Nu este neobișnuit ca organizațiile să desfășoare activități de recrutare în birourile regionale nou deschise. Decizia finală privind admiterea candidaților se ia în urma unor ședințe și teste suplimentare, pentru care candidații sunt invitați să centre regionale organizatii. În timpul unui astfel de interviu, organizația plătește pentru deplasarea și cazarea candidatului.
Organizațiile de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească sume de impozit. O excepție pot fi veniturile pentru care calculul și plata impozitului se efectuează în conformitate cu art. Artă. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 și 228 Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), aceste articole sunt reglementate în acest fel (clauza 2 a articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum rămâne cu impozitul pe venitul personal atunci când plătiți pentru candidați costul călătoriei și cazării la locul interviului?
Dacă candidatului i se rambursează cheltuielile
Dacă candidatul își plătește singur călătoria și cazarea la locul interviului, organizația își poate asuma rambursarea acestor costuri. În același timp, ea însăși plătește impozit la sistemul bugetar.
Organizația reține impozitul pe venitul personal la plata efectivă a venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilul primește o rambursare minus impozitul. Totodată, organizația este obligată să vireze suma impozitului calculat cel târziu în ziua în care banii sunt primiți efectiv de la bancă pentru a plăti candidatului cheltuielile rambursate acestuia (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În plus, organizația trebuie să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării informații despre venitul candidatului și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală. Astfel de informații sunt transmise anual cel târziu până la 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate - anul calendaristic (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Referinţă. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că sumele aferente călătoriei la locul de muncă în altă zonă și rambursării pot fi scutite de impozitul pe venitul personal. cheltuieli de calatorie(Secțiunea 3, articolul 217). Compensarea cheltuielilor la mutarea în altă localitate este oferită numai în cazul încheierii unui contract de muncă (articolul 169 din Codul Muncii al Federației Ruse). Iar pentru candidați, aceste călătorii nu se mută la muncă în altă zonă. Cheltuielile legate de călătorie și cazare sunt efectuate în scopul angajării ulterioare nu a unui angajat, ci numai a unui solicitant de locuri de muncă. Astfel, plata organizației pentru costul călătoriei și cazării participanților la interviu la locul de interviu este venitul candidatului. Și acest venit este supus impozitului pe venitul personal în modul general stabilit.
Dacă candidatul folosește resurse organizaționale
Dacă o organizație plătește candidatului costurile de călătorie și cazare fără a plăti niciun venit în numerar (de exemplu, emite un bilet), atunci nu are nicio modalitate de a reține impozitul pe venitul personal. În acest caz, ea este obligată în cel mult o lună de la data expirării perioada fiscala, în care a fost efectuată plata (înainte de 31 ianuarie a anului următor), informează în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă (clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Conform Ordinului aprobat al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3 / [email protected]„Cu privire la procedura de depunere la organul fiscal a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a unui raport privind imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice” (în continuare – Ordinul N MMV-7-3/576), informațiile trebuie să fie furnizate în formatul unui certificat 2-NDFL. Formularul de certificat 2-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N MMV-7-3 / [email protected]
LA acest caz calculează, transferă la buget și raportează direct unei persoane - beneficiarul veniturilor (clauza 4, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația este depusă de acesta la locul de reședință în formularul 3-NDFL (clauza 3 a articolului 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa este transferată cel târziu până la 15 iulie a anului următor celui de raportare (clauza 4, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un alt punct de vedere
Cu toate acestea, multe instanțe consideră această problemă discutabilă. Arbitrii sunt de părere că plata pentru deplasarea și cazarea candidaților la interviu nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent dacă candidatul este angajat sau nu. Aceștia susțin că, în cazul în care candidatul este angajat, atunci cheltuielile efectuate pentru deplasare și cazare vor fi legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă și, prin urmare, scutite de plata impozitului în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă candidatul nu a primit post vacant, nu primeste niciun beneficiu economic. În acest caz, arbitrii consideră că cheltuielile au fost efectuate exclusiv în scopul organizației și, prin urmare, nu rezultă niciun venit impozabil (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 august 2012 N A56-35143 / 2011). ).
