În legislația internă nu există un document unic care să reglementeze procedura de calcul al activelor nete. Cu toate acestea, există o serie de documente care definesc calculul indicatorului " activele nete„pentru organizații specifice, în funcție de tipul de activitate(de exemplu, organizațiile de asigurări) și forme de întreprindere(JSC, LLC).
Calculul activului net pentru societatile pe actiuni si societatile cu raspundere limitata
Toate societățile pe acțiuni, cu excepția celor care desfășoară activități bancare și de asigurări, sunt obligate să calculeze activele nete în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 10n și al Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare din Rusia N 03-6 / pz din ianuarie 29, 2003 „Cu privire la aprobarea Procedurii de estimare a activului net al societăților pe acțiuni”. Dar în societăţile cu răspundere limitată situația nu este atât de clară.
Momentan nu există nicio specialitate document normativ reglementarea calculului activelor nete într-un SRL. Cu toate acestea, în clarificările sale, Ministerul de Finanțe al Rusiei a funcționat cu normele Ordinului menționat anterior privind societățile pe acțiuni (Scrisoarea din 09.10.2000 N 04-03-20).
În plus, procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni poate fi aplicată și la evaluarea activului net al unui SRL. O astfel de concluzie este cuprinsă într-o serie de scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei, de exemplu, în Scrisoarea nr. 03-03-06/1/791 din 07.12.2009. Rețineți că acest punct de vedere al Ministerului de Finanțe al Rusiei a rămas neschimbat de câțiva ani.
Pentru a evalua valoarea activelor nete se face un calcul. Valoarea activelor nete este definită ca diferența dintre indicatorii activi și pasivi dat în tabel. 1 (exemplul 1).
tabelul 1
Mijloace fixe reflectată în sec. unu |
sarcini pe termen lung |
Exemplul 1 . Să calculăm activele nete. Să presupunem că datele de bilanţ ale întreprinderii, care sunt necesare pentru calcularea activelor nete, au următoarea formă (Tabelul 2).
masa 2
Situația bilanțului pentru calcularea activului net
Nume |
Sumă, |
Nume |
Sumă, |
Active necorporale |
Împrumuturi și credite |
||
mijloace fixe |
Creditor |
||
taxa pe valoare adaugata |
|||
Creanțe |
|||
Bani gheata |
|||
Valoarea activelor nete:
973 mii de ruble - 878 mii de ruble. = 95 de mii de ruble.
Este important de menționat că Procedura de estimare a valorii activelor nete a societăților pe acțiuni a fost publicată la începutul anului 2003. Până în prezent, nu au fost aduse modificări sau completări la acest document. Prin urmare, acest act normativ nu este în toate cazurile în concordanță cu legislatia actuala si reguli contabilitate ceea ce duce la diverse întrebări.
De exemplu, să ne amintim un astfel de document precum PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit”, care introduce în contabilitate concepte precum creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat. În consecință, conturile și liniile corespunzătoare au apărut în contabilitate și bilanţ - contul activ 09 „Active cu impozit amânat”, reflectate în bilanţ în activ (în secțiunea I „Active imobilizate”), și contul pasiv 77 „Amânat”. obligații fiscale”, reflectate în bilanț în pasive (în secțiunea IV „Datorii pe termen lung”).
Procedura de evaluare a valorii activelor nete ale societatilor pe actiuni nu spune nimic despre acceptarea spre calcul a sumelor reflectate in aceste conturi. Prin urmare, ne întoarcem la explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Clarificarea dată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.11.2005 N 07-05-06 / 493 prevede că la calcularea evaluării valorii activelor nete este necesar să se țină cont de valoarea IT și IT, incluzându-le în rândurile „Alte active” și respectiv „Alte pasive” (exemplul 2).
Exemplul 2 . Valoarea activelor LLC incluse în calculul activelor nete este de 892 mii de ruble. Valoarea obligațiilor sale este de 845 de mii de ruble. În același timp, valoarea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat ale întreprinderii nu este luată în considerare în acești indicatori. Capitalul autorizat al unui SRL este de 50 de mii de ruble.
Activele nete ale întreprinderii, excluzând creanțele și pasivele privind impozitul amânat, se ridică la 47 de mii de ruble. (892 mii ruble - 845 mii ruble). Rezultă că valoarea activelor nete ale întreprinderii este mai mică decât valoarea capitalul autorizat.
Dar dacă luăm în considerare faptul că valoarea SHE este de 18 mii de ruble și IT este de 4 mii de ruble, se dovedește că valoarea activelor nete ale întreprinderii este de 61 mii de ruble. (47 mii de ruble + 18 mii de ruble - 4 mii de ruble), ceea ce înseamnă mai mult de 50 de mii de ruble.
