Veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pot fi cheltuite numai în următoarele scopuri:
- salariile angajaților, beneficiile și alte cheltuieli sociale;
- plata pentru bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări, servicii;
- nevoile personale ale antreprenorului;
- rambursarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor pe care cumpărătorul le-a plătit în numerar;
- eliberarea de bani conform raportului către angajați.
Când plătiți bunuri, lucrări, servicii în numerar, nu uitați de limita decontărilor cu alte companii și oameni de afaceri. Conform unui singur contract, aveți dreptul de a plăti în numerar cel mult 100.000 . Dacă plătiți mai mult, veți fi amendat în valoare de 4.000 până la 5 000 .
Dar puteți cumpăra bunuri, lucrări, servicii pe bani numerar de la cetățeni pentru sume care depășesc 100.000 . De asemenea, limita nu trebuie respectată atunci când luați bani de la casierie pentru nevoi personale, oferiți angajaților salarii, beneficii sau fonduri conform raportului (pentru a plăti călătoriile de afaceri, cheltuielile casnice).
Încasările în numerar nu pot fi cheltuite în scopuri neprevăzute de Banca Centrală. De exemplu, nu este permisă distribuirea de dividende în numerar sau returnarea contravalorii bunurilor pe care cumpărătorii le-au plătit într-un cont bancar.
De asemenea, aveți dreptul să acordați un împrumut în numerar, să plătiți dobânzi, să închiriați imobile, valori mobiliare. Dar aceste sume nu pot fi plătite în numerar. În primul rând, retrageți bani din contul dvs. bancar. Și numai după aceea dați în numerar de la casierie.
Este mai bine să plătiți cheltuielile de afaceri rămase într-o formă fără numerar dintr-un cont bancar. Mai mult, IP-ul are dreptul de a nu deschide un cont curent. Și plătiți cheltuielile dintr-un cont bancar personal.
Emiterea de bani de la casieria antreprenorului
Antreprenor individual I.A. Petrov este logodit cu amănuntul. Omul de afaceri nu a stabilit o limită de numerar. Prin urmare, întreprinzătorul individual nu predă băncii veniturile în numerar.
La sfârșitul zilei lucrătoare din 5 septembrie 2016, casa de marcat a omului de afaceri avea încasări din vânzarea mărfurilor - 250.000 . Antreprenorul a cheltuit bani din casa de marcat astfel:
- 150 000 - salariile vânzătorilor
- 18 000 - să plătească pentru papetărie;
- 75 000 - pentru nevoi personale.
Restul de 7.000 (250 000 – 150 000 – 18 000 – 75 000 ) omul de afaceri a plecat la casă.
Ce amenință un antreprenor individual pentru cheltuieli de numerar neautorizate
Legislația nu prevede o amendă pentru faptul că un om de afaceri cheltuiește venituri în numerar în scopuri interzise. Dar autoritățile fiscale încearcă uneori să pedepsească o astfel de încălcare în conformitate cu articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Acesta prevede o amendă administrativă pentru următoarele încălcări de numerar:
- decontări în numerar cu alte companii peste 100.000 permise ;
- neprimirea banilor la casierie;
- încălcarea procedurii de păstrare a numerarului;
- depășirea limitei de numerar.
Pedeapsa pentru astfel de erori pentru antreprenorii individuali este de la 4.000 până la 5 000 .
Însă pentru cheltuielile nedirecționate de la casierie nu a fost introdusă amendă. Totodată, uneori organele fiscale au reușit să apere în instanță amenda pentru o astfel de încălcare. Astfel, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 27 mai 2010 nr. A03-14966 / 2009, judecătorii au convenit cu organele fiscale că vânzătorul poate fi amendat în temeiul articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative. al Federației Ruse pentru plata în numerar pentru cheltuieli neautorizate.
În practica judiciară, există cazuri în care inspectorii au dovedit că, în urma unor cheltuieli interzise, societatea a depășit limita de numerar. În cauză, inspectorii au formulat următoarele argumente. Ca urmare a faptului că vânzătorul a cheltuit bani în scopuri interzise, soldul de numerar la sfârșitul zilei a devenit diferit. Și dacă suma cheltuielilor interzise este adăugată la soldul de bani, atunci vânzătorul încalcă limita de numerar. Și pentru depășirea limitei, amenda este direct prevăzută la articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Un exemplu de caz în care judecătorii au fost de acord cu inspectorii din oficiu fiscal, - Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 21 aprilie 2009 Nr. A57-23412 / 2008.
Întreprinderile mici, inclusiv antreprenorii, au dreptul să nu stabilească o limită de numerar. Aceasta înseamnă că oamenii de afaceri pot păstra orice sumă de numerar în casa de marcat fără a o da băncii. Comerciantul trebuie să stabilească refuzul limitei CCP în comandă. Dacă întreprinzătorul individual a stabilit o limită, atunci pentru depășirea acesteia, amendă de 4.000 până la 5 000 .
Dar, din fericire, sunt puține dosare în justiție în favoarea inspectorilor. Și iată un exemplu de caz în favoarea afacerilor - decizia Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 22 ianuarie 2013 Nr. A40-97533 / 12-17-949. Judecătorii au fost de acord cu vânzătorul că nu există nicio penalitate pentru deturnarea de numerar.
