Salut Dmitry
Această tranzacție comercială poate fi clasificată după cum urmează:
1. Ca un serviciu de instalare exclusiv casnic (și ferestrele în sine, în acest caz, sunt considerate „materiale ale antreprenorului”). În acest caz, nu se face nicio majorare pe ferestre, iar toate veniturile dvs. sunt formate din costul serviciului de instalare.
2. Cum vânzare cu amănuntul ferestre. Serviciul de instalare este oferit ca supliment. un serviciu în comerț - cum ar fi ambalarea sau livrarea, de exemplu. In acest caz, pretul ferestrelor este stabilit pentru a acoperi toate costurile, iar pentru client (si conform documentelor) costul montajului este inclus in costul ferestrelor.
3. Se poate realiza și ca două tranzacții separate, dar în acest caz vor exista și două baze de impozitare diferite pentru UTII (spațiul de vânzare și numărul de angajați angajați în servicii personale).
Există o scrisoare despre aceasta: Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 august 2012 Nr. 03-11-11 / 264
Un antreprenor individual încheie contracte cu persoane fizice pentru livrarea și montarea ferestrelor din plastic cu profil PVC. Serviciile de livrare si montare ferestre din plastic sunt incluse in costul total. Antreprenorul individual acceptă o cerere, face măsurători, comandă o fereastră de la o terță parte și o instalează. IP aplică un sistem de impozitare sub formă de UTII, folosind un indicator fizic - numărul de angajați. Organul fiscal a indicat că în această activitate se aplică sistemul general de impozitare.
Este legal?
Răspuns: Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat o contestație privind aplicarea unui sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în legătură cu activitate antreprenorială pentru vânzarea și montarea ferestrelor din plastic și pe baza informațiilor prevăzute în contestație, raportează următoarele.
Potrivit paragrafului 2 al art. 346,26 Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Cod), în special, activitatea de întreprinzător în domeniul cu amănuntul, precum și în domeniul prestării de servicii pentru gospodărie, grupurile, subgrupele, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora, clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii pentru populatie.
Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activitățile antreprenoriale legate de vânzarea mărfurilor (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul.
În același timp, relația dintre vânzător și cumpărător este reglementată de normele Codului civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse).
În conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare, un vânzător care desfășoară activități antreprenoriale pentru vânzarea de bunuri cu amănuntul se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte uzuri care nu au legătură. la activitatea antreprenorială.
În baza art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare se consideră încheiat în forma adecvată din momentul în care vânzătorul emite cumpărătorului un numerar sau chitanță de vânzare sau alt document care confirmă plata mărfurilor.
Din normele de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și ale Codului, rezultă că principalul criteriu de diferențiere a comerțului cu amănuntul de comerţ cu ridicata, este scopul final al utilizarii bunurilor achizitionate de cumparator.
În consecință, comerțului cu amănuntul în sensul aplicării cap. 26.3 din Cod cuprinde activități de întreprinzător legate de vânzarea de bunuri atât pentru plăți în numerar, cât și fără numerar în cadrul contractelor de vânzare cu amănuntul, indiferent de categoria de cumpărători (individuali sau entitati legale) aceste bunuri sunt vândute. În același timp, trăsătura definitorie a unui contract de vânzare cu amănuntul în scopul aplicării unui impozit unic pe venitul imputat este scopul pentru care contribuabilul vinde bunuri către organizații și persoane fizice: pentru uz personal, familial, casnic sau de altă natură nu. legate de activitatea antreprenorială sau pentru utilizarea acestor bunuri în scopuri comerciale.
Având în vedere cele de mai sus, sub rezerva normelor de mai sus ale Codului civil al Federației Ruse și Ch. 26.3 din Cod, activitățile antreprenoriale legate de vânzarea ferestrelor din plastic pentru plăți în numerar și fără numerar către persoane fizice și juridice, desfășurate în baza contractelor de vânzare cu amănuntul, pot fi trecute în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe impozitul imputat. sursa de venit.
Totodată, atragem atenția asupra faptului că, potrivit art. 346.27 din Cod, serviciile casnice includ servicii cu plată furnizate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparații, întreținere si chiuveta vehicule), prevăzut de clasificatorul integral rusesc al serviciilor către populație, cu excepția serviciilor de fabricare a mobilierului, construcției de case individuale.
Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163 (denumit în continuare OKUN), se referă la serviciile casnice, în special la serviciile pentru repararea și înlocuirea ușilor, tocurilor de ferestre, tocurilor de uși și ferestre (cod 016108 OKUN).
În acest sens, dacă în contractele de vânzare și montare ferestre din plastic, serviciile de instalare a acestora sunt evidențiate într-un rând separat sau se întocmește un contract separat de prestare a acestor servicii, atunci activitatea de antreprenoriat pentru prestarea unor astfel de servicii poate se trece la plata unui impozit unic pe venitul imputat ca tip distinct de activitate antreprenoriala.activitati in conformitate cu alin. 1 p. 2 art. 346.26 din Cod.
