Următoarele sunt principalele motive pentru bonusurile angajaților:
- Se poate acorda un bonus unui angajat pentru o bună performanță în muncă (îndeplinirea planului, absența sancțiunilor disciplinare).
- Bonusul poate fi acumulat de sărbători, inclusiv sărbători corporative sau ziua de naștere a angajatului.
- Puteți recompensa angajații pentru întreaga normă lucrată (fără concediu medical, concediu pe cheltuiala lor).
Motivele pentru deducerea bonusurilor ar trebui, de asemenea, reflectate în documente normative.
Ce poate fi recompensat pentru formularea unui angajat
Prin acceptarea acestui lucru oferta publica Clientul confirmă că a cunoscut dreptul său, prin orice mijloace disponibile indicate pe site-ul Antreprenorului, de a adresa Antreprenorului întrebări și de a obține răspunsuri cu privire la funcționarea și executarea prezentelor Reguli, procedura și condițiile de furnizare. servicii juridice si asa mai departe. 2.4. Prin orice mijloace disponibile recunoscute în special: comunicare telefonică sau ip, 5.
Cum să recompensezi corect angajații?
Primul curent se efectuează pe baza rezultatelor muncii pe lună în cazul în care salariatul atinge indicatori de performanță înalți și în același timp își îndeplinește impecabil sarcinile de muncă care îi sunt atribuite prin contractul de muncă, Descrierea postului si contract colectiv. În același timp, indicatorii de înaltă performanță din prezentul regulament înseamnă: 2.1.1.
Pentru angajații departamentului de vânzări:
- creșterea vânzărilor cu ridicata și cu amănuntul;
- respectarea disciplinei contractuale;
- reducerea sumei creanțelor cu controlul concomitent al conturilor de plătit.
2.1.2. Pentru angajații departamentului de contabilitate și finanțe:
- asigurarea disciplinei de numerar și financiară;
- depunerea la timp a tuturor tipurilor de rapoarte și declarații fiscale.
Recompensăm angajații: ce să cauți?
Este mult mai ușor să instruiți persoana responsabilă din departamentul de contabilitate sau departamentul de personal (sau poate grupul de lucru) să emită o propunere de bonusuri angajaților într-un act de reglementare local. Rețineți că, înainte de aprobarea de către manager, acest document trebuie convenit cu avocatul și cu toate părțile interesate: departamentul de contabilitate și șefii diviziilor structurale.
Mai mult, art. 8 din Codul Muncii al Federației Ruse acordă dreptul angajatorilor (cu excepția angajatorilor - indivizii care nu sunt antreprenori individuali) să adopte reglementări locale care să cuprindă normele dreptul muncii, în conformitate cu legislația muncii și alte acte normative de reglementare, contracte colective, acorduri. Cu toate acestea, în art.
Dar, în ciuda acestui fapt, există anumite informații care trebuie scrise în document. Unul dintre punctele principale ale acestui document este textul în sine cu motivele pentru recompensarea unui angajat.
Întrucât prevederea privind bonusurile trebuie să conțină toți indicatorii care stau la baza plății stimulentelor, atunci, în consecință, atunci când se elaborează un memoriu sau un document pentru depunerea bonusurilor, este necesar să se indice corect motivele acumulării bonusurilor. Informațiile specificate în documentul de depunere a bonusurilor nu corespund indicatorilor stabiliți ai prevederii privind bonusurile, putând fi recunoscute ca o formulare incorectă a motivelor.
De exemplu, un contabil de întreprindere, spre deosebire de un șofer, nu poate fi pur și simplu recompensat Buna treaba. Aceasta ar fi considerată o declarație incorectă de justificare.
CONFIDENTIALITATE SI DATE PERSONALE
- O parte integrantă a acceptării ofertei este familiarizarea și consimțământul Clientului cu politica de confidențialitate și acordarea consimțământului pentru prelucrarea datelor cu caracter personal, ținând cont de cerințele lege federala din 27 iulie 2006 Nr. 152 „Cu privire la datele personale”.
- Acceptând termenii prezentelor Reguli, Clientul este de acord cu prelucrarea de către Antreprenor (inclusiv angajații săi și alte persoane implicate de acesta pentru îndeplinirea obligațiilor) a datelor sale personale (date ale persoanelor și reprezentanților săi autorizați), precum și a oricăror alte informațiile și documentația furnizate Antreprenorului în cadrul executării Contractului, inclusiv cea care se stabilește automat prin mijloace moderne de fixare, de exemplu: număr de telefon, adresa E-mail, adresa IP, alte date.
Reglementări privind sporurile angajaților
Antreprenorul are dreptul de a-și exprima opinia și ipotezele cu privire la subiectele abordate în cadrul evenimentului. 10.3. Toate acorduri suplimentareși anexele la tratat sunt parte integrantă a acestuia.
10.4. Îndeplinirea efectivă de către Părți a obligațiilor lor indică îndeplinirea Acordului, inclusiv furnizarea de servicii de către Antreprenor în conformitate cu caracteristicile convenite ale comenzii. Nu este întocmit un Act adițional privind prestarea de servicii de către părți, însă acesta poate fi întocmit la cererea uneia dintre părți.
Dacă Acordul este încheiat în scris în conformitate cu clauza 1.11. din Reguli, Părțile semnează un act bilateral privind prestarea de servicii.
Pentru ce poate fi recompensat un angajat?
Aici indică scopul introducerii bonusurilor, de exemplu, creșterea productivității muncii sau a calității produselor, serviciilor, lucrărilor.2. Tipuri de prime și indicatori de bonus. Este oportun să se stabilească pentru ce se acordă prima și să se determine criteriile pentru plata acesteia.
De exemplu, pot fi oferite bonusuri:
- pentru intensitatea muncii;
- pentru experiență de lucru continuă în companie;
- pentru rezultate de performanță.
Vă rugăm să rețineți: pentru a justifica calculul bonusului, este necesar să se formuleze clar indicatorii bonusului. Nu se recomandă utilizarea unor astfel de cuvinte ca „pentru o atitudine conștiincioasă față de muncă” sau „pentru respectarea standardelor de muncă și disciplina muncii”.
Cum se emite un bonus de angajat
Articolul 7.1 „Procedura de publicare a informațiilor prevăzute de prezenta lege federală” din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ (modificată la 03.07.2016) „Cu privire la înregistrarea de stat entitati legaleși antreprenori individuali» a stabilit ca din 01.10.2016 intrarea obligatorie in Unificat registrul federal Informațiile despre faptele activităților persoanelor juridice (site-ul Fedresurs) sunt supuse următoarelor informații:
Informații despre financiar și (sau) situațiile financiareîn cazuri dacă legea federală stabilește obligația de a dezvălui astfel de informații către mass-media.
Și clauza 6, articolul 5 din Legea federală „Cu privire la activitate de audit» Nr. 307 din 30 decembrie 2008, s-a stabilit că informațiile cu privire la rezultatele unui audit obligatoriu sunt supuse introducerii în Registrul Federal Unificat de informații cu privire la faptele activităților persoanelor juridice de către clientul de audit (raport de audit, raportare) de la 1 octombrie 2016.
Conform paragrafului 9. Articolul 7.1 Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ informațiile care urmează să fie înscrise în Registrul federal unificat de informații privind faptele activităților persoanelor juridice de către persoana însărcinată cu obligația de a publica informațiile relevante vor fi supuse introducerii de către persoana respectivă în registrul federal unificat de informații privind faptele. de Activități ale persoanelor juridice în termen de trei zile lucrătoare de la data producerii faptului relevant.
Pentru neafișarea informațiilor, răspunderea este prevăzută în Codul contravențiilor administrative.
Pentru ce poți recompensa angajații - formularea
home / Bonusuri și bonusuri / Pentru ceea ce poți recompensa angajații - formularea
Recompensarea angajaților pentru ceea ce este posibil - formularea motivele pentru bonusuri pot fi diferite în funcție de pentru ce este bonusul și cât de bogată este imaginația conducerii. Luați în considerare modul în care este reglementată procedura de fixare a formulării în ordinul de bonus și care dintre ele este mai bine să utilizați în anumite cazuri.
De ce, conform Codului Muncii al Federației Ruse, se plătește un bonus unui angajat?
Norma legii care stabilește ce este un bonus este partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse. Potrivit prevederilor sale, un bonus este o plată cu caracter stimulativ sau stimulativ. Numele unei astfel de plăți se poate schimba, dar este motiv special este salvat.
Este important să ne amintim că Codul Muncii al Federației Ruse nu obligă administrația organizației să plătească bonusuri angajaților săi. Motive pentru bonusuri acordate angajaților. Articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse atribuie procedura și termenii pentru deținerea acesteia competenței unei anumite organizații, care are dreptul de a determina toate acestea cu documentele sale interne. În ciuda unui astfel de „decalaj” în legislația muncii, sistemul de bonusuri funcționează aproape peste tot, deoarece interesul fiecărui angajat pentru rezultatele muncii este cea mai bună garanție a succesului general al organizației.
În practică, sunt utilizate mai multe sisteme de bonus. Cel mai frecvent în Rusia este bonusurile generale, atunci când plățile de stimulare sunt plătite aproape tuturor angajaților în absența deficiențelor în munca lor, valoarea plății suplimentare poate fi fie fixă, fie depinde de mărimea salariului.
O variantă mai flexibilă se bazează pe o evaluare atentă a contribuției fiecărui angajat la rezultat general. Prin această abordare, nu toți angajații pot primi un bonus, ci doar cei mai de succes care au adus beneficii maxime organizației. Mărimea bonusului în acest caz poate chiar depăși semnificativ valoarea salariului angajatului încurajat.
Principalul avantaj al sistemului de bonusuri individuale este încurajarea calităților specifice ale unui angajat, rezultat pe care organizația îl așteaptă de la angajații săi. În aceasta se manifestă cel mai mult caracterul stimulativ al acestui tip de plăți, întrucât alți angajați se vor strădui să își îndeplinească mai bine sarcinile, având în față un exemplu real.
Condiții pentru acordarea unui premiu, exemple de redactare
Condițiile bonusului sunt determinate pe baza schemei de stimulare a angajaților care sa dezvoltat la întreprindere. Când se aplică bonusuri generale condiția principală este îndeplinirea anumitor indicatori (deseori mediați), finalizarea lucrărilor la timp etc. La finalizarea cu succes a planului de lucru, bonusul este atribuit printr-un ordin general pe baza rezultatelor lunii, trimestrului sau altul. perioadă. Totodată, se stabilește și o listă a angajaților care au comis orice încălcări care îi privează de bonusuri.
Formularea comenzilor pentru bonusuri în astfel de cazuri este destul de monotonă:
- „pentru îndeplinirea cu succes a sarcinii (plan, sarcini atribuite)”;
- „pentru calitatea înaltă a muncii efectuate”;
- „pentru obținerea de rezultate înalte în muncă”, etc.
Atunci când utilizați un sistem de bonusuri orientat individual, plata unui bonus poate să nu fie determinată de o perioadă de timp, ci plătită pentru succese specifice. În consecință, ordinul de atribuire a unuia sau a unui grup de angajați va conține formularea exactă a realizării:
- „pentru reprezentarea cu succes a intereselor firmei în negocieri cu clientul și încheierea unui contract deosebit de avantajos”;
- „pentru îndeplinirea unei sarcini urgente deosebit de dificile”;
- „pentru utilizarea unei abordări non-standard (creative) pentru rezolvarea problemei”, etc.
Ce poate primi un bonus suplimentar?
Pentru o întreprindere care lucrează pentru viitor, este important nu numai să atingă obiectivele planificate la timp, ci și să încurajeze angajații să se dezvolte profesional, să îmbunătățească imaginea companiei, să atragă mai mulți parteneri pentru cooperare și să-și consolideze poziția în raport cu concurenții. Astfel de obiective pot fi atinse în diferite moduri, inclusiv prin luarea în considerare a realizărilor individuale ale angajaților, pentru a stimula care este vizat sistemul de bonusuri.
