6. Caracteristicile elementelor taxei pe valoarea adăugată.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)- un impozit indirect pe consum, care se percepe pe aproape toate tipurile de bunuri și cade astfel pe umerii consumatorului final.
Contribuabili: organizații, antreprenori individuali (IE), persoane recunoscute ca plătitori de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.
Scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor organizații, antreprenori individuali, este posibil dacă în ultimele trei luni calendaristice consecutive, suma încasărilor din vânzarea de bunuri, fără TVA, nu a depășit 2 milioane de ruble. Persoanele care exercită dreptul de scutire de TVA trebuie să depună o notificare scrisă și documente relevante la organul fiscal de la locul în care au fost înregistrate.
Următoarele tranzacții sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, articole gajate, transfer de bunuri (lucrări, servicii) în baza unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare;
transferul pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit;
3) efectuarea de lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu;
4) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Baza de impozitare(NB) se determină în funcție de specificul vânzării mărfurilor produse sau achiziționate în lateral.
La aplicarea NP la vânzarea mărfurilor cu cote de impozitare diferite, NB se determină separat pentru fiecare tip de bunuri impozitate la cote diferite. La aplicarea acelorași cote de impozitare, NB se determină în total pentru toate tipurile de tranzacții impozitate la această cotă.
Impozitperioadă: sfert.
Cote de impozitare:
0 la sută pentru mărfurile exportate în regim vamal de export etc.
10 la sută pentru vânzarea de produse alimentare, mărfuri pentru copii.
18 la sută în cazurile nespecificate la alineatele (1) și (2).
Particularitatea acestei taxe este că, dacă se face o acumulare într-un loc (de către vânzător), atunci în alt loc trebuie făcută o deducere pentru aceeași sumă (de către cumpărător). În plus, aceste două acțiuni ar trebui să aibă loc în aceeași perioadă de timp.
Procedura de calcul a impozitului: Valoarea impozitului - cota procentuală a bazei de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare, iar în cazul contabilității separate - valoarea impozitului primit ca urmare a adunării sumelor impozitelor calculate separat ca cote procentuale din bazele de impozitare corespunzătoare corespunzătoare cotele de impozitare.
Plata taxelor: Taxa se plătește în funcție de rezultatele fiecărei perioade fiscale cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat.
7. Caracteristicile elementelor impozitului pe profit.
contribuabilii(NP): organizații rusești; organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.
Obiectul impozitării profitul primit de IR este recunoscut.
Profitul este recunoscut:
pentru organizațiile rusești - venituri reduse cu suma cheltuielilor efectuate;
pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de aceste reprezentanțe;
pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă.
Baza de impozitare:
Baza de impozitare este expresia monetară a profitului supus impozitării. Profitul supus impozitării este determinat pe bază de angajamente de la începutul anului.
Dacă în perioada de raportare (de impozitare) există o pierdere în această perioadă, baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu zero. Pierderile sunt acceptate în scopuri fiscale în mod special.
Cota de impozitare:
Cota de impozitare este stabilită la 20%, cu excepția cazurilor în care se aplică alte cote de impozit pe venit.
o parte din impozit, calculată la o cotă de 2%, este creditată la bugetul federal;
o parte din impozit, calculată la o cotă de 18%, este creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
Cota de impozitare a impozitului care urmează să fie creditat în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse poate fi redusă de legile entităților constitutive pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mică de 13,5%.
Perioada fiscală (de raportare):
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioade de raportare: primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Perioade de raportare pentru contribuabili care calculează plăți lunare în avans: o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
Calculul si plata impozitului:
Impozitul este definit ca procentul din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare. Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza cotei de impozitare și a profitului calculat pe bază de angajamente.
Raportare fiscală:
Contribuabilii sunt obligați să depună declarații fiscale la organele fiscale în cel mult 28 de zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare la finalul fiecărei perioade de raportare și impozitare.
Plătitori:
organizații;
persoane fizice (la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Republicii Belarus)
Obiecte de impozitare
cifra de afaceri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Republicii Belarus;
Baza de impozitare la vânzare - costul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate conform:
Preturi aplicabile fara TVA;
Preturi cu amanuntul reglementate cu TVA.
baza de impozitare a TVA la import valoare vamala + taxă vamală + accize (pentru produse accizabile).
