2.2 Documentația de înregistrare inventarele
Contabilitatea stocurilor la entitățile economice este organizată în conformitate cu IFRS nr. 2 definește o abordare contabilă a contabilizării stocurilor folosind metoda costului istoric. Principala problemă în contabilitatea costurilor este determinarea sumei costurilor care trebuie recunoscute ca activ și reportate până la vânzarea stocurilor și recunoașterea veniturilor aferente. IFRS oferă sfaturi practice prin identificarea costurilor ca cheltuieli. De asemenea, oferă modalități de a determina și de a calcula costul inventarului. Principalele sarcini ale contabilității stocurilor sunt:
1) clasificarea și evaluarea inventarului;
2) contabilizarea costurilor asociate cu producția și formarea costului de producție al stocurilor;
3) gruparea costurilor de producție în funcție de conținutul lor economic, distingând costurile care nu sunt incluse în costul de producție al produselor;
4) metode de contabilizare a costurilor și metode de estimare a costului stocurilor.
Atingerea acestor obiective necesită:
1) determinarea costului (cost, preț) la care stocurile sunt reflectate în contabilitatea curentă;
2) determinarea costului la care stocurile ar trebui să fie reflectate în soldul activelor de la data întocmirii acestuia;
3) determinarea costului la care stocurile ar trebui anulate ca cheltuieli ca urmare a utilizării, consumului sau vânzării lor.
Orice activitate economică necesită achiziţionarea şi implementarea sistematică a inventarului. Toate operațiunile legate de primirea, deplasarea și eliberarea inventarului trebuie documentate în documente primare. Documentele primare pentru primirea și eliberarea inventarelor trebuie să fie întocmite în mod corespunzător și să aibă semnăturile corespunzătoare. Lista persoanelor îndreptățite să semneze pentru eliberarea de inventare deosebit de rare și scumpe, precum și lista acestor inventare sunt stabilite de șeful organizației (de obicei la solicitarea directorului de aprovizionare și a contabilului șef).
Stocurile primite de la furnizori la depozitele unei entitati economice sunt atent verificate; se stabilește corespondența calității, cantității și sortimentului acestora cu condițiile de furnizare și documentele însoțitoare.
Prin natura acceptării, acceptarea se distinge prin:
1) cantitatea;
2) calitate și completitudine.
Acceptarea după cantitate este acceptarea stocurilor într-un interval de timp condiționat:
1) după greutatea netă și numărul de unități comerciale furnizate fără containere sau în containere deschise;
2) după greutatea brută și numărul de locuri de produse livrate în containere, urmată de verificarea greutății nete și a numărului de unități comerciale din fiecare loc.
Acceptarea calității este o verificare în timp util a păstrării calității și completității articolelor de inventar, a respectării cerințelor standardelor, specificațiilor, mostrelor, rețetelor și a altor condiții stipulate prin contractul de furnizare.
În cazul în care nu există discrepanțe cantitative și calitative cu documentele furnizorului, materialele sunt creditate la depozitele corespunzătoare.
2.3 Contabilitatea stocurilor în contabilitate
Contabilitatea materialelor în contabilitate se efectuează conform metodei contabilității operaționale, care elimină decalajul dintre valorile operaționale și cele contabile, elimină dublarea contabilității cantitative în depozite și contabilitate. Contabilitatea se bazează pe contabilitatea operațională și este legată organic de aceasta; devine posibilă verificarea rapidă a contabilității în depozit și contabilitate și, prin urmare, eliminarea greșelilor făcute în luna de raportare; utilizarea prețurilor cu discount elimină munca laborioasă de determinare lunară a costului mediu al activelor materiale; se asigură primirea la timp a informațiilor despre soldurile din depozite, aceasta facilitează inventarierea și îmbunătățește funcțiile operaționale ale contabilității; extinde aplicabilitatea tehnologia calculatoarelor la prelucrarea documentelor și întocmirea registrelor contabile; se exclude decalajul contabilitatii analitice a materialelor fata de cea sintetica.
Următoarele sunt tipice pentru metoda contabilității operaționale: contabilitatea cantitativă a valorilor se efectuează numai în depozit; în contabilitate, valorile sunt luate în considerare în totalitate pe locurile de depozitare și fiecare cont sintetic, subcont pentru a contabiliza mișcarea valorilor.
Documentele primite de la depozitele la registrele de livrare se verifica si se taxeaza, asamblandu-le in prealabil in pachete si asigurandu-le cu eticheta de insotire. La sfârșitul lunii se primește de la depozit o carte de materiale reziduale cu indicarea cantității de materiale rămase la sfârșitul lunii, care se transferă și pentru amestecare pentru calcularea totalurilor pe grupe. Primele copii ale documentelor sunt folosite pentru procesarea contabilă ulterioară, iar cele doua rămân în locurile de depozitare a materialelor (depozite), descompuse în grupuri de valori și numere de articol, sunt utilizate în contabilitate în scopuri de referință și reconciliere a documentelor. datele contabile în depozit și în contabilitate.
După impozitare, datele documentelor se grupează în funcție de grupele contabile stabilite la întreprindere (materiale, feronerie, cherestea etc.) în lista cumulativă de contabilitate sintetică a materialelor. În acest decont, pentru fiecare grupă de materiale, se indică în sumă soldul la începutul lunii din extrasul pentru ultima lună, primirea și consumul de materiale pentru grupa pe lună, din registrele de livrare. de documente și găsiți soldul la sfârșitul lunii.
La sfârșitul lunii se compară datele soldurilor din situația cumulativă pentru fiecare grupă contabilă în termeni totali cu totalurile pentru grupele din registrul de materiale reziduale. Aceste date trebuie să se potrivească, deoarece înregistrările în depozit (în carduri, apoi în cartea materialelor reziduale) și în departamentul de contabilitate (decontul cumulativ) s-au făcut pe baza acelorași documente și, în plus, prețuri contabile fixe. au fost aplicate în timpul impozitării. În primele zile ale lunii următoare celei de raportare, departamentul de contabilitate va avea soldurile de materiale pentru toate conturile reconciliate cu datele depozitului.
