1. Pregatirea inspectiei - planificare.
2. Soluționarea problemei necesității participării la controlul angajaților organelor de afaceri interne.
3. Efectuarea unui audit (verificarea documentelor relevante pentru formarea concluziilor despre corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor):
eliminarea încălcărilor identificate în timpul auditului anterior;
verificarea conformităţii contabilităţii şi raportare fiscală;
verificarea coerenței datelor contabilitate fiscală date contabile sintetice și analitice;
verificarea completității și corectitudinii operațiunilor contabile care afectează formarea bazei de impozitare (analiza cifrei de afaceri a creditelor pe conturile contabile, precum și conformitatea datelor contabilitateși documente primare)
verificarea corectitudinii aplicării prețurilor (articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse);
verificarea valabilității aplicării avantajelor și ratelor fiscale (inclusiv verificarea contabilității separate);
verificarea indeplinirii atributiilor de agent fiscal;
verificarea inregistrarii legale a tranzactiilor comerciale;
analiza tranzacțiilor care sunt adesea încălcate.
4. Utilizarea unor metode suplimentare.
5. Verificare subdiviziuni separate(termenul auditului se prelungește cu o lună pentru auditul fiecărei sucursale și reprezentanțe. Autoritățile fiscale au dreptul să le auditeze indiferent de auditul organizației în sine).
6. Înregistrarea rezultatelor verificării, identificarea încălcărilor tipice.
Codul prevede în mod expres că audit fiscal este două luni, începe să curgă din ziua în care se ia decizia de numire a acestuia și se încheie în ziua întocmirii certificatului de inspecție. Anterior, perioada de inspecție includea doar timpul petrecut efectiv de către inspectori pe teritoriul contribuabilului, adică perioada totală putea fi mult mai lungă.
Perioada pentru care verificarea poate fi prelungită - până la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase (anterior - doar până la trei luni).
Totodată, organul fiscal are dreptul de a suspenda un audit la fața locului prin decizie a șefului (sau adjunctului șefului).
Perioada totală pentru care un audit poate fi suspendat nu este mai mare de șase luni. În cazul în care verificarea a fost suspendată pentru a obține informații de la agențiile guvernamentale străine și informațiile nu au fost primite în termen de șase luni, perioada de suspendare se prelungește cu încă trei luni.
În decurs de un an calendaristic, organele fiscale nu pot efectua mai mult de două controale la fața locului, indiferent de taxa auditată și de perioadă, dar nu sunt luate în considerare auditurile independente la fața locului în raport cu sucursalele și reprezentanțele. De asemenea, o inspecție la fața locului care depășește această limită poate fi efectuată pe baza deciziei șefului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
O reinspecție poate acoperi numai perioada de trei ani premergătoare anului în care a fost luată decizia de a numi o reinspecție.
Audit fiscal de birou efectuate de funcționarii autorizați ai organului fiscal în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale și a documentelor care servesc ca bază pentru calcularea și plata impozitului, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede alte condiții.
Se are în vedere următoarea procedură:
etapa 1. După acceptarea raportării fiscale, se efectuează o verificare vizuală a documentelor depuse (declarații fiscale și calcule), care include verificarea completității documentelor depuse, disponibilitatea tuturor detaliilor solicitate, claritatea executării și absența corectii.
a 2-a etapă. În procesul de verificare a rapoartelor primite, se efectuează următoarele:
verificarea termenului de depunere;
verificare aritmetică;
verificarea corectitudinii si valabilitatii aplicarii tarifelor si beneficiilor;
verificarea corectitudinii calculului bazei de impozitare.
În procesul de audit fiscal de birou, se formează următoarele:
Cerința depunerii documentelor sau notificării apelului contribuabilului de a da explicații (explicații), obținere a datelor care confirmă calculul corect și plata la timp a impozitelor;
Cerința de a prezenta documente de către contrapărțile contribuabilului sau o solicitare către o altă autoritate fiscală pentru efectuarea unui audit încrucișat;
O solicitare motivată către bancă de a furniza informații privind activitățile financiare și economice ale contribuabilului (certificate privind tranzacțiile și conturile contribuabilului);
Solicitare motivată către autoritățile de aplicare a legii și autoritățile de reglementare pentru a obține informații specifice,
informații despre vehiculele înmatriculate și deținătorii acestora, permisele eliberate
a 3-a etapă. Formularea rezultatelor testelor
Dacă nu se constată încălcări, actul nu este întocmit
Dacă sunt detectate încălcări, contribuabilul ar trebui să fie informat despre acestea în cel mult trei zile cu o solicitare de a face corecturi (în termen de cinci zile lucrătoare).