Baza de impozitare este în creștere asupra sumelor primite efectiv:
1) pentru bunurile vândute (lucrări, servicii), drepturi de proprietate peste prețul vânzării acestora sau legate în alt mod de plata pentru bunurile vândute (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
2) sub forma sanctiunilor pentru incalcarea de catre cumparatori (clienti) a termenilor contractelor.
Ratele taxei pe valoarea adăugată
0% - export.
10 % - pentru producția de plante, creșterea animalelor, Produse alimentareși bunuri pentru copii;
20 % - pentru toate celelalte bunuri;
9,09% sau 16,67% - la fel ca 10% și 20%, dar la prețuri de vânzare cu amănuntul reglementate;
TVA calculată pe bază de angajamente.
Valoarea TVA inclusă în preț este determinată de:
Preț de vânzare = preț de cost + profit + accize (pentru mărfurile accizabile)
Valoarea TVA-ului la vânzare este determinată:
Valoarea TVA = Baza de impozitare × rata de impozitare: 100%
De exemplu. Organizația este angajată în producție tehnologia calculatoarelor. În perioada de raportare, ea a prezentat spre plată cumpărătorului costul echipamentului informatic în valoare de 1.340.600 mii de ruble. (suma se da fara TVA). Este necesar să se calculeze TVA-ul prezentat la plata către cumpărătorul de echipamente informatice.
Soluţie:
Suma TVA \u003d 1.340.600 × 20/100 \u003d 268.120 mii ruble.
Dacă condiția sarcinii conține suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) inclusiv cuantumul TVA-ului , impozitul se calculează după cum urmează:
Suma TVA = Baza de impozitare × cota / 100 + cota;
De exemplu: Organizația este angajată în producția de materiale de construcție. În perioada de raportare, au fost primite venituri din vânzarea de mărfuri pe teritoriul Republicii Belarus la prețuri gratuite în valoare de 759.000 de mii de ruble. Este necesar să se calculeze TVA la vânzarea de bunuri pentru perioada de raportare.
Soluţie:
Suma TVA \u003d 759.000 × 20/120 \u003d 126.500 mii ruble.
Suma TVA de plătit la buget = Valoarea totală a TVA - Deduceri fiscale
deduceri fiscale - acestea sunt sumele de TVA plătite la cumpărare și import.
prezentate de vânzători pentru plată plătitorului atunci când acesta achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pe teritoriul Republicii Belarus;
plătită de plătitor la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Republicii Belarus;
Valoarea TVA la importul pe teritoriul vamal al Republicii Belarus = (valoare în vamă + taxă vamală + taxa de vămuire + accize plătite la import) × cota TVA / 100
plătite la buget la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pe teritoriul Republicii Belarus de la organizații străine
De exemplu. În perioada de raportare, organizația a achiziționat materii prime pentru producție în valoare de 33.900 mii ruble, inclusiv TVA - 5.650 mii ruble. Organizația a produs produse și le-a vândut în perioada de raportare la prețuri de vânzare gratuite către cumpărătorii Republicii Belarus. A primit venituri din vânzarea produselor 530.000 mii de ruble. Este necesar să se determine valoarea TVA de plătit la buget.
Soluţie:
valoarea TVA-ului care va fi deductibilă la determinarea sumelor TVA de plătit la buget - 5.650 mii ruble;
calculați valoarea TVA la vânzarea de bunuri pentru perioada de raportare:
Suma TVA = 530.000 × 20/120 = 88.333,333 mii ruble;
stabiliți valoarea TVA de plătit la buget:
Valoarea TVA-ului de plătit la buget = 88.333,333 - 5.650 = 82.683,333 mii ruble.
Înapoierea taxei - nu mai târziu de data de 20
Plată - nu mai târziu de 22 zi a lunii următoare încheierii perioadei de raportare.
accize
Plătitori :
organizatii
antreprenori individuali
persoane fizice (când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Republicii Belarus.)
