No es raro que las organizaciones lleven a cabo actividades de contratación en oficinas regionales recién abiertas. La decisión final sobre la admisión de candidatos se toma después de reuniones y pruebas adicionales, para lo cual se invita a los candidatos a centros regionales organizaciones Durante dicha entrevista, la organización paga el viaje y el alojamiento del candidato.
Las organizaciones de las que o como resultado de relaciones con las que el contribuyente haya recibido rentas están obligadas a calcular, retener al contribuyente y pagar los importes de los impuestos. Una excepción pueden ser los ingresos respecto de los cuales el cálculo y el pago del impuesto se realizan de conformidad con el art. Arte. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 y 228 código de impuestos de la Federación Rusa (en lo sucesivo, el Código), estos artículos se regulan de esta manera (cláusula 2 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Qué ocurre con el IRPF a la hora de pagar a los candidatos los gastos de viaje y alojamiento en el lugar de la entrevista?
Si al candidato se le reembolsan los gastos
Si el candidato paga su propio viaje y alojamiento al lugar de la entrevista, la organización podrá asumir el reembolso de estos gastos. Al mismo tiempo, ella misma paga impuestos al sistema presupuestario.
La organización retiene el impuesto sobre la renta personal sobre el pago real de los ingresos (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa), el contribuyente recibe un reembolso menos impuestos. Al mismo tiempo, la organización está obligada a transferir el monto del impuesto calculado a más tardar el día en que efectivamente se recibe el dinero del banco para pagarle al candidato los gastos reembolsados (cláusula 6 del artículo 226 del Código Tributario de La Federación Rusa).
Además, la organización debe presentar a la autoridad fiscal en el lugar de su registro información sobre los ingresos del candidato y los montos de los impuestos acumulados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de la Federación Rusa para este período fiscal. Dicha información se presenta anualmente a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período fiscal vencido: el año calendario (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Referencia. El Código Fiscal de la Federación Rusa establece que los montos relacionados con el viaje para trabajar en otra área y el reembolso pueden estar exentos del impuesto sobre la renta personal. los gastos de viaje(Sección 3, Artículo 217). La compensación por los gastos al mudarse a otra localidad se proporciona solo en caso de celebración de un contrato de trabajo (artículo 169 del Código Laboral de la Federación Rusa). Y para los candidatos, estos viajes no son desplazamientos para trabajar en otra zona. Los gastos relacionados con viajes y alojamiento se incurren con el fin de continuar el empleo no de un empleado, sino solo de un solicitante de empleo. Por lo tanto, el pago de la organización por el costo del viaje y alojamiento de los participantes de la entrevista en el lugar de la entrevista es el ingreso del candidato. Y estas rentas están sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la forma generalmente establecida.
Si el candidato está utilizando los recursos de la organización
Si una organización paga al candidato los costos de viaje y alojamiento sin pagar ningún ingreso en efectivo (por ejemplo, emite un boleto), entonces no tiene forma de retener el impuesto sobre la renta personal. En este caso, ella está obligada a más tardar un mes a partir de la fecha de vencimiento periodo fiscal, en el que se realizó el pago (antes del 31 de enero del año siguiente), informe al contribuyente y a la autoridad fiscal en el lugar de su registro por escrito sobre la imposibilidad de retener impuestos (cláusula 5, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa Federación). De acuerdo con la Orden aprobada del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 16 de septiembre de 2011 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]“Sobre el procedimiento para remitir a la autoridad fiscal información sobre los ingresos de las personas naturales e informe sobre la imposibilidad de retención y el monto del impuesto sobre la renta personal” (en adelante - Orden N MMV-7-3/576), se deberá informar proporcionarse en el formato del certificado 2-NDFL. El formulario de certificado 2-NDFL fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de noviembre de 2010 N MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]
EN este caso calcula, transfiere al presupuesto e informa directamente a un individuo: el destinatario de los ingresos (cláusula 4, cláusula 1, artículo 228 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Él presenta la declaración en el lugar de residencia en el formulario 3-NDFL (cláusula 3 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El impuesto se transfiere a más tardar el 15 de julio del año siguiente al del informe (cláusula 4, artículo 228 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Otro punto de vista
Sin embargo, muchos tribunales consideran que este tema es discutible. Los árbitros opinan que el pago de los gastos de viaje y alojamiento de los candidatos a una entrevista no está sujeto al IRPF, independientemente de que el candidato esté contratado o no. Argumentan que si el candidato es contratado, entonces los gastos incurridos por concepto de viaje y estadía estarán relacionados con el desempeño de funciones laborales, y por lo tanto exentos del pago de impuestos de conformidad con el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si el candidato no ha recibido vacante, no recibe ningún beneficio económico. En este caso, los árbitros estiman que los gastos se realizaron únicamente para los fines de la organización, por lo que no se genera renta imponible (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 17 de agosto de 2012 N A56-35143/2011 ).