În departamentul de contabilitate, pe baza situațiilor cumulative de primire și consumare a activelor materiale (cu metoda bilanțului) sau a rapoartelor persoanelor responsabile material cu privire la soldurile și mișcarea activelor materiale (dacă nu se aplică metoda bilantului), a se întocmește declarația „Mișcarea materialelor în termeni monetari”.
Declarația arată soldul și mișcarea activelor materiale în depozite și a persoanelor responsabile din punct de vedere material și, de asemenea, calculează procentul mediu de TZR (abateri +, -). Conform datelor privind soldurile si primirea materialelor pe luna la costul efectiv si preturile contabile. Pe baza procentului constatat, valoarea contabilă a activelor materiale uzate este adusă la valoarea reală.
În departamentul de contabilitate, pe baza primelor copii ale documentelor pentru consumul de materiale, este alcătuit un tabel de distribuție „Repartizarea consumului de materiale”, în care magazinele și conturile consumatorilor, comenzile, articolele de cost și alte obiecte ale se indică contabilitate sau calcul şi consumul de materiale la preţuri contabile.
Pentru a exercita un control sistematic asupra siguranței obiectelor de valoare, departamentul de contabilitate ar trebui să efectueze verificări aleatorii de control ale soldurilor. anumite tipuri materiale.
O sarcină la fel de importantă a departamentului de contabilitate este organizarea controlului asupra utilizării materialelor în producție.
Pentru controlul utilizării materialelor în producție se folosesc următoarele metode: documentarea abaterilor de la norme; contabilizarea tăierii pe loturi; inventar (metoda inventarierii).
La documentarea abaterilor de la norme la inlocuirea unor materiale cu altele, precum si la distribuirea materialelor peste norma se intocmesc acte de semnalizare.
Pentru a identifica abaterile pentru fiecare lot de material tăiat, se utilizează metoda de tăiere în lot. Această contabilitate se realizează de către maiștri - distribuitori, biroul de planificare - dispecerat al atelierului în fișe contabile deschise pentru fiecare lot de material tăiat. În carduri de cont bazate pe harti tehnologice taiere, se indica cate si ce semifabricate trebuie obtinute in urma taierii acestui lot, precum si cantitatea de deseuri (conform normelor). În plus, cardurile înregistrează cantitatea de material furnizată la locul de muncă, numărul de semifabricate realizate efectiv din acest lot, precum și cantitatea reală de deșeuri. Pentru a identifica rezultatele tăierii, numărul real de semifabricate obținute este comparat cu standardul. Consumul de materiale conform normelor se determină prin înmulțirea cantității de produse fabricate cu rata de consum curent. Economiile sau depășirile de costuri sunt determinate prin compararea cantității de material efectiv utilizată cu costul standard pentru producția reală. Un control similar se efectuează în ceea ce privește deșeurile. Fișa contabilă indică motivul abaterilor și persoanele responsabile cu tăierea materialelor.
Dacă este imposibilă sau nepotrivită aplicarea contabilității pe loturi, se identifică abateri pentru fiecare tip de material pentru executanți individuali, echipe, departamente etc. prin inventare periodice.
2.4.Contabilitatea stocurilor din depozite
Contabilitatea materialelor din depozite se efectuează de către persoane responsabile financiar sau, cu acordul acestora, contabili (operatori) în fișe de contabilitate de depozit pentru materiale (formular nr. M - 17). Un card separat trebuie deschis pentru fiecare număr de articol al materialului. Cardurile sunt transferate la depozit într-un formular pe jumătate completat de la departamentul de contabilitate. În cardurile primite, depozitarul completează detaliile care caracterizează locurile în care sunt depozitate materialele (rafturi, celule etc.). cu o gamă restrânsă de obiecte de valoare, în locul cardurilor de contabilitate stoc, este permisă ținerea evidenței în registrele de contabilitate de grad, care trebuie să conțină detaliile specificate în fișe. Înscrierile într-un card sau într-o carte se fac pe bază de documente. Daca soldul de materiale din depozit este mai mare sau mai mic decat rata de stoc stabilita, atunci managerul depozitului este obligat sa informeze departamentul de aprovizionare cu privire la acest lucru.
Compartimentul de contabilitate verifica sistematic, in termenele stabilite, corectitudinea si promptitudinea actelor, depozitarea si contabilizarea valorilor direct la depozite. La verificarea corectitudinii înregistrărilor și a retragerii soldurilor din carduri, contabilul semnează într-o coloană specială.
Contabilul acceptă documente care înregistrează mișcarea obiectelor de inventar la depozit prin întocmirea unui registru pentru livrarea documentelor într-un singur exemplar separat pentru documentele de intrare și de ieșire. La înregistrare, documentele sunt transferate la departamentul de contabilitate.
Contabilul trebuie să informeze contabilul-șef despre deficiențele sau încălcările identificate în activitatea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, precum și despre rezultatele verificărilor aleatorii și briefing-ul efectuat.
La sfarsitul lunii se trece in depozit o carte de contabilitate a soldului de materiale de la compartimentul de contabilitate, in care managerul depozitului transfera soldurile la sfarsitul lunii de pe cardurile de contabilitate de depozit. După aceea, cartea este returnată departamentului de contabilitate pentru impozitare și calcularea totalurilor pentru grupurile contabile de articole de inventar în ansamblu pentru carte.
La o întreprindere mică din sectorul locuințelor și serviciilor comunale, trebuie stabilit un cerc de persoane responsabile cu siguranța inventarelor, cu care se încheie acorduri pe deplin. răspundere. Alături de aceasta, șeful determină funcționari care au dreptul de a semna pentru eliberarea unor obiecte de valoare deosebit de rare și scumpe.
Stocurile se primesc de la depozitul furnizorului, de la organizarea transportuluiși alte organizații intermediare în modul, din punct de vedere calitativ și cantitativ, stabilit prin acord.
Operațiunile legate de primirea, mișcarea internă și eliberarea stocurilor trebuie să fie executate la întreprindere cu documente contabile primare într-un formular standard aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse sau elaborate de întreprindere însăși, dacă acestea sunt nu sunt incluse în forme standard. Documentul primar trebuie întocmit în momentul tranzacției, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acestuia.