Nu uitați că există un termen de prescripție pentru o amendă administrativă - două luni. Dacă au trecut mai mult de două luni de la data încălcării, organele fiscale nu au dreptul să aplice o amendă.
Însă, pentru a evita complet conflictele cu inspectorii fiscali, este mai ușor să plătești cheltuielile prin transfer bancar. Dacă a fost necesar să plătiți cheltuielile interzise în numerar, atunci utilizați alte surse de venit, mai degrabă decât venituri. La urma urmei, interdicția de a cheltui în numerar se aplică doar veniturilor. Să vorbim mai detaliat despre această metodă de plată.
Cum altfel să plătești cheltuielile de la casierie
Antreprenorii au dreptul de a depune fonduri personale în orice sumă la casierie. Aceste fonduri pot fi cheltuite în afaceri. Mai mult, fondurile personale nu au legătură cu veniturile, deci pot fi cheltuite în orice scop. Banca Centrală nu a stabilit nicio restricție cu privire la plata cheltuielilor care nu provin din venituri.
Dar, desigur, trebuie să respectați cerințele pentru limita decontărilor cu alte organizații și oameni de afaceri - 100.000 .
O altă sursă de numerar o reprezintă împrumuturile și creditele primite. De asemenea, aceste sume nu sunt incluse în venituri. Prin urmare, împrumuturi și credite în numerar aveți dreptul să le cheltuiți pentru orice scop. Judecătorii confirmă, de asemenea, că interdicția de a cheltui în numerar se aplică doar câștigurilor.
Va fi necesară plata cheltuielilor nu din venituri, ci din alte surse dacă antreprenorul individual nu poate transfera bani prin transfer bancar. Așa se întâmplă atunci când conturile bancare ale unui antreprenor sunt blocate. În acest caz, bancherii nu vor deschide un cont nou nici ca persoană fizică, nici ca comerciant.
Dar pentru ca autoritățile fiscale să nu pună întrebări, este necesar să se separe veniturile și alte încasări în numerar în documente. Și există mai multe opțiuni pentru a face acest lucru. Dacă comerciantul păstrează documentele de numerar în mod obișnuit, atunci întocmește un ordin de numerar de intrare pentru suma plătită. Pe linia „Motiv” introduceți: „se contribuie cu fonduri personale antreprenor individual". Puteți găsi un exemplu de chitanță mai jos.
Un alt lucru este dacă întreprinzătorul individual a refuzat să lucreze din documente de numerar. Un astfel de drept este prevăzut de clauza 4.1 din Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U. În acest caz, are sens să se întocmească o adeverință care să ateste că casieria nu primește venituri, ci alte fonduri. Întocmește și o adeverință a sursei de plată a cheltuielilor atunci când eliberezi bani de la casierie. Dacă plătiți cheltuieli în ziua în care banii sunt primiți la casierie, atunci întocmește document comun(exemplul de mai jos).
Trei sfaturi principale:
- Cheltuiți veniturile în numerar numai pentru cheltuielile pe care Banca Centrală le permite. În caz contrar, autoritățile fiscale vor încerca să vă amendeze pentru încălcarea disciplinei de numerar.
- Orice sumă de la casierie poate fi transferată în contul antreprenorului sau retrasă pentru nevoi personale.
- Limitele cheltuielilor din buzunar se aplică numai plăților din venituri. Numerarul din alte surse poate fi folosit în orice scop.
Numerarul poate fi utilizat numai în scopuri specifice. Dacă această regulă nu este respectată, atunci compania sau antreprenorul nu poate scăpa de pedeapsă. Cum să afli pe ce poți cheltui bani din casa de marcat? Acest lucru va fi util, care a intrat în vigoare la 1 iunie 2014. Documentul stabilește că antreprenorii și companiile nu au dreptul să cheltuiască „numerarul” primit la casele lor. Vorbim de sume pentru bunuri vândute, lucrări efectuate sau servicii prestate, precum și bani primiți ca prime de asigurare. Excepție fac cazurile care sunt fixate în document. Deci, puteți cheltui bani de la casierie pe:
- plata salariilor și transferurilor, din nou către angajați, caracterul social;
- plata indemnizațiilor de asigurare în baza contractelor de asigurare către persoanele fizice care au plătit anterior prime de asigurareîn numerar;
- debursare de numerar pentru nevoile personale ale comerciantului, care nu au legătură cu activitățile sale antreprenoriale;
- plata pentru bunuri, lucrări, servicii, cu excepția titlurilor de valoare;
- eliberarea de bani către angajați conform raportului;
- rambursare pentru bunuri plătite anterior în numerar și returnate, lucrări neexecutate, servicii neprestate;
- emiterea de fonduri în cursul operațiunilor de către un agent plătitor bancar.
Decontările în numerar între participanți în cadrul unui acord încheiat între aceștia pot fi efectuate în sumă care nu depășește 100.000 de ruble.
Cu toate acestea, fără acest plafon, cheltuielile sunt permise pentru: beneficiile angajaților incluse în fond salariile, și plăți de natură socială; nevoile personale ale comerciantului, care nu sunt legate de implementarea activităților antreprenoriale; eliberarea de fonduri către angajați conform raportului.
Ambele liste sunt stabilite în documentul de mai sus al Băncii Rusiei.