Produse accizabile:
produse care conțin alcool alimentar sub formă de soluții, emulsii, suspensii produse cu alcool etilic.
alcool etilic tehnic rectificat;
produse alcoolice: alcool etilic obținut din materii prime alimentare, băuturi alcoolice (vodcă, băuturi alcoolice, vin, coniac, țuică, calvados, șampanie și alte băuturi cu o fracție volumică de alcool etilic de 7 sau mai mult la sută);
produse nealimentare care conțin alcool sub formă de soluții, emulsii, suspensii produse din alcool etilic din toate tipurile de materii prime, alte produse care conțin alcool;
bere, cocktail de bere
băuturi cu conținut scăzut de alcool cu o fracție de volum de alcool etilic de la 1,2 la 7 la sută;
produse din tutun;
benzine pentru motor;
motorină și combustibil biodiesel;
combustibil marin;
gaz de hidrocarburi lichefiate și gaz natural comprimat utilizat ca combustibil pentru autovehicule;
ulei pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție);
microbuze și autoturisme, inclusiv cele transformate în camioane;
Tipuri de pariuri:
rate fixe (specifice) - în valoare absolută pe unitate fizică de măsură;
ratele dobânzii (ad valorem) - ca procent din cost;
Baza de impozitare pentru accize, în funcție de cotele de accize stabilite pentru mărfuri, se determină următoarele:
la vânzarea mărfurilor accizabile produse și importate pe teritoriul vamal al Republicii Belarus :
ca volum al mărfurilor accizabile vândute în termeni fizici - pentru accize fixe (specifice);
ca cost al mărfurilor accizabile vândute, importate, determinat pe baza prețurilor de vânzare, excluzând accizele - pentru cotele procentuale (ad valorem) ale accizelor.
la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Republicii Belarus, colectarea accizelor este efectuată de autoritățile vamale:
1. ca volum al mărfurilor accizabile în termeni fizici - pentru accize fixe (specifice);
2. ca valoarea în vamă a mărfurilor accizabile, majorată cu sumele taxelor vamale de plătit, pentru cotele procentuale (ad valorem) ale accizelor.
Ordinea de calcul in functie de tarife
Dacă ratele dobânzii (ad valorem) |
Dacă tarifele sunt în ruble belaruse (fixe) |
când sunt incluse în preț |
|
Suma accizei = (cost + profit) × rata de impozitare / 100 - rata de impozitare |
|
plătit din încasări |
|
Valoarea accizei = (Venituri din vânzări - suma TVA) × cota de impozitare / 100 |
Valoarea accizei = volumul produselor accizabile în termeni fizici × rata de impozitare |
la plata către autorităţile vamale |
|
Valoarea accizei = (valoare în vamă + taxă vamală) × rata de impozitare / 100 |
Valoarea accizei = volumul produselor accizabile în termeni fizici × rata de impozitare |
Valoarea totală a accizelor determinată prin adăugarea sumelor accizelor pentru fiecare tip de mărfuri accizabile.
Cuantumul accizelor plătibile la buget = valoarea totală a accizelor - deduceri fiscale
Deduceri fiscale:
sumele accizelor plătite pe teritoriul Republicii Belarus la achiziționarea (importul) de produse accizabile utilizate pentru producerea altor produse accizabile;
sumele accizelor plătite de plătitorul care produce mărfuri accizabile din materii prime dau și ia la achiziționarea (importul) de produse accizabile utilizate de acesta la producția de produse accizabile din materii prime da și ia.
plătite la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Republicii Belarus, pentru care sunt stabilite rate procentuale (ad valorem) ale accizelor, la vânzarea ulterioară a acestor produse accizabile pe teritoriul Republicii Belarus.
Înapoierea taxei depus lunar nu mai târziu de data de 20 zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Plată - nu mai târziu de 22 zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
De exemplu. Organizația produce băuturi alcoolice din materii prime proprii și le vinde pe teritoriul Republicii Belarus. În ianuarie a acestui an, organizația a produs și vândut 340 de litri de vodcă (conținut de alcool 40%). Este necesar să se determine cuantumul accizelor pentru producătorul de produse alcoolice plătibile la buget. Cota accizelor pentru produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de 28% sau mai mult este de 30.000 de ruble. pentru 1 litru de alcool etilic anhidru (sută la sută) conținut în produsul finit.
