Potrivit Serviciului Fiscal Federal, în medie în Rusia, ponderea sigură a deducerilor pentru primul trimestru al anului 2017 este de 88,5%. Dar aceste date pot varia în funcție de regiunea țării. Iar inspectorii fiscali, verificând datele declarației de TVA pentru primul trimestru al anului 2017, se vor concentra pe indicatorii regionali.
Oferim o parte sigură a deducerilor pe regiuni din Rusia. Calculul a fost efectuat pe baza formularului 1-TVA de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
Dacă datele companiei sunt mai mari decât datele pentru regiune, autoritățile fiscale vor fi interesate de organizație. Comisiile și chiar numirea unor inspecții pe teren sunt posibile. Anterior, autoritățile fiscale au declarat în mod deschis acest lucru într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / 12722. Dar recent a fost anulat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2017 Nr. ED-4-15/5183). Practica va arăta ce vor face autoritățile fiscale cu astfel de instrucțiuni de la Ministerul Finanțelor. Dar încă merită să vă verificați datele de deducere cu unele sigure pentru regiune.
Ponderea sigură a deducerilor de TVA în regiunile Rusiei (în %, T1 2017)
Republica Adygea - 91,4Republica Altai - 92,1
Republica Bashkortostan - 88,6
Republica Buriatia - 85,4
Republica Daghestan - 84,4
Republica Ingușeția - 92,9
Republica Kabardino-Balkariană - 90,8
Republica Kalmykia - 69,5
Republica Karachay-Cerkess - 93,5
Republica Karelia - 86,0
Republica Komi - 76.1
Republica Mari El - 85,0
Republica Mordovia - 87,4
Republica Sakha (Yakutia) - 82,5
Republica Osetia de Nord - Alania - 90,5
Republica Tatarstan - 89,4
Republica Tyva - 76,0
Republica Udmurt - 83,9
Republica Khakassia - 89,4
Republica Cecenă - 105,9
Republica Ciuvaș - 85,6
Teritoriul Altai - 90,2
Teritoriul Trans-Baikal - 99,7
Teritoriul Kamchatka - 79,3
Teritoriul Krasnodar - 88,6
Teritoriul Krasnoyarsk - 78,4
Teritoriul Perm - 81,6
Primorsky Krai - 92,7
Teritoriul Stavropol - 89,6
Teritoriul Khabarovsk - 87,0
evreiesc regiune autonomă - 106,3
Districtul Autonom Nenets - 109.7
Okrug autonom Khanty-Mansi (Yugra) - 68,8
Districtul autonom Chukotka - 83.4
Regiunea autonomă Yamalo-Nenets - 74,9
Regiunea Tver - 88,5
Regiunea Tomsk - 84,6
Regiunea Tula - 92,1
Regiunea Tyumen - 87,2
Regiunea Ulyanovsk - 86,7
Regiunea Chelyabinsk - 88,5
Regiunea Yaroslavl - 85,0
Moscova - 90,7
Sankt Petersburg - 90,7
Regiunea Amur - 104,1
Regiunea Arhangelsk - 66,0
Regiunea Astrahan - 69,3
Regiunea Belgorod - 92,3
Regiunea Bryansk - 91,8
Regiunea Vladimir - 84,8
Regiunea Volgograd - 85,7
Regiunea Vologda - 88,4
Regiunea Voronezh - 94,5
Regiunea Ivanovo - 92,8
Regiunea Irkutsk - 85,1
Regiunea Kaliningrad - 66,7
Regiunea Kaluga - 90,6
Regiunea Kemerovo - 83,1
Regiunea Kirov - 86,9
Regiunea Kostroma - 89,0
Regiunea Kurgan - 85,1
Regiunea Kursk - 89,8
Regiunea Leningrad - 75,1
Regiunea Lipetsk - 92,1
Regiunea Magadan - 88,5
Regiunea Moscova - 90,3
Regiunea Murmansk - 80,1
Regiunea Nijni Novgorod - 88,9
Regiunea Novgorod - 85,3
Regiunea Novosibirsk - 91,3
Regiunea Omsk - 84,7
Regiunea Orenburg - 77,4
Regiunea Oryol - 90,8
Regiunea Penza - 90,5
Regiunea Pskov - 94,8
Regiunea Rostov - 93,4
Regiunea Ryazan - 87,9
Regiunea Samara - 86,5
Regiunea Saratov - 87,0
Regiunea Sahalin - 86,9
Regiunea Sverdlovsk - 88,0
Regiunea Smolensk - 93,3
Regiunea Tambov - 95,1
Republica Crimeea - 84,9
Orașul Sevastopol - 89,0
Cum se calculează ponderea deducerilor pentru primul trimestru al anului 2017 într-o companie
Datele pentru regiune ar trebui comparate cu indicatorul ponderii deducerilor organizației. Pentru asta ai nevoie de:1. Adunați suma deducerilor din toate secțiunile declarației pentru perioada respectivă.
