2.2 Documentación de registro inventarios
La contabilidad de los inventarios en las entidades económicas se organiza de acuerdo con la NIIF No. 2 que define un enfoque contable para la contabilización de los inventarios utilizando el método del costo histórico. El problema principal en la contabilidad de costos es determinar la cantidad de costos que se reconocerán como un activo y se trasladarán hasta la venta de inventarios y el reconocimiento de los ingresos correspondientes. NIIF da Consejo practico identificando los costos como gastos. También proporciona formas de determinar y calcular el costo del inventario. Las principales tareas de la contabilidad de inventario son:
1) clasificación y evaluación del inventario;
2) contabilizar los costos asociados con la producción y formar el costo de producción del inventario;
3) agrupar los costos de producción de acuerdo con su contenido económico, distinguiendo los costos que no están incluidos en el costo de producción de los productos;
4) métodos de contabilidad de costos y métodos para estimar el costo del inventario.
Alcanzar estos objetivos requiere:
1) determinar el costo (costo, precio) al que se reflejan los inventarios en la contabilidad actual;
2) determinación del costo al que deben reflejarse los inventarios en el saldo del activo a la fecha de su compilación;
3) determinación del costo al que deben darse de baja como gastos los inventarios como consecuencia de su uso, consumo o venta.
Ningún actividad económica requiere la adquisición e implementación sistemática del inventario. Todas las operaciones relacionadas con la recepción, movimiento y emisión de inventario deben estar documentadas en documentos primarios. Los documentos primarios para la recepción y liberación de inventarios deben estar debidamente ejecutados y tener las firmas correspondientes. La lista de personas con derecho a firmar para la emisión de inventarios especialmente escasos y costosos, y la lista de dichos inventarios son establecidos por el jefe de la organización (generalmente a pedido del gerente de suministro y el contador jefe).
Los inventarios recibidos de los proveedores a los almacenes de una entidad económica son cuidadosamente revisados; se establece la correspondencia de su calidad, cantidad y surtido con las condiciones de suministro y documentos de acompañamiento.
Por la naturaleza de la aceptación, la aceptación se distingue por:
1) cantidad;
2) calidad e integridad.
La aceptación por cantidad es la aceptación de inventarios en un plazo condicionado:
1) por peso neto y número de unidades comerciales suministradas sin envases o en envases abiertos;
2) por el peso bruto y el número de plazas de productos suministrados en contenedores, seguido de la comprobación del peso neto y el número de unidades comerciales en cada plaza.
La aceptación de calidad es una verificación oportuna de la seguridad de la calidad y la integridad de los artículos del inventario, el cumplimiento de los requisitos de las normas, especificaciones, muestras, recetas y otras condiciones estipuladas en el contrato de suministro.
Si no hay discrepancias cuantitativas y cualitativas con los documentos del proveedor, los materiales se acreditan a los almacenes correspondientes.
2.3 Contabilidad de inventarios en contabilidad
La contabilidad de materiales en contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con el método de contabilidad operativa, que elimina la brecha entre los valores operativos y contables, elimina la duplicación de contabilidad cuantitativa en almacenes y contabilidad. La contabilidad se basa en la contabilidad operativa y está orgánicamente ligada a ella; se hace posible verificar rápidamente la contabilidad en el almacén y la contabilidad y, por lo tanto, eliminar los errores cometidos en el mes del informe; el uso de precios de descuento elimina el laborioso trabajo de determinación mensual del costo promedio de los activos materiales; se asegura la recepción oportuna de información sobre los saldos en los almacenes, esto facilita el inventario y mejora las funciones operativas de la contabilidad; amplía la aplicabilidad tecnologia computacional al procesar documentos y compilar registros contables; se excluye el retraso de la contabilidad analítica de los materiales del sintético.
Lo siguiente es típico del método de contabilidad operativa: la contabilidad cuantitativa de valores se lleva a cabo solo en el almacén; en la contabilidad se toman en cuenta los valores en términos de suma por lugares de almacenamiento y cada cuenta sintética, subcuenta para contabilizar el movimiento de valores.
Los documentos recibidos de los almacenes en los registros de entrega son controlados y gravados, habiéndolos ensamblado previamente en paquetes y provistos de una etiqueta de acompañamiento. A fin de mes se recibe del almacén un libro de materiales remanentes con indicación de la cantidad de materiales remanentes a fin de mes, el cual también se traslada para barajar para calcular los totales por grupos. Las primeras copias de los documentos se utilizan para el procesamiento contable posterior, y las segundas permanecen en los lugares de almacenamiento de materiales (almacenes), descompuestas en grupos de valores y números de artículos, se utilizan en la contabilidad con fines de referencia y conciliación de datos contables en el almacén y en la contabilidad.
Después de la tributación, los datos de los documentos se agrupan de acuerdo con los grupos contables establecidos en la empresa (materiales, ferretería, madera, etc.) en la lista acumulativa de contabilidad sintética de materiales. En este estado de cuenta, para cada grupo de materiales, indican en términos sumatorios el saldo al inicio del mes del estado del último mes, la recepción y consumo de materiales del grupo del mes, de los registros de entrega de documentos y encontrar el saldo al final del mes.
Al final del mes, los datos sobre los saldos en el estado acumulativo de cada grupo contable en términos totales se comparan con los totales de los grupos en el libro de materiales residuales. Estos datos deben coincidir, ya que las entradas en el almacén (en tarjetas y luego en el libro de materiales residuales) y en el departamento de contabilidad (declaración acumulativa) se realizaron sobre la base de los mismos documentos y, además, precios contables fijos se aplicaron durante la tributación. En los primeros días del mes siguiente al mes del informe, el departamento de contabilidad tendrá los saldos de materiales para todas las cuentas conciliadas con los datos del almacén.
