De ce se ceartă: Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune ce se va întâmpla dacă în ordin de plata indicați codul OKTMO greșit.
Pe cine susțin de obicei judecătorii: Companie.
Argument decisiv: O eroare în codul OKTMO nu împiedică primirea taxei la buget.
La trecerea de la codurile OKATO la noul OKTMO, fiecare al cincilea contabil a întâmpinat dificultăți. Colegii nu au aflat imediat ce cod ar trebui pus acum în câmpul 105 al ordinelor de plată, declarațiilor și raportării contribuțiilor. Acest lucru este confirmat de rezultatele unui sondaj pe site-ul web glavbukh.ru (vezi mai jos).
Între timp, o eroare în OKTMO duce la faptul că plata se încadrează în inexplicabil. Firma are restanțe, iar inspectorii percep penalități. Este posibil într-o astfel de situație să clarificăm plata și să resetați penalitățile?
Oficialii și practicanții au fost de acord că este posibil. La fel ca și înainte, a fost posibil să se clarifice eroarea în OKATO.
Ați avut dificultăți la trecerea de la OKATO la OKTMO?
Sursa: sondaj pe glavbukh.ru
Avizul inspectorilor
Yuri Lermontov,
consilier de stat serviciu civil RF clasa a III-a
În cazul neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligațiilor unui contribuabil sau agent, inspectorii îi îndreaptă o cerere de plată a impozitului, penalităților și amenzilor (clauzele 1, 8, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește doar două motive pentru care impozitul este considerat neplătit. Primul este contul incorect al Trezoreriei Federale sau numele băncii beneficiarului. Al doilea motiv este legat de lipsa banilor în contul bancar (subclauza 1, clauza 3, clauza 4, clauza 4, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În alte cazuri, erorile nu împiedică încasarea impozitului în buget. În acest fel, dacă contribuabilul a introdus greșit codul OKTMO în comandă, atunci plata poate fi clarificată. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la inspecție (clauza 7, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Argumentele practicienilor
Nika Peskova,
Auditor SRL „MDN-Consult”
Uneori, o eroare în detaliile de plată devine cunoscută doar ca urmare a verificării. Să luăm un exemplu dintr-un recent practica judiciara. Transferarea impozitului pe venitul personal pentru angajati subdiviziuni separate, firma a indicat codul OKATO al sediului social. În consecință, taxele au mers la o adresă greșită - la bugetul unei municipalități complet diferite. Acest lucru a devenit cunoscut după audit fiscal. Inspectorii au prezentat companiei restanțe, penalități și amendă. Dar conform codului, obligația de a plata impozitului pe venitul persoanelor fizice considerat finalizat. Adică amenzile și penalitățile aplicate de inspectori sunt ilegale. Iar din cauza restanțelor, puteți compensa supraplata formată la sediul central. Anul trecut, acest lucru a fost confirmat de judecătorii Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Decretul din 23 iulie 2013 nr. 784/13). O concluzie similară poate fi trasă cu privire la codurile OKTMO. La urma urmei, ei, de fapt, au înlocuit clasificarea anterioară OKATO.
Lina Stavitskaya,
Expert al revistei „Glavbuh”
Unii inspectori de teren, văzând o eroare în codul OKTMO, clarifică singuri plata. În această situație, compania nu percepe penalități. Prin urmare, dacă găsiți o eroare, contactați mai întâi inspecția și aflați dacă plata a trecut. Dacă tot a intrat în inexplicabil, atunci contul personal al companiei va avea restanțe și penalități. Pentru a scăpa de ele, este suficient să depuneți o cerere de clarificare a plății sub orice formă (clauza 7, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, autoritățile fiscale se pot oferi să efectueze o reconciliere comună a calculelor, după care vor lua o decizie. Apropo, codul OKTMO din ordinul de plată trebuie să fie același cu cel din declarația corespunzătoare. Inspectorii pot solicita refacerea declarației cu un OKTMO incorect.