Documente primare unificate utilizate pentru înregistrarea în contabilitate a mișcării stocurilor.
numarul documentului |
Titlul documentului |
Scopul compilarii |
Nr. M-2 |
Împuternicire |
Ele sunt folosite pentru a oficializa dreptul unei persoane de a acționa ca mandatar al întreprinderii la primirea bunurilor materiale eliberate de furnizor în baza unei comenzi, facturi, contract, comandă, acord. Se eliberează în departamentul de contabilitate al întreprinderii într-un singur exemplar și se eliberează contra primire destinatarului. Formularul nr. M-2a este utilizat de întreprinderile de la care primirea de active materiale prin procură este larg răspândită. Eliberarea acestor împuterniciri se consemnează într-un registru prenumerotat și dantelat al împuternicirilor emise. |
Împuternicire |
Folosit pentru înregistrarea materialelor primite de la furnizori. Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre persoana responsabila material in ziua in care bunurile de valoare ajung la depozit. Trebuie să fie emis pentru valoarea efectiv acceptată de obiecte de valoare. |
||
Certificat de acceptare material |
Se emite la acceptarea bunurilor materiale care prezintă o discrepanță cantitativă și calitativă, precum și o discrepanță de sortiment cu datele documentelor de însoțire ale furnizorului; la acceptarea materialelor primite fără documente; este un temei legal pentru depunerea unei reclamații la furnizor, expeditor. Actul se întocmește în două exemplare de către membrii comisiei de selecție cu participarea obligatorie a unei persoane cu răspundere materială și a unui reprezentant al furnizorului sau a unui reprezentant al unei organizații dezinteresate. După acceptarea obiectelor de valoare, actele cu atașarea documentelor (bilete de parcurs etc.) sunt transferate: o copie - la departamentul de contabilitate al întreprinderii pentru a contabiliza mișcarea bunurilor materiale, cealaltă - la departamentul de aprovizionare sau la departamentul de contabilitate pentru a trimite o scrisoare de revendicare furnizorului. |
|
Card-limită de gard |
Este utilizat în prezența limitelor de probleme materiale pentru o vacanta materialele consumate sistematic la fabricarea produselor, serviciilor, precum și pentru monitorizarea curentă a respectării limitelor stabilite eliberarea materialelor pentru nevoile de producție și este justificarea radierii activelor materiale din depozit. Cardul se eliberează în 2 exemplare pentru un articol de material (număr de nomenclatură). Un exemplar înainte de începutul lunii este transferat către unitatea structurală - consumatorul de materiale, al doilea - către depozit. Eliberarea materialelor în producție se efectuează de către depozit la prezentarea de către un reprezentant al unității structurale a copiei sale de pe fișa limită-gard. Depozitarul semnează legitimația de limită-gard, iar reprezentantul unității structurale semnează legitimația de limit-gard a depozitului. Livrarea cardurilor limit-gard de către depozit către departamentul de contabilitate se efectuează după utilizarea limitei. |
|
Revendicare pe factură |
Este utilizat pentru a contabiliza mișcarea activelor materiale în cadrul întreprinderii. Foaia de parcurs în 2 exemplare se întocmește de către persoana responsabilă financiar a unității structurale care livrează valori materiale. Un exemplar - pentru depozitul de livrare - baza pentru anularea obiectelor de valoare, iar al doilea - pentru depozitul de primire pentru detașarea valorilor. |
|
Factură pentru emisiune de mărfuri pe fiecare parte |
Este utilizat pentru a contabiliza eliberarea de active materiale către fermele întreprinderii situate în afara teritoriului său sau către terți, pe baza contractelor și a altor documente. Se eliberează în 2 exemplare pe bază de acorduri (contracte), ordine și alte documente relevante și prezentarea de către destinatar a unei împuterniciri pentru a primi obiecte de valoare, completată în modul prescris. Primul exemplar este transferat la depozit ca bază pentru eliberarea materialelor, al doilea exemplar este transferat destinatarului materialelor. |
|
Fișă de contabilitate material |
Se folosește pentru înregistrarea mișcării materialelor în depozit pentru fiecare clasă, tip și dimensiune; completate pentru fiecare număr de articol din material și întreținute de persoana responsabilă din punct de vedere material. Înscrierile pe card se păstrează pe baza încasărilor și cheltuielilor primare din ziua operațiunii. |
|
Act privind detașarea bunurilor materiale primite în timpul dezmembrării și dezmembrării clădirilor și structurilor |
Este utilizat pentru înregistrarea detașării bunurilor materiale primite în timpul dezmembrării și dezmembrării clădirilor și structurilor adecvate pentru utilizarea în producția de lucrări. Se intocmeste in triplu exemplar de catre o comisie formata din reprezentanti ai clientului si antreprenorului, semnata de reprezentantii clientului si antreprenorului. Prima și a doua copie a actului rămân la client, a treia - la antreprenor. Clientul, la randul sau, ataseaza prima copie a actului la factura prezentata pentru plata catre antreprenor. |
Stocurile primite gratuit sunt procesate în același mod ca atunci când stocurile sunt primite de la furnizori.
Stocurile excedentare identificate în timpul procesului de inventariere se contabilizează pe baza actelor de inventariere și a deciziei comisiei de inventariere a întreprinderii, aprobată de conducător.
Contabilitatea analitică a stocurilor se efectuează de către persoane responsabile material pe grade în conformitate cu ordinea de depozitare a stocurilor, în funcție de condițiile producției de consum sau de vânzare a acestora și de cerințele organizării depozitelor.
Contabilitatea mișcării materialelor în depozit pe grade, tipuri, dimensiuni se realizează cu ajutorul Fișei de contabilitate a materialelor (formular N M-17). Pe cardul de inventar, materialul este creditat în unitatea de măsură a furnizorului, precum și în altă unitate de măsură (nouă) cu referire la actul de transfer.
În depozite (în cămare), în locul cardurilor de contabilitate de depozit, contabilitatea este permisă în registrele de contabilitate de depozit.
În registrele de inventar se deschide un cont personal pentru fiecare număr de articol. Conturile personale sunt numerotate în aceeași ordine ca și cardurile. Pentru fiecare cont personal i se alocă o pagină (foaie) sau numărul necesar de foi. In fiecare cont personal sunt furnizate si completate detaliile specificate in fisele de contabilitate depozit.
