Aquí hay algunas formas.
Pide un retraso
Paga con efectivo contable
Hazlo en cinco días
LLC "Centro de Soluciones Legales", 2010
¿Cómo pagar el impuesto estatal si la cuenta corriente está bloqueada?
La inspección cobró impuestos adicionales a la empresa y embargó sus cuentas bancarias para recuperar los atrasos. La empresa no está de acuerdo con los impuestos adicionales y tiene la intención de impugnar su decisión en los tribunales. Para presentar una solicitud ante el tribunal, primero debe pagar una tarifa estatal. Al igual que otros impuestos y tasas, la empresa, según las autoridades fiscales, debe transferir el impuesto estatal de su cuenta bancaria. Pero, ¿cómo hacer esto si todas las cuentas están bloqueadas?
Aquí hay algunas formas.
Pide un retraso
El primer método sugiere el párrafo 2 del art. 199 y el apartado 2 del art. 126 RF de APC. Es posible presentar una demanda simultáneamente con una solicitud de reconocimiento de la decisión de las autoridades fiscales como ilegal, una solicitud de aplazamiento del pago de impuestos estatales.
En la solicitud, debe hacer referencia al "estado de propiedad" de su empresa, que temporalmente no le permite, debido a la suspensión de las operaciones en las cuentas, pagar el impuesto estatal (inciso 2 del artículo 333.22 del Código Tributario de La Federación Rusa). La solicitud debe ir acompañada de una decisión. oficina de impuestos sobre la suspensión de operaciones en las cuentas de la organización.
La ventaja de este método es su simplicidad. La desventaja es la falta de confiabilidad, ya que la decisión de posponer se deja en manos del tribunal y puede rechazar la solicitud. En el caso de una denegación de una demora, ya sea que la apele o no, la empresa perderá tiempo de todos modos.
Paga con efectivo contable
Con cuentas bloqueadas, nada impide que la empresa reciba ingresos en efectivo en la caja. Es cierto que el dinero puede permanecer en la caja solo dentro del límite establecido por el banco. Todo lo que exceda deberá ser entregado al banco para su abono en cuenta corriente, de donde el dinero irá inmediatamente a la ejecución del cobro del impuesto. El monto necesario para el pago del impuesto estatal debe emitirse desde la caja contra el informe de una persona que sea un representante legal o autorizado (incluso con un poder notarial) de la empresa. El representante pagará este monto como impuesto estatal a través de un banco sin abrir una cuenta como individuo (Sberbank utiliza el Formulario N PD-4 para tales fines), pero en nombre de la empresa.
En la práctica, a menudo surgieron dudas sobre la posibilidad de pagar la tarifa a través de un representante. El veredicto era siempre el mismo: el pagador está obligado por sí mismo a pagarlo al presupuesto. Al fin y al cabo, el pago de la tasa a través de terceros, indicando en el objeto del pago el sujeto pasivo de la tasa por la que se efectúa el pago, es contrario a lo dispuesto legislación actual(Artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las batallas judiciales sobre este tema llevaron al hecho de que la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa se unió para resolver un problema realmente práctico (Carta de información del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 29 de mayo de 2007 N 118). Así, los árbitros supremos:
- Confirmaron que el deber estatal puede ser pagado por el representante en nombre del representado. En este caso, el pagador no debe olvidar:
Complete el formulario de pago para el pago del impuesto estatal de tal manera que se ingrese lo siguiente: el nombre del representante en nombre del cual actúa (por ejemplo, Ivanov I.I. por número de poder tal y tal a partir de tal y tal fecha para CJSC “Anti-collector”), NIT y domicilio del representado (Resolución de la FAS VSO de fecha 25 de septiembre de 2006 N A33-5053/06-F02-4870/06-C1);
- adjuntar en el paquete de documentos presentados al tribunal, no solo un recibo de pago del impuesto estatal, sino también una copia del documento que confirma la autoridad de la persona para pagar en efectivo Dinero en nombre de la firma. Si se deposita efectivo en el banco director general, dicho documento será un protocolo sobre su nombramiento y un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Y si es otra persona, entonces el poder otorgado a él por la empresa. Del texto del poder notarial debe desprenderse inequívocamente que la empresa autorizó a esta persona a depositar en su nombre el efectivo que le pertenece en tal y tal cantidad que recibió de la caja de la empresa contra un informe al banco en para pagar la tarifa estatal por esta empresa de conformidad con el art. 333.22 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
- Explicaron que es posible pagar el impuesto estatal de la cuenta bancaria del representante. Es decir, el pagador puede utilizar otro dinero que no sea el suyo propio para pagar la tarifa, incluso cuando lo pague en efectivo. Esto significa que no tendrá que presentar una orden de gastos en efectivo que confirme el hecho de emitir efectivo desde la caja de la empresa bajo un informe a un representante, un informe anticipado de una persona responsable que confirme el gasto de los fondos recibidos de la caja específicamente para el pago de impuestos estatales;
Si, incluso en presencia de tales pruebas, el tribunal dejó la solicitud sin movimiento, la organización tiene todas las razones para apelar contra su decisión.