Dacă serviciile de instalare a ferestrelor din plastic sunt incluse în costul ferestrelor vândute, atunci o astfel de activitate nu poate fi considerată un tip independent de activitate antreprenorială și se referă la serviciile conexe legate de vânzarea acestor bunuri.
De asemenea, trebuie menționat că doar acele organizații și întreprinzători individuali care prestează servicii casnice plătite persoanelor fizice în baza unor contracte cu consumatorul sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului unic pe venitul imputat în legătură cu activitățile antreprenoriale în prestarea de servicii pentru consumatori.
Dacă aceste servicii sunt furnizate nu persoanelor fizice, ci persoanelor juridice, atunci astfel de activități sunt supuse impozitării în conformitate cu alte regimuri de impozitare.
Cu stimă, Evgeniya
Antreprenorul individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic fizic. persoane. Ce regim fiscal ar trebui să aplice un antreprenor?
Întrebare: Antreprenorul individual este angajat în instalarea ferestrelor din plastic. Acestea. ia măsurători de la client, comandă o fereastră și instalează. Vă rog să-mi spuneți ce fel de regim de impozitare ar trebui (poate) să aplice un antreprenor? Vă interesează posibilitatea USN 6% sau UTII? Clienții sunt până acum doar persoane fizice, respectiv plățile se fac în numerar în numerar. Este obligat să aibă un antreprenor casa de marcat (casier online) sau un formular responsabilitate strictă suficient?
Răspuns:În ceea ce privește vânzarea și montarea ferestrelor din plastic, IP are dreptul să aplice atât sistemul simplificat de taxare, cât și UTII.
Opțiunile și condițiile de aplicare a UTII în legătură cu acest tip de activitate sunt descrise în detaliu mai jos în recomandare.
Dacă un antreprenor individual aplică UTII în legătură cu vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic ca și în comerțul cu amănuntul, atunci are dreptul să nu aplice CCP (casajul online) (până la 01.07.2018), ci să emită bonuri de vânzare pentru ferestrele care se vând.
Dacă un antreprenor individual va aplica UTII în legătură cu instalarea ferestrelor din plastic ca și în ceea ce privește serviciile casnice, atunci are dreptul să nu aplice CCP (casajul online) (până la 01.07.2018), ci să emită BSO pentru serviciile vândute, care sunt realizate într-o tipografie sau tipărite cu o mașină specială. După 01.07.2018, BSO va trebui să fie tipărit folosind CCP online regim fiscal.
Dacă PI va folosi sistemul simplificat de impozitare pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic, atunci veniturile din vânzarea ferestrelor în sine vor trebui să pătrundă. încasări în numerar pe casele de marcat online, iar pentru încasările din vânzarea serviciilor de montaj ferestre, IP are dreptul (până la data de 01.07.2018) să emită BSO-uri care se realizează într-o tipografie sau se tipăresc cu un aparat special. După 01.07.2018, BSO va trebui tipărit folosind case de marcat online în modul fiscal.
Motivație
Este posibil să plătiți UTII din vânzarea și montarea ferestrelor din plastic
Da, poti.
De regulă, activitățile de vânzare și instalare de ferestre din plastic se desfășoară conform următoarei scheme. În zona de vânzare în care sunt amplasate mostrele de ferestre, vânzătorul acceptă o comandă preliminară de la cumpărător. Pe baza acestei comenzi, un măsurator pleacă cumpărătorului, care determină parametrii individuali ai comenzii și costul acesteia. Acești parametri sunt transferați producătorului, care îndeplinește comanda, după care ferestrele finite sunt livrate și instalate la sediul cumpărătorului.
Operațiunile care intră sub incidența UTII în această schemă includ:
- vânzarea de ferestre realizate de producător;
- montarea ferestrelor in sediul cumparatorului.
Când vindeți ferestre UTII, puteți plăti ca și în cazul activităților din domeniul comerțului cu amănuntul (subparagraf și paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar numai cu condiția ca vânzătorul să respecte toate restricțiile stabilite pentru acest tip de afacere. Dacă ferestrele sunt vândute cu amănuntul de către producătorul lor sau dacă sunt vândute conform mostrelor sau cataloagelor din afara staționarului rețeaua comercială, UTII nu poate fi aplicat (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La instalarea ferestrelor UTII, puteți plăti ca și în cazul activităților de furnizare de servicii personale populației (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit OKPD, astfel de servicii sunt clasificate drept lucrări de montaj de blocuri de uși și ferestre din orice materiale (cod 43.32.10.110). Acest grup este inclus în lista serviciilor casnice aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 Nr. 2496-r.
Și cum să plătească UTII dacă aceeași organizație (același antreprenor) este angajată în vânzarea și instalarea ferestrelor finite? În acest caz, totul depinde de conținutul contractului cu cumpărătorul (clientul).
Dacă costul de livrare și instalare este inclus în costul total al comenzii, atunci UTII poate fi plătită doar pentru un singur tip de activitate - retail. Cu această opțiune, instalarea ferestrelor nu este recunoscută ca activitate independentă și este considerată ca un serviciu aferent vânzării de bunuri.