Adesea trebuie să se confrunte cu opinia eronată că obținerea de împrumuturi și credite afectează negativ valoarea activelor nete. Primind de fapt bani împrumutați nu are niciun efect asupra valorii activelor nete (exemplul 3).
Exemplul 3 . O societate cu răspundere limitată a primit un împrumut de la o bancă - 850.000 de ruble. Banii au fost creditați în contul lui. Astfel, moneda bilanţului a crescut: în activ - cu suma fondurilor primite în contul curent, în pasiv - cu suma datoriei.
La calcularea activelor nete, ambele sume vor fi luate în considerare în calcul. Ca urmare, influența lor este compensată reciproc:
X + 850.000 = X - 850.000,
unde X este valoarea activelor (pasivelor) întreprinderii implicate în calculul activului net până la momentul primirii împrumutului.
Valoarea activelor nete este afectată de diverse pierderi și pierderi, funcționarea ineficientă a companiei, modificări ale cursurilor de schimb în prezența pasivelor exprimate în valută etc. (exemplul 4).
Exemplul 4 . Valoarea activelor nete ale SRL este de 932 mii de ruble. Ca urmare a inventarierii, sa dovedit că activele în valoare de 15 mii de ruble. nelichide. Utilizarea lor în producție și vânzare chiar și la prețuri mici este imposibilă. Conducerea a decis să anuleze activele nelichide.
Organizația are o datorie față de furnizor, exprimată într-una dintre valutele străine, în valoare totală de 35.000 de ruble. Să presupunem că cursul de schimb al acestei monede la data raportării a scăzut față de rubla rusă cu 10 ruble. Drept urmare, datoria față de furnizor va scădea cu 350.000 de ruble. (35.000 de ruble x 10).
Ca urmare, ținând cont de modificările descrise, valoarea activelor nete va crește la 1267 mii de ruble. (932 mii ruble - 15 mii ruble + 350 mii ruble).
Termenele limită pentru calcularea activelor nete
Estimarea valorii activelor nete este realizată de companie trimestrial și la sfârșitul anului la datele de raportare respective.
Și în ce perioadă ar trebui să se facă decontarea dacă participantul SRL a decis să-l părăsească?
În acest caz, societatea plătește participantului valoarea reală a acțiunii sale sau a unei părți din acțiunea capitalul autorizat sau să-i dea proprietăți în natură de aceeași valoare. Acest lucru trebuie făcut în termen de trei luni de la data apariției obligației corespunzătoare, cu excepția cazului în care statutul societății nu prevede o perioadă sau o procedură diferită de plată a valorii efective a acțiunii sau a unei părți din acțiune. În acest caz, acțiunea sau o parte din acțiune trece către societate de la data primirii cererii de retragere din partea participantului.
Valoarea reală a unei acțiuni sau a unei părți dintr-o acțiune din capitalul autorizat al societății se plătește din diferența dintre valoarea activului net al societății și mărimea capitalului său autorizat.
În acest caz, calculul activului net trebuie făcut la sfârșitul exercițiului financiar în care se depune cererea de retragere.
Exemplul 5 . Membru al SRL Mironov A.D. a depus cerere de retragere din societate in data de 19 martie 2010. Calculul activului net se va face la 31 decembrie 2010, iar plata contravalorii actiunii, in functie de capacitatile financiare ale societatii, se poate face. până la 31 martie 2011.
Dar valoarea activelor nete este adesea calculată în alți termeni. De exemplu, calculul activelor nete ar trebui făcut în ziua plății numerarului și (sau) înstrăinării capitalurilor proprii hârtii valoroaseîn cazul în care astfel de plăți sunt asociate cu o scădere a capitalului autorizat.
Iar dacă, în ziua în care se ia o astfel de decizie, valoarea activului net al societății pe acțiuni este mai mică decât capitalul autorizat și fondul său de rezervă și depășirea valorii de lichidare a acțiunilor privilegiate plasate peste valoarea nominală determinată. prin statut, sau devine mai mică decât valoarea acestora ca urmare a unei astfel de decizii, societatea nu este îndreptățită să ia o decizie (anunț ) cu privire la plata dividendelor pe acțiuni.
El nu este îndreptățit să plătească dividende declarate pe acțiuni, chiar dacă, în ziua plății, valoarea activului net al societății pe acțiuni este mai mică decât cuantumul capitalului său autorizat, fondul de rezervă și excedentul valorii de lichidare. a acţiunilor preferenţiale plasate peste valoarea nominală determinată prin statutul societăţii sau devine mai mică decât suma specificată ca urmare a plăţii dividendelor .