După cum am menționat deja, noua instrucțiune a intrat în vigoare la 1 iunie. Documentul diferă semnificativ de predecesorul său. Deci, în ordinea anterioară, nu s-a fixat faptul că un antreprenor poate cheltui „cash” pentru nevoi personale fără restricții. Acum oamenii de afaceri „și-au dezlegat mâinile”.
De asemenea, a fost stabilită o listă de operațiuni pentru care organizațiile pot cheltui numerar de la casierie dacă sunt primite din conturile lor curente. Acestea includ: operațiuni cu valori mobiliare, plăți în baza contractelor de închiriere imobiliară, emiterea și rambursarea împrumuturilor, dobânzile la acestea, activități de organizare și desfășurare a jocurilor de noroc.
Trebuie remarcat faptul că, pentru operațiunile de mai sus, este necesar să se respecte restricția acelorași 100.000 de ruble în cadrul unui singur contract. Excepție fac decontări cu persoane fizice: limita numită nu se aplică acestora.
După cum putem vedea, noua Instrucțiune conține o listă închisă de scopuri pentru care puteți cheltui „cash”. Este periculos să cheltuiți bani pentru orice alte operațiuni, de exemplu, pe. Acest lucru poate duce la o amendă. Cu toate acestea, există o avertizare: autoritățile fiscale pot pedepsi o companie sau un antreprenor pentru încălcarea procedurii de cheltuire a numerarului numai dacă efectuează un audit în termen de două luni de la ziua în care banii au fost cheltuiți. Amenda pentru firme va fi () de la 40.000 la 50.000 de ruble; pentru șeful companiei - de la 4000 la 5000 de ruble. Cu toate acestea, nu este neobișnuit ca comercianții să cheltuiască numerar în alte scopuri, de obicei în credința greșită că astfel de tranzacții sunt legale atunci când nu sunt.
A împrumuta
Unele companii încearcă să împrumute numerar, de exemplu, fondatorilor sau angajaților. Nu poți face asta. Astfel de tranzacții nu sunt menționate în lista tranzacțiilor pentru care încasările pot fi cheltuite. Practica judiciară în această problemă nu este de partea oamenilor de afaceri. Cu toate acestea, companiile încearcă „perseverent” să cheltuiască numerar pe împrumuturi. Un exemplu este decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 27 mai 2010 în dosarul nr. A03-14966/2009. Judecătorii au ajuns apoi la o concluzie fără echivoc: persoanele juridice nu au dreptul să cheltuiască numerarul primit de casele lor, precum și să le folosească ca prime de asigurare pentru împrumuturi. Circumstanțele cazului au fost următoarele: în timpul auditului, autoritățile fiscale au constatat că societatea nu a predat băncii veniturile de aproape jumătate de milion de ruble, ci l-a acordat ca împrumut pe termen scurt fără dobândă. angajat. Inspecția a adus compania la răspundere administrativă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative și a amendat-o cu 40.000 de ruble. Organizația nu a fost însă de acord cu sancțiunea și a mers la arbitri. Dar s-a dovedit a fi inutil. Instanța a respins toate argumentele companiei.
Noua directivă a Băncii Rusiei nr. 3073-U a intrat în vigoare la 1 iunie. Documentul diferă semnificativ de predecesorul său.
Aceeași situație este și cu încercările de a returna un împrumut, de exemplu, fondatorului în detrimentul numerarului de la casierie. Un exemplu este decizia Tribunalului din Moscova din 14 decembrie 2012 în dosarul nr. 7-2207/2012. Instanţa a concluzionat că eliberarea de împrumuturi din încasări în numerarîntreprinderea este o încălcare a ordinii muncii cu banii și care formează componența abatere administrativă, pentru care responsabilitatea este prevăzută de partea 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
În sfârșit, o întrebare de actualitate din viață. Este posibil să cheltuiți „cash” pe „maternitate”? S-ar părea că răspunsul este fără echivoc - da, pentru că plățile de natură socială sunt în mod clar consacrate în lista „permisivă”. Cu toate acestea, există un „dar”. În paragraful 6 din Procedura pentru numirea și plata prestațiilor de stat cetățenilor cu copii (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23 decembrie 2009 nr. 1012n), doar două metode de plată a „maternității” sunt fixe: transfer în contul personal al femeii sau mandat poștal. Cu toate acestea, în această situație, nu trebuie să vă fie frică de o amendă: Instrucțiunea nr. 3073-U stabilește clar că este posibil să cheltuiți numerar în acest caz.
Veronika Pozdnyakova, pentru revista „Calcul”
Creșteți profesional
Experiență neprețuită în rezolvarea problemelor urgente, răspunsuri la întrebări complexe, informații proaspete special selectate în presa profesională pentru contabili.
2.2 Retragere de numerar Bani din casa de marcat
Emiterea de numerar de la casieria întreprinderii către angajați poate fi efectuată în următoarele scopuri:
în cadrul raportului privind cheltuielile economice și de exploatare;
în procedura de rambursare a cheltuielilor efectuate de angajat din fonduri personale pentru nevoile întreprinderii (prin decizie a șefului);
pentru cheltuieli de deplasare;
pentru plata salariilor;
pentru plata beneficiilor asigurări socialeși burse;
pentru acordarea de împrumuturi și în scopuri similare.
