Organizațiile care furnizează servicii încurcă adesea consumatorul emitând fie un cec de casierie, fie o notă de credit.
Se întâmplă ca în clinică sau în parcare să emită atât un cec, cât și o comandă de numerar.
Un profan fără experiență îi place și mai mult o comandă în numerar primită, deoarece poartă sigiliul organizației. Dar între cec de casierieși o chitanță de numerar există o diferență semnificativă și nu sunt deloc interschimbabile, așa cum cred unii vânzători și consumatori.
Așa se fac verificările.
Deci, conform paragrafului 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 08/07/98 nr. 904, decontările în numerar cu populația atunci când desfășoară operațiuni comerciale sau când prestează servicii pe teritoriul Federației Ruse sunt efectuate de către toate organizațiile și antreprenorii cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat (KKM). Există un Decret al Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 1998 nr. 1027, care conține o listă a anumitor categorii de organizații și antreprenori care, datorită specificului activităților sau locației lor, pot efectua decontări în numerar cu populația fără utilizarea caselor de marcat. Această listă include vânzarea de ziare și reviste, hârtii valoroase, bilete de loterie, bilete de transport in comun, catering in scoli de invatamant general, comert in piete, din carute de mana, din tancuri, din tavi etc. Această listă este foarte limitată și nu permite tranzacționarea sau furnizarea de servicii în alte locuri fără utilizarea KKM.
Pe cecul pe care casieria il preda cumparatorului trebuie sa fie urmatoarele detaliile necesare: numele organizației, TIN-ul organizației, numărul de serie KKM, numărul de serie al cecului, data și ora achiziției, costul de achiziție, atributul regim fiscal.
Cecul de casierie este un formular simplificat contract public contracte de vânzare sau de servicii. Această formă este reglementată de Codul civil. Prezența unei chitanțe de numerar implică transferul de bunuri sau prestarea de servicii.
Scopul comenzii
Acum să aflăm ce este o chitanță de numerar. Acesta este un document care este utilizat în cazul decontărilor în numerar exclusiv între două persoane juridice.
Scrisoare Banca centrala RF din 22.09.93 Nr. 40 indică faptul că următoarele detalii obligatorii trebuie să fie pe ordinul de primire în numerar: numele organizației destinatarului, TIN-ul organizației, numărul comenzii, denumirea organizației plătitorului, suma în cifre și cuvinte, suma TVA și taxa pe vânzări, data, semnătura casierului și contabilului, sigiliul organizației.
O comandă în numerar primită nu înlocuiește contractul și factura. Acest document confirmă plata pentru bunuri sau servicii. Bunurile sau serviciile pot fi furnizate mai devreme sau mai târziu decât plata.
Persoanele juridice nu vor fi întâmpinate
Pentru o persoană privată care a plătit pentru un produs sau serviciu, nu există nicio diferență fundamentală în ceea ce privește document de numerar in bratele lui. Cu excepția cazului în care trebuie să meargă în instanță cu pretenții privind calitatea achiziției.
Dar compania poate suferi semnificativ din cauza necunoașterii legii. Absența a cel puțin unuia dintre detaliile de pe chitanța de numerar atrage, conform Legii Federația Rusă din 18.06.93 nr. 5215-1 si Sentinta Curtii Constitutionale din 01.04.99, aplicarea unor penalitati intreprinderii in cuantum de la 28,6 la 57,1 salarii minime.
De aici rezultă că organizația care a emis un ordin de intrare în numerar în loc de un cec de casierie a încălcat cel puțin legislația privind aplicarea CMC. Și în acest caz, cade în responsabilitatea întreținerii decontări în numerar cu populația fără utilizarea caselor de marcat, ceea ce se stabilește prin actele legislative de mai sus.
Pentru o astfel de infracțiune, care este considerată nu un impozit, ci una administrativă, se stabilește o amendă în mărime de la 50 la 100 de salarii minime.
MATERIALE FÂZILOR Pregătite de Evgenia Kotova, CEO SRL „Audit-Evrika”
Când un antreprenor individual începe să lucreze și apar primii cumpărători, apare imediat întrebarea - cum să accepte corect numerar de la cumpărător și ce să-i dea ca document justificativ?