2. Adunați suma TVA acumulată din toate secțiunile declarației pentru perioada respectivă.
3. Împărțiți prima cifră la a doua și înmulțiți cu 100%.
Deducerea TVA este suma taxei aferente aportului prin care contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea TVA calculată pentru plată. Este reglementată procedura de acordare a unei astfel de deduceri. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există o serie de condiții în care taxa nu poate fi solicitată pentru deducere:
- Resursele dobândite, pentru care s-a declarat o deducere, trebuie utilizate în viitor în tranzacții cu TVA;
- bunuri si materiale acceptate in contabilitate;
- TVA se confirma printr-o factura completata corect.
TVA la intrare se inregistreaza in contul 19.
Cotă sigură a deducerilor de TVA
Potrivit scrisorii Serviciului Fiscal Federal din 17 iulie 2003 N AS-4-2 / 12722 „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale privind legalizarea bazei de impozitare”, autoritățile fiscale vor solicita un comision dacă, timp de mai multe trimestre, contribuabilul a pretins mai mult de 89% din impozitul de ieșit să fie dedus. 89% este valoarea de bază deduceri de cote sigure.Adica daca o firma a declarat TVA deductibil peste marca asteptata de organele fiscale, atunci inspectorii ii vor acorda mai multa atentie.
Cota deducerilor de TVA este un instrument cu ajutorul căruia autoritățile fiscale stabilesc ce contribuabil trebuie să verifice primul.
Companiile au dreptul de a decide dacă iau în considerare sau nu acest indicator. Deoarece nu există penalități fiscale pentru depășirea acestei norme.
Un exemplu de calcul al cotei deducerilor de TVA cu tranzacții
Omega LLC a achiziționat bunuri și materiale pentru revânzare în valoare de 575.300 de ruble. (inclusiv TVA la intrare 87.757,63 RUB). Mărfurile au fost vândute în valoare de 690.360 de ruble. (inclusiv TVA de ieșire 105.309,15 RUB). De plătit 17.551,52 RUB Tabelul de mai jos prezinta inregistrarile pentru primirea inventarului si contabilizarea TVA.
Debit | Credit | Cantitate, frecați. | Conţinut |
41 | 60 | 487 542,37 | Bunuri si materiale primite |
19 | 60 | 87 757,63 | TVA la intrare inclus |
68 | 19 | 87 757,63 | TVA acceptat pentru deducere |
62 | 90 | 690 360 | Inventar vândut cumpărătorului |
90 | 68 | 105 309,15 | TVA de ieșire |
Se declara spre deducere 83,3% din cuantumul impozitului calculat (87.757,63 ÷ 105.309,15 × 100). Adică motivul verificării TVA la organele fiscale în acest caz Nu.
Bcota sigură a deducerilor de TVA în regiuni
În plus față de cifra totală de 89% în Federația Rusă, autoritățile fiscale calculează ponderea deducerilor prezentate în contextul fiecărui subiect individual al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, datele privind valoarea impozitului calculată și suma de TVA-ul declarat deductibil sunt rezumate într-un singur raport 1-TVA bazat pe declarațiile depuse într-o anumită regiune. Pe baza acestui formular, puteți calcula cota sigură a deducerilorîn regiunea de interes. Pentru aceasta se folosește formula:
Dv \u003d Hv ÷ Hr × 100, unde
Dv -% din deduceri;
Нв - impozit prezentat pentru deducere;
Нр - taxa pe vânzări.
