Impozitul pe venit este un impozit direct, al cărui cuantum depinde direct de final rezultate financiare activitățile unei persoane juridice.
Obiectul impozitării este profitul - diferența dintre suma veniturilor și suma cheltuielilor organizației.
Regulile privind impozitul pe venit sunt definite în capitolul 25.
Plătitorii de impozite
În conformitate cu art. Artă. 246, 247 plătitori de impozit pe venit sunt:
Dacă afacerea are cheltuieli care nu sunt menite să genereze venituri impozabile, acestea sunt considerate nedeductibile și, prin urmare, nu putem reduce venitul impozabil și, în același timp, plătim mai mult impozit mare la profit. De regulă, profitul calculat în contabilitate nu se potrivește cu declarația de impozit pe venit din declarația de impozit pe venit. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu Legea privind impozitul pe venitul corporativ, nu toate cheltuielile companiei sunt considerate deduceri eligibile.
Ratele de amortizare sau depreciere a mijloacelor fixe. Totuși, pentru a nu rămâne în depășire a imobilizărilor corporale, există anumite cote de impozit pe venit. Adică Amortizarea, care este calculată de o firmă în funcție de nevoile acesteia, nu este aplicabilă impozitului pe profit.
- Toate entitati legale RF (JSC, CJSC, LLC, IP etc.)
- Persoane juridice străine persoanele care lucrează în Federația Rusă prin sedii permanente sau care primesc venituri din surse din Rusia.
În conformitate cu art. Artă. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 sunt scutite de impozitul pe venit:
- Contribuabilii care folosesc special regimurilor de impozitare (STS, ESHN, UTII), precum și a celor care sunt plătitori de impozite în domeniul jocurilor de noroc
- Participanții la proiectul Skolkovo Inovation Center
Obligația de a plăti impozit apare numai dacă există un obiect de impozitare. Dacă nu există profit, nu există niciun motiv pentru a plăti impozit.
material şi active necorporale trebuie amortizate conform următoarelor rate de amortizare în scopul impozitului pe venit. Dacă societatea a înregistrat o pierdere în primul an și a realizat un profit în al doilea an, atunci pierderea pentru primul an ar putea fi acoperită de profit, iar dacă compania are în continuare profit după pierdere, atunci numai impozitul pe profit este plătit.
Pe parcursul anului, persoanele juridice sunt obligate să plătească impozit pe venit în avans. Impozitul provizoriu poate fi calculat pe baza rezultatelor anului fiscal precedent sau a sumei venitului impozabil pentru anul fiscal. La sfarsitul anului, la calcularea profitului incasat in cursul anului, partea lipsa din impozitul pe profit se incaseaza de la buget. În cazul în care precedentul depășește valoarea justă așteptată la sfârșitul anului, impozitul pe profit este recunoscut în situațiile financiare.
Obiectul impozitării.
Sursa de venit. clasificarea veniturilor.
Venitul este suma primită din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și din alte activități ( venituri neexploatare). Cum ar fi: venituri din închirierea proprietății, dobânzi la depozitele bancare etc. La calcularea impozitului pe venit, toate veniturile sunt luate în considerare fără TVA și accize.
În acest caz, va trebui să plătiți impozitul pe venit mai mic corespunzător în anul fiscal următor. Firme al căror venit impozabil anterior nu a depășit 1 milion.În plus, impozitele în avans nu se plătesc companiilor dacă sunt înregistrate în anul curent.
Declarația impozitului pe venit pentru anul precedent se depune înainte de 1 iunie. Plata impozitului pe venit pentru anul precedent este obligatorie până la 1 octombrie. Depășirea acestei sume este supusă unei taxe de 15%. rata impozitului pe venit. Ca în ani de impozitare anul trecut, veniturile primite pentru lemn de la persoane juridice sunt clasificate ca venituri de clasa A, i.e. impozit pe venit, plătită de persoanele juridice lituaniene, trebuie să calculeze, să deducă și să plătească impozitul pe venit la buget. În consecință, atunci când plătesc oamenilor sume pentru cheresteaua achiziționată de la aceștia, persoanele juridice sunt obligate să calculeze, să deducă și să plătească impozit pe venit din suma totală care le este pusă la dispoziție.
Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).
Venitul din vânzări este încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) producție proprieși dobândite anterior, încasări din vânzarea drepturilor de proprietate.
Veniturile din vânzare sunt determinate luând în considerare toate încasările pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate, exprimate atât în numerar, cât și în natură.
Obligatoriu prime de asigurare pentru asigurarea de sănătate din vânzarea lemnului sunt gratuite. Pentru ca un rezident să fie considerat ca desfășurând o activitate individuală, tranzacțiile sale trebuie să fie caracterizate de o anumită continuitate, întreprindere și motiv. Cu toate acestea, în cazurile în care un rezident moștenit de pe teren forestier sau teren forestier a fost restituit rezidenților în conformitate cu Legea pentru restaurarea dreptului de proprietate a cetățenilor asupra bunurilor imobile existente, i.e. dobândirea proprietății nu poate fi asociată cu obținerea de beneficii economice, vânzarea lemnului din teren forestier dobândit sub astfel de forme nu este considerată activitate individuală.
venituri neexploatare.
Venitul neexploatare este venitul care nu este specificat în, de exemplu, cum ar fi:
- Venituri din participarea la capitaluri proprii în alte organizații;
- Venituri sub forma unei diferențe de curs valutar pozitive (negative);
- Venituri din închirierea proprietății;
- Venituri sub formă de dobândă, din contracte de credit, împrumut, depozit bancar;
- etc.
Venitul se calculează pe baza documentelor contabilitate fiscală, documente primare și alte documente care confirmă veniturile primite de contribuabil.
În plus, tranzacții ocazionale precum vânzarea de lemn defrișat, vânzarea de arbori de vânt etc. Cele care nu includ elemente de „antreprenoriat” nu sunt, de asemenea, considerate un indicator al performanței individuale. Impozitul pe venit primit de rezidenți este calculat net de cheltuielile efectuate pentru desfășurarea acestor activități. De asemenea, vă reamintim că articolul 18 din Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Alineatul 12 stabilește o procedură alternativă de recunoaștere a cheltuielilor efectuate ca urmare a veniturilor din activități individuale ale rezidenților în deduceri permise: un rezident care a primit venit individual poate decide să accepte 30% din deducerile autorizate. a primit venituri din anumite activități.
O parte din venit este scutită de impozitare. Lista veniturilor neluate în calcul la impozitare este prevăzută la art. 251 . :
- venituri sub formă de proprietate, drepturi de proprietate primite sub formă de gaj sau depozit;
- venituri din contributii la capitalul autorizat entitate legală;
- venituri sub formă de proprietăți sau fonduri primite în cadrul contractelor de credit sau de împrumut;
- venituri sub formă de investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile asupra proprietății închiriate (primite în folosință gratuită) realizate de chiriaș;
- alte venituri prevăzute.
Cheltuieli.
Cheltuielile sunt cheltuieli documentate și justificate economic suportate de organizație. Acestea pot fi împărțite în cheltuieli asociate producției și vânzării produselor (costul materiilor prime și materialelor, salariile angajaților, amortizarea mijloacelor fixe etc.) și cheltuieli neexploatare (comisionarie judiciare și de arbitraj, diferențe negative de curs valutar). , etc.). De asemenea, există o listă închisă a cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. De exemplu: contribuții la capitalul autorizat, dividende, rambursarea împrumuturilor etc.
La deducerea sumei deductibile admisibile declarate, costurile reale nu trebuie să se bazeze pe documente relevante. Această procedură alternativă de recunoaștere a beneficiilor nu se aplică atunci când venitul individual este primit de o persoană asociată cu relaţiile de muncă sau relația ființei cu acea persoană.
