadas, etc.
Historia del impuesto sobre la renta en Rusia.
El impuesto sobre la renta en Rusia comenzó su existencia en 1812. Desde entonces, ha cambiado muchas veces, pero su tarifa no siempre ha sido fija. A menudo, se gravaban los ingresos altos, mientras que los ingresos bajos podían no estar gravados en absoluto. Sin embargo, desde 2001, el impuesto sobre la renta personal se ha convertido en lo que es ahora: esta es una tasa del 13% (salvo excepciones) para cualquier ingreso.
Volviendo a los orígenes de este impuesto, observamos que hace dos siglos gravaba las rentas de los propietarios de sus inmuebles. La tasa era progresiva (cambiaba con el crecimiento de los ingresos) y también había un límite inferior en el que no se cobraba el impuesto: 500 rublos por año.
El gobierno soviético revisó repetidamente las tasas de impuestos, incluso trató de cancelarlo. Sin embargo, esto no sucedió. Y los últimos cambios en la URSS fueron los siguientes: se estableció un límite inferior y superior de ingresos. Para el más bajo (70 rublos), no se cobraron impuestos. Todos los ingresos superiores al superior (a partir de 100 rublos) estaban sujetos a una tasa del 13%. Además, había una cantidad fija de impuestos para los ingresos en este intervalo. A su vez, si la renta era significativa, entonces el contribuyente pagaba tanto una parte fija como un 13% adicional.
2001 trajo a Rusia un nuevo código fiscal y un nuevo impuesto sobre la renta. La escala progresiva fue reemplazada por una plana, que todavía existe hoy en día: los individuos pagan un 13% fijo de sus ingresos al presupuesto.
Pero los pensamientos sobre una tasa de impuesto sobre la renta personal progresiva no abandonan a los políticos, y por primera vez después de muchos años de una tasa fija, en 2015 nuevamente comenzaron a hablar de cambios. Y no solo comenzaron a hablar, sino que también presentaron varios proyectos de ley relevantes a la Duma del Estado. Además de la voluntad de volver a utilizar la escala progresiva, se baraja la opción de suprimir el impuesto a las rentas equivalentes al salario digno. Este tipo de propuestas de los diputados llegan con envidiable regularidad, pero hasta el momento ninguna de ellas ha sido consensuada a nivel legislativo. Por eso es imposible decir ahora de forma inequívoca si 2016 se convertirá en un año histórico en este sentido. Pero es posible predecir algunas consecuencias de introducir una tasa progresiva, de las que hablaremos un poco más adelante.
Impuesto sobre la renta en Rusia: contribuyentes.
En lo que respecta al impuesto sobre la renta, la legislación prevista en el Capítulo 23 del Código Tributario.
Hay dos grupos de personas cuyos deberes incluyen su pago: estos son residentes y no residentes. 183 días de estadía continua en el territorio de Rusia, y la persona es reconocida como residente. En consecuencia, se consideran no residentes aquellas personas que residan permanentemente en el extranjero o permanezcan en el país por un período menor al señalado. Al mismo tiempo, tanto los ciudadanos de Rusia como los extranjeros pueden ser residentes. El criterio principal es la duración de la estancia en el país. Además, si desea obtener la residencia rusa y ya ha vivido en Rusia durante algún tiempo, pero se ve obligado a abandonar el país por un período corto (no más de seis meses), su estadía no se interrumpirá solo si el motivo de irse es educación o tratamiento.
¿Cuál es el objeto del IRPF?
Son las rentas percibidas por residentes y no residentes. A su vez, los ingresos pueden ser tanto en dinero (salario, otros ingresos por trabajos o servicios prestados, rentas por alquileres, por la venta de bienes inmuebles, etc.) como en especie (bienes inmuebles, tierra, derechos de propiedad, etc.).
Las rentas con fuente de origen en Rusia están sujetas al IRPF tanto para residentes como para no residentes. Por ejemplo, al vender bienes inmuebles registrados en la Federación Rusa, el impuesto sobre la renta para los residentes será del 13% y para los no residentes, del 30%. Asimismo, las rentas con origen en el extranjero están sujetas a tributación (solo para residentes).
Respecto de las rentas recibidas en moneda extranjera, también están sujetas a tributación. El cálculo se basa en el equivalente en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia, establecido en la fecha de recepción de los ingresos.
Tasas de impuestos sobre la renta!
Como ya se señaló, la tasa estándar del impuesto sobre la renta en Rusia es del 13%. Ha estado en uso durante casi 15 años. Sin embargo, hay excepciones, que ahora consideraremos.
Velocidad 9%
solicitar:
Velocidad 30%
solicitar:
Velocidad 35%
solicitar:
¿Qué son las deducciones fiscales en el IRPF?
El Estado otorga beneficios especiales que reducen la base imponible del IRPF. Son deducciones fiscales. Dependiendo del mecanismo de su acción, se puede dar la siguiente clasificación de deducciones:
1. Estándar: estos son beneficios que no dependen de los costos incurridos, pero se brindan a ciertas categorías de la población en una cantidad claramente definida. Se aplican a segmentos de la población menos protegidos (familias con muchos hijos, familias con hijos adoptivos, tutores y fideicomisarios, discapacitados, etc.), así como a personas que tienen ciertos méritos ante el estado (discapacitados de la Segunda Guerra Mundial , los liquidadores de la planta de energía nuclear de Chernobyl, la Asociación de Producción Mayak, personas que probaron armas nucleares, héroes de la URSS, héroes de Rusia, ex prisioneros de campos de concentración, etc.)
Como ejemplo, se pueden citar las siguientes deducciones fiscales estándar: 3.000 rublos mensuales para veteranos discapacitados de la Segunda Guerra Mundial y liquidadores de grandes accidentes provocados por el hombre asociados con la radiación (Chernobyl, Mayak); 500 rublos mensuales para Héroes de Rusia y la URSS, participantes en la Segunda Guerra Mundial, discapacitados, prisioneros de campos de concentración; 400 rublos: para todas las demás categorías de personas no incluidas en la lista especificada. Las categorías de personas enumeradas pueden utilizar dicha deducción fiscal hasta que sus ingresos, calculados desde el comienzo del año sobre la base del devengo, no superen los 40 mil rublos.
Las familias con hijos adoptivos, tutores y fideicomisarios también utilizan las deducciones estándar. El monto de este beneficio es de 1000 rublos por cada niño. Puede usarlo hasta que los ingresos superen los 280 mil rublos (calculados sobre la base del devengo desde el comienzo del año).
Puede reducir su ingreso imponible con una deducción solo a través de su lugar de trabajo oficial. Para ello, la organización deberá presentar una solicitud especial junto con documentos necesarios. Si tiene derecho a varias deducciones fiscales, tiene derecho a elegir una, la mayor de ellas.
2.Social - Son prestaciones con las que se puede reducir el impuesto sobre la renta en las partidas de gasto específicamente definidas por la ley.
2.1. En primer lugar, es la caridad. Si ha transferido asistencia caritativa, puede contar con una deducción en el monto total de su asistencia, si no es más de una cuarta parte de sus ingresos mensuales. También hay una condición más: la organización a la que ayuda debe tener financiación parcial o total del presupuesto. Esta deducción ya no se proporciona con la ayuda de su empleador, sino directamente por el servicio de impuestos al presentar una declaración de impuestos sobre la renta personal.