Adesea pe internet dau peste întrebări de următorul tip:- Vă rugăm să clarificați răspunsul. Dacă nu avem o casă de marcat și pot emite doar o comandă de intrare în numerar în timpul vânzării, aceasta poate fi o încălcare din punctul de vedere al Serviciului Fiscal Federal. Cumpărătorii sunt mulțumiți de chitanța pentru PKO.
- Este posibilă eliberarea unei chitanțe de la PKO împreună cu o chitanță de numerar către un client? Și este chiar legal să eliberezi un astfel de document?
- Pot accepta plata în numerar și pot emite o chitanță de numerar? Trebuie să țin înregistrări ale acestor fonduri și sub ce formă? Și, de asemenea, să predați acești bani băncii în contul dvs. curent și cât de des? Dacă nu am dreptul de a emite o chitanță de numerar, există o altă modalitate de a plăti serviciile mele în numerar?
Pe scurt, atunci:
O chitanță de numerar nu poate înlocui o chitanță de numerar.În conformitate cu lege federala din data de 22.05.03 N 54-FZ „Pe cerere echipamente de casa de marcat la efectuarea decontărilor în numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată” se spune că doar următoarele sunt echivalate cu un cec de casierie: 1. Formulare responsabilitate strictă, dacă LLC și IP furnizează servicii publicului 2. Bonuri de vânzări, chitanțe, dacă LLC și IP sunt plătitori UTII. În toate celelalte cazuri, la efectuarea plăților în numerar, trebuie eliberată o chitanță de numerar.
Astfel, utilizarea unei chitanțe pentru PKO sub formă de KO-1 în locul unui cec de casierie atunci când se acceptă plata în numerar pentru materialele vândute este ilegală.
Întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat sunt obligați să aplice CCP
Pentru serviciile către persoane fizice-consumatori - este posibil fără case de marcat, în timp ce sistemul de impozitare nu este important - clauza 2 a art. 2 din legea „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în realizarea decontărilor în numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată”. Unii clienți oferă să plătească în numerar.
Pot accepta plata în numerar și pot emite o chitanță de numerar?
Puteți accepta plăți în numerar atât de la persoane fizice, cât și de la antreprenori individuali și persoane juridice. De la întreprinzători individuali și persoane juridice - nu mai mult de 100.000 de ruble într-un singur acord (Decretul Băncii Rusiei din 20.06.2007 N 1843-U) De la persoane fizice fără statut de antreprenor individual, fără a limita cantitatea și numărul de acorduri. În confirmarea plății de la o persoană, nu se emite un PKO, ci un BSO BSO nu înlocuiește PKO. PKO, în același timp, nu este o formă strictă de raportare. BSO are anumite detalii enumerate în legea din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea plăților în numerar și (sau) plăților cu carduri de plată”, pe care PKO nu le are. PKO este strict un document de numerar care întocmește o tranzacție în numerar.
Trebuie să țin înregistrări ale acestor fonduri și sub ce formă?
Și acum despre tranzacțiile cu numerar. În conformitate cu Regulamentul privind procedura de întreținere tranzactii cu numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse din 12.10.2011 N 373-P, care au intrat în vigoare la 01.01.2012, întreprinzătorii individuali sunt obligați să efectueze tranzacții cu numerar și această obligație nu este legată de lipsa necesității de case de marcat pentru întreprinzătorii individuali care prestează servicii. Este imperativ să conduci cartea de numerar. Registrul de casă nu este o carte a unui casier-operator, acesta din urmă este utilizat numai de cei cărora li se cere să aibă o casă de marcat (a se vedea articolul 2 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea case de marcat atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) decontări folosind carduri de plată”). Nu ești obligat să ai o casă de marcat, dar ți se cere să ții un registru de casă. Conform clauzei 1.8. reglementări, tranzacții cu numerar efectuate entitate legală, un antreprenor individual, sunt emise prin ordinele de numerar de intrare 0310001, ordine de numerar de ieșire 0310002. RKO și PKO - documente de numerar.