Hazlo en cinco días
Y finalmente, otra forma de pagar el impuesto estatal sobre las cuentas congeladas es abrir una nueva cuenta en otro banco. El banco, por supuesto, informará de esto a la inspección. Sin embargo, el Código Fiscal le otorga cinco días completos para esto (cláusula 1, artículo 86 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y si el banco acepta cumplir con su obligación de informar a la inspección no inmediatamente después de abrir una cuenta, sino más cerca del final del período de cinco días, tendrá tiempo suficiente para depositar la cantidad necesaria para pagar el impuesto estatal a la cuenta y enviar un pago al banco para su transferencia.
Esta es una forma bien conocida de "sobrevivir" al arrestar cuentas por impuestos atrasados. Por lo general, su inconveniente inherente, el riesgo de enjuiciamiento penal por ocultar dinero, a expensas de los cuales se deben recaudar impuestos (Artículo 199.2 del Código Penal de la Federación Rusa), está ausente en nuestro caso. Después de todo, la compañía abrió una nueva cuenta no para ocultar el dinero depositado en ella del cobro de impuestos y tarifas, sino para pagar una de las tarifas: el impuesto estatal.
(personas jurídicas y personas físicas). En este caso, el pago deberá justificarse mediante la correcta cumplimentación de los documentos.
A menudo, una empresa tiene que solicitar a los organismos estatales que se emprendan acciones legalmente significativas en su contra. Por ejemplo, es necesario realizar el registro estatal de los cambios realizados para ir a juicio con un juicio, realizar actos notariales, etc. Todos estos servicios se cobran deber estatal(Artículo 333.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Puede surgir una situación en la que la empresa no tiene suficientes fondos en la cuenta, no existen en absoluto o las cuentas están incautadas.Hay una solución al problema: se puede pagar el impuesto estatal
¿Quién realizará las funciones?
Como regla general, la empresa debe cumplir de forma independiente la obligación de pagar impuestos, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario (cláusula 1, artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El deber del Estado es impuesto federal(cláusula 10, artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El Código Fiscal dice que debe ser pagado por la persona que solicitó la comisión de acciones legalmente significativas (Artículo 333.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, la empresa puede participar en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas a través de un representante legal o autorizado (a menos que el Código Fiscal disponga lo contrario) (cláusula 1, artículo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). representantes legales empresas son reconocidas como personas que tienen el derecho de representarla sobre la base de la ley o documentos constitutivos.
Los representantes autorizados actúan sobre la base de un poder otorgado de conformidad con la legislación civil de la Federación Rusa (párrafo 1 del artículo 27, párrafos 1, 3 del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa, artículo 185 de la Ley Civil Código de la Federación Rusa).
¿Quién tiene derecho a pagar?
Anteriormente, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa indicó (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 22 de enero de 2004 No. 41-O) que la representación en las relaciones jurídicas fiscales significa la comisión de acciones por parte de un representante en nombre de y en el costo de propios fondos empresas Es decir, de acuerdo con el significado legal de tales relaciones, los documentos para el pago del impuesto deben provenir de la empresa y estar firmados por sus empleados. Tal conclusión hizo que las empresas Resultó que el representante no podía pagar el impuesto estatal con sus propios fondos en ausencia de dinero de la empresa. Posteriormente, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa aclaró lo siguiente.
Pegar desde documento:
<...>la tasa estatal puede ser pagada por el representante en nombre del representado. El pago de la tasa estatal de la cuenta bancaria del representante extingue la obligación correspondiente del representado. EN documento de pago para transferir el monto del impuesto estatal al presupuesto desde la cuenta bancaria del representante, se debe indicar que el pagador actúa en nombre del representado.
El pago de la tasa estatal a través de un representante no es base para dejar el escrito de demanda sin movimiento y su posterior devolución.