Fără completarea acestei anexe, o persoană care desfășoară activități independente în scopul calculării contribuțiilor guvernamentale asigurări sociale, va presupune că veniturile din activități individuale, realizate pentru fiecare lună de activitate, sunt egale.
Cheltuieli de producție și vânzări efectuate în perioada de raportare (de impozitare):
- Cheltuieli materiale (clauzele 1 și 4 clauza 1);
- Sumele de amortizare acumulată pentru activele fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii (articolele 256-259 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- Costurile cu forța de muncă pentru personalul implicat în producția de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii (articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).
toate celelalte sume ale cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor neoperaționale suportate de contribuabil în perioada de raportare (de impozitare).
De menționat că rezidenții care desfășoară activități independente sunt obligați să depună declarații anuale de venit, chiar dacă nu au încasat venituri din activități independente înregistrate în perioada fiscală. Probabil unul dintre principalele motive pentru care mulți persoane interesate nu lucrează pe cont propriu, sunt impozite pe activități individuale, sau mai bine zis, frica de a greși, de a-i învăța și, prin urmare, de a contribui la necazuri. Desigur, lipsa de cunoștințe este înfricoșătoare.
Cu toate acestea, nu există niciun motiv să vă faceți griji - chiar dacă finanțele nu sunt puterea dvs., veți găsi asta impozite individuale pe activități pentru persoanele care acționează individual conform certificatului nu sunt chiar cool sau, mai mult, nu pe scurt.
cheltuieli neexploatare(Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- cheltuieli pentru întreținerea proprietății transferate în baza unui contract de leasing (leasing);
- dobânzi la obligațiile de datorie;
- cheltuieli pentru emiterea proprie hârtii valoroase;
- cheltuieli sub forma unei diferente negative de curs valutar, din reevaluarea proprietatii sub forma valorilor valutare;
- cheltuieli sub forma unei diferențe de sumă provenite de la contribuabil;
- cheltuieli sub forma unei diferențe negative (pozitive) rezultate dintr-o abatere a cursului de vânzare (cumpărare) a valutei;
- cheltuieli pentru lichidarea mijloacelor fixe scoase din funcţiune etc.
Costuri directe sunt distribuite lunar la soldurile lucrărilor în curs și costul produselor fabricate (lucrări, servicii). Astfel, cheltuielile directe sunt luate în considerare în reducerea bazei de impozitare pe venit pe măsură ce se vând produse (se realizează munca, se prestează servicii), în costul cărora se iau în considerare în conformitate cu art. 319 din Codul fiscal. Federația Rusă.
Cel puțin 30% Venitul este întotdeauna considerat drept cheltuială, ceea ce nu trebuie să dovediți. Venitul impozabil este apoi tratat ca diferență între venitul total și cheltuielile specificate. În acest caz, mențineți costurile standard la 30%, deoarece acesta este cel mai frecvent caz în care nu este nevoie să plătiți documentația suplimentară a costurilor. Deci venitul tău impozabil este de 700 de euro. Aceasta înseamnă că impozitele pe activități individuale sunt luate în considerare doar pe această sumă.
Vi se pare totul prea confuz? Nicio activitate nu este posibilă fără contabilitate. Întreprinderea calculează costurile de producție, veniturile, profiturile în conformitate cu legile și reglementările aplicabile. De asemenea, plătește diverse taxe. Prin urmare, este necesar să se țină evidența operațiunilor companiei pentru a procesa documente în documente și a primi informațiile primite de manageri. Această problemă este rezolvată în sistem contabilitate companie, care conține informații cantitative economice despre activitățile curente și planificate ale companiei.
Contribuabilul însuți defineste in politica contabila lista organizatorică a costurilor directe în scopuri fiscale legate de producția de bunuri (lucrări, servicii).
Sumă costuri indirecte pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) efectuate în perioada (de impozitare) de raportare, se referă la cheltuielile perioadei (de impozitare) curente în totalitate.
