La utilización de regímenes especiales prevé la obligatoriedad de llevar registros de ingresos y gastos incurridos en el diario de ingresos y gastos, o KUDiR. También deben realizarla los empresarios y las organizaciones del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”.
Es cierto que el relleno plantea muchas preguntas incluso entre aquellos que no lo llenan por primera vez.
Relleno de secciones
Desde 2017, ha habido cinco secciones en KUDiR. Empecemos con pagina del titulo.
La fecha de finalización debe indicarse en la portada. El campo de fecha se proporciona en la esquina superior derecha. En la misma línea, en el centro, indique el año para el que completamos los registros.
A continuación debe indicar el nombre de la organización para la que estamos completando el formulario.
El TIN se indica a continuación, para empresarios individuales se asigna un campo separado allí.
Esto completa la página del título.
Primera sección
En la primera sección, todos los recibos y gastos deben enumerarse en orden cronológico. Entonces lo que hay que especificar.
En la primera columna, el número de la operación en orden. En el segundo, la fecha y el número del documento mediante el cual se recibió o pagó el dinero. Podría ser orden de pago, entrante o saliente pedidos en efectivo, declaraciones de pago de salarios y otros documentos de liquidación. Se proporciona una tabla separada para cada trimestre, en la parte inferior de cada tabla se indica el monto total del trimestre y, a partir del segundo trimestre, hay una línea con un saldo acumulado: este es el monto total para el primero y segundo trimestre, al final del tercero, durante nueve meses, y al final del cuarto, durante todo el año.
Veamos un ejemplo de cómo completar la tabla.
Datos de ejemplo: IP Ivanova Tatyana Vasilievna se dedica a la confección de cortinas por encargo. hay un empleado sueldo que es de 6.500 rublos por mes, una oficina en alquiler por 15.000 rublos por mes, pago antes del día 10 del mes siguiente al pago. Como activos fijos, hay una máquina de coser en funcionamiento, cuyo costo es de 100,000 rublos, comprada el 10/01/2017.
En enero, el 20, se pagó un pedido de cortinas para un restaurante por un monto de 70,000 rublos, el 25, un pedido para el teatro por 80,000 rublos. También el 15 de enero, se compraron materiales para la fabricación de pedidos por un monto de 15,000 rublos con IVA, se pagaron salarios a un empleado de 6,500 rublos, de los cuales primas de seguro en Fondo de pensiones 1430 rublos, fondo de seguro médico 331,50 rublos, fondo seguro Social 188,50 rublos, impuesto sobre la renta personal 845 rublos. Entonces la tabla se verá así:
No completaremos cada trimestre, por ejemplo, tomemos una situación en la que la facturación fue solo en el primer trimestre. Ahora necesita calcular y completar un certificado para la primera sección. Contamos el ingreso total en la columna 4 y transferimos el monto a la línea 010, luego el monto de los gastos en la columna 5 y lo ingresamos en la línea 020. Si el monto de los ingresos resultó ser mayor, escribimos la diferencia en la columna 040 , si el resultado es negativo, transferimos el monto recibido (sin menos, por supuesto) en la columna 041. La línea 030 se completa solo si en el pasado deducción fiscal durante la aplicación del sistema tributario simplificado se pagaba el impuesto mínimo. Esta columna indica la diferencia entre el monto del impuesto real y el mínimo. El impuesto mínimo se calcula como el 1% de los ingresos.
Un poco sobre el impuesto mínimo: se paga en caso de que el impuesto calculado sobre la base imponible sea demasiado pequeño o cero. Luego, el empresario está obligado a calcular el impuesto mínimo y comparar la cantidad con el impuesto real calculado. La cantidad que es mayor es pagadera.
Segunda sección
Esta parte es la parte más difícil para los aspirantes a empresarios. Solo lo llenan quienes optaron por el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos". Es necesario reflejar los activos fijos adquiridos. Intentemos resolverlo. Hay 16 columnas en total, analicemos brevemente cada una.