El Ministerio de Finanzas, en el pasado, opinaba que el pago del viaje y alojamiento de un candidato en el lugar de la entrevista está sujeto al impuesto sobre la renta personal (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/08/2010 N 03-04-06 / 6-170). En la Carta, los financiadores se refirieron al párrafo 1 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que prescribe tener en cuenta en la base imponible del impuesto sobre la renta personal todos los ingresos del contribuyente recibidos por él tanto en efectivo como en especie, así como los ingresos, el derecho a disponer de que no tenía. El pago, en opinión del Ministerio de Hacienda, de los servicios de viaje y alojamiento se realiza en interés del candidato y se reconoce como su ingreso recibido en especie. En consecuencia, el Ministerio de Hacienda reconoció que tales compensaciones por gastos de viaje y alojamiento del candidato en el lugar de la entrevista son ingresos imponibles.
Resumiendo, digamos que la posición del Ministerio de Hacienda es comprensible y justificada. Si los candidatos pagan el viaje a una entrevista y la empresa luego reembolsa los costos, entonces se les deberá retener el impuesto sobre la renta personal. Y si la empresa paga los billetes de los solicitantes y no paga ningún dinero, es necesario informar a Hacienda de la imposibilidad de retener el IRPF.
En los casos en que las organizaciones atraen especialistas no residentes para reponer su personal, a menudo se vuelve necesario compensar al candidato por los gastos de viaje al sitio de prueba. En tales circunstancias, las autoridades fiscales insisten en la recaudación del IRPF sobre el importe del pago.
Hacienda: se debe recaudar el IRPF
Las autoridades fiscales se guían por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de junio de 2014 No. 03-04-06 / 31359. El departamento financiero argumenta a su favor:
- el pago de la tarifa no está sujeto a las normas del párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya que los candidatos no formalizaron una relación laboral en el momento del pago;
- el viaje del solicitante de la vacante no se considera un traslado para trabajar en otra área;
- Los solicitantes de empleo son entrevistados para su beneficio y no para el beneficio de las empresas que han solicitado la vacante.
Con base en estas declaraciones, el Ministerio de Finanzas de Rusia, en una carta de fecha 06/08/2010 N 03-04-06 / 6-170, insiste en que los gastos de viaje de la organización para los candidatos a puestos deben ser considerados ingresos en especie y, en consecuencia, debe calcularse el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Al mismo tiempo, el hecho de continuar el empleo no afecta la recaudación del impuesto.
Ejemplo:
LLC "Sigma" invitó a un candidato para el puesto de gerente S.I. Zaitsev, que vive en Krasnodar. El costo de un boleto de avión fue de 6650 rublos por trayecto.
La entrevista terminó sin éxito y el candidato se fue a su lugar de residencia. Sin embargo, la compañía compensó el vuelo de Krasnodar a Moscú con 6.650 rublos. S.I. Zaitsev recibió una cantidad incompleta, ya que se le retuvo el 13% del impuesto sobre la renta personal (864,5 rublos). Como resultado, se entregaron al candidato 5785,5 rublos (6650-864,5 rublos).
Cómo lidiar con los gastos de manutención de los candidatos
El Ministerio de Hacienda de Rusia, en carta de fecha 06/08/2010 N 03-04-06/6-170, indica que el pago del alojamiento, si lo asume la empresa que acepta al candidato, también está sujeto a los ingresos personales impuesto. Los autores de la carta creen que un individuo, un candidato para una vacante, recibe beneficios materiales de esta manera.
Discutiendo con funcionarios
Para defender su posición, debe utilizar los argumentos dados en el Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 17 de agosto de 2012 N A56-35143 / 2011. Los argumentos de los jueces se pueden dividir condicionalmente en dos puntos:
- Para los candidatos con los que se celebran contratos de trabajo, los gastos de viaje y alojamiento pueden considerarse gastos asociados a las obligaciones laborales de los empleados. La base es el párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
- Para los candidatos con los que no se formalizan las relaciones laborales, la compensación se hace en interés de la empresa. Por lo tanto, los empleados potenciales no recibieron beneficios materiales.