En el departamento de contabilidad, sobre la base de estados acumulativos de recibo y consumo de activos materiales (con el método de balance) o informes de personas materialmente responsables sobre los saldos y movimientos de activos materiales (si no se aplica el método de balance), un se compila la declaración “Movimiento de materiales en términos monetarios”.
El extracto muestra el saldo y el movimiento de activos materiales en almacenes y personas materialmente responsables, y también calcula el porcentaje promedio de TZR (desviaciones +, -). De acuerdo con los datos de los saldos y recibo de materiales del mes a los precios reales de costo y contabilidad. Según el porcentaje encontrado, el valor contable de los activos materiales gastados se lleva al valor real.
En el departamento de contabilidad, sobre la base de las primeras copias de documentos para el consumo de materiales, se compila una tabla de distribución "Distribución del consumo de materiales", que indica las tiendas y cuentas de consumo, pedidos, artículos de costo y otros objetos de contabilidad o cálculo y el consumo de materiales a precios de contabilidad.
Con el fin de ejercer un control sistemático sobre la seguridad de los objetos de valor, el departamento de contabilidad debe realizar verificaciones aleatorias de control de saldos. ciertos tipos materiales
Una tarea igualmente importante del departamento de contabilidad es organizar el control sobre el uso de materiales en la producción.
Los siguientes métodos se utilizan para controlar el uso de materiales en la producción: documentar las desviaciones de las normas; contabilización del corte por lotes; inventario (método de inventario).
Al documentar desviaciones de las normas al reemplazar algunos materiales por otros, así como al dispensar materiales en exceso de la norma, se redactan documentos de señales.
Para identificar las desviaciones de cada lote de material cortado, se utiliza el método de corte por lotes. Esta contabilidad es realizada por capataces - distribuidores, planificadores - despacho de despacho del taller en fichas contables abiertas para cada lote de material cortado. En tarjetas de cuenta basadas en mapas tecnológicos corte, se indica cuántos y qué espacios en blanco se deben obtener como resultado del corte de este lote, así como la cantidad de desperdicio (según normas). Además, las tarjetas registran la cantidad de material suministrado al lugar de trabajo, la cantidad de piezas en bruto realmente hechas de este lote, así como la cantidad real de desperdicio. Para identificar los resultados de corte, se compara el número real de piezas en bruto obtenidas con el estándar. El consumo de material según las normas se determina multiplicando la cantidad de productos fabricados por la tasa de consumo actual. Los ahorros o los sobrecostos se determinan comparando la cantidad de material realmente utilizado con el costo estándar de la producción real. Similar control se lleva a cabo con respecto a los residuos. La ficha contable indica el motivo de las desviaciones y los responsables del corte de los materiales.
Si es imposible o inadecuado aplicar la contabilidad por lotes, se identifican las desviaciones para cada tipo de material para ejecutantes individuales, equipos, departamentos, etc. a través de inventarios periódicos.
2.4 Contabilización de existencias en almacenes
La contabilidad de materiales en almacenes la llevan a cabo personas financieramente responsables o, con su consentimiento, contadores (operadores) en tarjetas de contabilidad de almacenes para materiales (formulario No. M - 17). Se debe abrir una tarjeta separada para cada número de artículo del material. Las tarjetas se transfieren al almacén en un formulario medio lleno desde el departamento de contabilidad. En las tarjetas recibidas, el almacenista completa los datos que caracterizan los lugares donde se almacenan los materiales (bastidores, celdas, etc.). con una pequeña gama de objetos de valor, en lugar de tarjetas de contabilidad de almacén, se permite llevar registros en libros de contabilidad de clasificación, en los que se deben proporcionar los detalles especificados en las tarjetas. Los asientos en una tarjeta o en un libro se hacen sobre la base de documentos. Si el saldo de materiales en el almacén es superior o inferior al stock establecido, el responsable del almacén está obligado a informar al departamento de abastecimiento.
El departamento de contabilidad verifica sistemáticamente, dentro de los plazos establecidos, la corrección y puntualidad de los trámites, el almacenamiento y la contabilidad de los valores directamente en los almacenes. Al verificar la exactitud de las entradas y el retiro de saldos en las tarjetas, el contador firma en una columna especial.
El contador acepta documentos que registran el movimiento de artículos de inventario en el almacén al compilar un registro para la entrega de documentos en una copia por separado para documentos de recibo y gastos. Al registrarse, los documentos se transfieren al departamento de contabilidad.
El contable debe informar al contable jefe sobre las deficiencias o infracciones identificadas en el trabajo de las personas financieramente responsables, así como sobre los resultados de las verificaciones y sesiones informativas aleatorias.
Al final del mes, un libro de contabilidad para el saldo de materiales se transfiere al almacén desde el departamento de contabilidad, al que el gerente del almacén transfiere los saldos al final del mes de las tarjetas de contabilidad del almacén. Después de eso, el libro se devuelve al departamento de contabilidad para la tributación y el cálculo de los totales de los grupos contables de artículos de inventario como un todo para el libro.
En una pequeña empresa en el sector de la vivienda y los servicios comunales, se debe determinar un círculo de personas responsables de la seguridad de los inventarios, con quienes se celebren acuerdos sobre la totalidad responsabilidad. Junto con esto, el titular determina los funcionarios que tienen derecho a firmar para la emisión de valores especialmente escasos y costosos.
Los inventarios se reciben del almacén del proveedor, de organización de transporte y demás organismos intermediarios en la forma, en calidad y cantidad, que establezca el convenio.
Las operaciones relacionadas con la recepción, el movimiento interno y la liberación de inventarios deben ejecutarse en la empresa con documentos contables primarios de un formulario estándar aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de la Federación Rusa, o desarrollado por la propia empresa, si son no incluido en el formularios estándar. El documento primario debe redactarse en el momento de la transacción, y si esto no es posible, inmediatamente después de su realización.