El segundo es el nombre. Escribimos el nombre; en nuestro ejemplo, este es un equipo de costura. Así que vamos a escribirlo.
El tercero es la fecha del pago real por el equipo o la propiedad comprados. En nuestro ejemplo, la fecha de adquisición será el 10/01/2017.
El cuarto es la fecha de registro. Esto es para aquellos elementos de activos fijos que necesitan ser registrados. Por ejemplo, bienes raíces. En nuestro caso, no es necesario registrar nada, por lo que dejamos la celda vacía.
El quinto es la fecha de puesta en servicio. Esta es la fecha en que el equipo comenzó a funcionar. Después de la instalación, instalación, configuración. No existen restricciones en la legislación en cuanto al tiempo de puesta en servicio. El equipo se puede comprar pero no poner en producción. En nuestro caso, supondremos que el equipo se puso en funcionamiento el 12 de enero de 2017.
El sexto es el costo inicial. Nuestra IP inmediatamente comenzó a aplicar el sistema simplificado, y el activo principal se compró por 100,000 rublos. Esta cantidad se refleja en la celda.
La séptima es la vida útil. Esto se puede aprender del clasificador del sistema operativo. Nuestro equipo tiene una vida útil de 7 años.
Octavo - valor residual. Dado que nuestro empresario en el ejemplo inmediatamente comenzó a usar el sistema simplificado, no completa esta columna. Deben llenarlo aquellos empresarios que anteriormente se encontraban en un sistema tributario diferente.
Noveno - el número de trimestres en que el objeto fue utilizado en el período de informe. Digamos, si en nuestro ejemplo el equipo se compró en abril de 2017, entonces sería necesario indicar 3: el segundo, el tercero y el cuarto, ya que en el primero aún no se ha comprado. Las condiciones de nuestro ejemplo asumen la adquisición en el período pasado, planeamos usarlo todo el año, por lo que establecemos 4.
El décimo es la parte del costo del objeto, tomado como gasto en el período del informe, en %. En nuestro caso, esto es 100. Debido a que el objeto se compró en el sistema tributario simplificado, debe cancelarse en cuotas iguales completas dentro de los cuatro trimestres. Si el objeto se compró en un sistema fiscal diferente, el esquema de cálculo sería completamente diferente. Para objetos con una vida útil de hasta 3 años, todo permanecería igual, en partes iguales, el valor residual tendría que ser cancelado durante el año del informe. Pero para objetos con plazos de 3 a 15 años, la cancelación se produce durante los siguientes tres años: en el primer año 50, en el segundo 30 y en el tercero 20%. Estas son las acciones que deben especificarse. Bueno, si el objeto se puede usar por más de 15 años, lo cancelamos por 10 años, y esta columna siempre contendrá 10. Porque 100 ÷ 10 = 10
Undécimo: aquí indicamos el cociente de dividir el número de la décima columna por el número de la novena. En nuestro caso, 100 ÷ 4 = 25. Esto significa que cada trimestre cancelaremos una cuarta parte del valor del activo fijo.
Decimotercero, y en esto reflejamos el monto de la cancelación para todo el período. Tomamos el número de la duodécima columna y lo multiplicamos por el número de la novena. Eso es 25,000 × 4 = 100,000.
Decimocuarto - Esta columna es llenada sólo por aquellos empresarios que utilizaron el sistema tributario simplificado en períodos anteriores. El monto de la columna 13 para el año anterior se transfiere aquí. Nuestro ejemplo no proporciona cancelaciones del último año, por lo que no lo completamos.
Décimo Quinto - refleja el monto que quedará por cancelar en los siguientes períodos. Nuestra opción es 0, no la llenamos. Y si lo hicieran, entonces de la cantidad en la columna 8 sería necesario restar la cantidad de las columnas 13 y 14.
El decimosexto está destinado a activos fijos ya retirados. Sólo tienes que introducir la fecha de lanzamiento. Según las condiciones de nuestro ejemplo, no necesitamos completarlo en el período actual. Pero el próximo año, solo habrá que llenar esta columna.
