ЗМІСТ
ВСТУП 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ І АНАЛІЗУ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБИМИ 6
1.1 Нормативні законодавчі матеріали щодо обліку розрахункових операцій 6
1.2 Основи організації розрахунків із підзвітними особами 11
1.3 Методика аналізу розрахунків із підзвітними особами 16
ГЛАВА 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТОВ «ДЕЛЬФІН ПЛЮС» 21
2.1. Місцезнаходження, правовий статус та види діяльності організації 21
2.2. Організаційний пристрій, розміри та структура управління організації 24
2.3. Основні економічні показники організації фінансовий станта платоспроможність 28
2.4. Оцінка стану бухгалтерського облікута внутрішньогосподарського контролю організації 36
ГЛАВА 3. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБИМИ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «ДЕЛЬФІН ПЛЮС» 41
3.1 Первинний облік розрахунків із підзвітними особами 41
3.2 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків 44
3.3 Удосконалення обліку розрахунків із підзвітними особами 50
ГЛАВА 4. АНАЛІЗ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБИМИ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «ДЕЛЬФІН ПЛЮС» 53
4.1. Аналіз складу та динаміки розрахунків з підзвітними особами 53
4.2. Аналіз показників оборотності заборгованості 57
4.3 Факторний аналізоборотності 58
4.4 Резерви підвищення оборотності та зниження рівня заборгованості 59
ВИСНОВОК 66
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 72
ДОДАТКИ 77
ВСТУП
Незважаючи на те, що тенденція розвитку грошових відносин спрямована на збільшення обсягу безготівкових розрахунків між суб'єктами господарювання, готівково-грошові розрахунки досі має велику вагу в грошовому обороті підприємств.
Отримання виручки, здійснення витрат проводиться з використанням каси підприємства, у багатьох організаціях заробітна плата видається готівкою, розрахунки з постачальниками та покупцями виробляються у готівковій формі. Видача готівки підзвітним особам займає значне місце у касових операціях підприємства.
В даний час всі організації незалежно від їх виду, форм власності та підпорядкованості ведуть бухгалтерський облік майна, зобов'язань та господарських операцій згідно чинному законодавствута нормативним документам.
Облік розрахунків із підзвітними особами здійснюється практично у кожній організації. Даний вид розрахунків виникає при необхідності здійснення витрат на відрядження та представницьких витрат, а також у процесі придбання та оприбуткування матеріальних цінностей або оплаті робіт (послуг) сторонніх організацій підзвітними особами.
Придбання матеріальних цінностей у магазинах, на оптово-роздрібних ринках та ярмарках, проведення дрібного ремонту та технічне обслуговуванняоргтехніки, оплата ПММ та аналогічні операції здійснюються, найчастіше, готівкою через підзвітних осіб.
Багато сторін фінансово- господарської діяльностіпідприємств просто неможливі без здійснення розрахунків через працівників підприємства (наприклад, службові відрядження, прийом представників інших організацій, оплата поштових послуг під час відправлення кореспонденції, періодична підписка тощо).
Розрахунки з підзвітними особами - одна з найбільш трудомістких ділянок бухгалтерської роботи.
Відповідно, облік розрахунків із підзвітними особами становить особливу значущість у фінансово-господарській діяльності підприємств. Як показує практика, використання підприємствами у своїй діяльності готівки часто призводить до помилок, що загрожують накладенням штрафів та інших санкцій з боку контролюючих органів.
Все вищевикладене підтверджує актуальність вибраної теми.
Метою дослідження є вивчення порядку обліку розрахунків із підзвітними особами на комерційне підприємствота аналіз розрахунків.
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити низку завдань:
вивчити теоретичні основи обліку та аналізу розрахунків із підзвітними особами;
подати організаційно-економічну характеристику підприємства;
оцінити економічні показники організації, її фінансовий стан та платоспроможність;
оцінити стан бухгалтерського обліку та внутрішньогосподарського контролю організації;
вивчити порядок обліку розрахунків із підзвітними особами на підприємстві;
запропонувати напрями вдосконалення обліку розрахунків із підзвітними особами на підприємстві;
проаналізувати розрахунки з підзвітними особами у ТОВ «Дельфін Плюс»;
визначити резерви підвищення оборотності та зниження рівня заборгованості.
Предметом дослідження є облік та аналіз розрахунків із підзвітними особами на підприємстві ТОВ «Дельфін Плюс».
Об'єктом дослідження є організація обліку розрахунків із підзвітними особами у ТОВ «Дельфін Плюс».
Інформаційною базою дослідження є законодавчо-нормативна база, література та навчальні матеріали з обліку розрахунків із підзвітними особами, публікації економічних журналів та газет, а також внутрішня документація аналізованого підприємства.
Структурно випускна кваліфікаційна роботаскладається з вступу, чотирьох розділів, висновків, списку літератури та додатків.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс Російської Федерації(Частина перша) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (прийнятий ДД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. Від 03.12.2012) / / УПС «Консультант-плюс» - www.consultant.ru - [електронний ресурс].
2. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ (прийнятий ДД ФС РФ 19.07.2000) (ред. Від 25.12.2012) (з ізм. І доп., що набирають чинності з 01.01.20 ) // // УПС "Консультант-плюс" - www.consultant.ru - [електронний ресурс].
3. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша) від 30.11.1994 N 51-ФЗ (прийнято ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. від 30.12.2012) // // УПС «Консультант-плюс» - www.consultant. ru – [електронний ресурс].
4. Трудовий кодексРФ від 30.12.2001 № 197-ФЗ, прийнятий ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. від 29.12.2012 / / УПС "Консультант Плюс" - www.consultant.ru [електронний ресурс].
5. Федеральний законвід 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. від 28.11.2011) «Про бухгалтерський облік» // http://www.consultant.ru/popular/buch/#info
6. © КонсультантПлюс, 1992-2013// http://www.garant.ru/hotlaw/federal/366076/ – [електронний ресурс].
7. Федеральний закон Російської Федерації від 1 липня 2010 року N 136-ФЗ «Про внесення змін до Федерального закону «Про аудиторської діяльності»« // http://www.rg.ru/2010/07/06/audit–dok.html – електронний ресурс.
8. Наказ Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 05.10.2011 N 124н) // http://www.minfin.ru - офіційний сайт Міністерства фінансів Російської Федерації .
9. Положення з бухгалтерського обліку Облікова політикаорганізації» ПБУ 1/2008 (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 08.11.2010 N 144н) / / УПС «Консультант-плюс» - http://www.consultant.ru - [електронний ресурс].
10. Положення з бухгалтерського обліку – « Бухгалтерська звітністьорганізації» ПБО 4/99 (ред. Від 08.11.2010 № 142н) // УПС «Консультант-плюс» - http://www.consultant.ru - [електронний ресурс].
11. Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБУ 5/01 (від 09.06.01 N 44н) (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 25.10.2010 N 132н) // УПС «Консультант-плюс» - http: //www.consultant.ru - [електронний ресурс].
12. Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9/99 - (ред. Від 08.11.2010 N 144н) / / УПС "Консультант-плюс" - http://www.consultant.ru - [електронний ресурс].
13. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99 від 06.05.1999 № 33н (в ред. Від 27.04.2012 N 155н) // УПС «Консультант-плюс» - http://www.consultant.ru - [електронний ресурс].