Participarea cu succes a angajaților la diferite expoziții, competiții, programe de dezvoltare este un plus imens pentru imaginea companiei. Este destul de logic să organizați diverse competiții cu ulterioare stimulente materialeși în cadrul unei companii individuale. Cu o abordare rezonabilă, efectul economic al îmbunătățirii abilităților angajaților, îmbunătățirii calității muncii și coerenței echipei va fi cu un ordin de mărime mai mare decât fondurile cheltuite pentru bonusuri.
Formulare pentru bonusurile angajatilorîn acest caz, meiul poate descrie realizările angajaților, de exemplu:
- pentru participarea la concurs excelență profesională»;
- „pentru reprezentarea companiei la un concurs internațional”;
- „pentru câștigarea competiției de minivolei în rândul angajaților magazinelor de papetărie”.
O altă modalitate de a îmbunătăți microclimatul în echipă și de a crește responsabilitatea pentru rezultatul fiecărui angajat este plata unor bonusuri individuale dedicate unor date semnificative din viața unui angajat (nășterea unui copil, căsătorie, aniversare etc.).
Un aspect semnificativ al activității companiei este dorința de a păstra angajați calificați și cu experiență. Recompensă pentru loialitatea față de companie, mulți ani de muncă de succes în ea, încurajarea dinastiilor muncitorești, crearea condițiilor pentru apariția lor - toate acestea sunt de mare importanță.
Conținutul ordinului de atribuire
La intocmirea unei comenzi dedicate bonusurilor se recomanda utilizarea formă unificată T-11 (pentru bonusuri pentru un grup de angajați - T-11a), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea...” nr. 1 din 01/05/2004.
Pe lângă detaliile standard ale organizației, la completarea acestui formular, se introduc următoarele date:
- parafa și funcția salariatului promovat;
- cuvântare;
- indicarea tipului de premiu (suma de bani, cadou etc.);
- baza de acordare a primei (prezentare sau notificare de la şeful unităţii structurale).
Când specificați formularea, puteți utiliza fie una dintre structurile indicate în articolul nostru, fie puteți veni cu propria dvs. versiune. Merită să ne amintim că Codul Muncii al Federației Ruse nu impune cerințe speciale pentru o astfel de formulare, lăsând această problemă la latitudinea șefului organizației.
După cum puteți vedea, formularea poate fi diferită și depinde doar de motivele pentru bonusuri și de opinia conducerii. Legea nu impune cerințe privind redactarea - principalul lucru este că din text reiese clar pentru ce se plătește prima.
Cum să aranjezi numirea bonusurilor lunare
Organizația se aplică sistem comun impozitare. Salariul unui angajat este de 50 de mii de ruble. La sfârșitul anului, angajatul primește un bonus din mai până în decembrie 2014 în valoare de 50 de mii de ruble. lunar. Cum să documentați în mod corespunzător scopul acestor bonusuri lunare, astfel încât bonusul în sine și prime de asigurare tratate drept cheltuieli pentru impozitul pe venit?
Obiectul impozitării impozitului pe venit pentru organizațiile ruse care nu sunt membre ale unui grup consolidat de contribuabili este profitul, care este determinat ca diferența dintre venitul pe care îl primesc și valoarea cheltuielilor efectuate de aceștia, determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 247 din Codul fiscal RF). În consecință, baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru această categorie de contribuabili este expresia monetară a profitului, definită ca diferența dintre venitul pe care îl primesc și cheltuielile efectuate (clauza 1, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a genera profit impozabil, contribuabilii au dreptul de a reduce venitul primit cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor specificate la articolul 270 din Codul fiscal al Rusiei). Federația Rusă), care sunt înțelese ca fiind cheltuieli rezonabile (justificate din punct de vedere economic) și documentate (și în cazurile prevăzute la art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, - pierderi) suportate (efectuate) de către contribuabil. Cheltuielile sunt recunoscute ca orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.
Costurile forței de muncă
După cum a stabilit prin p.p. 21 și 22 st. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, cheltuielile sub formă de remunerație oferite conducerii sau angajaților, în plus față de remunerația plătită pe baza contractelor de muncă (contracte), precum și în forma bonusurilor plătite angajaților în detrimentul fondurilor cu destinație specială sau al veniturilor vizate.
Cheltuielile, în funcție de natura lor, precum și condițiile de implementare și domeniile de activitate ale contribuabilului, sunt împărțite în cheltuieli legate de producție și vânzare și cheltuieli neexploatare (clauza 2, articolul 252 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Ca parte a costurilor asociate cu producția și vânzările, costurile cu forța de muncă pot fi de asemenea luate în considerare (clauza 2, clauza 2, articolul 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit primului paragraf al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări de stimulente și indemnizații, acumulări de compensații legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și o singură dată. angajări de stimulente, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, conform prevederilor legale Federația Rusă, contracte de muncă (contracte) și (sau) contracte colective.
Deci, costul salariilor include și angajamente cu caracter stimulativ, inclusiv sporuri pentru rezultatele producției, indemnizații pentru tarife și salarii pentru competențe profesionale, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari (clauza 2 din articolul 255 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În acest fel, conditie necesara recunoașterea în cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pentru sporurile și indemnizațiile pentru stimularea impozitului pe venit angajatului (bonusuri pentru rezultatele producției), precum și bonusurile (pe baza rezultatelor muncii pe an) este că aceste plăți ar trebui prevăzute de către contractul de muncă (contractul) și (sau ) un contract colectiv (a se vedea și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19.12.2008 nr. 19-12 / 118853).
În plus, Ministerul de Finanțe al Rusiei indică faptul că costurile plății bonusurilor către angajați pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe venit în baza Regulamentului privind bonusurile pentru angajați, cu condiția ca contractele de muncă încheiate cu angajații să facă referire la această prevedere. iar aceste plăți respectă prevederile paragrafului 1 al Art. 1. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 septembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/606, din 26 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1 /92, din 5 februarie 2008 Nr. 03 -03-06/1/81, din 27 noiembrie 2007 Nr. 03-03-06/1/827, din 19 octombrie 2007 Nr. 03-03-06/ 1/726).
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor prin metoda de angajamente este determinată de normele art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, în conformitate cu paragraful 1 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile acceptate în scopuri de impozit pe profit sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul plății efective. Baniși (sau) altă formă de plată a acestora. Potrivit paragrafului 4 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă sunt recunoscute ca cheltuială lunar pe baza sumei acumulate în conformitate cu art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru costurile forței de muncă.
Astfel, costurile achitării bonusurilor sunt reflectate în contabilitatea fiscală la momentul acumulării acestora, sub rezerva respectării acestor costuri cu cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv sub rezerva dovezilor lor documentare (pentru mai multe, a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 noiembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/587, din 10 decembrie, 2010 Nr. 03-03-06 / 4 / 122, din 06.05.2009 Nr. 03-03-06/1/300, din 13.07.2007 Nr. 03-03-06/2/126, din 05.05.2004 Nr. 03-03-01-04 /1/165). Deci, reprezentanții departamentului financiar consideră că costurile sub formă de bonus pe baza rezultatelor muncii din anul sunt luate în considerare în scopul impozitării profiturilor în perioada de acumulare a acestuia, adică, de exemplu, în martie a anului următor, cu condiția să respecte prevederile articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea materialul " Linia fierbinte: impozitul pe profit (S.A. Kryuchkov, „Curierul fiscal rusesc”, nr. 5, martie 2012)”, întrebarea „În ce perioadă să se ia în considerare bonusul la sfârșitul anului”).
Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documente întocmite în conformitate cu practicile comerciale aplicabile într-un stat străin pe teritoriul căruia s-au efectuat cheltuielile corespunzătoare și (sau) documente în mod indirect confirmarea costurilor suportate.cheltuieli (inclusiv declaratie vamala, comandă de călătorie de afaceri, documente de călătorie, raport asupra lucrărilor efectuate în conformitate cu contractul).
Conform poziției oficiale a autorităților de reglementare (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 25 aprilie 2011 nr. 16-15 /, din 24 noiembrie 2010 nr. 16-15 /), pentru a documenta cheltuielile , numirea și plata sporurilor trebuie efectuate pe baza ordinului (instrucțiunii) șefului organizației privind promovarea salariaților, întocmit conform formularelor nr. T-11 sau nr. T-11a (în cazul bonusurilor pentru un grup de angajați), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 N 1.
Considerăm că pentru a respecta costurile achitării bonusului la principiile paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește fezabilitatea lor economică și concentrarea pe generarea de venituri Dispoziția privind bonusurile ar trebui să conțină criterii precum motivele plății bonusurilor, indicatori specifici de performanță măsurabili pentru bonusuri, surse de plată a bonusurilor (fondul de salarii). ), mărimea bonusului și procedura de calcul al acestuia ( a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 6 februarie 2014 Nr. F05-17554/13 în cazul Nr. A40-33091/ 2013).
Ministerul Finanțelor al Rusiei a mai clarificat că Regulamentul privind bonusurile poate prevedea ca bonusurile să fie emise pe baza și în sumele prevăzute de ordinul conducerii companiei (scrisoarea nr. 03-03-06/1/606 din septembrie 22, 2010). Totodată, s-a mai indicat că costurile achitării unor astfel de prime ar trebui să fie legate de rezultatele de producție ale salariaților și să respecte cerințele prevăzute la alin.1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ținând cont de acest lucru, considerăm că atunci când se acordă un bonus unui angajat, sunt respectate criteriile menționate mai sus (cum ar fi motivele plății unui bonus, indicatori specifici de performanță măsurabili pentru bonusuri; sursele de plată a bonusului (fond). salariile), valoarea bonusurilor și procedura de calcul a acestora) ar trebui să fie reflectate în ordinea specificată a șefului (de exemplu, ca o cerere, dacă aceste criterii nu sunt specificate în Regulamentul privind bonusurile) (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 24 septembrie 2013 Nr. Ф07-6138 /13, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali din data de 4 iulie 2013 Nr. F09-6322/13 în dosarul Nr. A60-41080/2012).
Cu alte cuvinte, din aceste documente (Regulamentul privind sporurile, ordinul șefului de a plăti bonusul), ar trebui urmărită o relație de cauzalitate între calcularea bonusului și performanța unui anumit angajat. Având în vedere acest lucru, credem că dacă bonusul în acest caz se plătește la sfârșitul anului, atunci plata bonusului la sfârșitul anului trebuie justificată prin calcul, din care rezultă că baza pentru plata acesteia este rezultatul activităților angajatului în perioada de raportare anterioară. Dacă în cazul dvs. bonusul este calculat pe baza rezultatelor muncii în fiecare lună, atunci indicatorii de producție pentru care se percepe ar trebui să fie evidenti în fiecare lună. Absența unui criteriu clar de calculare a primei, în opinia noastră, poate provoca reclamații din partea autorităților de reglementare în ceea ce privește direcția acestor costuri pentru profit.
Vă rugăm să rețineți că în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/730, s-a indicat că, întrucât Regulamentul privind salariile stabilea că sursa fondurilor pentru plata primelor este profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii, atunci dacă nu sunt respectate condițiile stabilite pentru plata acesteia (se primește o pierdere pe baza rezultatelor activităților financiare și economice pentru perioada în care se determină plata bonusului), cheltuielile corespunzătoare nu pot fi luate în considerare în scopul impozitării profitului.
Așadar, în cazul plății unor angajări și indemnizații de stimulare (bonusuri pentru rezultatele producției) unui angajat, pentru a contabiliza un bonus în scopuri fiscale, este necesar să dețină documente care să confirme că salariatul bonus îndeplinește condițiile de atribuire a unui bonus. bonus (de exemplu, o declarație, o petiție sau un memoriu din partea supervizorului imediat care conține performanța efectivă a angajatului) .
Adăugăm că, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 aprilie 2011 nr. KE-4-3 / 5165, reprezentanții autorității fiscale explică că relațiile salariale pot fi considerate stabilite dacă este posibil să se determine în mod fiabil din termenii contractului de muncă cât de mult salariul i se datorează pentru volumul de muncă efectiv efectuat. În plus, cuantumul plății se consideră stabilit în cazul în care salariatul, nefiind primit plata, poate pretinde de la angajator o anumită sumă de bani pentru munca prestată. Cu alte cuvinte, setul de documente care determină obligația angajatorului de a plăti și de a stimula munca ar trebui să definească clar procedura de calcul a sporurilor care sunt obligatorii a fi plătite de către angajator, care se bazează pe indicatori specifici de evaluare a muncii de către angajator. angajați (timp de muncă, volumul muncii, calitatea muncii (dacă este posibil). formalizare), alți indicatori care caracterizează rezultatele muncii).