De regulă, întreprinderea primește fonduri de la o bancă de servicii. Emiterea de numerar se face de către bancă pe baza unui document de formă specială, aprobat de aceasta - un cec. Un cec este un ordin de la o întreprindere către o bancă de a emite suma de bani indicată în acesta din contul curent al întreprinderii.
Cecurile ( carnetele de cecuri ) sunt emise întreprinderii de către bancă pe baza unei cereri întocmite în formularul prescris. La completarea acestora, societatea indică scopul cheltuielilor pentru care sunt emise fondurile. Numerarul primit de întreprinderi de la bănci este cheltuit în scopurile specificate în cec (clauza 4 din Procedura de menținere tranzactii cu numerarîn Federația Rusă, aprobat prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40 (denumită în continuare Procedura)).
Întreprinderile care vând bunuri (servicii) în numerar și au încasări în numerar constant, indiferent de formele organizatorice și juridice și de sfera de activitate, de comun acord cu băncile care le deservesc, pot cheltui aceste venituri pe salarii și plata beneficiilor sociale și de muncă. , achiziționarea de produse agricole , cumpărarea de containere și lucruri de la populație, precum și pentru cheltuielile de călătorie, achiziționarea de articole de papetărie, plata indignărilor pentru pierderi din contracte de asigurare. indivizii(clauza 7 din Ordin).
Întreprinderile emit numerar din raportul privind cheltuielile economice și de exploatare, precum și pe cheltuielile expedițiilor, părților de explorare, întreprinderilor și organizațiilor autorizate, diviziilor individuale organizatii economice, în cuantumul și pe perioada determinate de conducătorii întreprinderilor.
Angajații întreprinderii care primesc fonduri pentru afaceri și cheltuieli de exploatare ar trebui să fie familiarizați în prealabil cu restricțiile de reglementare privind circulația numerarului, precum și cu cerințele pentru documentarea acestor tranzacții.
Limite de numerar
La achiziționarea obiectelor de inventar, efectuarea plății lucrărilor (serviciilor) prestate în numerar, trebuie avute în vedere limitele stabilite pentru decontări în numerar între persoane juridice.
În conformitate cu art. 4 din Legea federală din 2 decembrie 1990 nr. 394-1 „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)”, Băncii Rusiei îi este încredințată funcția de a stabili regulile pentru efectuarea decontărilor în limba rusă. Federaţie.
În conformitate cu această prevedere, scrisorile Băncii Centrale a Rusiei din 29 septembrie 1997 nr. 525 și din 29 ianuarie 1998 nr. 02-14-4 / 310 au stabilit și sunt în vigoare suma maximă a decontărilor în numerar între legală entități în valoare de 3000 de ruble pentru o singură plată și pentru întreprinderile de cooperare cu consumatorii pentru achiziționarea de la entitati legale mărfuri, produse agricole, materii prime - în valoare de 5.000 de ruble pe o plată. În același timp, în conformitate cu paragraful 1 din Clarificările privind anumite aspecte ale „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” și condițiile de lucru cu numerar (Scrisoarea Băncii Centrale din 16 martie 1995 nr. 14) -4/95), sub termenul „o singură plată” se referă la decontări în numerar ale unei persoane juridice cu o altă persoană juridică pentru obiectele de inventar dobândite în aceeași zi pentru unul sau mai multe documente bănești în limitele stabilite.
Aceste restricții de reglementare sunt obligatorii pentru toate entitățile juridice. Pentru decontările în numerar cu alte întreprinderi, instituții și organizații care depășesc sumele limită stabilite, se prevede o amendă în valoare de 2 ori valoarea plății efectuate (clauza 9 din Decretul Președintelui Federației Ruse din 23 mai, 1994 Nr. 1006).
Totodată, conform Scrisorii Băncii Centrale din 24 noiembrie 1994 nr. 14-4/308, alin. 9 din Decretul nr. 1006 nu se aplică persoanelor juridice care primesc plată.
Măsurile de răspundere financiară pentru decontări în numerar care depășesc limitele stabilite se aplică unilateral unei persoane juridice care efectuează o plată către o altă persoană juridică.
Emiterea de numerar contra raportului de cheltuieli aferente calatorii de afaceri, se realizeaza in limita sumelor datorate persoanelor detasate in aceste scopuri.
Cerințe de documentare.
Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate, sau din ziua în care se întorc dintr-o călătorie de afaceri, să depună în contabilitate un raport privind sumele cheltuite. departamentul întreprinderii și să facă o decontare definitivă asupra acestora.
Emiterea numerarului conform raportului se face sub rezerva raportului complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la plata avansului care i-a fost emis anterior.
Este interzis transferul de numerar emis în baza raportului de către o persoană către alta.
Rapoartele în avans privind sumele cheltuite și documentele justificative anexate acestora în compartimentul de contabilitate depuse de persoanele responsabile sunt supuse verificărilor contabile, precum și corectitudinea documentelor, oportunitatea cheltuielilor și conformitatea acestora cu scopul avansului. . Rapoartele în avans verificate de departamentul de contabilitate sunt aprobate de către conducătorul întreprinderii.