Documentos primarios unificados utilizados para el registro en la contabilidad del movimiento de inventarios.
Número del Documento |
Título del documento |
Propósito de la compilación |
Nº M-2 |
Poder legal |
Se utilizan para formalizar el derecho de una persona a actuar como fideicomisario de la empresa al recibir los activos materiales liberados por el proveedor en virtud de un pedido, factura, contrato, pedido, acuerdo. Se emite en el departamento de contabilidad de la empresa en una copia y se emite contra recibo al destinatario. El formulario No. M-2a es utilizado por empresas de las cuales la recepción de activos materiales por poder está muy extendida. La emisión de estos poderes se registra en un registro prenumerado y atado de poderes otorgados. |
Poder legal |
Se utiliza para registrar los materiales recibidos de los proveedores. Es redactado en una sola copia por el responsable material el día de la llegada de los valores al almacén. Debe emitirse por la cantidad de objetos de valor realmente aceptada. |
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Certificado de aceptación de materiales |
Se emite contra la aceptación de bienes materiales que presenten discrepancia cuantitativa y cualitativa, así como discrepancia en el surtido con los datos de los documentos de acompañamiento del proveedor; al aceptar materiales recibidos sin documentos; es una base legal para presentar una reclamación al proveedor, remitente. El acta es redactada en dos ejemplares por miembros del comité de selección con la participación obligatoria de un responsable material y un representante del proveedor o un representante de una organización desinteresada. Después de aceptar los objetos de valor, los actos con el archivo adjunto de documentos (cartas de porte, etc.) se transfieren: una copia, al departamento de contabilidad de la empresa para dar cuenta del movimiento de activos materiales, la otra, al departamento de suministro o al departamento de contabilidad. para enviar una carta de reclamación al proveedor. |
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Tarjeta de límite |
Se utiliza en presencia de límites de emisión de material. para unas vacaciones materiales sistemáticamente consumidos en la fabricación de productos, servicios, así como para el seguimiento actual del cumplimiento de los límites establecidos liberación de materiales para necesidades de producción y es la justificación para dar de baja activos materiales del almacén. La tarjeta se emite en 2 copias para un artículo de material (número de nomenclatura). Una copia antes del comienzo del mes se transfiere a la unidad estructural, el consumidor de materiales, la segunda, al almacén. La puesta en producción de los materiales la realiza el almacén previa presentación por parte de un representante de la unidad estructural de su copia de la tarjeta de límite. El almacenista firma la tarjeta de límite de la valla, y el representante de la unidad estructural firma la tarjeta de límite de la valla del almacén. La entrega de las tarjetas de límite por parte del almacén al departamento de contabilidad se realiza después del uso del límite. |
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reclamo de factura |
Se utiliza para contabilizar el movimiento de activos materiales dentro de la empresa. La carta de porte en 2 ejemplares la realiza el responsable económico de la unidad estructural que entrega los valores materiales. Una copia, para el almacén de entrega, la base para cancelar objetos de valor, y la segunda, para el almacén de recepción para contabilizar objetos de valor. |
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Factura de salida de mercancías por lado |
Se utiliza para contabilizar la entrega de activos materiales a las fincas de su empresa ubicadas fuera de su territorio, oa terceros, sobre la base de contratos y otros documentos. Emitido en 2 copias sobre la base de acuerdos (contratos), órdenes y otros documentos relevantes y presentación por parte del destinatario de un poder notarial para recibir valores, completado en la forma prescrita. La primera copia se transfiere al almacén como base para la entrega de materiales, la segunda copia se transfiere al destinatario de los materiales. |
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tarjeta de contabilidad de materiales |
Se utiliza para registrar el movimiento de materiales en el almacén para cada grado, tipo y tamaño; completado para cada número de artículo del material y mantenido por la persona materialmente responsable. Las anotaciones en la tarjeta se mantienen sobre la base de los ingresos y gastos primarios el día de la operación. |
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Ley sobre la publicación de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras. |
Se utiliza para registrar la contabilización de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras aptos para su uso en la producción de obras. Está redactado por triplicado por una comisión formada por representantes del cliente y del contratista, firmado por representantes del cliente y del contratista. La primera y la segunda copia del acto permanecen con el cliente, la tercera, con el contratista. El cliente, a su vez, adjunta la primera copia del acto a la factura presentada para el pago al contratista. |
Las existencias recibidas sin cargo se procesan de la misma manera que cuando se reciben existencias de los proveedores.
El exceso de existencias identificado durante el proceso de inventario se contabiliza sobre la base de los actos de inventario y la decisión de la comisión de inventario de la empresa, aprobada por el jefe.
La contabilidad analítica de las existencias la llevan a cabo personas materialmente responsables por grados de acuerdo con el procedimiento para almacenar existencias, según las condiciones de su producción, consumo o venta y los requisitos de la organización de las instalaciones de almacenamiento.
La contabilidad del movimiento de materiales en el almacén por grados, tipos y tamaños se realiza utilizando la Tarjeta de contabilidad de materiales (formulario N M-17). En la ficha de inventario, el material se acredita en la unidad de medida del proveedor, así como en otra (nueva) unidad de medida con referencia al acto de transferencia.
En los almacenes (en las despensas), en lugar de las tarjetas de contabilidad del almacén, se permite la contabilidad en los libros de contabilidad del almacén.
En los libros de inventario, se abre una cuenta personal para cada número de artículo. Las cuentas personales se numeran en el mismo orden que las tarjetas. Para cada cuenta personal, se asigna una página (hoja) o el número requerido de hojas. En cada cuenta personal, se proporcionan y completan los detalles especificados en las tarjetas de contabilidad del almacén.