Para aumentar sus posibilidades de ganar una disputa con las autoridades fiscales, se pueden recomendar dos acciones:
- Emitir una orden para que la organización realice una entrevista. Indique en el documento que el evento se lleva a cabo por las necesidades de la organización y proporcione argumentos sólidos para la reposición del personal con ciertos especialistas.
- Transfiera fondos para el pago directamente a los transportistas y hoteles, sin especificar en las órdenes de pago las personas específicas por las que se realiza el pago.
De acuerdo con el contrato concluido, la organización lleva a cabo la contratación para el cliente. La organización ejecutora reembolsará los gastos de viaje, alojamiento y comidas de los participantes de la entrevista (solicitantes) en el lugar de la entrevista. El contratista presenta el monto de los costos al cliente para su reembolso.
¿Es el monto compensado por el contratista a los solicitantes ingresos recibidos por estas personas en especie? ¿El importe de la indemnización debe estar sujeto al IRPF ya las primas de seguros?
impuestos personales
La lista de ingresos relacionados con ingresos de fuentes en la Federación Rusa se proporciona en el Código Fiscal de la Federación Rusa, y la lista de ingresos relacionados con ingresos de fuentes fuera de la Federación Rusa se proporciona en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Estas listas no son exhaustivas y también incluyen otros ingresos recibidos por el contribuyente como resultado de sus actividades en la Federación Rusa y fuera de la Federación Rusa, respectivamente (Código Fiscal de la Federación Rusa).
A la hora de decidir si es posible imputar determinados pagos a una persona física a la base imponible del IRPF, hay que guiarse por definición común el concepto de "ingreso" a efectos fiscales, dado en el Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con esta regla, los ingresos se reconocen como un beneficio económico en efectivo o en especie, tenido en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que tal beneficio pueda evaluarse y determinarse, en particular, de conformidad con el capítulo "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Según el Ministerio de Hacienda de Rusia, el pago (reembolso) por parte de la organización de los gastos de viaje y alojamiento de los participantes de la entrevista en el lugar de la entrevista es un ingreso recibido por estas personas en especie, ya que dichas entrevistas se realizan, entre otros cosas, en interés de las personas que solicitan empleo (ver, por ejemplo, el Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28.10.2010 N 03-03-06 / 1/669, con fecha 19.08.2010 N , con fecha 06.08.2010 N ).
Al mismo tiempo, si el pago (reembolso) de los gastos de los candidatos para la participación en la entrevista lo realiza una organización que brinda servicios para la búsqueda y selección de personal, entonces los deberes del agente fiscal para calcular, retener y transferencia del IRPF en el sistema presupuestario (Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 19.08.2010 N 03-03-06 / 1/562, con fecha 08.02.2007 N ).
La práctica judicial en situaciones similares a la que nos ocupa no es numerosa. Al mismo tiempo, en sus decisiones, los tribunales señalan que el costo del viaje para una entrevista de personas, su alojamiento se realiza en interés de la organización, por lo tanto, las personas - empleados potenciales no reciben ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal ( véase, por ejemplo, la Décimo Tercera Corte de Apelaciones de Arbitraje del 05.04.2012 N 13AP-3084/12, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental del 17.08.2012 N).
Así, el tema de la generación de ingresos para los candidatos a un cargo en caso de que se les reembolsen los gastos relacionados con su participación en las entrevistas es discutible. Por tanto, si la organización decide no devengar el IRPF en la situación que nos ocupa, lo más probable es que tenga que defender su posición ante los tribunales.
Si la organización no está lista para disputas con la autoridad fiscal, entonces debe calcular, retener de la persona invitada para una entrevista, el monto del impuesto sobre la renta personal de los ingresos recibidos en especie y transferirlo al sistema presupuestario de la Federación Rusa. (, Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, la organización debe recordar que no se permite el pago de impuestos a cargo de los agentes fiscales (TC RF).
