În legătură cu întrebările frecvente despre cum să aranjați o călătorie de afaceri în străinătate, experți de referință și serviciu juridic „Normativ” a decis să reamintească regulile de bază de lucru în această problemă.
reguli
Deci, în primul rând, atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate (precum și într-o călătorie de afaceri în Rusia), este necesar să se întocmească o comandă pentru ca angajatul să fie trimis într-o călătorie de afaceri și o misiune de muncă pentru l.
Singura diferență este că nu se eliberează certificatul de călătorie, cu excepția cazurilor de călătorii de afaceri în statele membre CSI (clauza 15 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). Zilele petrecute într-o călătorie de afaceri sunt determinate de semnele din pașaport.
Dupa intoarcerea dintr-o calatorie de afaceri, in termen de 3 zile lucratoare, angajatul trebuie sa depuna la departamentul de contabilitate un raport privind indeplinirea misiunii de munca si un raport prealabil. La raport prealabil se anexează documente care confirmă cheltuielile și o fotocopie a pașaportului internațional cu semne de intrare și ieșire (nu este obligatorie).
Dacă documentele sunt întocmite în limbi străine, atunci este necesară traducerea lor rând cu linie în limba rusă (clauza 9 din Regulamentul privind menținerea contabilitateși situațiile financiareîn Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n). O astfel de traducere poate fi realizată atât de către un traducător profesionist, cât și de către specialiști ai organizației însăși, cărora li se încredințează o astfel de obligație ca parte a execuției. atributii oficiale, inclusiv manual.
Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, în cazul emiterii biletelor de avion și a altor documente de transport în limba engleză sau în altă limbă (cu excepția rusei), detaliile necesare pentru recunoașterea cheltuielilor în scopul impozitării profiturilor organizațiilor ( numele pasagerului, direcția, zborul N, data plecării) trebuie tradus. , prețul biletului). Nu este necesară traducerea altor informații care nu sunt esențiale pentru confirmarea cheltuielilor efectuate (de exemplu, condițiile de aplicare a tarifului, regulile de transport aerian, regulile de transport al bagajelor, alte informații). (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 martie 2010 Nr. 03-03-07/6).
Situația #1:Directorii companiei (2 persoane) pleacă într-o călătorie de afaceri în China. Biletele de avion au fost rezervate online și plătite cu card de credit un singur lider (adică a cumpărat bilete pentru toată lumea). Cum să faci toate astea? Cum și când să rambursăm cheltuielile managerului care a cumpărat biletul? Când să faceți un raport în avans pentru biletele achiziționate și cine va raporta în avans - un angajat cu două bilete?
Decizie: Un manager care a cumpărat bilete electronice pentru el și un coleg și le-a plătit cu cardul bancar poate reflecta achiziția ambelor bilete în raportul său de avans. Efectuarea decontărilor de către un angajat care a primit bani în cont, cu propriul card bancar, și nu în numerar, nu reprezintă o încălcare a procedurii de menținere. tranzactii cu numerar.
Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că, în cazul trimiterii într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze angajatului, inclusiv cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri.
Obișnuit, formular electronic biletul conține informații despre plătitor, astfel încât costul biletelor nu poate fi luat în considerare în raportul de avans al angajatului care nu le-a cumpărat. Totodată, reglementările nu obligă lucrătorul detașat să plătească singur deplasările. Acest lucru poate fi făcut de un alt muncitor, chiar dacă el însuși nu merge nicăieri. Întrucât doar cheltuielile efectiv efectuate și confirmate sunt rambursate, în situația descrisă în întrebare, costul biletelor trebuie inclus în raportul său în avans de către angajatul care a achiziționat biletele. Șeful organizației poate aproba un astfel de raport în avans chiar dacă nu a instruit angajatul să cumpere bilete pentru al doilea angajat și să compenseze depășirea. În consecință, al doilea angajat nu va reflecta cheltuielile de călătorie în raportul său de avans, deoarece nu a cumpărat bilete și va returna avansul necheltuit.
În cazul în care nu se poate stabili din documentele justificative cine a cumpărat exact biletul (forma electronică a biletului nu conține informații despre plătitor), angajații pot plăti între ei, după care fiecare dintre ei se va prezenta pentru biletul său.