Dacă contractul indică separat prețul ferestrelor și separat costul livrării și instalării acestora, atunci UTII va trebui plătită pentru două tipuri de activități. Atât servicii de vânzare cu amănuntul, cât și pentru consumatori.
Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 aprilie 2013 nr. 03-11-06 / 3/14365, din 7 decembrie 2012 nr. 03-11-11 / 365 și din 30 august. 2012 Nr 03-11- 11/264.
Uneori, organizațiile care vând și instalează ferestre din plastic oferă consumatorilor Servicii aditionale. Și anume, acceptă comenzi pentru fabricarea de ferestre în funcție de parametri individuali și implică terți în executarea acestor comenzi. Acest tip de afaceri nu intră sub incidența UTII. Nici ca furnizare de servicii personale, nici ca comerț cu amănuntul. În situații ca asta vorbim asupra activităților din contract. Iar din veniturile din această activitate trebuie plătite impozite fie în regim general, fie în regim simplificat. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 14 august 2015 nr. 310-KG15-8892, decizia Curții de Arbitraj a Districtului Central din 25 mai 2015 Nr. F10-1399 / 2012).
În ce cazuri pot fi utilizate formulare stricte de raportare pentru plățile în numerar
Până la 1 iulie 2018, în locul caselor de marcat, atunci când furnizează servicii cu plată populației, o organizație poate folosi formulare stricte de raportare, care se realizează într-o tipografie sau se tipăresc cu un aparat special. După această dată, BSO trebuie tipărit în modul fiscal. Aceasta înseamnă că toate datele privind așezările cu populația pentru servicii vor fi trimise către oficiu fiscal. Va fi imposibil să utilizați BSO convențional.
Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, paragraful 8 al articolului 7 din Legea din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ.
Când ar trebui utilizat CCT?
Probabil că nici unui alt tip de activitate nu i s-a acordat atâta atenție în ceea ce privește trecerea la plata UTII, precum se acordă producției și montajului ferestrelor din plastic. Acest tip de activitate pare a fi conceput special pentru a-l învăța pe contabilul îndelung răbdător complexitățile aplicării acestui regim fiscal special.
E. GLUKHOVSKAYA
Pe de altă parte, utilizarea UTII în legătură cu ferestrele din plastic este un subiect fertil pentru numeroase clarificări ale Ministerului rus de Finanțe, care, după cum știți, aduc siguranța dorită, dar nu întotdeauna în interesul contribuabilului. În ceea ce privește certitudinea, notăm următoarele.
Astăzi, situația cu înțelegerea utilizării UTII este mult mai stabilă decât, să zicem, în 2005, când tocmai se formau practica și punctele de vedere ale Ministerului Finanțelor cu privire la multe probleme. Acum putem vorbi despre o abordare bine stabilită, pe care vom încerca să o dezvăluim și, de asemenea, să punem în evidență acele puncte pe care contribuabilul le poate folosi în continuare pentru a ușura povara fiscală și a simplifica contabilitatea.
De fapt, instalarea ferestrelor din plastic poate include mai multe componente:
Producerea ramelor de ferestre cu configurație standard destinate unui cerc nedefinit de persoane;
Producția de rame de ferestre conform comenzilor unui anumit consumator;
Revânzarea rame de ferestre ale terților - producători;
De fapt instalarea ramelor de ferestre într-o casă nou construită sau în scopul înlocuirii ramelor vechi. Combinarea acestor tipuri de activități și procedura de înregistrare a acestora afectează impozitarea.
Aici se poate evalua aplicarea UTII pe două temeiuri, prevăzute la art. 346. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Furnizarea de servicii gospodăreşti către populaţie;
Cu amănuntul.
PRODUCERE DE FERRAME CU VÂNZARE ULTERIOARĂPERSOANE FIZICE (FĂRĂ INSTALARE)
Acest tip de activitate nu este supus transferului la plata UTII sub nicio formă. Absența în această activitate a unui astfel de element precum instalarea ferestrelor nu ne permite în mod clar să vorbim despre furnizarea de servicii, inclusiv în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, punctul cheie al unei astfel de activități antreprenoriale este producția de ferestre. Prin urmare, activitatea nu poate fi calificată drept comerț cu amănuntul în temeiul alin. 7 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fără a intra în istoria problemei, observăm că de la 1 ianuarie 2006 a fost introdusă o clauză în definiția comerțului cu amănuntul (articolul 347.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), conform căreia vânzarea de produse producție proprie(producție) nu se aplică comerțului cu amănuntul. Impozitarea tipului de activitate specificat se efectuează în conformitate cu regim general sau USN.
De asemenea, menționăm că o astfel de afacere este tipică pentru producătorii care lucrează în baza unui contract de furnizare cu companii de construcții (clienți, antreprenori). Adică, principalii lor consumatori sunt persoane juridice, iar interesele potențialilor plătitori UTII aproape că nu sunt afectate.
REVÂNZARE RAME FĂRĂ INSTALARE
În această opțiune se poate vorbi doar despre posibilitatea utilizării UTII pentru tipul de activitate „comerț cu amănuntul”.