2.2. La siguiente partida de gasto para recibir una deducción social es la educación. En este caso, la deducción se debe tanto al estudiante adulto como a los padres de los niños (hasta 24 años) en régimen de jornada completa. El beneficio se brinda en general para los padres (no para cada uno), sino para un hijo individual. Al mismo tiempo, se imponen altos requisitos a la propia institución educativa: debe tener una licencia sin falta. Los gastos no sujetos al impuesto sobre la renta personal durante la formación ascienden a no más de 50 mil rublos. Esta deducción también se proporciona poniéndose en contacto con el servicio de impuestos al presentar una declaración y el paquete de documentos necesarios.
2.3. Las deducciones sociales también incluyen los gastos de tratamiento propio y de los miembros de la familia en hospitales rusos pagados. Las deducciones por hijos se realizan hasta que cumplen los 18 años. Si gastó su propio dinero en el tratamiento pero califica para la deducción, es posible que pueda recibir reembolsos de impuestos más adelante.
2.4. Asimismo, se otorgan deducciones sociales a aquellos ciudadanos que utilicen los servicios de los fondos de pensiones no estatales y así se hagan cargo de su futura pensión.
Como ya se mencionó, si hay uno periodo fiscal varios artículos de costos similares, sólo uno puede ser seleccionado para el uso de la deducción social.
3. Podrán concederse deducciones patrimoniales en la enajenación de inmuebles y terrenos de vivienda, así como de otros inmuebles, o en la realización de gastos de construcción. Se describen en detalle en las publicaciones:,
4. Las deducciones profesionales sólo pueden ser utilizadas por empresarios individuales en sistema común fiscal, así como notarios, abogados, particulares que realicen determinadas actividad laboral contratos, así como autores e inventores. Esta deducción realmente toma la forma de gastos de actividad si las personas enumeradas tienen documentos que confirman los gastos. Así, la base para el cálculo del IRPF se calculará a partir de la diferencia de ingresos y gastos confirmados. Si no existen dichos documentos, puede utilizar una deducción del 20% de los ingresos.
¿Quiénes son los agentes fiscales en el IRPF?
Estas son todas las empresas y organizaciones que pagan ingresos a individuos y empresarios individuales (en un sistema común). Los deberes de los agentes fiscales incluyen el cálculo y la retención del impuesto sobre la renta en cooperación con dichas personas. Por ejemplo, eres empleado empresas Ya recibes tu salario menos el impuesto sobre la renta, porque el deber de la empresa, como agente fiscal, es calcular y transferir este impuesto al presupuesto en tu lugar.
La situación es similar si una empresa le alquila, por ejemplo, un apartamento que utiliza como archivo. No eres empleado de la empresa, pero te paga rentas de las que está obligada a retener el IRPF por cuenta propia. Los agentes fiscales son responsables de la retención del impuesto, de lo contrario, previa verificación, la empresa estará obligada a reembolsar a expensas de propios fondos esta cantidad.
Para los agentes fiscales, existe un informe anual especial, en el que, junto con el domicilio del pagador, se indica el monto de los ingresos que se le pagaron, así como el monto del impuesto retenido. Es así como las autoridades fiscales pueden comparar la información proporcionada por sus agentes con los datos de las declaraciones de los ciudadanos.
Plazos de presentación de informes y presentación
La declaración del IRPF de las personas físicas y de los empresarios individuales en el régimen general tiene la forma de declaración, que se presenta hasta el 30 de abril del año siguiente al de la declaración. Asegúrese de presentar una declaración a las autoridades fiscales en el lugar de su registro las siguientes categorías:
En cuanto al resto de ciudadanos que no estén incluidos en esta lista, no podrán presentar declaración. Sin embargo, si reclama una determinada deducción de impuestos, aún debe presentar una declaración.
Después de declarar, tiene 2,5 meses para pagar el impuesto. La fecha límite de pago es el 15 de julio.
Argumentos de los expertos en contra de la introducción de un tipo progresivo del IRPF.
Entonces, como se mencionó al principio, la Duma del Estado ahora está considerando varios proyectos de ley para reemplazar la tasa uniforme del impuesto sobre la renta por una progresiva. ¿Cuáles son las consecuencias de tales cambios? Quienes se oponen a tales innovaciones creen que “cambiar las reglas del juego” siempre es muy mal percibido por la sociedad y conduce a un aumento de la desconfianza en el gobierno, lo que, en el clima político y económico actual, que ya es incómodo, puede agravar aún más la situación. .
Además, un aumento en las tasas del impuesto sobre la renta puede generar una fuga de capitales al exterior y reducir la inversión. Los intentos de hacer justicia bajo el lema “los ricos pagan más y los pobres pagan menos” pueden llevar al hecho de que, al final, los pobres serán los primeros en sufrir. El deterioro del clima de negocios conducirá a una reducción de puestos de trabajo y una disminución en el número de nuevas industrias. Al mismo tiempo, las regiones hasta ahora ricas se enriquecerán aún más, lo que aumentará la desigualdad social.
Además, con la introducción de una tasa progresiva, el costo de la administración tributaria aumentará significativamente, porque habrá muchos más contribuyentes. Pero el punto más importante al aumentar cualquier impuesto son los intentos de los contribuyentes de evadir su pago. Los ricos intentarán de todas las formas posibles no pagar el impuesto sobre la renta en Rusia, como resultado, la carga principal recaerá sobre la clase media. Y el último argumento es simplemente la falta de preparación de nuestro país y sus instituciones para aplicar una tasa progresiva, que, por cierto, es utilizada por muchos países desarrollados del mundo. Sin embargo, en nuestro país hay demasiada desconfianza en el aparato estatal, demasiada incertidumbre de los ciudadanos en el uso focalizado de los impuestos para hacer efectiva la aplicación de una tasa progresiva en esta etapa.
impuesto sobre la renta
impuesto, que grava la suma de los ingresos totales de los ciudadanos en términos monetarios durante el último año. Grava parcialmente sobre los ingresos mensuales y corrientes en forma de pagos únicos. El impuesto sobre la renta grava los ingresos que exceden el mínimo no imponible. Se refiere al número de impuestos progresivos, cuya tasa suele aumentar de manera escalonada a medida que aumenta la cantidad de ingresos anuales. En Rusia, en particular, los ingresos por pensiones están exentos.
Diccionario enciclopédico, 1998
impuesto sobre la renta
el principal tipo de impuestos directos que gravan los ingresos de las personas físicas (salarios, pagos adicionales y bonificaciones, dividendos, intereses, rentas de bienes inmuebles, etc.) y personas jurídicas (impuesto sobre las ganancias). Introducido en Gran Bretaña en 1842, en Japón en 1887, en Alemania en 1891, en EE. UU. en 1913, en Francia en 1916. El impuesto sobre la renta se aplica a tipos progresivos diferenciados por grupos de contribuyentes. Fue introducido en la URSS por un decreto del 16 de noviembre de 1922 bajo nombre común impuesto sobre la renta de la propiedad, que en 1924 se transformó en un impuesto sobre la renta. La Federación de Rusia recauda el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la renta.