Ce s-au certat firmele recent cu inspectorii
Soluţie | Situatie | Argumentele judecătorilor |
---|---|---|
Despre primele de asigurare Cheltuieli de calatorie Serviciile de depozitare a bagajelor și ambalarea bagajelor nu fac obiectul primelor de asigurare | Angajații antreprenorului au folosit dulapuri în călătoriile de afaceri. Au cheltuit și bani pentru împachetarea bagajelor. Aceste sume au fost documentate de către angajați. Angajatorul le-a rambursat. Însă angajații PFR au considerat costurile unui astfel de serviciu nerezonabile. În opinia lor, muncitorii au cheltuit banii în scopuri personale. Și acumulat prime de asigurare | În regulamentul privind călătoriile de afaceri ale întreprinzătorului, a fost fixată rambursarea cheltuielilor de deplasare către angajați. Documentul menționează și costurile asociate cu transportul bagajelor. Deci, astfel de sume sunt asociate cu execuția atributii oficiale muncitorii. Iar în cazul confirmării lor documentare, aceștia nu sunt supuși primelor de asigurare (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 16 ianuarie 2014 în cazul nr. A27-6171 / 2013) |
Despre deducerile de TVA Contractul nu este o condiție prealabilă pentru obținerea unei deduceri de TVA | În ziua expedierii, contractul de livrare dintre cumpărător și vânzător a expirat. Nu a fost nicio decizie de prelungire a contractului. Inspecția a refuzat deducerea TVA-ului aferent cumpărătorului, invocând absența unui contract | Societatea a indeplinit conditiile de primire a deducerii, a depus facturi si borderouri. Iar absența unui acord scris nu afectează dreptul companiei de a accepta deduceri de TVA (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 24 decembrie 2013 în cazul nr. A35-2318 / 2013) |
Despre costurile mărcilor comerciale Societățile comerciale au dreptul să ia în considerare costurile unei mărci comerciale | Firma nu produce bunuri, ci doar le revinde. Inspectorii consideră că, în acest caz, contribuabilul nu ar trebui să plătească pentru utilizarea marcă. La urma urmei, este destinat etichetării mărfurilor. Și dacă organizația a cheltuit totuși bani pe logoul companiei, atunci astfel de cheltuieli nu pot fi anulate la calcularea impozitului pe venit | Compania a folosit marca în conformitate cu acord de licențiere. O astfel de desemnare este necesară nu numai pentru marcare, ci servește și în scopuri publicitare. În plus, utilizarea unei mărci înregistrate ajută la creșterea veniturilor și profitului companiei. Aceasta înseamnă că astfel de cheltuieli sunt justificate (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 decembrie 2013 în cazul nr. A40-39231 / 13-20-128) |
Despre impozitul pe proprietate Costurile de reconstrucție cresc valoarea mijloacelor fixe și plățile impozitului pe proprietate | Firma a efectuat reconstrucția proprietății achiziționate. Costul lucrării a fost anulat ca sumă forfetară ca o revizie majoră. Inspectorii au considerat că firma a reconstruit instalația. Prin urmare, a fost necesară creșterea valorii mijlocului fix și plata suplimentară a impozitului pe proprietate | În contractul cu antreprenorul s-a precizat că acesta va efectua reconstrucția imobilului. Mai mult, compania a primit un credit bancar cu mențiunea „pentru reconstrucție”. Cu toate acestea, în documente primare Părțile au indicat că antreprenorul a efectuat o revizie majoră. După analizarea tuturor documentelor, judecătorii au considerat: de fapt, s-a făcut o reconstrucție. Aceasta înseamnă că costurile acesteia trebuiau incluse în costul inițial al proprietății (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 14 ianuarie 2014 în cazul nr. A49-311 / 2013) |
Spune-mi, te rog, cum să fiu. În ordinul de plată transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, codul OKATO este incorect? ce trebuie făcut în acest caz si care sunt sanctiunile?
Răspuns
În cazul unei erori, se vor aplica aceleași reguli ca și acum pentru OKATO. Adică, plata va fi considerată plătită, dar va trebui clarificată. O practică stabilă de arbitraj confirmă faptul că obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită indiferent de corectitudinea indicației CCC (OKTMO) în ordinul de plată. Bazându-se pe prevederile articolului 45 Codul fiscal Federația Rusă, instanțele recunosc ca fiind ilegală încasarea amenzilor, restanțelor și acumularea penalităților în cazul în care suma taxei cu un BCC eronat (OKTMO) a intrat în sistemul bugetar (a fost creditată în contul corespunzător al trezoreriei). Chiar dacă organizația nu a aplicat la inspecție cu o declarație pentru a clarifica plata
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbukh
Situație: care sunt consecințele unei indicari incorecte a KBK sau OKTMO în ordinul de plată pentru transferul taxelor
O indicare incorectă a KBK sau OKTMO poate duce la faptul că suma transferată a impozitului, deși intră în sistemul bugetar, va fi creditată:
- sau la bugetul altui nivel (de exemplu, în loc de federal la regional);
- sau la bugetul unui nivel, dar în alt municipiu;
- sau la bugetul unuia dintre fondurile extrabugetare;
- sau chitanțe inexplicabile.