Înregistrează sistematic și consecvent toate tranzacțiile economice care au fost efectuate și înregistrările în documentele relevante. Rezultatele activităților companiei sunt reflectate în rapoarte, care se țin lunar, trimestrial și anual. În plus, departamentul de contabilitate întocmește comparații cu rapoartele din anul precedent. Compania folosește următoarele registre.
Contabilitatea salariilor si timpului de lucru
Revista generală; Verifica; Super carte. . Fiecare angajat, pentru eforturile lor mentale și fizice, își dorește să fie recompensat pentru o recompensă. Salariul este in termeni monetari forta de munca sau valoarea acesteia, care poate include salarii, bonusuri, bonusuri. Din salariile depinde de rezultatele muncii. Compania folosește un singur tip de formular de calcul: temporar.
Costurile prevăzute la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse nu reduc veniturile primite de o persoană juridică. Această listă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample. Toate cheltuielile enumerate în această listă nu pot reduce veniturile organizației.
Calculul impozitului
La calcularea impozitului pe venit este necesar să se știe exact ce venituri și cheltuieli pot fi recunoscute într-o anumită perioadă și care nu. Există două metode pentru a determina datele la care cheltuielile și veniturile sunt recunoscute în scopuri fiscale. (Art. 271-273 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Contabilul dorește să calculeze unitatea de cost al muncii stabilită pentru salariile temporare. O astfel de unitate este prețul pe oră, pe baza căruia se calculează salariile pentru orice număr de ore lucrate în conformitate cu remunerația tarifară.
Înregistrările timpului de lucru sunt folosite pentru a înregistra timpul de lucru. Toți angajații departamentului sunt grupați pe categorii. Numărul de ore lucrate de fiecare salariat, numărul de ore nelucrate sau absente de la serviciu din cauza codului de contract se înregistrează zilnic într-un tabel. Evidența orelor nelucrătoare și nelucrătoare se bazează pe documentele respective. Orele de funcționare și întreruperile sunt contabilizate folosind surse primare de informații. La sfârșitul lunii, zilele și orele de lucru pentru fiecare angajat, precum și zilele și orele care nu lucrează pentru fiecare angajat, se calculează pe baza motivelor.
metoda de angajamente. Cu această metodă de contabilitate fiscală, veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc (la care se referă). Data recunoașterii veniturilor și cheltuielilor nu depinde de data primirii efective a fondurilor (plata efectivă a cheltuielilor).
Procedura de recunoastere a venitului:
- veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă de fonduri, alte proprietăți și drepturi de proprietate;
- în cazul în care relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi definită clar sau este determinată indirect, veniturile sunt distribuite de către contribuabil în mod independent, ținând cont de principiul uniformității;
- pentru veniturile din vânzări, data încasării veniturilor este data vânzării bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), indiferent de primirea efectivă a fondurilor.
Pentru veniturile neexploatare, data încasării venitului este:
Analiza indicatorilor financiari si economici
În plus, se însumează timpul total de muncă al salariatului și timpul de lucru. Când analizăm indicatorii financiari și economici, vedem asta profit brut companiile au scăzut cu 5% față de anul financiar precedent. Taxele sunt o contribuție obligatorie a statului sau a organismului public, pentru care nu se plătește un serviciu special pentru companie. Taxa perceputa de companie.
impozit pe venit; taxa de drum; impozitul pe proprietate; taxa de poluare mediu inconjurator; impozit pe Securitate Socială; impozitul pe venitul personal; taxa pe valoare adaugata. Obiectul impozitării este profitul și venitul impozabil. Plătitorii de impozit pe venit sunt entități fiscale lituaniene și străine.
- data semnării de către părți a actului de recepție și transfer de proprietate (acceptare și livrare lucrări, servicii);
- data primirii fondurilor în contul curent (numerar) al organizației.
Procedura de recunoastere a cheltuielilor:
Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care apar aceste cheltuieli pe baza termenilor tranzacțiilor. În cazul în care tranzacția nu conține astfel de condiții și relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată clar sau este determinată indirect, cheltuielile sunt distribuite de către contribuabil în mod independent.