Eliberarea numerarului de la casieria întreprinderii se efectuează în funcție de chitanțe de numerar (formular nr. KO-2) sau alte documente întocmite în mod corespunzător (state de plată (decontare și plată), cereri de emitere de bani, facturi etc. ) cu aplicarea unei ștampile pe aceste documente cu detalii ale unui mandat de cheltuială în numerar. Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul-șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens.
În special, remunerarea, plata beneficiilor de asigurări sociale și a burselor se efectuează de către casier în funcție de situații de plată (decontare și plată) fără a se compila un mandat de numerar de cont pentru fiecare beneficiar și la întreprinderile care au un număr mare de divizii sau sunt deservite de compartimentele centralizate de contabilitate, aceste plati pot fi efectuate conform unui ordin scris al conducatorului intreprinderii (hotarare, rezolutie) de catre alte persoane, cu exceptia casierii, persoane (cu care se incheie o intelegere in totalitate). răspundereși cărora li se aplică toate drepturile și obligațiile stabilite prin Procedura pentru casierii).
Pentru a contabiliza banii emiși de la casieria întreprinderii către o persoană autorizată (distribuitor) pentru plata salariilor și pentru a returna soldul numerarului și a documentelor plătite, casierul ține o Carte de contabilitate a banilor primiti și emis de casieria (formular nr. KO-5). Eliberarea și restituirea banilor și documentele achitate se întocmesc prin semnături.
Pe pagina de titlu (cap) a declarației de plată (decontare și plată) se face o inscripție permisivă la emiterea de bani semnată de șeful și contabilul șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens.
În mod similar, poate fi emisă eliberarea unică de bani pentru salarii (la plecare în vacanță, boală etc.), precum și eliberarea sumelor și banilor depuse în raport cu un raport privind cheltuielile asociate cu călătoriile de afaceri către mai multe persoane. .
Emiterea unică a banilor pentru salarii către persoane fizice se face, de regulă, conform încasărilor în numerar.
În direcțiile centralizate de contabilitate, pentru suma totală a salariilor emise, se întocmește un mandat de cheltuială în numerar, a cărui dată și număr sunt aplicate pe fiecare decont de plată (de decontare și de plată).
Emiterea de bani către persoanele care nu se află în statul de plată al întreprinderii se efectuează conform ordinelor de numerar de cheltuieli emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate pe baza de acorduri încheiate.
Exemplu.
La 22 iunie, un angajat al întreprinderii pentru achiziționarea de articole de papetărie a fost emis în conformitate cu RKO nr. 60 pentru un raport în valoare de 100 de ruble. Pe 25 iunie, angajatul a prezentat un raport în avans privind achiziționarea de articole de papetărie în valoare de 54 de ruble. 50 cop. La raport prealabil au fost anexate documente Verificare KKMși chitanță) confirmarea cheltuielilor efectuate. Suma avansului neutilizat în valoare de 45 de ruble. 50 cop. returnat la casieria întreprinderii conform PKO nr. 45.
În contabilitate această operațiune se va reflecta astfel:
D-t c. 71 - Set de sc. 50 - 100 de ruble - eliberat de la casierie sume contabile;
D-t c. 26 - Set de sc. 71 - 54 de ruble. 50 cop. - papetărie primite;
D-t c. 50 - Set de sc. 71 - 45 de ruble. 50 cop. - rambursarea avansului neutilizat.
Anexa 2 arată cum este completat un ordin de numerar pentru exemplul luat în considerare.
În cazurile în care cererile, facturile și alte documente anexate bonurilor de numerar de cheltuială au o inscripție de autorizare a conducătorului întreprinderii, semnătura acestuia pe bonurile de numerar de cheltuială este facultativă.
Atunci când emite bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îl înlocuiește unei persoane, casieria solicită prezentarea unui pașaport sau a unui alt document care să ateste identitatea destinatarului, înregistrează numele și numărul documentului, de către cine și când a fost emis.
O chitanță pentru primirea banilor poate fi făcută de către destinatar numai cu propria sa mână în cerneală sau cu un pix indicând suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre. La primirea banilor conform declarației de plată (decontare și plată), suma nu este indicată în cuvinte.
Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de numerar sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care în textul ordinului este prevăzută o împuternicire eliberată în modul prescris, după numele, prenumele și patronimul beneficiarului de bani, departamentul de contabilitate indică numele, prenumele și patronimul persoanei. căruia îi este încredinţat să le primească. În cazul în care emiterea de bani se face conform declarației, înainte de primirea de primire a banilor, casieria face inscripția: „Prin procură”. Procura rămâne în actele zilei ca atașament la mandatul sau declarația de cheltuială în numerar.
Consumabile comenzi în numerar iar documentele care le înlocuiesc trebuie să fie completate de către departamentul de contabilitate în mod clar și clar cu cerneală, pix sau scrise cu mașina (scris, calcul). Nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări în aceste documente.
În mandatele de cheltuială în numerar se indică temeiul întocmirii acestora și sunt enumerate documentele anexate acestora.
Este interzisă emiterea de ordine de numerar sau de documente care le înlocuiesc în mâinile persoanelor care depun sau primesc bani.
Emiterea de bani pe ordine de numerar se poate face numai în ziua întocmirii acestora.
La primirea comenzilor de numerar de cheltuieli sau a documentelor care le înlocuiesc, casieria este obligată să verifice:
a) prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente, precum și inscripția (semnătura) permisivă a conducătorului întreprinderii sau a persoanelor autorizate în acest sens;
b) corectitudinea actelor;
c) prezența cererilor enumerate în documente.