Forma de responsabilitate strictă
BSO nu este doar un înlocuitor al unui cec de la o casă de marcat, ci un document care confirmă relațiile contractuale în domeniul serviciilor personale. Potrivit BSO, întocmiți fiecare chitanță de bani pe parcursul zilei, iar la sfârșitul zilei întocmiți câte un PKO pentru întreaga sumă, indicând la bază - BSO cutare și cutare, cutare și cutare. Toate BSO pe zi sunt depuse la un singur PKO. O sa adaug ca se elibereaza chitanta de la PKO celui care preda banii casierului, adica casierului, iar daca tu si casiera sunteti aceeasi persoana, aruncati chitanta. BSO trebuie comandat la tipografie.
Și, de asemenea, să predați acești bani băncii în contul dvs. curent și cât de des?
Pot exista bani la casierie în limita pe care dumneavoastră o stabiliți dumneavoastră în modul prevăzut de prevederea de mai sus nr. 373-P, iar Tot ce este în exces este predat în ziua excedentului, deoarece, în conformitate cu clauza 1.4. din prevederea menționată (373-P): „Persoană juridică, întreprinzătorul individual este obligat să păstreze numerar în conturile bancare din bănci peste limita soldului de numerar stabilită în conformitate cu clauzele 1.2 și 1.3 din prezentul Regulament (denumit în continuare ca liber bani lichizi). Acumularea de către o persoană juridică, un antreprenor individual a numerarului în numerar care depășește limita stabilită a soldului de numerar este permisă în zilele plăților salariile, burse, plăți incluse în conformitate cu metodologia adoptată pentru completarea formularelor de stat federal observatie statistica, salarii și plăți caracterul social(în continuare - alte plăți), inclusiv ziua primirii numerarului din contul bancar pentru plățile specificate, precum și în weekend, nefuncțional sărbătoriîn cazul efectuării tranzacțiilor cu numerar de către o persoană juridică, un antreprenor individual în aceste zile. În alte cazuri, acumularea de numerar în casierie peste limita stabilită a soldului de numerar de către o persoană juridică, un antreprenor individual nu este permisă. Până la limită, banii pot fi păstrați la casierie atât timp cât doriți.
Dacă nu am dreptul de a emite o chitanță de numerar, există o altă modalitate de a plăti serviciile mele în numerar?
Aveți dreptul de a emite un BSO, iar un PKO este un document de numerar întocmit la sfârșitul zilei, la care sunt depuse toate BSO-urile. BSO aveți dreptul să aplicați. Puteți face fără ea doar dacă clientul individual depune el însuși banii în contul dvs. mergând la bancă sau pur și simplu îi transferă cu el. card bancarîn contul dvs. prin Internet.
Rezultat:
Emiterea către client, la plata în numerar, a unei chitanțe de la destinatar ca confirmare de plată în locul celei knock-out Verificare KKM sau alte documente prevăzute în caz de excepții este ilegală. În orice caz, doar chitanța de numerar este considerată documentul principal. Înlocuiește-l cu BSO, chitanță sau „alt document” este posibilă numai în situaţiile prevăzute de lege
După cum știți, una dintre condițiile obligatorii pentru decontările în numerar între contrapărți este eliberarea unei chitanțe de numerar de către vânzător. Această condiție afectează dreptul cumpărătorului de a aplica deducerea taxei TVA? Este posibil să se deducă suma taxei dacă vânzătorul a emis doar o comandă de chitanță în numerar?
CAUZA LITIGIEI
Organizația de achiziții a redus suma totală a TVA-ului cu valoarea taxei plătite furnizorului de articole de inventar (bunuri și materiale). Deoarece plățile în numerar au fost efectuate cu furnizorul, oficiu fiscal a refuzat organizației dreptul de deducere, motivându-și decizia prin absența unei chitanțe de numerar. În loc de o chitanță de numerar pentru a confirma plata TVA-ului, a fost furnizat o comandă de numerar de intrare. În dezacord cu concluziile autorităților fiscale, organizația a mers în instanță. Inspectoratul a formulat cerere reconvențională pentru recuperarea penalităților.