Gran diccionario de leyes
impuesto sobre la renta
en la Federación de Rusia, el principal tipo de impuestos directos que gravan los ingresos de las personas. Pagadores P.n. son ciudadanos de la Federación Rusa, ciudadanos extranjeros y apátridas. El objeto de los impuestos es el ingreso total recibido en un año calendario: para aquellos que tienen un lugar de residencia permanente en la Federación de Rusia, de fuentes en la Federación de Rusia y en el extranjero, para aquellos que no tienen un lugar de residencia permanente en el Federación Rusa: de fuentes en la Federación Rusa (personas que viven en RF por un total de al menos 183 días en un año calendario).
Introducción
Entre las muchas palancas económicas mediante las cuales el Estado influye en la economía de mercado, un lugar importante lo ocupan los impuestos. En las condiciones de las relaciones de mercado, y especialmente en el período de transición al mercado, el sistema tributario es uno de los reguladores económicos más importantes, la base del mecanismo financiero y crediticio. regulación estatal economía. El Estado utiliza ampliamente la política fiscal como un cierto regulador del impacto sobre los fenómenos negativos del mercado. Los impuestos, como todo el sistema tributario, son una poderosa herramienta para administrar la economía en condiciones de mercado. El funcionamiento efectivo de todo depende de qué tan bien esté construido el sistema tributario. economía nacional.
Se otorga un papel especial a la tributación directa, ya que la manipulación de las tasas de impuestos directos, el cambio en el mecanismo para su recaudación afectan instantáneamente las actividades de las empresas.
En Occidente, las cuestiones fiscales han ocupado durante mucho tiempo un lugar de honor en planificacion Financiera empresas En condiciones de tipos impositivos elevados, la contabilización incorrecta o insuficiente del factor fiscal puede tener consecuencias muy adversas o incluso provocar la quiebra de la empresa. Por otro lado, la correcta utilización de los beneficios y descuentos previstos por la legislación tributaria puede garantizar no sólo la seguridad de los ahorros financieros recibidos, sino también la posibilidad de financiar la expansión de actividades, nuevas inversiones a través del ahorro fiscal o incluso a través de la devolución de pagos de impuestos del erario.
En el contexto de la transición de los métodos administrativo-directivos de gestión a los económicos, el papel y la importancia de los impuestos como regulador de una economía de mercado, el fomento y el desarrollo de sectores prioritarios de la economía nacional, se incrementan considerablemente; a través de los impuestos, el Estado puede seguir una política enérgica en el desarrollo de industrias intensivas en conocimiento y la liquidación de empresas no rentables. Es el sistema tributario el que hoy resultó ser, quizás, el principal tema de discusión sobre las formas y métodos de reforma, así como de duras críticas a los contribuyentes. Ahora hay una gran cantidad de todo tipo de literatura sobre impuestos en los países occidentales, se ha acumulado una gran experiencia a largo plazo. Pero debido al hecho de que el sistema tributario de la República Kirguisa se está creando prácticamente desde cero, hoy en día hay muy pocas monografías de autores nacionales sobre tributación, en las que se puedan encontrar propuestas competentes, profundamente pensadas y calculadas para crear un sistema nacional. Sistema de impuestos.
Impuesto sobre la renta y el procedimiento para su recaudación
Determinación y recaudación del impuesto. El impuesto sobre la renta es un impuesto a nivel nacional que pagan las personas físicas. El impuesto se recauda en todo el país a tasas uniformes.
Hay dos formas de recaudar el impuesto sobre la renta:
1) retención de impuestos en la fuente de pago de los ingresos (por ejemplo, cuando se paga un salario a un empleado, se le retiene el impuesto sobre la renta);
2) pago de impuestos según la declaración de la renta (hay pagos corrientes mensuales del impuesto sobre la renta con base en los resultados de las actividades financieras y económicas; luego, después de un año, se realiza el recálculo final del impuesto sobre la renta con base en los datos indicados en la declaración de la renta declaración).
Es necesario introducir algunas definiciones en cuanto al cálculo del impuesto a la renta.
La renta anual total (D) es todo tipo de renta percibida en dinero y en especie, así como en forma de obras y servicios. Las deducciones de gastos (B) son los gastos deducibles del contribuyente relacionados con su actividad económica del total de los ingresos anuales, permitidos de conformidad con las disposiciones del Código Tributario.
El objeto de los impuestos son los ingresos calculados como la diferencia entre los ingresos anuales totales del contribuyente y las deducciones previstas por el Código Fiscal de la República Kirguisa.
La composición de los ingresos totales anuales y las deducciones por gastos permitidas, adoptadas por el Código Tributario, se encuentran en el anexo.
primas de seguros. Las deducciones permitidas del ingreso anual bruto incluyen primas de seguro en: Fundación seguro Social, Fondo de Empleo, Fondo de Seguro de Salud y Fondo de Pensiones, que necesitan ser discutidos con más detalle. De conformidad con la legislación de la República Kirguisa, las deducciones en forma de primas de seguro: para empresario individual– realiza deducciones mensuales por el importe del 38% del triple del salario mínimo mensual, pagado en el año y con posterior recálculo de los ingresos efectivamente percibidos al cierre del ejercicio en base a la declaración de la renta.
Los ingresos efectivamente percibidos son ingresos iguales a la diferencia entre el total de los ingresos anuales y las deducciones por gastos permitidas de acuerdo con el Código Tributario.
El monto mensual promedio de los ingresos realmente percibidos, a partir del cual se calculan las primas de seguro, no supera las 100 veces el salario mínimo (al 1 de enero de 1999, el salario mínimo era de 100 soms).
Si los ingresos reales percibidos son inferiores a 100 veces el salario mínimo, entonces el empresario debe pagar el 38% de los ingresos efectivamente percibidos.
Si el ingreso real recibido es más de 100 veces el salario mínimo, entonces el empresario debe pagar el 38% de 100 veces el salario mínimo.
Para un empresario individual que trabaja bajo una patente:
paga las primas de seguros mediante la compra de pólizas de seguros de conformidad con el procedimiento determinado por el Gobierno de la República Kirguisa;
Para un empresario individual que utiliza mano de obra contratada - realiza primas de seguro por el monto del 31% de los pagos a los empleados, que se distribuyen de la siguiente manera: 25,5% de los pagos devengados a favor de los empleados, con destino al fondo de pensiones; - 2% de todos los pagos devengados a favor de los empleados - al Fondo de Seguridad Social; 1,5% de todos los tipos de pagos devengados a favor de los empleados - al Fondo de Empleo; 2% de todos los tipos de pagos devengados a favor de los empleados - al Fondo de Seguro Médico;
Para ciudadanos discapacitados que trabajan de los grupos 1 y 2 - mensualmente al Fondo de Pensiones de todos los pagos - 2%.
Todos los pagos devengados a favor de: 1) las personas con discapacidad de los grupos 1 y 2 están exentas de aportes al seguro del Fondo de Empleo; 2) empleados para trabajos de nueva creación durante el año calendario.