In cazul nerespectarii uneia dintre aceste cerinte, casieria returneaza documentele la departamentul de contabilitate pentru procesare corespunzatoare. Ordinele de numerar de cheltuieli sau documentele care le înlocuiesc imediat după emiterea banilor asupra acestora sunt semnate de casier, iar documentele anexate acestora se rambursează cu ștampila sau inscripția „Plătit” indicând data (ziua, lună, an).
Nu se acceptă emiterea de bani de la casierie, neconfirmată prin primirea destinatarului în ordinul de numerar sau alt document care îl înlocuiește, pentru a justifica soldul de numerar din casă. Această sumă este considerată lipsă și se încasează de la casierie. Numerarul care nu este confirmat de comenzile de numerar primite este considerat a fi excedent de numerar și este creditat în venitul companiei.
Ordinele de numerar de cheltuieli sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formular nr. KO-3). Conform regulii general acceptate, numerotarea comenzilor în numerar de cheltuieli (încasate) începe de la începutul anului cu numărul de serie 1 (unu), și așa mai departe până la sfârșitul anului.
Ordinele de ieșire în numerar emise în extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente sunt înregistrate după emiterea lor.
Înregistrarea documentelor de numerar pentru cheltuieli poate fi efectuată folosind tehnologia computerizată.
Reflecție asupra conturilor contabilitate Cele mai frecvente operațiuni legate de emiterea de numerar de la casieria unei întreprinderi vor arăta astfel:
D-t c. 10 - Set de sc. 50 - materialele achizitionate sunt platite;
D-t c. 12 - Set de sc. 50 - achiziționat de MBP cu plata cash;
D-t c. 26 - Set de sc. 50 - diverse cheltuieli generale de afaceri plătite în numerar;
D-t c. 31 - Set de sc. 50 - cheltuieli amânate plătite de la casierie (de exemplu, abonament la publicații tipărite etc.);
D-t c. 41 - Set de sc. 50 - bunurile achiziționate sunt plătite;
D-t c. 51 - Set de sc. 50 - fondurile din casa de marcat sunt creditate în contul curent;
D-t c. 57 - Set de sc. 50 - fondurile au fost transferate de la casierie către colector;
D-t c. 60 - Set de sc. 50 - parte din datoria către furnizori plătită în numerar;
D-t c. 70 - Set de sc. 50 - eliberat de la casierie cuantumul salariilor acumulate;
D-t c. 71 - Set de sc. 50 - sume contabile emise de la casierie;
D-t c. 73 - Set de sc. 50 - reflectă suma împrumutului acordat salariaților;
D-t c. 76 - Set de sc. 50 - s-au emis sume diferite de la casierie (la titlu executoriu), s-a rambursat datoria fata de alti creditori;
D-t c. 94 - Set de sc. 50 - rambursarea împrumuturilor pe termen scurt.
Concluzie
contabilitatea casei de marcat
Utilizarea numerarului în decontări este reglementată de Legea federală „Cu privire la aplicare echipamente de casa de marcat atunci când faceți numerar decontări în numerarși (sau) decontări cu carduri de plată”, Regulamente privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă etc. reguli prevede câteva elemente de bază ale controlului statului asupra mișcării numerarului.
Primar documente contabile sunt necesare, în primul rând, pentru a confirma fiabilitatea faptelor tranzacțiilor comerciale. Conform Legii federale din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, tranzacțiile comerciale sunt reflectate în registrele contabile numai pe baza documentelor contabile primare executate corespunzător. Absența lor sau executarea incorectă poate duce la date bilanțului nesigure și, în consecință, la consecințe administrative și fiscale.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar prevede:
¨ disponibilitatea unei case de casă și întreținere cartea de numerar;
¨ stocarea fondurilor gratuite în instituţiile bancare;
¨ cheltuirea numerarului primit de la bănci în scopurile indicate în cec;
¨ depozitarea numerarului la casieriile organizatiilor in limitele stabilite de institutiile bancare care le deservesc de comun acord cu conducatorii organizatiilor.
Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar se ține pe contul 50 „Casiera”.
Contabilitatea în SRL „YugStroySistema” se realizează în conformitate cu „Regulamentele privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă”. Întreprinderea este o persoană juridică, are o proprietate separată, un bilanț independent, decontare și alte conturi în instituții bancare, un sigiliu cu numele, antetul, numele companiei, marcă(marca de serviciu). Contabilul-casier este direct implicat în organizarea operațiunilor de casă, ale cărui atribuții includ contabilizarea salariilor angajaților.
Casa de casă a întreprinderii este situată într-o cameră separată, special echipată. Doar casieria are acces la seif. Cheile duplicate sunt păstrate de contabilul-șef al întreprinderii. Limita de numerar stabilită la YugStroySistema LLC pentru 2007 este de 100.000 de ruble. Tranzacțiile în numerar ale întreprinderii nu depășesc limita stabilită de lege în valoare de 100.000 de ruble.