Si el activo fijo fue comprado y operado durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se llenan las columnas séptima, octava, decimocuarta y decimoquinta. No se cumplimenta el decimosexto si no existieran activos fijos dados de baja. La segunda sección completa para nuestro ejemplo se puede ver a continuación.
Tercera sección
La sección está destinada a aquellos que han estado utilizando la tributación simplificada durante más de un año y han recibido una pérdida en períodos anteriores. Dado que nuestro ejemplo es el punto de equilibrio, tomemos otras condiciones. IP Ivanova ha estado operando desde 2015, para 2015 hubo una pérdida de 30,000 rublos, para 2016 también hubo una pérdida de 40,000 rublos. En 2017, la ganancia es de 60 000 rublos.
En la línea 020 ponemos el año 15 y luego en la columna escribimos la cantidad de 30.000 rublos, abajo en la línea 030 ponemos el año 16 y también ponemos la cantidad de 40.000 rublos. En la línea 010, el monto total igual a 70,000 rublos de pérdida para los dos períodos impositivos anteriores.
En la línea 120 trasladamos el importe del certificado a la primera sección, línea 040. Lo tenemos 60 000. En la línea 130 ponemos el importe de la pérdida por la que reduciremos la base imponible. Pero no más que la cantidad de ganancia. Es decir, en nuestro caso, fijamos 60.000.
Además, en la línea 140, no reflejamos nada, ya que nuestro empresario evitó una pérdida en 2017. Y la línea 150 contendrá el monto de la pérdida, que se transfiere al siguiente periodo gravable. Quedan 10.000 para 2016.
Cuarta sección
¡Atención! Para preparar y enviar informes, puede utilizar el servicio "Mi empresa - Contabilidad de Internet para pequeñas empresas". Con base en los datos ingresados sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, el servicio completará automáticamente el KUDiR, cuyos datos el programa también transferirá automáticamente a la declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado. No tendrás que preocuparte de que el impuesto a pagar se calcule incorrectamente. El servicio comprobará la corrección de la cumplimentación del KUDiR y de la declaración del impuesto en régimen tributario simplificado y enviará la declaración a en formato electrónico a la oficina de impuestos. Puede obtener acceso gratuito al servicio por
Todos los empresarios individuales están obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos, abreviado KUDiR, con algunas excepciones. Hablaremos sobre los detalles del documento para diferentes regímenes fiscales en el artículo.
Primero, sobre la excepción. La excepción son los empresarios individuales que usan UTII. No podrán llenar el Libro, siempre que trabajen únicamente para la UTII. Sin embargo, al combinar UTII con otros regímenes fiscales Un empresario individual está obligado a llevar una contabilidad separada de la propiedad y las operaciones, es decir, completar KUDiR para cada régimen fiscal.
El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, junto con el servicio de impuestos, desarrolló 4 formas de KUDiR:
- para IP en OSNO;
- para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado;
- para empresarios individuales en PSN;
- para empresarios individuales en ESHN.
El libro de contabilidad de ingresos y gastos de los empresarios individuales es un registro fiscal que constituye la base para el cálculo de los impuestos en relación con la utilización de regímenes especiales.
KUDiR para IP en OSNO
Se aprueba el procedimiento para la cumplimentación del Libro para empresarios individuales en régimen general de tributación.
Hemos preparado un documento de muestra para el OSNO “Libro de gastos e ingresos de los empresarios individuales”, puedes descargarlo gratis al final del artículo.
El libro de ingresos y gastos de PI en OSNO consta de una hoja con información sobre la PI, una hoja de contenido y 6 apartados:
- Contabilidad de ingresos y gastos.
- Cálculo de la depreciación de activos fijos.
- Cálculo de la depreciación para MBP no cancelada a partir del 01.01.2002.
- Cálculo de la depreciación de activos intangibles.
- Cálculo de salarios devengados y pagados.
- Determinación de la base imponible.
Para cada uno de ellos se han desarrollado varias tablas, debiendo ser cumplimentadas para cada tipo de actividad por separado.