Alineatul 2 al art. 29 din Legea societăților cu răspundere limitată.
Influenta asupra cuantumului capitalului autorizat si tranzactiilor cu actiuni
Articolele 90, 99, 114 din Codul civil al Federației Ruse și legile privind societățile cu răspundere limitată și societățile pe acțiuni stabilesc că, dacă, la sfârșitul celui de-al doilea sau al fiecărui exercițiu financiar ulterior, valoarea activelor nete ale societății se schimbă. a fi mai mic decât capitalul autorizat (fond), societatea este obligată să declare o reducere a capitalului său autorizat (fond) și să înregistreze reducerea acestuia în modul prescris.
Exemplul 6 . Capitalurile autorizate ale SRL „Ferestre unice” și OJSC „PiR” sunt de 500.000 de ruble fiecare. toată lumea o are. În același timp, Single Window LLC funcționează pentru al treilea an, iar PiR OJSC pentru al cincilea. La sfârșitul exercițiului financiar (2009), fiecare dintre societăți a calculat activele nete, valoarea acestora era:
SRL „Fereastra unică” - 483.000 de ruble;
JSC "PiR" - 529.833 de ruble.
Deoarece valoarea activelor nete ale OAO "PiR" depășește valoarea capitalului autorizat (529.833 ruble > 500.000 ruble), nu se efectuează modificări ale capitalului autorizat. Dar SRL „Geam unic” trebuie să înregistreze o scădere a capitalului autorizat. Fondatorii întreprinderii au decis să reducă capitalul autorizat la suma de 450.000 de ruble.
Capitalul autorizat nu poate doar să scadă, ci și să crească. Ordinul FFMS din Rusia din 25 ianuarie 2007 N 07-4/pz-n în clauza 4.3.3 stabilește că suma cu care capitalul autorizat al unei societăți pe acțiuni este majorat pe cheltuiala proprietății acesteia (fonduri proprii) ) nu trebuie să depășească diferența dintre valoarea activelor nete ale acestei societăți și valoarea capitalului său autorizat și a fondului de rezervă, calculată conform datelor situațiile financiare societate pe acțiuni - emitent pentru ultimul trimestru (perioada de raportare finalizată) anterior datei de depunere a documentelor pentru înregistrarea de stat a unei emisiuni suplimentare de acțiuni, al cărei termen limită de depunere, în conformitate cu cerințele legilor federale, a expirat .
etc numele 7 . Capitalul autorizat și fondul de rezervă al CJSC totalizează 750.000 de ruble. Activele nete ale companiei sunt de 1.014.214 de ruble. Dat societate pe actiuniîși poate majora capitalul autorizat cu cel mult 264.214 ruble. (1.014.214 ruble - 750.000 ruble). Drept urmare, s-a decis majorarea capitalului autorizat cu 250.000 de ruble.
Scoaterea din bilanț a pierderii anului de raportare la aducerea valorii capitalului autorizat la valoarea activelor nete ale organizației ar trebui să se reflecte în contabilitatea organizației printr-o înscriere în debitul de cont. 80 „Capital autorizat” și creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)”.
Responsabilitatea pentru nerespectarea cerințelor legale
În cazul în care SRL nu decide într-un termen rezonabil să-și reducă capitalul autorizat, creditorii au dreptul de a cere de la acesta încetarea anticipată sau îndeplinirea obligațiilor companiei și compensarea pierderilor lor. Organismul responsabil cu înregistrarea de stat entitati legale sau alte organe sau organisme ale statului administrația locală cărora li s-a acordat dreptul de a face o astfel de revendicare lege federala, in aceste cazuri, dreptul de a formula o cerere in instanta de lichidare a societatii.
În plus, în cazul în care societatea pe acțiuni nu își îndeplinește obligațiile de a publica informații în mass-media despre o scădere a valorii activelor nete, o scădere a capitalului autorizat sau lichidare în termenul stabilit, creditorii au dreptul de a cere de la îndeplinirea anticipată de către societate a obligațiilor relevante și, în cazul în care este imposibil să le îndeplinească înainte de termen, încetarea obligațiilor și pierderile de compensare asociate acesteia. Organismul care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice sau alte organisme de stat sau organisme locale autonome, cărora le-a fost acordat dreptul de a prezenta o astfel de cerere prin legea federală, are dreptul de a depune o cerere la instanță pentru lichidarea societatii.
Legislația conține și restricții pentru societățile pe acțiuni legate de calculul activului net.