La începutul sau la sfârșitul cărții există un cuprins al conturilor personale care indică numerele de conturi personale, numele bunurilor materiale cu caracteristicile lor distinctive și numărul de foi din carte.
Registrele de stocuri trebuie să fie numerotate și dantelate. Numărul de foi din carnet se certifică prin semnătura contabilului-șef sau a unei persoane împuternicite de acesta, și sigiliul.
Registrele de stocuri se înregistrează în serviciul de contabilitate al organizației, care se consemnează în cartea indicând numărul din registru.
Organizația poate stabili o procedură diferită pentru eliberarea registrelor de inventar.
Cu o gamă redusă de materiale și cifre de afaceri mici, este permisă păstrarea rapoartelor lunare de materiale în locul fișelor de contabilitate de depozit (cărți) la toate sau la depozitele individuale (depozite) ale organizației și diviziilor. În rapoartele lunare de materiale, acestea reflectă de obicei materiale pentru care a existat o mișcare (venit sau cheltuială) într-o anumită lună. În acest caz, la începutul fiecărui trimestru, se întocmește un bilanț pentru întreaga gamă de materiale a acestui depozit (cămară).
Rapoarte materiale cu aplicarea tuturor documente primare se depun la serviciul de contabilitate al organizaţiei în termenele stabilite de organizaţie. Lista depozitelor (depozitelor) în care se păstrează rapoartele lunare de materiale, forma raportului, procedura de întocmire, depunere și verificare a acestuia se stabilesc prin decizia șefului organizației la recomandarea contabilului șef.
raport material
Contabilitatea de depozit a stocurilor poate fi efectuată folosind tehnologia computerizată. În acest caz, operatorul (magazinul) introduce informațiile (detaliile) prevăzute în fișele de contabilitate de depozit, iar datele documentelor contabile primare direct în echipamentul informatic.
Pentru anumite perioade de timp, dar cel puțin o dată pe lună, se întocmește o fișă a cifrei de afaceri (tabulagramă) pentru mișcarea activelor materiale, care reflectă:
- numere de conturi personale;
- numerele de nomenclatură (dacă există);
- denumirile bunurilor materiale și trăsăturile lor distinctive;
- unitate;
- Preț;
- sold la începutul perioadei de raportare;
- venituri pentru perioada de raportare;
- cheltuieli pentru perioada de raportare;
- soldul la sfarsitul perioadei de raportare.
Coloanele „încasări pentru perioada de raportare” și „cheltuieli pentru perioada de raportare” reflectă operațiunile, precum și totalurile pentru încasări și cheltuieli. În fișa cifrei de afaceri din coloanele indicate pot fi reflectate doar datele totale privind veniturile și cheltuielile. În acest caz, dacă este necesar, se realizează tabulagrame (tipărite) separate ale cifrei de afaceri pentru fiecare număr de articol, indicând fiecare operațiune pentru venituri și cheltuieli.
În plus, dacă este necesar, bilanțurile pot fi întocmite separat indicând soldul stocurilor la anumite date (adică, fără a indica cifrele de afaceri).
La efectuarea contabilității de depozit în mod mecanizat, cardurile de contabilitate de depozit nu pot fi păstrate.
Conform Ghidurilor Metodologice pentru Contabilitatea Stocurilor (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n), contabilitatea analitică a mărfurilor și materialelor (contabilitatea cantitativă și totală) în contabilitate se efectuează fie pe baza a bilanturilor de afaceri sau prin metoda bilantului. Contabilitatea se ține în contextul fiecărei locații de depozitare, iar în cadrul acestora - în contextul fiecărui articol (număr stoc), grupe de materiale, subconturi și conturi sintetice contabilitate.
De regulă, două opțiuni contabile sunt utilizate pe baza fișelor de cifra de afaceri.
În prima variantă se mențin fișe contabile de sumă cantitativă, care se deschid pentru fiecare articol de bunuri și materiale. În carduri, contabilul reflectă mișcarea materialelor (primire și consum) pe baza documentelor contabile primare predate de depozite. Cardurile calculează cifra de afaceri pentru luna și soldurile la începutul lunii următoare. Pe baza fișelor se întocmesc lunar fișele de rulaj separat pentru fiecare depozit și datele din fișele păstrate în departamentul de contabilitate sunt reconciliate cu datele de pe fișele de depozit.
În cea de-a doua versiune, cardurile de contabilitate analitică nu sunt menținute în departamentul de contabilitate, toate încasările și documentele de cheltuieli sunt grupate pe numere de articol și totalurile lunare sunt calculate pentru acestea separat pentru venituri și cheltuieli, care se înregistrează în fișa cifrei de afaceri.
Soldurile din bilanțele cifrei de afaceri sunt verificate cu soldurile afișate în fișele de depozit.
Metoda bilanțului contabil constă în faptul că departamentul de contabilitate nu ține evidențe cantitative și totale ale circulației mărfurilor și materialelor în contextul nomenclatorului acestora și nu întocmește fișe de rulaj pentru nomenclator. Contabilitatea circulației mărfurilor și materialelor se efectuează în contextul grupurilor, subconturilor și conturilor de bilanț pentru contabilizarea mărfurilor și materialelor numai în termeni monetari, pe baza, de regulă, pe prețuri de reducere.
Persoanele responsabile din punct de vedere material ale depozitelor, pe baza documentelor primare, conduc cantitative (și, în unele cazuri, în conformitate cu paragraful 264 Instrucțiunişi contabilitate totală) contabilitatea stocurilor în fişe (reviste sau cărţi) de contabilitate de depozit.
Contabilul ia primarul documente contabile pentru acest depozit de la persoane cu răspundere materială, le verifică, verifică fiecare înscriere în fișele contabile de depozit cu actele și confirmă acest lucru cu semnătura sa pe carduri. Apoi materialele rămase în prima zi a fiecărei luni sunt transferate în bilanţ.
Această declarație este depusă de depozite împreună cu documentele primare. Bilanțul se întocmește în aceeași formă ca și bilanțul cifrei de afaceri, cu excepția cifrei de afaceri (venituri și cheltuieli).
Indiferent de metoda acceptată de contabilizare analitică a materialelor (cifra de afaceri sau soldul), serviciul de contabilitate trebuie să țină o evidență sintetică a mișcării materialelor în termeni valorici conform conturilor sintetice corespunzătoare, iar în cadrul acestora - în funcție de depozite (depozite, persoane responsabile financiar) și grupe de materiale.