Comerțul cu amănuntul se înțelege ca activitate de întreprinzător legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul, cu excepția produselor din producție proprie (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În consecință, vânzarea ramelor de ferestre de producție neproprie este fundamentală pentru utilizarea UTII în comerțul cu amănuntul. Ministerul Finanțelor este de acord cu această interpretare (vezi scrisoarea Nr. 03-11-04/3/341 din 11.07.2006).
„Dacă o organizație vinde publicului ferestre din plastic fără instalare, atunci această activitate comercială se referă la comerțul cu amănuntul” (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 iulie 2006 N 03-11-04 / 3/341).
În ceea ce privește situația avută în vedere de Ministerul Finanțelor, mai reținem că pentru aplicarea UTII pentru comerțul cu amănuntul nu este fundamental cu cine se încheie contracte de vânzare cu amănuntul: cu populația sau cu persoanele juridice. Cu toate acestea, în conformitate cu art. 492 din Codul civil al Federației Ruse semn distinctiv Un contract de vânzare cu amănuntul este un transfer de bunuri destinate utilizării personale, casnice, familiale sau alte utilizări non-comerciale.
În plus, persoanele juridice cumpără rareori rame de ferestre la retail, iar cea mai mare parte a organizațiilor de cumpărători sunt firme de constructii, executarea comenzilor mari de rame de ferestre pentru case in constructie.
În consecință, relațiile cu aceștia sunt formalizate, de regulă, printr-un contract de furnizare și nu este nevoie să vorbim despre UTII. Prin urmare, cel mai tipic exemplu de viață al UTII în comerțul cu amănuntul al ferestrelor din plastic este „revânzarea” ferestrelor către public fără instalare.
Aici reamintim că potrivit art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se efectuează comerț cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 mp, pentru fiecare obiect al organizației comerciale, indicatorul fizic al profitabilității de bază se folosește „suprafața de vânzare în metri pătrați”.
Atunci când tranzacționați prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare non-staționare și ale unei rețele de tranzacționare staționare care nu au un etaj de tranzacționare, se utilizează un indicator fizic al profitabilității de bază " loc de tranzacționare".
Exemplu.
SRL „Accept” vinde tocuri de ferestre și tocuri de uși achiziționate de la terți. În scopul vânzării SRL „Accept” are un mic showroom cu o suprafață de 100 mp, unde sunt expuse mostre. Vânzările se efectuează cu amănuntul, cumpărătorul face o alegere direct pe platforma de tranzacționare.
Dacă se adoptă legea locală relevantă, activitatea SRL „Accept” pentru vânzarea tocurilor de ferestre și uși se transferă la plata UTII cu indicatorul fizic „zonă de vânzare”.
PRODUCEREA (PRODUCEREA) TOADRELOR CUINSTALARE ULTERIORĂ
În acest caz, putem vorbi despre aplicarea UTII în raport cu întregul ciclu de la fabricație până la montarea ferestrelor, cu o serie de condiții. O astfel de activitate se califică drept prestare de servicii personale către populație în conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Sa facem imediat o rezervare ca serviciul sa fie oferit in mod specific populatiei, i.e. indivizii. Aceeași activitate în raport cu persoanele juridice nu se aplică serviciilor personale.
Definiția activităților de indicare a serviciilor casnice către populație, dată la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, trimite contribuabilul la clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163 ( denumit în continuare Clasificator).
Sub codul 016108, ca parte a serviciilor casnice, Clasificatorul furnizeaza servicii de inlocuire si reparare a ramelor de ferestre.
Apar dificultăți cu o astfel de componentă a procesului precum fabricarea ferestrelor. Ministerul Finanțelor prin scrisorile din 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 și din 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 indică clar că fabricarea ramelor de ferestre nu este un serviciu casnic.
Argumentul principal este că, referindu-ne la Clasificator, chiar nu găsim acolo nicio indicație privind fabricarea unui cadru de fereastră sau a componentelor sale. Cu toate acestea, ca parte a unui număr de alte servicii casnice, producția este indicată direct. De exemplu, codul 013400 include „Repararea și fabricarea produselor din metal”, codul 014000 - „Fabricarea și repararea mobilierului”.
"Fabricarea ramelor de ferestre nu se aplică serviciilor casnice. În acest sens, activitatea antreprenorială în fabricarea ferestrelor din plastic ar trebui să fie impozitată în regimul general de impozitare sau în sistemul simplificat de impozitare" (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 15.08.2005 N 03-11- 05/33).
Ținând cont de faptul că Clasificatorul nu prevede fabricarea de ferestre, este imposibil să nu fii impregnat de sentimentul ilogicității unei astfel de abordări. Faptul este că, în majoritatea cazurilor, fabricarea ferestrelor este o parte integrantă a procesului de furnizare a serviciilor pentru instalarea acestora. Aceste activități sunt cele mai frecvente, iar serviciile de la producție (comandă pentru fabricație) până la instalarea ferestrelor sunt cele mai solicitate.