O societate pe acțiuni nu are dreptul de a cumpăra acțiuni ordinare plasate de aceasta, dacă la momentul achiziției acestora valoarea activului net al societății este mai mică decât capitalul său autorizat, fondul de rezervă și excesul valorii de lichidare a societății plasate. acțiunile preferențiale peste valoarea nominală determinată prin statut sau devine mai mică decât dimensiunea acestora ca urmare a achiziției de acțiuni.
De asemenea, o societate pe acțiuni nu este îndreptățită să achiziționeze acțiuni privilegiate de un anumit tip plasate de aceasta, dacă la momentul achiziției acestora valoarea activelor nete ale societății este mai mică decât capitalul său autorizat, fondul de rezervă și excesul peste valoarea nominală a valorii de lichidare a acțiunilor preferențiale plasate determinată prin statut, ai căror deținători au un avantaj în ordinea plății valoarea de lichidare față de proprietarii tipurilor de acțiuni preferențiale care urmează a fi achiziționate sau vor deveni mai mici decât acestea. mărime ca urmare a achiziției de acțiuni.
Este necesar să se acorde atenție faptului că suma totală a fondurilor alocate de societate pentru răscumpărarea de acțiuni nu poate depăși 10% din valoarea activului net al companiei la data deciziei care a dat naștere dreptului de acţionarii să ceară cumpărarea de către societate a acţiunilor lor. În cazul în care numărul total de acțiuni pentru care au fost depuse cereri de răscumpărare depășește numărul de acțiuni care pot fi răscumpărate de societate sub rezerva limitării de mai sus, acțiunile sunt răscumpărate de la acționari proporțional cu cerințele menționate.
Calculul activelor nete din bilanț se efectuează în conformitate cu cerințele Ordinului nr. 84n din 28 august 2014. Procedura trebuie aplicată de SA, SRL, municipal/de stat. întreprinderi unitare, cooperative (industriale și locative) și parteneriate economice. Să luăm în considerare în detaliu ce înseamnă termenul de active nete, ce semnificație are acest indicator pentru evaluare starea financiara companiile și după ce algoritm se calculează.
Ceea ce determină mărimea activelor nete din bilanţ
Activele nete (AN) includ acele fonduri care vor rămâne în proprietatea întreprinderii după rambursarea tuturor datorii curente. Definit ca diferența dintre valoarea activelor (inventar, active necorporale, numerar și investiții etc.) și a datoriilor (față de contractori, personal, buget și fonduri extrabugetare, bănci etc.) cu ajustările necesare.
Calculul valorii activelor nete din bilanț se efectuează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (an calendaristic) pentru a obține informații fiabile despre situația financiară a companiei, analiza și planificarea viitoarelor principii de funcționare, plata dividendelor primite. sau o evaluare comercială valabilă în legătură cu o vânzare parțială/totală.
Când este necesară determinarea activului net:
- Pe parcursul finalizării conturilor anuale.
- La părăsirea companiei membrului.
- La cererea părților interesate - creditori, investitori, proprietari.
- În cazul unei majorări a cuantumului capitalului autorizat pe cheltuiala aporturilor de proprietate.
- La emiterea de dividende.
Concluzie - NA este activul net al societatii, constituit pe cheltuiala capitalului propriu si negravat cu nicio obligatie.
Activ net - formula
Pentru determinarea indicatorului, calculul include activele, cu excepția datoriilor participanților/fondatorilor organizației, și pasivelor din secțiunea de răspundere, cu excepția acelor venituri amânate care au apărut ca urmare a primirii ajutorului de stat sau a bunurilor donate.
Formula generala de calcul:
NA = (Active necurente + Active curente - Datoria fondatorilor - Datoria de răscumpărare a acționarilor) - (Datorii pe termen lung + Datorii curente - Venituri amânate)
NA \u003d (p. 1600 - ZU) - (p. 1400 + p. 1500 - DBP)
Notă! Valoarea activelor nete (formula bilanţului este dată mai sus) impune, la calcul, excluderea obiectelor acceptate pentru evidenţa extrabilanţială în conturile de depozitare, BSO, fonduri de rezervă etc.
Activ net - formula de calcul al bilantului 2016
Calculul trebuie făcut într-o formă de înțeles conform unei forme auto-dezvoltate, care este aprobată de șef. Este permisă utilizarea documentului valabil anterior pentru determinarea AN (Ordin nr. 10n al Ministerului Finanțelor). Formularul specificat conține toate câmpurile obligatorii de completat.
