Transferencia de nómina a la tarjeta de otra personaeka- un fenómeno bastante común en las relaciones laborales, pero poco abordado tanto en la legislación como en la literatura jurídica. En nuestro artículo, revelaremos los principales matices de este problema.
Justificación normativa para transferir salarios a la tarjeta de otra persona
Las disposiciones generales que determinan el procedimiento para el pago de los salarios están contenidas en el art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa) y el art. 5 del Convenio No. 95 de la Organización Internacional del Trabajo “Relativo a la protección salarios”, adoptado en Ginebra el 01/07/1949 y ratificado por Decreto del Presidium del Soviet Supremo de la URSS de fecha 31/01/1961 No. 31 (en adelante, el Convenio).
De acuerdo con la parte 3 del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, el salario se transfiere directamente al empleado (en efectivo o a su cuenta bancaria). Sin embargo, puede haber excepciones si se establece un orden diferente:
- leyes del nivel federal (parte 5 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa);
- un contrato de trabajo específico (parte 5 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa);
- decisión judicial (artículo 5 del Convenio).
Entonces, un ejemplo del establecimiento por ley federal de condiciones distintas a las estándar para el pago de ganancias es el párr. 3 p.1 art. 30 del Código Civil de la Federación Rusa (en adelante, el Código Civil de la Federación Rusa). En virtud de esta norma, el síndico tiene derecho a recibir las ganancias de un ciudadano cuya capacidad jurídica se encuentre limitada por sentencia judicial por adicción al juego o por adicción al alcohol oa las drogas.
Sobre contrato de empleo, entonces debido a provisiones generales sobre los acuerdos contenidos en el art. 421 del Código Civil de la Federación Rusa, cualquier transacción se realiza según el principio de libertad, es decir, las partes determinan de forma independiente los términos del contrato y lo concluyen sin coerción. En consecuencia, tanto los empleados como los empleadores pueden decidir sobre el procedimiento de remuneración (es decir, estos últimos tienen derecho a no incluir en los contratos de trabajo una condición sobre la posibilidad de transferir salarios a la tarjeta de otro ciudadano).
El último motivo por el cual el empleador está obligado a transferir el dinero de su empleado a otra persona es una decisión judicial. Un ejemplo típico de tal caso es el pago de pensión alimenticia.
¿Cómo recibir un salario en la tarjeta de otra persona y redactarlo correctamente?
Entonces, en presencia de los motivos anteriores, podemos hablar de transferir ganancias a la tarjeta de otro ciudadano. Al mismo tiempo, es importante comprender que la ley o una decisión judicial crea automáticamente los requisitos previos para esto, mientras que un artículo en un contrato de trabajo comienza a funcionar solo después de que se recibe una solicitud relevante del empleado (una muestra de tal La aplicación se puede descargar en nuestro sitio web).
Sin embargo, hay algunas sutilezas de la aplicación del procedimiento en cuestión:
- La solicitud debe ser escrita por lo menos 5 días hábiles antes de la fecha de liquidación.
- El empleado debe indicar si todos los pagos vencidos relacionados con relaciones laborales, confía en otra persona para recibir. Después de todo, además de los salarios, también hay varias bonificaciones, compensaciones, intereses y otros devengos.
- No se requiere un poder notarial. A este caso estamos hablando de transferencias no monetarias, por lo que bastará que el empleado indique en la solicitud el apellido, nombre, patronímico del destinatario y los datos completos de su tarjeta y cuenta para la transferencia de sueldos.
- Está permitido transferir solo una parte de las ganancias a la tarjeta de otra persona solo si el contrato de trabajo brinda esa oportunidad.
- Algunos empresarios argumentan que en el caso de transferir salario a la tarjeta de otra persona, todos los gastos y comisiones corren a cargo del empleado, ya que la tarjeta del beneficiario no se incluirá en el proyecto salarial en ningún caso. Este tema no está regulado por la ley, sin embargo, debido a las disposiciones generales del contrato, que se mencionaron anteriormente, se pueden extraer las siguientes conclusiones:
- todas las condiciones deben especificarse en el contrato de trabajo;
- si hay una condición correspondiente, el empleador tiene derecho a pagar comisiones a cargo del empleado;
- si no se cumplió esta condición, entonces está prohibido hacer deducciones adicionales de las ganancias.