Ministerul Finanțelor, în trecut, a fost de părere că plata pentru călătoria și cazarea unui candidat la locul interviului este supusă impozitului pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 08/06/2010). N 03-04-06 / 6-170). În Scrisoare, finanțatorii au făcut referire la paragraful 1 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede să se ia în considerare în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, precum și veniturile, dreptul de a dispune de care acesta nu a avut. Plata, in opinia Ministerului Finantelor, a serviciilor de calatorie si cazare se face in interesul candidatului si i se recunoaste ca venit primit in natura acestuia. În consecință, Ministerul Finanțelor a recunoscut că astfel de compensații pentru costurile de călătorie și cazare ale candidatului la locul interviului sunt venituri impozabile.
Rezumând, să spunem că poziția Ministerului de Finanțe este de înțeles și justificată. Dacă candidații plătesc pentru călătoria la un interviu, iar compania rambursează apoi costurile, atunci impozitul pe venitul personal va trebui reținut de la aceștia. Iar dacă firma plătește biletele solicitanților și nu plătește niciun ban, este necesar să se raporteze la fisc imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
În cazurile în care organizațiile atrag specialiști nerezidenți pentru a-și completa personalul, adesea devine necesară compensarea candidatului pentru cheltuielile de călătorie la locul de testare. În astfel de circumstanțe, autoritățile fiscale insistă asupra colectării impozitului pe venitul persoanelor fizice pe valoarea plății.
Autoritățile fiscale: impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie colectat
Autoritățile fiscale sunt ghidate de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iunie 2014 Nr. 03-04-06 / 31359. Departamentul financiar argumentează în favoarea lor:
- plata tarifului nu intră sub incidența normelor paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece candidații nu au formalizat un raport de muncă la momentul plății;
- deplasarea solicitantului locului vacant nu este considerată o mutare la muncă în altă zonă;
- Candidații de locuri de muncă sunt intervievați în beneficiul lor și nu în beneficiul companiilor care au aplicat pentru postul vacant.
Pe baza acestor declarații, Ministerul Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare din 08/06/2010 N 03-04-06 / 6-170, insistă ca cheltuielile de deplasare ale organizației pentru candidații la posturi să fie considerate venituri în natură și, ca urmare, impozitul pe venitul personal ar trebui calculat. Totodată, faptul angajării în continuare nu afectează perceperea impozitului.
Exemplu:
SRL „Sigma” a invitat un candidat pentru postul de manager S.I. Zaitsev, care locuiește în Krasnodar. Costul unui bilet de avion a fost de 6650 de ruble pe sens.
Interviul s-a încheiat fără succes, iar candidatul a plecat la domiciliul său. Cu toate acestea, compania a compensat zborul de la Krasnodar la Moscova în valoare de 6.650 de ruble. S.I. Zaitsev a primit o sumă incompletă, deoarece 13% impozit pe venitul personal (864,5 ruble) a fost reținut din acesta. Drept urmare, candidatului i-au fost date 5785,5 ruble (6650-864,5 ruble).
Cum să faceți față cheltuielilor de trai ale candidaților
Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 08/06/2010 N 03-04-06 / 6-170, indică faptul că plata pentru cazare, dacă este asumată de compania care acceptă candidatul, este, de asemenea, supusă veniturilor personale. impozit. Autorii scrisorii consideră că un individ - un candidat pentru un post vacant - primește în acest fel avantaje materiale.
Se ceartă cu oficialii
Pentru a vă apăra poziția, trebuie să utilizați argumentele date în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 august 2012 N A56-35143 / 2011. Argumentele judecătorilor pot fi împărțite condiționat în două puncte:
- Pentru candidații cu care se încheie contracte de muncă, costurile de călătorie și cazare pot fi considerate costuri asociate îndatoririlor de muncă ale angajaților. Baza este paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
- Pentru candidații cu care relațiile de muncă nu sunt oficializate, compensarea se face în interesul întreprinderii. Prin urmare, potențialii angajați nu au primit beneficii materiale.