Dacă se dovedesc încălcări, se poate întocmi un act, se emite o decizie (în termen de 10 zile de la data auditului) și o cerere (în termen de 5 zile de la data deciziei)
Un audit intern poate acoperi orice perioadă a activității contribuabilului, și nu doar trei ani calendaristici anteriori anului auditului (după modificări, limita de trei ani a rămas doar pentru auditurile la fața locului). Adică, un audit de birou va fi efectuat și la depunerea declarațiilor revizuite pentru perioadele fiscale anterioare ultimilor trei ani. Cu toate acestea, dacă se constată încălcări pentru perioade anterioare, amenzile nu pot fi percepute de la contribuabil, întrucât termenul de prescripție pentru atragerea obligației fiscale este de trei ani.
Principala modificare în ceea ce privește controalele de birou este obligația organului fiscal de a întocmi un raport de audit atunci când se constată o infracțiune fiscală (în același mod ca și în cazul unui audit la fața locului, doar într-o perioadă diferită - 10 zile de la finalizarea acestuia) Organul fiscal nu este în drept să solicite informații și documente suplimentare, cu excepția cazului în care documentele trebuie depuse împreună cu declarația fiscală.
Totodată, organul fiscal are dreptul de a cere de la contribuabili documente care să confirme în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse legalitatea aplicării deduceri fiscale prin TVA. În ceea ce privește cazurile în care organul fiscal poate solicita aceste documente, sunt posibile două puncte de vedere.
1. Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita documente care să confirme legalitatea aplicării deducerilor fiscale numai atunci când contribuabilul depune o declarație de TVA cu suma taxei de rambursat.
2. La efectuarea unui audit de birou, organele fiscale au dreptul de a solicita documente care să confirme legitimitatea deducerilor de TVA în orice cazuri în care deducerile sunt declarate în declarație: atât atunci când un contribuabil depune o declarație cu suma taxei de rambursat, și la depunerea unei declarații cu valoarea impozitului de plătit.
Articolul 93 Accesul funcționarilor organului fiscal de stat pe teritoriul sau sediul pentru inspecții fiscale
1. Înainte de începerea unui control fiscal și în timpul unui audit pe termen scurt pe probleme legate de încasări în numerar, ? înainte de finalizarea inspecției fiscale, funcționarul organului de serviciu fiscal de stat este obligat:
1) familiarizarea contribuabilului în scopul efectuării unui control fiscal;
2) să prezinte un certificat special de admitere la efectuarea de controale fiscale;
3) completează carnetul de înregistrare a inspecțiilor în modul prevăzut de lege;
4) preda contribuabilului, contra primirii primirii, o copie a unui extras din planul de coordonare pentru efectuarea de inspectii a activitatilor entitatilor economice sau o copie a deciziei organului special autorizat de coordonare a activitatilor autoritatilor de reglementare la efectuarea unui audit neprogramat sau contrafiscal (cu excepția unui audit neprogramat din motivele specificate în partea a patra a articolului 89 din prezentul cod), precum și o copie a ordinului organului fiscal de stat privind numirea persoanei relevante; audit fiscal și programul pentru efectuarea unui control fiscal.
2. Începerea inspecției fiscale este momentul predării documentelor către contribuabilul menționat la paragraful 4 al părții întâi a prezentului articol. Refuzul contribuabilului de a primi aceste documente nu constituie motiv de anulare a inspecției fiscale. În cazul în care contribuabilul refuză să primească aceste documente, funcționarul organului de serviciu fiscal de stat întocmește un act semnat de el și de contribuabil. Dacă contribuabilul refuză să semneze actul specificat, în acesta se face o înscriere corespunzătoare. LA acest cazînceperea inspecţiei fiscale se consideră momentul semnării actului.
(3) Contribuabilul este obligat să permită funcționarilor unui organism de serviciu fiscal de stat care efectuează un control fiscal să intre în incinta și teritoriul pentru efectuarea controlului fiscal, cu excepția cazurilor prevăzute de părțile a patra și a opta ale prezentului articol.
4. Contribuabilul are dreptul de a nu permite funcționarilor organului fiscal de stat să intre în sediul și teritoriul pentru efectuarea unui control fiscal în cazurile în care:
1) documentele prevăzute la clauza 2 partea I a prezentului articol nu au fost predate sau nu au fost întocmite în modul prevăzut, cu excepția cazurilor în care contribuabilul refuză să le primească;
2) inspectorul nu este indicat în ordinul de numire a unui audit și (sau) nu a prezentat un certificat special de admitere la efectuarea de inspecții fiscale;
3) termenii inspecției fiscale specificate în ordin nu au venit sau au expirat;
4) inspectorul refuză să completeze cartea de înregistrare a inspecţiilor.
5. În cazul în care un funcționar al organului de serviciu fiscal care efectuează un control fiscal este împiedicat să acceseze teritoriul sau incinta pentru efectuarea unui control fiscal, se întocmește act, semnat de acesta și de contribuabil. Dacă contribuabilul refuză să semneze actul specificat, în acesta se face o înscriere corespunzătoare.