De acuerdo con ley Federal de fecha 24.07.2009 N 212-FZ "Sobre las primas de seguro en Fondo de pensiones Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio" el objeto de los impuestos de las primas de seguro son los pagos y otras remuneraciones devengadas por los pagadores de primas de seguro a favor de personas en el marco de relaciones laborales y los contratos de derecho civil, cuyo objeto es la ejecución de obras, la prestación de servicios, en virtud de contratos por encargo del autor, a favor de los autores de obras en virtud de contratos de enajenación del derecho exclusivo sobre obras científicas, literarias, arte, acuerdos de licencia de publicación, acuerdos de licencia para otorgar el derecho de uso de una obra científica, literatura, arte, incluida la remuneración acumulada por las organizaciones de gestión de derechos sobre una base colectiva a favor de los autores de obras en virtud de acuerdos celebrados con usuarios.
De acuerdo con la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N 125-FZ "Sobre la obligatoriedad seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales"El objeto de gravamen de las primas de seguro para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales son los pagos y otras remuneraciones pagadas por los aseguradores a favor del asegurado en el marco de las relaciones laborales y contratos de derecho civil, si de conformidad con una ley civil contrato el asegurado está obligado a pagar al asegurador las primas de seguro.
Dado que el candidato al que se le reembolsan los gastos de participación en la entrevista no tiene una relación laboral o civil con la organización, no es objeto de tributación las primas de seguros, así como las primas de seguros para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y accidentes de trabajo. enfermedades.
Indirectamente, nuestra posición es confirmada por el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia en párrafos. 2.2, párrafo 2 de la carta de 05/08/2010 N 2519-19, en la que el departamento, en relación con el pago por parte de la organización de la formación en virtud del acuerdo de estudiante, que no es contrato de empleo o un contrato de derecho civil para la realización de un trabajo, la prestación de servicios, señaló que el pago especificado no está sujeto a primas de seguro.
Tarifa proporcionada bajo la legislación de la Federación Rusa a ciertas categorías de trabajadores, no sujeta a primas de seguro.
Respuesta preparada:
Servicio de Consultoría Jurídica Experto GARANT
Jemelkova Elena
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auditora, miembro del MoAP Elena Melnikova
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¿Cómo reflejar en la contabilidad de la organización el costo del reembolso del costo del viaje a los candidatos no residentes al lugar de la entrevista con fines de contratación?
Una organización que tiene subdivisión separada en otra región, con el fin de seleccionar un candidato para el puesto de su jefe, organiza una entrevista en el lugar de la oficina central. Los candidatos que llegan reciben una compensación por sus gastos de viaje sobre la base de los documentos de viaje presentados pagando Dinero de la caja de la organización. El monto de la compensación en el mes en curso ascendió a 15,000 rublos. (El IVA no figura en los documentos de viaje (billetes de autobús) presentados por los candidatos). La organización utiliza el método de devengo en la contabilidad fiscal.Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
De conformidad con el apartado 1 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible, se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente recibidos por él, tanto en efectivo como en especie, o el derecho a disponer que ha surgido. La relación de rentas exentas de tributación está contenida en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación de la Federación Rusa (dentro de los límites establecidos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa) relacionados, en particular, con el desempeño de las funciones laborales por parte del contribuyente (incluido el traslado a trabajar a otra localidad ) no están sujetos al impuesto sobre la renta personal. 3 artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, artículo 169 del Código Laboral de la Federación Rusa). Sin embargo, al momento de la entrevista, los candidatos no tienen una relación laboral con la organización, y la participación en la entrevista no constituye un traslado para trabajar en otra localidad. Es decir, la compensación de viaje en cuestión no está sujeta a la regla anterior. Además, una invitación a una entrevista se lleva a cabo no solo en interés de la organización, ya que dicha entrevista también se lleva a cabo en interés de las personas que solicitan empleo en esta organización. En vista de lo anterior, el pago de la compensación de viaje al solicitante es su ingreso y está sujeto al IRPF. Aclaraciones similares se dan en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de septiembre de 2014 N 03-04-06 / 47325, así como en la Carta del 30 de junio de 2014 N 03-04-06 / 31359 (en relación a una situación en la que la organización paga directamente el viaje del candidato al lugar de la entrevista). Tenga en cuenta que la ocurrencia de este ingreso no depende de si se celebra un contrato de trabajo (derecho civil) con el solicitante en el futuro. Adicionalmente, en el tema de la tributación del IRPF en el pago de los gastos de viaje al lugar de la entrevista de los candidatos a posición vacante ver Guía práctica del IRPF. Según el apartado 1 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización, como resultado de las relaciones con las que un individuo recibe ingresos, se reconoce como agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal. En este caso, la organización está obligada a calcular y retener el monto correspondiente del impuesto sobre la renta personal directamente de los ingresos de un individuo cuando realmente se pagan (cláusula 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). retenido organización del impuesto sobre la renta personal está obligado a transferir al presupuesto dentro del plazo establecido por el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, - en este caso, a más tardar el día en que el banco realmente recibe efectivo para el pago de la compensación.primas de seguro
Pago de compensación de viaje individuos- los candidatos para un puesto vacante en la organización en el lugar de la entrevista no se encuentran en el marco de una relación laboral. En consecuencia, dicho pago no está sujeto a impuestos sobre las primas de seguro, previsto en la Parte 1 del art. 7 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio", cláusula 1 del art. 20.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 N 125-FZ "Sobre el Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales".El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.