Soluţie:
1) determinați rata de calcul a accizelor la vodca cu un conținut de alcool de 40%: = 30.000 × 40/100 = 12.000 de ruble;
2) determinați cantitatea de accize la vodcă: = 340 × 12.000 = 4.080.000 de ruble;
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Documente similare
Taxa pe valoarea adăugată ca bază pentru formarea bugetului federal în Federația Rusă. Plătitorii, obiectele de impozitare și procedura actuală de calcul și colectare a TVA-ului în Rusia. Procedura de calcul și condițiile de plată a impozitului. Forme de raportare și beneficii fiscale.
lucrare de termen, adăugată 22.01.2015
Principiile și fundamentele teoretice ale impozitării întreprinderilor, esența acesteia, obiectele și plătitorii taxei pe valoarea adăugată. Cote de impozitare si beneficii, procedura de calcul si plata taxei pe valoarea adaugata. Starea financiarăîntreprinderilor.
lucrare de termen, adăugată 03/01/2010
Locul taxei pe valoarea adăugată în sistemul de impozitare actual. Procedura de calcul a taxei pe valoarea adaugata platita la buget, conditiile de plata. Îmbunătățirea calculului și plății taxei pe valoarea adăugată, practica colectării.
lucrare de termen, adăugată 24.10.2014
TVA-ul și istoria sa. Plătitorii taxei pe valoarea adăugată. Ratele de TVA în Rusia. Dreptul la scutire de la calculul impozitului și de la plata acestuia. Procedura de calcul a impozitului. Tipuri de obiecte de impozitare. Procedura și termenele de plată a TVA la buget.
rezumat, adăugat 15.12.2010
Conceptul și esența economică a taxei pe valoarea adăugată (TVA). ordin de calcul, perioada impozabilă si cote de TVA. Deducerile fiscale și procedura de aplicare a acestora. Analiza rolului TVA în formarea veniturilor bugetare, procedura și calendarul de plată la buget.
lucrare de termen, adăugată 09.07.2013
Obiecte de impozitare a taxei pe valoarea adăugată. Stabilirea sumei impozitului de plătit la buget. Cote de impozitare, deduceri și procedura de aplicare a acestora. Procedura de compensare și rambursare a TVA. Contribuabilii impozitului pe proprietate, condițiile de plată.
test, adaugat 28.10.2011
Calculul TVA-ului pe baza cerințelor Legii Republicii Belarus. Necesitatea de a calcula și plăti TVA la reparații. Obiecte supuse taxei pe valoarea adăugată. Formarea veniturilor din operațiuni nevânzări, luate în considerare în impozitare.
rezumat, adăugat 19.12.2008
Principalele elemente și esența taxei pe valoarea adăugată. Obiecte de impozitare, baza de impozitare, rate și beneficii. Fundamentele calculului și analizei taxei pe valoarea adăugată (pe exemplul SRL „Siberia”). Îmbunătățirea impozitării indirecte.
lucrare de termen, adăugată 11.09.2010
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este al doilea cel mai important impozit direct. Reprezintă o retragere la buget a unei părți din creșterea valorii creată în procesul de producție a bunurilor (lucrări și servicii), și se plătește pe măsură ce acestea sunt vândute. Se percepe pe diferența dintre prețul de vânzare și costurile de producție până la această etapă a circulației mărfurilor.
Deoarece această taxă este inclusă în prețurile mărfurilor și plătită de cumpărători, este de fapt un impozit nu pe producători, ci pe consumatori.Întreprinderile sunt, parcă, un fel de perceptori de taxe. În acest fel , taxa pe valoare adaugata- este indirectă impozit pentru consum. Se percepe pe aproape toate tipurile de bunuri.
Impozitul se calculează din valoarea adăugată, definită ca diferența dintre costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute și costul costurilor materialelor pentru producția și vânzarea acestora. Valoarea adăugată la această întreprindere este formată din următoarele componente: salariu + amortizare +% pentru un împrumut + profit + costuri cu energia electrică etc.
v acoperă aproape toate tipurile de bunuri și servicii, prin urmare, la cote relativ mici, este o sursă constantă de venituri fiscale la buget;
v vă permite să echilibrați în mod flexibil cheltuielile și veniturile bugetare în fața creșterilor inflaționiste de preț;
v TVA-ul este o taxă internă și trebuie rambursată cumpărătorului atunci când mărfurile sunt exportate.
Peste 40 de țări, inclusiv 17 europene, folosesc TVA de peste 30 de ani. Cotele de TVA variază de la 6 la 15%: Marea Britanie - 15%, SUA - 11%; Germania - 7% pentru produse, 15% pentru articole nealimentare, Suedia - 7%, Franța - 8%.