14. Наказ Мінфіну Росії від 24.12.2010 N 186н «Про внесення змін до нормативних правових актів з бухгалтерського обліку» // УПС Консультант Плюс – www.consultant.ru – [електронний ресурс].
15. Наказ Центрального банкуРФ «Положення про правила організації готівкового грошового обігу біля Російської Федерації» від 05.01.1998г. №14-П (ред. Від 31.10.2002 р.) / / Інформаційно-правовий портал «ГАРАНТ» - www.garant.ru - [електронний ресурс].
16. Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № 373-П «Про порядок ведення касових операційз банкнотами і монетою Банку Росії біля Російської Федерації» // Інформаційно–правовий портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [електронний ресурс].
17. Вказівка ЦБ РФ «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли в касу юридичної особи або касу індивідуального підприємця» від 20.06.2007р. № 1843-У (ред. Від 28.04.2008 р.) / / Інформаційно-правовий портал «ГАРАНТ» - www.garant.ru - [електронний ресурс].
18. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБО 3/2006. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 27.11.2006 р №154н (ред. Від 24.12.10 р.) / / УПС «Консультант-плюс» - http://www.consultant.ru - [електронний ресурс].
19. Баришніков Н.П. Організація та методика проведення загального аудиту – М., Філін, 2011. – 656 с.
20. Бехтерева Є. В. Податок на прибуток: Взаємозв'язок системи бухгалтерського та податкового обліку. М., Іспит, 2009. - 190 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерський облік: навчальний посібник. 3-е вид., Перероблене та доповнене. - Ростов н / Д, Фенікс, 2011. - 256 с.
22. Борисова Л.Г. Бухгалтерський облік у бюджетних організаціях. М., Логос, 2009. - 240 с.
23. Бухгалтерський облік/О.І. Балдінова, Т.М. Дементей, Є.І. Завидова та жр.;; Мн.: Виш.шк., 2009.
24. Бухгалтерський облік. Підручник/За редакцією Я.В. Соколова, Москва, 2009.
25. Бухгалтерський облік: просто складне / Під ред. Касьянова. Г.Ю. - М., ВД Аргумент, 2011. - 696 с.
26. Бичкова С.М., Ітигілова Є.Ю. Аудит: навч. посібник/під. ред. проф. Соколова Я.В. - М.: Магістр, 2009. - 463 с.
27. Васильєва Л.С. Бухгалтерський управлінський облік: навчальний посібник. /Васильєва Л.С., Рахівський Д.І., Петровська М.В. - М., Ексмо, 2010. - 368 с.
28. Вещунова Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік. - М., Проспект, 2011. - 558 с.
29. Вороніна Л.І. Теорія бухгалтерського обліку: навч. допомога. - М.: Изд-во Ексмо, 2012. - 480 с. – (Вища економічна освіта).
30. Річний звіт – 2010. За заг. ред. В.І. Мещерякова. М: Бератор, Ексмо, 2010. 704 с.
31. Горемикін В.А. Планування для підприємства. Підручник 6е вид. - М., Філін, 2012. - 520 с.
32. Грищенко Ю.І. Аналіз фінансової звітності // Довідник економіста, 2011. № 2. С.15-22.
33. Данилевський Ю.А., Шапігузов С.М., Ремізов Н.А., Старовойтова Є.В. Аудит. Навчальний посібник. - М.: ІДФБК - Прес, 2010.
34. Донцова Л. В., Нікіфорова Н. А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. 4-е вид. перероб. та дод. - М.: «Справа та Сервіс», 2009. - 304 с.
35. Дудченко О.М. Зарплата: розрахунок та облік. 6-е вид. - М., Іспит, 2011. - 223с.
36. Єлгіна Є.Б. Первинні документи - М.: Статус-Кво, 2012. - 148 с.
37. Єфімова О. В. Оборотні активипідприємств та його аналіз // Бухгалтерський облік. 2010. №9. С.72-78.
38. Зонова А.В. та ін Бухгалтерський облік у схемах: навч. посібник. - М.: Магістр, 2010. - 151 с.
39. Іонова А.Ф., Селезньова Н.М. Фінансовий аналіз: Підручник - М.: Проспект, 2009. - 624 с.
40. Каморджанова Н.А., Карташова І.В., Тимофєєва М.В., Бухгалтерський фінансовий облік. - СПб: Пітер, 2012. - 224 с.
41. Камишанов П.І. Практичний посібник з аудиту. - М.: Інфра - М. 2009.
42. Камишанов П.І. Практичний посібник з бухгалтерського обліку/Камишанов П.І., Камишанов А.П. 9-е вид., Виправлене та доповнене. - М., Омега-Л, 2012. - 488 с.
43. Ковальов В.В. Управління грошовими потоками, прибутком та рентабельністю: Навчально-практичний посібник / В.В. Ковальов. - М.: Проспект, 2011. - 336 с.
44.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. - М.: ІНФРА-М, 2010.
46. Курбангалєєва О.А. Нова квартальна та річна звітність – М., ГроссМедіа, 2011. – 336 с.
47. Лупікова Є.В. Історія бухгалтерського обліку: навчальний посібник/Лупікова О.В. - 3-тє вид., Перероб. та дод. - М.: КНОРУС, 2011. - 256 с.
48. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Биков С.П. Аудит операцій із матеріалами: Практ. посібник / За ред. Подільського В.І. - М., Юніті-Дана, 2009. - 153 с.
49. Новицький Н.І. Організація виробництва на підприємствах: Навчально-методичний посібник. - М.: Фінанси та статистика, 2010.
50. Організація виробництва: Підручник для вузів/О.Г. Туровець, В.М. Попов, В.Б. Родінов та ін. / За ред. О.Г. Туровця - М.: Економіка та фінанси, 2009.
51. Основні документи бухгалтерського обліку. - М.: Видавництво ПРІОР, 2011. - 112 с.
52. Ребрін Ю.І. Основи економіки та управління виробництвом: Конспект лекцій - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2009.
53. Сотнікова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. За ред. А.С. Бакаєва. - СПб.: ПІТЕР, 2010. - 704 с.
54. Суглобов А.Є. Бухгалтерський облік та аудит: Навчальний посібник для вузів/О.Є. Суглобов, Б.Т. Жарігласова. - М.: КноРус, 2010. - 496 с.
Розрахунки з підзвітними особами виникають за сумами коштів, виданих працівникам організації на виконання операцій - господарських завдань та компенсації витрат на службове відрядження. Крім того, розрахунки з підзвітними особами виникають під час розрахунків за відпущену ним продукцію на реалізацію тощо.
Приступаючи до перевірки, аудитор має спочатку перевірити:
Хто веде облік розрахунків із підзвітними особами (посада, освіта, стаж роботи за спеціальністю, чи немає родинних зв'язків із керівником, касиром організації).
Чи є нормативна база для роботи бухгалтера.
Кому підзвітний цей бухгалтер і хто його перевіряє у виконаній роботі.
Чи затверджений керівником організації список (коло) підприємства (коло підприємства визначається на початку року).
Аудитор повинен знати, що терміни видачі під звіт коштів та інших коштів встановлюється наказом керівника організації. На витрати пов'язані зі службовими відрядженнями, готівка видається під звіт проїзду до місця відрядження та назад, добових витрат по найму житла на термін відрядження.
Насамперед, необхідно звірити залишки сум за рахунком 71 з даними журналу-ордера №7, головною книгою, балансом підприємства, за наявності розбіжностей слід виявити причини. Перевіряючи записи по кожному особовому рахунку в журналі-ордері №7, необхідно:
Виявити суми виданих під звіт авансів
Чи є накази про направлення працівника у відрядження.