Al principio o al final del libro hay un índice de cuentas personales que indica los números de cuentas personales, los nombres de los bienes materiales con sus características distintivas y el número de hojas del libro.
Los libros de inventario deben estar numerados y atados. El número de hojas del libro se certifica con la firma del contador jefe o una persona autorizada por él, y el sello.
Los libros de inventario se registran en el servicio de contabilidad de la organización, que se registra en el libro que indica el número en el registro.
La organización podrá establecer un procedimiento diferente para la emisión de libros de inventario.
Con una pequeña gama de materiales y baja rotación, se permite mantener informes mensuales de materiales en lugar de tarjetas de contabilidad (libros) de almacén en todos o en almacenes individuales (almacenes) de la organización y las divisiones. En los informes mensuales de materiales, suelen reflejar los materiales por los que hubo movimiento (ingreso o gasto) en un mes determinado. En este caso, al comienzo de cada trimestre, se compila un balance para toda la gama de materiales de este almacén (despensa).
Informes materiales con aplicación de todos documentos primarios se presentan al servicio de contabilidad de la organización dentro de los plazos establecidos por la organización. La lista de almacenes (almacenes) donde se guardan los informes mensuales de materiales, la forma del informe, el procedimiento para su preparación, presentación y verificación están determinados por la decisión del jefe de la organización tras la presentación del jefe de contabilidad.
informe material
La contabilidad de almacén de inventarios se puede llevar a cabo utilizando tecnología informática. En este caso, el operador (almacenista) ingresa la información (detalles) prevista en las tarjetas contables del almacén y los datos de los documentos contables primarios directamente en el equipo informático.
Durante ciertos períodos de tiempo, pero al menos una vez al mes, se compila una hoja de rotación (tabulagrama) para el movimiento de activos materiales, que refleja:
- números de cuentas personales;
- números de nomenclatura (si los hay);
- nombres de activos materiales y sus características distintivas;
- unidad;
- precio;
- saldo al comienzo del período sobre el que se informa;
- ingresos del período sobre el que se informa;
- gasto para el período de informe;
- Saldo al final del período sobre el que se informa.
Las columnas "recibo del período del informe" y "gastos del período del informe" reflejan las operaciones, así como los totales de los ingresos y gastos. En la hoja de facturación en las columnas indicadas, solo se pueden reflejar los datos totales sobre ingresos y gastos. En este caso, si es necesario, se realizan tabulagramas (impresiones) separados de los volúmenes de negocios para cada número de artículo, indicando cada operación de ingresos y gastos.
Además, si es necesario, los balances se pueden compilar por separado indicando el saldo de los inventarios en determinadas fechas (es decir, sin indicar las rotaciones).
Cuando se realice la contabilidad del almacén de forma mecanizada, no se podrán llevar las tarjetas de contabilidad del almacén.
De acuerdo con las Directrices metodológicas para la contabilidad de inventarios (aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de diciembre de 2001 N 119n), la contabilidad analítica de bienes y materiales (contabilidad cuantitativa y total) en contabilidad se lleva a cabo sobre la base de hojas de facturación o por el método del balance. La contabilidad se lleva en el contexto de cada lugar de almacenamiento y dentro de ellos, en el contexto de cada artículo (número de inventario), grupos de materiales, subcuentas y cuentas sintéticas. contabilidad.
Como regla general, se utilizan dos opciones de contabilidad basadas en hojas de facturación.
En la primera variante se llevan fichas contables de suma cuantitativa, que se abren para cada partida de bienes y materiales. En las tarjetas, el contador refleja el movimiento de materiales (recepción y consumo) en base a los documentos contables primarios entregados por los almacenes. Las tarjetas calculan la facturación del mes y los saldos a principios del mes siguiente. Sobre la base de las tarjetas, las hojas de facturación se compilan mensualmente por separado para cada almacén y los datos de las tarjetas mantenidas en el departamento de contabilidad se concilian con los datos de las tarjetas de almacén.
En la segunda versión, las tarjetas de contabilidad analítica no se mantienen en el departamento de contabilidad, todos los recibos y documentos de gastos se agrupan por números de artículo y los totales mensuales se calculan por separado para ingresos y gastos, que se registran en la hoja de facturación.
Los saldos en las hojas de facturación se comparan con los saldos que se muestran en las tarjetas de almacén.
El método contable de balance radica en el hecho de que el departamento de contabilidad no lleva registros cuantitativos y totales del movimiento de bienes y materiales en el contexto de su nomenclatura y no compila hojas de facturación para la nomenclatura. La contabilidad del movimiento de bienes y materiales se lleva a cabo en el contexto de grupos, subcuentas y cuentas de balance para la contabilidad de bienes y materiales solo en términos monetarios, basados, por regla general, en los precios contables.
Las personas materialmente responsables de los almacenes, sobre la base de documentos primarios, realizan una conducta cuantitativa (y en algunos casos, de conformidad con el párrafo 264 Pautas y contabilidad total) contabilidad de inventario en fichas (revistas o libros) de contabilidad de almacén.
El contador toma la primaria documentos contables para este almacén de personas materialmente responsables, los verifica, verifica cada entrada en las tarjetas de contabilidad del almacén con los documentos y lo confirma con su firma en las tarjetas. Luego, los materiales restantes el primer día de cada mes se transfieren al balance general.
Esta declaración es presentada por los almacenes junto con los documentos primarios. El balance se compila de la misma forma que la hoja de facturación, con la excepción de la facturación (ingresos y gastos).
Independientemente del método aceptado de contabilidad analítica de materiales (rotación o balance), el servicio de contabilidad debe mantener un registro sintético del movimiento de materiales en términos de valor según las cuentas sintéticas correspondientes, y dentro de ellas, según almacenes (almacenes, personas financieramente responsables) y grupos de materiales.