6. Obstrucționarea ilegală a accesului funcționarilor organelor fiscale de stat care efectuează un control fiscal pe teritoriul sau sediul (cu excepția locuințelor) contribuabilului, precum și obstrucționarea îndeplinirii atribuțiilor oficiale de către funcționarii statului. organului de serviciu fiscal, atrage răspunderea prevăzută de lege.
7. Atragerea la răspundere pentru împiedicarea îndeplinirii atribuțiilor oficiale de către funcționarii organului fiscal de stat nu constituie un temei pentru anularea unui control fiscal.
8. Accesul funcționarilor organelor fiscale de stat care efectuează un control fiscal în spațiile de locuit în plus sau împotriva voinței celor care locuiesc în acestea indivizii altfel decât în cazurile stabilite prin acte legislative, sau în baza unei hotărâri judecătoreşti, nu este permisă.
Articolul 94 Inspecția teritoriilor și a incintelor. Inventarul proprietății
(1) Dacă este necesar, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale care efectuează un control fiscal pot efectua o inspecție a producției, depozitului, comerțului și altor spații și locuri utilizate de un contribuabil pentru a genera venituri (profit) sau legate de întreținerea obiectelor de impozitare, după cum este necesar. precum și un inventar al proprietății contribuabilului.
2. Inspectarea teritoriilor și a localurilor se efectuează în prezența martorilor atestatori.
Persoana supusă controlului fiscal sau reprezentantul acesteia are dreptul de a participa la sondaj.
3. În cazurile necesare, în timpul examinării se fac fotografii, filmări, înregistrări video, se fac copii de pe documente, conform indicațiilor de protocol.
4. Se întocmește un protocol privind rezultatele examinării cu respectarea cerințelor prevăzute la articolul 101 din prezentul cod.
5. Procedura de inventariere în timpul controalelor fiscale este aprobată de Comitetul Fiscal de Stat în acord cu Ministerul Finanțelor al Republicii Uzbekistan.
Articolul 95 Preluarea documentelor
(1) Funcționarii organelor serviciului fiscal de stat care efectuează controlul au dreptul de a cere de la contribuabilul auditat documente referitoare la calculul și plata impozitelor și plăților obligatorii.
2. În cazul în care contribuabilul refuză să prezinte documentele solicitate, funcționarul organului fiscal care efectuează controlul fiscal se retrage. documente necesareîn modul prevăzut de articolul 96 din prezentul cod.
Articolul 96 Sechestrul de documente și obiecte
(1) Înscrisurile care dovedesc încălcarea legislației fiscale și obiectele unei infracțiuni, cu excepția actelor și obiectelor prevăzute în partea a doua a prezentului articol, pot fi ridicate pe baza unei decizii motivate a unui funcționar al organului fiscal de stat. efectuarea unui control fiscal.
2. Retragerea înscrisurilor sau a obiectelor, care duce la suspendarea activității contribuabilului, se efectuează numai pe baza unei hotărâri judecătorești.
3. Sechestrarea documentelor și obiectelor pe timp de noapte este interzisă.
4. Este interzisă sechestrarea documentelor și obiectelor care nu au legătură cu inspecția fiscală.
5. Înainte de începerea sechestrului, un funcționar al organului fiscal de stat prezintă o rezoluție cu privire la sechestru și explică persoanelor prezente drepturile și obligațiile care le revin.
6. Un funcționar al organului serviciului fiscal de stat propune persoanei de la care se face sechestrul de înscrisuri și obiecte, să le elibereze de bunăvoie, iar în caz de refuz ia măsuri de sechestru silit.
Sechestrarea documentelor și a obiectelor se efectuează în prezența contribuabilului.
Sechestrarea silită a documentelor și obiectelor se efectuează în prezența martorilor și a contribuabilului. În același timp, toate documentele și obiectele confiscate sunt prezentate martorilor și altor persoane care participă la sechestru.
7. Documentele se retrag sub formă de original sau copii certificate prin semnătura și sigiliul contribuabilului.
Funcționarul unei autorități fiscale are dreptul de a sechestra documentele originale în cazurile în care confiscarea copiilor de pe documentele contribuabililor nu este suficientă pentru controlul fiscal și organele fiscale de stat au motive suficiente să creadă că documentele originale vor fi distruse, ascunse. , corectate sau înlocuite. La sechestrul documentelor autentice se fac copii de pe acestea, care se certifică de către un funcționar al organului fiscal și se transferă persoanei de la care sunt ridicate. În cazul în care este imposibil să se efectueze sau să transfere copiile efectuate concomitent cu sechestrul documentelor, organul fiscal le transmite persoanei de la care au fost ridicate actele în termen de cinci zile de la sechestru.
În alte cazuri, se ridică copii de pe documentele certificate prin semnătura și sigiliul contribuabilului.
8. Se întocmește un proces verbal privind sechestrarea înscrisurilor și bunurilor cu respectarea cerințelor prevăzute la articolul 101 din prezentul cod. În protocol sau în descrierile atașate acestuia, documentele și obiectele ar trebui enumerate și descrise cu o indicație exactă a denumirii, cantității și caracteristicilor individuale ale obiectelor și, dacă este posibil? costul articolelor.