Para los empleadores - empresas, instituciones y organizaciones, independientemente de las formas organizativas y legales y de propiedad, que contraten a un trabajador extranjero, mensualmente adicionalmente al Fondo de Empleo - por el monto del salario mensual de un trabajador extranjero contratado (excepto los empleadores que temporalmente contratar a ciudadanos extranjeros para trabajos agrícolas y organizaciones internacionales, representaciones y misiones diplomáticas).
para campesinos y granjas las primas de seguro se fijan trimestralmente en el monto de la tasa base del impuesto territorial. Las fincas agrícolas y campesinas que utilizan mano de obra contratada de trabajadores que no tienen acciones en el fondo de tierras de la finca pagan primas de seguro para estos trabajadores: 31%.
Donde X es la renta imponible.
En la estructura de ingresos del presupuesto estatal, este impuesto ocupa menos del 8% y es el más estable en términos de recaudación. Durante el período analizado, la participación de este impuesto en los ingresos percibidos no varió a lo largo de todo el período. La mayor parte de este impuesto fue en los últimos años - 7,5%. En los años fiscales 2000 y 2001, la participación del impuesto sobre la renta fue del 7,5% en los ingresos del presupuesto estatal.
Con base en el análisis de la recaudación del impuesto a la renta por años, se observa una tendencia a la reducción de su participación (Cuadro 7).
Los recibos del impuesto sobre la renta al presupuesto de 2000 en todo el país y en el contexto de las regiones muestran que las autoridades fiscales locales están tomando ciertas medidas.
Cuadro 2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2007 a 2009 .
Así, como se puede observar en el cuadro, en comparación con 1999, la recaudación del impuesto a la renta recaudado por las autoridades fiscales aumentó. Si bien la participación del impuesto a la renta en los últimos dos años se ha mantenido en el mismo nivel, en relación con el PIB, la participación de este impuesto tiende a aumentar. También hay un aumento en la participación de este impuesto en los ingresos fiscales.
El crecimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta del sistema de patentes en comparación con el año anterior estuvo garantizado por la mejora de la administración, el desarrollo y la expansión del sistema de impuestos de patentes de las personas que realizan actividades empresariales. Introducción en 2007 de 27 tipos de patentes actividad empresarial amplió significativamente la base imponible de este impuesto. Así, durante 2007, las autoridades fiscales de la república emitieron 300.180 patentes por un monto total de 74,5 millones de soms, frente a 240.576 patentes por un monto de 58,3 millones de soms en 1998. Si en 2007, en promedio, el presupuesto recibió alrededor de 5,5 millones de soms , en 2008 mensual - 8,9 millones de soms, luego en 2009 - 8,9 millones de soms.
Teniendo en cuenta el sistema actual de recaudación del impuesto sobre la renta, cabe señalar que es bastante eficaz en el caso de que se retengan impuestos de entidades con una tasa fija. salario y transparente Estados financieros. Básicamente, se trata de funcionarios y empleados de grandes empresas. Sin embargo, el aumento en la proporción de pequeñas empresas con ingresos y costos no controlados ha llevado a la necesidad de introducir, junto con la práctica aceptada de gravar el ingreso total, la introducción de un sistema tributario simplificado. La primera etapa de este sistema fue la recaudación del impuesto sobre la renta a título de patente. Esto aumentó la cobertura de la tributación de los empresarios privados, sin embargo, parte de la base imponible está evadiendo impuestos, como lo demuestran los datos analíticos, según los cuales la participación del impuesto sobre la renta en los ingresos tributarios disminuyó del 13,7% en 2002 al 9,8% en 2009. La participación del impuesto sobre la renta en el PIB disminuyó del 1,9% en 1994 al 1,4% en 2009.
Las direcciones principales de la reforma del impuesto sobre la renta deben ser el mayor desarrollo de la simplificación del sistema tributario en sus diversas formas. Su aplicación debe realizarse con carácter voluntario y ser una alternativa al sistema principal. La mejora del sistema simplificado debe llevarse a cabo en la vía de incluir en el monto de un pago fijo no sólo el impuesto sobre la renta, sino todos los pagos obligatorios que determine la ley.
Mejorar el impuesto sobre la renta en condiciones modernas
El desarrollo del sistema tributario en Kirguistán debe satisfacer dos requisitos principales: en primer lugar, debe ser suficiente para cubrir los gastos estatales necesarios y, en segundo lugar, debe estimular el desarrollo de sectores reales de la economía, es decir, las tasas impositivas deberían tender a disminuir. Es la reducción de los tipos impositivos lo que permitirá a las autoridades fiscales ampliar significativamente la base imponible al reducir el volumen de la "economía sumergida". Diferentes especialistas estiman estos volúmenes de manera diferente. No se han realizado estudios especiales sobre este problema, pero uno puede centrarse en los desarrollos de investigadores extranjeros. Creen que incluso en los países de mercado desarrollado, estos volúmenes oscilan entre el 10 y el 30%. No hay razón para creer que en nuestro país, durante la transición al mercado, el volumen de ingresos ocultos será inferior a la estimación máxima del 30%. De ello se deduce que la adopción de medidas para ampliar la base imponible puede dar un aumento del 25 - 30% en los ingresos fiscales y en el pago del déficit. puede haber un excedente. Pero el monto del excedente puede ser reducido por todas o parte de las especies a fin de estimular el desarrollo de la producción en la república.
Para expandir la base impositiva, es necesario utilizar tanto las capacidades de los servicios tributarios como los medios de comunicación para explicar las direcciones de los pagos de impuestos para las necesidades sociales y económicas del estado. Hasta ahora, en una parte de los empresarios, las personas que han ocultado todo o parte de sus ingresos gozan del mayor respeto. “Miles de personas piensan en reponer el presupuesto, y millones en cómo pagar menos”.
Los impuestos en nuestro estado aún no estimulan el desarrollo de la producción, desempeñando una, la principal función fiscal. La función de distribución es poco significativa, ya que, en general, la población vive por debajo del umbral de la pobreza, y por tanto la reducción de los tipos impositivos no es un capricho de los empresarios, sino un problema urgente. En la actualidad, cuando ni siquiera el IRPF tiene en cuenta el coste de la vida, la voluntad de ocultar los impuestos no sólo no disminuirá, sino que incluso puede aumentar, ya que estos fondos
La gestión tributaria es el área más importante de investigación científica y práctica y de acciones metodológicas, que forman parte de la teoría y práctica general de la gestión.
Como resultado del análisis, se encontró que la tributación directa es más relevante para las personas jurídicas, ya que la base de la tributación directa es principalmente el impuesto a la renta pagado por las personas jurídicas, impuesto territorial, también pagado principalmente entidades legales, así como los impuestos locales, la mayoría de los cuales se aplican a las personas jurídicas. En este sentido, la mejora de la tributación directa pasa principalmente por la mejora del mecanismo de tributación de las personas jurídicas. Por lo tanto, consideramos necesario considerar la planificación y previsión fiscal en la empresa, la regulación fiscal, en particular la gestión fiscal, como los principales métodos para reducir la carga de los impuestos sobre la empresa.
La gestión tributaria estatal debe garantizar:
- información confiable, confiable y oportuna sobre el mercado y el estado de la economía estatal, la estructura y dinámica de los ingresos tributarios y no tributarios al presupuesto, la demanda específica, las necesidades de la sociedad, es decir. información sobre las condiciones externas del funcionamiento del sistema;
- la creación de tasas impositivas, sus combinaciones, que cumplan más plenamente con los requisitos del estado;
- la necesaria repercusión sobre las personas físicas y jurídicas, sobre la economía, proporcionando el máximo control posible sobre el ámbito tributario.