- Ninguna ley prevé la posibilidad de que los familiares reciban el salario debido a un ciudadano desaparecido. Sólo si está especificado en el contrato de trabajo y hay declaración personal empleado, uno de los familiares puede recibir el salario de una persona desaparecida.
Así, la posibilidad de transferir salarios a la tarjeta de otra persona debe estar prevista en el contrato de trabajo. Si no existe tal condición, entonces el acuerdo debe ser enmendado primero. Además, el empleado puede escribir una declaración si de repente necesita esta función. Al mismo tiempo, es importante comprender que si dicho artículo no es aceptado por el empleador, el empleado no tiene derecho a exigir la transferencia de sus ganancias a una tarjeta de terceros.
EV Orlova, experto de la revista Russian Tax Courier
La publicación fue preparada con la participación de especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.
Pago de salarios por tarjetas de plastico- este es un medio moderno y conveniente de liquidaciones con personal a cambio de una remuneración, que ahorra a la empresa molestias y riesgos innecesarios. Además, esta forma de pago de salarios se ajusta a los estándares de una sociedad civilizada. gobierno corporativo. Por supuesto, la organización inevitablemente tendrá costos adicionales asociados con la apertura y mantenimiento de cuentas de tarjetas.
Según el artículo 57 del Código del Trabajo, las condiciones de remuneración son obligatorias para su inclusión en un contrato de trabajo. El artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa establece que los salarios se pagan a un empleado, por regla general, en el lugar de trabajo o se transfieren a una cuenta bancaria especificada por el empleado en los términos determinados por el convenio colectivo o laboral. La excepción son los casos en que la ley federal o un contrato de trabajo prevé otro método de pago. Por ejemplo, cuando un empleado está en un viaje de negocios, se le puede enviar el salario por transferencia postal o telegráfica.
Con base en las normas anteriores del Código del Trabajo, para garantizar el pago de los salarios a los empleados transfiriéndolos a sus cuentas de tarjetas personales, se deben cumplir una serie de condiciones.
¿Cuándo puede un empleador introducir una forma de remuneración no monetaria?
Consentimiento del empleado. Un empleador no tiene derecho a obligar a un empleado a recibir salarios en forma no monetaria. De conformidad con el artículo 421 del Código Civil de la Federación Rusa, los ciudadanos y las personas jurídicas son libres de celebrar un acuerdo. Y si uno o más empleados por alguna razón (por ejemplo, la falta de cajeros automáticos convenientemente ubicados) no quieren recibir un salario en una tarjeta bancaria, el empleador no tiene derecho a insistir en esto y está obligado a garantizar la emisión. de dinero de la caja. De lo contrario, tales acciones son una violación de la legislación laboral, por lo que se prevén sanciones (Artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
El contrato colectivo o de trabajo debe fijar, en primer lugar, la posibilidad fundamental de pagar salarios en forma no monetaria y, en segundo lugar, las condiciones para transferir salarios a las cuentas de tarjetas personales de los empleados, incluido el procedimiento para distribuir los costos asociados con el servicio de la cuenta de tarjeta entre las partes del contrato de trabajo. Por ejemplo, las condiciones pueden formularse de la siguiente manera: “A pedido por escrito del empleado, se le pueden pagar los salarios mediante transferencia a la cuenta bancaria indicada por el empleado. Todos los gastos relacionados con la apertura de una cuenta bancaria y el servicio de una tarjeta bancaria están cubiertos por el empleador”.
Tenga en cuenta: el contrato de trabajo solo prevé la posibilidad de que los empleados reciban salarios en forma no monetaria. Esta condición del contrato de trabajo sólo surtirá efectos efectivos desde el momento en que el trabajador redacte la solicitud correspondiente. La condición del contrato de trabajo sobre el pago obligatorio de salarios en forma no monetaria no cumplirá con las disposiciones del Artículo 9 del Código Laboral de la Federación Rusa. Con base en dicha norma, los convenios colectivos, convenios y contratos de trabajo no pueden contener condiciones que reduzcan el nivel de garantías y derechos de los trabajadores establecidos por la legislación laboral.