Cum se calculează activele nete pe un bilanţ - Formula scurtă
Valoarea activelor nete din bilanţ - formula 2016 poate fi determinată printr-o altă metodă, nouă, care este cuprinsă în Ordinul nr. 84n:
NA = Capital propriu/rezerve (linia 1300) + DBP (linia 1530) – Datorii fondatorilor
Analiza si controlul
Mărimea activelor nete (NA) este unul dintre principalii indicatori de performanță economică și investițională a oricărei întreprinderi. Succesul, stabilitatea și fiabilitatea afacerii se caracterizează prin valori pozitive. O valoare negativă arată neprofitabilitatea companiei, posibila insolvență în viitorul apropiat, riscuri probabile de faliment.
Conform rezultatelor acțiunilor de decontare în dinamică, se estimează valoarea activelor nete, care nu trebuie să fie mai mică decât valoarea capitalului autorizat (UK) al companiei. Dacă totuși scăderea a avut loc, conform legislației Federației Ruse, întreprinderea este obligată să reducă Codul penal și să înregistreze oficial modificările efectuate în Registrul Unificat (legea nr. 14-FZ, articolul 20, alineatul 3). Excepție fac organizațiile nou create care funcționează pentru primul an. În cazul în care valoarea activelor nete este mai mică decât dimensiunea Regatului Unit, întreprinderea poate fi lichidată forțat prin decizie a Serviciului Fiscal Federal.
În plus, există o relație între valoarea NA și plata dividendelor datorate participanților/acționarilor. În cazul în care, după acumularea veniturilor/dividendelor, valoarea activelor nete scade la un nivel critic, se impune reducerea sumei angajamentelor către fondatori sau anularea completă a operațiunii până la atingerea cotelor specificate. Este posibilă creșterea AN prin reevaluarea resurselor de proprietate ale întreprinderii (PBU 6/01), primirea de asistență în proprietate de la fondatorii companiei, obligații de inventariere în ceea ce privește termenele de prescripție și alte metode practice.
Valoarea activului net pe bilanţ - linie
Situațiile financiare ale organizației conțin toți indicatorii necesari calculelor matematice, exprimați în termeni monetari. În acest caz, datele sunt preluate la sfârșitul perioadei de raportare. Atunci când este necesară determinarea valorii pentru o altă dată, rapoartele intermediare trebuie întocmite la sfârșitul trimestrului/lunii sau jumătate a anului.
Atenţie! Valoarea activelor nete este de asemenea prezentată pe rândul 3600 al formularului 3 (Situația modificărilor capitalurilor proprii). Dacă se primește o valoare negativă, exponentul este cuprins între paranteze.
Activul net se află în bilanţ rezultatul scaderii datoriilor societatii din valoarea complexului imobiliar. Articolul va discuta de ce factori depinde acest indicator și cum este determinat folosind datele din liniile de bilanț.
Ce sunt activele nete și care este procedura de determinare a mărimii acestora
Pe acest moment pentru a determina valoarea activelor nete (denumite în continuare AN), organizațiile folosesc procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 august 2014 nr. 84n.
În conformitate cu acest document, NA este diferența pozitivă dintre activele totale ale întreprinderii și valoarea pasivelor.
NOTĂ! Calculul NA nu include valoarea obiectelor reflectate în conturile în afara bilanțului.
Cum se calculează valoarea activelor nete din bilanţ
Suma NA este determinată de datele contabile privind valoarea activelor și valoarea pasivelor. În acest caz, există următoarele caracteristici ale selecției datelor inițiale pentru calcul:
- Valoarea activelor nu include datoriile fondatorilor societatii pentru aporturi la capitalul autorizat, precum si datoriile acestor persoane pentru rascumpararea actiunilor societatii. În contabilitate, sumele corespunzătoare se regăsesc în soldul debitor al celui de-al 75-lea cont.
- Din cuantumul datoriilor este necesar să se elimine veniturile amânate legate de primirea asistenței financiare de la stat și primirea gratuită a proprietății. În contabilitate, aceste sume se înregistrează pe al 98-lea cont.
Având în vedere cele de mai sus, formula pentru calcularea NA folosind numerele liniilor de echilibru va arăta astfel:
NA \u003d (Sf. 1600 - Task.Uchr.) - (Sf. 1400 + St. 1500 - DBP),
Pagină 1600 - linia de sold 1600;
Sarcină.Uchr. - datoria fondatorilor (sold pe debitul contului 75);
Str.1400 - linie de sold 1400;
Linia 1500 - linia de sold 1500;
DBP - venit amânat (soldul contului 98 în ceea ce privește primirea de asistență financiară de la stat și primirea gratuită a proprietății).
Care element de bilanț crește valoarea activelor nete
Valoarea NA poate și ar trebui crescută dacă circumstanțele o cer. De obicei, companiile au nevoie de o astfel de creștere atunci când se confruntă cu lichidare.
- Creșterea mărimii capitalului autorizat, al cărui cuantum se fixează în rândul 1310, prin introducerea de sume suplimentare în acesta sau printr-o emisiune suplimentară de acțiuni.