Aici, reprezentanții autorităților fiscale au raportat că, pentru a contabiliza valoarea bonusurilor ca parte a costurilor cu forța de muncă în scopul impozitării profiturilor, este necesar:
- disponibilitatea documentelor care confirmă raportul plăților sub formă de bonusuri la sistemul de remunerare din organizație;
- documente care confirmă realizarea de către angajați a unor indicatori specifici de evaluare a muncii (ore efective lucrate, valoarea activelor materiale create de muncă, valoarea veniturilor primite cu implicarea forței de muncă și altele);
– documente sursă cu privire la acumularea unor sume specifice de plăți în favoarea angajaților în cadrul sistemului de remunerare al organizației, întocmit în conformitate cu legea (cu privire la problema eliberării de bonusuri, a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 13 aprilie 2007 Nr. 20-12 / 034132).
La aceeași concluzie ajunge și departamentul financiar, conform căreia, pentru a include plăți sub formă de bonusuri în cheltuieli, este necesar ca:
- sporurile au fost de natură de producție, adică trebuie să îndeplinească criteriile generale de recunoaștere a cheltuielilor stabilite la alin.1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iulie 2009 nr. 03-03-06 / 1/457, din 16 noiembrie 2007 nr. 03-04-06-02 / 208;
- bonusurile aferente rezultatelor producției să fie efectuate în conformitate cu formele și sistemele de remunerare adoptate în organizație, consacrate în reglementări; acte juridice, contracte colective și de muncă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 februarie 2011 Nr. 03-03-06 / 4/12).
O analiză a scrisorilor de la autoritățile financiare și fiscale a arătat că acestea nu impun alte cerințe privind recunoașterea cheltuielilor pentru plata sporurilor. Aceasta înseamnă că pe lângă plata bonusurilor în conformitate cu sistemele de remunerare stabilite în organizație, în primul rând, este necesară legarea bonusului cu rezultatele de producție ale angajaților. Dacă este disponibil, costurile sunt justificate economic. Dacă nu există o astfel de legătură, atunci, potrivit Ministerului rus de Finanțe, primele nu pot fi luate în considerare în impozitare (scrisoarea nr. 03-03-06/2/42 din 23 aprilie 2012).
Astfel, un spor pentru anul prevăzut de un contract de muncă sau o prevedere de bonus cu referire la un contract de muncă poate fi luat în considerare ca cheltuială în scopul impozitului pe profit numai dacă are legătură cu rezultatele de producție ale salariaților. În caz contrar, contabilizarea primelor în impozitare poate provoca o dispută fiscală.
În conformitate cu partea 1 a art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea nr. 212-FZ) supuse impozitării primelor de asigurare pentru plătitori, plățile și alte remunerații către persoane fizice sunt recunoscute ca plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contracte de drept civil, al cărui subiect este executarea de lucrări, prestarea de servicii,
Potrivit părții 1 a art. 8 din Legea nr. 212-FZ, baza de calcul a primelor de asigurare este determinată ca cuantumul plăților și al altor remunerații prevăzute în partea 1 a art. 7 din Legea nr. 212-FZ, acumulate de plătitorii de prime de asigurare pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor prevăzute la art. 9 din Legea nr.212-FZ. În consecință, dacă plata efectuată în favoarea salariatului este supusă primelor de asigurare și nu este enumerată la art. 9 din Legea nr.212-FZ, atunci este inclusă în baza de calcul a primelor de asigurare. În același timp, acumularea primelor de asigurare nu depinde de dacă plățile către un angajat sunt luate în considerare la calculul impozitului pe venit sau nu.
Astfel, chiar dacă orice plată (bonus) nu este prevăzută de contractele de muncă și (sau) colective, aceasta este încă supusă primelor de asigurare (a se vedea, de asemenea, scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 23 martie 2010 nr. 647-19, nr. 1212-19 din 17 mai 2010, nr. 10-4/308103-19 din 10 martie 2010, nr. 10-4/306657-19 din 10 martie 2010).
În art. 9 din Legea nr. 212-FZ, plățile sub formă de eventuale bonusuri nu sunt denumite. Prin urmare, organizația nu are motive să nu impoziteze primele, chiar dacă acestea nu sunt luate în considerare la calculul impozitului pe venit, cu primele de asigurare. Nu contează în detrimentul fondurilor plătite aceste prime.
În ceea ce privește recunoașterea sumelor primelor de asigurare acumulate în cheltuieli în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22.03.2010 Nr.03-03-06/1/163, din 18.03.2010 Nr.03-03 -06/1/144, din 18.03.2010 Nr.03-03-06/1/146, din data de 15 martie 2010 Nr.03-03-06/1/136, Nr.03-03-06/1/ 137, nr. 03-03-06/2 /43, nr. 03-03-06/4/18 s-a reținut că art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi care să nu permită luarea în considerare la impozitarea profiturilor prime de asigurare acumulate la plăți și remunerații care nu sunt recunoscute drept cheltuieli în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse .
Astfel, sumele primelor de asigurare acumulate din sumele primelor pot fi luate în considerare de către organizație ca cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli pe baza paragrafelor. 1 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, chiar dacă plățile în sine, din care au fost plătite aceste contribuții, nu sunt atribuite cheltuielilor cu impozitul pe profit (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2013 nr. 03). -04-06/8592, din 18 mai 2012 Nr. 03-03-06/4/40, din data de 13 iulie 2011 Nr. 03-03-06/1/422, din 8 decembrie 2010 Nr. 03- 03-06/1/764).
În mod similar, cheltuielile sub formă de prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale, inclusiv acumulate pentru plăți care nu sunt acceptate drept cheltuieli pentru impozitul pe profit (clauza 45 clauza 1 articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.09.2012 Nr. 03-03-06 /1/457 ).
Fundamentele bonusurilor angajaților
Cum se calculează bonusurile angajaților? Ce se înțelege prin expresia „angajați bonus” atunci când se realizează?
Vom înțelege elementele de bază ale determinării, calculării și efectuării plăților. Te confrunți cu nevoia de a acumula un bonus trimestrial, dar nu știi ce este?
Informațiile despre bonusuri vor fi utile conducerii companiei, unui contabil și unui angajat care vor putea cere cuantumul cuvenit al bonusului dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute în actele constitutive.
Să înțelegem conceptul și să aflăm în ce reglementări merită să căutăm răspunsuri.
Bonusuri - plăți în termeni bănești către un angajat al unei întreprinderi în plus față de salariul de bază. Aceasta este o recompensă pentru obținerea unui anumit rezultat, pentru îndeplinirea îndatoririlor etc.
Este, de asemenea, o metodă de stimulare a creșterii indicatorilor atinși. Sistemul de bonusuri este elaborat de reprezentanții departamentului de muncă și salarizare sau ai serviciului de dezvoltare a angajaților, iar apoi este aprobat de conducerea companiei.
Dispoziții privind bonusurile - un act de reglementare local independent al întreprinderii sau o anexă la contractele colective. Poziția generală stă la baza elaborării prevederilor privind sporurile pentru o unitate structurală.
Este posibil să se stabilească sporuri cu caracter individual în conformitate cu contractele de muncă, care se întocmesc între o persoană fizică și un angajator.
Conducerea este obligată să acumuleze și să plătească bonusuri, care sunt prevăzute în contract. Cel mai adesea, următoarele persoane primesc premii:
Sistemul de recompense ar trebui să lege mai multe elemente. Se poate realiza datorită:
- indicatori de bonus;
- conditii;
- dimensiuni;
- determinarea cercului de către angajatul care are dreptul la spor;
- frecvența plăților.
Ce tipuri de plăți de bonusuri de natură stimulativă pot fi bonusuri pentru angajați? Aloca:
- la sfarsitul anului in functie de rezultatele obtinute;
- în fiecare an pentru vechime;
- cele care sunt plătite în conformitate cu sistemul de bonusuri aprobat;
- pentru îndeplinirea conștientă a sarcinilor de muncă;
- plata pentru o aniversare sau o dată memorabilă etc.
Forma de plata poate fi:
- monetar;
- marfă (cadou sub formă de aparate electrocasnice, ceasuri nominale, un certificat la un salon de înfrumusețare etc.).
În conformitate cu evaluarea indicatorilor de performanță, se disting următoarele:
Conform metodelor de acumulare, prima se împarte în:
Perioadele de plată a bonusurilor depind de:
- caracteristicile activității companiei, a întregii divizii sau a unui angajat individual;
- natura indicatorului de bonus;
- ținerea evidenței rezultatelor muncii pentru anumite perioade.
Sunt:
Dacă luăm în considerare scopul propus al bonusurilor, atunci putem distinge următoarele grupuri de sisteme:
Codul Muncii prevede plăți stimulative către angajați sub formă de prime (articolul 129). Definiția primei este cuprinsă în art. 191 din Codul Muncii al Rusiei, care spune că poate fi plătit de angajator, dar nu se aplică transferurilor obligatorii.
Angajatorul nu are dreptul de a priva salariatul de bonus dacă a existat o încălcare a disciplinei (articolul 193 din Codul muncii).
Documentele legislative nu detaliază modul în care ar trebui plătite bonusurile - angajatorii înșiși au dreptul de a reglementa această problemă (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Litigii privind mărimea și angajamentele - un conflict de muncă, care este considerat la art. 381 TK. Forma de plată este prevăzută la art. 131 din Codul Muncii al Rusiei.
Documentația principală a companiei, care este destinată contabilității în scopul impozitării profiturilor costurilor cu forța de muncă sub formă de bonusuri, este:
Caracteristicile premiului sunt luate în considerare:
- în contractele colective;
- în prevederile privind bonusurile;
- în reglementările interne ale muncii;
- în alte documente de orientare
Cum se calculează bonusurile angajaților?
Salariul se acumulează salariatului pentru acele obligații de muncă pe care acesta le îndeplinește în conformitate cu fișele postului. Bonusurile sunt oferite în cazurile în care se obține un anumit rezultat la sfârșitul, de exemplu, a unei luni.
În firmele individuale, mărimea bonusurilor este stabilită atunci când planul este îndeplinit sau depășit. Toate cazurile în care un angajat poate conta pe primirea unui bonus sunt precizate în contractele colective.
Documentele sunt anexate regulamentului intern, semnate de toți angajații organizației. Astfel, ei sunt de acord cu termenii care sunt luati în considerare.
Șefii diviziilor structurale ale întreprinderii redactează un memoriu adresat directorului general al companiei. Ea reflectă:
- informatii despre angajat;
- suma plății (ca procent din salariu sau în sumă fixă);
- rezultate care au fost atinse (pentru care se plătește remunerație)
Contabilul este responsabil de executarea documentului, care calculează salariul. Ordinul trebuie certificat prin semnăturile conducerii, se aplică sigiliul firmei. Angajatul se familiarizează cu conținutul documentului și își pune semnătura.
Totul despre concediul medical după concediere în 2015, citiți aici.
Bonusul se va acorda odata cu salariul conform statul de plata. Remunerarea este o parte integrantă a câștigurilor, dar suma sa este scrisă în rânduri separate cu propriul cod de venit.
Deci, luați în considerare procedura de bază pentru calcularea bonusurilor unui angajat:
- Conducerea emite un ordin în formularul T-11a.
- Din suma acumulată, merită dedus impozitul pe venitul unei persoane fizice.
- La intocmirea contractelor de munca se reflecta cand este posibila acumularea unui bonus, in ce cuantum se va efectua plata.
- Când recompensați angajații, merită să întocmiți o listă cu persoanele cărora li se vor plăti fonduri de stimulare. Lista este semnată de șeful companiei. Bonusul poate fi acordat fără a lua în considerare momentul transferului salariului.