Un empleado que haya aceptado pagar salarios en forma no monetaria puede posteriormente exigir que se le pague en efectivo. También tiene derecho a cambiar la cuenta bancaria a la que se transfiere su salario.
La presencia de una solicitud escrita del empleado que indique el número de cuenta bancaria y los detalles de pago. La necesidad de presentar dicha declaración se deriva del párrafo 3 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa. Es recomendable escribir una solicitud cuando un empleado que ha venido a trabajar ya tiene una cuenta en el banco correspondiente y se niega a emitir una tarjeta de salario en el banco que la organización ha elegido para él. Aquí hay una aplicación de muestra.
En el caso de una transición masiva a una forma de remuneración no monetaria (cuando los empleados aún no tienen una cuenta bancaria) o en una situación en la que un empleado recién llegado se une al sistema de tarjeta que se acepta en la empresa, no tiene sentido en tal declaración. Después de todo, un empleado no puede saber el número de una cuenta bancaria sin abrir. Y expresará su consentimiento para el pago de salarios en forma no monetaria mediante la firma de un contrato de trabajo y el llenado de los documentos bancarios necesarios.
La presencia de un acuerdo de cuenta bancaria celebrado por el empleado o el empleador en interés del empleado. Si el empleador celebró el contrato, el empleado puede renunciar al derecho otorgado por dicho acuerdo (artículo 430 del Código Civil de la Federación Rusa). La legislación no prevé otras restricciones sobre los salarios de forma no monetaria.
Si inicialmente los convenios colectivos o laborales no prevén una forma de pago de los salarios que no sea en efectivo, y el empleador, con el consentimiento de los empleados, decidió pagarlos a través de tarjetas de salario, es necesario realizar los cambios apropiados en estos documentos. , teniendo en cuenta los requisitos de los artículos 44 y 72 del Código del Trabajo de la Federación Rusa.
Por lo tanto, se debe concluir un acuerdo por escrito con el empleado sobre el cambio de los términos del contrato de trabajo (Artículo 72 del Código Laboral de la Federación Rusa). Si el procedimiento para el pago de salarios estuvo regulado por un convenio colectivo o reglamentos laborales internos, que generalmente son un anexo del convenio colectivo, se aplican las reglas generales para cambiarlos establecidas en el Artículo 44 del Código Laboral de la Federación Rusa. A saber: acuerdo colectivo modificada y completada en la misma forma establecida para su celebración, o en la forma prescrita por el propio contrato. Por regla general, esto sucede a través de la negociación colectiva. Para cambiar las normas laborales internas, el empleador está obligado a tener en cuenta la opinión del órgano representativo de los empleados (artículo 190 del Código Laboral de la Federación Rusa). El procedimiento para tener en cuenta las opiniones se prescribe en el artículo 372 del Código del Trabajo de la Federación Rusa. Los empleados que no estén de acuerdo con la introducción de una forma de pago de salarios que no sea en efectivo pueden tomar medidas para resolver los desacuerdos sobre el establecimiento y cambio de las condiciones de trabajo en forma de conflicto laboral individual o colectivo.
Los salarios transferidos a una cuenta bancaria en violación del procedimiento considerado no se consideran pagados dentro del plazo establecido. El empleado tiene derecho a exigir el pago en efectivo en la caja de la organización con intereses calculados sobre la base del artículo 236 del Código Laboral de la Federación Rusa. Los intereses se acumulan independientemente de la culpa del empleador.
Una empresa que paga los salarios de los empleados en tarjetas no está exenta de las obligaciones que le impone el artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa.
En primer lugar, cada trabajador debe ser informado de los componentes del salario adeudado a él por el período correspondiente, los montos y motivos de las deducciones realizadas, así como el monto total del pago.