Procesul-verbal privind sechestrul înscrisurilor și obiectelor se întocmește în două exemplare, dintre care unul se predă împotriva semnăturii persoanei de la care au fost ridicate aceste documente și obiecte. În cazul refuzului de a primi protocolul, funcționarul organului serviciului fiscal de stat face o înscriere corespunzătoare în protocol despre aceasta. În acest caz, un exemplar al protocolului se transmite contribuabilului prin poștă recomandată și se consideră livrat acestuia la trei zile de la trimiterea acestuia.
Articolul 97 Suspendarea operațiunilor pe conturile bancare ale contribuabilului
1. Suspendarea operațiunilor pe conturi în bănci și alte organizații financiare și de credit se efectuează numai pe baza unei hotărâri judecătorești, cu excepția cazurilor identificate de legalizare a veniturilor din infracțiuni și finanțare a terorismului.
2. În cazurile de obstrucționare ilegală de către un contribuabil a unui control fiscal sau de refuz de a admite funcționari ai organelor fiscale de stat să inspecteze teritorii sau spații utilizate pentru a genera venituri (profit) sau legate de întreținerea unui obiect de impozitare, precum și întrucât neasigurarea raportării fiscale către organul fiscal de stat are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu cerere de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului în bănci și alte organizații financiare și de credit.
Articolul 98 Expertiză
(1) În cazurile necesare, un expert poate fi implicat în efectuarea inspecțiilor și poate fi numit un expert.
Expertiza este desemnată dacă sunt necesare cunoștințe speciale în știință, artă, tehnologie și alte domenii pentru a clarifica problemele emergente.
2. Decizia de numire a expertizei se adoptă de către șeful organului fiscal de stat pe baza unei cereri a funcționarului care efectuează controlul.
Decizia va indica motivele numirii unei examinări, numele expertului sau numele organizației în care urmează să se desfășoare examinarea, întrebările adresate expertului și materialele puse la dispoziția expertului.
Implicarea unei persoane în calitate de expert se realizează pe baza unui acord între organul de serviciu fiscal de stat și un expert cu privire la efectuarea unei examinări.
3. Forma rezoluției privind numirea unui examen este aprobată de Comitetul fiscal de stat al Republicii Uzbekistan.
7. Întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși limitele cunoștințelor speciale ale expertului.
8. Expertul are dreptul de a lua cunoștință cu materialele auditului aferente obiectului examinării, de a formula cereri de furnizare a materialelor suplimentare acestuia.
9. Expertul poate refuza să dea o opinie dacă materialele care îi sunt furnizate sunt insuficiente sau dacă nu are cunoștințe necesare pentru examinare.
10. Expertul emite un aviz în scris în nume propriu. Concluzia expertului stabilește cercetările efectuate de acesta, concluziile trase în urma cercetărilor acestora și răspunsuri rezonabile la întrebările puse. Dacă expertul, în timpul efectuării examinării, stabilește împrejurări relevante pentru cauză, despre care nu i s-au adresat întrebări, el are dreptul să includă concluzii despre aceste împrejurări în opinia sa.
11. Avizul expertului sau mesajul acestuia cu privire la imposibilitatea de a da o opinie se prezintă persoanei verificate, care are dreptul să-și dea explicațiile și obiecțiile, precum și să adreseze întrebări suplimentare expertului și pentru numire. a unei examinări suplimentare sau repetate.
12. Se desemnează o expertiză suplimentară în caz de insuficientă claritate sau exhaustivitate a concluziei și se încredințează aceluiași sau altui expert.
13. Se desemnează o reexaminare în caz de nefondare a opiniei expertului sau îndoieli cu privire la corectitudinea acesteia și se încredințează altui expert.
14. Examinările suplimentare și repetate se desemnează cu respectarea cerințelor prevăzute în prezentul articol.
Articolul 99 Participarea unui interpret
1. Dacă este necesar, poate fi implicat un interpret pentru a participa la controale fiscale.
2. Interpret este o persoană care nu este interesată de soluționarea cauzei și care cunoaște limba a cărei cunoaștere este necesară pentru traducere sau înțelege semnele unei persoane fizice mute sau surde.
3. Interpretul este obligat să se prezinte la chemarea funcționarului organului fiscal de stat care l-a desemnat și să efectueze cu exactitate traducerea care i-a fost încredințată.
4. Traducatorul este avertizat cu privire la raspunderea pentru refuzul sau sustragerea de la indeplinirea atributiilor de serviciu sau traducerea cu buna stiinta falsa, despre care se face nota in protocol, care se atesta prin semnatura traducatorului.
5. Implicarea unui interpret se realizează în baza unei convenții între organul serviciului fiscal de stat și interpret.
Articolul 100 Participarea martorilor atestatori
1. La desfășurarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal în cazurile prevăzute de prezentul cod sunt implicați martori.