Începând cu 02/01/2016, este necesar să ne concentrăm pe valorile specificate în tabel
Regiune |
Ponderea deducerilor, % |
|
1 | Adygea | 91,2 |
2 | Altai | 93,1 |
3 | Regiunea Altai | 89,4 |
4 | Amur | 88,6 |
5 | Regiunea Arhangelsk | 91,1 |
6 | Regiunea Astrahan | 79,5 |
7 | Bashkortostan | 90,6 |
8 | Regiunea Belgorod | 93,6 |
9 | Regiunea Bryansk | 91,2 |
10 | Buriatia | 83,7 |
11 | Vladimirskaya ob. | 84,1 |
12 | Regiunea Volgograd | 87,8 |
13 | Regiunea Vologda | 87,2 |
14 | Regiunea Voronej | 95,4 |
15 | Daghestan | 85,7 |
16 | AO evreiesc | 94,9 |
17 | Regiunea Transbaikal | 99 |
18 | Ivanovskaya ob. | 93 |
19 | Inguşetia | 92,9 |
20 | Regiunea Irkutsk | 87,7 |
21 | Kabardino-Balkarskaya r. | 95,2 |
22 | Regiunea Kaliningrad | 66,9 |
23 | Kalmykia | 127,1 |
24 | Regiunea Kaluga | 89 |
25 | Kamchatsky kr. | 82,6 |
26 | Karachay-Cherkess r. | 92,8 |
27 | Karelia | 84,7 |
28 | Regiunea Kemerovo | 86,2 |
29 | Regiunea Kirov | 88,2 |
30 | Komi | 75,9 |
31 | Regiunea Kostroma | 88,1 |
32 | Regiunea Krasnodar | 90,1 |
33 | Krasnoyarsk kr. | 80,9 |
34 | regiunea Kurgan | 83,4 |
35 | Kursk | 89,5 |
36 | Regiunea Leningrad | 80,1 |
37 | Regiunea Lipetsk | 92,2 |
38 | Regiunea Magadan | 76 |
39 | Republica Mari El | 88,1 |
40 | Mordovia | 90,4 |
41 | Moscova | 90,4 |
42 | Moscova vol. | 90,4 |
43 | Regiunea Murmansk | 79 |
44 | Regiunea autonomă Nenets | 148 |
45 | Regiunea Nijni Novgorod | 89,1 |
46 | Regiunea Novgorod | 86,6 |
47 | Novosibirsk ob. | 91,3 |
48 | Omsk | 86,5 |
49 | Regiunea Orenburg | 82 |
50 | Orlovskaya ob. | 92,8 |
51 | Regiunea Penza | 90,1 |
52 | Regiunea Perm | 85,2 |
53 | Primorsky kr. | 93,2 |
54 | Regiunea Pskov | 91 |
55 | regiunea Rostov | 89,8 |
56 | Regiunea Ryazan | 87,1 |
57 | Regiunea Samara | 88,3 |
58 | St.Petersburg | 91,4 |
59 | Regiunea Saratov | 88,8 |
60 | Sakha (Yakutia) | 78,8 |
61 | Regiunea Sakhalin | 90,3 |
62 | Regiunea Sverdlovsk | 88,1 |
63 | Osetia de Nord Alania | 90,5 |
64 | Regiunea Smolensk | 90,7 |
65 | Regiunea Stavropol | 93,6 |
66 | Regiunea Tambov | 94,5 |
67 | Tatarstan | 91,7 |
68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
69 | Tomsk ob. | 83,6 |
70 | Tula ob. | 91,5 |
71 | Tyva | 88,2 |
72 | Regiunea Tyumen | 90,1 |
73 | Udmurtskaya r. | 87,7 |
74 | Regiunea Ulyanovsk | 92,2 |
75 | Khabarovsk kr. | 89,6 |
76 | Khakassia | 90,6 |
77 | Khanty-Mansiysk-Yugra JSC | 69,3 |
78 | Regiunea Chelyabinsk | 89,4 |
79 | cecenă r. | 100,2 |
80 | Chuvash r. | 84,9 |
81 | Chukotka | 76,7 |
82 | Regiunea autonomă Yamalo-Nenets | 82,4 |
83 | Regiunea Yaroslavl | 87,2 |
84 | Sevastopol | 86,8 |
85 | Simferopol | 84,5 |
După cum se poate observa din tabel, în unele subiecte ale Federației Ruse (Nenets Autonomous Okrug sau Republica Kalmykia), autoritățile fiscale vor fi loiale chiar și rambursărilor de TVA de la buget.