Dar, în același timp, este necesar să avem confirmarea că lucrătorul detașat a revenit la acesta celălalt detașat bani gheata. De exemplu, ar putea fi o chitanță pentru o rambursare. În acest caz, va fi îndeplinită condiția ca cheltuielile să fie suportate de lucrătorul detașat. Aceasta înseamnă că compania va putea anula suma compensației pentru călătoria unui astfel de angajat ca cheltuieli (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22.06.2011 N ED-4-3 / 9876).
În ceea ce privește plata biletelor cu cardul unui angajat prin internet, angajatul va putea atașa ca documente care confirmă cheltuielile efectuate:
- sau o formă tipărită a unui bilet electronic și a unei carte de îmbarcare, dacă sunt disponibile. Nici Ministerul Finanțelor al Rusiei nu se opune unei astfel de confirmări (clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 N 134, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 ianuarie 2012 nr. 03 -03-06 / 1/11);
- sau cuponul de control al unui document de călătorie electronic (bilet de cale ferată) (un extras din sistem automatizat managementul transportului de pasageri în transportul feroviar) (clauza 2 din Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2012 N 322).
Cheltuielile unui angajat detașat se rambursează pe baza unui raport în avans aprobat de șef, care este întocmit de salariatul detașat în termen de 3 zile lucrătoare de la încheierea călătoriei de afaceri.
Situația #2:Exista o companie in Franta care produce utilaje mari pentru crame si lactari. Organizația este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse, iar angajații săi vizitează adesea producătorul din Franța în scopul instruirii, stăpânirii noilor echipamente etc. Se întâmplă ca țara gazdă (Franța) să suporte costul întreținerii angajaților noștri. De exemplu, în mai, șeful companiei noastre a vizitat Franța (o călătorie de afaceri timp de 30 de zile), în timp ce a existat un acord conform căruia plătim biletele de avion și plătim diurnă în valoare de 1000 de ruble pe zi timp de 7 zile, alte cheltuielile (23 de zile de ședere și cazare la hotel) sunt plătite de partea care primește. În acest caz, cum să aranjezi cheltuieli de calatorie? Ai nevoie de o comandă de la manager cu privire la valoarea plăților și de o scrisoare de la gazdă? Vă rog să-mi spuneți ce mai este nevoie pentru o astfel de compensație parțială. cheltuieli?
Decizie: Potrivit art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să plătească managerului diurnă pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, chiar dacă a fost trimis pe cheltuiala gazdei. Diurnele plătite în limitele stabilite de local act normativ organizațiile nu sunt supuse primelor de asigurare. Impozitul pe venitul personal trebuie reținut dacă diurna depășește (în situația în cauză) 2.500 de ruble pentru o călătorie de afaceri în străinătate.
Pe baza acestei clarificări, reiese că organizația este obligată să acumuleze indemnizații zilnice pentru toate zilele de ședere a managerului într-o călătorie de afaceri, și nu doar pentru 7 zile.
Atunci când îl trimiteți într-o călătorie de afaceri, se emite un avans în numerar pentru a plăti costurile de călătorie și închirierea locuinței și cheltuielile suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă) (clauza 10 din Regulamentul privind particularitățile trimiterea de angajați la calatorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749) Astfel, obligația de a emite fonduri angajaților pentru cheltuielile planificate asociate cu călătoria și închirierea unei locuințe, precum și cheltuielile suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de rezidența permanentă (alocația zilnică), este atribuită direct angajatorului. În același timp, faptul că angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri pe cheltuiala părții care o primește nu contează. Într-adevăr, conform tichetelor, managerul se întoarce abia după o lună, iar dacă diurna îi este plătită doar pentru 7 zile, atunci cum ar trebui să se noteze zilele rămase în buletinul salariatului? De asemenea, merită să ne amintim că, pentru a trimite într-o călătorie de afaceri, este de asemenea necesar să indicați că managerul pleacă într-o călătorie de afaceri timp de 30 de zile. Și pe baza acestui ordin, contabilul este obligat să calculeze și să emită salariatului suma necesară a indemnizației zilnice.
După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, decontarea finală se face cu angajatul pe baza raportului de avans.