2. Pot fi implicați ca martori orice persoană adultă care nu este interesată de rezultatul cauzei.
3. Nu este permisă participarea în calitate de martori ai funcționarilor organelor serviciului fiscal de stat.
4. Martorii sunt obligați să ateste în proces verbal faptul, conținutul și rezultatele acțiunilor desfășurate în prezența lor. Ei au dreptul de a face comentarii cu privire la acțiunile întreprinse, care sunt supuse includerii în protocol.
5. Dacă este necesar, martorii pot fi audiați în circumstanțele specificate.
Articolul 101 Cerințe pentru protocolul întocmit la efectuarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal
1. În cazurile prevăzute de prezentul cod, la efectuarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal se întocmește un protocol. Protocolul este întocmit în limba de stat.
(2) Protocolul indică:
1) numele persoanei verificate;
2) motivele, tipul și perioada inspecției;
3) locul și data acțiunii specifice;
4) ora începerii și sfârșitului acțiunii;
5) funcția, prenumele, numele, patronimul celui care a întocmit protocolul;
6) numele, prenumele, patronimicul fiecărei persoane care a participat la acțiune sau a fost prezentă în timpul desfășurării acesteia și, în cazurile necesare? adresa sa, informații despre dacă vorbește limba de stat;
8) fapte și împrejurări semnificative pentru speță relevate în timpul efectuării acțiunii.
(3) Protocolul se citește de către toate persoanele care au participat la efectuarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal sau au fost prezente în timpul desfășurării acestora. Aceste persoane au dreptul de a face comentarii pentru a fi incluse în protocol sau anexate la materialele inspecției fiscale.
4. Protocolul se semnează de către funcționarul organului fiscal de stat care l-a întocmit, precum și de către persoanele care au participat la realizarea acțiunilor sau au fost prezente la implementarea acestora.
5. Protocolul poate fi însoțit de fotografii și negative, filme, înregistrări video și alte materiale realizate în timpul desfășurării acțiunii.
Articolul 102Înregistrarea rezultatelor auditului fiscal
1. Pe baza rezultatelor unui control fiscal, funcționarii unui organ al serviciului fiscal de stat trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală care să indice:
1) locul inspecției fiscale, data întocmirii actului;
2) motivele pentru efectuarea unui audit;
3) tipul de inspecție și perioada de implementare a acesteia;
4) funcțiile, prenumele, prenumele, patronimele funcționarilor organului de serviciu fiscal care au efectuat controlul fiscal;
5) numele, prenumele, patronimul sau numele complet al contribuabilului;
6) locație, detalii bancare contribuabil, precum și numărul de identificare al acestuia;
7) numele, prenumele, patronimele persoanelor contribuabilului care au îndeplinit funcții manageriale sau contabile și management financiar pentru perioada analizată;
8) informații despre verificarea anterioară;
9) verificabil perioada fiscalași informatii generale despre documentele depuse de contribuabil pentru audit;
10) descriere detaliata infracțiune fiscală (dacă există) cu referire la dispozițiile relevante din legislația fiscală;
11) rezultatele unui control fiscal.
2. În cazul în care la finalizarea controlului fiscal nu se constată încălcări ale legislației fiscale, se face o consemnare corespunzătoare despre aceasta în raportul de inspecție fiscală.
(3) Un raport de inspecție fiscală se întocmește în cel puțin trei exemplare.
4. Toate copiile actului sunt semnate de funcționarii organului fiscal de stat care efectuează un control fiscal. O copie a actului de inspecție fiscală se predă contribuabilului. Contribuabilul este obligat să semneze pentru primire actul de inspecție fiscală pe toate exemplarele actului, indicând data primirii. La materialele de inspecție fiscală se vor atașa copii ale raportului de inspecție fiscală rămase la organul de serviciu fiscal de stat.
Semnătura contribuabilului asupra actului de inspecție fiscală nu înseamnă acordul acestuia cu rezultatele controlului fiscal.
În cazul în care un contribuabil se sustrage de la primirea unui raport de inspecție fiscală, un funcționar al organului fiscal de stat va face o înscriere corespunzătoare în acest sens în raportul de inspecție fiscală. În acest caz, un exemplar al raportului de inspecție fiscală se transmite contribuabilului prin poștă recomandată și se consideră livrat la trei zile de la trimiterea acestuia.
5. Efectuarea unui control fiscal este ziua de livrare a raportului de inspecție fiscală către contribuabil.
6. Copii ale documentelor care au stat la baza efectuării unui control fiscal, specificate la articolul 89 din prezentul Cod, protocoale privind efectuarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal, acte de inventariere, opinii ale experților, materiale obținute în cadrul cursului. a unui control fiscal, trebuie anexate la raportul de inspecție fiscală, precum și alte documente care confirmă efectuarea acțiunilor în cadrul unui control fiscal.