El desarrollo de la teoría y la práctica de la dirección está determinado por una serie de circunstancias, entre las que se pueden distinguir las siguientes:
1. centrarse en lograr el resultado práctico final de las actividades tributarias. Implementación efectiva de las actividades aprobadas en los volúmenes planificados de acuerdo con la meta a largo plazo establecida por el estado.
2. concentración de los esfuerzos de investigación, práctica y control en áreas decisivas de actividad.
3. el enfoque del estado no está en lo momentáneo, sino en el resultado del trabajo a largo plazo. Esto requiere especial atención a los estudios predictivos, al desarrollo de diversas tasas impositivas en función de sus resultados, que aseguren y estimulen una actividad económica altamente rentable.
4. aplicación en la unidad de la relación de estrategia y táctica de adaptación activa a los requisitos de los miembros de la sociedad (personas físicas y jurídicas) con influencia intencional simultánea sobre ellos.
El sentido económico de la gestión del sistema presupuestario es estimular la aceleración de los retornos activos de producción empresas, aumentando la movilidad de la producción y el nivel de competitividad de los bienes, la creación oportuna de nuevos bienes y acelerando su promoción no solo a los mercados, sino a aquellos de ellos donde se puede lograr el máximo efecto comercial.
La gestión tributaria en su conjunto, basada en las disposiciones de la ley tributaria y completándolas, desde un punto de vista teórico y práctico, puede denominarse una especie de núcleo de toda la estructura de los elementos del mecanismo tributario. Todos sus componentes: la planificación, la regulación y el control son la esencia de las acciones directivas de los profesionales del gobierno, la administración, los institutos de investigación, etc. Las normas del derecho tributario permiten organizar un sistema racional de gestión tributaria, extendiéndolo a todo el mecanismo tributario.
En las condiciones del período de transición, cuando se conservan los métodos administrativos y de mando de la gestión estatal, la gestión tributaria debe reemplazar los enfoques tradicionales de gestión tributaria, convirtiéndose en el segmento más importante de la gestión estatal en su conjunto. La formación de bases de mercado para gestionar la economía y determinar el papel del estado en este proceso es el problema más difícil.
La gestión de la política tributaria debe facilitar la entrada al mercado, es decir, un aumento en los tipos de impuestos que reflejen los cambios en curso - a tasas moderadas, con una justificación clara, asegurando y estimulando el desarrollo de la base productiva del estado para la expansión y reposición a largo plazo de la base imponible.
La ampliación de la base imponible, en particular con la imposición directa, debe cumplir cuatro condiciones de gestión productiva:
a) salir nuevo mercado, es decir. encuentre nuevos segmentos de consumidores, nuevas formas y alcances para su producto o ingrese a nuevos mercados geográficos, incl. externo (exportación), que incrementa el pago de derechos de aduana;
b) ampliar la gama de productos de acuerdo con los deseos de varios grupos de consumidores, lo que aumenta el fondo de salarios al aumentar el número de empleados;
c) entrar en nuevos mercados con nuevos productos. A menudo se utilizan como prueba de un nuevo producto en los mercados exterior e interior, que son menos importantes para la imagen de las empresas. Esto permite, al menor costo, con un resultado positivo, ampliar el mercado de ventas y llamar la atención adicional sobre el producto. En consecuencia, la base imponible también crece.
Naturalmente, un estado que no es rico en recursos naturales no establecerá tasas impositivas altas en las industrias extractivas, y con depósitos significativos de minerales, los impuestos de las empresas mineras y de procesamiento pueden convertirse en la fuente más importante de ingresos. recursos financieros al presupuesto
El impuesto sobre la renta, como uno de los principales tipos de impuestos directos, ha estado en el foco de atención de los economistas occidentales en las últimas décadas. Esto se explica por dos razones.
En primer lugar, con la introducción del impuesto sobre la renta durante la Segunda Guerra Mundial, como una de las fuentes importantes del presupuesto estatal, se produjo una notable transformación de la actividad empresarial privada. Previo a esto, la tasa de ganancia sirvió como el incentivo más importante para la acumulación de capital y su distribución intersectorial. Al utilizar el impuesto a las ganancias, la tasa de retorno deja de ser el principal parámetro determinante para invertir. Las empresas a menudo se centran en los incentivos fiscales y los volúmenes de impuestos en lugar de en la tasa de rendimiento al elegir la dirección de la inversión. Al examinar 8 mil empresas diferentes en los países de la UE, se encontró que el parámetro determinante para elegir la opción para desarrollar empresas e invertir fondos era precisamente la tributación de aproximadamente el 48% de las empresas industriales y el 78% de las organizaciones financieras.
En segundo lugar, un papel tan importante de la tributación de los beneficios en la determinación de la inversión y actividades de producción determinó un marco bastante rígido para su escala fiscal. Al imponer impuestos excesivos sobre las ganancias, el estado enfrenta inevitablemente un debilitamiento de la actividad empresarial privada. Por tanto, junto con la importancia de este impuesto a efectos fiscales, es decir, reposición del presupuesto, se manifiesta la función estimulante de este impuesto. La combinación óptima de funciones fiscales y estimulantes es tarea del Estado, y aquí se puede confiar en la experiencia de otros países donde se ha encontrado una combinación racional.
Hasta principios del siglo XX, no existía una teoría independiente de la ganancia en el pensamiento económico occidental. La ganancia fue considerada por varios economistas como un pago por el trabajo de gestión calificado, "esperando" al dueño del capital. Sólo se consideraron los problemas del origen del interés.
Un punto de inflexión en el pensamiento económico se produjo en relación con las ideas presentadas en 1899 por J.B. Clarke en La distribución de la riqueza.
Posteriormente, diversos economistas desarrollaron la teoría de la ganancia, y hasta la fecha se distinguen tres tipos de ingresos como fuentes de ganancia, a saber:
1. recompensa por riesgo e incertidumbre;
2. recompensa por la innovación;
3. el resultado de imperfecciones en la estructura del mercado.
Es el beneficio el que se convierte en el factor determinante en el desarrollo de la actividad empresarial privada. Así, McConnell cree que “La ganancia es la generadora de la economía capitalista. Como tal, la ganancia afecta tanto el nivel de uso de los recursos como su distribución entre usuarios alternativos.
El impuesto sobre la renta se introdujo inicialmente con fines puramente fiscales, ya que los estados necesitaban fuentes financieras para hacer guerras. Entonces, durante la guerra en Corea en 1951-1953. la tasa impositiva total y el exceso de ganancias en los Estados Unidos alcanzó el 82% y este impuesto en la suma de todos los ingresos está en el presupuesto alrededor de un tercio.
Sin embargo, la carga fiscal excesiva tuvo un efecto muy negativo en el papel estimulante de la producción de las ganancias, que ya durante la Guerra de Vietnam, la participación del impuesto sobre la renta en el presupuesto se redujo al 15-17%, y en tiempos de paz ni siquiera llegar al 10%.