Numerarul este creditat la casieria YugStroySistema LLC:
La primirea de la consumatori plătiți, cumpărători, clienți pentru munca, serviciile și bunurile vândute;
La primirea de la persoanele responsabile, la restituirea soldului neutilizat al fondurilor primite în baza raportului;
La primirea de la angajații organizației în rambursarea prejudiciului material cauzat, împrumuturi acordate și împrumuturi, salariile primite în mod excesiv.
Printre deficiențele în introducerea tranzacțiilor cu numerar se numără livrarea de numerar care depășește limita de numerar pe cont propriu către casieria băncii.
Lista literaturii folosite
2. Codul Muncii al Federației Ruse din 30 decembrie 2001 Nr. 197-FZ (modificat la 9 mai 2005).
3. Codul fiscal RF. Prima parte din 31 iulie 1998. Nr. 146-FZ. Partea a doua din 5.08.2000. Nr. 117-FZ (modificat la 30 iunie 2006).
5. legea federală din 22 mai 2003 Nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată”.
6. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U, valoarea maximă a decontărilor în numerar între persoane juridice într-o singură tranzacție.
7. Regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse din 05.01.1998. Nr. 14p „Cu privire la regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse”.
8. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 ianuarie 1997 nr. 2 „Procedura de înregistrare a operațiunilor cu valori mobiliare în contabilitate”.
9. Reglementări privind contabilitatea „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 nr. 33n.
10. Regulamentul Băncii Centrale din 9 octombrie 2002 nr. 199-P „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” (modificat la 1 iunie 2004).
11. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Decizia Consiliului de Administrație Banca centrala RF din 22 septembrie 1993 nr 40.
12. Borodina V.V. „Totul despre tranzacțiile cu numerar: un ghid practic”. lumea cărților. 2005. - 142 p.
13. Galitsky V.Yu. „Totul despre tranzacțiile cu numerar”. GrossMedia 2006 - 160 p.
14. Glushkov I.E. Reprezentând întreprindere modernă. Un ghid eficient de contabilitate. Moscova, „KNORUS”, Novosibirsk, „EKOR”, 2001. - 797 p.
15. Gukkaev V.B. „Case de marcat și formulare responsabilitate strictă". - M .: CJSC „Editura” contabil șef”. - 2002. - 208 p.
șaisprezece.” Documentarea tranzacții cu numerar”. - M.: Berator-Press, 2002.-112 p.
17. Zhuravlev V.N. „Tranzacții cu numerar”. Informații fiscale, 2007 – 116 p.
18. „Tranzacții cu numerar și case de marcat”. Serviciul de carte, 2005 - 272 p.
19. „Tranzacții cu numerar”. M.: Status Quo, 2005 - 156 p.
20. Kozlova E.P. Contabilitatea in organizatii. - M.: Finanțe și statistică, 2000. - 720 p.
21. Komissarov M. Carduri de plastic. Câteva probleme de implementare // Bănci și tehnologii, 1998, nr. 2, 196 p.
22. Kondrakov N.P. Contabilitate. Tutorial. M.: Infra-M. 2005. - 717p.
23. Myakota V., Rudyak Yu., Kuznetsov V. „Tranzacții în numerar”. 2007 - 304 p.
24. Nesterov V.I. „Contabilitatea și gestionarea tranzacțiilor cu numerar”. DIS. 2005 - 160 p.
25. Baza normativă de contabilitate: Culegerea materialelor oficiale / Cuvânt înainte și întocmire de A.S.Bakaev.- M .: Contabilitate, 2004 - 125 p.
26. Registrul nou echipamente de marcat / V.V. Vasiliev. - M. : GrossMedia: ROSBUH, 2007 - 128 p.
27. Sokolov Yu. A. „Tranzacții cu numerar”. Ed. a 2-a, revizuită. si suplimentare Alfa-Press, 2003 - 116 p.
28. Fedotov A.V. „Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar”. Contabil șef, 2001 - 128 p.
29. Yutskovskaya ID, Circulația numerarului în organizații // Consultații financiare și contabile. 2005.-№ 2. - 13 p.
Apendice
formă unificată Nr. KO-3Aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 Nr. 88 |
||||||||||||
Codul | ||||||||||||
formular OKUD | 0310003 | |||||||||||
Organizația YugStroySistema LLC | conform OKPO | 07848 | ||||||||||
subdiviziune structurală | ||||||||||||
Jurnal de înregistrare | ||||||||||||
documente de numerar de intrare și de ieșire | ||||||||||||
casier | Vernykh O.O. | |||||||||||
poziţie | Numele complet | |||||||||||
Document de primire | Cantitate, frecați. poliţist. | Notă | Document de cheltuieli | Cantitate, frecați. poliţist. | Notă | |||||||
data | cameră | data | cameră | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||
07.08.09 | 45 | 45-50 | Întoarcere | 07.08.09 | 60 | 100-00 | Sub raport | |||||
40 Regiunea Kaluga
Data publicării: 20.05.2014 13:00
La sfârșitul lunii aprilie, Ministerul Justiției din Rusia a înregistrat instrucțiunea Băncii Centrale din 07.10.13 nr. 3073-U „Cu privire la implementarea plăților în numerar”. În acest document, lista scopurilor pentru care este permisă cheltuirea veniturilor în numerar a fost clarificată și au fost denumite cazuri în care limita de decontare în numerar poate să nu fie respectată.