Pentru a vă crește șansele de a câștiga un litigiu cu autoritățile fiscale, vă pot fi recomandate două acțiuni:
- Emiteți un ordin pentru ca organizația să efectueze un interviu. Indicați în document că evenimentul se desfășoară pentru nevoile organizației și oferiți argumente puternice pentru completarea personalului cu anumiți specialiști.
- Transferați fonduri pentru plată direct către transportatori și hoteluri, fără a specifica în ordinele de plată anumite persoane pentru care se face plata.
In conformitate cu contractul incheiat, organizatia efectueaza recrutare pentru client. Organizația de executare va rambursa costurile de călătorie, cazare și masă pentru participanții la interviu (solicitanți) la locul interviului. Antreprenorul prezintă clientului suma costurilor pentru rambursare.
Suma compensată de către contractant către solicitanți este venituri în natură primite de aceste persoane? Valoarea compensației ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare?
impozitul pe venitul personal
Lista veniturilor aferente veniturilor din surse din Federația Rusă este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse, iar lista veniturilor din surse din afara Federației Ruse este prezentată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste liste nu sunt exhaustive și includ și alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă și, respectiv, în afara Federației Ruse (, Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când decideți dacă este posibil să atribuiți anumite plăți unei persoane fizice bazei de impozitare pe venitul personal, trebuie să vă ghidați după definiție comună conceptul de „venit” în scopuri fiscale, prevăzut în Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestei reguli, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi evaluat și determinat, în special, în conformitate cu capitolul „ Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse.
Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, plata (rambursarea) de către organizație a costurilor de călătorie și cazare a participanților la interviu la locul interviului este venitul primit de aceste persoane în natură, deoarece astfel de interviuri sunt efectuate, printre altele. lucruri, în interesul persoanelor care solicită angajare (a se vedea, de exemplu, Ministerul Finanțelor din Rusia din 28.10.2010 N 03-03-06 / 1/669, din 19.08.2010 N , din 08.06.2010 N ).
În același timp, dacă plata (rambursarea) cheltuielilor candidaților pentru participarea la interviu se face de către o organizație care furnizează servicii de căutare și selecție de personal, atunci îndatoririle agentului fiscal de calculare sunt în funcție de aceasta. , reținerea și transferul impozitului pe venitul personalîn sistemul bugetar (Ministerul de Finanțe al Rusiei din 19.08.2010 N 03-03-06 / 1/562, din 08.02.2007 N ).
Practica de arbitrajîn situaţii asemănătoare celei luate în considerare nu este numeroase. În același timp, în deciziile lor, instanțele rețin că costurile de plată a deplasării pentru un interviu cu persoane fizice, cazarea acestora se face în interesul organizației, prin urmare, persoanele fizice - potențialii angajați nu au venituri supuse veniturilor personale. impozit (a se vedea, de exemplu, Curtea de Apel de Arbitraj a XIII-a din 05.04.2012 N 13AP-3084/12, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 17.08.2012 N).
Astfel, problema generării de venituri pentru candidații pentru un post în cazul în care li se rambursează costurile asociate participării lor la interviuri este discutabilă. Prin urmare, dacă organizația decide să nu acumuleze impozit pe venitul personal în situația luată în considerare, cel mai probabil va trebui să își apere poziția în instanță.
Dacă organizația nu este pregătită pentru dispute cu autoritatea fiscală, atunci ar trebui să calculeze, să rețină de la persoana invitată la interviu suma impozitului pe venitul personal din veniturile primite în natură și să o transfere în sistemul bugetar al Federației Ruse. (, Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, organizația trebuie să rețină că nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali (TC RF).