El pago de efectivo de la caja de la organización se realiza de acuerdo con el gasto. pedidos en efectivo previa presentación de un documento que confirme la identidad de los candidatos (cláusula 6, cláusula 6.1, cláusula 6 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 "Sobre el procedimiento para mantener transacciones en efectivo entidades legales y procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo empresarios individuales y pequeñas empresas).Contabilidad
La compensación por viajes a candidatos para un puesto vacante está incluida en el costo de especie ordinaria actividades y pueden contabilizarse como gastos de gestión, que se contabilizan íntegramente en el costo de los productos vendidos, bienes, obras, servicios en el período de información de su reconocimiento, si se proporciona dicho procedimiento política contable organizaciones (cláusulas 5, 7, 9 del Reglamento de Contabilidad "Gastos de la organización" PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 05.06.1999 N 33n). Este gasto se reconoce en la fecha en que la organización tiene la obligación de pagar esta compensación, por ejemplo, en la fecha de la orden del jefe de emitirla de acuerdo con los boletos presentados por los candidatos (párrafo 16 de la PBU 10/99). Para liquidaciones con candidatos se puede utilizar la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores". Los asientos contables para transacciones relacionadas con el pago de compensación a los solicitantes se realizan de acuerdo con las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Contabilidad para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha de octubre. 31, 2000 N 94n, y se dan a continuación en la tabla de contabilización.Impuesto sobre Sociedades
Los costos asociados con la contratación de empleados se incluyen en otros costos asociados con la producción y las ventas, en base a los párrafos. 8 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto de la compensación en cuestión puede tenerse en cuenta al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta sobre esta base, siempre que el pago de la compensación esté justificado y documentado económicamente (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tal conclusión también se puede extraer de las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de octubre de 2010 N 03-03-06 / 1/669, del 19 de agosto de 2010 N 03-03-06 / 1/562.TE Melikovskaya
Centro de Consultoría y Análisis Contable y Tributario
Edición del 19 de diciembre de 2014
Esquemas de correspondencia de cuentas
Una selección basada en los materiales del banco de información "Correspondencia de cuentas" del sistema ConsultantPlus
Situación:
¿Cómo reflejar en la contabilidad de la organización el costo del reembolso del costo del viaje a los candidatos no residentes al lugar de la entrevista con fines de contratación?
Una organización que tiene una división separada en otra región, con el fin de seleccionar un candidato para el puesto de su jefe, organiza una entrevista en la ubicación de la oficina central. Los candidatos que llegan reciben una compensación por sus gastos de viaje sobre la base de los documentos de viaje presentados pagando dinero de la caja de la organización. El monto de la compensación en el mes en curso ascendió a 15,000 rublos. (El IVA no figura en los documentos de viaje (billetes de autobús) presentados por los candidatos). La organización utiliza el método de devengo en la contabilidad fiscal.
Correspondencia de cuenta:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
De conformidad con el apartado 1 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible, se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente recibidos por él, tanto en efectivo como en especie, o el derecho a disponer que ha surgido.
La relación de rentas exentas de tributación está contenida en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación de la Federación Rusa (dentro de los límites establecidos de conformidad con la legislación de la Federación Rusa) relacionados, en particular, con el desempeño de las funciones laborales por parte del contribuyente (incluido el traslado a trabajar a otra localidad ) no están sujetos al impuesto sobre la renta personal 3 artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, artículo 169 Código de Trabajo radiofrecuencia).