Cota impozitului pe venit este de 15% - venitul impozabil al unităților permanente ale unității lituaniene; venituri din profituri distribuite. Sursele de formare a Fondului Rutier sunt deducerile din veniturile din vânzarea întreprinderilor, proprietarilor Vehicul pentru utilizarea drumurilor, a infrastructurii acestora, a fondurilor bugetului de stat, a fondurilor fiduciare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice și ale altor țări. Cea mai mare sumă de fonduri este colectată de la cea mai controversată sursă a societății - deducerile din vânzarea sau vânzarea companiilor.
Plătitorii deduc din venitul lor lunar. Dacă veniturile companiei sunt mici, atunci doar câteva lite vor fi transferate pe drumuri. Contribuabilii sunt persoane juridice și întreprinderi fără personalitate juridică. Obiectul impozitului este imobilul prin înregistrare legală, cu excepția terenului. Sursa impozitului - plătit din venitul brut companiilor. Valoarea impozitului se calculează în conformitate cu metodologia aprobată de guvern. Cote de impozitare: 1% din valoarea impozabilă a bunurilor imobile pentru bunurile imobile utilizate pentru activitățile prevăzute de statutul plătitorului.
Data implementarii cheltuielilor materiale este recunoscuta:
- data transferului la producția de materii prime și materiale;
- data semnării actului de recepție și transfer de servicii (lucrări) cu caracter de producție etc.
Data cheltuielilor nefuncționale și a altor cheltuieli este recunoscută:
- data acumulării impozitelor (taxelor) - pentru cheltuieli sub formă de sume de impozit;
- data decontărilor în conformitate cu termenii acordurilor sau data prezentării documentelor către contribuabil.
metoda numerarului. La aplicarea acestei metode de contabilitate fiscală, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute la data primirii efective a fondurilor - plata efectivă a cheltuielilor.
Procedura de determinare a veniturilor si cheltuielilor
- data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor într-un cont bancar sau la casieria organizației, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei către contribuabil în alt mod;
- Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite. Plata bunurilor (lucrări, servicii etc.) este recunoscută ca încetarea contraobligației de către cumpărător a bunurilor specificate (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate, direct legate de furnizarea acestor bunuri (execuția lucrărilor, prestarea). de servicii, transfer de drepturi de proprietate).
Este necesar să alegeți o singură metodă de contabilizare fiscală pentru veniturile și cheltuielile organizației.
Organizațiile au dreptul de a determina data încasării veniturilor (cheltuielilor) pe bază de numerar, dacă este în medie pentru perioada anterioară. 4 blocuri suma încasărilor din vânzări, fără TVA, nu a depășit 1 milion de ruble pentru fiecare trimestru.
Procedura de calcul a impozitului
Valoarea impozitului = Cota de impozitare * Baza de impozitare
În conformitate cu art. 315 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul bazei de impozitare trebuie să conțină:
- perioada pentru care se determină baza de impozitare;
- suma veniturilor din vânzări primite în perioada de raportare (de impozitare);
- valoarea cheltuielilor efectuate în perioada de raportare (de impozitare), reducând valoarea veniturilor din vânzări;
- profit (pierdere) din vânzări;
- valoarea veniturilor neexploatare;
- profit (pierdere) din operațiuni nevânzări;
- baza de impozitare finală pentru perioada (de impozitare) de raportare;
- pentru a determina valoarea profitului supus impozitării, valoarea pierderii supuse reportării este exclusă din baza de impozitare.
Pentru profitul care se încadrează în rate diferite, bazele sunt determinate separat.
Rata de baza
2% - la bugetul federal
18% - la bugetul subiectului Federației Ruse. Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mult de 13,5%.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește, pe lângă cel principal, și tarife speciale la profit.
Perioada impozabilă. Perioadă de raportare
Perioada impozabilă- aceasta este perioada după care se încheie procesul de formare a bazei de impozitare, se determină în final cuantumul impozitului de plătit. (Articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Pentru impozitul pe venit, perioada de impozitare este an calendaristic.