En los documentos contables primarios para la liberación de materiales de los almacenes (despensas) de la empresa a divisiones, secciones, equipos, trabajos, el nombre del material, cantidad, precio (precio de descuento), monto, así como el propósito: número (código) y (o) el nombre del pedido (producto, producto), para cuya fabricación se emiten los materiales, o el número (código) y (o) el nombre de los costos.
La liberación de materiales de los almacenes (despensas) de la organización a la producción (secciones, equipos, lugares de trabajo), por regla general, debe realizarse sobre la base de límites preestablecidos.
En el caso de la liberación de materiales en exceso del límite, los documentos contables primarios (tarjetas de límites de vallas, requisitos de hojas de ruta) se sellan (inscripción) "Sobre el límite". La liberación de materiales en exceso del límite se realiza con el permiso del jefe o personas autorizadas por él. Los documentos indican las razones de la liberación de materiales por encima del límite.
El orden de las vacaciones, el cronograma de entrega, las formas de los documentos operativos los determina la empresa en el orden (instrucción, etc.) en el flujo de trabajo.
La devolución de materiales no utilizados al almacén se emite mediante guías de transporte o tarjetas de límite. Los materiales entregados al almacén se acreditan al almacén con cancelación simultánea de la cuenta del empleado de la empresa. Si estos materiales se han dado de baja en la producción, su costo se deduce de los costos correspondientes.
Parque Nacional Kondrakov
Las materias primas y los materiales provienen de proveedores, personas responsables que compraron materiales en efectivo, de la baja de activos fijos desgastados y producción propia.
Los materiales recibidos por la organización se formalizan documentos contables en el siguiente orden.
Junto con el envío de productos, el proveedor envía al comprador la liquidación y otros documentos adjuntos: una solicitud de pago (en dos copias: una directamente al comprador, la otra a través del banco), cartas de porte, un recibo del conocimiento de embarque ferroviario, etc. La liquidación y otros documentos relacionados con los materiales de recepción se envían al departamento de contabilidad, donde se verifica la exactitud de su ejecución, luego de lo cual se transfieren al ejecutor de suministro responsable.
En el departamento de abastecimiento, de acuerdo a los documentos que ingresan, verifican el cumplimiento del volumen, surtido, tiempo de entrega, precios, calidad de los materiales y demás condiciones contractuales. Como resultado de dicha verificación, se hace una nota en la liquidación u otro documento sobre la aceptación total o parcial (consentimiento de pago). Además, el departamento de aprovisionamiento supervisa la recepción de mercancías y su búsqueda. Para ello, el departamento de aprovisionamiento lleva un registro de entrada de mercancías, en el que indican número de registro, fecha de entrada, nombre del proveedor, fecha y número documento de transporte, número, fecha y monto de la factura, tipo de carga, número y fecha de la orden de recepción o acto de aceptación de la solicitud de búsqueda de carga. En las notas se anota el pago de la factura o la negativa de aceptación.
Las solicitudes de pago verificadas del departamento de suministro se transfieren al departamento de contabilidad, y los recibos de las organizaciones de transporte se transfieren al transportista para recibir y entregar materiales.
El transitario acepta los materiales llegados a la estación por número de plazas y peso. Si encuentra indicios que pongan en duda la seguridad de la carga, puede exigir a la organización de transporte que verifique la carga. En caso de escasez de asientos o peso, daños en los contenedores, daños en los materiales, se redacta un acto comercial, que sirve de base para presentar reclamaciones contra la organización de transporte o el proveedor.
Para recibir materiales del almacén de proveedores no residentes, se emite una orden y un poder al agente de carga, en los que se indica la lista de materiales a recibir. Al aceptar materiales, el agente de carga no solo hace una aceptación cuantitativa, sino también cualitativa.
El transitario entrega la mercancía aceptada en el almacén de la empresa y se la entrega al jefe de almacén, quien verifica la conformidad de la cantidad y calidad del material con los datos de la factura del proveedor. Los materiales aceptados por el almacenista se emiten mediante órdenes de recepción. La orden de recepción está firmada por el responsable del almacén y el transportista.
Los valores materiales vienen en las unidades de medida apropiadas (peso, volumen, lineal, numérico). Si los materiales se reciben en una unidad y se consumen en otra, se tienen en cuenta simultáneamente en dos unidades de medida.
Si no existen discrepancias entre los datos del proveedor y los datos reales, se permite capitalizar materiales sin emitir orden de recepción. En este caso, se coloca un sello en el documento del proveedor, cuyas impresiones contienen los detalles principales del pedido entrante. De este modo se reduce el número de documentos primarios.
Encarga y redacta un acta de aceptación de materiales, que sirve de base para presentar una reclamación al proveedor. La comisión debe incluir un representante del proveedor o un representante de una organización desinteresada. El acta también se redacta con la aceptación de materiales recibidos por la empresa sin factura de proveedor (entregas no facturadas).
Si los materiales se transportan por carretera, entonces la carta de porte se utiliza como documento principal, que el remitente redacta en cuatro copias: la primera de ellas sirve como base para cancelar los materiales del remitente; el segundo - para publicar materiales por parte del destinatario; tercero - para asentamientos con organización de transporte de motor y es un anexo a la factura de pago por el transporte de valores; el cuarto es la base para la contabilidad trabajo de transporte y unido a hoja de ruta. El conocimiento de embarque se utiliza como documento de recibo para el comprador si no hay discrepancia entre la cantidad de bienes recibidos y los datos de la factura. En presencia de tal discrepancia, la aceptación de materiales se formaliza mediante un acto de aceptación de materiales.
La llegada al almacén de materiales de fabricación propia, residuos de producción, etc., se formaliza mediante albaranes-requisitos de una o varias líneas, que son emitidos por los talleres de entrega en dos ejemplares: el primero es la base para dar de baja los materiales. desde el taller de entrega, el segundo se envía al almacén y se utiliza como documento de recepción. Los materiales recibidos del desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras se contabilizan sobre la base de un acto sobre la capitalización de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras.