- Dacă o persoană are un venit stabil, bonusul va fi calculat procentual: salariul se înmulțește cu procentul din bonus. De exemplu, salariul este de 30 de mii de ruble, iar bonusul este de 40%. Apoi, calculul va fi după cum urmează: 30 mii * 40% \u003d 12 mii - aceasta este prima, din care se deduce 13% ( impozit pe venit). Drept urmare, o persoană fără mână va primi 10.440 de ruble.
- Dacă un angajat lucrează din producție, atunci câștigurile sunt înmulțite cu procentul de bonusuri și se scade 13%.
- Când acumularea este efectuată într-o sumă fixă, este necesar să se scadă 13% dintr-o astfel de plată. Rezultatul este mijloacele pe care ar trebui să le primească angajatul companiei.
Să aruncăm o privire mai atentă la ordinea de atribuire. Acesta este un formular structurat care trebuie completat conform regulilor. Structura documentului:
- Dispoziții generale;
- mărimea primei;
- reguli de emitere a fondurilor;
- circumstanțe care stau la baza reducerii plății bonusului.
Prima secțiune conține scopul de a recompensa un angajat - indicatori buni de performanță, calitatea muncii, modernizarea capacității și a echipamentelor utilizate în organizație.
Acestea reflectă rata, mărimea, tehnica de angajamente, cadrul în care se vor face calculele obligațiilor îndeplinite. Ordinul trebuie sa contina informatii despre unitate, profesie, metode, principii de calcul a remuneratiei.
O întreprindere mare descrie toți indicatorii departamentelor, unul mic - doar 3. Formarea tuturor indicatorilor se realizează pe baza unor aplicații speciale care prevăd procedura de plată a bonusurilor unui angajat.
Valoarea bonusului trebuie stabilită în secțiunile privind regulile pentru bonusuri pentru cantitatea de muncă prestată. Ordinul reflectă informații despre regulile de emitere, se determină persoana responsabilă cu executarea documentului.
Există, de asemenea, o secțiune suplimentară care fixează procedura de angajamente pentru munca individuală, care se desfășoară în conformitate cu contractul de muncă. Pot fi plăți bonus la o dată semnificativă.
Trebuie să scriu o aplicație (eșantion)
Justificarea documentară a promovării este efectuată de șeful companiei - acesta scrie o cerere de atribuire. Un astfel de document se numește depunere pentru un bonus. Formularele sunt elaborate de funcționarii companiei.
Dacă un astfel de formular nu este instalat la întreprindere, cererea este scrisă sub forma unui memorandum.
Cum se depune un premiu:
- Antetul reflectă datele directorului, informații despre șef, care depune formularul, funcția deținută
- Introduceți titlul (stimulentul financiar) și datele despre persoana căreia trebuie să i se acorde bonusul. Indicați numele documentului - o prezentare sau o notă.
- Sunt furnizate informații cu privire la meritele pentru care angajatul are dreptul la un bonus, precum și o solicitare de acumulare a sumei remunerației (scrieți valoarea acesteia dacă directorul nu o stabilește).
- Sunt introduse informații despre compilator.
Ar trebui compania să plătească un bonus unui angajat care a fost deja concediat dacă ordinul a fost creat după ce persoana a părăsit compania, în timp ce bonusul este acordat pentru o anumită perioadă de muncă (an, trimestru, lună) la obținerea anumitor rezultate?
Drepturile la bonus pot apărea până în momentul concedierii. Dar pentru a acumula o astfel de sumă, merită să însumăm rezultatele activităților companiei pentru o anumită perioadă. Aceasta înseamnă că angajatorul nu va putea plăti astfel de fonduri până când persoana va pleca.
Nu există prevederi în legislația Federației Ruse care să interzică plata bonusurilor personalului concediat, dacă dreptul la acest lucru a apărut mai devreme - când persoana încă lucra.
În plus, neplata sau reducerea cuantumului remunerației este un act ilegal. Aceasta înseamnă că angajatorul trebuie să-și îndeplinească obligația de a plăti bonusuri angajatului concediat al întreprinderii.
Plata se face in termenul specificat acte locale chiar si la sfarsitul anului. Va fi necesar să se respecte regulile de bonus reflectate la art. opt Codul Muncii.
Angajatorul nu poate include o clauză care să precizeze că la concediere, salariatul va fi lipsit de dreptul la spor (articolul 3 din Codul Muncii). Nu este permisă discriminarea în niciun fel a salariatului la plata salariului și în conformitate cu art. 132 h. 2 TC.
Dar există o astfel de nuanță - este posibil ca conducerea companiei să nu plătească întreaga sumă a primei. Dacă persoana a lucrat jumătate din perioada de facturare. Calculul se va face pe baza orelor lucrate.
Adesea, prevederile prevad conditia ca plata bonusului sa se efectueze integral daca angajatul paraseste compania pentru motiv bun(la deplasare, recrutare în armată, plecare la o odihnă binemeritată din cauza vârstei etc.).
Rezerva de primă neîncasată este considerată ca fiind o parte a BSP care face obiectul unui acord încheiat și valabil în perioadele de raportare, precum și pe perioada de valabilitate a contractelor de asigurare, care depășește perioada de raportare.
Rezerva de sporuri necâștigate este menționată în Ordinul nr. 51n din 11 iunie 2002 (modificat la 8 februarie 2012). RNP se constituie pentru a garanta îndeplinirea obligației asumate prin contract care nu s-a încheiat în perioadele de raportare.
Aceasta este o primă de asigurare care se acumulează în conformitate cu contractele care sunt valabile în perioada de facturare și se referă la momentul contractului, care depășește perioada de raportare.
Prima de risc este o rentabilitate suplimentară care este plătită investitorilor peste limita care poate fi transferată într-o tranzacție financiară fără risc. Un astfel de venit crește proporțional cu creșterea riscului investițiilor de capital.
Un bonus unic este o recompensă bănească acordată unui angajat pentru a stimula în continuare activitatea muncii(mai multe despre de ce un bonus este cel mai bun mod de a recompensa angajații, am vorbit). O astfel de acțiune rămâne în afara sferei salariilor obișnuite, fiind mai mult un singur episod decât o formă standard de salariu.
Principalul lucru care distinge un bonus unic de alte forme de încurajare adoptate de companie (trimestrial sau) este lipsa unei baze regulate. Motivul obținerii acestuia poate fi atât un eveniment semnificativ pentru întreaga organizație, cât și atingerea de către un angajat individual a unui rezultat ridicat în domeniul activității sale profesionale.
O formă similară de stimulente pentru angajați poate fi inclusă în sistemul de salarizare și concediu de odihnă care funcționează în organizație. Remunerația unitară ar trebui să fie reglementată de documente locale, de exemplu, un contract colectiv adoptat, și să fie inclusă în calcul salariu mediu muncitor.
Numiți printr-un ordin separat al conducerii, o singură încurajare (intentă număr limitat angajați) nu este inclus în numărul de plăți obligatorii. Posibilitatea unor astfel de plăți este la discreția autorităților.
Unde în documentele organizației este indicat acest tip de încurajare?
Ca formă legitimă de promovare, numirea unei indemnizaţii unice se face pe baza documentelor care reglementează relaţiile de muncă în societate. Acestea includ:
- contract de munca;
- acord comun;
- pozitia asupra salariilor;
- alte documente interne care conțin clauze care reglementează calculul și plata salariilor și sporurilor.
Acesta trebuie să includă următoarele puncte:
- condițiile de emitere a plăților de stimulare;
- cercul persoanelor cărora li se aplică prevederea;
- sursa de finanțare și distribuirea bonusurilor în cadrul organizației.
Condiții de plată a suplimentului
Condițiile în care sunt posibile numirea și plata indemnizațiilor variază în funcție de. Pentru încurajare general, de exemplu, până la data înființării companiei, condițiile sunt semnificativ diferite decât în cazul unei remunerații unice realizări profesionale lucrător specific.
Prezența printre cheltuielile companiei a unui astfel de articol cum ar fi plata unor bonusuri unice angajaților depinde direct de interesul angajaților înșiși. Trebuie înțeles că o astfel de acțiune din partea angajatorului înseamnă încurajarea eforturilor suplimentare ale beneficiarului.
Primirea unui bonus unic reprezintă recunoașterea valorii contribuției personale a unui angajat la activitățile companiei. Valoarea eforturilor angajatului trebuie să justifice cel puțin cheltuiala companiei cu plata stimulentelor.
În caz contrar, plata primelor dintr-o modalitate de stimulare a angajaților către noi realizări în muncă trece în planul costurilor nejustificate.
Cum se calculează suma recompensei?
Numirea unei anumite sume a unui bonus unic are loc pe baza unui calcul adecvat. Este necesar să-l îndepliniți, deoarece plata este venitul angajatului și este supusă impozitării. Emiterea unui bonus unic se reflectă în documentația contabilă a departamentului de contabilitate al companiei.
Există două tipuri principale de premii:
- cantitate fixă;
- suma calculată ca procent din salariu.
Important! Valoarea constantă a sporului atribuit poate fi stabilită pe baza prevederilor unuia dintre documentele adoptate de societate care reglementează beneficiile angajaților. Astfel de bonusuri fac parte din sistemul companiei de contabilizare și emitere a salariilor.
Pentru a calcula prima alocată într-o sumă fixă de bani, trebuie să efectuați următorii pași simpli:
- adunați suma fixă a bonusului și salariul lunar al angajatului (10.000 (bonus) + 15.000 (salariu) \u003d 25.000);
- înmulțiți rezultatul obținut și coeficientul premium adoptat pentru zona dată (25000 * 0,15% (coeficientul regiunii Chelyabinsk) \u003d 3750);
- calcula impozitul pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, rezultatul obținut la paragraful 2 trebuie înmulțit cu 13% (pentru persoanele înregistrate în Federația Rusă) sau cu 30% (pentru nerezidenți) (3750*0,13=488);
- se scade din rezultatul obtinut la paragraful 2 impozitul calculat la paragraful 3, si cuantumul avansului, daca acesta a fost emis (3750-488=3260).
Rezultatul calculelor va fi salariul angajatului, ținând cont de bonusul atribuit. (3260)
În cazul calculării unui bonus stabilit ca procent din salariul unui angajat, primul pas este să calculezi cât va fi procentul alocat din salariu și să îl adaugi la salariul său lunar. Calculul suplimentar se efectuează în mod similar cu calculul cu o sumă fixă a primei.
Am vorbit în detaliu despre cum se calculează prima și care este dimensiunea maximă a acesteia.
Procedura de acumulare
Faptul plății depinde de decizia luată de conducerea întreprinderii, dar cuantumul acesteia și procedura de emitere sunt reglementate de documentația de reglementare adoptată de organizație și de normele naționale în vigoare. În Federația Rusă, sistemul de plată trebuie să respecte Codul Muncii, în special articolul 144.
Principalii pași pentru a primi alocația:
- şeful unităţii stabileşte criteriile de plată.
- Crearea unei note sau a unui alt document echivalent, care justifică necesitatea plății.
- Suma este convenită cu departamentul financiar.
- Pentru decizia finală, datele sunt transferate managerului.
- Formarea unui ordin de conducere cu semnătură.
- Plata banilor de catre departamentul de contabilitate.
Reguli pentru emiterea unei comenzi
Ordinul de a emite un bonus unic trebuie să respecte regulile Legii federale „Cu privire la contabilitate”. Un formular adecvat pentru acesta este sau, aprobat de Comitetul de Stat pentru Statistică în ianuarie 2004 (ordinul N1).
Următoarele date trebuie transmise fără greșeală:
- numele și prenumele salariatului, numărul de personal al acestuia;
- Denumirea departamentului (grupului) angajatului și a funcției acestuia;
- motivul atribuirii;
- tipul de stimulent și valoarea acestuia;
- baza de acordare a premiului.
Atenţie! O alta forma de inregistrare a comenzii, adoptata de organizatie, trebuie intocmita in conformitate cu cerintele generale si sa contina datele necesare. Angajatul trebuie să fie familiarizat cu ordinul, dovada de familiarizare este semnătura sa.
Suma și procedura de plată a banilor sunt atribuite în funcție de caracteristicile contractului colectiv adoptat în societate. Ordinul trebuie semnat de șef și transferat la departamentul de contabilitate, unde se face acumularea.