Perioade de raportare: trimestru, semestru, 9 luni.
Perioada fiscală este de un an.
Înapoierea taxei
Declarația de impozit se oferă:
- Nu mai târziu de 28 de zile de la încheierea perioadei relevante raportare perioadă
- Nu mai târziu de 28 martie a anului următor expirării impozit perioadă
Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune la autoritățile fiscale în forma aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]
Declarația trebuie depusă la IFTS:
- la sediul organizației;
- la locul fiecăruia subdiviziune separată organizatii.
Termenele de plată a impozitelor și plăților în avans
Numele plăților |
Termeni de plată |
Impozit plătit la sfârșitul perioadei fiscale | Cel târziu până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate |
Plăți în avans pentru perioada de raportare:
|
|
Plăți lunare în avans | Lunar nu mai târziu de data de 28 a lunii curente |
Impozit pe veniturile din titluri de stat și municipale supuse impozitării la beneficiarul venitului | În termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a fost primit venitul |
contabilitate fiscală
Contabilitatea fiscală este un sistem de rezumare a informațiilor pentru a determina baza de impozitare impozit bazat pe date documente primare.(Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Contribuabilii calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade (de impozitare) de raportare pe baza datelor contabilitate fiscală. Sistemul de contabilitate fiscală este organizat de întreprinderi în mod independent.
Confirmarea datelor contabile fiscale sunt:
- documente contabile primare;
- registrele analitice contabilitate fiscală;
- calculul bazei de impozitare.
Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada (de impozitare) de raportare.
Caracteristicile legislației regionale
Informațiile de mai jos sunt pentru Republica Mari El.
Cota de impozitare a impozitului pe venit datorată bugetului republican al Republicii Mari El pentru organizațiile care desfășoară activități de investiții în Republica Mari El.
Impozitul pe venit = Venitul impozabil x Cota de impozitare
Venituri impozabile = Venituri impozabile - Cheltuieli deductibile - Pierderi din anii anteriori
Venit impozabil
- venituri aferente vânzării de bunuri (lucrări, servicii) atât din producție proprie, cât și achiziționate;
- venituri neexploatare:
- diferențe de schimb pozitive;
- diferențe de sumă pozitivă;
- venitul (profitul) din anii anteriori dezvăluit în anul de raportare;
- amenzi, penalități;
- proprietatea primită gratuit;
- dobânzi la împrumuturile comerciale și facturile;
- valoarea valorilor primite în timpul lichidării mijloacelor fixe;
- costul valorilor identificate în timpul inventarierii;
- conturile de plătit anulate;
- dividende primite;
- a primit dobânzi la împrumuturi;
- venituri din participarea la activități comune etc.
Venituri fără impozit
Articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede lista completa venituri care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei impozabile. Toate celelalte venituri care nu sunt incluse în această listă sunt supuse impozitului pe venit în mod obișnuit.Mai jos este o listă cu cele mai comune venituri neimpozabile:
- sume de plată în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) atunci când se utilizează metoda de acumulare;
- suma fondurilor primite de credit (împrumutate);
- valoarea proprietății primite ca aport la capitalul autorizat;
- bani lichizi sau valoarea proprietății primite de intermediar în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din contractul de intermediar (o excepție este remunerația proprie a intermediarului);
- valoarea proprietății primite sub formă de gaj sau depozit;
- costul îmbunătățirilor inseparabile ale mijloacelor fixe furnizate în baza unui acord de utilizare gratuită;
- costul îmbunătățirilor inseparabile aduse proprietății închiriate efectuate de chiriaș;
- fonduri pentru finanțare și granturi direcționate (dacă sunt îndeplinite cerințele clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit nu se percepe asupra valorii proprietății primite cu titlu gratuit:
- din individual, a căror pondere în statutul organizației este mai mare de 50%;
- de la o altă organizație a cărei cotă în statutul organizației beneficiare este mai mare de 50%;
- de la o altă entitate dacă interesul entității destinatare în aceasta capitalul autorizat mai mult de 50%.
Cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venit
(cheltuieli deductibile)
- Costuri materiale
- Costurile forței de muncă:
- salariile personalului;
- prime;
- suprataxe;
- compensație pentru concediul nefolosit;
- recompense forfetare pentru ani de serviciu;
- cheltuieli pentru salarizarea angajaților în baza unor contracte de drept civil;
- plăți în baza contractelor de asigurare obligatorie și voluntară;
- costurile cu forța de muncă în timpul opririi forțate;
- angajații angajaților în cazul reducerii de personal sau reorganizării organizației;
- cheltuieli pentru constituirea unei rezerve pentru plata viitoare a concediilor și plata remunerației pentru vechimea în muncă;
- costul angajaților de a plăti dobânzi la împrumuturile pentru construirea sau cumpărarea de locuințe etc.
- Amortizarea mijloacelor fixe
- Alte cheltuieli legate de producție și vânzare:
- închiriere de proprietăți;
- Servicii de consultanță, informare, juridice și de audit;
- publicitate;
- compensații pentru utilizarea transportului personal în scopuri oficiale;
- cheltuieli de calatorie;
- cheltuieli de distractie;
- formarea si recalificarea personalului;
- asigurare de proprietate;
- drepturi de utilizare a bazelor de date și a programelor de calculator.
- Cheltuieli nefuncționale:
- dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
- dobânda la valori mobiliare;
- diferență negativă de curs valutar;
- cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
- cheltuieli pentru formarea unei rezerve pentru datorii dubioase;
- amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea condițiilor contractuale;
- lipsa bunurilor materiale, în lipsa făptuitorilor;
- pierderi din anii anteriori identificate în perioada curentă de raportare (de impozitare);
- pierderi din dezastre naturale, incendii, accidente și alte situații de urgență;
- anulate conturi de încasat.
Cheltuieli deductibile din impozite
În conformitate cu art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit includ:- penalități, amenzi și alte sancțiuni transferate la buget sau în fonduri extrabugetare ale statului;
- valoarea contribuției la capitalul autorizat;
- sumele taxelor și plățile pentru emisiile în exces de poluanți în mediu;
- sumele remunerațiilor și plățile către membrii consiliului de administrație;
- sumele deducerilor la rezerva pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare (cu excepția deducerilor efectuate de participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare);
- valoarea pierderilor la obiectele care servesc producției și economiei, inclusiv obiectele de locuit și sferele comunale și socio-culturale;
- sume de plată în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) prin metoda de acumulare;
- fonduri și alte proprietăți transferate în baza contractelor de împrumut sau credit;
- sumele cotizațiilor de membru voluntar către organizațiile publice;
- valoarea proprietății transferate gratuit, inclusiv costurile de transfer;
- suma plății către notar pentru înregistrarea notarială peste tarifele stabilite;
- valoarea diferenței negative din reevaluarea valorilor mobiliare la valoarea de piață;
- valoarea proprietății transferate în cadrul finanțării țintă;
- asistenta materiala angajatilor;
- bonusuri plătite din fonduri cu scop special sau din venituri alocate;
- rambursarea totală sau parțială a împrumuturilor acordate angajaților pentru achiziționarea de locuințe;
- plata pentru concediile suplimentare oferite (nu sunt prevăzute legislatia actuala), dar stabilite în contractul colectiv;
- prestații unice de pensie, suplimente de pensie;
- plata bonurilor pentru tratament sau odihna;
- plata pentru vizitarea evenimentelor culturale, de divertisment sau sportive;
- plata unui abonament la literatură care nu este normativ-tehnică sau utilizată în scopuri de producție;
- plata pentru deplasarea la și de la locul de muncă, dacă această deplasare nu se datorează caracteristicilor tehnologice ale producției și prevederilor contractului colectiv (de muncă);
- furnizarea de mese preferențiale sau gratuite, dacă nu este prevăzut de legislația în vigoare și de contractul colectiv (de muncă);
- plata bunurilor pentru consumul personal al salariatului și a altor cheltuieli similare efectuate în favoarea salariatului.