Las personas responsables compran materiales en organizaciones comerciales, de otras organizaciones y cooperativas, en el mercado de granjas colectivas o de la población por dinero en efectivo. Un documento que confirma el costo de los materiales comprados es una factura de mercancías o un acto (certificado) redactado por una persona responsable, en el que establece el contenido de la transacción comercial, indicando la fecha, lugar de compra, nombre y cantidad de materiales y precio, así como datos del pasaporte del vendedor de la mercancía. El acto (certificado) se adjunta a informe anticipado persona responsable.
consumo
Una condición importante para monitorear el uso racional de los materiales es su racionamiento y liberación en base a los límites establecidos. Los límites los calculan los departamentos de compras en función de los datos. Departamento de Planificación sobre el volumen de producción y las tasas de consumo de materiales por unidad de producción.
Todos los servicios de la empresa deben tener una lista de funcionarios a quienes se les otorga el derecho de firmar documentos para la recepción y liberación de materiales del almacén, así como emitir permisos para exportarlos de la empresa. Los materiales liberados deben pesarse, medirse y contarse con precisión.
Ordenar documentación la liberación de materiales depende principalmente de la organización de la producción, la dirección del consumo y la frecuencia de su liberación.
El consumo de materiales liberados para la producción y para otras necesidades en el día a día se elabora con tarjetas de valla límite. Se expiden en dos o tres ejemplares para uno o más tipos de materiales y, por regla general, por un plazo de un mes. Se pueden usar tarjetas trimestrales de límites limitados con cupones mensuales recortables para vacaciones reales. Indican el tipo de operaciones, el número de almacén emisor de materiales, el taller receptor, el código de costo, número de artículo y nombre de los materiales que se dispensan, la unidad de medida y el límite de consumo mensual de materiales, que se calcula de acuerdo con el programa de producción del mes y normativa vigente consumo.
Una copia de la tarjeta de valla límite se entrega al taller receptor, la otra, al almacén. El almacenista registra la cantidad de material liberado y el saldo del límite tanto en copias de la tarjeta como firma en la tarjeta del taller receptor. El representante del taller firma para la recepción de materiales en el mapa ubicado en el almacén.
La tarjeta de valla límite se puede emitir en una sola copia. En este caso, el destinatario firma la recepción de materiales directamente en la tarjeta de contabilidad del almacén, y la persona responsable de la liberación de materiales del almacén firma en la tarjeta de límite.
La salida de materiales de los almacenes se realiza dentro del límite establecido. La emisión de materiales por encima del límite y el reemplazo de un material por otro (en ausencia de material en el almacén) se emite emitiendo un requisito por separado: una factura de reemplazo (emisión adicional de materiales). Al reponer en la ficha límite-ingreso del material remplazado, se realiza el asiento “Reposición, ver requerimiento No. _” y se reduce el saldo del límite. Los materiales no utilizados en la producción y devueltos al almacén se registran en la tarjeta de límite de la valla sin elaborar ningún documento adicional.
El uso de tarjetas de valla límite reduce significativamente la cantidad de documentos únicos. El cálculo de límites y la emisión de tarjetas de límites en computadoras modernas permite aumentar la validez de los límites calculados y reducir la complejidad de compilar mapas.
Si los materiales se liberan del almacén con poca frecuencia, entonces su liberación se emite con requisitos de una o varias líneas: hojas de ruta para la liberación de materiales, que el taller receptor emite en dos copias: la primera, con el recibo del almacenista , permanece en el taller, el segundo, con el recibo del destinatario, en el almacenista.
Para contabilizar el movimiento de materiales dentro de la empresa, se utilizan requisitos de factura de una o varias líneas. Las facturas son hechas por los responsables financieros del sitio que vende los objetos de valor, en dos copias, una de las cuales permanece con el recibo del destinatario, y la segunda con el recibo de la persona que vende los objetos de valor se transfiere al destinatario de la valores.
La entrega de materiales a organizaciones de terceros o granjas de su organización ubicadas fuera de ella se redacta con hojas de ruta para la entrega de materiales al costado, que son emitidas por el departamento de suministro, por regla general, por triplicado sobre la base de pedidos. , contratos y otros documentos: la primera copia permanece en el almacén y es la base para la contabilidad analítica y sintética de los materiales, la segunda se transfiere al destinatario de los materiales y la tercera al departamento de contabilidad. Si los materiales se emiten con pago posterior, el departamento de contabilidad también utiliza la primera copia para emitir documentos de liquidación y pago.
En lugar de documentos primarios para el consumo de materiales, puede utilizar fichas de contabilidad de materiales. Para ello, los representantes de los talleres destinatarios firman la recepción de materiales en las propias tarjetas, que en este sentido se convierten en documentos de apoyo. Al mismo tiempo, la cifra de los costos de producción se fija a las tarjetas con el fin de agrupar posteriormente los registros por objetos de costos y partidas de costos. Esta combinación de documentos consumibles y tarjetas de contabilidad de materiales reduce la cantidad de trabajo contable y mejora el control sobre el cumplimiento de los estándares de existencias.
Para los materiales realmente utilizados, la subdivisión-destinatario de materiales elabora un informe de gastos, en el que se indica el nombre, la cantidad, el precio de descuento y el monto de cada artículo, el código del pedido para el que se gastaron los materiales, la normativa y consumo real materiales indicando las desviaciones identificadas y sus causas. En casos necesarios, el acto indica la cantidad de productos fabricados o la cantidad de trabajo realizado. Además, los departamentos de la organización elaboran mensualmente informes sobre la disponibilidad y movimiento de activos materiales y los trasladan al departamento de contabilidad.