Un exemplu de document în fotografia de mai jos:
Puteți afla cum arată un exemplu de comandă pentru un premiu pentru o vacanță profesională și am vorbit despre procedura de acumulare a unui stimulent pentru o aniversare.
Cum se scrie o notă?
Baza comenzii poate fi o notă de serviciu (sau memorandum). Ar trebui să fie scrisă în numele subordonatului și adresată superiorului. Textul notei ar trebui să conțină o propunere sau o cerere de recompensă bănească a unui specialist distins.
Nu există cerințe stricte pentru forma documentului, acesta devenind ulterior baza pentru ordinul de a acumula bani. Memorandumul trebuie să înceapă cu datele persoanei căreia i se adresează și să precizeze motivele care stau la baza bonusului.
Textul ar trebui să justifice necesitatea încurajării angajatului.
În plus, poate reflecta fapte suplimentare relevante pentru problemă:
- sfera muncii efectuate;
- analiza situatiei de munca;
- indicaţii ale meritelor deosebite de muncă ale salariatului.
La sfârșitul memoriului, sunt necesare funcția, numele complet și semnătura emitentului.
Un exemplu de document este prezentat în imagine:
Reflecția în departamentul de contabilitate a plății
După ce plățile de stimulare au fost efectuate, acumularea este inclusă în documentația care reflectă cheltuielile organizației. Se poate încadra în una dintre următoarele categorii:
- cheltuielile prevăzute de statutul organizației;
- costuri care nu au legătură cu producția;
- plăți din profiturile nedistribuite ale organizației.
Important! Bonusuri unice legate de proces tehnologic, ar trebui incluse în costul specii obișnuite Activități. Plățile legate de evenimente semnificative sunt considerate costuri neoperaționale.
Postarea necesită următoarele informații:
- debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Credit 70 - prima acumulata din cheltuielile pentru activitati obisnuite (prima inclusa in costul mijloacelor fixe).
- Debit 91-2 Credit 70 - prima acumulata pe cheltuiala altor cheltuieli.
- Debit 84 Credit 70 - prima acumulata din profitul net.
Codul Muncii al Federației Ruse nu impută bonusuri unice atribuțiilor directe ale conducerii companiei. Angajatorul decide asupra necesității la propria discreție.Însuși faptul că această practică se răspândește este cea mai bună confirmare a eficacității sistemului de stimulare a angajaților pentru interesul personal pentru succesul companiei.
Nu ai găsit un răspuns la întrebarea ta? Afla, cum să vă rezolvați problema - sunați chiar acum:
In multe companii mari lucrătorii primesc un salariu egal sau puțin mai mare decât salariul minim și primesc și bonusuri, iar mărimea lor poate depăși semnificativ salariile. Astfel de bonusuri sunt lunare, iar informațiile despre acestea sunt introduse în contractul de muncă. Dar, în plus, din diverse motive, angajatorul poate acorda bonusuri unice angajaților săi. De obicei, astfel de fonduri sunt transferate dacă există motive întemeiate.
Nuanțele premiului
Primele lunare standard acționează ca parte a salariului, prin urmare sunt incluse în sistemul de remunerare în baza art. 135 TK. În plus, șeful societății poate desemna bonusuri unice conform art. 191 de centre comerciale, care nu sunt incluse în salariu. De obicei, fondurile sunt plătite doar angajaților care excelează într-un fel la locul de muncă, așa că ar trebui încurajați.
Regulile și procedura pentru transferul unui bonus unic către angajați ar trebui stabilite în documentația internă a întreprinderii.
Când sunt plătite fondurile?
Bonusurile unice sunt atribuite dacă există motive întemeiate, prin urmare, acestea sunt cel mai adesea enumerate în următoarele situații:
- orice angajat a crescut productivitatea muncii;
- datorită muncii active a cetățeanului, numărul clienților din magazin a crescut;
- un specialist în producție a crescut competitivitatea sau calitatea produselor create;
- bonusurile se plătesc înainte de sărbători sau diverse evenimente semnificative din viața angajaților.
Decizia de a atribui o astfel de plată este luată numai de șeful întreprinderii, prin urmare aceasta nu este responsabilitatea sa directă. Adesea, fondurile sunt alocate angajaților care i-au înlocuit pe alți angajați, au efectuat acțiuni care nu erau prevăzute de fișa postului sau au fost implicați în optimizarea proceselor de afaceri din companie.
Cât de profitabil este să plătești transferuri unice?
Plata primelor unice este considerată o măsură mai profitabilă pentru angajatori, în comparație cu o creștere a salariului angajaților. Acest lucru se datorează următoarelor motive:
- transferul de bonusuri suplimentare se efectuează numai după ce se ia decizia corespunzătoare a șefului întreprinderii, prin urmare, dacă directorul decide să priveze un anumit specialist de această plată, atunci este imposibil să contestați o astfel de decizie;
- este permisă transferarea unor astfel de fonduri nu în termenele strict stabilite, dar cu o anumită întârziere;
- termenul de plată a acestor fonduri nu este strict stabilit, prin urmare, încălcările termenelor nu intră sub incidența art. 136 TC;
- la nevoie, seful societatii poate reduce salariul, refuzand tuturor angajatilor bonusul.
Dar transferul primelor trebuie să fie justificat economic. Prin urmare, șeful societății trebuie să stabilească în prealabil motivul acumulării acestei sume. Cel mai adesea, pentru aceasta sunt folosite motive economice, reprezentate de o creștere a veniturilor companiei sau declanșarea unui eveniment festiv pentru întreprindere.
Condiții de plată a fondurilor
Acumularea unui bonus unic este posibilă numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții, care sunt reglementate nu numai de lege, ci și de actele locale interne ale companiilor. Cel mai adesea, condițiile principale sunt prescrise într-un contract colectiv de muncă sau într-o prevedere de bonus.
Aceste condiții principale includ:
- dacă directorul decide să plătească salariatului fonduri din profiturile nedistribuite ale organizației, atunci el trebuie să ia o astfel de decizie în mod oficial, pentru care are loc o adunare a acționarilor, se întocmește un protocol și se aprobă decizia;
- de multe ori în documentația internă a companiei se indică faptul că este necesar să se transfere bonusuri angajaților pentru serviciu îndelungat sau atunci când sunt puse în funcțiune noi echipamente moderne;
- nu se cere indicarea mărimii sumei forfetare în contractul de muncă al fiecărui angajat.
Alte condiții depind de decizia luată de conducerea firmei.
Care sunt cerințele?
Înainte de a plăti un bonus unic, directorul companiei trebuie să țină cont de câteva restricții:
- în cazul în care societatea are un sindicat, atunci aceasta este obligată să coordoneze cu membrii săi toate prevederile legate de bonusuri;
- este permisă majorarea plăților, dar nu și reducerea acestora, dacă acestea sunt fixate în contractul de muncă;
- dacă șeful companiei decide să atribuie plăți angajaților, atunci contabilul organizației trebuie să întocmească un certificat special, iar șeful emite un ordin oficial.
Valoarea plăților suplimentare poate varia ușor pentru diferiți angajați. Șeful stabilește în mod independent care dintre angajați va primi această sau acea plată la un anumit moment în timp.
Ce documente se pregătesc?
Bonusurile de vacanță și o singură dată, precum și alte plăți către angajați, trebuie să fie înregistrate oficial în documentația organizației. Numai în acest caz vor fi luate în considerare în impozitare. Dacă angajatorul preferă să plătească angajaților bonusuri unice din diverse motive, atunci trebuie să fie generate următoarele documente pentru aceștia:
- informațiile despre bonusuri sunt înscrise în contractul colectiv de muncă;
- informațiile privind acumularea acestor sporuri se înscriu în contracte individuale de muncă întocmite separat cu fiecare salariat;
- pozitia asupra salariilor;
- regulament privind bonusurile care conțin informații despre bonusurile plătite lunar;
- prevederi privind transferurile unice care pot fi transferate pentru vechime în muncă, plătite în vacanțe sau atribuite din alte motive.
Numai cu înregistrarea corectă a bonusurilor unice pentru sărbători sau alte evenimente semnificative pot fi utilizate pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Reguli pentru întocmirea unei prevederi privind bonusurile
Înainte de a plăti un bonus unic, șeful companiei trebuie să întocmească corect acumularea acestuia. Pentru aceasta, se formează o prevedere corespunzătoare privind bonusurile. Acesta reflectă practica actuală a firmei în legătură cu transferul de bonusuri către angajați. Acest document conține următoarele informații:
- se prevede ca fondurile suplimentare să fie transferate angajaților numai atunci când anumite obiective sunt atinse, de exemplu, când vânzările sau numărul de clienți cresc, când are loc un eveniment de vacanță sau în alte condiții;
- enumeră criteriile de evaluare și condițiile de acordare a bonusului;
- este indicată suma plății;
- sunt enumerați toți angajații companiei care pot conta pe aceste fonduri în atingerea unor obiective specifice.
Suma plății poate fi prezentată ca sumă fixă de fonduri sau ca procent din salariu. Fiecare companie poate folosi propriii indicatori unici, ținând cont de specificul activității. Prevederea poate include și alte condiții sau informații care depind de zona în care își desfășoară activitatea compania, de câți angajați lucrează în aceasta și, de asemenea, de ce castigurile medii angajati.
Bonusurile unice sunt atribuite numai în funcție de poziție. Un exemplu de astfel de prevedere poate fi găsit mai jos.
Consecințele redactării prevederii
O primă unică de producție în impozitul pe venit pentru 6 persoane se reflectă numai atunci când este înregistrată oficial. În caz contrar, plata acționează ca un cadou dacă suma sa nu depășește 4 mii de ruble.
Dacă managerul întocmește o prevedere privind bonusurile, atunci el are obligația de a plăti aceste fonduri angajaților companiei. Angajații, dacă este necesar, pot cere șefului să transfere acești bani. Prin urmare, în document sunt introduse de obicei informații care permit, dacă este necesar, să refuze specialiștii angajați în fonduri.
Se plătesc primele de asigurare?
Cu un bonus unic, impozitele sunt plătite numai dacă este întocmit corespunzător. Primele de asigurare se virează de către angajator din această sumă, indiferent dacă aceasta este inclusă în cheltuieli la calculul impozitului pe venit. Prin urmare, angajatorul nu va putea economisi la aceste contribuții.
Dacă un cetățean lucrează în societate pe actiuni, atunci fondatorii au dreptul de a transfera fonduri din rezultatul reportat. În acest caz, ei vor trebui să țină o adunare a acționarilor, precum și să ia o decizie oficială. Această metodă de transfer al primei nu permite reducerea profitului impozabil al companiei.
Conceptul de al treisprezecelea salariu
În multe companii, există așa ceva ca al treisprezecelea salariu. Se plătește la sfârșitul anului ca stimulent pentru angajați, dacă există fonduri necesare în fondul de salarii. Este o plată unică, deoarece șeful companiei nu poate fi sigur că la sfârșitul anului vor exista suficiente fonduri în fond pentru a transfera al treisprezecelea salariu tuturor angajaților întreprinderii.
Nu există în legislație informații despre modul în care acest bonus ar trebui să fie corect transferat specialiștilor angajați. Prin urmare, directorii companiei o plătesc angajaților lor doar dacă au dorința și capacitățile financiare adecvate. Contabilul companiei nu poate face o astfel de plată sub formă de salariu lunar, așa că acționează doar ca adaos la câștiguri.
În multe companii, al treisprezecelea salariu este stabilit în documentele de reglementare interne. Angajatorul stabilește exact când sunt transferate fondurile către angajați, precum și care este procedura de plată. Cel mai adesea, aceste informații sunt introduse în prevederea privind bonusurile. Dacă o astfel de plată este efectuată ca un bonus unic, atunci șeful companiei poate alege în mod independent angajații cărora le vor fi transferate fondurile.