Así, el pago de la tasa estatal de la cuenta bancaria de una persona jurídica representante extingue la obligación del representado. Al mismo tiempo, en el documento de pago para transferir el monto del impuesto estatal al presupuesto, debe indicarse que el pagador actúa en nombre de la persona representada (ver ejemplo 1).
Passive LLC (principal) emitió un poder notarial a Aktiv LLC (abogado) con fecha 15 de marzo de 2013 No. 5. Sobre la base de este documento, el abogado está facultado para representar los intereses del principal ante la autoridad de registro, incluso en la cuestión de registrar una hipoteca posterior, para lo cual tiene derecho a realizar todas las acciones necesarias relacionadas con la ejecución de los poderes provistos por el poder.
Passive LLC ha elaborado lo que cumple con los requisitos de la ley (Reglamento del Banco de Rusia de fecha 19 de junio de 2012 No. 383-P, Reglas para indicar información que identifica al pagador y al destinatario de fondos en documentos de liquidación para la transferencia de impuestos , tasas y otros pagos al sistema presupuestario Federación Rusa, aprobado Resolución No. 106n de 24 de noviembre de 2004).
Cuando un impuesto estatal para una empresa es pagado en efectivo por un representante individual, la prueba de la propiedad de los fondos por parte de la empresa que solicitó al organismo estatal una acción legalmente significativa se adjunta al documento de pago (pedido de cheque). El documento de pago debe indicar que el individuo actúa sobre la base de un poder notarial o documentos constitutivos. Además, es necesario adjuntar un gasto u otro documento que confirme la emisión de fondos para él para el pago de impuestos estatales (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de diciembre de 2012 No. 03-05-04-03 / 99, del 23 de mayo de 2011 No. 03-05-04-03/32). Es decir, en gastos orden de pago en efectivo(formulario No. KO-2) en la línea "Base" es necesario indicar el contenido de la transacción comercial (ver ejemplo 2). Nota: si un representante individual paga el impuesto estatal de sus propios fondos, las autoridades de registro no aceptarán los casos en los que el impuesto estatal se haya pagado de esta manera.
Las autoridades de registro no aceptarán casos si el representante - un individuo pagó el impuesto estatal con su propio dinero.
El procedimiento para procesar y pagar impuestos por personas físicas, incluida la tarifa estatal, en efectivo está regulado por una carta conjunta del Servicio de Impuestos Federales y Rusia (carta de fecha 20.05.2010 No. KE-37-1 / [correo electrónico protegido], Sberbank de Rusia del 20 de mayo de 2010 No. 10-1959 “Sobre las enmiendas a la Carta del Ministerio de Impuestos de Rusia y Sberbank de Rusia del 10 de septiembre de 2001 No. FS-8-10 / 1199 / 04-5198” ). Los formularios No. PD (impuestos) y No. PD-4sb (impuestos) están destinados al pago de pagos en divisiones estructurales de Sberbank de Rusia y son documentos que confirman el hecho de recibir pagos individuos. Al completar estos documentos de pago, es importante indicar en la columna "motivo del pago" el nombre, el TIN y la dirección de la organización por la cual se pagó el impuesto estatal.
Numerosas decisiones judiciales confirman el procedimiento descrito anteriormente para el procesamiento de documentos al pagar el deber estatal por parte de representantes de empresas y representantes de individuos (determinación de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 21 de diciembre de 2010 No. 44-B10-7, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11/04 TsO del 18/01/2012 No. F10-4913/11 en el caso No. A09-3284/2011, FAS ZSO del 14/01/2009 No. F04-8146/2008 (18785-A46 -26), FAS UO del 10.09.2009 No. F09-6694 /09-C4).
Experiencia del artículo: Aleksey Alexandrov, Asesor Legal del Servicio de Consultoría Legal
Opinión
¿A cargo de quién es la tasa estatal?
De la interpretación literal del artículo 333.17 código de impuestos de ello se deduce que el pago del impuesto estatal por otra persona que no sea el pagador es inaceptable.
Sin embargo, la participación de un representante en las relaciones jurídicas tributarias está directamente prevista en el artículo 26 del Código Tributario. En 2004, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa señaló que el representante debe actuar a expensas del representado (el deber estatal debe pagarse con los fondos del representado) (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 22 de enero , 2004 núm. 41-0). El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa llegó a la conclusión de que es el pagador quien debe cumplir con la obligación de pagar, ya que el pago de la tarifa por parte de otra persona no está previsto por ley (cláusula 18 de la Carta de Información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 25 de mayo de 2005 No. 91).