În documentele contabile primare pentru eliberarea materialelor din depozitele (cămarele) întreprinderii către divizii, secții, brigăzi, locuri de muncă, denumirea materialului, cantitatea, prețul (prețul redus), suma, precum și scopul: numărul (codul) și (sau ) denumirea comenzii (produs, produs), pentru fabricarea căreia sunt emise materiale, sau numărul (codul) și (sau) denumirea costurilor.
Eliberarea materialelor din depozitele (cămarele) organizației către producție (secții, echipe, locuri de muncă), de regulă, trebuie efectuată pe baza unor limite prestabilite.
În cazul eliberării materialelor care depășesc limita, documentele contabile primare (fișe-limită-gard, cerințele-bile de parcurs) sunt ștampilate (inscripție) „Peste limită”. Eliberarea materialelor care depășește limita se efectuează cu permisiunea șefului sau a persoanelor autorizate de acesta. Documentele indică motivele eliberării peste limita a materialelor.
Ordinea vacanței, programul de livrare, formele documentelor operaționale sunt determinate de întreprindere în ordinea (instrucțiuni etc.) privind fluxul de lucru.
Returnarea materialelor neutilizate la depozit se emite prin borderouri sau carduri limit-fence. Materialele predate depozitului se creditează în depozit cu radiere simultană din contul salariatului întreprinderii. Dacă aceste materiale au fost anulate în producție, costul lor este dedus din costurile corespunzătoare.
Kondrakov N.P.
Materiile prime și materialele provin de la furnizori, persoane responsabile care au achiziționat materiale în numerar, din radierea mijloacelor fixe uzate și producția proprie.
Materialele primite de organizație sunt formalizate documente contabileîn următoarea ordine.
Odată cu expedierea produselor, furnizorul trimite cumpărătorului decontarea și alte documente însoțitoare: o cerere de plată (în două exemplare: unul direct cumpărătorului, celălalt prin bancă), borderouri, o chitanță pentru conosamentul feroviar, etc. Decontarea si alte documente aferente materialelor de primire se transmit compartimentului de contabilitate, unde se verifica corectitudinea executarii acestora, dupa care sunt transferate executorului de aprovizionare responsabil.
În departamentul de aprovizionare, conform documentelor primite, se verifică conformitatea cu volumul, sortimentul, termenul de livrare, prețurile, calitatea materialelor și alte condiții contractuale. Ca urmare a unei astfel de verificări, se face o notă pe decontare sau alt document în sine despre acceptarea totală sau parțială (consimțământul pentru plată). În plus, departamentul de aprovizionare monitorizează primirea mărfurilor și căutarea acestora. În acest scop, departamentul de aprovizionare menține un jurnal al mărfurilor primite, în care acestea indică număr de înregistrare, data intrării, numele furnizorului, data și numărul document de transport, numărul, data și cuantumul facturii, tipul mărfii, numărul și data comenzii de primire sau a actului de acceptare a cererii de căutare a mărfii. În note se face o notă despre plata facturii sau refuzul acceptării.
Solicitările de plată verificate de la departamentul de aprovizionare sunt transferate departamentului de contabilitate, iar chitanțele organizațiilor de transport sunt transferate expeditorului pentru primirea și livrarea materialelor.
Expeditorul acceptă materialele sosite la stație după numărul de locuri și greutate. Dacă găsește semne care pun la îndoială siguranța încărcăturii, poate solicita organizației de transport să verifice încărcătura. În caz de lipsă de locuri sau de greutate, deteriorare a containerelor, deteriorare a materialelor, se întocmește un act comercial, care servește ca bază pentru depunerea reclamațiilor împotriva organizației de transport sau furnizorului.
Pentru a primi materiale de la depozitul furnizorilor nerezidenți, expeditorului i se emite un ordin și o împuternicire, care indică lista materialelor ce urmează a fi primite. Atunci când acceptă materiale, expeditorul de marfă face nu numai acceptare cantitativă, ci și calitativă.
Expeditorul livrează mărfurile acceptate la depozitul întreprinderii și le predă șefului depozitului, care verifică conformitatea cantității și calității materialului cu datele facturii furnizorului. Materialele acceptate de către depozitar sunt emise prin bonuri de primire. Ordinul de primire este semnat de managerul depozitului și expeditorul.
Valorile materialelor vin în unitățile de măsură corespunzătoare (greutate, volum, liniară, numerică). Dacă materialele sunt primite într-o unitate și consumate în alta, atunci ele sunt luate în considerare simultan în două unități de măsură.
În cazul în care nu există discrepanțe între datele furnizorului și datele efective, este permisă valorificarea materialelor fără emiterea unei comenzi de primire. În acest caz, pe documentul furnizorului este aplicată o ștampilă, ale cărei tipărituri conțin principalele detalii ale comenzii primite. Numărul documentelor primare este astfel redus.
Comisionează și întocmește un act de acceptare a materialelor, care servește drept bază pentru depunerea unei reclamații la furnizor. Comisia trebuie să includă un reprezentant al furnizorului sau un reprezentant al unei organizații dezinteresate. Actul se întocmește și la acceptarea materialelor primite de întreprindere fără factură de furnizor (livrări nefacturate).
Dacă materialele sunt transportate rutier, atunci scrisoarea de trăsură este utilizată ca document primar, care este întocmit de expeditor în patru exemplare: primul dintre ele servește ca bază pentru anularea materialelor de la expeditor; al doilea - pentru postarea materialelor de către destinatar; a treia - pentru decontari cu organizarea transportului cu motor si este atasat la factura de plata pentru transportul valorilor; a patra este baza pentru contabilitate munca de transport si atasat de borderoul de parcurs. Conosamentul este folosit ca document de primire pentru cumpărător dacă nu există o discrepanță între cantitatea de mărfuri primită și datele facturii. În prezența unei astfel de discrepanțe, acceptarea materialelor este formalizată printr-un act de acceptare a materialelor.