Este destul de evident că un cadru de fereastră instalat de persoane fizice este un produs exclusiv. Și chiar dacă există unele configurații standard de ferestre, producătorul pur și simplu nu este capabil să ofere gama care va atrage la fel de mulți clienți ca rame personalizate. Ministerul Finanțelor, pe de altă parte, încearcă foarte artificial să împartă un serviciu organic în două componente. Prin urmare, logica organului de control nu este incontestabilă.
În favoarea combinării producției și instalării, mărturisesc și normele Codului civil al Federației Ruse privind contractele de uz casnic (Capitolul 37, paragraful 2). Dacă contribuabilul lucrează în baza unui contract intern, care este cel mai mult design corectÎntr-o astfel de relație, fabricația ar trebui să fie privită ca executarea lucrării din materialul antreprenorului.
În cadrul unui contract de muncă, o parte (antreprenor) se obligă să execute anumite lucrări la instrucțiunile celeilalte părți (client) și să predea rezultatul acestuia clientului, iar clientul se obligă să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru acesta (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).
Totodată, potrivit art. 773 din Codul civil al Federației Ruse, materialul contractantului este plătit de client la încheierea contractului, în întregime sau parțial. Plata finală se face la primirea de către client a lucrării efectuate de către antreprenor. Adică dacă costul de fabricație este inclus în prețul contractului de prestare a serviciilor, din punctul de vedere al UTII, întregul ciclu ar trebui considerat ca o singură activitate de prestare a serviciilor personale.
Contribuabilul este de obicei interesat de recomandări specifice. Prin urmare, să rezumam cele spuse după cum urmează.
La fabricarea ferestrelor cu instalare ulterioara la persoane fizice, in special in functie de masuratorile individuale ale clientului, va recomandam sa formalizati relatia prin incheierea unui contract de consumator, incluzand costul efectiv de fabricatie in pretul serviciului.
Contractul ar trebui să fie întocmit astfel încât să ofere autorităților de control cât mai puține motive pentru izolarea activității de fabricație de procesul general al serviciului de producție și instalare de ferestre din plastic. Ar trebui evitată formularea care conține elemente ale vânzării unei ferestre finite. Proprietatea ferestrei ar trebui să fie transferată în mod discret către client, ca parte a întregului serviciu, al cărui scop nu este acela de a produce o fereastră, ci de a crea un rezultat al lucrării de instalare. Cum se obține rezultatul serviciului, contractantul decide.
Același lucru ar trebui făcut cu prețul. Este bine dacă puteți calcula inițial costul ferestrei finisate și implicit includeți acest cost în prețul serviciului, fără a specifica suma ca componentă a prețului contractului. Totodată, costul materialului poate fi specificat separat în contract, care corespunde parcelei contractului de consumator, evitându-se costul „ferestrei finisate fără montaj”, care include costul lucrărilor la fabricarea acesteia. Cu cât mai puțină „izolare” a procesului de fabricație, cu atât mai puține sunt motivele pentru care autoritățile fiscale să depună o reclamație.
Iată un exemplu care, în cazul unui litigiu, este cel mai probabil să ofere contribuabilului cea mai puternică poziție în instanță.
Exemplu.
SRL „Ferestrele Capitalei” desfășoară producția și comercializarea ferestrelor din plastic conform măsurătorilor specifice clientului cu montaj ulterioar. Se întocmește un contract de muncă cu clientul, care indică faptul că clientul compensează costul materialului pentru lucru în momentul semnării contractului.
Obiectul contractului îl constituie efectuarea de către SRL „Ferestrele Capitalei” a lucrărilor de montaj de ferestre din plastic, efectuate prin forțe și din materialul SRL.
Prețul contractului este format ca costul materialelor antreprenorului și costul lucrărilor contractuale.
SRL „Ferestrele Capitalei” aplică și plătește UTII în legătură cu toate activitățile de vânzare și montaj de ferestre din plastic ca „servicii casnice prestate populației”. Indicator fizic al rentabilității de bază „număr de angajați”.
INSTALARE WINDOWS DE LA TERȚI PĂRȚI
Prezența unui astfel de element precum instalarea vă permite să vorbiți despre servicii.
Dacă astfel de servicii sunt furnizate populației, există servicii casnice în conformitate cu Clasificatorul, de aceea se aplică UTII pentru servicii casnice.
Reamintim că furnizarea unui astfel de serviciu unei persoane juridice nu implică posibilitatea aplicării UTII pentru serviciile casnice bazate pe definiția serviciilor casnice în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.27 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse). Impozitarea în acest din urmă caz trebuie efectuată în conformitate cu regimul general sau STS.
În interpretarea serviciilor casnice oferite de Clasificator, Ministerul Finanțelor al Rusiei a văzut un alt motiv pentru a refuza aplicarea UTII (scrisoarea din 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Clasificatorul se referă doar la serviciile „casnice” pentru repararea și înlocuirea ramelor ferestrelor. Ministerul Finanțelor concluzionează că numai acele servicii de montaj ferestre sunt transferate către UTII atunci când se realizează instalarea pentru înlocuirea ferestrelor existente. Adică activitatea de montaj de ferestre la case în construcție de către persoane fizice nu este supusă transferului la UTII!