În conformitate cu lege federala din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii", obiectele impozitării primelor de asigurare sunt plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii primelor de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relaţiile de muncă si contracte de drept civil, al caror obiect il constituie prestarea de lucrari, prestarea de servicii, in baza unor contracte la comanda autorului, in favoarea autorilor de opere in baza unor contracte de instrainare a dreptului exclusiv asupra operelor stiintei, literaturii, arta, editura acorduri de licență, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă, inclusiv remunerația acumulată de organizațiile de gestionare a drepturilor pe bază colectivă în favoarea autorilor operelor în temeiul acordurilor încheiate cu utilizatorii.
Conform Legii federale din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la obligativitatea asigurări sociale din accidente de muncă şi boli profesionale„Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale sunt plățile și alte remunerații plătite de asigurători în favoarea asiguraților în cadrul raporturilor de muncă și contractelor de drept civil, dacă sunt în conformitate cu o lege civilă. contractul asiguratul este obligat să plătească asigurătorului primele de asigurare.
Întrucât candidatul căruia i se rambursează costurile de participare la interviu nu are un raport de muncă sau de drept civil cu organizația, nu există obiect de impozitare a primelor de asigurare, precum și a primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și boli profesionale.
Indirect, poziția noastră este confirmată de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia în paragrafe. 2.2, alin. 2 din scrisoarea din 08.05.2010 N 2519-19, în care departamentul, în raport cu plata de către organizarea de formare în temeiul contractului studentesc, care nu este contract de muncă sau un contract de drept civil pentru prestarea de muncă, prestarea de servicii, a menționat că plata specificată nu este supusă primelor de asigurare.
Tarif asigurat în conformitate cu legislația Federației Ruse anumitor categorii de lucrători, care nu fac obiectul primelor de asigurare.
Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
Hmelkova Elena
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
auditor, membru MAP Elena Melnikova
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.
Cum se reflectă în contabilitatea organizației costul rambursării costului deplasării pentru candidații nerezidenți la locul interviului în scopul recrutării?
O organizație care are subdiviziune separatăîn altă regiune, în vederea selectării unui candidat pentru funcția de șef, organizează un interviu la sediul central. Candidații care sosesc sunt compensați pentru cheltuielile de călătorie pe baza documentelor de călătorie depuse prin plată Bani de la casieria organizației. Valoarea compensației în luna curentă s-a ridicat la 15.000 de ruble. (TVA nu apare în documentele de călătorie (biletele de autobuz) depuse de candidați). Organizația folosește metoda de angajamente în contabilitatea fiscală.Impozitul pe venitul personal (PIT)
În conformitate cu paragraful 1 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, sunt luate în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut. Lista veniturilor scutite de impozitare este cuprinsă în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) legate, în special, de îndeplinirea obligațiilor de muncă de către contribuabil (inclusiv mutarea la muncă în altă localitate). ) nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.3 articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 169 din Codul muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, la momentul interviului, candidații nu sunt într-o relație de muncă cu organizația, iar participarea la interviu nu constituie o mutare la muncă în altă localitate. Adică, compensația de călătorie în cauză nu este supusă regulii de mai sus. În plus, o invitație la un interviu este efectuată nu numai în interesul organizației, deoarece un astfel de interviu este efectuat și în interesul persoanelor care solicită angajare în această organizație. Având în vedere cele de mai sus, plata compensației de deplasare către solicitant este venitul acestuia și este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Precizări similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 septembrie 2014 N 03-04-06 / 47325, precum și în Scrisoarea din 30 iunie 2014 N 03-04-06 / 31359 (în relație la o situație în care organizația plătește direct deplasarea candidatului la locul interviului). Rețineți că apariția acestui venit nu depinde de faptul dacă pe viitor se încheie un contract de muncă (drept civil) cu solicitantul. În plus, în problema impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata costului deplasării la locul interviului pentru candidații pt. pozitie vacanta vezi Ghidul