Spre deosebire de diurnă, cazarea la locul călătoriei de afaceri se taxează din cheltuielile companiei doar pe baza documentelor justificative. De exemplu, dacă comanda și plata pentru hotel sunt emise către partea gazdă, și nu către manager, atunci angajatul nu va avea documente care să confirme cheltuielile efectuate pentru a trăi într-o călătorie de afaceri. În consecință, nu va fi posibil să se includă astfel de cheltuieli în cheltuieli care reduc impozitul pe venit.
Pe baza celor de mai sus, in aceasta situatie, angajatul trebuie sa isi organizeze cazarea la hotel in nume propriu. La sfârșitul călătoriei, va trebui să ofere totul Documente necesare: factura la hotel, documente de calatorie, etc. Societatea este eventual obligata sa ramburseze toate aceste cheltuieli, precum si sa plateasca diurna pentru intregul timp petrecut intr-o calatorie de afaceri.
În plus, dacă organizația are un acord cu partea gazdă pentru a rambursa cheltuielile angajatului detașat, atunci pe baza unui document (de exemplu, un acord privind rambursarea cheltuielilor, un acord scris între cele două părți privind rambursarea cheltuielilor). , etc.), se emite o factură pe numele părților gazdă cu copii ale cheltuielilor justificative documente primare. La primirea plății de la partea gazdă, compania va avea venituri neexploatare, care compensează parțial cheltuielile de călătorie incluse anterior în costuri.
Ești interesat de subtilitățile înregistrării la un seminar străin sau la un studiu în străinătate? .
Da. Kosei, Yu.V. Volkova, experți ai serviciului de consultanță juridică GARANT
Organizația a trimis un angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate. Angajatul a primit bani pentru cheltuielile de călătorie în ruble și i-a transferat către el card bancarîn euro la cursul de schimb Banca Comerciala, care este mai mare decât rata Băncii Centrale a Federației Ruse. Documentele care confirmă cheltuielile au fost depuse de către angajat în coroane cehe și litas lituanieni. Ar trebui organizația, atunci când convertește cheltuielile de călătorie în ruble, să convertească mai întâi cheltuielile exprimate în alte valute în euro? Ce curs de schimb ar trebui folosit pentru conversie? Care este procedura de reflectare a diferențelor de curs valutar în contabilitate și contabilitate fiscală?
Contabilitate
Legislația nu interzice acordarea unui avans unui angajat în ruble atunci când călătorește într-o călătorie de afaceri în străinătate. Clauza 16 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749) prevede doar că atunci când plătiți o plată în avans în valută străină, trebuie să fie ghidat. prin legislația valutară, totuși, interdicția de a plăti un avans pentru o călătorie de afaceri în străinătate în ruble nu conține acest articol.
După întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să întocmească un raport în avans în termen de trei zile. Acest lucru este menționat în paragraful 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40). Formularul și procedura de completare a raportului prealabil sunt cuprinse în Instrucțiunile de aplicare și completare formă unificată„Raport anticipat” (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 01.08.2001 nr. 55).
În raportul de avans, angajatul își arată cheltuielile în moneda în care au fost efectiv efectuate (în acest caz- în litas lituanieni și coroane cehe). Contabilul va recalcula suma cheltuielilor în ruble (Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului unificat „Raport anticipat”). În cazul în care angajatul nu a cheltuit în totalitate banii care ia fost dat înainte de călătoria de afaceri, acesta trebuie să returneze soldul la casieria organizației. Un angajat poate returna fondurile necheltuite în moneda pe care i-a rămas efectiv. Deci, dacă îi mai rămân euro, poate returna euro organizației.
Angajatul trebuie să atașeze documente justificative la raportul de avans: facturi de cazare, o copie a pașaportului străin cu semne la trecerea frontierelor de stat, bilete. Documente justificative întocmite pe limbă străină, trebuie tradus în limba rusă (clauza 9 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).
În conformitate cu paragraful 6 din PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută” (denumită în continuare PBU 3/2006), cheltuielile de călătorie exprimate în valută trebuie convertite în ruble la cursul stabilit. de către Banca Centrală a Federației Ruse în ziua tranzacției. Conform Anexei la PBU 3/2006, cheltuielile de călătorie sunt recunoscute la data aprobării raportului de avans. LA documente normative, care reglementează contabilitatea, nu este stabilit că cheltuielile de călătorie trebuie recalculate în ruble pentru orice alte date.