Reguli pentru emiterea unei comenzi
Contabilitatea bonusurilor unice implică necesitatea acestora design corect. În cazul în care angajatorul decide să transfere aceste fonduri către unul sau mai mulți angajați, atunci trebuie să o execute corect prin emiterea unui ordin corespunzător. La generarea acestui document se iau în considerare următoarele puncte:
- comanda conține informații despre când și în ce sumă este transferat bonusul unui anumit angajat sau mai multor angajați ai întreprinderii;
- dacă există specialiști angajați ai companiei care nu au dreptul la plăți, atunci pur și simplu nu sunt incluși în acest ordin;
- dacă un salariat care nu primește spor încearcă să conteste decizia conducerii, pentru care depune plângere la inspectoratul de muncă, atunci managerul trebuie să se refere la conținutul prevederii privind sporurile;
- ordinul se emite în formularul nr. T-11, dacă fondurile sunt plătite unui singur angajat care s-a remarcat în vreun fel în fața conducerii societății;
- dacă plățile sunt atribuite mai multor angajați ai întreprinderii, atunci este selectat formularul nr. T-11a.
Direct în comandă, șeful companiei indică din ce motiv sunt atribuite aceste plăți unice. Este dat codul pentru venitul unui bonus unic și indică, de asemenea, când exact fondurile vor fi plătite angajaților. Angajatorul decide independent sub ce formă vor fi alocați banii. Acestea pot fi emise în numerar prin casieria companiei. Dacă angajații companiei primesc un salariu într-un cont bancar, atunci bonusurile sunt de obicei transferate în acest cont.
Există taxe pe plăți?
Plățile bonus unice sunt reglementate diferit de transferurile obișnuite de stimulente. Dar impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește obligatoriu de la aceștia, dacă sunt corect întocmite. În plus, primele de asigurare sunt transferate de la acestea.
Pentru un calcul corect și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt luate în considerare următoarele cerințe:
- posibilitatea transferului de plăți unice este prevăzută de conținutul regulamentului intern al companiei;
- numai plățile care sunt alocate pentru orice serviciu companiei și nu sunt legate de weekend sau alte evenimente sunt aplicate contabilității;
- toate costurile asociate cu plata impozitelor sunt in mod obligatoriu inregistrate in contabilitatea societatii.
Dintr-o primă unică, impozitul pe venitul personal este plătit de angajatorul direct, acționând ca agent fiscal pentru angajații acestora.
Alte nuanțe importante
Înainte de a acumula un bonus unic, angajatorul trebuie să țină cont de câteva caracteristici semnificative. Acestea includ:
- dacă se plătește un bonus la concedierea unui angajat, atunci impozitul pe venitul personal se percepe din acesta în condiții generale;
- dacă fondurile sunt transferate pentru sărbători sau alte evenimente semnificative, atunci acestea nu au legătură cu activitate profesională angajații, prin urmare astfel de cheltuieli nu pot reduce baza de impozitare pentru impozitul pe profit;
- ESHN nu este reținut de la astfel de recompense.
Angajatorii pot plăti o remunerație unică folosind diferite sisteme de impozitare. Este important de luat în considerare dacă aceste plăți reduc baza de impozitare.
Ce cablaj este folosit?
Contabilii trebuie să fie conștienți de codurile de venit bonus unic și de intrările utilizate. La transferul acestor fonduri, informațiile trebuie introduse în evidențele contabile. Pentru aceasta, se folosește cablarea D91-2 K70. Pe baza acesteia, se creditează o plată de stimulare din profitul net al companiei.
O astfel de cotație poate fi aplicată atunci când se utilizează orice tip de profit, care poate fi actual sau pentru trecut perioada impozabilă. Deoarece astfel de cheltuieli sunt altele, se utilizează D91-2.
Ce coduri de venit sunt folosite?
Angajații pot solicita angajatorului să creeze un certificat 2-NDFL în orice moment. Este necesar să rezolve numeroase sarcini, de exemplu, atunci când solicitați un împrumut sau primiți alte servicii. Acest document conține informații despre toate încasările în numerar ale angajatului, indicând codul acestora. Prin urmare, apare întrebarea care este codul de venit pentru primele unice. Codurile principale includ:
- Cod 2002. Se aplică în cazul în care salariatului firmei i se plătește stimulente bonus pentru diverse realizări la locul de muncă. Acestea pot fi prevăzute de cerințele legislației, de conținutul unui contract de muncă sau de un contract colectiv. Codul dat utilizat la plata bonusurilor în funcție de rezultatele lunii, trimestrului sau anului, precum și la transferul de bani pentru îndeplinirea unor sarcini importante sau pentru realizări unice de producție.
- Cod 2003. Se folosește dacă recompensele sunt transferate din veniturile companiei sau prin utilizarea banilor cu destinație specială. Acest cod este relevant dacă se utilizează banii țintă ai companiei. De obicei, un astfel de cod este utilizat dacă se plătește un bonus pentru diferite evenimente festive sau aniversari. Adesea, astfel de plăți acționează ca o motivație materială pentru angajați. Nu au nimic de-a face cu execuția. atributii oficiale angajati.
- Cod 2000. Este folosit într-o situație în care se acordă un bonus pentru serviciu îndelungat.
Cu ajutorul unor astfel de coduri din certificatul 2-NDFL, puteți înțelege exact ce fonduri a primit angajatul la un moment dat sau altul. Același cod marchează o primă de producție unică în impozitul pe venit pentru 6 persoane. Contabilul companiei trebuie să abordeze cu competență completarea acestor documente, deoarece este responsabil pentru erorile sau încălcările identificate.
Răspunderea angajatorului pentru încălcări
Adesea, angajații trebuie să se confrunte cu faptul că angajatorul nu plătește bonusuri unice, deși necesitatea acestor transferuri se datorează actelor locale interne sau unui contract colectiv. În acest caz, refuzul de a plăti bonusuri este o încălcare din partea directorului companiei.
În astfel de condiții, angajații pot depune o plângere la diferite autorități de inspecție de stat. Cel mai bine este să scrieți o declarație la inspectoratul de muncă. Specialiștii acestui serviciu vor efectua un audit, al cărui scop principal va fi identificarea încălcărilor drepturilor angajaților de către conducerea organizației. Deși transferul plăților bonus unice nu este supus cerințelor legii, dar dacă această obligație este stabilită în documentele de reglementare, atunci managerul este obligat să respecte aceste standarde.
Concluzie
Primele unice ale angajaților nu fac parte din salariu, prin urmare sunt atribuite specialiștilor angajați doar dacă există anumite motive. Cel mai adesea ele sunt listate pentru realizările neobișnuite ale angajaților, precum și în scopul încurajării. Mărimea acestora este determinată de angajatorul direct.
Pentru ca astfel de plăți să fie oficiale, acestea trebuie să fie corect întocmite, pentru care informații despre acestea sunt introduse în contractul colectiv sau angajatorul formează chiar o prevedere specială privind sporurile. Directorul firmei trebuie să respecte cerințele cuprinse în aceste documente oficiale.
Cu toate acestea, bonusurile unice pot să nu facă parte din sistemul de remunerare al organizației și pot fi atribuite numai prin ordin (ordin) al șefului.
Baza pentru acumularea oricărui bonus unic este ordinul șefului de a încuraja un angajat (formularul nr. T-11) sau un grup de angajați (formularul nr. T-11a). Ordinul este semnat de șeful organizației. Angajații (angajații) trebuie să fie familiarizați cu ordinul sub semnătură (secțiunea 1 a instrucțiunilor aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 nr. 1).
Plata premium
Puteți plăti bonusuri unice:
- conform decontării și plății sau statul de plată (conform formularelor Nr. T-49 sau Nr. T-53);
- prin cheltuieli mandat de numerar(formular nr. KO-2);
- într-o manieră fără numerar.
Acest lucru este menționat în articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, alineatele 4.1 și 6 din Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.
contabilitate
Procedura de reflectare a bonusurilor unice în contabilitate depinde de sursele din care sunt plătite:
- în detrimentul cheltuielilor pentru activități obișnuite;
- pe cheltuiala altor cheltuieli;
- în detrimentul profitului net;
- prin formarea valorii mijloacelor fixe.
De regulă, în contabilitate, sporurile acumulate pentru indicatorii de muncă se referă la cheltuieli pentru activități obișnuite (clauzele 5 și 7 din PBU 10/99). Înregistrați aceste prime după cum urmează:
Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Credit 70
- a fost acumulată o primă pe cheltuiala cheltuielilor pentru activități obișnuite (prima este inclusă în costul mijlocului fix).
Primele unice de neproducție (pentru o aniversare, sărbătoare etc.) în contabilitate sunt atribuite altor cheltuieli (clauza 11 PBU 10/99). Înregistrați-le după cum urmează:
Debit 91-2 Credit 70
- prima se acumulează pe cheltuiala altor cheltuieli.
Dacă sursa plăților bonusului (atât de producție, cât și de non-producție) este profitul reținut (net), introduceți:
Debit 84 Credit 70
- prima se acumulează pe cheltuiala profitului net.
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 70).
impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare
Indiferent de sistemul de impozitare utilizat de organizație, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din întreaga sumă a primei (paragrafele 6 și 10, alineatul 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: în ce lună trebuie inclusă valoarea primelor unice în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice: în luna de angajare sau în luna plății?
Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice depinde dacă prima este producție sau nu.
Bonusurile unice de non-producție (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță) nu fac parte din salariu și, prin urmare, nu se referă la costurile forței de muncă. Prin urmare, includeți suma lor în baza impozitului pe venitul personal a lunii în care sunt plătiți (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul impozitului pe venitul personal din prime unice de producție, la rândul său, depinde de perioada pentru care se acumulează:
- lună;
- sfert;
- la apariția unui anumit eveniment (de exemplu, un bonus unic pentru finalizarea cu succes a unui proiect). Primele unice de producție plătite la apariția unui anumit eveniment ar trebui incluse în baza impozitului pe venitul personal la momentul plății către angajat (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru valoarea unui bonus unic pentru indicatorii de muncă, se acumulează:
- contribuții la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală) (partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ);
- contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (clauza 1, art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Această regulă se aplică indiferent dacă bonusul este prevăzut de contractul de muncă sau nu (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 august 2010 nr. 2622-19).
Situație: este necesar să se acumuleze prime de asigurare pe valoarea primelor unice care au fost acordate angajaților pentru o aniversare sau vacanță? Adică, aceste plăți nu au legătură cu indicatorii de muncă.
Răspuns: da, este necesar.
Conform regulilor generale, toate acele plăți pe care angajatorul le acumulează în cadrul relațiilor de muncă sunt supuse primelor de asigurare (partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, alin. 1 al articolului 20.1 din Legea nr. Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Și deoarece bonusurile sunt acumulate pentru angajați (adică persoane cu care organizația a încheiat contracte de muncă), atunci putem presupune că acestea sunt plăți în cadrul relațiilor de muncă (articolul 16 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În plus, bonusurile unice nu sunt menționate în listele închise de plăți care sunt scutite de:
- contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) (art. 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ);
- contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (art. 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Astfel, primele de asigurare trebuie calculate pe cuantumul primelor unice. În același timp, nu contează din ce motiv se plătește bonusul - pentru obținerea unor rezultate de muncă sau în legătură cu un anumit eveniment (aniversare, sărbătoare etc.).
Practica de arbitraj confirmă această abordare (a se vedea, de exemplu, decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 iunie 2013 nr. 215/13, decizia FAS din districtul Volga din 6 martie 2012 Nr. A12-10291 / 2011).
Sfat: dacă sunteți gata să vă certați cu inspectorii, atunci nu pot fi percepute prime de asigurare pentru bonusuri unice care nu au legătură cu indicatorii de muncă.
Următorul argument va ajuta în dispută.
Bonusurile pentru o aniversare (vacanță etc.) nu pot fi considerate plătite în cadrul relațiilor de muncă. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a percepe prime de asigurare. Se explică așa.
Simplul fapt că există o relație de muncă între angajați și o organizație nu înseamnă că toate plățile care revin angajaților sunt remunerații pentru munca lor. Deci, bonusurile unice plătite pentru o aniversare, vacanță etc., nu depind de calificările angajatului, de complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate de acesta. Și, în consecință, nu reprezintă remunerație pentru muncă și un element de remunerare. Și dacă da, atunci nu pot fi recunoscuți ca plătiți în cadrul relațiilor de muncă.