Sosirea la depozit a materialelor de fabricație proprie, deșeuri de producție etc., este formalizată prin borderouri-cerințe uni sau mai multe linii, care se eliberează de magazinele de livrare în două exemplare: primul stă la baza radierii materialelor. din magazinul de livrare, al doilea este trimis la depozit și folosit ca document de primire. Materialele primite din dezmembrari si dezmembrari cladiri si structuri se contabilizeaza pe baza unui act de valorificare a bunurilor materiale primite la dezmembrari si dezmembrari cladiri si structuri.
Persoanele responsabile achiziționează materiale în organizațiile comerciale, de la alte organizații și cooperative, de pe piața fermelor colective sau de la populație pentru numerar. Un document care confirmă costul materialelor achiziționate este o factură de marfă sau un act (certificat) întocmit de o persoană responsabilă, în care acesta stabilește conținutul tranzacției comerciale, indicând data, locul achiziției, denumirea și cantitatea materiale și preț, precum și date din pașaportul vânzătorului mărfurilor. Actul (certificatul) este anexat raport prealabil persoană responsabilă.
consum
O condiție importantă pentru monitorizarea utilizării raționale a materialelor este raționalizarea și eliberarea acestora pe baza limitelor stabilite. Limitele sunt calculate de departamentele de achiziții pe baza datelor departamentul de planificare asupra volumului producției și ratelor de consum de materiale pe unitatea de producție.
Toate serviciile întreprinderii trebuie să aibă o listă a funcționarilor cărora li se acordă dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea materialelor din depozit, precum și să elibereze permisiunea de a le exporta din întreprindere. Materialele eliberate trebuie cântărite, măsurate și numărate cu precizie.
Ordin documentație eliberarea materialelor depinde în primul rând de organizarea producției, de direcția consumului și de frecvența eliberării lor.
Consumul de materiale eliberate în producție și pentru alte nevoi zilnic se întocmește cu carduri limit-fence. Se eliberează în două sau trei exemplare pentru unul sau mai multe tipuri de materiale și, de regulă, pe o perioadă de o lună. Pot fi folosite carduri trimestriale de limită cu cupoane lunare detașabile pentru vacanțele reale. Acestea indică tipul operațiunii, numărul depozitului care emite materiale, atelierul de primire, codul de cost, numărul articolului și denumirea materialelor care se distribuie, unitatea de măsură și limita consumului lunar de materiale, care se calculează. în conformitate cu programul de producţie pe lună şi reglementarile actuale consum.
O copie a cardului de limită este predată atelierului de primire, cealaltă - depozitului. Depozitarul înregistrează cantitatea de material eliberat și soldul limită în ambele exemplare ale cardului și semnează pe cardul atelierului de primire. Reprezentantul atelierului semnează pentru primirea materialelor în harta aflată în depozit.
Cardul de limită de gard poate fi eliberat într-un singur exemplar. În acest caz, destinatarul semnează pentru primirea materialelor direct pe cardul de contabilitate depozit, iar persoana responsabilă cu eliberarea materialelor din depozit semnează pe cardul limit-gard.
Eliberarea materialelor din depozite se realizează în limita stabilită. Eliberarea peste limita de materiale și înlocuirea unui material cu altul (în absența materialului în depozit) se emite prin emiterea unei cerințe separate - o factură de înlocuire (emisiune suplimentară de materiale). La înlocuirea în cartela-limită de admisie a materialului înlocuit, se face intrarea „Înlocuire, vezi cerința nr. _” și se reduce soldul limită. Materialele neutilizate in productie si returnate la depozit se inregistreaza in fisa-limita de gard fara intocmirea unor documente suplimentare.
Utilizarea cardurilor limit-fence reduce semnificativ numărul de documente unice. Calculul limitelor și emiterea de carduri limit-fence pe computerele moderne fac posibilă creșterea validității limitelor calculate și reducerea complexității compilării hărților.
În cazul în care materialele sunt eliberate din depozit rar, atunci eliberarea lor se eliberează cu documente de transport pe o singură linie sau cu mai multe linii pentru eliberarea materialelor, care sunt emise de atelierul de primire în două exemplare: primul, cu chitanța depozitarului , ramane in atelier, al doilea, cu chitanta destinatarului - la depozitar.
Pentru a ține cont de mișcarea materialelor în cadrul întreprinderii, sunt utilizate cerințe de factură pe o singură linie sau pe mai multe rânduri. Facturile se fac de către persoanele responsabile financiar ale site-ului care vinde obiectele de valoare, în două exemplare, dintre care unul rămâne pe loc odată cu chitanța destinatarului, iar al doilea cu chitanța celui care vinde obiectele de valoare se transferă destinatarului. a obiectelor de valoare.
Eliberarea materialelor către organizațiile terțe sau fermele organizației lor situate în afara acesteia este emisă prin borderouri pentru eliberarea materialelor în lateral, care sunt emise de departamentul de aprovizionare, de regulă, în trei exemplare, pe baza comenzilor, contracte și alte documente: primul exemplar rămâne în depozit și stă la baza evidenței analitice și sintetice a materialelor, al doilea este transferat destinatarului materialelor, iar al treilea - departamentului de contabilitate. Dacă materialele sunt emise cu plata ulterioară, atunci primul exemplar este folosit și pentru emiterea documentelor de decontare și plată de către departamentul de contabilitate.
În locul documentelor primare pentru consumul de materiale, puteți utiliza carduri de contabilitate materiale. În acest scop, reprezentanții atelierelor destinatare semnează pentru primirea materialelor de pe carduri în sine, care în acest sens devin documente justificative. În același timp, codul costurilor de producție este aplicat pe carduri în scopul grupării ulterioare a înregistrărilor pe obiecte de cost și articole de cost. O astfel de combinație de documente consumabile și carduri contabile de materiale reduce cantitatea de muncă contabilă și îmbunătățește controlul asupra conformității cu standardele stocurilor.
Pentru materialele efectiv utilizate, subdiviziunea-destinatarul materialelor întocmește un raport de cheltuieli, în care se indică denumirea, cantitatea, prețul redus și suma pentru fiecare articol, codul comenzii pentru care au fost cheltuite materialele, normativul și consumul efectiv materiale care indică abaterile identificate și cauzele acestora. În cazurile necesare, actul indică cantitatea de produse fabricate sau cantitatea de muncă efectuată. În plus, departamentele organizației întocmesc lunar rapoarte privind disponibilitatea și mișcarea activelor materiale și le transferă departamentului de contabilitate.