En organizaciones pequeñas, la liberación de materiales para la producción de productos y la prestación de servicios se realiza sin registro con documentos especiales. Los materiales realmente utilizados por su tipología se reflejan en los actos o informes sobre la liberación y venta productos terminados. Los actos son redactados, por regla general, diez días por un empleado de la empresa responsable de la aceptación, almacenamiento y venta de productos. Después de la aprobación del jefe de la organización, el acto sirve como base para cancelar los materiales relevantes.
En los días establecidos, los documentos sobre la recepción y el consumo de materiales se entregan al departamento de contabilidad de la organización de acuerdo con el registro de aceptación y entrega de documentos, redactados en dos copias: la primera se entrega al departamento de contabilidad contra el recibo del contador en la segunda copia, y la segunda permanece en el almacén.
Kondrakov N.P. Contabilidad. 2007
Babaev Yu.A.
Las operaciones sobre el movimiento de activos materiales, todas las personas jurídicas, independientemente de la forma de propiedad, deben ejecutarse mediante documentos primarios unificados para materiales contables desarrollados por el Comité Estatal de Estadísticas de Rusia. Los documentos primarios para la recepción y liberación de materiales deben estar correctamente ejecutados, tener las firmas correspondientes y estar numerados con anticipación.
Para recibir materiales del almacén de proveedores, se emite al transitario un poder notarial (f. No. M-2 o M-2a), en el que se indica la lista de materiales a recibir.
El transitario entrega las mercancías aceptadas en el almacén de la organización y las entrega al responsable del almacén, quien comprueba la conformidad de la cantidad y la calidad del material con los datos de la factura del proveedor. Los materiales aceptados por el almacenista se emiten con órdenes de recibo (f. N° M-4). La orden de recepción está firmada por el responsable del almacén y el transportista.
En los casos en que la cantidad y calidad de los materiales llegados al almacén no correspondan con los datos de la factura del proveedor, los materiales son aceptados por el comisionista y elabora un acta de aceptación de materiales (formulario N° M-7), que sirve de base para presentar una reclamación al proveedor.
Si los materiales se transportan por carretera, la carta de porte recibida del remitente se utiliza como documento principal.
La recepción de materiales de fabricación propia, desechos de producción, etc. en el almacén se realiza mediante requisitos de hoja de ruta (formulario No. M-11), que son emitidos por las tiendas de entrega en dos copias. Los materiales recibidos del desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras se contabilizan sobre la base de un acto de capitalización de bienes materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (formulario No. M-35).
Las personas responsables compran materiales en organizaciones comerciales, de otras organizaciones, de individuos por dinero en efectivo. Los documentos que confirman el costo de los materiales comprados son recibos de ventas, facturas de tiendas, recibos de recibos orden de pago en efectivo, actos o certificados de compra de la población o en el mercado, que se adjuntan al informe anticipado.
Los materiales se liberan del almacén de la organización para el consumo de producción, las necesidades del hogar, al costado, para el procesamiento y en el orden de venta de excedentes y existencias ilíquidas.
El consumo de materiales liberados a producción y para otras necesidades en el día a día se elabora con tarjetas de límite-barrera (f. N° M-8). Una copia de la tarjeta de valla límite se entrega al taller receptor, la otra, al almacén. La salida de materiales de los almacenes se realiza dentro del límite establecido. Los límites los establece el departamento de suministros u otros departamentos en función de las tasas de consumo de materiales. La emisión de materiales por encima del límite y el reemplazo de un material por otro (en ausencia de material en el almacén) se emite emitiendo un requisito por separado: una factura de reemplazo (emisión adicional de materiales).
Si los materiales salen del almacén con poca frecuencia, entonces su salida se formaliza mediante requisitos de factura (f. N° M-11) para la salida de materiales, que son emitidas por el taller receptor en dos copias: la primera, con el recibo del almacenista. , permanece en el taller, el segundo, con el recibo del destinatario, - en el almacenero.
La entrega de materiales al almacén por fraccionamientos se emite mediante guías de movimiento interno de materiales en los casos en que:
- los productos fabricados por los departamentos de la organización se utilizan para consumo interno en la organización o para un procesamiento posterior;
- devolución por divisiones de la organización al almacén o despensa de la tienda;
- la entrega de residuos generados en el proceso de elaboración de productos (ejecución de obra), así como la entrega de matrimonio;
- se realiza la entrega de materiales recibidos de la liquidación (desmantelamiento) de activos fijos;
- otros casos similares.
Las operaciones de traslado de materiales de una división de la organización a otra también se emiten mediante hojas de ruta para el movimiento interno de materiales.
La liberación de materiales a organizaciones de terceros o subdivisiones estructurales de la organización se emite mediante hojas de ruta para la liberación de materiales al costado (f. No. M-15), las cuales son emitidas por el departamento de suministro en dos copias sobre la base de pedidos, contratos y otros documentos.
Cuando se transportan materiales por carretera, se utiliza una carta de porte en lugar de una carta de porte.
La cancelación de materiales está redactada por un acto para la cancelación de materiales, que está redactada por una comisión especialmente creada, con la participación de una persona financieramente responsable.
Zonova A.V. Contabilidad contabilidad financiera. 2011
Kushnir IV
5) la factura de requerimiento (formulario No. M-11) se utiliza para contabilizar el movimiento de activos materiales dentro de la organización entre divisiones estructurales o personas materialmente responsables;
6) la hoja de ruta para la entrega de materiales a la parte (formulario No. M-15) tiene por objeto dar cuenta de la entrega de bienes materiales a divisiones estructurales de la organización ubicadas fuera de su territorio, o a terceros;
7) se llena la tarjeta de contabilidad de materiales (formulario No. M-17) por cada número de artículo del material, sirve para registrar cuantitativamente el movimiento de materiales en el almacén por grados, tipos y tamaños;
8) se utiliza un acto sobre la publicación de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (formulario No. M-35) para registrar la recepción de activos materiales adecuados para su uso en la organización recibida en el proceso de liquidación de Activos fijos.