Astfel, sumele cheltuielilor de călătorie sunt convertite în ruble o dată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit în ziua aprobării raportului în avans. Nu este necesară o conversie preliminară în euro a sumelor în litas lituanieni și coroane cehe.
Codul Muncii al Federației Ruse obligă angajatorul să ramburseze angajatului toate cheltuielile efectuate de acesta asociate cu o călătorie de afaceri și făcute cu permisiunea și cunoștințele angajatorului. Deoarece organizația a emis un avans în ruble unui angajat detașat într-o țară străină, sa presupus că angajatul va trebui să facă tranzacții de schimb valutar. Prin urmare, organizația trebuie să compenseze angajatul pentru costurile suportate în legătură cu schimbul de valute. Totodată, angajatul trebuie să prezinte documente care să confirme cursurile la care s-au făcut schimburile valutare (de exemplu, chitanțe de la casele de schimb valutar, cecuri de la bancomate).
Diferentele rezultate din schimbul valutar sunt imputate altor cheltuieli sau venituri ale entitatii. Vă rugăm să rețineți că aceste diferențe sunt rezultatul financiar din tranzacțiile în valută, care, în conformitate cu clauza 21 din PBU 3/2006, este contabilizat separat de diferențele de curs valutar.
Să folosim un exemplu pentru a arăta cum se face calculul. Cheltuielile de călătorie nu vor fi luate în considerare.
Exemplu
Să presupunem că înainte de o călătorie de afaceri în Lituania și Republica Cehă, unui angajat a fost emisă o plată în avans în valoare de 79.000 de ruble de la casierie. Pentru această sumă, angajatul a cumpărat euro la rata de 39,5 ruble / euro. Suma avansului în valută a fost de 2.000 de euro.
Conform standardelor adoptate de organizație, atunci când călătoresc în aceste țări, angajații au dreptul la o indemnizație diurnă în valoare de 65 de euro pe zi de călătorie de afaceri. Durata călătoriei de afaceri, stabilită prin semnele de ieșire și intrare în Federația Rusă, făcute în pașaportul angajatului, a fost de 10 zile.
Conform documentelor anexate de angajat la raportul de cheltuieli, 1260 de lite lituanieni au fost cheltuite pentru a locui în Lituania. Angajatul a plătit 20.800 CZK pentru un hotel din Republica Cehă. Pentru a plăti un hotel din Lituania și Republica Cehă, angajatul a schimbat euro cu moneda acestor state. A achiziționat litas lituanieni la cursul de 3,6 lite/euro și coroane cehe la cursul de 26 coroane/euro.
Salariatul a depus un raport prealabil la departamentul de contabilitate. În ziua aprobării sale de către Banca Centrală a Federației Ruse, au fost stabilite următoarele cursuri de schimb: 38 ruble / euro, 10,5 ruble / litru, 1,4 ruble / coroane.
În contabilitatea organizației, cheltuielile de călătorie se vor reflecta în următoarele sume:
Cheltuieli pentru plata diurnelor - 24.700 de ruble. (65 euro x 38 ruble / euro x 10 zile);
Costul vieții într-un hotel din Lituania - 12.663 de ruble. (1260 lit. x 10,5 ruble / lit.);
Costul vieții într-un hotel din Republica Cehă - 29.120 de ruble. (20.800 ruble x 1,4 ruble / coroană).
În plus, este necesar să se țină cont de diferențele care au apărut din cauza schimbului valutar. Organizația a contabilizat diurna în ruble la rata de 38 de ruble / euro. Cu toate acestea, angajatul a cumpărat euro la rata de 39,5 ruble. Astfel, discrepanța legată de diurna este de 975 de ruble. (650 de euro x 39,5 ruble / euro - 650 de ruble x 38 de ruble / euro).
Pentru costul unui hotel din Lituania, discrepanța este de 1162 de ruble. (1260 lite: 3,6 lite / euro x 39,5 ruble / euro - 1260 ruble x 10,5 ruble / litru), iar pentru un hotel din Republica Cehă - 2480 ruble. (20.800 ruble: 26 coroane / euro x 39,5 ruble / euro - 20.800 ruble x 1,4 ruble / coroane).
În total, pentru toate cheltuielile de călătorie, pierderile suferite din cauza schimbului valutar s-au ridicat la 4617 ruble. (975 ruble + 1162 ruble + 2480 ruble).