7. Materialele auditului nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale trebuie să fie, în conformitate cu procedura stabilită de Comitetul Fiscal de Stat al Republicii Uzbekistan, înregistrate la serviciul fiscal de stat la adresa locul înregistrării de stat a contribuabilului.
Articolul 103 Luarea în considerare de către organul serviciului fiscal de stat a materialelor de inspecție fiscală
1. Materialele de inspecție fiscală se examinează de către conducătorul (adjunctul șefului) organului serviciului fiscal de stat după zece, dar nu mai târziu de cincisprezece zile lucrătoare de la data finalizării inspecției fiscale.
2. Atunci când se analizează materialele unui control fiscal, valoarea impozitului acumulat sau plătit în plus și plata obligatorie, prezența semnelor de încălcare a legislației fiscale, cuantumul și natura sancțiunilor financiare aplicate, circumstanțe care atenuează sau agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni, prezența semnelor unei infracțiuni administrative sau a unei infracțiuni, precum și alte circumstanțe care sunt importante pentru luarea în considerare corectă a materialelor de audit fiscal.
3. La luarea în considerare a materialelor unui control fiscal se ține un protocol, care indică:
1) data și locul ședinței;
2) numele, prenumele și patronimul, precum și funcția persoanei care ia în considerare materialele de inspecție fiscală;
3) informații despre aspectul persoanelor care participă la luarea în considerare a materialelor de audit fiscal;
4) materialele de audit fiscal luate în considerare;
5) explicații ale persoanelor care participă la examinarea cauzei, petițiile acestora și rezultatele examinării acestora;
6) documente studiate cu ocazia luării în considerare a materialelor de audit fiscal;
7) alte informații cu privire la cursul examinării materialelor de audit fiscal.
4. Procesul verbal este semnat de către funcționarul care a luat în considerare materialele inspecției fiscale, precum și de către alte persoane care au participat la examinare.
5. Contribuabilul are dreptul de a depune explicațiile sau obiecțiile sale scrise la raportul de inspecție fiscală în termen de zece zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale. În acest caz, materialele de audit fiscal sunt luate în considerare în prezența funcționarilor contribuabilului. Autoritatea fiscală informează contribuabilul cu privire la momentul și locul luării în considerare a materialelor de audit cu cel puțin două zile lucrătoare înainte de examinare.
6. În cazul în care contribuabilul a sesizat organul de serviciu fiscal de stat imposibilitatea de a se prezenta pe motive întemeiate, șeful (adjunctul șefului) decide amânarea examinării materialelor de inspecție fiscală pentru o perioadă care nu depășește trei zile lucrătoare, despre care se anunță contribuabilul. În cazul în care contribuabilul, în ciuda sesizării repetate, nu s-a prezentat, materialele inspecției fiscale, inclusiv explicațiile și obiecțiile depuse de contribuabil, se consideră în lipsa acestuia.
7. La examinarea materialelor inspecției fiscale în prezența unui contribuabil, procesul-verbal se semnează de către funcționarul care a luat în considerare materialele inspecției fiscale, de către contribuabil, precum și de către alte persoane care au participat la examinare. În cazul în care contribuabilul refuză să semneze protocolul sau să ia în considerare materialele inspecției fiscale în lipsa sa, se face o înscriere corespunzătoare în protocol.
8. La luarea în considerare a materialelor de inspecție fiscală în prezența contribuabilului, procesul-verbal se întocmește în trei exemplare, dintre care unul va fi predat contribuabilului. Contribuabilul este obligat să semneze pentru primirea protocolului pe toate exemplarele protocolului, indicând data primirii. În cazul în care contribuabilul se sustrage de la primirea protocolului, funcționarul organului de serviciu fiscal de stat face o înscriere corespunzătoare în protocol despre aceasta.
9. La materialele inspecției fiscale se anexează toate copiile procesului verbal rămas la organul fiscal de stat.
Articolul 104 Decizia organului de serviciu fiscal de stat pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de audit fiscal
(1) Conducătorul (adjunctul șefului) organului serviciului fiscal de stat, în cel mult cinci zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru examinarea materialelor de inspecție fiscală, ia o decizie care prevede:
1) acumularea de impozite, plăți obligatorii și penalități sau refuzul de a face acest lucru;
2) tragerea la răspundere a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau refuzul acesteia.
2. Decizia, în funcție de rezultatele auditului, va indica:
1) cuantumul impozitelor stabilite, plăților obligatorii, penalităților, precum și a amenzii aplicate;
2) împrejurările infracțiunii fiscale săvârșite de contribuabil, stabilite prin auditul efectuat, documentele și alte informații care confirmă aceste împrejurări;
3) o decizie de tragere la răspundere a contribuabilului pentru anumite infracțiuni fiscale, cu indicarea articolelor prezentului Cod care prevăd aceste infracțiuni și măsurile de răspundere aplicabile;
4) termenul de înlăturare a infracțiunilor fiscale și de plată a impozitelor stabilite, plăților obligatorii și penalităților în conformitate cu prima parte a articolului 105 din prezentul cod;
5) dreptul contribuabilului la scutirea de la plata unei amenzi în cazul înlăturării contravențiilor fiscale și a plății taxelor stabilite, plăților obligatorii și penalităților în termenele stabilite.