En la "Información sobre empresario individual» los datos de registro del empresario individual, sus cuentas bancarias, números de licencia, números de caja registradora, tipos actividad empresarial, domicilio social, teléfonos.
6.1 refleja los datos resumidos en base a los cuales se completa la declaración.
Libro de contabilidad de ingresos y gastos, modelo de cumplimentación del apartado 6.1
KUDiR para empresarios individuales sobre el sistema tributario simplificado
El documento para el sistema tributario simplificado es mucho más simple y lo completan no solo los empresarios individuales, sino también las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado.
El libro de ingresos y gastos del régimen tributario simplificado 2017 consta de una carátula y 4 secciones:
- Ingresos y gastos.
- Contabilización de los costes de adquisición de activos fijos e intangibles tenidos en cuenta para la determinación de la base imponible.
- Cálculo del monto de la pérdida que reduce la base imponible del régimen tributario simplificado.
- Gastos que reducen el monto del USN calculado.
En la página de título, indique: el nombre del empresario individual, TIN, objeto de impuestos, detalles de la cuenta bancaria, período impositivo, código OKPO.
En el apartado 1, en orden cronológico, a medida que se reciben los pagos de los clientes, se registran los importes de los ingresos.
Ejemplo de llenado KUDiR 2017 "ingresos menos gastos" (en adelante - "D menos R"):
Así luce la sección 1 de KUDiR 2017 USN, puedes descargar el formulario excel al final del artículo.
La última columna, la 5ª, se rellena únicamente con el régimen fiscal simplificado con objeto de tributación "D menos R".
Las cifras reflejadas en el primer apartado de la KUDiR se resumen trimestralmente, en base a los datos obtenidos se determina la base imponible del sistema tributario simplificado.
Los apartados 2 y 3 se cumplimentan únicamente con el régimen fiscal simplificado "D menos R".
El apartado 4 se llena únicamente con el objeto de tributación “Renta”, aquí se muestran las primas de seguros pagadas y otros, determinados por la cláusula 3.1.
Las cuantías previstas en el apartado 4 reducen íntegramente la cuantía del impuesto simplificado devengado para un empresario individual sin empleados y no más del 50% si el empresario individual paga una remuneración a personas físicas.
Libro de ingresos para empresarios individuales en PSN
Los asientos en el Libro de Contabilidad de los Ingresos de una Patente (PSN) se realizan el día que se recibe el pago y sólo sobre los ingresos de las actividades de una patente.
Para cada patente, se abre un Libro separado por la duración de la patente durante el año calendario.
Los gastos por actividades en el PSN no se registran en el documento.
Como de costumbre, le damos la oportunidad de usar la muestra: KUDiR para 2017: puede descargar el formulario de forma gratuita para PSN a continuación.
KUDiR para IP en ESHN
Consta de una portada y dos secciones.
En el primero se registran los ingresos y gastos por actividades en la ESHN.
El segundo está diseñado para contabilizar los costos de activos fijos y activos intangibles, que se incluyen semestralmente según un cómputo especial.
Requisitos generales de KUDiR para todos los regímenes fiscales
Cada año se abre un nuevo documento.
Al final del año, se imprime, se cose, se numeran las páginas, se certifica el número total de páginas con la firma del empresario individual.
Toda la información se registra en orden cronológico sobre la base de documentos primarios y solo después de su pago (método de efectivo).
Para operaciones con liquidaciones a través de caja registradora se permite llenar el Libro al final de la jornada laboral según el informe Z.
KUDiR y documentos fuente, en base a la cual se realizan los registros, debe conservarse durante 4 años.
Si no se realiza ninguna actividad, se imprime y cose un KUDiR "cero".
Todos los contribuyentes que se acojan al sistema tributario simplificado (STS) están obligados a llevar un libro de ingresos y gastos (KUDiR). Si no lo hace, o lo llena incorrectamente, puede recibir una multa considerable (Artículo 120 código de impuestos radiofrecuencia). Este libro se imprime y se entrega a la oficina de impuestos a pedido de ellos. Debe estar cosido y numerado.