În organizațiile mici, eliberarea materialelor pentru producția de produse și furnizarea de servicii se realizează fără înregistrare cu documente speciale. Materialele utilizate efectiv, după tipurile lor, sunt reflectate în actele sau rapoartele privind eliberarea și vânzarea produse terminate. Actele sunt întocmite, de regulă, zece zile de către un angajat al întreprinderii responsabil de acceptarea, depozitarea și vânzarea produselor. După aprobarea de către șeful organizației, actul servește ca bază pentru anularea materialelor relevante.
În zilele stabilite, documentele privind primirea și consumul de materiale se predau departamentului de contabilitate al organizației conform registrului de acceptare și predare a documentelor, întocmit în două exemplare: primul se predă departamentului de contabilitate împotriva chitanta contabilului pe al doilea exemplar, iar al doilea ramane in depozit.
Kondrakov N.P. Contabilitate. 2007
Babaev Yu.A.
Operațiunile privind circulația activelor materiale, toate entitățile juridice, indiferent de forma de proprietate, trebuie să fie întocmite cu documente primare unificate pentru materialele contabile elaborate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei. Documentele primare pentru primirea și eliberarea materialelor trebuie să fie corect executate, să aibă semnăturile corespunzătoare și să fie numerotate în prealabil.
Pentru a primi materiale de la depozitul furnizorilor, expeditorului i se eliberează o împuternicire (f. Nr. M-2 sau M-2a), care indică lista materialelor ce urmează a fi primite.
Expeditorul livrează mărfurile acceptate în depozitul organizației și le predă șefului depozitului, care verifică conformitatea cantității și calității materialului cu datele de facturare ale furnizorului. Materialele acceptate de către depozitar se eliberează cu ordine de primire (f. Nr. M-4). Ordinul de primire este semnat de managerul depozitului și expeditorul.
În cazurile în care cantitatea și calitatea materialelor sosite la depozit nu corespund datelor din factura furnizorului, materialele sunt acceptate de comisie și întocmește un act de acceptare a materialelor (formular nr. M-7), care servește drept bază pentru depunerea unei reclamații la furnizor.
Dacă materialele sunt transportate rutier, atunci scrisoarea de trăsură primită de la expeditor este utilizată ca document primar.
Recepția la depozit a materialelor de fabricație proprie, a deșeurilor de producție etc. se întocmește prin cerințe de scrisoare de parcurs (formular nr. M-11), care se eliberează de magazinele de livrare în două exemplare. Materialele primite din dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor se contabilizează pe baza unui act de valorificare a bunurilor materiale primite la dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor (formular nr. M-35).
Persoanele responsabile cumpără materiale în organizații comerciale, de la alte organizații, de la persoane fizice pentru numerar. Documentele care confirmă costul materialelor achiziționate sunt bonuri de vânzare, facturi de magazin, chitanțe pentru chitanțe comandă în numerar, acte sau certificate de cumpărare de la populație sau de pe piață, care se anexează raportului de avans.
Materialele sunt eliberate din depozitul organizației pentru consumul de producție, nevoile casnice, în lateral, pentru prelucrare și în ordinea vânzării stocurilor excedentare și nelichide.
Consumul de materiale eliberate în producție și pentru alte nevoi zilnic se întocmește cu fișe limit-fence (f. Nr. M-8). O copie a cardului de limită este predată atelierului de primire, cealaltă - depozitului. Eliberarea materialelor din depozite se realizează în limita stabilită. Limitele sunt stabilite de departamentul de aprovizionare sau de alte departamente pe baza ratelor de consum de materiale. Eliberarea peste limita de materiale și înlocuirea unui material cu altul (în absența materialului în depozit) se emite prin emiterea unei cerințe separate - o factură de înlocuire (emisiune suplimentară de materiale).
Dacă materialele sunt scoase din depozit rar, atunci eliberarea lor se întocmește prin cerințe de factură (f. Nr. M-11) pentru eliberarea materialelor, care sunt eliberate de atelierul destinatar în două exemplare: primul, cu documentul depozitarului. bon, ramane in atelier, al doilea, cu chitanta destinatarului, - la depozitar.
Livrarea materialelor la depozit pe subdiviziuni se emite prin borderouri pentru circulația internă a materialelor în cazurile în care:
- produsele fabricate de departamentele organizației sunt utilizate pentru consumul intern în organizație sau pentru prelucrare ulterioară;
- întoarcerea de către diviziile organizației la depozit sau cămară;
- livrarea deșeurilor generate în procesul de producție a produselor (efectuarea muncii), precum și livrarea căsătoriei;
- se efectuează livrarea materialelor primite din lichidarea (dezmembrarea) mijloacelor fixe;
- alte cazuri similare.
Operațiunile de transfer de materiale de la o divizie a organizației la alta sunt emise și prin borderouri pentru circulația internă a materialelor.
Eliberarea materialelor către organizații terțe sau subdiviziuni structurale ale organizației este emisă prin borderouri pentru eliberarea materialelor în lateral (f. Nr. M-15), care sunt emise de departamentul de aprovizionare în două exemplare, pe baza de comenzi, contracte și alte documente.
La transportul rutier de materiale, se folosește o scrisoare de trăsură în locul unei scrisori de trăsură.
Radierea materialelor se întocmește printr-un act de radiere a materialelor, care se întocmește de o comisie special creată, cu participarea unei persoane responsabile financiar.
Zonova A.V. Contabilitate contabilitate financiara. 2011
Kushnir I.V.
5) factura-cerință (formularul nr. M-11) este utilizată pentru a contabiliza mișcarea bunurilor materiale în cadrul organizației între diviziile structurale sau persoanele responsabile material;
6) borderoul pentru eliberarea materialelor către partea (formularul nr. M-15) este destinat să contabilizeze eliberarea activelor materiale către diviziile structurale ale organizației situate în afara teritoriului său sau către terți;
7) fișa de contabilitate a materialelor (formular Nr. M-17) se completează pentru fiecare număr de articol al materialului, servește la înregistrarea cantitativă a mișcării materialelor în depozit pe grade, tipuri și dimensiuni;
8) un act privind valorificarea bunurilor materiale primite în timpul dezmembrării și dezmembrării clădirilor și structurilor (formular nr. M-35) este utilizat pentru a înregistra primirea bunurilor materiale adecvate pentru utilizare în organizația primite în procesul de lichidare a mijloace fixe.