TVA-ul a fost introdus în Federația Rusă la 1 ianuarie 1992. Astăzi, cota sa ajunge la 48% din total venituri fiscale buget. În primul an, TVA a fost percepută cu o cotă de 28% din cifra de afaceri impozabilă asupra bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute la prețuri și tarife gratuite, precum și asupra produselor din complexul combustibil și energetic și a serviciilor în scop industrial și tehnic; la o rată de 21,88% - pentru mărfurile vândute la prețuri și tarife de stat.
De la 1 ianuarie 1993, cota de impozitare a fost redusă la 10% pentru toate produsele alimentare (cu excepția vinului și a produselor vodcă și a alcoolului etilic) și a produselor pentru copii și la 20% pentru toate celelalte bunuri, lucrări și servicii. În această etapă dezvoltare istorica Există trei cote de TVA: 18%, 10% și 0%, care depind de tipul de activitate al întreprinderii și de produsele vândute. În Programul de dezvoltare pe termen mediu al Federației Ruse până în 2008, prezentat de Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului (MEDT), este planificată reducerea cotei principale de TVA în următorii ani cu 5% - de la 18 la 13%.
Scutit de TVA conform legislației ruse :
♦ mărfuri exportate în afara Rusiei;
♦ produse medicale de producție internă și străină conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
♦ servicii de transport urban de călători, precum și transport maritim, fluvial și feroviar, cu condiția ca transportul să se efectueze la tarife uniforme cu acordarea tuturor beneficiilor de călătorie;
♦ servicii în domeniul educaţiei, învăţământului preşcolar, sănătăţii, culturii şi sportului;
♦ C&D efectuate pe cheltuiala bugetului de stat;
♦ realizarea de produse de meşteşuguri de artă naţionale;
♦ chirie și alte bunuri și servicii.
TVA-ul este inclus de către producător sau vânzător în prețul mărfurilor și este plătit de cumpărător. TVA-ul pe care producătorul sau vânzătorul îl plătește la bugetul de stat este diferența dintre valoarea TVA primită de la cumpărător pentru bunurile, lucrările, serviciile vândute de acesta (obligatorie fiscală) și valoarea TVA plătită furnizorilor de bunuri, resursele utilizate. în producția de bunuri, lucrări și servicii (credit fiscal). ).
Metodologia de calcul a acestui impozit conform legislației ruse în marea majoritate a cazurilor se bazează pe principiul calculului inițial al impozitului pe întreaga sumă a vânzărilor (clauza 1, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și numai după că contribuabilul poate face deduceri fiscale, strict limitate de diverse condiții.
Calculul acestui tip de impozit este destul de complicat, iar cerințele legislative sunt uneori interpretate ambiguu și contradictoriu. Firmele se sustrage adesea de la plata sau folosesc scheme criminale.
Unii economiști consideră că având în vedere dificultățile cu deducerile pt TVA, este mai oportună reducerea cotei și perceperea unui impozit pe cifra de afaceri (taxa pe vânzări). Taxa pe vânzări la nivel regional a fost deja percepută pe teritoriul Federației Ruse și a constituit o parte semnificativă a bugetelor regionale. Înlocuire TVA taxa pe cifra de afaceri (taxa pe vânzări) va reduce costurile enorme de administrare, va elibera resursele umane și va simplifica raportarea. În plus, numărul de scheme cu adevărat fără scrupule va scădea, atunci când fonduri uriașe sunt „încasate” în cadrul unor contracte fictive, în urma cărora deducerile ilegale pe TVAși venitul impozabil redus. Pentru taxa pe vânzări, numai veniturile vor fi supuse controlului de către autoritățile fiscale, adică. Citirile KKM sau extrasul de cont. Pentru TVA, obiectul controlului nu este doar veniturile, ci toate cheltuielile, plățile și o cantitate imensă de documentație (conturi, ordine de plată, facturi, contracte, acte, documente de export etc.).
ACIZE
accize- un tip de impozit indirect, în principal asupra bunurilor de consum, precum și a serviciilor. Este inclusă în prețul mărfurilor sau tarifelor pentru servicii și este plătită de cumpărătorul acestui produs. Colectatorii de accize sunt de fapt cei care produc bunuri (servicii) accizabile. Gama de accize nu este mare - acestea sunt în principal bunuri speciale, selectate, astfel încât consumatorul are posibilitatea de a se reorienta către bunuri de substituție și de a „scăpa” de la plata acestor taxe.