Призначення та фактичне використання авансів
Терміни надання авансових звітів
Чи є посвідчення про відрядження з відмітками про місця прибуття відповідно до завдань
Правильність та своєчасність складання авансового звіту
Наявність виправдувальних документів з усіх операцій.
Практика аудиторських перевірок показує, що з усіх перевірених об'єктів найбільше помилок і порушень допускається при розрахунку з підприємствами. Наприклад, авансові звіти у багатьох організаціях не підписуються головним бухгалтером та не затверджуються керівником організації. Незважаючи на це, сума за наданими звітами списується з одержувача. Іноді авансові звіти є дійсними, т.к прикладаються документи: товарний чек без позначок, штампу магазину тощо.
Виявляючи такі факти, аудитор повинен визнати подібне списання сум на витрати необґрунтованим. При перевірці аудитор повинен звернути увагу на такі операції, як розрахунки з водіями за видані ним суми на ПММ. технічні огляди, ремонт, придбання запчастин та ін. Ці суми часто без усіляких виправдувальних документів списується на собівартість продукції.
Найчастіше працівникам організації видають під звіт грошові коштина придбання чи відшкодування вартості проїзних квитків для проїзду у місті чи приміському транспорті, причому ці суми списуються на собівартість. При виявленні таких фактів аудитор повинен пам'ятати, що організація має право компенсувати своїм працівникам ці витрати, але не за рахунок собівартості, а за рахунок чистого прибутку. При перевірці правильності кореспонденції рахунків по даному об'єкту контролю необхідно звернути увагу на сторнування або виправлення запису, за якими можуть ховатися факти порушень та зловживань.
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Вступ
1.Техніко-економічна характеристика підприємства
1.1 Статутний капітал
1.2 Основні виробничі фонди
1.3 Форма власності. Форма бухгалтерського обліку
1.4 Види господарської діяльності, юридична адреса
2. Синтетичний та аналітичний облік підзвітних сум
2.1 Поняття підзвітних сум та порядок їх видачі
2.2 Відображення в обліку видачі підзвітних сум та їх повернення
2.3 Ведення аналітичного обліку за підзвітними сумами, за підзвітними особами
2.4 Порядок ведення та заповнення синтетичного регістру з обліку підзвітних сум у журналі-ордері № 7 «Розрахунки з підзвітними особами»
2.5 Організація синтетичного обліку підзвітних сум на рахунку № 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
3. Техніка безпеки та організація робочого місця
Висновок
Список літератури
Програми
Вступ
Розвиток комерційних зв'язків торгових організацій з російськими та іноземними партнерами призводить до неминучості відрядження та представницьких витрат. Адже для ведення ділових переговорів, укладання контрактів, придбання товару або будь-якого майна, з метою представникам російських торгових фірм нерідко доводиться виїжджати в відрядження, як по Росії, так і за кордон. З іншого боку, задля встановлення стійких економічних зв'язків неможливо уникнути представницьких витрат. А відрядження та представницькі витрати незмінно пов'язані з підзвітом.
Здійснюючи господарську діяльність, кожна організація незмінно стикається з необхідністю видачі готівки під звіт своїм співробітникам. Крім відряджень та представницьких витрат, видачі готівки під звіт в організації торгівлі, як правило, пов'язана з придбанням ПММ, канцелярського або господарського приладдя.
Незважаючи на те, що практично будь-яка організація досить часто здійснює операції, пов'язані з підзвітними сумами, аналіз аудиторської практики показує, що кількість проблем та помилок, що допускаються бухгалтерами, при відображенні подібних операцій в обліку залишається досить великою. З цих позицій обрана тема дипломного дослідження досить актуальна для теперішнього часу.
Розглянемо основні правила видачі підзвітних сум, порядок їх документування, особливості аналітичного та синтетичного обліку.
Об'єктом дипломного проекту є ВАТ "Салют" міста Саратова.
Методологічну основу дипломної роботисклала наукова та навчальна література на тему дослідження відомих авторів у галузі бухгалтерського обліку. Крім того, використовувалися нормативні документи, а також наукові публікації. періодичних видань, і навіть мережі Internet.
1. Техніко-економічна характеристика підприємства
1.1 Статутний капітал
Відкрите акціонерне товариство«Салют» скорочене найменування - ВАТ "Салют" діє відповідно до законодавства Російської Федерації, Статуту підприємства, рішень та інших документів, що приймаються загальним зборамиакціонерів, радою директорів та виконавчими органамиТовариства з питань, що входять до їхньої компетенції.
Для забезпечення діяльності товариства утворюється статутний капітал; він складається із номінальної вартості акцій, придбаних акціонерами.
Статутний капітал товариства поділений на момент редакції статуту і становить три мільярди сто сорок сім мільйонів рублів.
Статутний капітал товариства поділено на тридцять один мільйон чотириста сімдесят акцій. Номінальна вартість акцій становить 100 карбованців кожна.
Суспільство має право зробити збільшення або зменшення статутного капіталу шляхом придбання та погашення викуплених акцій.
1.2 Основні виробничі фонди
Під час створення підприємства введено в дію основні виробничі фонди: будівлі заводоуправління та цехів, складські приміщеннята споруди.
У будинки цехів завезено обладнання, верстати для здійснення виробничого процесу.
Основні засоби підприємства придбано та введено в експлуатацію за рахунок капітальних вкладень, вкладень інших підприємств у статутний капітал, а також безоплатно отримано від фізичних осіб.
Прийняття основних засобів в експлуатацію здійснювалося комісією, призначеною наказом директора підприємства.
Сума вартості основних засобів ВАТ «Салют» становить один мільйон двісті вісімдесят тисяч рублів.
1.3 Форма власності. Форма бухгалтерського обліку
Суспільство є юридичною особоюта має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі. Суспільство може від свого імені набувати та здійснювати майнові та особисті немайнові права, виконувати обов'язки, бути позивачем та відповідачем у суді.
Суспільство вправі у порядку відкривати банківські рахунки біля Російської Федерації та її межами.
Суспільство має круглий друк, що містить його повне фірмове найменування російською мовою та вказівку на місце його знаходження. У пресі може бути також зазначено фірмове найменування товариства на будь-якому іноземною мовоюабо мовою народів Російської Федерації.
Суспільство має право мати штампи та бланки зі своїм найменуванням, власну емблему, а також зареєстрований у встановленому порядку товарний знакта інші засоби візуальної ідентифікації.
Суспільство може брати участь і створювати біля Російської Федерації і її межами комерційні організації.
Суспільство може на добровільних засадах об'єднуватись у союзи, асоціації, а також бути членом інших некомерційних організаційяк на території Російської Федерації, так і за її межами.
Суспільство зобов'язане забезпечити ведення та зберігання реєстру акціонерів товариства відповідно до правовими актамиРосійської Федерації з державної реєстрації речових товариства.
На підприємстві застосовується журнально-ордерна система обліку. Первинні документи обробляються із застосуванням обчислювальної техніки.
Для відображення матеріальних цінностей, коштів застосовуються синтетичні регістри бухгалтерського обліку: відомості, журнали-ордери, книги, оборотні відомості, головна книга. Звітність підприємства складається відповідно до закону «Про бухгалтерський облік», ПБУ, законодавчих нормативними актамиУряди та податкові органи.