Sin embargo, al momento de la entrevista, los candidatos no tienen una relación laboral con la organización, y la participación en la entrevista no constituye un traslado para trabajar en otra localidad. Es decir, la compensación de viaje en cuestión no está sujeta a la regla anterior. Además, una invitación a una entrevista se lleva a cabo no solo en interés de la organización, ya que dicha entrevista también se lleva a cabo en interés de las personas que solicitan empleo en esta organización. En vista de lo anterior, el pago de la compensación de viaje al solicitante es su ingreso y está sujeto al IRPF. Aclaraciones similares se dan en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de septiembre de 2014 N 03-04-06 / 47325, así como en la Carta del 30 de junio de 2014 N 03-04-06 / 31359 (en relación a una situación en la que la organización paga directamente el viaje del candidato al lugar de la entrevista).
Tenga en cuenta que la ocurrencia de este ingreso no depende de si se celebra un contrato de trabajo (derecho civil) con el solicitante en el futuro.
Asimismo, sobre el tema de la tributación del IRPF sobre el pago de los gastos de desplazamiento al lugar de la entrevista de los candidatos a plaza vacante, véase la Guía Práctica del IRPF.
Según el apartado 1 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización, como resultado de las relaciones con las que un individuo recibe ingresos, se reconoce como agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal. En este caso, la organización está obligada a calcular y retener el monto correspondiente del impuesto sobre la renta personal directamente de los ingresos de un individuo cuando realmente se pagan (cláusula 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La organización está obligada a trasladar al presupuesto el IRPF retenido en el plazo establecido por el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, - en este caso, a más tardar el día de la recepción real de efectivo en el banco para el pago de la compensación.
primas de seguro
El pago de compensación por viajes a individuos: candidatos para un puesto vacante en una organización al lugar de la entrevista no se realiza en el marco de una relación laboral. En consecuencia, dicho pago no está sujeto a impuestos sobre las primas de seguro, previsto en la Parte 1 del art. 7 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio", cláusula 1 del art. 20.1 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 N 125-FZ "Sobre el Seguro Social Obligatorio contra Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales".
El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.
El pago en efectivo de la caja de la organización se realiza de acuerdo con los giros en efectivo previa presentación de un documento que confirme la identidad de los candidatos (cláusula 6, cláusula 6.1, cláusula 6 de la Directiva del Banco de Rusia de fecha 11.03.2014 N 3210- U "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por personas jurídicas y procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por empresarios individuales y pequeñas empresas").
Contabilidad
La compensación por viajes a los candidatos para un puesto vacante se incluye en el costo de las actividades ordinarias y puede contabilizarse como gastos de gestión, que se contabilizan en su totalidad en el costo de los productos, bienes, obras y servicios vendidos en el período de informe de su reconocimiento. , si las organizaciones de política contable prevén dicho procedimiento (cláusulas 5, 7, 9 del Reglamento contable "Gastos de la organización" PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.05.1999 N 33n) . Este gasto se reconoce en la fecha en que la organización tiene la obligación de pagar esta compensación, por ejemplo, en la fecha de la orden del jefe de emitirla de acuerdo con los boletos presentados por los candidatos (párrafo 16 de la PBU 10/99).
Para liquidaciones con candidatos se puede utilizar la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores". Los asientos contables para transacciones relacionadas con el pago de compensación a los solicitantes se realizan de acuerdo con las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Contabilidad para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha de octubre. 31, 2000 N 94n, y se dan a continuación en la tabla de contabilización.
Impuesto sobre Sociedades
Los costos asociados con la contratación de empleados se incluyen en otros costos asociados con la producción y las ventas, en base a los párrafos. 8 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto de la compensación en cuestión puede tenerse en cuenta al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta sobre esta base, siempre que el pago de la compensación esté justificado y documentado económicamente (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tal conclusión también se puede extraer de las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de octubre de 2010 N 03-03-06 / 1/669, del 19 de agosto de 2010 N 03-03-06 / 1/562.
Débito |
Crédito |
Cantidad, frotar. |
documento principal |
|
La asignación de viaje de los candidatos está incluida en los gastos comerciales regulares |
(44) |
15 000 |
Orden de compensación del comandante Contabilidad de referencia-cálculo |
|
Deducción reflejada del IRPF (15,000x13%) |
1950 |
Registro contabilidad tributaria(tarjeta de impuestos) |
||
Impuesto sobre la renta personal transferido al presupuesto |
1950 |
Extracto bancario en cuenta corriente |
||
Reflejó el pago de indemnizaciones por viaje a los candidatos (15 000 - 1950) |
13 050 |
Garantía de efectivo de la cuenta |
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Consultoría y analítica centro de contabilidad y fiscalidad