În special, antreprenorilor li se permitea să cheltuiască orice sumă în scopuri personale, iar casieriile aveau voie să nu respecte limita atunci când emiteau bani în cont. Documentul intră în vigoare la 1 iunie.
Scopuri pentru care încasările în numerar pot fi cheltuite
Fosta comanda
Înainte de intrarea în vigoare a documentului, lista scopurilor pentru care este permisă cheltuirea încasărilor în numerar trebuie căutată în Directiva Băncii Centrale nr. 1843-U din 20 iunie 2007 (denumită în continuare Directiva nr. 1843-U). U). Această listă este închisă și include:
salariile și alte plăți către angajați (inclusiv beneficii sociale);
- cheltuieli de calatorie;
- plata pentru bunuri (cu excepția titlurilor de valoare), lucrări și servicii;
- returnarea plății în numerar primite anterior în cazul returnării mărfurilor, neprestării serviciilor sau neexecuției lucrărilor;
- plata indemnizaţiilor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare pentru persoane fizice.
Instrucțiunea Băncii Centrale corectează lista scopurilor pentru care încasările în numerar pot fi cheltuite. În loc de „salarii și alte plăți către angajați”, lista include acum „plăți către angajați incluse în fondul de salarii și plăți cu caracter social”. Și să înlocuiască cheltuieli de calatorie a apărut un concept mai larg - „emiterea de sume responsabile către angajați”. Toate celelalte elemente au rămas neschimbate.
Separat, se stipulează ce trebuie să facă în cazul în care organizația trebuia să plătească în numerar pentru titlurile de valoare, să plătească chiria imobilelor, să emită sau să restituie împrumuturi și dobânzi pentru acestea sau să plătească o taxă pentru organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc. Din paragraful 4 al instrucțiunii, rezultă că, în acest caz, departamentul de contabilitate trebuie mai întâi să predea băncii încasările, apoi să-l retragă și să-l trimită în scopurile enumerate.
Ce s-a schimbat pentru antreprenori
Toate inovațiile de mai sus stabilite pentru persoanele juridice se vor aplica și antreprenorilor individuali. În plus, pentru antreprenorii individuali, există încă un scop pentru cheltuirea veniturilor în numerar. Instrucțiunile Băncii Centrale conferă unui antreprenor individual dreptul deplin de a cheltui numerar pentru nevoi personale (de consumator) care nu sunt legate de activitate antreprenorială.
Rețineți că mai devreme problema cheltuirii numerarului pentru nevoile personale ale unui antreprenor individual nu a fost pe deplin rezolvată. Mulți experți credeau că un antreprenor putea anterior să retragă liber orice sumă din casa de marcat și să o cheltuiască în orice scop, inclusiv gospodărie, familie și așa mai departe. Totodată, nu s-a cerut nici o cerere de eliberare a banilor în temeiul procesului verbal, nici un raport în avans. Singurul lucru care trebuia făcut era să aranjezi formular de retragereși creați o înregistrare în registrul de casă.
Răspunderea pentru utilizarea abuzivă a veniturilor în numerar
În cazul general, pentru încălcarea procedurii de lucru cu numerar, autoritățile fiscale pot amenda o companie sau un antreprenor în baza articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Dar nu intră sub sancțiune orice încălcare, ci doar cele menționate în acest articol al Codului. Deturnarea veniturilor în numerar nu este menționată acolo.
În consecință, inspectorii nu vor fi aduși la răspundere administrativă pentru o astfel de abatere. Nici pedeapsa conform altor legi nu este prevăzută.
Limita decontărilor în numerar per tranzacție
Fosta comanda
Înainte de începerea noului document, limita de decontare în numerar va fi reglementată prin Ordonanța nr. 1843-U. Acesta prevede că decontările în numerar între două entități juridice, doi antreprenori individuali sau între o entitate juridică și un antreprenor individual nu pot depăși 100.000 de ruble în cadrul unui singur acord. În același timp, este imposibil să se tragă o concluzie fără ambiguitate din textul Directivei nr. 1843-U dacă o restricție similară se aplică la plata salariilor și la eliberarea de sume contabile.
La eliberarea de salarii, burse și alte plăți către angajați, limita nu trebuie să fie aplicată. În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat are dreptul de a plăti orice servicii în numele său, fără a respecta limita. Dar dacă vorbim asupra decontărilor în baza contractelor încheiate în numele angajatorului, atunci respectarea limitei devine o condiție indispensabilă.
Ce s-a schimbat
Suma maximă a plăților în numerar nu se aplică în cazul plăților incluse în statul de plată (inclusiv beneficiile sociale), și la emiterea de bani în cont.
În plus, a fost denumită o altă situație când limita poate să nu fie respectată. Aceasta este cheltuirea banilor pentru nevoile personale ale antreprenorului individual, care nu sunt legate de activitățile sale antreprenoriale. În ceea ce privește valoarea limitei de plată în numerar, aceasta nu s-a schimbat și se ridică în continuare la 100.000 de ruble în cadrul unui acord între două companii, doi antreprenori individuali sau între o companie și un antreprenor.
Adăugăm că pentru depășirea limitei este prevăzută responsabilitatea administrativăîn conformitate cu articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Mărimea sancțiunii este pentru funcționari și antreprenori de la patru la cinci mii de ruble, pentru persoane juridice - de la patruzeci la cincizeci de mii de ruble.