1.4 Види господарської діяльності, юридична адреса
Юридична адреса ВАТ "Салют": Росія, м. Саратов, пл. Орджонікідзе, 1
Адреса для поштового зв'язку: 410015, м. Саратов, пл. Орджонікідзе, 1.
Предметом діяльності товариства є:
1. Виробництво деталей та вузлів, приладів та іншої техніки на замовлення вітчизняних та зарубіжних споживачів
2. Наукове дослідження та розробки, дослідно-конструкторські роботи
3. Здійснення на комерційній основі вантажних та пасажирських перевезень як у межах РФ, так і за кордоном
4. Досвідчене провадження
5. Надання посередницьких послуг та виконання різних підрядних робіт
6. Надання платних послугнаселенню
7. Здійснення проектування, будівництва, реконструкції виробничого та невиробничого призначення господарським способом або через генерального проектувальника та генпідрядників.
2. Синтетичний та аналітичний облік підзвітних сум
2.1 Поняття підзвітних сум та порядок їх видачі
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, що видаються працівникам підприємства з каси на дрібні адміністративно-господарські та операційні витрати, які не можуть бути здійснені безготівковими розрахунками, а також витрати на відрядження. Розрахунки з підзвітними особами мають місце на кожному підприємстві і дуже різноманітні:
придбання запасних частин, матеріалів, палива за готівку, канцелярських товарів;
оплата дрібного ремонту оргтехніки, транспортних засобів;
витрати на відрядження по території РФ та за кордон;
представницькі витрати.
Усі ці господарські операції пов'язані з видачею коштів із каси підприємства або безпосередньо з банку під звіт.
Підзвітні особи – це фізичні особи, Яким видано готівку, а також інші цінності, з обов'язком подання звіту про їх використання (звідси і поняття - «під звіт»).
Правила видачі та надання звітності щодо використання підзвітних сум встановлені Порядком ведення касових операцій у Російській Федерації (далі Порядок ведення касових операцій) (Додаток №!), затверджених Рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 22 вересня 1993 року №40 (дивіться Лист ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 року №18 «Про затвердження «Порядку ведення касових операцій на Російської Федерації».
Відповідно до пункту 11 Порядку ведення касових операцій організації видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати, а також на витрати уповноважених організацій, окремих підрозділів господарських організацій, у тому числі філій, що не перебувають на самостійному балансі та знаходяться поза районом діяльності організацій у розмірах та на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Пунктом 11 Порядку ведення касових операцій передбачено також:
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться в межах сум, що належать відрядженим особам на ці цілі;
Особи, що отримали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити до бухгалтерії підприємства звіт про витрачені суми та зробити остаточний розрахунок за ними.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансом.
Передача виданих під звіт готівки однією особою іншій забороняється.
Як бачимо, цей пункт містить усі основні правила видачі, витрачання та звітності за підзвітними сумами.
Порядок ведення касових операцій не встановлює обмежень щодо сум, які організація може видати під звіт на господарсько-операційні витрати. Розмір і термін, який вони видаються у підзвіт, встановлюються організацією самостійно, виходячи з наказу керівника.
Готівкові кошти, що видаються під звіт на господарські потреби, у тому числі на придбання паливно-мастильних матеріалів, можуть видаватися лише певному колу осіб - працівників організації торгівлі, перелік яких затверджується керівником. Отже, обов'язково у бухгалтерській службі організації має бути наказ, що містить перелік осіб, які мають право отримати готівку під звіт. Термін, який можуть видаватися суми, на господарські витрати законодавчо не обмежений, проте, такі терміни організація зобов'язана встановлювати самостійно і закріплювати це положення відповідним наказом.
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться в межах сум, що належать відрядженим особам на ці цілі. Підставою для видачі підзвітних коштів на витрати на відрядження служить посвідчення про відрядження або наказ керівника організації про направлення працівника організації в службове відрядження.
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу. Тому готівка під звіт видається лише через касу торгової організації. За встановленою формою торгова організаціяведе касову книгу. Видача готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером, у якому обов'язково вказується цільове призначенняпідзвітної суми. Витрата підзвітних сум інших цілей не допускається.
Отримуючи готівку з каси торгової організації якісь певні мети, підзвітна особа надалі має звітувати з витрачання даних сум. Звіт про витрачені підзвітні суми має бути зданий у встановлені терміни.
Особи, які отримали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити до бухгалтерії організації звіт про витрачені суми та зробити остаточний розрахунок за ними.
Бухгалтеру слід перевірити цільове витрачання коштів, виданих відрядженому працівнику, а також наявність усіх виправдувальних документів, що підтверджують його витрати (квитки на проїзд, рахунки на оплату житла та інші).
2.2 Відображення в обліку видачі підзвітних сум та їх повернення
У бухгалтерському обліку для відображення розрахунків із співробітниками організації за підзвітними сумами призначений спеціальний рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами», відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 року №94н «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово -господарської діяльності організації та Інструкції щодо його застосування.
На цьому рахунку збирається вся інформація про розрахунки з працівниками організації торгівлі за сумами, виданими ним під звіт на господарсько-операційні та витрати на відрядження.
Розглянемо, за допомогою яких проводок відображаються господарські операції з видачі та списання підзвітних сум у бухгалтерському обліку.
Видаючи працівникові готівку з каси організації, наприклад, на господарські витрати, бухгалтер зробить в обліку запис:
Д 71 «Розрахунки з підзвітними особами» До 50 «Каса»-- Видані під звіт кошти
Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» є аналітичним рахунком, отже, дебетується цей рахунок у конкретній особі.
При затвердженні авансового звіту за даною підзвітною сумою проводиться списання витрачених підзвітних сум:
Д 44 «Витрати продаж» До 71 «Розрахунки з підзвітними
10 «Матеріали» особами
08 «Вкладення у необоротні активи»
Якщо торгова організація є платником податку на додану вартість, то суми податку, сплаченого постачальникам товарів (робіт, послуг) збираються на рахунку 19 «Податок на додану вартість». Якщо за придбане майно (роботи, послуги) розрахунок провадиться підзвітною особою, то сума ПДВ за такими витратами відображається проведенням:
Д 19 «Податок на додану вартість за придбаними цінностями»
До 71 «Розрахунки з підзвітними особами»-Враховано суму ПДВ за видатками підзвітної особи.
Якщо підзвітна особа не використала всю суму виданого авансу, вона повинна повернути невикористаний залишок у касу. Ця операціявідбивається проводкою:
Д 50 «Каса» До 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - Залишок невикористаної суми повернуто до каси організації
Якщо працівник не витратив аванс і повернув після закінчення встановленого терміну кошти у касу організації, то залишок неповерненого авансу може бути віднесено з цього приводу 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Д 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» До 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - Відображено суму неповернутого авансу.
Надалі сума невитраченого авансу може бути утримана з заробітної платипрацівника. При цьому в обліку проводиться проводка:
Д 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» До 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» - Утримано заборгованість із підзвіту із заробітної плати працівника.
При погашенні працівником суми боргу за підзвітом можна використовувати рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціям».
Наприклад, якщо підзвітна особа внесла гроші в касу після прострочення: Дебет 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» Кредит 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»; Дебет 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" Кредит 50 "Каса".
Оскільки останнім часом досить широке застосування отримують розрахунки із застосуванням пластикових карт, то нерідко підзвітні особи оплачують витрати на відрядження або представницькі за допомогою такого платіжного засобу.