- O creștere a sumei capitalului suplimentar, a cărui valoare se reflectă în rândul 1350, prin reevaluarea mijloacelor fixe și active necorporale sau aportul de către fondatori a unor sume suplimentare la capitalul suplimentar.
- Creșterea cantității de capital de rezervă, a cărui sumă este înscrisă în linia 1360, prin introducerea de contribuții țintite de către fondatori pentru completarea rezervelor.
- Radierea unui creditor al cărui termen de prescripție a expirat. Metoda este bună ca viteză, dar proastă prin faptul că baza de impozitare pe venit crește și apar probleme cu TVA-ul.
- Creșterea sumei veniturilor amânate. Aici veți putea obține un rezultat pozitiv dacă primiți gratuit obiecte de proprietate sau ajutor de stat. Metoda este proastă deoarece există riscul unor probleme legate de impozitul pe venit (dacă ponderea părții cedente este mai mică de 50% în societatea beneficiară).
- Reducerea cuantumului datoriilor fondatorilor care nu și-au adus integral sau nu cota-parte la capitalul autorizat, prin plata acestor acțiuni.
***
Calculul existent al NA este simplu - trebuie doar să înlocuiți datele din liniile de echilibru corespunzătoare într-o expresie matematică. Cu toate acestea, doar să știi cum să numeri nu este suficient - trebuie să cunoști și cum să crești NA, evitând în același timp creșterea povara fiscală. O astfel de cunoaștere a managerilor și fondatorilor va ajuta la menținerea companiei pe linia de plutire în situații de criză.
În condiții de independență a entităților de afaceri, evaluarea stării financiare și a atractivității investiționale a întreprinderii este de mare importanță. În acest scop, în cadrul analizei economice, au fost elaborate multe criterii, dar un loc aparte este acordat indicatorului activului net. Cum să o faci corect, vei învăța din acest articol.
Definiție
În practica mondială, activele nete au fost folosite de mulți ani, în timp ce în Rusia au apărut relativ recent. În 1995, acest indicator a fost introdus în Codul civil al Federației Ruse ca unul normativ, care reflectă procedura de formare și schimbare a capitalului autorizat. Deși au trecut 20 de ani, dar astăzi în literatura economică nu există o abordare clară pentru calcularea valorii acesteia. Dar acest indicator apare în situațiile financiare în formularul nr. 3 „Cu privire la modificările de capital”.
Activul net al unei întreprinderi (NA) este diferența dintre suma ajustată a resurselor unei organizații și pasivele acesteia. Cu alte cuvinte, aceasta este valoarea companiei fără datorii. Procedura de calcul al activelor nete se aprobă prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 10-n. Este valabil pentru întreprinderile de toate formele de proprietate. Calculul activelor nete organizatii de credit efectuate conform instrucțiunilor relevante ale Băncii Centrale. Evaluarea se efectuează o dată pe trimestru, precum și la sfârșitul anului. Această cifră este afișată în situațiile financiare.
Dacă la sfârșitul celui de-al doilea și al oricărui an următor, valoarea NA este mai mică decât capitalul autorizat (AC), atunci organizația trebuie să declare o scădere a CA și să înregistreze această operațiune în modul prescris. Dacă, după modificări, valoarea capitalului este mai mică decât norma stabilită de lege, atunci o astfel de întreprindere este supusă lichidării.
Calculul activului net: formula
Următoarele elemente din bilanţ sunt utilizate pentru a determina valoarea NA:
- Active imobilizate - prima secțiune a bilanțului, care include active necorporale, active fixe, WIP, investiții în valori, investiții financiare pe termen lung și alte resurse.
- Active circulante - a doua secțiune a bilanțului, care include stocuri, TVA la materiale achiziționate, DZ, investiții financiare pe perioadă scurtă, bani gheatași alte resurse. Costul AO nu include costurile reale de răscumpărare a acțiunilor organizației AO în scopul revânzării sau anulării ulterioare a acestora, precum și datoria fondatorilor la contribuțiile la capitalul autorizat.
- Datorii pe termen lung privind împrumuturile și creditele primite.
- Datorie pe termen scurt.
- Datorii pentru împrumuturi bancare.
- Îndatorare față de acționari pentru plata dividendelor.
- Rezervă pentru cheltuieli viitoare.
- Alte datorii curente.
- NA = Activ - Pasiv
Așa se calculează activele nete. Formula prezentată mai sus este utilizată pentru a calcula acest indicator la întreprinderile de toate formele de proprietate, cu excepția organizațiilor care desfășoară activități de asigurări și activități bancare.