Unele forme de documentație primară pot fi abandonate dacă se introduce contabilitatea automatizată în organizație.
Kushnir IV.Contabilitatea financiar-contabilitate. 2010
Daraeva Yu.A.
Pentru eliberarea sistematică a stocurilor în producție, în contabilitate se utilizează carduri de limită. Acestea sunt emise de departamentul de aprovizionare în două exemplare pentru o anumită perioadă (lună, trimestru, jumătate de an, an) cu cupoane detașabile pentru vacanța propriu-zisă. O copie a cardului-limită este transferată consumatorului (la atelier sau la locul de producție), iar a doua la depozitul de stocuri industriale sau la cămară atelierului (locul de producție).
În fiecare copie a cardului-limită de gard trebuie să fie indicate următoarele:
- limită;
- denumirea stocurilor de producție transferate;
- Numărul de articol;
Totodată, depozitarul sau altă persoană responsabilă trebuie să marcheze în două exemplare ale cardului-limită data și cantitatea stocurilor industriale eliberate și să retragă soldul limită.
La sfârșitul unei anumite perioade (lună, trimestru, jumătate de an, an), ambele copii ale cardului de limită sunt transferate departamentului de contabilitate al întreprinderii pentru a fi reflectate în contabilitatea consumului de stocuri pe conturile corespunzătoare. . La utilizarea cardurilor de limită trimestriale, semestriale sau anuale, cupoanele de tip tear-off pentru consumul efectiv al stocurilor sunt predate lunar departamentului de contabilitate.
Odată cu dezvoltarea specializării, listele de alegere sunt din ce în ce mai utilizate. Acestea indică planul de producție a produselor, denumirile și stocurile componentelor, rata consumului acestora pe unitatea de producție și numărul de seturi emise.
În atelierele de achiziții ale întreprinderilor de construcții de mașini, în industria de îmbrăcăminte, încălțăminte și alte industrii, se folosesc carduri de limită. Potrivit acestora, se realizează eliberarea în producție a stocurilor.
Pentru reducerea numărului de documente primare, acolo unde este cazul (în cămarele magazinelor), eliberarea stocurilor de producție la unele întreprinderi se întocmește în fișe de contabilitate de depozit. Operațiunea se realizează pe baza unui card limit-fence. Destinatarul semnează pe cardul de contabilitate al depozitului. Când utilizați un computer, cardul de contabilitate al depozitului este un singur document. Conform fișelor de contabilitate de depozit, se întocmește o mașinăgramă (fișă) a consumului de stocuri și se semnează de către persoana responsabilă care le eliberează.
Daraeva Yu.A. Teoria contabilității. 2007
Kabkova E.
Operațiunile privind circulația stocurilor se întocmesc prin documente contabile primare.
Pentru materialele primite în cadrul contractelor de vânzare, furnizare și alte contracte similare, organizația primește de la furnizor (expeditor) documente de decontare și documente însoțitoare.
O împuternicire (formularul M-2 sau M-2a) pentru primirea materialelor și documentele relevante sunt eliberate unei persoane autorizate pentru a primi materiale de la depozitul furnizorului sau de la o organizație (organizație) de transport. Procura într-un singur exemplar se întocmește de către departamentul de contabilitate al organizației și se eliberează împotriva primirii destinatarului.
Facturile primite de organizație, foile de parcurs, actele și alte documente însoțitoare pentru mărfurile primite sunt transferate diviziei corespunzătoare a organizației (departament de logistică, depozit etc.) ca bază pentru acceptarea și afișarea materialelor.
Recepția și afișarea materialelor de intrare și a containerelor (pentru materiale) se formalizează de către depozitele respective prin întocmirea unei Comenzi de Sosire (formular nr. M-4) în lipsa discrepanțelor între datele furnizorului și datele efective (din punct de vedere cantității). și calitate). O comandă de primire într-un singur exemplar se întocmește de către o persoană responsabilă financiar în ziua în care bunurile de valoare ajung la depozit.
Atunci când se constată că materialele primite nu corespund sortimentului, cantității și calității specificate în documentele furnizorului, precum și în cazurile în care calitatea materialelor nu corespunde cerințelor (scăpături, zgârieturi, spargere, spargere, scurgere). a materialelor lichide etc.), acceptarea se efectuează de către comisie, care o întocmește cu Certificatul de acceptare a materialelor (formular nr. M-7). Actul se întocmește în două exemplare de către membrii comisiei de selecție cu participarea obligatorie a unei persoane responsabile financiar și a unui reprezentant al expeditorului (furnizorului) sau a unui reprezentant al unei organizații dezinteresate.
Pentru punerea în producție a stocurilor, se întocmesc un card Limit-aport (formular nr. M-8) și o cerintă-factură (formular nr. M-11).
Cardurile de limită sunt destinate eliberării materialelor consumate sistematic pentru fabricarea produselor (efectuarea lucrărilor și prestării serviciilor), precum și pentru monitorizarea respectării limitelor.
Cardurile de limită sunt eliberate de departamentele organizației care îndeplinesc funcții de aprovizionare sau planificare, în două sau trei exemplare pentru o perioadă de o lună.
Cu volume mici de materiale emise, acestea pot fi emise pentru trimestrul. Pentru fiecare depozit se eliberează un card de gard limită separat.
La emiterea bunurilor materiale se întocmește o Factură de eliberare a materialelor către părți (formular nr. M-15).
Fișa de Contabilitate a Materialelor (formular nr. M-17) reflectă date privind veniturile, consumurile și soldurile stocurilor.
Valorificarea stocurilor primite la dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor se realizează în baza Legii privind valorificarea bunurilor materiale primite la dezmembrarea și dezmembrarea clădirilor și structurilor (formular nr. M-35).
Actul este întocmit în trei exemplare de o comisie formată din reprezentanți ai clientului și ai antreprenorului, semnată de reprezentanții clientului și ai antreprenorului.
Kabkova E. Contabilitate. 2004