Astfel, conform documentelor, inclusiv cele care confirmă cursurile de schimb, angajatul a cheltuit 71.100 de ruble într-o călătorie de afaceri. (24.700 de ruble + 12.663 de ruble + 29.120 de ruble + 4.617 de ruble) În ziua aprobării raportului în avans, angajatul are o datorie în valoare de 7.900 de ruble. (79.000 de ruble - 71.100 de ruble).
Angajatul mai are 200 de euro după călătoria de afaceri. La cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data aprobării raportului anticipat, suma indicată în euro este de 7600 de ruble. (200 euro x 38 ruble / euro). În același timp, departamentul de contabilitate trebuie să ia în considerare costurile schimbului valutar, deoarece înainte de călătoria de afaceri, angajatul a achiziționat euro la rata de 39,5 ruble / euro.
Valoarea acestor cheltuieli este de 300 de ruble. (200 euro x 39,5 ruble / euro - 200 euro x 38 ruble / euro). Astfel, după ce a returnat 200 de euro la casierie, angajatul a plătit integral călătoria de afaceri.
În această situație, contabilul organizației trebuie să efectueze următoarele înregistrări contabile:
Debit 71 Credit 50
79 000 de ruble. - a fost eliberat un avans unui angajat trimis în străinătate;
Debit 20 (26, 44...) Credit 71
66.483 RUB (24.700 de ruble + 12.663 de ruble + 29.120 de ruble) - cheltuielile de călătorie sunt incluse în cheltuielile de bază ale afacerii în ziua în care raportul de avans al angajatului este aprobat;
4617 rub. (975 de ruble + 1162 de ruble + 2480 de ruble) - sunt reflectate cheltuielile de schimb valutar atribuite diurnelor și costurilor de cazare;
Debit 50, subcont „Valuta” Credit 71
7600 de ruble. - a returnat la casierie 200 euro necheltuiti de angajat intr-o calatorie de afaceri;
Debit 91, subcontul „Alte cheltuieli” Credit 71
300 de ruble. - sunt reflectate cheltuielile de schimb valutar aferente avansului returnat de angajat.
Impozitarea
În scopul impozitului pe venit, cheltuielile de călătorie sunt recunoscute în momentul aprobării raportului în avans. Pentru metoda de acumulare, acest lucru este menționat în mod expres în paragraful 5 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform metodei de numerar, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute după ce sunt efectiv plătite. În același timp, conform articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, cheltuielile justificate economic și documentate sunt recunoscute drept cheltuieli. Prin urmare, organizațiile care utilizează baza de numerar au dreptul să includă cheltuielile de călătorie în cheltuielile fiscale numai după aprobarea raportului în avans.
Clauza 10 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse impune ca, în scopuri fiscale, cheltuielile exprimate în valută străină să fie convertite în ruble la cursul de schimb stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în ziua în care cheltuiala este recunoscută. Astfel, în contabilitatea fiscală, organizația va reflecta aceleași sume în cheltuieli ca și în contabilitate.
Diferentele care decurg din schimbul de valute le contabilizeaza entitatea venituri neexploatare sau cheltuieli. Vă rugăm să rețineți că, ca și în contabilitate, astfel de diferențe nu sunt diferențe de curs valutar în scopuri fiscale. Sunt rezultat financiar privind tranzacţiile valutare. În contabilitatea fiscală, abaterea cursului de schimb este inclusă în cheltuielile nefuncționale (subclauza 6, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care reduc profitul impozabil. Un document care confirmă cheltuielile pentru schimbul valutar va fi un document emis de o bancă (oficiu de schimb valutar) în care se înregistrează achiziția de valută la un anumit curs.
Călătorie în străinătate
Organizațiile care trimit angajați în călătorii de afaceri în străinătate trebuie să țină cont de specificul organizării unor astfel de călătorii. Ei bine, de exemplu: atunci când trimiteți un angajat în străinătate, nu este necesar să eliberați un certificat de călătorie, dar, de exemplu, documentele primare trebuie traduse în rusă. În plus, există caracteristici ale calculării indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate și impozitarea acestora.