Alte Metode
În altele reguli sunt descrise alte scheme de calculare a NA. De exemplu, în „ recomandări metodologice" se indică faptul că valoarea activelor nu ar trebui să includă o astfel de linie de echilibru precum „TVA pentru materialele achiziționate.” Faptul este că, în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, această sumă poate fi redusă de către contribuabil numai dacă un sunt îndeplinite un număr mare de condiții. În același document, se precizează că pasivele implicate în calculul NA nu ar trebui să includă rândul „Rezerve pentru costuri viitoare.” Dar, conform concluziei majorității economiștilor, Acest articol mai legat de fonduri proprii decât la obligaţiile organizaţiei.
Exemplu
După ce ne-am ocupat de teorie, trecem la practică. În exemplu, vom lua în considerare calculul activelor nete ale unui SRL. Această formulă și procedură sunt utilizate pentru întreprinderile de toate formele de proprietate.
Linii din bilanțul Prodzapasy SRL la 10.01.2015, care sunt luate în considerare în calcule:
Active | Cantitate, t. frec. | Pasiv | Cantitate, t. frec. |
VNA | Capital si rezerve | ||
Valoarea reziduală a sistemului de operare | 2300 | Regatul Unit | 200 |
Investiție de capital în WIP | 1600 | Credite pe termen lung | 1000 |
Investiții financiare pe termen lung | 700 | Datorii pe termen scurt | |
OA | Împrumuturi | 400 | |
Stocuri | 200 | Datorii la buget | 1000 |
DZ | 750 | Alte datorii curente | 900 |
Bani gheata | 1200 | ||
Total | 6750 | Total | 3500 |
Total NA din 10.01.2015: 6750 - 3500 = 3250 mii ruble.
Valoarea activelor nete, al căror calcul este efectuat pentru analiză activitati financiare organizație și înainte de acumularea dividendelor, în mod ideal ar trebui să fie pozitive și să depășească dimensiunea capitalului autorizat. Creșterea indicatorului indică o creștere a profiturilor. Dar este posibilă și situația inversă. Cel mai adesea, în primul an de funcționare al întreprinderii, valoarea NA poate fi mai mică decât în Marea Britanie. Dar odată cu funcționarea normală a organizației în viitor, situația ar trebui să se îmbunătățească.
Registru
Informațiile despre valoarea activelor nete din 2013 sunt furnizate în Unified registrul federal(EFRSUL). Acesta trebuie să includă următoarele informații:
- crearea unei persoane juridice (chiar prin reorganizare);
- decizia organismului federal de a exclude organizația din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice;
- calcularea activelor nete ale întreprinderii;
- lichidarea, falimentul unei persoane juridice;
- modificarea valorii Regatului Unit;
- schimbarea adresei de înregistrare.
Astfel, informațiile despre costul NA sunt disponibile publicului.
Modificarea cuantumului capitalului autorizat
Deși legislația prevede că dacă, conform rezultatelor perioadei a doua și următoare, valoarea NA este mai mare decât capitalul social, atunci acești indicatori trebuie egalați, în timp ce reducerea capitalului autorizat nu este necesară. Puteți crește NA prin contribuțiile participanților. Dar o astfel de obligație trebuie prevăzută în mod necesar în cartă. Dacă lipsește, atunci trebuie mai întâi să faceți modificări în document și abia apoi să schimbați Codul penal.
Creștere în NA
Din 2011, la impozitarea profiturilor, nu sunt luate în considerare toate proprietățile care au fost transferate unei organizații pentru a crește NA și a forma capital suplimentar.
Anterior, acest lucru nu era posibil. Acum puteți crește NA fără consecințe în NU. În contabilitate, valoarea proprietății primite ca contribuție nu este venit.
Contribuția la OS LLC se reflectă în contul DT al activelor necorporale relevante și în contul CR 83 „Capital suplimentar”. Cu alte cuvinte, dacă organizația a primit materii prime sau bunuri ca contribuție, atunci această operațiune va fi reflectată în următoarea intrare: DT 10 (41) KR 83. Și dacă fondurile au fost primite ca contribuție, atunci: DT 51, KR 83.
Reducerea MC
Dacă nu puteți crește NA, atunci va trebui să reduceți Regatul Unit. În acest caz, trebuie respectate următoarele cerințe de stat:
- notifică organului de înregistrare de stat decizia de reducere a Codului penal în termen de trei zile lucrătoare;
- pentru următoarele două luni, publicați în mass-media informații despre modificarea sumei capitalului.