De exemplu, compania este situată în regiunea Oryol. În perioada fiscală, au fost colectate 354.000 de ruble. TVA la intrare și 387.000 de ruble. - de ieșire. Ponderea deducerilor este de 91,47%. Indicatorul depășește norma generală pentru Federația Rusă, dar inspectorii nu vor solicita o comisie, deoarece la nivelul subiectului norma este stabilită la 92,2%.
Dacă există mult TVA la intrare și depășește valorile recomandate, există 2 opțiuni:
- Lăsați datele reale și așteptați un apel pentru un comision;
- Reportați o parte din deduceri în perioade ulterioare.
În primul caz, la declarație poate fi atașată o scrisoare explicativă în care se indică motivele depășirii procentului admisibil al cotei de deducere.
Dacă organizația a ales metoda 2, atunci deducerile pot fi transferate în perioadele fiscale ulterioare, dar nu mai mult de 3 ani de la data afișării bunurilor și materialelor. Acest drept a apărut pentru contribuabili de la 01.01.2015 și este reglementat de paragraful 1.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse Impozitul este prezentat spre deducere în perioada fiscală în care societatea a decis să o declare efectiv. În același timp, factura de intrare este înregistrată în registrul de achiziții pentru acest trimestru.
Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Impozitul trebuie prezentat pentru deducere la un moment dat dacă:
- vânzarea ulterioară a activelor este impozitată la o cotă de 0% (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13 aprilie 2016 N SD-4-3 / [email protected]);
- Sunt achiziționate obiecte OS, echipamente pentru instalare sau active necorporale (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.09.2015 N 03-07-11 / 20293);
- avansuri plătite furnizorilor sau facturile primite de la agenții fiscali (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.09.2015 N 03-07-11 / 20290).
Să ne uităm la un exemplu.
Exemplu de calcul al cotei sigure a deducerilor de TVA
Compania SRL „Lik” este situată în regiunea Vladimir. La 29 septembrie 2015, un lot de bunuri și materiale a fost achiziționat pentru revânzare în valoare de 468.557 de ruble. (inclusiv TVA 71.322,25 RUB). Costul serviciilor de livrare a fost de 45.000 de ruble. (inclusiv TVA 6.864,41 RUB). Pe parcursul trimestrului 3 au fost încasate 338.754,23 ruble. TVA la intrare și 420.305,07 ruble. - de ieșire. Înainte de a depune o declarație de TVA Contabil șef a calculat ponderea deducerii, care a constituit 99,19% ((338.754,23 + 71.322,25 + 6.864,41) ÷ 420.305,07 × 100). Conducerea societatii a decis sa nu declare TVA la intrare pe ultimul lot de bunuri, astfel incat sa nu fie inclusa in ultimul lot de marfa. planul controalelor fiscale.
postări
data | Debit | Credit | Cantitate, frecați. | |
29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Bunuri acceptate in contabilitate |
19 | 60 | 71 322,25 | TVA la intrare inclus | |
44 | 76 | 38 135,59 | Costuri de transport acceptate | |
19 | 76 | 6 864,41 | TVA la intrare inclus | |
68 | 19 | 6 864,41 | TVA la livrare este deductibil | |
01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | TVA dintr-un lot de bunuri si materiale prezentate spre deducere |
SALT pentru al 19-lea cont pentru trimestrul 3 din 2015 va arăta astfel:
Cifra de afaceri pentru perioada | Bilant final | |||
data | Debit | Credit | Debit | |
338 754,23 | 338 754,23 | |||
29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
Total | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
Cota deducerii în acest caz este de 82,23% (345.618,64 ÷ 420.305,07 × 100). Indicatorul este sub standardul de referință pentru Rusia de 89%, dar rămâne la un nivel sigur, deoarece în regiunea Vladimir limita permisă este de 84,1%.
rezumat
Companiile nu sunt obligate să înregistreze rate deductibile. Dar directorii financiari ar trebui să fie conștienți de faptul că, pretinzând o deducere peste norma, riscul verificării crește semnificativ. Deoarece inspectorii Serviciului Fiscal Federal folosesc aceste date ca criteriu pentru selectarea firmelor - candidați pentru verificare. Și dacă nu există nicio modalitate de a explica motivele abaterilor de la normele regionale, puteți „întâlni” verificare pe teren. Distribuire sigură Deduceri de TVA - o garanție a atenției reduse din partea autorităților fiscale.