În plus, din „reparația” ramelor ferestrelor prevăzute de Clasificator, Ministerul Finanțelor exclude reparația în garanție a produselor livrate anterior, întrucât acestea din urmă nu sunt denumite direct în Clasificator.
Dacă disponibilitatea reparațiilor în garanție poate fi încă urmărită prin documente, atunci este practic imposibil de stabilit (infirmat) faptul că înainte de instalarea de ferestre noi într-o casă, chiar și într-una nou construită, alte rame de ferestre nu au fost introduse în un individ.
Prin urmare, această explicație, în opinia autorului, nu va avea aplicație practică. Semnificația lui, însă, nu devine mai clară din aceasta. Cu toate acestea, un contribuabil conștiincios ar trebui aparent să țină evidențe separate ale activităților de servicii:
1) servicii de instalare a ferestrelor în casele nou construite ale cetățenilor;
2) servicii de instalare a ferestrelor în case în care tocurile ferestrelor trebuie înlocuite, de exemplu din cauza uzurii.
Pentru primul tip de activitate se va aplica UTII. Cel de-al doilea tip de activitate, conform Ministerului Finanțelor, nu poate fi caracterizat în general ca furnizare de servicii către populație în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar impozitarea sa ar trebui efectuată în conformitate cu regimul general sau sistemul fiscal simplificat.
În această problemă, luăm următoarea poziție:
Antreprenorul are dreptul de a aplica sistemul patentat de impozitare în cazul în care instalarea ferestrelor face obiectul unui acord independent cu clientul. În acest caz, clientul poate fi atât o persoană fizică, cât și o persoană juridică.
In ceea ce priveste activitatile de montaj ferestre, UTII se poate aplica doar daca clientii lucrarii sunt persoane fizice. Obiectul contractului cu o persoană fizică ar trebui să fie exact munca de instalare a ferestrelor, sau costul acestor lucrări în contract ar trebui să fie alocat separat.
Justificarea pozitiei:
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare a brevetelor (denumit în continuare PSN) este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pus în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, legile din entitățile constitutive ale Federației Ruse și se aplică pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse. PSN se aplică de către întreprinzătorii individuali (IP) împreună cu alte regimuri de impozitare, prevazute de lege RF privind impozitele și taxele, inclusiv cele cu sistem simplificat de impozitare (STS).
Lista tipurilor de activități antreprenoriale, în privința cărora, prin decizie a subiectului Federației Ruse, se poate aplica PSN, este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, PSN se aplică, în special, următoarelor tipuri de activități comerciale:
- reparatii locuinte si alte cladiri (TC RF);
- servicii de productie de montaj, electrice, sanitare si lucrari de sudare(TC RF);
- servicii de vitrare balcoane si loggii, taiere sticla si oglinzi, prelucrare artistica a sticlei (TC RF).
Pe teritoriul Regiunii Vologda, în ceea ce privește tipurile de activități denumite, PSN a fost introdus prin Legea Regiunii Vologda din 29 noiembrie 2012 N 2900-OZ „Cu privire la sistemul patentat de impozitare pe teritoriul Vologdei. Regiunea".
Conform Clasificatorului All-Russian al Activităților Economice OK 029-2014 (NACE Rev. 2), adoptat și pus în vigoare de Rosstandart din 31 ianuarie 2014 N 14-st (în continuare - OK 029-2014), instalarea ferestrelor iar tocurile de ferestre din lemn sau din alte materiale (cod 43.32.1) se încadrează în grupa „Lucrări de tâmplărie și tâmplărie” (cod 43.32), care face parte din grupa „Lucrări de finisare construcții” (cod 43.3).
Ministerul Finanțelor al Rusiei din 14 ianuarie 2016 N 03-11-12 / 580, în special, explică că un antreprenor individual implicat în activități comerciale pentru furnizarea de servicii de vitrare pentru balcoane și loggii cu instalarea de blocuri de ferestre achiziționate pentru acest scop de la producătorul lor se poate aplica în legătură cu activitățile specificate ale PSN pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, dacă în situația în cauză IP-ul intenționează să instaleze ferestre nu numai pe loggii și balcoane, atunci din motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, PSN nu poate fi aplicat.
Instalarea ferestrelor poate fi, de asemenea, atribuită lucrărilor de reparații. În același timp, după cum se explică în Ministerul Finanțelor al Rusiei din 25.04.2017 N 03-11-12 / 24822, din 25.01.2017 N, PSN din motivele prevăzute de Codul Fiscal al Rusiei Federația nu poate fi aplicată dacă IP-ul va repara obiecte de construcție capitală (cu excepția locuințelor), care includ birouri și depozite entitati legale.
Totodată, din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2013 N 03-11-12 / 17092, rezultă că în legătură cu montajul de uși și ferestre, aferente tâmplăriei și tâmplăriei conform OKVED, PSN poate se aplică pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse.