Asigurați-vă că includeți următoarele informații în text:
- numele complet și prescurtat al organizației, date despre locația obiectului;
- mărimea capitalului autorizat și cuantumul cu care acesta va fi ajustat;
- condiţiile de reducere a capitalului;
- descrierea procedurii de depunere a cererilor de către creditori cu creanțe, adrese suplimentare ale organizației, modalități de contactare a conducerii (numere de fax, numere de telefon, e-mail și alte date).
Procesarea datelor
Calculul activelor nete ale organizației arată doar valoarea absolută. Mai mult, trebuie analizat în următoarele direcții:
- dinamica schimbării: este necesar să se compare valoarea NA la începutul și la sfârșitul anului și apoi să se identifice motivele schimbării;
- evaluarea realității ajustării: de foarte multe ori modificarea volumului acestui indicator la sfârșitul anului se dovedește a fi nesemnificativă față de creșterea globală a activelor;
- raportul dintre NA și UK: aceasta vă permite să determinați apropierea întreprinderii de faliment (această situație poate apărea dacă activele nete sunt mai mici sau egale cu dimensiunea capitalului organizației).
- eficiența utilizării: este necesar să se calculeze și să se analizeze dinamica modificărilor rentabilității și cifrei de afaceri a NA.
Să luăm în considerare câțiva dintre acești indicatori în practică. Mai întâi trebuie să calculați activele nete. Exemplu:
Indicator | Mie freca. | ||
01.01.2015 | 01.10.2015 | Abatere, +/- | |
I. ACTIVE | |||
1. NMA | 57 | 53 | -4 |
2.OS | 58300 | 41600 | -16700 |
3. WIP | 6470 | 5800 | -670 |
4. Investiţii în valori materiale | |||
5. Investiții financiare | 50300 | 14400 | -35900 |
6. Alte imobilizari necorporale, incl. valoarea creanțelor privind impozitul amânat | |||
7. Stocuri | 12400 | 4500 | -7900 |
8. TVA la obiectele de valoare achiziționate | 400 | -400 | |
9. DZ (minus datoria fondatorilor la contribuțiile către Regatul Unit | 8800 | 6300 | -2500 |
10. Numerar | 60 | 10 | -50 |
11. Alte active circulante | |||
12. Total active | 136787 | 72663 | -64124 |
II. RESPONSABILITĂȚI | |||
13. Datorii pe termen lung | 18000 | -18000 | |
14. Alte datorii pe termen lung, | 2000 | 2000 | |
15. Împrumuturi și credite pe termen scurt | 22000 | 3200 | -18800 |
16. KZ | 17400 | 11600 | -5800 |
17. Datorie către fondatori pentru plata dividendelor | |||
18. Rezerve pentru cheltuieli viitoare | |||
19. Alte datorii curente | |||
20. Total datorii | 59400 | 16800 | -42600 |
21. CH | 77387 | 55863 | -21524 |
Valoarea activelor nete, al căror calcul este prezentat în tabelul de mai sus, pentru perioada respectivă a scăzut cu 21 524 mii ruble sau cu 27,8%.
Din rezultatele calculelor se pot trage următoarele concluzii: costul NA depăşeşte atât mărimea capitalului societăţii, cât şi pe cea stabilită prin lege. Activitatea organizației este recunoscută ca fiind de succes. Conducerea poate decide cu privire la distribuirea CP între participanți.
Calculul activului net al băncii
Este mai oportun să se evalueze valoarea afacerii bancare folosind abordare integrată, care va lua în considerare cantitatea de NA actuală și creșterea acestora în viitor datorită potențialului economic existent în acest moment. În același timp, este important să se acorde o atenție deosebită evaluării activelor imobilizate, deoarece acestea sunt formate în detrimentul capitalului propriu.
Calculul valorii activelor nete se bazează pe valoarea de piață a proprietății. Dar această abordare nu este întotdeauna justificată. Clădiri și echipamente tehnice pentru analiza datelor (calculatoare și software). PC-urile și software-ul îmbătrânesc moral mult mai repede decât fizic, adică atunci când le evaluezi, trebuie să te concentrezi în primul rând pe valoarea lor contabilă. Clădirile sunt cel mai bine evaluate la valoarea de piață. Nu este afectat de condițiile de funcționare, ci doar de creșterea economică a regiunii.
rezumat
Calculul valorii activelor nete trebuie efectuat nu numai pentru afișarea cifrei în documentele de raportare, ci și în scopul controlului intern. Monitorizarea acestui indicator vă permite să luați în timp util decizii de management prin modificarea valorii Regatului Unit sau NA. Dacă situația este lăsată să-și urmeze cursul, atunci conducerea se va confrunta, în cel mai bun caz, cu problema scăderii capitalului și, în cel mai rău caz, va trebui să lichideze organizația.