Documentație
La trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri în străinătate, șeful organizației trebuie să emită o comandă (formularele N T-9 și T-9a). Spre deosebire de călătoriile de afaceri în Rusia, nu este necesară eliberarea unui certificat de călătorie, este suficient să atașați o fotocopie a pașaportului la raportul prealabil. La urma urmei, de ce aveți nevoie de o indemnizație de călătorie - pentru a confirma ora șederii efective a angajatului într-o călătorie de afaceri și poate fi determinată de semnele din pașaport despre trecerea frontierei la punctele de control ale Federației Ruse.
La întoarcere din călătorie, angajatul trebuie să prezinte un raport în avans în termen de 10 zile și să returneze moneda neutilizată la casieria organizației (clauza 6.1 din Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 25/06/97 N 62 Despre procedură pentru achiziționarea și emiterea de valută străină pentru plata cheltuielilor de călătorie).
Documentele justificative atașate raportului de avans trebuie să aibă o traducere rând cu rând în limba rusă. Acest lucru este cerut de paragraful 9 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n.
Angajatul poate plăti singur pentru serviciile de traducere și poate atașa raportului de avans un document care confirmă plata. Dacă astfel de cheltuieli sunt efectuate cu cunoștințele angajatorului, atunci acesta este obligat să le ramburseze angajatului, ca și alte cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Pentru o călătorie de afaceri cu caracter de producție, costurile de traducere a documentelor primare pot fi luate în considerare la calcularea profitului impozabil, deoarece sunt justificate și documentate (subclauza 47, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
diurnă
Atunci când calculează diurna, contabilul trebuie să țină cont de unele caracteristici. Deci, dacă un angajat rămâne într-o călătorie de afaceri mai mult de 60 de zile, atunci începând cu a 61-a zi, diurnele sunt plătite conform normelor prevăzute pentru angajații instituțiilor străine (paragraful 5 din Decretul Guvernului Rusiei din 01.12. .93 N 1261 Cu privire la cuantumul și procedura de plată a diurnelor pentru călătoriile de afaceri de scurtă durată pe teritoriile statelor străine, cu modificările ulterioare la 21 martie 1998).
Când călătorește și în timpul șederii pe un teritoriu străin, un călător de afaceri este plătit diurnă în valută străină conform normelor stabilite pentru fiecare țară în parte (clauza 9 din Regulile privind condițiile de muncă ale lucrătorilor sovietici în străinătate, aprobate de statul URSS Decretul Comitetului Muncii din 25 decembrie 1974 N 365).
Ziua trecerii frontierei se plătește conform principiului țării de intrare. Astfel, pentru ziua trecerii frontierei Federației Ruse la plecare, diurnele se plătesc în valută conform normelor țării în care intră angajatul. Și în ziua intrării în Rusia, diurnele sunt plătite conform ratei stabilite pentru teritoriul Federației Ruse (scrisoare comună a Ministerului Muncii și Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 mai 1996 N 1037-IH la data de 17 mai 1996). procedura de plată a diurelor lucrătorilor trimiși în deplasări de afaceri de scurtă durată în străinătate).
impozit pe venit
Compoziția cheltuielilor de călătorie luate în considerare în scopul impozitului pe profit este definită la paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile enumerate, cu excepția diurelor, sunt luate în considerare pentru impozitare integral. Mărimile indemnizațiilor zilnice călătorii de afaceri în străinătate din 1 ianuarie 2002, stabilit prin Decretul Guvernului Rusiei din 08.02.02 N 93.
Șeful organizației poate stabili o diurnă mai mare. În acest caz, în scopuri contabile, acestea vor fi acceptate integral, iar în scopul impozitării profiturilor - în limitele stabilite.
Impozitul pe venit și UST
Cheltuieli de deplasare de afaceri realizate si documentate, inclusiv diurne conform normelor stabilite in conditiile legii, impozit pe venit indiviziiși UST nu sunt impozitate (clauza 3 a articolului 217, subclauza 2 a clauzei 1 a articolului 238 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alocațiile zilnice care depășesc normele stabilite sunt supuse impozitului pe venitul personal*, dar nu sunt supuse UST, deoarece nu sunt luate în considerare la calcularea venitului impozabil (clauza 3, articolul 236 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu.
O întreprindere rusă (Khabarovsk) trimite un angajat într-o călătorie de afaceri pentru a încheia un contract de achiziție de materiale în Munchen, Germania. Perioada călătoriei de afaceri - 4 zile de la 11 mai 2002 până la 14 mai 2002. Muncitorul a zburat de la Moscova la Munchen pe 11 mai.