3. Hotărârea organului serviciului fiscal de stat, prin care se prevede tragerea la răspundere a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, trebuie luată cu respectarea normelor secțiunii a IV-a din prezentul cod.
4. În termen de cel mult două zile lucrătoare de la data deciziei privind rezultatele luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală, o copie a deciziei se predă (trimite) contribuabilului împotriva chitanței, sau se transferă în alt mod, indicând data primirii de către contribuabil. În cazul în care este imposibilă predarea unei copii a deciziei contribuabilului, aceasta se trimite prin scrisoare recomandată și se consideră primită la trei zile de la expediere.
Articolul 105 Executarea deciziei organului fiscal de stat de către contribuabil
1. În termen de o lună de la data primirii unei copii de pe hotărârea organului serviciului fiscal de stat, contribuabilul este obligat să elimine încălcările fiscale și să plătească sumele stabilite de impozite, plăți obligatorii și penalități specificate în decizie.
2. În cazul înlăturării contravențiilor fiscale și achitării sumelor acumulate de impozite, plăți obligatorii și penalități în termenele stabilite de partea întâi a prezentului articol, decizia organului serviciului fiscal de stat privind aplicarea amenzii către contribuabilul va fi considerat anulat. Această regulă nu se aplică cazurilor de ascundere (subestimare) a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și depozitarea mărfurilor neprimite, încălcări ale procedurii de utilizare a caselor de marcat, precum și angajarea în activități fără licență.
În cazul în care infracțiunile fiscale nu sunt eliminate și sumele acumulate ale impozitelor, plăților obligatorii și penalităților nu sunt plătite în termenele stabilite de partea întâi a prezentului articol, organul de serviciu fiscal de stat ia măsuri pentru executarea încasării impozitelor, plăților obligatorii și penalităților. în conformitate cu articolele 63-66 din prezentul cod, precum și se aplică instanței de judecată cu întâmpinare pentru aplicarea unei amenzi împotriva contribuabilului.
3. În cazul în care prin hotărârea organului de serviciu fiscal de stat se prevede aplicarea unei amenzi contribuabilului pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale care nu au condus la deficite de impozite și plăți obligatorii la bugetul de stat, contribuabilul este obligat, într-un termen nu depășind cinci zile lucrătoare de la data primirii unei copii a deciziei, să depună (trimite ) organului fiscal de stat o notificare scrisă de recunoaștere a vinovăției pentru aceste infracțiuni și plata voluntară a unei amenzi, sau refuzul de a face acest lucru.
4. La recunoașterea vinovăției într-o infracțiune fiscală săvârșită, contribuabilul are dreptul, în termenul stabilit de partea a treia a prezentei părți, să se adreseze organului fiscal de stat cu cerere de acordare a termenului necesar pentru plata voluntară a amenda (indicând o anumită perioadă). Conducătorul (adjunctul șefului) organului serviciului fiscal de stat care a luat decizia de aplicare a amenzii, în cel mult 2 zile lucrătoare de la data primirii cererii, ia o decizie privind acordarea termenului solicitat de contribuabil. Nu trebuie să depășească o lună de la data deciziei de acordare a unui termen pentru plata voluntară a amenzii.
O copie a acestei hotărâri se predă contribuabilului contra primire sau se transferă în alt mod, cu indicarea datei primirii de către contribuabil. În cazul în care este imposibilă predarea unei copii a deciziei contribuabilului prin aceste modalități, aceasta se trimite prin scrisoare recomandată și se consideră livrată la trei zile de la expediere.
5. În cazul în care contribuabilul nu depune o notificare scrisă de recunoaștere a vinovăției pentru infracțiunile săvârșite și plata voluntară a unei amenzi sau refuzul de a face acest lucru în conformitate cu partea a treia a prezentului articol, precum și în caz de neplată a unei amendă în termenul prevăzut în conformitate cu partea a patra a prezentului articol, organul Serviciului Fiscal de Stat se adresează instanței de judecată cu o cerere de cerere privind aplicarea unei amenzi împotriva contribuabilului.
6. Nerespectarea de către funcționarii organelor de serviciu fiscal a prevederilor prezentului capitol poate constitui motiv de anulare a deciziei organului fiscal de stat de către un organ superior al serviciului fiscal de stat sau de către o instanță judecătorească.
7. Examinarea cazurilor privind abateri administrative identificate în timpul inspecției fiscale și a cererii sancțiuni administrative sunt produse în conformitate cu Codul Republicii Uzbekistan la responsabilitatea administrativă.