POZIȚIA PĂRȚILOR
POZIŢIE | POZIŢIE |
Potrivit paragrafului 1 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit prezentate contribuabilului și plătite de acesta sunt acceptate pentru deducere. În cazul în care contribuabilul nu deține chitanță de numerar, acesta nu poate pretinde că suma TVA a fost achitată efectiv de acesta, în ciuda prezenței unei facturi și a unei chitanțe pentru o comandă de chitanță în numerar. | Justificându-și dreptul la deducere fiscală, organizația a depus la inspecții facturi și chitanțe pentru chitanțe. comenzi în numerar. Un ordin de primire de numerar este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar la casieria organizației. În ea, conform Directii* la cererea și completarea formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor în numerar se prevede alocarea sumei TVA într-un rând separat. Prezența unei chitanțe la comanda de numerar primită cu suma TVA alocată confirmă plata taxei către furnizor. |
suma de litigiu 19.838 ruble 92 copeici |
decizie în favoarea organizației
POZIȚIA CURTEI
Dacă organizațiile care vând articole de inventar nu utilizează case de marcat (CRE) și nu eliberează bonuri de numerar cumpărătorilor, acestea pot suporta legislatia actuala responsabilitatea administrativă.
Codul fiscal Federația Rusă nu prevede asta dacă contribuabilii nu au TVA încasări în numerar deducerile fiscale nu ar trebui să se aplice. Chitanțele pentru comenzile primite în numerar sunt documente care confirmă plata efectivă a sumelor TVA.
Această decizie a fost luată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali printr-o decizie din 20 decembrie 2004 în cazul nr. KA-A41 / 11649-04.
COMENTARIUL NOSTRU
Întrebarea pe care o luăm în considerare este dacă este posibil să acceptăm deducere fiscală TVA în lipsa chitanței de numerar a furnizorului a apărut la contribuabili după introducerea Legii nr. 54-FZ. Această lege a introdus o nouă cerință în procedura decontărilor în numerar: organizații și antreprenori individuali care vând bunuri (lucrări, servicii) contra numerar trebuie să utilizeze case de marcat și să emită bonuri de numerar clienților lor. Cu toate acestea, în practică, unii furnizori, împreună cu o chitanță de numerar, eliberează bonuri de numerar clienților lor. Ținând cont de faptul că alocarea sumei TVA în bonul de numerar nu este obligatorie (articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar alocarea sumelor de taxe este prevăzută în bonul de numerar, mulți contribuabili oferă furnizorilor ultimul document care confirmă plata taxei. De asemenea, menționăm că art. 2 din Legea nr. 54-FZ prevede o serie de cazuri în care nu este necesară utilizarea CCP. În primul rând, atunci când furnizează servicii publicului, organizațiile și antreprenorii se pot limita la emiterea de formulare stricte de raportare. În al doilea rând, nu poți aplica casa de marcat dacă vânzătorul își desfășoară activitățile în zone îndepărtate sau greu accesibile. Utilizarea caselor de marcat nu este prevăzută pentru vânzarea ziarelor și revistelor, valorilor mobiliare, biletelor de loterie, la tranzacționarea în piețe, târguri și într-o serie de alte cazuri (clauza 3, art. 2 din Legea nr. 54-FZ).
Poziția serviciului fiscal cu privire la problema acceptării TVA-ului în absența unei chitanțe de numerar este stabilită în scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 10.10.03 nr. 03-1-08 / 2963 / 11-AL268 „ Cu privire la procedura de emitere a facturilor și a deducerilor fiscale pentru costul taxei pe valoarea adăugată în legătură cu adoptarea Legii federale nr. 54-FZ din 22 mai 2003”. În această scrisoare, în special, se indică faptul că deducerea TVA se poate face doar dacă există facturi și chitanțe de numerar cu suma de impozit alocată. După cum puteți vedea, autoritățile fiscale impun două restricții suplimentare care nu permit contribuabilului să deducă suma impozitului:
- la efectuarea plăților în numerar, documentul care confirmă plata pentru bunuri (lucrări, servicii) este o chitanță de numerar;
- pe cecul de casierie, valoarea taxei trebuie evidențiată pe un rând separat.