Д 55 «Спеціальні рахунки банках» До 51 (52) «Розрахунковий рахунок» («Валютний рахунок») - Переведені кошти спеціальний картковий рахунок.
Д 71 «Розрахунки з підзвітними особами» До 55 «Спеціальні рахунки в банках» - Враховано суму коштів на картці (авансу), виданій працівникові для оплати відрядження (представницьких) витрат.
2.3 Ведення аналітичного обліку за підзвітними сумами, за підзвітними особами
Розрахунки з підзвітними особами враховуються на рахунку 71. Це передбачено Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н. Причому в аналітичних регістрах ці розрахунки потрібно відображати докладно - окремо по кожному співробітнику та по кожному авансового звіту. І тому зазвичай використовується журнал-ордер № 7, форма якого затверджено листом Мінфіну СРСР від 8 березня 1960 р. № 63.
Бухгалтер виписує видатковий касовий ордер, вказавши в ньому суму, що видається, касир виплачує співробітнику гроші, а підзвітник ставить свій підпис в ордері, дату. Видатковий касовий ордер реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Ордер підписується керівником та головним бухгалтером.
склад первинних документівза розрахунками із підзвітними особами, з одного боку, досить вузький – це авансові звіти, заяви на видачу грошей із каси. З іншого боку, документів, супутніх цим розрахункам, дуже багато, оскільки ці розрахунки пов'язані з іншими розділами обліку, наприклад, операціями з каси, розрахунками з постачальниками і підрядниками, операціями з руху матеріальних цінностей тощо. і, отже, під час перевірки зіставляються авансові звіти з документами з інших розділів обліку.
Основні документи при розрахунках із підзвітними особами:
1) для проведення розрахунків з відрядженнями:
Авансові звіти;
Накази про направлення працівників у відрядження;
Документи, що підтверджують вироблені витрати (посвідчення на відрядження, проїзні квитки, рахунки готелів);
Копії закордонних паспортів з відмітками про перетин кордону; 2) для проведення розрахунків за господарськими операціями:
Авансові звіти;
Журнал реєстрації авансових звітів;
Заява видачу грошей з каси;
Виправдувальні первинні документи;
3) розрахунки за представницькими витратами:
Авансові звіти;
Заява видачу грошей;
Список осіб, яким дозволено отримання готівки з каси;
Кошториси представницьких витрат;
Накази про затвердження кошторисів представницьких витрат;
4) виправдувальні первинні документи:
Головна книга;
Журнал-ордер №7;
Журнал-ордер №1;
Касова книга.
Список осіб, які мають право отримувати гроші на господарські потреби та/або закупівлю сільськогосподарської продукції, затверджується керівником організації. Перелік таких осіб може бути додатком до розпорядження керівника щодо порядку ведення розрахунків із підзвітними особами. Далі керівник віддає розпорядження про участь конкретної підзвітної особи в розрахунках за отримання цінностей (про направлення її у службове відрядження або суміщення отримання цінностей та направлення у відрядження) та про виплату йому грошового авансу для цих цілей. Подібне розпорядження може бути оформлене в усній або письмовій формі, а завдання для направлення у службове відрядження - лише письмово.
Видача готівки з каси передбачає два варіанти: з використанням видаткового касового ордера та видачу за відомостями. У разі оформлення касиром видаткового касового ордера у ньому вказується мета, для досягнення якої видаються готівка підзвітній особі (відрядження, придбання цінностей тощо). Якщо документі -додатку до видатковому ордеру (наказ, розпорядження, розрахунок тощо.) є дозвільний підпис керівника, на видатковому касовому ордері його підпис не обов'язковий. Цей варіант найчастіше використовується при разових виплатах підзвітним особам.
Витративши гроші, співробітник складає авансовий звіт, його форма № АТ -1 затверджено постановою Держкомстату Росії від 1 серпня 2001 № 55.
Цю форму з 1 січня 2002 року мають застосовувати усі підприємства. Складається він у 1 екземплярі та важливо, щоб він був правильно оформлений. Підписаний він має бути підзвітною особою, керівником, головним бухгалтером та співробітником бухгалтерії, який прийняв цей звіт. Співробітник, який складає авансовий звіт, має підтвердити свої витрати виправдувальними документами (товарні та касові чеки, квитанції, проїзні квитки тощо). В даному випадкуце товарний та касовий чеки. Якщо ж співробітник представив у бухгалтерію товарний чек без детального розшифрування, то можна створити комісію, яка складе акт і вкаже в ньому, за що сплачено гроші. На додаток до товарного чека обов'язково має бути доданий касовий чек, виняток становлять ті випадки, коли продавець має право торгувати без касового апарату.
Затверджений авансовий звіт про вироблені витрати з додатком виправдувальних документів подають до бухгалтерії. Чи не повернені своєчасно суми авансів утримують і належних підзвітним особам коштів на оплату праці.
Надходження готівки до каси організації оформляється прибутковим касовим ордером затверджена форма якого застосовується оформлення надходження грошей до каси як із ручної обробці, і при обробці інформації із застосуванням коштів обчислювальної техніки. Прибутковий ордер виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою (касиром).
Як підтвердження прийому грошей виписується квитанція до прибуткового касового ордера, яка вручається особі, яка внесла гроші, або прикладається до виписки банку. Квитанція також підписується головним бухгалтером або касиром і засвідчується печаткою (штампом або відбитком касового апарату. У прибуткових касових ордерах і квитанціях до них наводиться підстави для їх складання та перераховуються документи, що додаються).
Касир перевіряє відповідність сум готівки за супровідними документами прибутковому ордеру, квитанції до нього та перераховує готівку, передану особою, яка вносить кошти в касу. При збігу всіх сум касир підписує прибутковий ордер, Квитанцію до нього і видає квитанцію на руки особі, що вносить готівку. Касир приходить готівка, реєструє операцію в касової книги, гаси додані до ордера документи штампом або написом "Отримано".
При покупках за готівку в організаціях роздрібної торгівліПродавець зобов'язаний видати покупцю, а покупець має право вимагати у продавця два документи - касовий чек і товарний чек (і накладну).
Направлення працівників у відрядження проводиться керівником організації та оформляється видачею посвідчення про відрядження за встановленою формою. При заповненні посвідчення про відрядження записуються всі необхідні реквізити (ПІБ виїжджаючого, пункт призначення відрядження, найменування приймаючої організації, ціль і термін відрядження).
На розсуд керівника організації направлення працівника у відрядження наряду посвідченням про відрядження може оформлятися наказом, в якому відображається належний видачі аванс, зазвичай розраховується за кошторисом.
Після повернення з відрядження працівника, крім авансового звіту, має оформити також короткий звіт про виконану роботу. На останньому керівник організації ставить резолюцію відповідності виконаної у відрядженні роботі цілям відрядження, а на авансовому звіті витрат на відрядження - свій підпис, підтверджуючи тим самим їх доцільність.
При прийнятті до розгляду звіту з відрядження фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження про день прибуття в місце відрядження тощо.
2.4 Порядок ведення та заповнення синтетичного регістру з обліку підзвітних сум у журналі-ордері № 7 «Розрахунки з підзвітними особами»
Операції з розрахунками з підзвітними особами знаходять своє відображення у наступних бухгалтерських регістрах:
· Журнал-ордер № 7, що поєднує в собі аналітичний та синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами (при журнально-ордерній формі обліку);
· Головна книга;
· Інші регістри аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами, залежно від прийнятої на підприємстві формі рахівництва.