Exemplu LLC "Romashka" este angajată în producția de mobilier.
- În perioada curentă de raportare, Romashka LLC a primit un împrumut de la o bancă în valoare de
1.000.000 RUB cu plată în avans - 400.000 de ruble.
(Sumele din împrumut și plata în avans nu sunt supuse impozitului pe venit). - Pentru trimestrul I 2010, încasările din vânzarea de mobilier s-au ridicat la
1.770.000 RUB, inclusiv TVA 270.000 RUB - În producție s-au folosit materii prime și materiale pentru o cantitate totală
560.000 RUB - Salariile muncitorilor
350 000 de ruble. - Contributii de asigurare din salarii
91.000 RUB - Amortizarea echipamentelor
60 000 de ruble. - Dobânda aferentă unui împrumut acordat unei alte companii, luată în considerare fiscal, pentru perioada de raportare s-a ridicat la
25 000 de ruble. - Anul trecut, SRL Romashka a primit o pierdere fiscală în valoare de
120 000 de ruble.
Cheltuieli totale pentru primul trimestru al anului 2010:
767.700 RUB
(560.000 + 350.000 + 91.000 + 60.000 + 25.000) Venitul impozabil pentru trimestrul I 2010 va fi:
612.300 RUB
((1.770.000 - 270.000) - 767.700 - 120.000) Suma impozitului pe venit:
122.460 RUB
(612.300 ruble x 20%),inclusiv:
suma impozitului transferat la bugetul federal va fi:
12.246 RUB (612.300 ruble x 2%) valoarea impozitului transferat la bugetul regional va fi:
110.214 RUB (612.300 ruble x 18%)
Plătitorii de impozit pe venitÎn conformitate cu art. 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de impozit pe venit sunt:
- organizații rusești;
- organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.
- sistem simplificat de impozitare (STS),
- plata unui impozit unic pe venitul imputat pe anumite tipuri activități (UTII),
- plata taxei agricole unificate (ESHN).
Perioada de raportare poate fi de o lună sau un trimestru. Pe toată perioada de raportare, contribuabilii calculează. Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de umflare corespunzătoare. Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efective realizate plătesc plăți în avans cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei următoare căreia a fost calculat impozitul.
Când să recunoașteți veniturile și cheltuielile la calcularea impozitului pe venit
Există două moduri de a recunoaște veniturile și cheltuielile:- metoda de angajamente
Metoda de angajamente prevede că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în general în perioada în care apar, indiferent de primirea sau plata efectivă a banilor.
De exemplu:
Organizația din contract trebuie să plătească chiria biroului pentru luna august cel târziu la 31 august, dar plata chiriei se transferă abia în octombrie. Cu metoda de angajamente, contabilul trebuie să reflecte această sumă în cheltuieli în august, și nu în octombrie. - metoda numerarului
Conform metodei numerarului, veniturile sunt recunoscute în general în momentul în care banii sunt primiți în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația și-a achitat obligația față de furnizor.
Dacă chiria biroului pentru luna august este plătită efectiv în octombrie, atunci în baza de numerar, contabilul va arăta cheltuielile în octombrie, și nu în august.
Dar există o limitare:
metoda de angajamente poate fi utilizată de orice companie,
iar băncilor li se interzice utilizarea metodei numerarului. În plus, pentru trecerea la metoda numerarului, trebuie îndeplinită următoarea condiție:
veniturile din vânzări fără TVA în medie pentru ultimele patru trimestre nu pot depăși un milion de ruble pentru fiecare trimestru.Aceeași limită trebuie menținută în perioada în care societatea aplică baza de numerar.
În cazul depășirii venitului marginal, organizația este obligată să treacă la metoda de angajamente de la începutul anului în curs.
Metoda selectată este fixată în politica contabilă pentru anul în cauză și se aplică în cursul anului respectiv.