Articolul 106 Inadmisibilitatea producerii unui prejudiciu ilegal în timpul controlului fiscal
1. Atunci când se efectuează controlul fiscal, nu este permisă cauzarea unui prejudiciu ilegal unui contribuabil sau bunurilor aflate în posesia, folosirea sau dispoziția acestuia.
2. Pierderile cauzate de acțiunile ilegale ale organelor fiscale de stat sau ale funcționarilor acestora în cursul controlului fiscal sunt supuse compensației integrale, inclusiv profiturile pierdute (venituri pierdute).
(3) Pentru cauzarea unor pierderi unui contribuabil ca urmare a săvârșirii unor acțiuni ilegale, autoritățile fiscale și funcționarii acestora poartă răspunderea în condițiile prevăzute de lege.
(4) Pierderile cauzate unui contribuabil prin acțiunile legale ale funcționarilor autorităților fiscale nu sunt supuse despăgubirii, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.
33. Procedura pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului
Controalele fiscale de teren se efectuează la sediul efectiv al contribuabilului, agentului fiscal sau plătitorului de taxe cu studiul documentelor păstrate de aceste persoane. Controalele fiscale pe teren pot fi efectuate numai pe baza deciziei conducătorului organului fiscal sau a adjunctului acestuia. Subiectul auditului este corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitului. În acest caz, poate fi acoperită o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care este programată această inspecție.
Procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului este reglementată de Codul Fiscal.
Un control fiscal la fața locului cu privire la un contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) poate fi efectuat pentru unul sau mai multe taxe. Autoritatea fiscală nu are dreptul să efectueze două sau mai multe controale fiscale pe teren în cursul unui an calendaristic pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă.
Un audit fiscal la fața locului nu poate dura mai mult de două luni, cu excepția cazului în care articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel. Cu toate acestea, în cazuri excepționale, durata unui control fiscal la fața locului poate fi prelungită cu până la trei luni. Atunci când se efectuează inspecții la fața locului ale organizațiilor cu sucursale și reprezentanțe, perioada pentru efectuarea unei inspecții se prelungește cu o lună pentru efectuarea unei inspecții a fiecărei sucursale și reprezentanțe.
Termenul auditului este timpul șederii efective a inspectorilor pe teritoriul contribuabilului, plătitorului taxei sau agentului fiscal auditat.
În cazul reorganizării sau lichidării unei organizații plătitoare de impozite, un control fiscal la fața locului poate fi efectuat indiferent de momentul auditului anterior.
În cursul unui audit, funcționarii autorităților fiscale pot efectua un inventar al proprietății contribuabilului, pot inspecta producția, depozitarea, comerțul și alte spații și teritorii utilizate de contribuabil pentru a genera venituri sau legate de întreținerea obiectelor de impozitare.
Funcționarii autorităților fiscale care efectuează un control fiscal la fața locului au dreptul de a accesa teritoriul sau sediul unui contribuabil pe baza prezentării legitimației lor oficiale și a deciziei șefului autorității fiscale de a efectua un control fiscal la fața locului. Ei au dreptul de a inspecta teritoriile, spațiile și obiectele de impozitare. Inspecția se efectuează în prezența martorilor (cel puțin 2 persoane), se pot face filmări foto și video. Se întocmește un protocol privind realizarea inspecției. În cazul împiedicării accesului funcționarilor în teritoriile indicate, se întocmește act. Pe baza acestui act, autoritatea fiscală are dreptul de a determina în mod independent cuantumul impozitului de plătit. Accesul funcționarilor autorităților fiscale la spațiile rezidențiale împotriva voinței persoanelor care locuiesc în acestea, cu excepția unei hotărâri judecătorești, nu este permis.
Pentru obținerea documentelor necesare verificării, contribuabilul este obligat să furnizeze documente (copii certificate) în termen de 10 zile de la data primirii cererii. Neprezentarea documentelor solicitate este echivalentă cu o infracțiune fiscală și atrage răspunderea. În acest caz, la o anumită oră (noaptea - este imposibil), documentele necesare sunt confiscate pe baza unei decizii a unui funcționar al autorității fiscale. În timpul sechestrului este necesară prezența martorilor în atestare și a persoanelor de la care se efectuează acest sechestru. Pe baza rezultatelor sechestrului se intocmeste un protocol.
De asemenea, se poate numi expertiză, sunt implicați specialiști și traducători dacă este necesar.
Pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului, se întocmește un act, care indică faptele documentate ale infracțiunilor fiscale identificate în timpul auditului, sau fără încălcări, concluziile și sugestiile inspectorilor, precum și link-uri către articole Codul fiscal care prevăd răspunderea pentru încălcările specifice ale legislaţiei fiscale.
Contribuabilul are dreptul de a depune obiecții la actul sau la prevederile individuale ale acestuia în termen de 15 zile. După 10 zile, actul de inspecție și documentele sunt luate în considerare de către conducerea inspectoratului fiscal și se ia o decizie asupra acestora.