En segundo lugar, los salarios se pagan al menos cada medio mes en días fijos. Si el día de su pago coincide con un fin de semana o feriado, debe pagar a los empleados el día anterior.
acuerdo bancario
Emisión de tarjetas bancarias para particulares, empresarios individuales y entidades legales se lleva a cabo por una entidad de crédito sobre la base de un acuerdo que prevé transacciones con tarjetas bancarias. Esto se establece en el párrafo 1.6 del Reglamento sobre la emisión de tarjetas bancarias y sobre las operaciones realizadas con tarjetas de pago, aprobado por el Banco Central de la Federación de Rusia el 24 de diciembre de 2004 No. 266-P. El reglamento regula principalmente la celebración de acuerdos directos entre el emisor de las tarjetas de pago y el cliente, titular de la cuenta de la tarjeta.
En la práctica, se concluye un acuerdo entre el banco, el emisor de tarjetas y la organización para la emisión y el uso de una tarjeta de salario para el titular, un empleado de la organización. De acuerdo con este documento, el banco emitirá (emitirá), personalizará, emitirá y atenderá tarjetas bancarias, abrirá cuentas de tarjetas con un régimen especial, acreditará fondos en nombre de una persona jurídica a las cuentas de tarjetas de sus empleados. garantizará la correcta ejecución de los documentos de liquidación y pago de los servicios bancarios relacionados con la producción de una tarjeta de salario y la transferencia de fondos a cuentas de tarjetas. De hecho, este es un contrato mixto (cláusula 3 del artículo 421 del Código Civil de la Federación Rusa). Y se puede llamar de otra manera:
Acuerdo sobre el procedimiento para la prestación de servicios bancarios a una persona jurídica utilizando tarjetas bancarias;
Acuerdo para la emisión y uso de una tarjeta de salario a su titular - un empleado de una persona jurídica;
Acuerdo sobre la prestación de servicios para la emisión de salarios y otros pagos mediante tarjetas plásticas;
Acuerdo sobre el procedimiento de emisión y servicio de tarjetas de débito internacionales para los empleados de la organización;
Acuerdo de cooperación, etc
El empleado no es parte de dicho acuerdo.
Después de la conclusión del contrato, los empleados, titulares de tarjetas, completan una oferta de solicitud para abrir una cuenta de tarjeta y recibir una tarjeta de salario (Artículo 435 del Código Civil de la Federación Rusa). Algunos bancos, en lugar de una solicitud-obligación de recibir una tarjeta, concluyen un acuerdo de servicio por separado con el titular de la tarjeta (empleado) que utiliza una tarjeta bancaria. Tal acuerdo se considera un tipo de acuerdo de cuenta bancaria. En cualquier caso, las relaciones legales para abrir una cuenta de tarjeta para un titular de tarjeta se rigen por los elementos de un acuerdo de cuenta bancaria (cláusula 3, artículo 861 del Código Civil de la Federación Rusa).
La cuenta de la tarjeta se abre a nombre de cada empleado, no de la organización del empleador. Para abrir dicha cuenta, necesita una copia del pasaporte o un documento que lo reemplace (identificación militar) de cada empleado a cuyo nombre se emite la tarjeta.
La peculiaridad de las cuentas de tarjetas es que se utilizan únicamente para registrar y pagar las transacciones realizadas con una tarjeta bancaria. Los depósitos en efectivo o las transferencias se pueden realizar a dichas cuentas utilizando formas de pago tradicionales. Sin embargo, las transacciones de débito en estas cuentas se realizan únicamente sobre la base de documentos emitidos con tarjetas bancarias, independientemente de si se proporciona un crédito al titular de la tarjeta o si se realizan transacciones dentro del saldo de fondos en su cuenta.
Un empleado puede administrar una cuenta de tarjeta personal utilizando una tarjeta de salario. Tarjetas de nombre. Cada empleado recibe una tarjeta, en el anverso de la cual se indican el apellido, el nombre del titular y su nombre personal se registra en la cinta magnética. un número de identificación(Alfiler). En este sentido, están sujetos a las normas de la Ley de la Federación Rusa de 07.02.92 No. 2300-1. Esto significa que el banco emisor está obligado a proporcionar información al titular de la tarjeta:
Sobre las transacciones que se pueden realizar con una tarjeta bancaria;
Del orden de su comisión;
Sobre todas las cantidades cobradas al titular al realizar operaciones con tarjetas bancarias, tanto de forma puntual como periódica.