Diurnele se plătesc în conformitate cu normele stabilite, pentru Germania - 58 de dolari SUA pe zi.
Pentru a plăti biletele în ruble - în valoare de 14.500 de ruble;
Alocația zilnică pentru ziua călătoriei în Federația Rusă și întoarcerea în Federația Rusă - 200 de ruble;
Moneda pentru cheltuielile de călătorie - 430 euro, (150 euro × 2 zile (cazare) + 65 euro × 2 zile (diurnă), la rata de 58 dolari SUA × 2 zile x 30,4999 ruble : 27, 1904 ruble.) .
Cursul de schimb la data plății în avans a fost de 27,1907 ruble. pentru 1 euro, 30,4999 ruble. pentru 1 dolar american.
Potrivit unei fotocopii a pașaportului, muncitorul a trecut granița Federației Ruse acolo - la 12 mai 2002, înapoi - părăsind Germania pe 13 mai și a sosit pe aeroportul Moscova-Șeremetyevo - pe 14 mai 2002.
Raportul prealabil a fost aprobat pe 14 mai. Cursul de schimb pentru această dată: 26,9149 ruble. pentru 1 euro și 30,4778 pentru 1 dolar american. Angajatul a plătit soldul valutei 100 de euro către casier, a plătit soldul datoriei în ruble.
La raportul de avans se ataseaza actele de plata pentru hotel pentru 2 zile in valoare de 200 euro si
bilete de avion Khabarovsk-Moscova (pentru 11 mai) și retur (pentru 14 mai) în valoare de 8400 de ruble. și bilet de avion Moscova-Munchen-Moscova - în valoare de 6000 de ruble.
Organizația utilizează subconturi:
50-1 Casă organizației în ruble;
50-4 Casa organizatiei in euro;
71-1 Decontări cu persoane responsabile pentru sume emise în ruble;
71-3 Decontari cu persoane responsabile pentru sume emise in euro.
În evidențele contabile ale organizației se vor face următoarele înregistrări.
Debit 71-3 Credit 50-4
- 11 692 de ruble. (430 euro × 27,1907 ruble) - a fost emisă o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie în euro;
Debit 71-1 Credit 50-1
- 14 700 de ruble. (14.500 + 200) - a fost emis un avans în ruble pentru cheltuielile de călătorie.
Debit 91-1 Credit 71-3
- 118,59 ruble. (430 euro x (26,9149 ruble - 27,1907 ruble)) - a reflectat diferența negativă de curs valutar asupra monedei de numerar emise în cadrul raportului în euro;
Debit 15 Credit 71-3
- 3535,43 ruble. (58 USD x 2 zile)x 30,4778 ruble) - diurnă în valută străină pentru perioada 12 mai 2002 până la 13 mai 2002 a fost debitată din cheltuielile pentru achiziționarea de materiale;
Debit 15 Credit 71-3
- 5382,98 ruble. (100 euro x 2 zile × 26,9149 ruble) - cheltuielile de cazare sunt anulate ca cheltuieliîn valută străină pentru perioada 12.05.02 - 13.05.02;
Debit 15 Credit 71-1
- 200 de ruble. (100 ruble x 2 zile) - anulate drept cheltuieli pentru achiziționarea de materialediurne în ruble rusești pentru 11 și 14 mai 2002;
Debit 15 Credit 71-1
- 14 400 de ruble. (6000 + 8400) - cheltuielile de călătorie sunt anulate drept cheltuieli;
Debit 50-4 Credit 71-3
- 2691,49 ruble. (100 euro × 26,9149 ruble) - soldul valutei în numerar necheltuite a fost plătit de persoana responsabilă la casierie;
Debit 71-3 Credit 71-1
- 36,49 ruble. - soldul supracheltuielilor valutare este transferat în decontări în ruble;
Debit 50-1 Credit 71-1
- 63,51 ruble. - a plătit soldul datoriei în ruble;
Debit 52 Credit 50-4
- 2691,49 RUB (100 euro × 26,9149 ruble) - moneda returnată băncii de către persoana responsabilă la casierie.
________________________________________
* Rețineți că Ministerul Fiscal al Rusiei aderă la poziția conform căreia, în scopul impozitării cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se aplice normele diurne stabilite pentru impozitul pe venit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08.02.02 N 93.