Să remarcăm că, după cum s-a menționat într-o serie de scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei, capitolul 26.5 „Sistemul de impozitare a brevetelor” din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct utilizarea clasificatoarelor de tip All-Russian. de activitate economică pentru a clasifica tipul de activitate antreprenorială desfășurată de un antreprenor individual ca tip de activitate în raport cu care se poate aplica PSN ( Ministerul Finanțelor al Rusiei din 29.12.2016 N 03-11-12 / 78993, din data de 09.06.2012 N).
În același timp, este de dorit pentru antreprenorii individuali ca codul OKVED corespunzător să fie indicat în Unified registrul de stat antreprenori individuali(Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2013 N 03-11-12/17092).
Din Ministerul de Finanțe al Rusiei din data de 25.04.2017 N 03-11-12 / 24822, din data de 26.04.2016 N, din data de 16.05.2013 N rezultă că un antreprenor individual care desfășoară activități antreprenoriale pentru producție de lucrari de instalatii, electrice, sanitare si de sudare are dreptul de a presta servicii atat persoanelor fizice cat si persoanelor juridice.
În același timp, trebuie avut în vedere faptul că autoritățile fiscale aderă la poziția conform căreia tipurile de activități enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse ar trebui înțelese ca astfel de tipuri de activități, în urma cărora antreprenorul generează venituri.
Această poziție este împărtășită de instanțele de judecată.
Deci, de exemplu, în Curtea a II-a de Arbitraj de Apel din 03.09.2015 N 02AP-6632/2015 (Curtea de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 29.12.2015 N F01-5320/15 a fost lăsată neschimbată), judecătorii au venit la concluzia că lucrările de instalare au fost doar parțial efectuate de IP construcții generale și lucrări de reparații si au fost realizate in vederea atingerii rezultatului final prevazut de acordurile incheiate. În acest sens, lucrarea de instalare nu a avut natura unui tip de activitate antreprenorial independent, iar argumentele contribuabilului că lucrarea a cuprins lucrările de instalare prevăzute de brevete sunt insuportabile.
O concluzie similară au făcut și judecătorii Curții a III-a de Arbitraj de Apel din data de 02.07.2014 N 03AP-2795/14 -7660 au refuzat transferul în casare către Comisia de Investigație pentru Dispute Economice a Forțelor Armate ale Federației Ruse). Instanțele au constatat că IE a aplicat un sistem de impozitare bazat pe brevet în legătură cu operațiunile de vânzare a cheresteașului. În perioada auditată, PI nu a furnizat dovezi cu privire la implementarea activităților de tăiere a lemnului ca tip independent de activitate antreprenorială pentru care a fost obținut un brevet, și nu o etapă a procesului de producție a lemnului.
Astfel, credem că, dacă, în legătură cu un astfel de tip de activitate precum instalarea de ferestre, un antreprenor individual încheie contracte independente (cumpărarea și vânzarea ferestrei în sine ar trebui separate într-un contract separat cu un cost independent), are dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetelor.
Dacă aceste lucrări sunt doar o parte integrantă a unui contract mixt care conține un element al unui contract de muncă, atunci referirile la aplicarea PSN în legătură cu aceste lucrări vor duce cel mai probabil la dispute fiscale.
UTII
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat (UTII) pentru anumite tipuri de activități este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pus în aplicare prin reglementări. acte juridice organisme reprezentative districtele municipale, districtele urbane, legile orașelor federale Moscova, St. /77, din 1 februarie 2013 N ).
Pe teritoriul orașului Cherepovets, sistemul de impozitare sub forma UTII a fost introdus de Duma orașului Cherepovets din Regiunea Vologda din 25 octombrie 2005 N 114 „Cu privire la un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” ( în continuare - Rezoluția N 114).
Trecerea la un sistem de impozitare sub forma UTII sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către un antreprenor individual pe bază de voluntariat (TC RF).
O listă exhaustivă a tipurilor de activități comerciale în implementarea cărora se poate aplica UTII este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (Ministerul Finanțelor al Rusiei din 03/06/2012 N 03-04-05 / 3-260, din data de 09.12.2010 N, din data de 23.04.2010 N, din data de 09.02.2010 N).
Lucrările directe privind instalarea ferestrelor în Codul fiscal al Federației Ruse și Decretul N 114 nu este numită.
În același timp, în normele de mai sus, sunt denumite activități pentru furnizarea de servicii personale (Codul fiscal al Federației Ruse și Decretul N 114).
Serviciile casnice includ servicii cu plată care sunt furnizate persoanelor fizice și ale căror coduri, în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice și Clasificatorul integral rusesc al produselor în funcție de tipul de activitate economică, sunt determinate de Guvernul Federației Ruse (TC). RF).
Codurile de activitate în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice (în continuare - OK 029-2014) și codurile de serviciu în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice (în continuare - OK 034-2014), legate de serviciile casnice, sunt determinate, respectiv, Anexa nr. 1 și Anexa nr. 2 aprobate de Guvernul Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (denumit în continuare Ordin și Anexa nr. 1, Anexa nr. . 2).
Lucrarile de montaj blocuri si rame de ferestre, ferestre, caneluri, caneluri din sipci din orice materiale, cu cod conform OK 034-2014 - 43.32.10 sunt cuprinse in Anexa N 2.