pentru organizațiile la care lucrează modul general, preia cea mai mare parte a poverii fiscale. În consecință, atenția acordată acestui domeniu din partea Serviciului Fiscal Federal este sporită. Materialul va discuta despre ce este acest concept, dacă poate fi evaluat folosind un indicator numeric și cum să-l calculeze.Povara fiscală cu TVA - un criteriu de atribuire a inspecțiilor
O evaluare a sarcinii TVA este necesară atât de către contribuabil, cât și oficiu fiscal. Organizația, folosind acest indicator, determină amploarea riscului de a numi un control fiscal; Serviciul Federal de Taxe prin intermediul acestuia analizează de la distanță activitatea companiei în direcția sa și stabilește dacă este necesar un audit.
Acest aspect al activității autorităților fiscale este dezvăluit mai detaliat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / [email protected], care descrie modul de analizare a raportării contribuabililor cu ajutorul căror metode.
Ponderea deducerilor în valoarea totală a TVA. Pe regiuni, această cifră variază de la 80 la 100%, dar media națională nu ar trebui să fie mai mare de 89%.
Povara fiscală cu TVA. Acest indicator este rezultatul împărțirii sumei impozitului reflectat în declarația de plătit la valoarea bazei de impozitare.
La această scrisoare se atașează Anexa nr. 4, care conține formule de calcul pentru ambii indicatori.
Indicatorii de mai sus din complex sunt utilizați de Serviciul Fiscal Federal ca criterii pentru selectarea candidaților pentru inspecții fiscale. În primul rând, se efectuează o analiză preverificare, în care sarcina TVA, împreună cu mărimea cotei acestui impozit, sunt principalii indicatori estimați. Dacă dimensiunea acestora nu se încadrează în domeniul de aplicare a ceea ce este permis, mai întâi se va programa cu siguranță un audit de birou, apoi se vor solicita explicații de la contribuabil și, în final, dacă nu se acceptă scuze, este programat un audit la fața locului.
În ciuda deschiderii Serviciului Federal de Taxe pentru contribuabili, specialiștii serviciului nu publică nicăieri care sarcină de TVA ar trebui considerată mică și care mare. Cu toate acestea, vă puteți concentra pe impozitul pe venit. Dacă acționăm în mod similar, atunci o sarcină scăzută ar trebui considerată un indicator de 3% sau mai puțin dacă acestea sunt companii - producători de mărfuri și mai puțin de 1% dacă acestea sunt companii comerciale.
Pentru a calcula sarcina fiscală se folosesc datele din declarație. Ne vom ghida după formularul de declarație pentru anul 2015 și indicatorii prelevați din acest raport.
Pentru a determina sarcina, se folosesc 2 tipuri de formule:
Primul arată cât este TVA-ul raportat la baza de impozitare pentru piața internă. Calculul se face ca procent:
NU / BV × 100,
NU - TVA total, destinat a fi achitat la trezorerie; în declarație, aceasta este suma datelor din rândul 040 al secțiunii 1;
BV - baza de impozitare corespunzatoare pietei interne; în declarație, aceasta este suma datelor cuprinse în rândurile următoare: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (toate rândurile din secțiunea a 3-a).
A doua formulă arată și cât de mare este valoarea impozitului, dar în raport cu suma a 2 baze de impozitare - pentru piața internă și pentru acele operațiuni care au cota de impozitare zero.
NU / (BE + BV) × 100,
BE - baza de impozitare formata pentru operatiunile cu cota de TVA zero; în declarație, aceasta este suma a 020 de rânduri din secțiunea a 4-a pentru toate codurile.
Când luăm în considerare aceste formule, devine clar că:
dacă în declarație nu există impozit de plătit (rândul 040), atunci sarcina TVA este zero;
dacă în a 2-a formulă BE este egal cu zero (nu există o bază de impozitare pentru astfel de operațiuni), atunci această formulă se transformă în prima.