Al mismo tiempo, se utilizaron diversos incentivos para estimular, principalmente, la inversión y el trabajo de investigación.
En la década de 1970 aparecieron las “curvas de Laffer”, que demostraron que, paradójicamente, una reducción en las tasas del impuesto a la renta no solo podía mantener el volumen de los ingresos presupuestarios, sino incluso aumentarlo. La idea de A. Laffer se fundamenta en el hecho de que "las tasas impositivas más bajas pueden crear incentivos para el trabajo, la contención y la inversión, la innovación y la asunción de riesgos comerciales, lo que impulsará una expansión significativa de la producción y los ingresos nacionales".
Laffer creía que la tasa máxima del impuesto sobre la renta debería estar entre el 20 y el 25 por ciento. A una tasa impositiva superior al 50% aparecen tendencias desestabilizadoras de la actividad económica.
En la práctica de muchos países, se fija una tasa de alrededor de un tercio de la ganancia, es decir, 30-40%.
Las ideas de Laffer se reflejan en la práctica de aplicar impuestos sobre la renta. Entonces, en 1982, la administración del presidente R. Reagan redujo la tasa máxima del impuesto sobre la renta del 46 al 34%.
En Inglaterra, el gobierno de M. Thatcher redujo las tasas en varias etapas, a saber: 52 a 50% en 1983, a 45% en 1984, a 35% en 1985 y a 33% en 1991.
Francia también llevó a cabo recortes de tasas, durante un largo período - de 1986 a 1994 - la tasa se redujo del 50 al 34%, pero luego aumentó al 37%. Al mismo tiempo, se redujeron los incentivos fiscales en estos países.
La experiencia de los países desarrollados muestra que se debe poner el énfasis principal en los impuestos directos, en particular en el impuesto sobre la renta personal. Si hablamos del tamaño y la participación de nuestro impuesto sobre la renta, entonces su participación actual no supera el 10%.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son todas las personas físicas residentes y no residentes de la República Kirguisa que tienen ingresos. Los miembros de empresas campesinas y agrícolas, sus asociaciones, asociaciones y otras formaciones agrícolas, para las cuales la tierra es el principal medio de producción y la principal fuente de ingresos, pagan solo impuestos territoriales. El objeto del gravamen son las rentas calculadas como la diferencia entre la renta anual total del contribuyente y las deducciones.
El total de ingresos anuales incluye todo tipo de rentas percibidas en dinero y en especie, así como en forma de obras y servicios.
Cada contribuyente tiene derecho a una deducción mensual de los ingresos brutos por el monto de cuatro meses de salario mínimo durante el año. El contribuyente tiene derecho a una deducción mensual adicional del total de los ingresos:
1) por cada dependiente en la familia - un salario mínimo mensual;
2) para una madre en la familia de un contribuyente que haya dado a luz y criado 4 o más hijos, además del párrafo 1) - un salario mínimo mensual durante el año.
Tienen derecho a la deducción adicional por cada mes del ejercicio gravable las siguientes personas:
1) personas discapacitadas y participantes en el Civil, Gran guerras patrias, guerras en Afganistán y otros países, así como personas discapacitadas de los grupos I y II por un monto de 4 veces el salario mínimo mensual;
2) viudas de militares caídos que participaron en la guerra en Afganistán y en otros países bajo acuerdos interestatales, así como personas discapacitadas del grupo III, por un monto de 3 veces el salario mínimo mensual;
3) Personas (incluidas las asignadas temporalmente o adscritas) que participaron en la liquidación de las consecuencias del accidente dentro de la zona de exclusión o están empleadas en la operación u otro trabajo en la central nuclear de Chernobyl - en la cantidad de 4 veces el mínimo mensual salario.
Los gastos del contribuyente por el pago de intereses sobre una obligación deudora están sujetos a deducción de su ingreso total anual en el caso de que el monto de la deuda fuera utilizado para el desarrollo y ejecución de la actividad económica del contribuyente. El monto de la deducción se determina con base en el monto de la deuda adeudada en el año fiscal, multiplicado por 1,5 tasa de refinanciación del Banco Nacional de la República Kirguisa en el momento de la formación de la deuda.
El ingreso anual total de un individuo se reduce por el monto de las contribuciones a Fondo Social bajo el Gobierno de la República Kirguisa dentro de las normas de deducciones.
La renta total anual de las personas físicas no incluye las rentas percibidas por éstas por la enajenación, permuta u otras modalidades de enajenación de bienes muebles e inmuebles de propiedad del contribuyente.
Ingreso imponible en la fuente de pago antes de 2002: una persona física estaba sujeta a impuestos a las siguientes tasas, según el ingreso total recibido en el año calendario:
1) hasta 5 veces el salario mínimo anual - 5 por ciento del monto de los ingresos;
2) de 5 a 20 salarios mínimos anuales: el monto del impuesto sobre 5 salarios mínimos anuales más el 10 por ciento del monto que lo exceda;
3) de 20 a 100 salarios mínimos anuales: el monto del impuesto sobre 20 salarios mínimos anuales más el 20 por ciento del monto que lo exceda;
4) más de 100 veces el salario mínimo anual: el monto del impuesto sobre 100 veces el salario mínimo más el 33 por ciento del monto que lo exceda.
En 2002 se llevó a cabo una reforma a raíz de la cual se cambiaron las tasas de este impuesto. Entonces, los ingresos de hasta 5 mil soms están gravados a una tasa del 10% y del 20% del monto que lo exceda. Como resultado de dichas reformas, se ha reducido la carga fiscal de las personas que perciben ingresos superiores a 5.000 soms. Así, los empresarios que reciban ingresos significativos dejarán el negocio en la sombra.
Consideremos cómo, desde la posición de la gestión tributaria estatal, es posible regular las tasas impositivas y la dependencia de la cantidad de ingresos de su tamaño. Naturalmente, una disminución o aumento en la carga fiscal afecta el desempeño de cada empresa, y trata de identificar oportunidades, incluso a ciertas tasas impositivas, para reducir su carga para su empresa. Así, modificando los precios de sus productos, la empresa puede aumentar o disminuir la base imponible. Por ejemplo, si la tasa impositiva es K, la empresa obtiene una ganancia P. Las tasas impositivas cambiaron y se convirtieron en K. Entonces, la ganancia P1 no debe ser menor que la ganancia P, de lo contrario, la empresa cambiará los precios de sus productos y tratará de mantener su ganancia en los montos requeridos, es decir P1>P.
Cada empresa busca aumentar las ganancias; después de todo, es por el bien de las ganancias que funciona. La ganancia de la empresa permanece menos todos los impuestos adeudados y los costos de producción. En consecuencia, si una empresa es capaz de dictar los precios de sus bienes y servicios y es una formadora de precios, entonces la manipulación de precios no solo puede reducir la carga fiscal total, sino también cambiar la demanda de bienes manufacturados. Si la empresa es una formadora de precios, es decir, no puede influir en el precio de una mercancía, puede regular sus ganancias y, por supuesto, los impuestos pagados, cambiando el volumen de producción.
En el primer caso, por supuesto, las posibilidades de las empresas son mucho más amplias, ya que además de los precios, también puede cambiar la escala de producción, lo que afecta significativamente la cantidad de ganancias recibidas.