În Rusia, mărfurile accizabile includ:
Produse din vin și vodcă, bere;
Produse din tutun;
Produse din piele naturală;
Autoturisme;
Ulei, benzină;
Unele tipuri de minerale.
ratele accizelor sunt de trei tipuri:
singur - pentru mărfuri ale căror soiuri în cadrul grupului diferă puțin în calitate și prețuri;
diferenţiat - pentru mărfuri clasificate după diverse caracteristici calitative: culoare, rezistenţă etc. (vin, textile etc.);
mediu - pentru mărfuri omogene, ale căror soiuri au niveluri de preț diferite (produse din tutun).
Conform metodei de colectare, accizele sunt împărțite în individuale și universale. Accize individuale instalat pe anumite tipuri bunuri și servicii și sunt percepute la tarife fixe pe unitatea de măsură de bunuri (servicii). Accize universale perceput la cifra de afaceri brută.
1) Impozitul pe proprietatea întreprinderilor, a cărui caracteristică este atribuirea acestuia către rezultate financiare activitati ale intreprinderilor. Se percepe valoarea medie anuală a proprietății întreprinderii.
2) Impozitul pe proprietate indivizii(case, cladiri, apartamente).
3) Impozite pe veniturile din banci, din activitati de asigurare, din emisiunea si vanzarea de valori mobiliare.
4) Contribuții la Fond de pensie si pe securitatea sociala.
5) Contribuţii la fondurile rutiere.
6) Impozitul de mostenire si donatie.
7) O mulțime de taxe locale (taxa de stațiune, taxa de revânzare auto etc.).
W. BUGETUL DE STAT. DEFICIENTA BUGETARE SI DATORIA PUBLICA
Baza financiară a statului este bugetul, care constă din bugetul guvernului central (bugetul federal) și bugetele autorităților locale la toate nivelurile.
buget de stat- Aceasta este o estimare anuală a veniturilor și cheltuielilor statului, aprobată sub forma unei legi de stat. Toate principalele tranzacții financiare - cheltuieli, venituri, împrumuturi de stat - sunt legate în bugetul de stat. În buget, ei primesc un singur focus, care se manifestă în politica dusă de stat.
Construirea bugetului se bazează pe respectarea unor anumite principii dezvoltat de ţările dezvoltate la începutul secolului al XX-lea.
Principiul unității- concentrarea în buget a tuturor veniturilor și cheltuielilor statului. Statul ar trebui să aibă un sistem bugetar unificat, uniformitate a documentelor financiare și clasificare bugetară.
Principiul completitățiiînseamnă că pentru fiecare articol bugetar sunt luate în considerare toate costurile și toate încasările.
principiul realității presupune o reflectare fidelă a veniturilor și cheltuielilor statului.
Principiul publicității- aceasta este o informare obligatorie a populatiei despre principalele cheltuieli si surse de venit.
Functiile bugetului de stat:
♦ fiscal (crearea bazei financiare pentru funcționarea statului);
♦ reglementare economică (diferențierea condițiilor de afaceri pentru diferite tipuri de entități economice în cursul politicii economice);
♦ sociale (utilizarea bugetului de stat pentru redistribuirea venitului naţional).
Partea de venituri a bugetului de stat este formată din:
1) impozite (în Rusia, aproximativ 80% din toate veniturile);
2) taxe nefiscale (5-6%);
3) venituri din fondurile bugetare țintă (mai puțin de 1%);
4) impozit social unificat creditat la bugetul federal (aproximativ 15%).
Contribuția principală la veniturile bugetare o au impozitele. Dintre impozite, cele mai mari volume de fonduri provin din TVA (40% din toate veniturile), impozit pe Comert externși operațiuni de comerț exterior (15%), taxe vamale(15%), accize (10%), impozit pe venit (8-9%), plăți pentru utilizarea resurselor naturale (8%).
Structura veniturilor nefiscale:
Venituri din proprietăți aflate în proprietatea statului și municipalității;
Încasări din vânzări active necorporale;
Taxe și taxe administrative;
Penalități, daune;
Venituri din activitate economică externă;
Alte venituri nefiscale.