Реєстром для обліку операцій з руху підзвітних сум та розрахунків з підзвітними особами служить журнал-ордер №7- Комбінований регістр, що поєднує аналітичний та синтетичний облік з лінійною формою запису. Отже, кожній виданій під звіт сумі відводиться в журналі-ордері № 7 один рядок, і в міру подання авансового звіту, здачі до каси невикористаних сум або отримання грошей на погашення перевитрати запису сум за цими операціями буде зроблено на цьому ж рядку. Водночас журнал-ордер № 7 зберігає шахову форму запису, закладену в основу журнально-ордерної форми рахівництва, у частині розшифровки обороту за кредитом рахунку 71. На оборотній стороні цього журналу-ордера проводяться згруповані відомості про суми витрат підприємства на службові відрядження за звітний місяць з початку року, що необхідно для складання звітності та контролю за цільовим використанням коштів.
Підставою для заповнення журналу-ордера №7 є видаткові касові ордерина суми, видані під звіт, авансові звіти - на витрачені суми; нові прибуткові чи видаткові касові ордери - на розбіжності у сумах, отриманих і витрачених.
Журнал має бути прошнурований, пронумерований, засвідчений підписами керівника та головного бухгалтера та скріплений круглою печаткою підприємства.
2.5 Організація синтетичного обліку підзвітних сум на рахунку № 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" призначено для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками за сумами, виданими ним під звіт на адміністративно-господарські та операційні витрати.
На видані під звіт суми рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" дебетується у кореспонденції з рахунками обліку коштів. На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" кредитується у кореспонденції з рахунками, на яких враховуються витрати та придбані цінності, або іншими рахунками, залежно від характеру вироблених витрат.
Підзвітні суми, не повернені працівниками у встановлені терміни, відображаються за кредитом рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" та дебету рахунку 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей". Надалі ці суми списуються з рахунку 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" до дебету рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій" ( коли вони можуть бути утримані з оплати праці працівника).
Будь-якому співробітнику підприємства може знадобитися зробити будь-які витрати для потреб самого підприємства (з'їздити у відрядження, купити якісь матеріали, оплатити дрібні ремонтні роботиі т.д.). Для подібних випадків співробітнику видають готівку. Зробивши витрати, співробітник повинен звітувати перед керівництвом підприємства, склавши спеціальний звіт та додати до нього всі виправдувальні документи. Видача грошей під звіт оформляється записом:
Дебет 71 "Розрахунки з підзвітними особами" Кредит 50 "Каса"
Підзвітні суми списуються з урахуванням звіту підзвітної особи. При цьому рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" кредитується, а дебетуються рахунки 10 "Матеріали", якщо були придбані будь-які цінності та/або рахунки витрат. У ряді випадків співробітнику можуть бути видані гроші на придбання товарів. У цьому випадку на підставі звіту складається запис:
Дебет 41 "Товари" Кредит 71 "Розрахунки з підзвітними особами"
Невитрачені суми повертаються до каси або утримуються із заробітної плати.
Рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" кредитується у кореспонденції з рахунками:
Дебет 50 "Каса" - на суми, повернені до каси;
Дебет 70 "Розрахунки з персоналом з праці" - на суми, утримані із зарплати;
Дебет 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" - якщо співробітник не звітував за видані йому кошти;
Дебет 73.2 "Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків" - якщо недостача утримуватиметься протягом кількох звітних періодів;
Дебет 91.2 "Інші витрати" - якщо нестачу не можна відшкодувати.
Ми розглянули варіанти, коли рахунок 71 " Розрахунки з підзвітними особами " спочатку дебетується, та був видані співробітнику гроші списуються, тобто. випадки, коли цей рахунок постає як активний. Але на практиці досить часто цей рахунок може бути пасивним. Достатньо послатися на випадки, коли співробітник їздить у відрядження, і витрати йому відшкодовують після повернення.
Бо витрати виникають не тоді, коли вони оплачені, а тоді, коли виникла потреба в зобов'язанні організації їх сплатити (див. припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності, п.6 ПБО 1/98). І тут рахунок 71 " Розрахунки з підзвітними особами " стає пасивним.
3. Техніка безпеки та організація робочого місця
Техніка безпеки --це система організаційних заходіві технічних засобів, що запобігають впливу працюючих небезпечних виробничих машин, агрегатів та факторів.
Пожежна та вибухова безпека - це система організаційних заходів та технічних засобів, що спрямовуються на профілактику та ліквідацію пожеж, вибухів органічних речовин, їх наслідків.
Завданням техніки безпеки є розробка організаційних та технічних методів безпеки праці.
Профілактика травматизму полягає:
1) у попередженні нещасних випадків на виробництві
2) у раціональній організації виробництва, що не викликає фізичної перевтоми
3) у дотриманні санітарно-гігієнічних норм та умов праці
4) у охороні праці.
Техніка безпеки органічно пов'язана з протипожежною технікою та заходами через необхідність захисту здоров'я та життя людей від вогню.
Загоряння, пожежі, займання, що призводять до вибухів, призводять до нещасних випадків. Тому для уникнення цих факторів існують і застосовуються заходи пожежної безпекияк профілактика.
Завдання профілактики полягають у вивченні причин нещасних випадків, пожеж та дослідження найбільш ефективних методівта коштів на їх попередження, а у разі виникнення нещасного випадку або пожежі - у ліквідації їх у найкоротші терміни та з найменшою шкодою.
При роботі з електроприладами можливо поразка людини струмом:
1) електроудар
2) електроопік
3) психоневрологічне вплив
4) фізико-хімічний вплив.
Поразка електричним струмом відбувається у разі, якщо через тіло людини проходить струм 0,06 А (ампер) та більше. Струм 0,1 А для людини смертельний.
Перша допомога постраждалим від струмовідних частин:
1) Звільнення потерпілого від струмовідних частин
2) Вимкнути електроенергію
3) Відтягнути потерпілого від струмовідних частин
4) Ізолюючим предметом закрити оголену ділянку
Захисні засоби:
1) Заземлення електроустановок
2) Попереджувальні написи та плакати
3) Індикатори напруги та вимірювальні прилади
4) Ізолювальні підставки, килимки, рукавички.
5) Інструменти з ізолюючими ручками.
Робоче місце є первинним елементом виробничого підприємства. Воно поєднує в єдине ціле предмети праці та саму працю.
Робоче місце-це частина виробничої площі з розташованим на ній різним інвентарем, необхідним виконавцям або групі виконавців для виконання роботи.
p align="justify"> Процес роботи здійснюється в робочій зоні, яка є складовою, найбільш активною частиною робочого місця, де сконцентровані основні засоби та предмети праці, необхідні для виконання основних процесів роботи.
Засоби оснащення робочого місця повинні повністю відповідати змісту виробничого процесу, які повинні знаходитися на робочому місці завжди. Це основне та допоміжне обладнання стаціонарного характеру:
1. Стелажі
3. Елементи освітлення
4. Комп'ютерна техніка
5. Столи та стільці, та інші засоби оснащення, які мають
сприяти зменшенню фізичних зусиль працівника, забезпеченню сприятливих санітарно-гігієнічних та безпечних умовроботи, застосування раціональних прийомів та методів праці.