Más tarde, los tribunales cambiaron de posición. En 2008, señalaron que el deber estatal podría ser pagado por un representante de su cuenta bancaria y tales acciones implican la terminación de la obligación de pagar a la persona representada (Carta de información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa con fecha 29 de mayo de 2007 N° 118). Esta lógica fue seguida por el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa al considerar casos específicos (determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11/04/2011 No. VAS-3950/11, del 09/03/2011 No. VAS-1953/ 11).
El Ministerio de Finanzas de Rusia también confirmó la posibilidad de pagar impuestos estatales para una empresa por su representante autorizado: un individuo o entidad legal(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de noviembre de 2012 No. 03-05-04-03/93, del 1 de junio de 2012 No. 03-05-04-03/43).
El impuesto estatal para la empresa tiene derecho a ser pagado por sus representantes (personas jurídicas y personas físicas). En este caso, el pago deberá justificarse mediante la correcta cumplimentación de los documentos.
A menudo, una empresa tiene que solicitar a los organismos estatales que se emprendan acciones legalmente significativas en su contra. Por ejemplo, es necesario llevar a cabo el registro estatal de los cambios realizados en los documentos constitutivos, ir a los tribunales con una demanda, realizar actos notariales, etc. Para todos estos servicios, se cobra una tarifa estatal (Artículo 333.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Puede surgir una situación en la que la empresa no tenga suficientes fondos en la cuenta corriente, no existan en absoluto o se embarguen las cuentas bancarias. Hay una solución al problema: un representante autorizado puede pagar el impuesto estatal.
¿Quién realizará las funciones?
Como regla general, la empresa debe cumplir de forma independiente la obligación de pagar impuestos, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario (cláusula 1, artículo 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). - este es un impuesto federal (cláusula 10, artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El Código Fiscal dice que debe ser pagado por la persona que solicitó la comisión de acciones legalmente significativas (Artículo 333.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, la empresa puede participar en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas a través de un representante legal o autorizado (a menos que el Código Fiscal disponga lo contrario) (cláusula 1, artículo 26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los representantes legales de la empresa son las personas que tienen derecho a representarla sobre la base de la ley o los documentos constitutivos.
Los representantes autorizados actúan sobre la base de un poder otorgado de la manera prescrita por la legislación civil de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 27, cláusulas 1, 3, artículo 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa, artículo 185 de el Código Civil de la Federación Rusa).
¿Quién tiene derecho a pagar?
Anteriormente, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa señaló (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 22 de enero de 2004 No. 41-O) que la representación en las relaciones jurídicas fiscales significa la comisión por parte de un representante de acciones en nombre de y a expensas de los fondos propios de la empresa. Es decir, de acuerdo con el significado legal de tales relaciones, los documentos para el pago del impuesto deben provenir de la empresa y estar firmados por sus empleados. Esta conclusión suscitó preguntas de las empresas. Resultó que el representante no podía pagar el impuesto estatal con sus propios fondos en ausencia de dinero de la empresa. Posteriormente, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa aclaró lo siguiente.
Pegar desde documento:
<...>la tasa estatal puede ser pagada por el representante en nombre del representado. El pago de la tasa estatal de la cuenta bancaria del representante extingue la obligación correspondiente del representado. En el documento de pago para transferir el monto del impuesto estatal al presupuesto desde la cuenta bancaria del representante, debe indicarse que el pagador actúa en nombre del representado.
El pago de la tasa estatal a través de un representante no es base para dejar el escrito de demanda sin movimiento y su posterior devolución.
Así, el pago de la tasa estatal de la cuenta bancaria de una persona jurídica representante extingue la obligación del representado. Al mismo tiempo, en el documento de pago para transferir el monto del impuesto estatal al presupuesto, debe indicarse que el pagador actúa en nombre de la persona representada (ver ejemplo 1).
Ejemplo
Passive LLC (principal) emitió un poder notarial a Aktiv LLC (abogado) con fecha 15 de marzo de 2013 No. 5. Sobre la base de este documento, el abogado está facultado para representar los intereses del principal ante la autoridad de registro, incluso en la cuestión de registrar una hipoteca posterior, para lo cual tiene derecho a realizar todas las acciones necesarias relacionadas con la ejecución de los poderes provistos por el poder.