practic privind impozitul pe venitul personal. Potrivit paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație, ca urmare a relațiilor cu care o persoană primește venituri, este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. În acest caz, organizația este obligată să calculeze și să rețină suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal direct din venitul unei persoane fizice atunci când acestea sunt plătite efectiv (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). reţinut organizație privind impozitul pe venitul personal este obligat să vireze la buget în termenul stabilit la alin.6 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, - în acest caz, nu mai târziu de ziua în care banca primește efectiv numerar pentru plata compensației.Primele de asigurare
Plata compensației de călătorie indivizii- candidații pentru un post vacant în organizația de la locul interviului nu se află în cadrul unei relații de muncă. În consecință, o astfel de plată nu este supusă impozitării primelor de asigurare, prevăzută în partea 1 a art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”, clauza 1 din art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale”.Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar
Plata numerarului de la casieria organizației se face în funcție de cheltuieli comenzi în numerar la prezentarea unui document care confirmă identitatea candidaților (clauza 6, clauza 6.1 clauza 6 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura de menținere a tranzactii cu numerar entitati legaleși procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar antreprenori individualiși întreprinderile mici).Contabilitate
Compensația pentru călătoria către candidații pentru un post vacant este inclusă în costul specii obișnuite activități și pot fi contabilizate ca cheltuieli de gestiune, care sunt contabilizate integral în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute în perioada de raportare a recunoașterii lor, dacă este prevăzută o astfel de procedură. politica contabila organizații (clauzele 5, 7, 9 din Regulamentul privind contabilitate„Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 N 33n). Această cheltuială este recunoscută la data la care organizația are obligația de a plăti această compensație, de exemplu, la data ordinului șefului de a o elibera în conformitate cu tichetele depuse de candidați (paragraful 16 din PBU 10/99). Pentru decontări cu candidați se poate utiliza contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Înregistrările contabile pentru tranzacțiile legate de plata compensațiilor către solicitanți se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din octombrie. 31, 2000 N 94n, și sunt prezentate mai jos în tabelul de afișare.Impozitul pe profit
Costurile asociate cu recrutarea angajaților sunt incluse în alte costuri asociate producției și vânzărilor, pe baza paragrafelor. 8 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea compensației în cauză poate fi luată în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit pe această bază, cu condiția ca plata compensației să fie justificată și documentată din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de concluzie poate fi trasă și din Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 octombrie 2010 N 03-03-06 / 1/669, din 19 august 2010 N 03-03-06 / 1/562.T.E. Melikovskaia
Centru de Consultanta si Analitica Contabilitate si Fiscalitate
Emisiune din 19 decembrie 2014
Scheme de corespondență de cont
O selecție bazată pe materialele băncii de informații „Corespondența conturilor” a sistemului ConsultantPlus
Situatie:
Cum se reflectă în contabilitatea organizației costul rambursării costului deplasării pentru candidații nerezidenți la locul interviului în scopul recrutării?
O organizație care are o divizie separată în altă regiune, pentru a selecta un candidat pentru funcția de șef, organizează un interviu la locația sediului central. Candidații care sosesc sunt compensați pentru cheltuielile de călătorie pe baza documentelor de călătorie depuse prin plata banilor de la casieria organizației. Valoarea compensației în luna curentă s-a ridicat la 15.000 de ruble. (TVA nu apare în documentele de călătorie (biletele de autobuz) depuse de candidați). Organizația folosește metoda de angajamente în contabilitatea fiscală.
Corespondenta de cont:
Impozitul pe venitul personal (PIT)
În conformitate cu paragraful 1 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare, sunt luate în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut.
Lista veniturilor scutite de impozitare este cuprinsă în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) legate, în special, de îndeplinirea obligațiilor de muncă de către contribuabil (inclusiv mutarea la muncă în altă localitate). ) nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. 3 articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 169 Codul Muncii RF).