Робоче місце оснащується пристроями безпеки та екранами, засобами зв'язку, а також необхідною документацією(схемами, інструкціями, положеннями, правилами розрахунку).
Всі засоби оснащення на робочому місці повинні бути розташовані в певному порядку, що забезпечує економію праці шляхом раціонального планування робочих місць, під якою розуміється доцільне просторове розташування в горизонтальних та вертикальних площинах всіх елементів оснащення, необхідних реалізації трудового процесу.
Кошти обладнання розміщуються з урахуванням дотримання правил охорони праці та техніки безпеки.
Приміщення бухгалтерської служби має бути спеціально обладнане обчислювальною технікою, комп'ютерами кожного бухгалтера.
Робоче місце має бути оснащене предметами: стіл, стілець. Комп'ютер із принтером та ксероксом можуть бути встановлені для групи користувачів. Працівники бухгалтерії мають бути ознайомлені з правилами техніки безпеки, що підтверджується розписом у спеціальному журналі.
Висновок
На прикладі ВАТ «Салют» було розглянуто організацію обліку розрахунків із підзвітними особами, і навіть загальна теорія обліку підзвітних сум. Як правило, в організаціях гроші під звіт видаються досить часто різним працівникам. Розрахунки з підзвітними особами мають місце на кожному підприємстві і дуже різноманітні.
Підзвітними особами є працівники підприємства, які отримали авансом готівкові суми коштів на майбутні адміністративно-господарські та витрати на відрядження. Список осіб, які мають право отримувати у касі готівку під звіт на господарські потреби, затверджується керівником підприємства. Розмір цих сум обмежений і визначається керівником підприємства, видача готівки на господарські потреби передбачена кошторисом підприємства. Сума видачі на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, залежить від терміну відрядження та його місця призначення.
Касир видає підзвітній особі кошти виходячи з належним чином оформленого наказу керівника чи заяви працівника з дозвільним написом керівника. Крім того, слід пам'ятати, що видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансом. При цьому передача виданих під звіт готівки одним працівником іншому забороняється.
На підставі наказу керівника, наприклад, про направлення у відрядження, або про норми на окремі видиПредставницьких витрат бухгалтером складається кошторис, результат якого після затвердження її у вигляді авансу видається підзвітній особі, що оформляється видатковим касовим ордером.
Доцільність вироблених витрат підтверджується вищою до підзвітної особи посадовою особою. Після перевірки бухгалтером та визначення суми звіту він затверджується керівником підприємства, організації та приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається до каси підзвітною особою за прибутковим касовим ордером, перевитрата видається за видатковим касовим ордером.
Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на синтетичному активно-пасивному рахунку 71 "Розрахунки із підзвітними особами", сальдо якого відображає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству (дебетове) або суму не відшкодованого працівнику перевитрати (кредитове).
Аналітичний облік за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться за кожною сумою, виданою під звіт.
Підзвітні суми контролю над їх витрачанням враховуються у межах кожного працівника підприємства у відомості Журналі-ордері за рахунком 71.
Журнал-ордер - комбінований регістр бухгалтерського обліку, який поєднує синтетичний та аналітичний облік з лінійною формою запису, тобто кожній виданій під звіт сумі відводиться один рядок, а записи, пов'язані з цією операцією (у міру подання авансового звіту, здачі невикористаних коштіву касу, отримання грошей на погашення перевитрати) виробляються у цьому рядку.
Підставою для заповнення даного бухгалтерського регістру є видаткові та прибуткові касові ордери – при видачі коштів у підзвіт та поверненні їх у касу, а також авансовий звіт – при списанні витрачених сум.
Список літератури
1. Цивільний Кодекс РФ
3. Бєлов А.А. Бєлов А.М. Бухгалтерський облік. Теорія та практика: Підручник. - М: Ексмо 2005. -624 с.
4. Вещунова Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік. - М.: Проспект, 2004. - 672 с.
5. Іванов Н.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: Академія, 2005. - 304 с.
6. Камишанов П.І., Камишанов А.П. Практичний посібник із бухгалтерського обліку. М: Омега-Л, 2005. - 520 с.
7. Карморджанова Н., Карташова І. Бухгалтерський фінансовий облік. - 2-ге вид. - СПб.: Пітер, 2005. - 480 с.
8. Керімов В.Е. Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах. 4-е вид., перераб.-- М.: Дашков, 2004. - 580 с.
9. Козлова Є.П. Бухгалтерський облік у організаціях. - 3-тє вид., Перероб і доп. - М.: Фінанси та статистика, 2004. - 752 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - 5-е вид., Перероб. та дод. - М.: ІНФРА-М, 2005. - 71 7с.
11. Крутякова Т.Л. Відрядження Росією та за кордон. - М.: «АКДІ Економіка життя й», 2001.
12. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція щодо його застосування
13. Абрамова Н.В., Сумкін А.С. Як уникнути помилок під час розрахунків із підзвітними особами // Главбух № 4, 2003.
14. Земсков В.В. Відрядження Росією: спірні моменти/ / Головбух № 20, 2003.
15. Ф.М. Філіна. Розрахунки з підзвітом// www.glavbuh.net
16. Рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами"// www.buh.ru
Програми
Додаток 1
Схема рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами"
Додаток 2
стверджую
Директор Калінін К.А.
НАКАЗ
Наказую з 1 січня 2004 року проводити видачу грошових сум під звіт на придбання паливно-мастильних матеріалів за готівку наступним співробітникам: Іванову А.А., Петрову Б.Б., Сидорову В.В.
Видачу грошей провадити 2 рази на місяць. Неодмінною умовою видачі кожної нової суми є складання та затвердження авансового звіту за попередньою сумою. витрати, що не підтверджені чеками АЗС, не відшкодовуються.
Суму грошових коштів, що видаються, визначати за формулою: середня ціна за один літр бензину, що діє в поточному місяці х планова витрата бензину, встановлена начальником транспортної служби для кожного автомобіля залежно від графіка використання автомобіля.
Директор _________________
Додаток 3
Орієнтовна форма товарного чека
Магазин «Все для дому»
ТОВ «Торгівля»
ІПН 5507088692
Усього на суму: 300-00 рублів 00 коп.
Сплачено: Триста рублів 00 коп.
Продавець _____________________
Подібні документи
Організація та нормативно-правове регулювання обліку розрахунків із підзвітними особами. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві ТОВ "МСК-Буд". Методи первинного, синтетичного та аналітичного обліку розрахунків із підзвітними особами на підприємстві.
курсова робота , доданий 03.10.2014
Сутність та значення розрахунків із підзвітними особами, їх нормативно-законодавче обґрунтування в Республіці Казахстан на сьогодні. Основи організації синтетичного, аналітичного обліку розрахунків із підзвітними особами, а також особливості документообігу.
курсова робота , доданий 23.12.2010
Загальні правила розрахунків із підзвітними особами. Видача та облік підзвітних сум. Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами за сумами, виданими на витрати на відрядження. Основи аналітичного та синтетичного обліку. Журнал господарських операцій.
курсова робота , доданий 26.08.2010
Поняття підзвітної особи, організація обліку розрахунків із підзвітними особами на підприємстві. Економічна сутністьта класифікація виробничих запасів. Порядок оцінки та організація документального оформленняурахування виробничих запасів фірми.