Partea de cheltuieli a bugetului de stat include:
■ cheltuieli pentru întreținerea forțelor armate și a aparatului de stat ( administrație publică, justiție, apărare națională, aplicare a legii interne, activități internaționale);
■ finanțarea economiei (industrie, energie, transport, comunicații etc.) și a infrastructurii sociale (sănătate, educație, știință, cultură, media etc.);
■ Serviciul datoriei (plata dobânzii și a principalului la datoria publică);
■ reaprovizionarea stocurilor şi rezervelor statului.
Repartizarea și utilizarea fondurilor bugetului de stat are un caracter de program.
Care este raportul dintre părțile de venituri și cheltuieli din buget? Echilibrul bugetului înseamnă egalitatea veniturilor și cheltuielilor. Excesul veniturilor față de cheltuieli formează un excedent bugetar ( surplus). LA conditii moderne bugetele majorităţii ţărilor occidentale sunt legate de deficit, adică excesul cheltuielilor fata de venituri. Alocați de asemenea deficit primar, reprezentând cuantumul deficitului fără plata serviciului datoriei.
Motivele deficitului bugetar:
● recesiune producția socială;
● reducerea veniturilor fiscale ca urmare a cotelor mai mici de impozitare pentru stimularea economiei, sau a creșterii numărului de scutiri, sau ca urmare a unei administrări fiscale proaste;
● emisiunea în masă de „bani goali”;
● programe sociale umflate;
● creșterea costului finanțării complexului militar-industrial;
● cifra de afaceri pe scară largă a „economiei tenebre”;
● cheltuieli neproductive uriașe, furturi, completări, pierderi de produse fabricate etc.
Modalități de finanțare a deficitului bugetar:
1) refinanțarea datoriilor, adică emiterea de noi titluri de stat;
2) credit și emisie de bani, i.e. monetizarea deficitului și a „stăpânirii” asociate acestuia (venituri ale statului din tipărirea banilor). Domnul are loc atunci când rata de creștere a masei monetare depășește rata de creștere a PIB real, ceea ce duce la o creștere a nivelului mediu al prețurilor. Drept urmare, toate agenţi economici plătesc un fel de impozit inflaționist, iar o parte din venitul lor este redistribuită în favoarea statului prin creșterea prețurilor.
3) înăsprirea impozitării.
Sunt trei principale concepte privind problema reglementării bugetului de stat:
Primul concept se bazează pe nevoia de echilibrare anuală a GB. Cu toate acestea, această stare a bugetului exclude sau reduce semnificativ eficacitatea politicii fiscale cu accent anticiclic. Cert este că atunci când economia este caracterizată de o recesiune lungă, aceasta este însoțită de o perioadă lungă de șomaj. Veniturile populației sunt în scădere, veniturile din impozite sunt reduse automat. Pentru a echilibra bugetul, guvernul trebuie să majoreze cotele de impozitare sau să reducă cheltuielile guvernamentale. Cu toate acestea, în ambele cazuri va exista o reducere a cererii agregate.
Un buget echilibrat poate stimula inflația. În condiții de redresare, de creștere economică, cu creșterea veniturilor în numerar, veniturile fiscale cresc automat. Pentru a egaliza bugetul, este necesar fie reducerea impozitelor, fie creșterea cheltuielilor guvernamentale. Dar consecința ambelor măsuri va fi inflația.
Al doilea concept se bazează pe afirmația despre necesitatea echilibrării bugetului pe parcursul ciclului economic, și nu pentru fiecare an. Acest concept presupune că guvernul exercită un impact contraciclic și, în același timp, urmărește echilibrarea bugetului.
Pentru a contracara recesiunea, guvernul reduce taxele și crește cheltuielile guvernamentale, de exemplu. provoacă în mod deliberat un deficit bugetar. În creșterea ciclică care a urmat, guvernul crește taxele și reduce cheltuielile guvernamentale. Excedentul bugetar rezultat este utilizat pentru acoperirea deficitului care a apărut în perioada recesiunii.
Vulnerabilitatea acestui concept este asociată cu diferențele în profunzimea și durata fazelor ascendente și descendente ale ciclului.
A treia abordare a reglementării bugetare este asociată cu conceptul de finanțare funcțională, conform căruia problema echilibrului bugetar este secundară și sarcina principala favorizează stabilizarea economiei.