Para formalizar las relaciones contractuales para la implementación de un proyecto salarial, la empresa presenta el paquete de documentos necesario al banco. No existe una lista única de documentos presentados al banco para recibir una tarjeta de salario; cada banco lo determina de forma independiente. Además, el número de documentos depende de si la empresa tiene cuenta corriente en este banco o no.
La empresa está obligada a poner en conocimiento de los empleados la siguiente información: números de teléfono, direcciones del banco y sus sucursales que atienden la tarjeta, direcciones de cajeros automáticos donde puede retirar efectivo de la tarjeta sin comisión, reglas para el uso de tarjetas de salario, su periodos de validez, tipos de operaciones que puede realizar el titular de la tarjeta. El empleador también debe explicar a los empleados qué acciones tomar si, en opinión del titular de la tarjeta, el banco registra incorrectamente las transacciones en su cuenta de tarjeta o no está de acuerdo con los extractos bancarios.
En caso de pérdida (o robo) de la tarjeta, el empleado debe notificar inmediatamente al banco para que deje de mover la cuenta de la tarjeta del empleado. Los empleados deben ser notificados de la responsabilidad por la pérdida de la tarjeta.
En caso de despido de un titular de tarjeta de salario, la empresa deberá notificar al banco (emisor de la tarjeta) por escrito la fecha de despido dentro de los plazos estipulados por el acuerdo para la emisión de una tarjeta de salario al titular - un empleado de una persona jurídica y el uso de una tarjeta de salario por él. Ex empleado puede continuar usando la tarjeta, pero inmediatamente después del despido, se convierte en un cliente que paga: los descuentos para empleados de la organización ya no se aplican a él y él mismo pagará todos los costos de servicio de una tarjeta de plástico.
REFERENCIA
Que documentos se requieren
Una empresa que no tiene cuenta corriente en el banco emisor, para abrir cuentas de tarjetas, presenta:
Una copia certificada ante notario de los estatutos de la organización;
Una copia notariada de la escritura de constitución;
Tarjeta notariada con firmas de muestra;
Una copia del certificado de registro estatal de la organización;
Una copia del acta de la reunión de fundadores (participantes) sobre la creación de una entidad legal;
Una copia del certificado de registro de la organización ante la autoridad fiscal;
Una copia de la carta de información del organismo territorial de Rosstat sobre registro y asignación de códigos;
Documentos que confirman los poderes del jefe, el contador jefe y otras personas que tienen derecho a firmar documentos bancarios (protocolo reunión general, pedidos);
Una lista de las personas autorizadas que tienen la instrucción de enviar listas y disquetes al banco para acreditar los salarios de los empleados a las cuentas de tarjetas, en papel con membrete (o con el sello de la organización);
Lista de funcionarios autorizados para firmar listas para acreditar fondos a cuentas de tarjetas de empleados, con muestras de firmas de estas personas y sellos en papel con membrete (o con el sello de la organización);
Relación de empleados (formato establecido) en medios electrónicos y en forma de papel, certificado por el sello y las firmas de las personas responsables;
Cuestionario de la organización (formulario estándar), firmado por el jefe, jefe de contabilidad y certificado por el sello de la organización;
Un acuerdo sobre la disposición para el uso y mantenimiento de una tarjeta bancaria personal (o un acuerdo sobre la apertura y el mantenimiento de una cuenta de tarjeta, o un acuerdo sobre el servicio individual- un empleado de la organización que utiliza una tarjeta bancaria), celebrado por el banco con cada titular de la tarjeta (para cada empleado de la organización);
Declaración de compromiso (en el formato prescrito) que indique el nombre de cada empleado de la organización a cuyo nombre se emite la tarjeta;
Una copia del pasaporte de cada empleado de la organización a cuyo nombre se emite la tarjeta, firmada por el jefe y sellada por la organización;
Cronograma de pago de salarios certificado por el jefe de la organización.