Ha redactado Passive LLC, que cumple con los requisitos de la ley (Reglamento del Banco de Rusia de fecha 19 de junio de 2012 No. 383-P, Reglas para indicar información que identifica al pagador y al destinatario de fondos en documentos de liquidación para la transferencia de impuestos, tasas y otros pagos al sistema presupuestario de la Federación Rusa, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 24 de noviembre de 2004 No. 106n).
Cuando un impuesto estatal para una empresa es pagado en efectivo por un representante individual, la prueba de la propiedad de los fondos por parte de la empresa que solicitó al organismo estatal una acción legalmente significativa se adjunta al documento de pago (pedido de cheque). El documento de pago debe indicar que el individuo actúa sobre la base de un poder notarial o documentos constitutivos. Además, es necesario adjuntar otro documento que confirme la emisión de fondos para él para el pago de impuestos estatales (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de diciembre de 2012 No. 03-05-04-03 / 99, con fecha 23 de mayo de 2011 No. 03-05-04-03/32). Es decir, en el pedido de efectivo saliente (formulario No. KO-2) en la línea "Básico" es necesario indicar el contenido de la transacción comercial (ver ejemplo 2). Nota: si un representante individual paga el impuesto estatal de sus propios fondos, las autoridades de registro no aceptarán los casos en los que el impuesto estatal se haya pagado de esta manera.
Las autoridades de registro no aceptarán casos si el representante - un individuo ha pagado el impuesto estatal con su propio dinero.
El procedimiento de registro y pago de impuestos por personas físicas, incluida la tarifa estatal, en efectivo está regulado por una carta conjunta del Servicio de Impuestos Federales y Sberbank de Rusia (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 20 de mayo de 2010 No. KE -37-1 / [correo electrónico protegido], Sberbank de Rusia del 20 de mayo de 2010 No. 10-1959 “Sobre las enmiendas a la Carta del Ministerio de Impuestos de Rusia y Sberbank de Rusia del 10 de septiembre de 2001 No. FS-8-10 / 1199 / 04-5198” ). Los formularios No. PD (impuestos) y No. PD-4sb (impuestos) están destinados al pago de pagos en las divisiones estructurales de Sberbank de Rusia y son documentos que confirman el hecho de aceptar pagos de personas. Al completar estos documentos de pago, es importante indicar en la columna "motivo del pago" el nombre, el TIN y la dirección de la organización por la cual se pagó el impuesto estatal.
Numerosas decisiones judiciales confirman el procedimiento descrito anteriormente para el procesamiento de documentos al pagar el deber estatal por parte de representantes de empresas y representantes de individuos (determinación de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 21 de diciembre de 2010 No. 44-B10-7, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11/04 TsO del 18/01/2012 No. F10-4913/11 en el caso No. A09-3284/2011, FAS ZSO del 14/01/2009 No. F04-8146/2008 (18785-A46 -26), FAS UO del 10.09.2009 No. F09-6694 /09-C4).
Revisión del artículo: Alexey Alexandrov, Servicio de asesoramiento jurídico GARANT, asesor jurídico
Opinión
¿A cargo de quién es la tasa estatal?
De la interpretación literal del artículo 333.17 del Código Tributario se deduce que es inaceptable el pago del impuesto estatal por otra persona que no sea pagadora.
Sin embargo, la participación de un representante en las relaciones jurídicas tributarias está directamente prevista en el artículo 26 del Código Tributario. En 2004, el Tribunal Constitucional de la Federación Rusa señaló que el representante debe actuar a expensas del representado (el deber estatal debe pagarse con los fondos del representado) (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 22 de enero , 2004 núm. 41-0). El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa llegó a la conclusión de que es el pagador quien debe cumplir con la obligación de pagar, ya que el pago de la tarifa por parte de otra persona no está previsto por ley (cláusula 18 de la Carta de Información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 25 de mayo de 2005 No. 91).
Más tarde, los tribunales cambiaron de posición. En 2008, señalaron que el deber estatal podría ser pagado por un representante de su cuenta bancaria y tales acciones implican la terminación de la obligación de pagar a la persona representada (Carta de información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa con fecha 29 de mayo de 2007 N° 118). Esta lógica fue seguida por el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa al considerar casos específicos (determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 11/04/2011 No. VAS-3950/11, del 09/03/2011 No. VAS-1953/ 11).
El Ministerio de Finanzas de Rusia también confirmó la posibilidad de pagar impuestos estatales para una empresa por su representante autorizado: una persona física o jurídica (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de noviembre de 2012 No. 03-05-04- 03/93, de fecha 01 de junio de 2012 No. ).