Datoria de stat este suma deficitelor bugetare acumulate pe o anumită perioadă de timp, minus excedentele bugetare disponibile în acea perioadă. În esență, aceasta este suma totală datorată de guvern deținătorilor de titluri de stat.
Impactul unei creșteri a datoriei publice asupra funcționării economiei:
▲ Există o redistribuire a veniturilor în interiorul țării. Plățile dobânzilor la datoria publică cresc inegalitatea veniturilor deoarece o parte semnificativă a obligațiilor statului este concentrată în rândul celor mai bogate părți a populației.
▲ Creșterea impozitelor (ca mijloc de achitare sau de reducere a datoriei publice interne) poate submina efectul stimulentelor economice pentru dezvoltarea producției, poate reduce interesul pentru investiții în noi proiecte riscante, în R&D etc., cresc tensiunea socială.
▲ Efectul excluderii unor investiții private ca urmare a ratelor mai mari ale dobânzilor la capital.
▲ O creștere a ratei dobânzii pe piața internă duce, de asemenea, la o creștere a cererii de titluri de stat de la străini, ceea ce la rândul său crește datoria externă.
Evaluați povara datoriilor posibil conform următorilor indicatori:
v Datorie/PIB
v Datorii/Exporturile de bunuri și servicii
v Serviciul datoriei/PIB
v Serviciul datoriei/Exporturile de bunuri și servicii
v Datoria/Populația țării
Există două tipuri de datorii:
● datoria internă- este datoria statului față de populația sa - întreprinderi și cetățeni care dețin titluri de valoare emise de guvern.
● Datoria externă este o datorie către state, organizații și persoane străine.
Datoria externă este o povară mai grea, ceea ce presupune necesitatea de a ceda bunuri de valoare, de a presta anumite servicii în plata datoriei în sine și a dobânzii aferente acesteia. În plus, la acordarea unui împrumut internațional, de obicei sunt prezentate anumite condiții, care nu coincid întotdeauna cu interesele țării împrumutate. O creștere a datoriei interne este mai puțin periculoasă pentru economia națională decât o creștere a datoriei sale externe. Nu există scurgeri de bunuri și servicii atunci când datoria internă este rambursată, dar există și alte consecințe ambigue.
Practica mondială a dezvoltat următoarele mecanisme de reducere a datoriei externe:
♦ Cumpărarea datoriilor – de ex. oferind țării debitoare posibilitatea de a-și răscumpăra obligațiile de creanță pe piața secundară a valorilor mobiliare și la un preț mai mic.
♦ Schimb de datorii pentru capitalul social(swap) - oferind băncilor străine posibilitatea de a schimba obligațiile de datorie ale unei țări date cu acțiuni ale corporațiilor sale industriale. În același timp, capitalul străin primește o cotă-parte în capitalul acestei țări, iar datoria externă a acesteia scade.
♦ Înlocuirea datoriei existente cu datorii noi, eventual la o dobândă mai mică.
Cele mai sărace țări debitoare primesc câteva beneficii suplimentare de la creditorii oficiali (membrii Clubului Paris):
Anularea parțială a datoriilor;
Reducerea ratelor dobânzilor la serviciul datoriei;
Extinderea termenilor obligațiilor de datorie.
În prezent, creșterea datoriei publice se observă în aproape toate țările și variază între 20 și 70% din PIB. în Rusia la sfârșitul anilor 1990. datoria internă s-a ridicat la 1 trilion de ruble, din care 90% au fost împrumuturi bancare pentru acoperirea cheltuielilor bugetare. Datoria publică totală a Federației Ruse va începe să crească în termeni nominali din 2007 (în 2007 va crește cu 31,4 miliarde de ruble, în 2008 - cu 50,4 miliarde de ruble, în 2009 - cu 63,3 miliarde de ruble), dar va continua să scadă în raport cu PIB: de la 10,63% (în 2006) la 9,78% (2007); 9,16% (2008); 8,71% (2009). Volumul datoriei interne a Federației Ruse în guvern valori mobiliare până la sfârșitul anului 2007 este proiectat la 1 trilion. 238,7 miliarde de ruble; 2008 - 1 trilion. 445,6 miliarde de ruble; 2009 - 1 trilion. 644,2 miliarde de ruble.
CREȘTERE ECONOMICĂ ȘI CICLURI DE REPRODUCERE
1. Conceptul de creștere economică. Tipuri, condiții și factori de creștere economică.