Algunas formas de documentación primaria pueden abandonarse si se introduce la contabilidad automatizada en la organización.
Kushnir IV Contabilidad contabilidad financiera. 2010
Daraeva Yu.A.
Para la liberación sistemática de inventarios en producción, se utilizan tarjetas de límites en la contabilidad. Son emitidos por el departamento de suministros en dos copias por un período determinado (mes, trimestre, medio año, año) con cupones desprendibles para las vacaciones reales. Una copia de la tarjeta de límite se transfiere al consumidor (al taller o al sitio de producción), y la segunda al almacén de existencias industriales o a la despensa del taller (sitio de producción).
En cada copia de la tarjeta de vallado límite se deberá indicar lo siguiente:
- límite;
- el nombre de las existencias de producción transferidas;
- número de artículo;
Al mismo tiempo, el almacenista u otra persona responsable debe marcar en dos copias de la tarjeta de límite de la valla la fecha y la cantidad de existencias industriales liberadas y retirar el saldo del límite.
Al final de un período determinado (mes, trimestre, medio año, año), ambas copias de la tarjeta de límite de límite se transfieren al departamento de contabilidad de la empresa para que se reflejen en la contabilidad del consumo de inventarios en las cuentas correspondientes. . Cuando se utilizan tarjetas de límite trimestrales, semestrales o anuales, mensualmente se entregan al departamento de contabilidad cupones desprendibles por el consumo real de los inventarios.
Con el desarrollo de la especialización, las listas de selección se utilizan cada vez más. Indican el plan para la producción de productos, los nombres y números de inventario de los componentes, la tasa de su consumo por unidad de producción y el número de juegos emitidos.
En los talleres de adquisición de empresas de construcción de maquinaria, en las industrias de la confección, el calzado y otras, se utilizan tarjetas de límite de vallas. Según ellos, se lleva a cabo la puesta en producción de los inventarios.
Para reducir el número de documentos primarios, cuando corresponda (en las despensas de las tiendas), la liberación de las existencias de producción en algunas empresas se realiza en las tarjetas de contabilidad del almacén. La operación se realiza sobre la base de una tarjeta de valla límite. El destinatario firma en la tarjeta de contabilidad del almacén. Cuando se utiliza una PC, la tarjeta de contabilidad del almacén es un solo documento. De acuerdo a las fichas de contabilidad de almacén, se elabora y firma un maquinagrama (hoja) de consumo de inventarios por parte del responsable que los libera.
Daraeva Yu.A. Teoría de la contabilidad. 2007
Kabkova E.
Las operaciones sobre el movimiento de existencias se realizan mediante documentos contables primarios.
Para los materiales recibidos en virtud de contratos de venta, suministro y otros contratos similares, la organización recibe del proveedor (consignador) los documentos de liquidación y los documentos adjuntos.
Se emite un poder notarial (formulario M-2 o M-2a) para recibir materiales y los documentos pertinentes a una persona autorizada para recibir materiales del almacén del proveedor o de una organización de transporte (organización). El poder notarial en una copia es redactado por el departamento de contabilidad de la organización y emitido contra recibo al destinatario.
Las facturas recibidas por la organización, cartas de porte, actas y otros documentos que acompañan a las mercancías entrantes se transfieren a la división correspondiente de la organización (departamento de logística, almacén, etc.) como base para la aceptación y publicación de materiales.
La aceptación y contabilización de los materiales entrantes y de los contenedores (para materiales) se formaliza por los respectivos almacenes mediante la elaboración de una Orden de Entrada (formulario N° M-4) en caso de no existir discrepancias entre los datos del proveedor y los datos reales (en cuanto a cantidad y calidad). Una persona financieramente responsable elabora una orden de recepción en una copia el día que los objetos de valor llegan al almacén.
Cuando se establezca que los materiales recibidos no corresponden al surtido, cantidad y calidad especificados en los documentos del proveedor, así como en los casos en que la calidad de los materiales no cumpla con los requisitos (abolladuras, rayaduras, roturas, roturas, fugas de materiales líquidos, etc.), la aceptación la realiza la comisión, que la forma con el Acta de Recepción de Materiales (formulario N° M-7). El acto es redactado en dos copias por miembros del comité de selección con la participación obligatoria de una persona financieramente responsable y un representante del remitente (proveedor) o un representante de una organización desinteresada.
Para la liberación de existencias a producción, se elabora una tarjeta de límite de entrada (formulario No. M-8) y una factura de requisito (formulario No. M-11).
Las tarjetas Limit-fence están destinadas a la liberación de materiales sistemáticamente consumidos para la fabricación de productos (ejecución de obras y servicios), así como para el control del cumplimiento de los límites.
Las tarjetas de límite son emitidas por los departamentos de la organización que realizan funciones de abastecimiento o planificación, en dos o tres ejemplares por un período de un mes.
Con pequeños volúmenes de emisión de materiales, se pueden emitir para el trimestre. Se emite una tarjeta de valla límite separada para cada almacén.
Al emitir bienes materiales, se elabora una Factura por la entrega de materiales a la parte (formulario N° M-15).
La Ficha de Contabilidad de Materiales (formulario No. M-17) refleja los datos de ingresos, consumos y saldos de existencias.
La capitalización de acciones recibidas durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras se lleva a cabo sobre la base de la Ley de capitalización de activos materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (formulario No. M-35).
El acta es redactada por triplicado por una comisión compuesta por representantes del cliente y del contratista, firmada por representantes del cliente y del contratista.
Kabkova E. Contabilidad. 2004