Pentru a calcula sarcina, nu este esențial ce perioadă de timp este luată pentru a calcula indicatorul. Poate fi o perioadă fiscală sau mai multe (ani). Doar că în acest din urmă caz se adună toți indicatorii declarați.
Ce afectează valoarea sarcinii TVA?
Din aceste formule se poate observa că afectează mărimea sarcinii. Aceștia sunt 2 factori: baza de impozitare în sine și TVA în suma indicată în declarație.
Luați în considerare ce factori, la rândul lor, afectează componentele formulelor.
Deci, sarcina fiscală este afectată de:
Realizarea cifrei de afaceri a intreprinderii. Baza de impozitare aici este mai mare, cu atât cifra de afaceri a companiei este mai mare.
Prezența în volumul total al cifrei de afaceri a vânzărilor a tranzacțiilor de vânzare pentru care nu se percepe TVA sau scutite de această taxă. O listă a acestor operațiuni este dată în paragraful 2 al art. 146, art. 147 și 148, precum și art. 149 și 150 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prezența acestor tranzacții reduce baza de impozitare.
Prezența în cifra de afaceri a tranzacțiilor de vânzare impozitate la cotă zero. Apoi se modifică și baza de impozitare, dar din cauza unui alt factor: există o discrepanță între perioadele de expediere și necesitatea confirmării în timp util a dreptului la o cotă zero.
Prezența în cifra de afaceri a operațiunilor legate de construcție pentru nevoi proprii. Aici, baza de impozitare, dimpotrivă, crește.
Prezența tranzacțiilor în cursul cărora se primesc plăți în avans. Fondurile primite în cadrul unor astfel de tranzacții măresc și dimensiunea bazei de impozitare.
Ce afectează valoarea TVA-ului?
Suma de TVA care este înscrisă în formula de determinare a încărcăturii este suma deja acumulată care ar trebui să intre în buget. Acest număr este preluat de la rândul 040 din secțiunea 1 a declarației și indică câți bani trebuie să contribuie contribuabilul la buget cu titlu de TVA.
Această sumă poate fi afectată de următoarele evenimente fiscale:
Mărimea bazei de impozitare, determinată pentru elementele impozabile individuale, crește valoarea TVA de plătit.
Valoarea TVA-ului care se percepe asupra sumelor obiectelor impozabile crește și valoarea impozitului de plătit.
Deducerile fiscale, pe care societatea are dreptul să le întocmească pe documentele primite de la furnizor, reduc cuantumul impozitului.
Impozitul plătit la buget din plățile în avans trimise furnizorilor reduce valoarea impozitului plătit. La efectuarea unei deduceri trebuie îndeplinite toate condițiile prevăzute de lege.
Cuantumul impozitului care a fost acumulat la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoi interne reduce valoarea TVA de plătit.
Valoarea TVA-ului, care este transferată autorităților vamale la înregistrarea mărfurilor care traversează teritoriul vamal al Federației Ruse, poate reduce valoarea impozitului de plătit.
În mod similar, valoarea impozitului de plătit este redusă și cu valoarea TVA, care este transferată autorităților fiscale la înregistrarea mărfurilor care traversează teritoriul vamal al Federației Ruse, care au provenit din țara - membră a UEEA.
TVA plătit la avansurile închise în perioada perioada fiscala, reduce valoarea TVA de plătit.
TVA-ul, care este plătit la trezorerie de către un agent fiscal, reduce valoarea impozitului de plătit.
Separat, trebuie spus că cuantumul TVA-ului final este afectat semnificativ de modul pe care contribuabilul o alege să distribuie deducerile pentru operațiunile care sunt supuse și nesupuse impozitării. Desigur, este necesar să se țină cont atât de diferitele rate, cât și de prezența operațiunilor scutite de TVA. În acest caz, nu sunt distribuite doar sumele deducerilor pentru operațiunile obișnuite, ci și acele sume care au fost plătite în buget atunci când mărfurile au trecut granița Federației Ruse.
De obicei, o companie creează un algoritm de distribuție, din care impozitele trebuie excluse din toate avansurile (cotate și primite); impozit plătit de agentul fiscal; TVA la operațiunile de realizare a lucrărilor de construcții și instalații pentru sine. Motivul excluderii acestor sume din repartizare este simplu - sunt deductibile doar în perioada de formare a dreptului la deducere.