În ceea ce privește a doua restricție, nici nu poate fi recunoscută ca îndeplinește cerințele legislației fiscale. Acest lucru mărturisește și practica judiciară (a se vedea hotărârile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 12 octombrie 04 în dosarul nr. A62-2296 / 94, din 30 septembrie 04 în dosarul nr. A64-1565 / 04-13). ). Dacă în document de plată TVA nu este alocat, este posibil să confirmați că suma plătită și reflectată în documentul de plată corespunzător include taxe folosind o factură. Principalul lucru este că suma totală indicată în factură și suma plății coincid (a se vedea decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 31 martie 2004 în cazul nr. KA-A40 / 2268-04).
REZUMAT DE PRACTICĂ JUDICIARĂ
În documentul care confirmă plata efectivă a sumelor TVA către furnizor la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) în numerar, trebuie să înțelegem atât un document de numerar, cât și un alt document de forma stabilită.
CURTEA FEDERALĂ DE ARBITRAJ A SECTORULUI URAL
Decretul din 20 decembrie 2004 în dosarul Nr. КА-А41/11649-04
(extrage)
CJSC „Krestyansky Dvor” a aplicat Curtea de Arbitraj al Regiunii Moscova cu o cerere către IRI al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. 7 pentru Regiunea Moscova privind invalidarea deciziei autorității fiscale nr. 487/77 din 10.03.04; Inspectoratul a depus o cerere reconvențională pentru recuperarea sancțiunilor fiscale în valoare de 19.838 de ruble. 92 cop.
Prin decizia instanței din 19.07.04, rămasă neschimbată prin decizia din 04.10.04 a Curții a X-a de Arbitraj, au fost îndeplinite cerințele enunțate în baza prevederilor art. 166, 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Legalitatea și temeinicia actelor judiciare se verifică în conformitate cu art. 284 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse privind recursul în casație al IRI al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. 7 pentru Regiunea Moscova, în care organul fiscal solicită decizia și decizia de anulare, referindu-se la faptul că, în lipsa unei chitanțe de numerar, contribuabilul nu are niciun motiv să susțină că suma TVA a fost efectiv plătită de acesta, în ciuda prezenței unei facturi și a unei chitanțe pentru o comandă de primire în numerar.
Reclamantul, în întâmpinarea și în discursul din ședința de judecată, nu a fost de acord cu argumentele recursului, considerând că instanța a aplicat corect normele de drept material și nu a admis încălcări ale normelor de drept procesual.
Studiate materialele cauzei, discutate argumentele plângerii, ascultat de reprezentantul reclamantului, instanța de casație nu constată temeiuri de anulare a actelor judiciare.
Potrivit paragrafului 1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale prevăzute la art. 171 din prezentul Cod se realizează pe baza facturilor emise de vânzători atunci când contribuabilul achiziționează bunuri (lucrări, servicii), documente care confirmă plata efectivă a sumelor de impozit.
Documente care confirmă plata efectivă a sumelor de TVA, inclusiv chitanțele pentru comenzile în numerar primite, care, împreună cu facturile, au fost depuse la Inspectorat.
Neutilizarea de către organizațiile-vânzători a articolelor de inventar ale KKM și neemiterea bonurilor de control în numerar către cumpărători pot servi drept bază pentru aplicarea responsabilității stabilite de legislația în vigoare către organizațiile-vânzători.
Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede că, dacă contribuabilii cu TVA nu au încasări în numerar, deducerile fiscale nu ar trebui aplicate.
Având în vedere cele de mai sus, motivele de anulare a actelor judiciare, prevăzute de art. 286, 288 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, nu sunt disponibile.
Ghidat de art. 176, 284–289 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, instanta a condamnat:
Decizia din 19 iulie 2004 în dosarul nr. A41-K2-6988 / 04 al Curții de Arbitraj din Regiunea Moscova și decizia din 04 octombrie 04 nr. 10AP-396 / 04-AK a Curții a X-a de Arbitraj de Apel să fie lăsat neschimbat, iar recursul de casare al RMN-ului Ministerului Fiscal al Rusiei nr. Regiunea Moscova - fără satisfacție.