KBK și OKTMO sunt incluse în grupul de detalii care vă permit să determinați dreptul de proprietate asupra plății. Dacă există o eroare în aceste date, aceasta poate fi corectată. Pentru aceasta in oficiu fiscal trebuie să depuneți o clarificare a detaliilor ordinului de plată.* Pe baza cererii și a actului de reconciliere comună a impozitelor plătite (dacă a fost efectuată o astfel de reconciliere), inspecția va accepta o clarificare a plății în ziua respectivă impozitul este efectiv plătit. Drept urmare, obligația organizației de a plăti impozitul va fi recunoscută ca îndeplinită, iar penalitățile acumulate organizației trebuie anulate. De asemenea, puteți clarifica plata dacă suma taxei a fost virata la bugetul de alt nivel sau la fond extrabugetar. Aceasta rezultă din prevederile articolului 45 și ale articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei și.
O practică stabilă de arbitraj confirmă faptul că obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită indiferent de corectitudinea indicației CCC (OKTMO) în ordinul de plată. În baza prevederilor articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanțele recunosc drept ilegale colectarea amenzilor, restanțelor și acumularea penalităților în cazul în care suma impozitului cu un CCA eronat (OKTMO) a intrat în sistemul bugetar (a fost creditate în contul Trezoreriei corespunzător). Chiar dacă organizația nu s-a adresat inspectoratului cu o declarație pentru a clarifica plata.* O astfel de concluzie este cuprinsă, în special, în definițiile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol, Occidentul Districtul Siberian, Districtul de Nord-Vest,. Și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a indicat în mod direct că doar două tipuri de erori făcute în pregătirea ordinelor de plată pentru transferul taxelor conduc la restanțe și, ca urmare, stau la baza calculului penalităților. În primul rând, aceasta este o indicare incorectă a numărului de cont al Trezoreriei Rusiei și, în al doilea rând, o indicare incorectă a numelui băncii beneficiarului plății.
În plus, în practică, instanțele disting între noțiunile de taxe „plătite în exces” și „virate în mod eronat”. De exemplu, dacă într-un ordin de plată pentru un transfer taxa de transport KBK pentru TVA este indicat în mod eronat (din care organizația nu este plătitor), apoi restricțiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (cu privire la imposibilitatea compensării între impozite tipuri diferite(federal, regional, local)) nu ar trebui să se aplice. Într-un astfel de caz, sumele transferate către CCC indicată incorect nu sunt „plătite în plus”. La urma urmei, organizația intenționa să îndeplinească obligația de a rambursa o altă plată obligatorie. Supraplata a fost rezultatul unei erori tehnice comise la completarea ordinului de plata. În aceste circumstanțe, organizația are dreptul de a solicita o compensare a sumei transferate în mod eronat cu plata pe care urma să o transfere inițial. Instanțele confirmă legitimitatea unor astfel de cereri (a se vedea, de exemplu, hotărârile).
Orice contabil sau antreprenor se confruntă mai devreme sau mai târziu cu OKTMO. Ce este, cum să-l găsești și este obligatoriu să îl completezi? Acestea sunt doar câteva întrebări de care sunt interesați începătorii.
Definiția și semnificația unui clasificator
Trebuie remarcat faptul că OKTMO a început să fie folosit relativ recent. Până atunci, toată lumea folosea clasificatorul OKATO, care reprezintă „clasificatorul integral rus al entităților administrativ-teritoriale”. Cu toate acestea, nu avea informații complete, de exemplu, despre orașul în care se află cutare sau cutare organizație.
Clasificator de teritorii integral rusesc municipii(OKTMO) a început să existe în 2014. Datorită acestui clasificator, atunci când lucrați cu documentația, acum este mult mai ușor să o organizați și să o procesați. Dar beneficiile nu se opresc aici. Pentru a înțelege rolul OKTMO în activitatea oricărei organizații, este necesar să îl analizam mai detaliat.
Structura de criptare OKTMO
Federația Rusă este un stat imens. Pentru a face mai ușor pentru un antreprenor sau contabil să înțeleagă în ce oraș și regiune se înregistrează unul sau altul entitate legală, trebuie doar să înțeleagă puțin despre cum se formează OKTMO, ce este și cum să-l descifreze.