În plus, repartizarea ar trebui să fie calculată astfel încât să se ia în considerare acele solduri de TVA care s-au format ca urmare a vânzărilor la cotă zero, dar pentru care dreptul de a aplica o astfel de cotă la începutul calculului. perioada nu a fost inca obtinuta. Restul acestui impozit este înregistrat în contabilitate pe un subcont separat al celui de-al 19-lea cont. TVA-ul calculat aferent tranzacțiilor scutite de această taxă este inclus în costuri. Regulile pentru o astfel de atribuire a cheltuielilor sunt cuprinse în art. 179 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
* * *
Mecanismul de calcul al sarcinii fiscale asupra TVA este foarte complex, iar rezultatul final influențează mulți factori. Prin urmare, specialiștii ar trebui să abordeze cu atenție calculul și să justifice calitativ utilizarea uneia sau alteia metode de distribuire a deducerilor. Acest lucru va evita reclamații suplimentare din partea autorităților fiscale.
Sunt situatii cand vine de la fisc scrisoare oficială cu cereri de explicații, adică autoritățile fiscale au găsit unele neconcordanțe în raportul dvs. și doresc o explicație. Faptul este că, în efectuarea unui audit de birou, IFTS conduce totul situațiile financiareîn modul automat. Dacă se constată inexactități în raportare, IFTS va solicita să fie prezentate clarificări. Inexactitățile pot fi dintr-un plan diferit, de exemplu, pot exista discrepanțe în documente, pe care autoritatea fiscală le va dezvălui în continuare.
Este de remarcat faptul că o cerere de clarificare către organul fiscal poate fi chiar și în cazul unei declarații de pierderi. Cel mai adesea despre astfel de declarații se solicită explicații.
Dacă ați depus o declarație care indică o scădere a sumei veniturilor ce trebuie plătite la buget, atunci organul fiscal are dreptul să solicite explicații pe baza cărora se poate înțelege această modificare.
Reguli pentru redactarea explicațiilor la impozit.
Conform legii noastre, puteți face explicații în formă liberă. Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică explicațiilor în cazul unui audit de birou, caz în care ar trebui să se bazeze pe formularele stabilite ale Serviciului Fiscal Federal.
Dacă credeți că nu există erori sau inconsecvențe în raportul dvs., atunci puteți scrie acest lucru în explicație. De exemplu, ca răspuns la cerința X, raportăm că declarația pentru impozitul „...” pentru perioada unei astfel de erori nu conține. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a introduce declarația pentru această perioadă.
Există cazuri de erori tehnice la scrierea oricărui cod sau număr. Dacă observați o astfel de eroare, dar nu implică o subestimare a taxei, atunci în nota explicativă trebuie să indicați că ați făcut o greșeală, iar codul corect este așa și așa, dar această eroare nu a afectat scăderea a bazei de impozitare sau a sumei impozitului necesar pentru achitare.
Tot în acest caz, puteți depune o declarație de motive. Și dacă există o eroare în declarația dvs. care implică o subestimare a impozitului, trebuie să depuneți o declarație explicativă cât mai curând posibil. Explicațiile către organul fiscal în acest caz nu funcționează.
Ce este greutatea specifică?
De mult timp, autoritățile fiscale monitorizează acest indicator în activitatea organizațiilor, deoarece are o relație directă cu o proporție ridicată. deduceri fiscale prin TVA. Acest lucru se explică prin faptul că o pondere mare a deducerilor fiscale este considerată a fi unul dintre factorii principali în evaluarea piețelor fiscale.
Pentru a calcula gravitatea specifică, este necesar să se împartă întreaga deducere totală din declarația de TVA la suma totală a taxei care se acumulează pe vânzări. Numărul pe care îl obțineți trebuie înmulțit cu o sută. Datorită acestui fapt, primim un procent din deducerea fiscală.
Este de remarcat faptul că, dacă suma totală este mai mare decât suma indicată în regiunea dvs., atunci autoritatea fiscală are dreptul de a cere o explicație.
Cu ajutorul anumitor programe, organele fiscale calculează ponderea deducerilor fiscale pentru trimestrul pentru care raportează organizația. Dacă suma totală primită în cursul calculelor este mai mare decât o anumită sumă în această regiune, atunci taxa va necesita o explicație.