Există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă această abordare (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 20 septembrie 2013 Nr. A66-15138 / 2012, Districtul Central din 6 noiembrie 2012 Nr. A64-1493 / 2012).
Cu toate acestea, având în vedere ambiguitatea practicii de arbitraj, este dificil de prezis rezultatul litigiilor pe această problemă. Judecătorii pot lua partea organizației, precum și partea inspectorilor.
Suma primei unice este inclusă în baza impozitului pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit: procedura generala
Bonusurile unice sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
- bonusurile sunt prevăzute de contractul de muncă și (sau) contractul colectiv, precum și de actele locale (paragraful 1 al articolului 255 și paragraful 21 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- bonusurile sunt plăți de stimulare și depind de indicatorii de muncă (vechimea serviciului, salariul oficial sau rezultatele producției) (clauza 2, articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ministerul de Finanțe al Rusiei confirmă această poziție prin scrisorile din 15 martie 2013 nr. 03-03-10 / 7999, din 28 mai 2012 nr. 03-03-06 / 1/281 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoare din 13 august 2014 Nr GD-4-3/15717.
Situație: este posibil să se ia în considerare, la calcularea impozitului pe venit, costul plății primelor unice care nu sunt legate de îndeplinirea de către angajat a sarcinilor sale de muncă (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță, pentru câștigarea concursurilor etc.) ?
Răspuns: nu, nu poți.
Primele unice care nu au legătură cu îndeplinirea de către salariat a atribuțiilor de serviciu (cu ocazia unei aniversări, a unei date memorabile, pentru câștigarea concursurilor de calificare profesională, pentru conferirea de titluri onorifice etc.) nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. Acest lucru se datorează faptului că aceste premii:
- nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației (nu vizează generarea de venituri) și, prin urmare, nu îndeplinesc criteriul de fezabilitate economică a costurilor (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finantele Rusiei din 15 martie 2013 Nr. 03-03-10 / 7999 , din 22 februarie 2011 Nr. 03-03-06/4/12);
- nu sunt plăți de stimulare legate de indicatorii de muncă și de performanța angajaților functia muncii, prin urmare, nu poate fi luat în considerare în cheltuieli ca parte a salariilor (Articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2013 Nr. 03-03-06 / 1/14283 , din 12 decembrie 2012 Nr. 03-03- 06/4/114).
Dacă primele nu reduc profitul fiscal al organizației, atunci apar diferențe permanente în contabilitate (paragraful 4 din PBU 18/02). Diferențele permanente conduc la formarea unei obligații fiscale permanente (clauza 7 PBU 18/02).
Sfat: există argumente care permit organizațiilor să ia în considerare, la calculul impozitului pe venit, costul plății primelor unice care nu au legătură cu îndeplinirea de către angajat a sarcinilor de serviciu. Ele sunt după cum urmează.
Orice bonusuri pe care organizația le plătește angajaților săi sunt denumite plăți de stimulare (partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, organizația are dreptul de a stabili în mod independent un sistem de stimulare a angajaților (articolul 144 din Codul Muncii al Federației Ruse). La rândul lor, angajamentele de stimulente prevăzute de un contract colectiv de muncă și (sau) sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauzele 1, 2, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, sub rezerva tuturor condițiilor de mai sus, organizația are dreptul de a lua în considerare bonusurile de neproducție (de exemplu, acumulate în zilele de sărbătoare) ca parte a costurilor cu forța de muncă.
Cu toate acestea, pentru a respecta cerința de justificare a costurilor, prevăzută la paragraful 1 al articolului 252 Codul fiscal RF, este necesar să se prevadă anumite condiții pentru numirea bonusurilor de neproducție.
De exemplu, ca o justificare pentru plata unui bonus și concentrarea acestuia pe generarea de venituri, puteți indica faptul că un bonus pentru concedii nu este plătit angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, plata unui astfel de bonus are ca scop creșterea interesului angajaților pentru rezultate. activitati de productie. O condiție similară pentru plata bonusurilor la soluționarea unui litigiu în instanță a fost un argument suficient pentru atribuirea legală a unor astfel de plăți costurilor cu forța de muncă (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 februarie 2010). nr. KA-A40 / 702-10).
De asemenea, se poate justifica orientarea economică a primelor plătite angajaților nefumători. Renunțarea la fumat reduce timpul de muncă pierdut. Prin urmare, plățile către angajații nefumători sunt stimulente. Și dacă astfel de bonusuri sunt prevăzute de contracte colective sau de muncă, ele pot fi luate în considerare ca cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. Legitimitatea acestei poziții este confirmată în rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 24 iunie 2014 Nr. A33-1611 / 2013.
În plus, dacă bonusurile de non-producție sunt inițial prevăzute de contractul (colectiv) de muncă, atunci, prin urmare, potențialul angajat ia în considerare posibilitatea de a le primi atunci când evaluează fezabilitatea de a lucra într-o anumită organizație. Prin urmare, astfel de plăți de stimulare pot ajuta la atragerea specialiştii necesari. Deci, aceste costuri sunt justificate economic. Acest lucru a fost subliniat de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova în rezoluția sa din 17 iunie 2009 nr. KA-A40 / 4234-09. Prin definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 octombrie 2009 Nr. VAC-13115/09, a fost refuzată transferarea cauzei menționate spre examinare de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
Totuși, dacă o organizație folosește acest punct de vedere și ia în calcul suma primelor de neproducție în cheltuieli la calculul impozitului pe venit, atunci cel mai probabil va trebui să își apere punctul de vedere în instanță.
Includeți valoarea bonusurilor pentru indicatorii de muncă în contabilitatea fiscală ca parte a costurilor cu forța de muncă (clauza 2, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit: metoda de angajamente
Dacă o entitate utilizează baza de angajamente, recunoașterea cheltuielilor ca bonusuri depinde dacă costurile sunt directe sau costuri indirecte se raportează.
Dacă bonusurile sunt legate de cheltuieli indirecte, atunci acestea trebuie recunoscute la momentul acumulării (clauza 2, articolul 318, clauza 4, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă bonusurile unice sunt o cheltuială directă, luați-le în considerare pe măsură ce sunt vândute produse, lucrări, servicii (paragraful 2, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizațiile care furnizează servicii pot lua în considerare costurile directe la momentul acumulării lor (paragraful 3, clauza 2, articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De regulă, bonusurile sunt legate de cheltuieli indirecte (articolul 318, alineatul 3 al articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție o constituie bonusurile plătite angajaților implicați direct în producția de produse, prestarea muncii sau prestarea de servicii (de exemplu, bonusuri pentru lucrătorii din producție). Sunt costuri directe. Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situație: poate o organizație de producție să atribuie toate bonusurile unice costurilor indirecte?
Răspuns: nu, nu se poate.
Organizațiile stabilesc în mod independent lista cheltuielilor directe (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 ianuarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/60, Taxa Federală Serviciul Rusiei din 24 februarie 2011 Nr. KE-4-3 /2952). Cu toate acestea, împărțirea costurilor în directe și indirecte ar trebui să fie justificată din punct de vedere economic. În caz contrar, inspectoratele fiscale pot recalcula impozitul pe venit.
Deci, bonusul acumulat angajaților direct implicați în producție, ia în considerare ca parte a costurilor directe. Se referă bonusul de administrare la costurile indirecte.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a unui bonus unic acumulat pentru rezultatele producției. Plata bonusului este stipulată prin contractul de muncă. Prima a fost plătită din cheltuielile pentru activități obișnuite. La calcularea impozitului pe venit, organizația aplică metoda de angajamente
Alfa CJSC aplică sistemul general de impozitare (metoda acumularea). Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) se plătesc de către organizație în conformitate cu procedura generală. Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale sunt calculate în proporție de 0,2 la sută. Organizația ia în considerare aceste contribuții atunci când calculează impozitul pe venit în luna de angajare.
CJSC „Alfa” a încheiat cu managerul A.S. Kondratiev, un contract de muncă pe durată determinată pe durata unei anumite lucrări (proiect). Termenul contractului de muncă este de la 1 februarie până la 31 martie. contract de muncă se oferă un bonus unic pentru finalizarea cu succes a proiectului.
Proiectul a fost finalizat cu succes la timp, 31 martie. Kondratiev a primit un bonus de 50.000 de ruble. În aceeași zi, bonusul a fost plătit salariatului.
Prima va fi inclusă în baza impozitului pe venitul personal în luna martie. Kondratiev nu are copii, deci standardul deduceri fiscale nu îi sunt furnizate.
Contabilul a reflectat acumularea și plata bonusurilor după cum urmează:
Debit 20 Credit 70
- 50.000 de ruble. - a acumulat un bonus unic unui angajat;
Debit 20 Credit 69 subcont "Decontari la Fondul de Pensii pentru partea asiguratoare a pensiei de munca"
- 11.000 de ruble. (50.000 de ruble × 22%) - au fost acumulate contribuții pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă din valoarea primei;
Debit 20 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile la asigurări sociale»
- 1450 de ruble. (50.000 de ruble × 2,9%) - contribuțiile la asigurările sociale obligatorii au fost acumulate din valoarea primei;
Debit 20 Credit 69 subcont „Decontări cu FFOMS”
- 2550 de ruble. (50.000 de ruble × 5,1%) - contribuțiile pentru asigurarea medicală obligatorie la FFOMS au fost acumulate din valoarea primei;
Debit 20 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”
- 100 de ruble (50.000 de ruble × 0,2%) - contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale au fost acumulate din valoarea primei;
- 6500 de ruble. (50.000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din valoarea primei;
Debit 70 Credit 50
- 43 500 de ruble. (50.000 de ruble - 6.500 de ruble) - a fost plătit un bonus lui Kondratiev minus impozitul pe venitul personal.
Valoarea primei și a primelor de asigurare din aceasta este inclusă în costurile indirecte.
În martie, contabilul Alfa a contabilizat următoarele drept cheltuieli:
- valoarea primei acumulate - 50.000 de ruble;
- valoarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 15.100 de ruble. (11.000 de ruble + 1450 de ruble + 2550 de ruble + 100 de ruble).
Impozit pe venit: pe bază de numerar
Prin metoda de numerar, bonusurile pot fi luate în considerare ca cheltuieli în momentul în care sunt plătite angajatului (subclauza 1, clauza 3, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De obicei, organizația plătește bonusul în luna următoare celei de acumulare. Prin urmare, în contabilitate apar diferențe temporare deductibile (paragraful 11 din PBU 18/02). Acestea conduc la formarea unui activ de impozit amânat (clauza 14 PBU 18/02).
Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a unui bonus unic de non-producție. Prima a fost plătită din alte cheltuieli. Organizația aplică baza de numerar
OOO" Societate comercială Hermes aplică sistemul general de impozitare. Organizația folosește metoda numerarului, plătește lunar impozitul pe venit.
Organizația calculează contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale la o cotă de 0,2 la sută.
Pe baza ordinului șefului, în Ziua lucrătorului în comerț, toți angajații au primit bonusuri în valoare de 10.000 de ruble. Plata sporurilor în Ziua unui lucrător în comerț nu are legătură cu realizările în muncă și nu este prevăzută de contracte (colective) de muncă.
Ziua lucrătorului în comerț - a patra sâmbătă din iulie (Decretul președintelui Federației Ruse din 7 mai 2013 nr. 459). Bonusul a fost acumulat împreună cu salariul pe luna iulie. Bonusul a fost plătit în termenul stabilit pentru plata salariilor pe 5 iulie - august. În aceeași zi au fost plătite prime pentru asigurarea de accidente și boli profesionale pe luna iulie.
Vanzatorul N.I. Korovina, precum și toți angajații, au primit un bonus pentru Ziua lucrătorului în comerț conform rezultatelor lunii iulie. Suma venitului Korovinei, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului, nu depășește limita de calcul a primelor de asigurare. Prin urmare, contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (sociale, medicale) se acumulează în mod general.
Prima va fi inclusă în baza impozitului pe venitul personal în luna iulie. Korovina nu are copii, așa că nu primește deduceri fiscale standard.
Contabilul organizației a reflectat acumularea și plata bonusurilor după cum urmează.