Activitatea de montare a ferestrelor si ramelor de ferestre din lemn sau din alte materiale (cod OK 029-2014 - 43.32.1) este cuprinsa in Anexa N 1.
Așadar, în legătură cu activitatea de montare a ferestrelor din plastic, se poate aplica UTII, cu condiția ca lucrările să fie efectuate pt. indivizii. Această concluzie rezultă din definiția serviciilor casnice din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Acest lucru este indicat și de organismele autorizate (a se vedea, de exemplu, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 27/07/2015 N 03-11-11 / 43294, din 30/08/2012 N , pentru mai multe vezi Ministerul Finanțelor al Rusiei din 13.01.2017 N 03-11-11 / 947 , Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 18 martie 2014 N).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că serviciile casnice se transferă către UTII numai dacă sunt de tip independent de activitate.
Deci, dacă, la desfășurarea mai multor tipuri de activități în contracte (de exemplu, pentru vânzarea și instalarea ferestrelor din plastic), serviciile casnice (pentru instalarea lor) sunt evidențiate într-o linie separată sau întocmite într-un acord separat, atunci instalația poate fi transferată către UTII ca tip separat de activitate antreprenorială în conformitate cu NK RF.
Dacă tratate individuale nu sunt încheiate pentru prestarea de servicii casnice, sau costul unor astfel de servicii nu este alocat în documente (inclus în costul ferestrelor), atunci prestarea de servicii casnice nu este recunoscută ca tip independent de activitate antreprenorială, ci se referă la serviciile conexe legate de vânzarea acestor bunuri (ferestre). O concluzie similară este prezentată în Ministerul de Finanțe al Rusiei din 27 iulie 2015 N 03-11-11 / 43294, din 24 aprilie 2013 N, din 7 decembrie 2012 N.
Astfel, UTII poate fi aplicat lucrărilor de montaj ferestre, cu condiția ca lucrările să fie efectuate pentru persoane fizice, iar costul acestor lucrări să fie stabilit în contract separat de costul ferestrelor în sine.
Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
Vakhromova Natalia
Răspunsul a trecut controlul de calitate
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.
Ferestre, instalare ferestre din plastic.
Experienta de munca din 2006.
„Am comandat repararea geamurilor din plastic, pentru că camerele erau răcoroase și ni s-a părut că e din cauza geamurilor. A sosit maestrul - Andrey Kashirsky, un tânăr plăcut, a conturat un plan de lucru (înlocuirea sigiliului și ajustarea ferestrelor), a întocmit un contract, a calculat costul (s-a dovedit a fi același cum ne așteptam), a convenit asupra condițiilor. Apropo, toate diagnosticele au fost efectuate gratuit. Maestrul a sosit la ora stabilită, a făcut toată munca profesional, rezultatele ne-au depășit așteptările, a devenit foarte cald în camere. Când un mic defect a apărut o zi mai târziu, maestrul a sosit rapid și l-a reparat. Foarte mulțumit de munca meșterului. O vom recomanda prietenilor și cunoscuților noștri.»
„A fost necesar să se facă măsurători și apoi să se monteze ferestre din plastic gata făcute. Aranjează totul. Nu am controlat, nu am stat și nu m-am uitat, pentru că cu un copil mic, băieții au făcut totul bine. se deschide, nu pare să sufle, nu s-a potrivit încă, dar e bine, s-a mai încălzit imediat în apartament, izolarea fonică a devenit mai bună, adică diferența se observă imediat. Cu o fereastră cu încă una, dacă există întrebări, atunci probabil ne vom ocupa de ele. A îndeplinit totul, contractul a rămas în mâinile mele. Cred că stăpânului i se pot pune cinci plus, singurul lucru pe care mi-aș dori să trăiesc și să-l văd până seara, dar nu suflă nimic, s-a cald, în ciuda faptului că s-au deschis geamurile când era în reparație, și este deja cald în cameră, ceea ce înseamnă că nimic nu suflă nicăieri, totul este bine. Andrei a spus că, dacă apar brusc întrebări, există și o garanție de douăsprezece luni pentru muncă. Deci totul pare să fie bine, vizual totul este bine. Avem un copil mic, poate pe viitor vom apela la serviciile unor tutori din firma dumneavoastră.»
Lucrează cu un partener.
Experienta de munca din 2006, a inceput cu montajul ferestrelor in productie, apoi montaj, apoi intretinere si reparatii. A participat în mod repetat la cursuri de perfecţionare la Schuco.Învăţământ superior. 30.06.2017. Specialitatea „Management” Secundar tehnic 21.03.2005. Specialitatea „Mecanic auto”
Plecare: Moscova, regiunea Moscova, Belomorskaya.
Înlocuirea sigiliului: 150-200 de ruble. / rm ( sigiliu german)
Înlocuire hardware: de la 3000 de ruble. / BUC.
Ajustare cercevele: 400 de ruble.
Instalarea plaselor de țânțari: de la 300 de ruble. / arb.
Comanda minima: de la 1000 de ruble. / arb.
Consultație pe teren: de la 1000 de ruble. / arb.