La empresa responde de los impuestos modificando la gama de productos ofrecidos. Las características tecnológicas y de costo de la producción también pueden variar según la cantidad de impuestos aplicados. En el caso de un fuerte aumento de las ganancias y la devengación del impuesto sobre la renta a una tasa mayor, la empresa reducirá el precio de los bienes y, en consecuencia, el volumen imponible.
La reducción de la base imponible puede ser tanto legal como ilegal, es decir, parte de la empresa trabajará en la "economía sumergida". La reducción legal de la base imponible implica el uso de incentivos fiscales, proporcionado por la ley. Un alto grado de reducción ilegal de la base imponible caracteriza tasas impositivas demasiado altas, a veces insoportables, ya que la empresa asume un gran riesgo al ocultar sus ingresos y volúmenes de producción a las autoridades fiscales.
Por cierto, en Rusia zarista una tasa del 1% de la cantidad de facturación permitida economía de mercado ley en toda su extensión, el ocultamiento de ingresos estaba sujeto a una tasa aumentada y completamente inaceptable, y por lo tanto, los comerciantes y criadores intentaron no ocultar sus ingresos.
Además, hubo gremios y otros títulos otorgados según el tamaño de la facturación, es decir. había un incentivo moral para aumentar el volumen del comercio, ya que cada rango superior otorgaba a su propietario beneficios y privilegios tanto morales como materiales.
Las empresas producen varios productos, utilizando diversas materias primas y equipos, utilizan tecnología diferente, es decir. están en diferentes Condiciones económicas. El uso de impuestos unificados para tales empresas causa varios problemas y tendencias en las actividades de diferentes empresas. La unificación de la política fiscal es conveniente para el Estado y las autoridades fiscales.
Pero recientemente, los científicos han revelado una clara dependencia de la elasticidad de la demanda de un producto. En el caso general, las empresas (firmas, empresas) con las mismas características reproductivas bajo la misma presión fiscal se adherirán a estrategias objetivo directamente opuestas si caen en diferentes grupos en términos de la elasticidad de la demanda de sus productos.
Entonces, por ejemplo, no solo hay empresas, sino también industrias enteras, cuya demanda de productos no es muy elástica y, en algunos casos, la elasticidad puede ser estrictamente positiva. Estas industrias e industrias incluyen el complejo de combustible y energía.
Hay otras industrias que caen bajo uno de los cuatro efectos bien conocidos: sustitución (Giffin), Veblen, esnobismo y crecimiento desenfrenado. El efecto sustitución se manifiesta en el cambio de demanda de un grupo de bienes a otro, y el efecto Veblen se manifiesta en un aumento de la demanda debido a la identificación por parte del consumidor del aumento continuo de precios con un aumento en la calidad de los bienes.
Para tales estructuras, la elasticidad de la demanda suele ser positiva. Estos incluyen negocios que se especializan en la producción de joyas, artículos de moda y esenciales.
Son las empresas e industrias mencionadas anteriormente las que pueden resistir la mayor presión fiscal, y todos los sectores de la sociedad se benefician de la introducción de tasas impositivas significativas sobre sus productos e ingresos.
Otras empresas, por el contrario, con tasas impositivas altas pueden encontrarse en condiciones muy difíciles. Aquí es deseable introducir tipos impositivos suficientemente liberales. De lo contrario, es posible el desarrollo de la estanflación, que se convierte en un colapso de la producción en el contexto de una inflación galopante.
Conclusión
El principal atributo principal en términos de valor y volumen en cualquier estado son los impuestos. Los impuestos son pagos que realizan las personas físicas y jurídicas a determinadas tasas para obtener ingresos.
El Estado requiere montos significativos en forma de impuestos, y los empresarios buscan reducir las tasas y tipos de impuestos, ya que estos fondos tienen que ser retirados de circulación. Por lo tanto, en cada estado se establecen dos tareas: maximizar los ingresos al presupuesto y minimizar las tasas y volúmenes de los impuestos.
Los impuestos en nuestra república son diferentes, ya diferentes tasas. Los ingresos fiscales al presupuesto como porcentaje del PIB han disminuido, y esta disminución se explica por el hecho de que se han producido cambios estructurales en la economía, en particular, ha aumentado la producción de empresas mixtas y empresas extranjeras, gravadas a tasas preferenciales. . También incidieron fenómenos negativos, como el crecimiento, el número de empresas no rentables y los impagos al presupuesto, así como la ocultación de ingresos por diversos métodos.
Teniendo en cuenta la experiencia de los países desarrollados, es recomendable notificar al contribuyente con anticipación a la inspección fiscal (dentro de 3 a 5 días), y auditorías fiscales las empresas y organizaciones que no tuvieron violaciones deben celebrarse no más de una vez al año. Si el contribuyente presenta periódicamente informes que no revelan ninguna infracción, puede quedar exento de las inspecciones durante varios años.
Los principales problemas para eliminar la falta de pago de impuestos por parte de personas jurídicas son especialmente importantes en las condiciones modernas. La situación económica actual del país requiere la adopción de medidas urgentes para movilizar plenamente todos los niveles de los ingresos fiscales al presupuesto.
A legislación actual en el campo de la tributación, actualmente no existe una idea razonable de los tipos de rentas sujetas a tributación. La división de ingresos y gastos actualmente aceptada en tres categorías: producción y venta de productos, venta de activos fijos y operaciones distintas de las ventas, es en gran medida condicional. Por tanto, muchas cuestiones se resuelven no aplicando las normas de la ley, sino departamentalmente, mediante instrucciones, cartas, explicaciones, cuando es difícil evitar la doble imposición.
Varios impuestos están sujetos a reforma obligatoria. Estos impuestos incluyen la imposición de un impuesto a la propiedad.
Mejorar el mecanismo para el funcionamiento de las ofertas del impuesto inmobiliario: la creación de un catastro de la tierra, un catastro de bienes raíces, un registro de propietarios, sistema automático gestión inmobiliaria, la creación de un sistema de asesoramiento jurídico sobre valoración de suelos.
Al determinar las direcciones principales de la política tributaria, se debe partir de la particular importancia de estimular el crecimiento de la producción y su parámetro cualitativo; las prioridades también deben basarse en la solución de los problemas ambientales y esfera social, el desarrollo de la producción de bienes de consumo, el comercio y los servicios de consumo. El análisis realizado en el trabajo mostró que el énfasis principal en el campo de la reposición del presupuesto del país está puesto en los impuestos indirectos, aunque se cree que los impuestos directos son la herramienta más aceptable para regular la economía.
Mejorar el sistema tributario en la República Kirguisa resolverá de manera rápida y confiable casi todos los problemas que impiden que el país se desarrolle con normalidad y dignidad.
Lista de literatura usada
reforma recaudatoria del impuesto a la renta
2. Ley de la República Kirguisa "Sobre modificaciones y adiciones al Código Fiscal de la República Kirguisa" de fecha 21 de diciembre de 1999 No. 135 // Reglamento KR - 1999.
3. Decreto del Gobierno de la República Kirguisa del 1 de noviembre de 1996 No. 201 "Sobre algunas medidas para fortalecer el control fiscal estatal sobre las actividades de las entidades comerciales" // Businessman K - 1996, No. 84.