контрольна робота , доданий 10.01.2015
Аналіз сутності та змісту обліку розрахунків з підзвітними особами в умовах ринкової економіки. Особливості аналітичного та синтетичного обліку розрахунків із підзвітними особами. Аудиторська перевірка розрахунків із підзвітними особами у ТОВ "Олександрит".
дипломна робота , доданий 25.11.2014
Економічна характеристика та результати діяльності підприємства. Дослідження аналітичного, синтетичного та податкового обліку розрахунків із підзвітними особами в організації. Аудит стану обліку та розробка пропозицій щодо посилення контролю розрахунків.
дипломна робота , доданий 05.01.2014
Нормативно-законодавче регулювання обліку розрахунків із підзвітними особами. порядок видачі грошей під звіт. Вимоги до документів з оформлення розрахунків з підзвітними особами. Удосконалення обліку розрахунків із підзвітними особами.
курсова робота , доданий 15.04.2015
Нормативні документиз ведення бухгалтерського обліку та звітності. Порядок обліку та організації контролю розрахунків із підзвітними особами. Первинний облік розрахунків. Видача та облік підзвітних сум. Організаційно-економічна характеристика підприємства.
курсова робота , доданий 05.02.2009
Порядок обліку розрахунків із підзвітними особами. Забезпечення фінансуванням за статтею бюджетної класифікації у разі видачі підзвітних сум за рахунок бюджетних коштів. Видача готівки з каси. Порушення порядку видачі підзвітних сум.
курсова робота , доданий 30.09.2009
Основи ведення бухгалтерського обліку та обліку розрахунків із підзвітними особами у бюджетних організаціях на сьогодні. Проблеми бухгалтерського обліку витрат на відрядження. Пропозиції щодо вдосконалення бухгалтерського обліку розрахунків із підзвітними особами.
Підзвітними особами є працівники організації, яким видано з каси готівку з умовою подання звіту про їхнє використання. Керівником організації затверджується перелік осіб, які мають право на отримання коштів під звіт.
Як правило, під звіт видаються кошти на господарсько-операційні, відрядження та представницькі витрати.
До господарсько-операційних витрат відносять витрати працівників на купівлю товарів, включаючи оплату ПММ, робіт та послуг.
Під службовим відрядженням розуміється поїздка за розпорядженням роботодавця на певний термін для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.
До представницьких витрат відносять витрати на офіційний прийом або обслуговування представників інших організацій, що беруть участь у переговорах, з метою встановлення та підтримки взаємної співпраці, а також учасників, які прибули на засідання ради директорів або іншої керівної структури, незалежно від місця організації цих заходів.
Порядок видачі грошей під звіт регулюється правилами ведення касових операцій, розмір авансів та терміни, на які вони можуть бути видані, встановлюються керівником організації.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту підзвітної особи за раніше наданим йому авансом. Передача виданих під звіт готівки однією особою іншій забороняється. Кошти, отримані під звіт, повинні бути витрачені лише на встановлені цілі.
Не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який було видано кошти під звіт, або з дня повернення з відрядження працівники зобов'язані подати до бухгалтерії організації авансовий звіт про витрачені суми з додатком виправдувальних документів.
Під виправдувальними документами розуміються чеки контрольно-касових машин, товарні чеки, рахунки, накладні, проїзні квитки, квитанції, посвідчення про відрядження та інші документи.
Готівкові кошти на витрати на відрядження видаються у розмірі сум, необхідних на оплату проїзду, проживання та добових за час перебування у відрядженні. Міністерство фінансів встановлює норми відшкодування витрат на відрядження для бюджетних організацій. Комерційні організаціївраховують витрати на відрядження в межах встановлених норм для цілей оподаткування, для цілей фінансового обліку норми витрат на відрядження встановлюються даними організаціями самостійно.
Замість готівки під звіт можуть видаватися банківські корпоративні картки для оплати представницьких або витрат на відрядження. У цьому випадку підзвітні особи зобов'язані подати як виправдувальні документи квитанції електронних терміналів, банкоматів.
Бухгалтер перевіряє авансовий звіт, керівник затверджує суму витрати, що є підставою для списання витрат, оплачених з підзвітних сум та здійснення остаточних розрахунківз підзвітними особами. У разі перевищення визнаних витрат підзвітної особи над одержаною сумою різниця видається працівникові з каси. А частина невикористаного авансу, що залишилася, повертається підзвітною особою в касу організації або утримується з його заробітної плати.
Для розрахунків із підзвітними особами використовується рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Дебетове сальдо за рахунком 71 відбиває суму дебіторську заборгованість працівників організації з підзвітним сумам.
Бухгалтерські записи з обліку розрахунків із підзвітними особами представлені у табл. 6.9.
Таблиця 6.9
Порядок обліку розрахунків із підзвітними особами
Дебет рахунки |
Кредит рахунки |
Оцінка, руб. |
||
На підставі видаткового ордераз каси видано кошти працівнику організації під звіт |
Сума майбутніх витрат |
|||
Матеріальні цінності, придбані підзвітною особою, прийнято до обліку |
Вартість матеріальних цінностей |
|||
Затверджено авансовий звіт. Списано з підзвітної особи затверджену суму: витрат, пов'язаних з основним видом діяльності; Витрат, не пов'язаних з основним видом діяльності |
20, 23, 25, 26, 44 |
Затверджена сума авансового звіту |
||
Повернено невикористані підзвітні суми до каси організації |
Залишок авансу |
|||
Відображено підзвітні суми, не повернені підзвітною особою у встановлений термін |
||||
Утримана із заробітної плати неповернена підзвітна сума |
||||
Виплачено суму, що перевищує аванс |
Перевитрата |
При придбанні матеріальних цінностей та визнання послуг із підзвітних сум ПДВ враховується лише за умови надання рахунків-фактур. У решті випадків він не виділяється, не враховується і до вирахування пред'являтися не може.
Приклад 6.4. Працівнику організації видано під звіт 10000 руб. на придбання матеріалів. Підзвітною особою куплено матеріалів у сумі 11 200 крб. (у тому числі ПДВ – 18 %), що підтверджується касовим чекомта рахунком-фактурою продавця. Працівником складено та подано до бухгалтерії організації авансовий звіт. Перевитрата за авансовим звітом видано працівнику з каси організації. Складемо бухгалтерські записи (табл. 6.10).
Таблиця 6.10
Журнал господарських операцій
з обліку розрахунків із підзвітними особами
Приклад 6.5. За розпорядженням керівника працівник апарату управління направлений у триденне службове відрядження з метою укладання договору. Співробітнику видано під звіт 8000 руб. Після повернення з відрядження йому виплачено добові за три дні за нормою, встановленою організацією, 600 руб. на добу. Підзвітна особапредставило виправдувальні документи: залізничні квитки в обидва кінці на суму 2900 руб., Рахунок за проживання в готелі на суму 3 000 руб. Суму залишку повернуто працівником до каси організації. Складемо бухгалтерські записи (табл. 6.11).
Таблиця 6.11
Журнал господарських операцій з обліку виданого авансу
Дебет рахунки |
Кредит рахунки |
Оцінка, руб. |
||
Видані кошти з каси під звіт |
||||
Прийнято до обліку суму добових |
||||
Прийнято до обліку суму проїзду (на підставі залізничних квитків): Вартість проїзду |
||||
Прийнято до обліку суму витрат за найм житлового приміщення: Вартість проживання |
||||
Повернено залишок авансу до каси організації |
Пропонуємо до вашої уваги журнали, що видаються у видавництві «Академія Природознавства»