Deci, fiecare cifră a acestui clasificator înseamnă ceva. Are o structură clară, conform căreia este posibil să se descifreze secvenţial regiunea, regiunea şi oraşul în care se află organizaţia.
Codați prin clasificator integral rusesc teritoriile municipiilor sunt formate din:
- subiect;
- administrația municipală;
- orașe și/sau orașe.
OKTMO și OKATO. Care este diferența?
După cum sa menționat deja mai sus, noul clasificator conține mult mai multe informații și este capabil să descifreze cu mai multă precizie instalația municipală în care se află aceasta sau acea întreprindere.
Cum găsesc OKTMO la adresa? De fapt, este ușor. OKTMO legat:
- la așezări, inclusiv ferme, sate;
- la districtele administrative ale peste milioane de orașe (în acest caz, ar fi bine să știm adresa exactă de înregistrare a companiei);
- la orașele federale;
- către regiunile MO.
Este de remarcat faptul că primele două cifre din clasificator înseamnă subiectul statului, al doilea trei cifre - OKTMO al orașului, iar următorul bloc criptează localitatea în care se află organizația.
OKATO, la rândul său, nu este complet informativ și servește drept bază pentru un nou clasificator, care îl completează foarte bine.
Aplicarea clasificatorilor
Pe acest moment clasificatorul este utilizat pe scară largă pentru a recunoaște contribuabilii. OKTMO poate fi găsit pe inclusiv documentele financiare. Să-l găsești este ușor. Trebuie doar să vizitați site-ul oficial și să introduceți informații despre organizația de interes. Puteți găsi OKTMO la adresa.
De asemenea, de către clasificator, puteți găsi informații despre organizație online, dar acest lucru nu este recomandat și trebuie să utilizați doar surse oficiale.
Dacă, atunci când plătiți, este necesar să completați OKTMO al beneficiarului plății, atunci trebuie să faceți acest lucru cu mare atenție. Ideea este că dacă expeditorul Bani face o greșeală în numere, atunci plata sa va merge la numele greșit al destinatarului și nu va fi ușor să returnați fondurile.
Cum să distingem OKTMO și să-l completezi?
OKATO și OKTMO sunt fundamental diferite unul de celălalt. Codul OKATO folosit anterior însemna căreia entitate administrativă îi aparține această sau acea organizație. OKTMO este o chestiune complet diferită. Ce este?
Potrivit OKTMO, puteți afla cu ușurință din care diviziune municipală aparține organizația. Acest lucru se poate face cu ușurință cu ajutorul diferitelor servicii.
În acest moment, este necesar să se indice OKTMO în toate formele raportare fiscală. Acest lucru este necesar pentru confortul gestionării documentelor. De asemenea, este important să plătiți taxe fiscale doar dacă este indicat OKTMO (în acest caz, este necesar să alegeți un clasificator care să corespundă plătitorului).
Specificarea clasificatorului corect nu este dificilă. Pentru a face acest lucru, pur și simplu introduceți-l în câmpul corespunzător. Acum doar unele documente mai necesită indicarea OKATO, care practic nu se mai folosește.
Apropo, OKATO poate fi găsit și prin intermediul serviciu gratuit pe site-ul oficial al serviciului fiscal.
Căutați clasificatori
Datorită faptului că indicarea clasificatorului a devenit acum o necesitate, este important să știți cum să căutați OKTMO, ce este și ce obiect aparține.
Momentan, puteți afla oficial OKTMO doar prin intermediul site-ului serviciului fiscal. Acest lucru se poate face prin introducerea OKATO. În plus, puteți găsi clasificatorul necesar folosind adresa exactă specificată a organizației. De asemenea, puteți specifica orașul în care se află.
Un antreprenor poate căuta și OKTMO pe site-ul web al Ministerului Finanțelor. Acest lucru se poate face încă de anul acesta. Adevărat, nu există un motor de căutare online convenabil pentru asta. Puteți descărca fișierul doar și căutați clasificatorul necesar în el.
Este important de reținut că adesea organizațiile mici își schimbă locația. Aceasta poate fi o adresă sau poate chiar un oraș, așa că dacă o persoană folosește adesea OKTMO al unei organizații, trebuie să verifice periodic relevanța informațiilor. De asemenea, puteți verifica toate datele pe site-ul oficial al serviciului fiscal. Apropo, acolo puteți afla și adresa exactă și TIN.