Cu toate acestea, la momentul interviului, candidații nu sunt într-o relație de muncă cu organizația, iar participarea la interviu nu constituie o mutare la muncă în altă localitate. Adică, compensația de călătorie în cauză nu este supusă regulii de mai sus. În plus, o invitație la un interviu este efectuată nu numai în interesul organizației, deoarece un astfel de interviu este efectuat și în interesul persoanelor care solicită angajare în această organizație. Având în vedere cele de mai sus, plata compensației de deplasare către solicitant este venitul acestuia și este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice. Precizări similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 septembrie 2014 N 03-04-06 / 47325, precum și în Scrisoarea din 30 iunie 2014 N 03-04-06 / 31359 (în relație la o situație în care organizația plătește direct deplasarea candidatului la locul interviului).
Rețineți că apariția acestui venit nu depinde de faptul dacă pe viitor se încheie un contract de muncă (drept civil) cu solicitantul.
În plus, cu privire la problema impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata costului deplasării la locul interviului pentru candidații pentru un post vacant, a se vedea Ghidul practic privind impozitul pe venitul personal.
Potrivit paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație, ca urmare a relațiilor cu care o persoană primește venituri, este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. În acest caz, organizația este obligată să calculeze și să rețină suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal direct din venitul unei persoane fizice atunci când acestea sunt plătite efectiv (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizația este obligată să vireze la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în perioada stabilită la alin.6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, - în acest caz, nu mai târziu de ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata compensației.
Primele de asigurare
Plata compensației pentru călătoria către persoane fizice - candidații pentru un post vacant într-o organizație până la locul interviului nu se face în cadrul unui raport de muncă. În consecință, o astfel de plată nu este supusă impozitării primelor de asigurare, prevăzută în partea 1 a art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”, clauza 1 din art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale”.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar
Plata numerarului de la casieria organizației se face conform comenzilor de numerar la prezentarea unui document care confirmă identitatea candidaților (clauza 6, clauza 6.1 clauza 6 din Directiva Băncii Rusiei din 11.03.2014 N 3210-). U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către persoane juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici”).
Contabilitate
Compensațiile pentru deplasarea candidaților pentru un post vacant sunt incluse în costul activităților obișnuite și pot fi contabilizate ca cheltuieli de management, care sunt contabilizate integral în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute în perioada de raportare a recunoașterii acestora. , dacă o astfel de procedură este prevăzută de organizațiile de politică contabilă (clauzele 5, 7, 9 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 N 33n). Această cheltuială este recunoscută la data la care organizația are obligația de a plăti această compensație, de exemplu, la data ordinului șefului de a o elibera în conformitate cu tichetele depuse de candidați (paragraful 16 din PBU 10/99).
Pentru decontări cu candidați se poate utiliza contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Înregistrările contabile pentru tranzacțiile legate de plata compensațiilor către solicitanți se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din octombrie. 31, 2000 N 94n, și sunt prezentate mai jos în tabelul de afișare.
Impozitul pe profit
Costurile asociate cu recrutarea angajaților sunt incluse în alte costuri asociate producției și vânzărilor, pe baza paragrafelor. 8 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea compensației în cauză poate fi luată în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit pe această bază, cu condiția ca plata compensației să fie justificată și documentată din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de concluzie poate fi trasă și din Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 octombrie 2010 N 03-03-06 / 1/669, din 19 august 2010 N 03-03-06 / 1/562.
Debit |
Credit |
Cantitate, frecați. |
document primar |
|
Indemnizația de călătorie a candidaților este inclusă în cheltuielile obișnuite de afaceri |
(44) |
15 000 |
Ordinul comandantului de despăgubire Referinta contabila-calcul |
|
Deducerea impozitului pe venitul personal reflectată (15.000 x 13%) |
1950 |
Registrul contabil fiscal (card fiscal) |
||
Impozitul pe venitul personal virat la buget |
1950 |
Extras bancar pe cont curent |
||
A reflectat plata compensațiilor de călătorie către candidați (15 000 - 1950) |
13 050 |
Mandatul de numerar de cont |
T.E. Melikovskaia
Consultanta si analitica centru de contabilitate și impozitare