4. Decreto del Gobierno de la República Kirguisa de fecha 9 de agosto de 1995 No. 340 "Sobre el estado de cosas en la mejora de la recaudación de impuestos a través de la introducción de KKM" // Leyes reglamentarias de la República Kirguisa -1995, No. 8.
5. Recopilación de actos normativos sobre impuestos y tributación // STI bajo el MFKR - B, Actos normativos, 1998.
6. Todo sobre impuestos: Actos normativos de la República Kirguisa // STI bajo el MFKR - Bishkek, 1997.
7. Asanbekova T.A. “Contabilidad fiscal y auditoría de liquidaciones presupuestarias”. // Libro de texto. B, 1999.
Equipo "Fundamentos de los negocios en Kirguistán" del Centro de Apoyo a las PYMES de Bishkek (proyecto PNUD / ONUDI / KYR / 97/001). Biskek, 10 de enero de 2000 página 158
Sigamos hablando de tipos específicos de impuestos. Hoy hablaremos del impuesto sobre la renta.Ingreso, o impuesto sobre la renta personal - uno de los impuestos directos más importantes y significativos, gravado como un porcentaje del ingreso total de las personas físicas menos los gastos documentados regulados por la ley. Casi toda la población sin discapacidad de todos los países desarrollados, sin excepción, cae bajo este impuesto.
Quién y qué está sujeto al impuesto sobre la renta.
De acuerdo con las leyes de la mayoría de los países, casi todos los tipos de ingresos de un individuo están sujetos al impuesto sobre la renta: salarios, transacciones de bienes raíces, dividendos de depósitos, ganancias de lotería, etc. No sujetos al impuesto sobre la renta, en todo o en parte, gastos de caridad, ciertas contribuciones a Fondos de la pensión, algunos tipos de seguros, prestaciones estatales, pensiones, pagos a donantes por sangre donada, etc. Lista llena Los ingresos que no están incluidos en el cálculo del impuesto sobre la renta se pueden encontrar en códigos de impuestos, leyes o un contador.
sistemas de impuestos sobre la renta.
La mayoría de los países utilizan el sistema global para evaluar este impuesto. Aquellos. se suman todos los ingresos de una persona durante el período del informe y se cobran impuestos sobre la cantidad recibida (menos, por supuesto, beneficios y descuentos). Por ejemplo, al recibir un salario individual en dos o más lugares o cuando se reciben salarios y otros tipos de ingresos, se suman todos los ingresos y se calcula el impuesto sobre la cantidad recibida.
También existe un sistema de impuesto sobre la renta separado, en el que los impuestos se pagan en tramos correspondientes a diferentes fuentes de ingresos.
En algunos países, la tasa básica del impuesto sobre la renta es constante y no depende de la cantidad de ingresos. Hay un pequeño número de países con una tasa de impuesto sobre la renta cero.
Pero en la mayoría de los países desarrollados, se utiliza un método progresivo (escala progresiva) del impuesto sobre la renta. Se encuentra en el hecho de que el porcentaje de impuesto recaudado aumenta con un aumento en los ingresos de un individuo. Esto permite redistribuir la carga tributaria a quienes tienen mayores ingresos. Por ejemplo, daré las tasas de impuestos sobre la renta en los Estados Unidos. En los Estados Unidos, las tasas del impuesto sobre la renta federal se aplican por niveles y, a partir de 2014, comienzan en el 10 %, suben 7 escalones y alcanzan un máximo del 39,6 %. Los límites de los niveles de tributación dependen del estado familiar del contribuyente. Existen las siguientes categorías: sujeto soltero, pareja casada y monoparental. En el caso de una pareja casada, se presenta una declaración conjunta. Esta categoría también incluye a una viuda o viudo que recibe una pensión para su esposo o esposa (las pensiones también están sujetas a impuestos). Excepto impuesto federal Cada estado cobra su propio impuesto. Como resultado, el impuesto total puede llegar al 50%.
En algunos países, individuos o personas con un ingreso pequeño están exentos del pago del impuesto sobre la renta, y el cálculo del impuesto comienza con una cierta cantidad de ingresos estipulada por la ley. Las tasas de impuestos sobre la renta en diferentes países fluctúan ampliamente de 0 a 56%.
Cómo se calcula el impuesto sobre la renta.
El impuesto sobre la renta es principalmente retenido de los salarios de los empleados por el empleador, quien paga el monto del impuesto a las autoridades fiscales. Pero en los casos en que una persona física tenga otros ingresos, además del salario, el devengo y pago del impuesto se realiza de forma independiente por la persona física o con la ayuda de un agente fiscal. Por lo general, los pagos de impuestos sobre la renta se realizan mensualmente y luego se ajustan para el período de declaración. Puede ser un trimestre o un año.
El cálculo del impuesto sobre la renta con una tasa constante es muy simple y comprensible para todos. Por ejemplo, si recibe salarios en 1000 CU, lo más probable es que el empleador le retenga impuestos (por ejemplo, 15%) y le pague solo 85 CU, 15 CU. transferirá a las autoridades fiscales.
El cálculo del impuesto progresivo sobre la renta es algo más complicado. Por lo tanto, veamos un ejemplo completamente condicional de cómo se calcula. Así, en un determinado estado se establece la siguiente escala de impuesto progresivo sobre la renta:
— ingresos hasta 5000 USD completamente exento de pagar impuestos, i.е. la tasa impositiva es cero;
- ingresos de 5001 U.E. hasta 10000 dolares – tasa de impuesto a la renta del 10%;
- ingresos de 10001 u.m. hasta 20000 USD – tasa del 20%;
- ingresos de 20001 U.U. hasta 30000 dolares – tasa del 30%;
- ingresos de 30001 cu y más - una tasa del 40%.
Algunas personas que no tienen beneficios fiscales ganaron 45.000 u.m. durante el período sobre el que se informa.
Los impuestos que debe pagar se calculan en la siguiente secuencia:
- por los primeros 5000 cu no se cobran impuestos sobre la renta, el monto del impuesto es 0;
- por el segundo 5000 U.E. tasa de impuesto sobre la renta del 10% y el monto del impuesto será de 500 u.m.;
- por los próximos 10.000 USD tasa de ingresos del 20% y el monto del impuesto será de 2000 u.m.;
- por los próximos 10.000 USD tasa de ingresos del 30% y el monto del impuesto será de 3000 u.m.;
- por las restantes 15.000 U.E. tasa de ingreso del 40% y el monto del impuesto será de 6000 USD.
Resumimos los resultados y obtenemos 11500 USD.
Por lo tanto, esta persona debe pagar impuestos sobre la renta por un monto de 11.500 u.m.
Conclusión.
Como puedes ver, no todo es tan difícil. Pero, por supuesto, expuse sólo el principio de cálculo. Su contador generalmente hace el cálculo del impuesto sobre la renta (así como todos los demás impuestos). Tendrá en cuenta al calcular el impuesto todos matices y ventajas. Y directamente al emprendedor , Creo que lo anterior es suficiente.
En los siguientes artículos, continuaremos hablando sobre los impuestos que se encuentran con mayor frecuencia en las actividades prácticas de un empresario..Si está interesado en este tema, permanezca atento al sitio para obtener actualizaciones.