În iulie:
Debit 91-2 Credit 70
- 10.000 de ruble. - a fost acumulat un bonus unic;
Debit 91-2 Credit 69 subcont "Decontari la Fondul de Pensii pentru partea asiguratoare a pensiei de munca"
- 2200 de ruble. (10.000 de ruble × 22%) - contribuțiile la pensie au fost acumulate pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
Debit 91-2 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile de asigurări sociale”
- 290 de ruble. (10.000 de ruble × 2,9%) - au fost acumulate contribuții de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în FSS din Rusia;
Debit 91-2 Credit 69 subcont „Decontări cu FFOMS”
- 510 ruble. (10.000 de ruble × 5,1%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurările de sănătate la FFOMS;
Debit 91-2 Credit 69 subcont „Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”
- 20 de freci. (10.000 de ruble × 0,2%) - contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale au fost acumulate din valoarea primei.
In august:
Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
- 1300 de ruble. (10.000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut;
Debit 70 Credit 50
- 8700 de ruble. (10.000 de ruble - 1.300 de ruble) - un bonus a fost plătit unui angajat.
Prima este inclusă în cheltuielile în contabilitate în luna iulie. Din cauza nerecunoașterii primei în contabilitatea fiscală, apare o diferență constantă - 10.000 de ruble. Dă naștere unei obligații fiscale permanente:
10 000 de ruble. × 20% = 2000 de ruble.
La 31 iulie, contabilul a reflectat apariția unei obligații fiscale permanente:
Debit 99 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 2000 de ruble. - reflectă o datorie fiscală permanentă asociată cu nerecunoașterea sumei primei în contabilitatea fiscală.
Organizația transferă primele de asigurare către buget în luna următoare celei în care au fost acumulate (până în a 15-a zi). Datorită faptului că în contabilitate contribuțiile au fost luate în considerare la cheltuieli în iulie, iar în contabilitatea fiscală - în august, apare o diferență temporară deductibilă - 2820 de ruble. (1600 de ruble + 600 de ruble + 290 de ruble + 310 de ruble + 20 de ruble). Rezultă un activ de impozit amânat:
2820 rub. × 20% = 564 ruble.
Debit 09 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 564 de ruble. - o creanță de impozit amânat este reflectată din diferența de cheltuieli pentru valoarea primelor de asigurare în contabilitate și contabilitate fiscală.
Suma creanței de impozit amânat va fi anulată în luna în care organizația plătește primele de asigurare la buget (în august).
Bonusurile sunt una dintre componentele salariilor. Decizia în acest sens este luată de directorul întreprinderii pe baza reglementărilor interne. Articolul discută în detaliu problema tipurilor de bonusuri pentru munca bună și formularea pentru proiectarea acestora.
În îndeplinirea atribuțiilor sale, un angajat al companiei trebuie să primească salarii pentru a plăti munca prestată de acesta. Cu toate acestea, acesta nu este singurul tip de plată pe care se poate baza. Uneori, conducerea consideră că este corect să nu se limiteze la salariu, ci să facă plăți suplimentare, care uneori pot fi importante.
Conform articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, plățile bonus sunt suma care este acordată unui angajat pentru a stimula angajații.
Articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse descrie ce stimulente pot fi aplicate angajaților. Poate fi folosit: premiu, declarație de recunoștință, acordarea unei diplome sau a unui cadou de onoare, plata unui bonus. Lista de recompense poate fi completată cu alte tipuri, de exemplu, prin conferirea unui titlu onorific.
Motivele plăților suplimentare, comanda acestora, se bazează pe documentele companiei. Aici sunt cateva exemple:
- reguli de ordine interioară;
- acte normative ale întreprinderii;
- acord comun;
- alte hârtii.
Tipuri de prime
Există două tipuri de plăți:
- stimulent;
- stimulatoare.
Angajații le primesc pentru realizări remarcabile sau atunci când își îndeplinesc sarcinile cu bună-credință.
Plățile de stimulare sunt făcute pentru a crește motivația angajaților de a fi productivi.
Stimulentele sunt recunoașterea succesului unui angajat de către conducere și colectiv de muncă. Pot fi luate în considerare stimulentele pentru creșterea carierei.
Conform articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, remunerația pentru muncă constă din trei părți:
- Plata pentru munca prestata.
- Plăți compensatorii.
- plăți de stimulare.
Regulile de bonus se formează treptat la întreprindere. Când vorbesc despre succesul muncii, ei iau valorile medii ale indicatorilor. Bonusurile se bazează de obicei pe numerele primite pe lună.
Dacă un angajat este recompensat personal, plata sumelor de stimulente nu este legată de timp, ci se realizează în legătură cu succese specifice.
Pentru ce poți primi un bonus suplimentar?
De obicei, angajații sunt recompensați din următoarele motive:
- Pentru intensitatea mare a muncii prestate.
- Pentru performante ridicate.
- Uneori se acordă premii pentru nivel inalt calitatea muncii unui individ.
- Pentru experienta de lucru in aceasta companie.
- Plăți de stimulare pentru atingerea obiectivelor planificate.
Aceste plăți sunt:
- de unică folosință;
- lunar;
- trimestrial;
- efectuată o dată pe an.
Deși decizia finală cu privire la bonusuri este luată de șeful întreprinderii, plățile nu se fac în mod arbitrar, ci în conformitate cu regulile.
Să presupunem că a fost anunțat un bonus, dar plata nu a fost efectuată sau efectuată doar parțial. Șeful va purta aceeași răspundere pentru întârzierea ei ca și pentru neplata salariului.
Trebuie avut în vedere că productivitatea muncii nu este singurul motiv pentru bonusuri. Cauzele sunt alte acțiuni pe care firma le consideră benefice pentru sine. Aici sunt cateva exemple:
- Consolidarea pozițiilor pe piață în raport cu concurenții.
- Creșterea numărului de clienți noi pentru firmă.
- Acțiuni care au condus la îmbunătățirea imaginii companiei.
Motivele acestor bonusuri provin din interesele specifice ale firmei.
Exemplu de formulare pentru premii de performanță bună
Formularea premiului poate fi diferită:
- premiul de performanță.
- pentru faptul că lucrarea planificată a fost finalizată în totalitate.
- recompensă pentru raportare.
- bonus pentru creșterea calificării angajatului.
- recompensa pentru munca organizatorica.
- pentru a face o treabă importantă.
Model de scrisoare de premiu
Când este utilizat, se utilizează de obicei formularul standard T-11. Va trebui să adăugați date în document:
- Numele complet al angajatului promovat cu indicarea funcției sale.
- Este prezentată formularea exactă a motivului atribuirii.
- Este indicată o formă specifică de bonus (bani sau un cadou valoros).
- Se indică documentul care justifică plata. Acesta poate fi, de exemplu, un memoriu sau un act de reglementare intern al întreprinderii.
Compilarea comenzii pentru bonusuri se face în următoarea ordine:
- Fiecărui șef de departament i se trimite o notificare cu o solicitare de a colecta informații. Este necesar să se indice ce angajați, din ce motiv, ar trebui să fie incluși în lista pentru plata bonusului.
- Acești oameni efectuează un studiu al situației și află care dintre angajații lor sunt eligibili pentru bonus. Apoi informațiile sunt colectate și date managerului.
- El revizuiește lista rezultată, face modificări și o trimite șefilor de departamente.
- Ei își fac comentariile și sugestiile, iar împreună cu ei lista finală este transferată șefului pentru versiunea finală.
- Apoi se emite un ordin, pe baza căruia se realizează bonusul.
Notă de serviciu pentru premiu
Este important de înțeles că plata primei trebuie să aibă o bază. În același timp, este necesar să se facă distincția între plățile bonus obișnuite și cele unice. În primul caz, de regulă, temeiurile sunt date de un contract colectiv sau de regulamente interne adoptate la întreprindere.
În cazul plăților unice, trebuie să existe un document care să ateste că unui anumit angajat trebuie să i se plătească un bonus dintr-un anumit motiv. Una dintre opțiunile pentru un astfel de document poate fi o notă de la șeful unității trimisă conducerii întreprinderii.
Legislația nu reglementează o formă specifică a documentului, care va sta în viitor la baza plății bonusurilor. Cu toate acestea, acest document trebuie să conțină următoarele informații:
- este necesar să se furnizeze indicatori obiectivi care stau la baza obținerii unui anumit tip de premiu;
- se da formularea, care indica pentru ce anume este facuta promovarea;
- executarea documentului trebuie efectuată pe baza documentelor de reglementare în vigoare.
Dacă o astfel de notă este scrisă cu încălcări, atunci în viitor, în timpul verificării, aceasta poate deveni baza unei concluzii despre natura ilegală a plății bonusului.
Deducerea bonusului
Procedura în conformitate cu care se plătește prima ar trebui să fie determinată de documentele interne ale întreprinderii.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că în acest caz ar trebui determinat în detaliu în ce cazuri să se aplice și cum exact să se implementeze:
- dezaprobare;
- privarea de dreptul de a primi un premiu;
- reducerea plății bonusului angajatului.
În primul caz vorbim că aceasta este o pedeapsă în cazul neîndeplinirii planului sau a oricărei alte abateri. În acest scop, s-a decis că salariatul nu avea dreptul să primească această sumă.
Al doilea concept - privarea de dreptul la spor - poate avea motive care nu țin de angajat. Aceasta poate fi, de exemplu, situația economică dificilă a întreprinderii.
În al treilea caz, se face doar o reducere parțială a plății. Aceasta este de obicei folosită ca măsură disciplinară.
Sisteme de bonusuri
Articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că motivele plății bonusurilor sunt stabilite de întreprindere în mod independent. Acest lucru se realizează prin aprobarea documentelor interne ale companiei, unde astfel de lucruri sunt prescrise în detaliu.
Ceea ce este important în această chestiune este ceea ce se spune în acord comun pe această întreprindere. Cu toate acestea, dacă este de dorit să se facă clarificări sau modificări, atunci aceasta poate deveni o procedură destul de greoaie. O opțiune mai simplă este adoptarea de documente interne pe această temă.
De obicei sunt importante principiile pe baza cărora este organizată. În practică, există mai multe opțiuni în acest domeniu:
- Opțiunea cea mai frecvent utilizată este atunci când bonusurile sunt plătite majorității angajaților în mod regulat. Cei ai căror indicatori de performanță sunt prea scăzuti pot fi lipsiți de el. În același timp, cuantumul bonusului poate depinde de valoarea salariului, rezultatele muncii, experiența în muncă sau alți parametri.
- O abordare fundamental diferită este posibilă, atunci când premiul este primit de către cei care au arătat rezultate remarcabile în muncă. În acest caz, bonusurile sunt făcute selectiv și au ca scop încurajarea performanței.
- Una dintre posibilele forme de organizare a bonusurilor poate fi organizarea de diverse tipuri de competiții cu plata unor bonusuri celor care le câștigă.
În primul caz, sistemul de plată vizează în cea mai mare măsură menținerea nivelului existent de intensitate și productivitate a muncii. Cu toate acestea, în practică, natura universală a stimulentelor nu permite o creștere semnificativă a cantității de stimulente pentru anumite persoane.
În al doilea caz, cuantumul stimulentului poate fi destul de mare, în timp ce nu este exclusă situația când această sumă se dovedește a fi mai mare decât salariul primit de angajat. Sistemul îi recompensează pe cei care arată eficiență maximă a muncii.
Clasificarea tipurilor de stimulente
Pe lângă plățile bonus, sunt posibile și alte tipuri de stimulente:
- Măsurile pot fi împărțite în funcție de natura țintei.
- Includerea în sistemul de bonus standard sau un bonus special.
- Promoții regulate sau unice.
- Contabilitatea motivului bonusurilor: legat de rezultatele muncii sau nu.
- Participarea la calculul impozitului pe venit. Unele plăți sunt legate de costuri și reduc impozitul pe venit. Alte plăți sunt plătite din profit.
În timp ce bonusurile angajaților sunt în mare măsură afaceri interneîntreprinderilor, cu toate acestea, înregistrarea trebuie efectuată în conformitate cu toate cerințele legii.
Antrenoarea de afaceri Anna Bocharova vorbește despre motivația și bonusurile potrivite pentru angajați:
Formular de întrebare, scrieți-vă