Antes de comenzar a crear este libro de ingresos y gastos en 1C 8.3, verifique la configuración del programa. Si tiene problemas con la formación de KUDiR y algunos gastos no entran en el libro, verifique cuidadosamente la configuración. La mayoría de los problemas se encuentran aquí.
En el menú "Principal", seleccione el elemento "Política contable" de la sección "Configuración".
Verá una lista de políticas contables configuradas por organización. Abra la posición que necesita.
En el formulario de configuración política contable en la parte inferior, haga clic en el hipervínculo "Configuración de impuestos e informes".
En nuestro ejemplo, se selecciona el sistema de impuestos "Simplificado (ingresos menos gastos)".
Ahora puede ir a la sección "STS" de esta configuración y configurar el procedimiento para reconocer ingresos. Es aquí donde se indica qué operaciones reducen la base imponible. Si tiene alguna pregunta sobre por qué el gasto no se incluye en el libro de gastos e ingresos en 1C, en primer lugar, mire estas configuraciones.
Algunos elementos no se pueden desmarcar porque son obligatorios. Se pueden establecer otras banderas en función de las características específicas de su organización.
Después de configurar la política contable, pasemos a configurar la impresión de KUDiR. Para ello, en el menú "Informes", seleccione el "Libro de ingresos y gastos de USN» sección «USN».
Verá el formulario de informe del libro mayor. Haga clic en el botón "Mostrar configuración".
Si necesita detallar los registros del reporte recibido, marque la bandera correspondiente. Los ajustes restantes se especifican mejor en su oficina de impuestos conocer los requisitos para apariencia KUDiR. En diferentes inspecciones, estos requisitos pueden diferir.
Rellenar KUDiR en 1C: Contabilidad 3.0
Además de la configuración correcta, antes de la formación de KUDiR, es necesario completar todas las operaciones para cerrar el mes y verificar la secuencia correcta de documentos. Todos los gastos se incluyen en este informe una vez pagados.
El libro contable de I+D se genera de forma automática y trimestral. Para hacer esto, haga clic en el botón "Generar" en el formulario donde acabamos de realizar la configuración.
El libro de ingresos y gastos contiene 4 secciones:
- Sección I Esta sección refleja todos los ingresos y gastos del período del informe trimestralmente, teniendo en cuenta la secuencia cronológica.
- CapítuloII. Esta sección se llena únicamente con el formulario del sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos". Contiene todos los costos de activos fijos e intangibles.
- Capítulotercero Contiene pérdidas que reducen la base imponible.
- CapítuloIV. Esta sección muestra montos que reducen impuestos, por ejemplo, primas de seguros para empleados, etc.
Si configuró todo correctamente, entonces KUDiR se formará correctamente.
Ajuste manual
Sin embargo, si KUDiR no se completó de la forma deseada, sus entradas se pueden corregir manualmente. Para hacer esto, en el menú "Operaciones", seleccione el elemento "Anotaciones en el libro de ingresos y gastos del sistema tributario simplificado".
En el formulario de lista abierto, cree un nuevo documento. En el encabezado del nuevo documento, complete la organización (si hay varias en el programa).
Este documento tiene tres pestañas. La primera pestaña corrige las entradas de la sección I. La segunda y la tercera pestaña corrigen las entradas de la sección II.
Si es necesario, haga las entradas necesarias en este documento. Después de eso, KUDiR se formará teniendo en cuenta estos datos.
Análisis del estado de la contabilidad
Este informe puede ayudarlo a verificar visualmente la corrección del llenado del libro de ingresos y gastos. Para abrirlo, seleccione el elemento "Análisis contable según el sistema tributario simplificado" en el menú "Informes".
Si el programa mantiene registros para varias organizaciones, debe seleccionar aquella para la que se requiere el informe en el encabezado del informe. También establezca el período y haga clic en el botón "Generar".
El informe se divide en bloques. Puede hacer clic en cada uno de ellos para obtener un desglose de la cantidad.