Sobre la base de los documentos presentados, se concluye un acuerdo entre el banco emisor y la organización para la emisión al titular, un empleado de una persona jurídica y el uso de una tarjeta de salario por parte de él.
Gastos para la producción de tarjetas, apertura, mantenimiento de cuentas de tarjetas y abono de salarios a las mismas
El procedimiento para acumular y pagar comisiones por transacciones realizadas con tarjetas bancarias está regulado por acuerdos celebrados entre bancos y sus clientes de conformidad con el Artículo 851 del Código Civil de la Federación Rusa, así como los Artículos 29 y 30 ley Federal de fecha 02.12.90 No. 395-1.
Se paga el contrato para la emisión al titular: un empleado de una persona jurídica y el uso de una tarjeta de salario por él, celebrado entre el empleador y el banco emisor. Como regla general, una organización paga por los servicios bancarios:
Para la producción de tarjetas;
Apertura y mantenimiento de cuentas de tarjetas bancarias (servicio anual de cuentas de tarjetas);
Transferencia de salarios y otros pagos en efectivo a los empleados en el porcentaje del monto de las transferencias establecido por convenio.
Considere cómo se tienen en cuenta dichos gastos en impuestos y contabilidad.
impuesto sobre la renta
Al calcular el impuesto a la renta, el costo de pagar los servicios bancarios para la producción de tarjetas no reduce la base imponible. El hecho es que tales costos se reconocen como gastos para pagar bienes para el consumo personal de los empleados y no se tienen en cuenta a efectos fiscales sobre la base del párrafo 29 del Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La misma situación ocurre con los costos de pago y mantenimiento de las cuentas de tarjetas de los empleados en el banco. No reducen la base imponible. Sin embargo, la organización tiene derecho a tener en cuenta la comisión bancaria por transferir salarios a las tarjetas de plástico de los empleados al gravar las ganancias como otros gastos de conformidad con el subpárrafo 25 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los costos deben justificarse económicamente y documentarse. Aclaraciones similares se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de julio de 2005 No. 03-03-04 / 1/74 y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 26 de abril de 2005 No. 02-1-08 / [correo electrónico protegido]
Las organizaciones que aplican el método de acumulación a efectos del impuesto sobre la renta para contabilizar los ingresos y los gastos reconocen los gastos en el período de declaración (impuesto) en el que surgieron en función de los términos de las transacciones (cláusula 1, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .
Si el acuerdo prevé la recepción de ingresos durante más de un período de declaración y no estipula una entrega escalonada de bienes (obras, servicios), el contribuyente determina los costos de forma independiente con base en el principio de reconocimiento uniforme de ingresos y gastos.
Los gastos por servicios bancarios se reconocen en el momento de la acumulación de fondos en pago de los servicios prestados o en el momento de debitar fondos de la cuenta (si, según el acuerdo, el banco debita fondos de la cuenta sin aceptación).
EJEMPLO 1
La gerencia de Star CJSC decidió pagar los salarios de los empleados transfiriéndolos a tarjetas de plástico. A su debido tiempo se concluyeron acuerdos adicionales a los contratos de trabajo.
En julio de 2008, la organización celebró un acuerdo con un banco que presta servicios a la organización. A su vez, el banco concluyó con los empleados tratados individuales para servicio. CJSC Star emplea a 100 personas. El costo de fabricar una tarjeta de plástico es de 200 rublos. Mantenimiento anual de cada cuenta de tarjeta - 300 rublos. Comisión bancaria por transferencia de salario - 0,3% del monto de la transferencia.
Nómina de julio - 500,000 rublos. Los fondos fueron transferidos el 31 de julio de 2008.
Por lo tanto, los gastos de la organización relacionados con el pago de los servicios bancarios son de 24 000 rublos, que incluyen:
Para la producción de tarjetas - 20.000 rublos. (200 rublos #100 piezas);
Mantenimiento de cuentas de tarjetas para julio - 2500 rublos. (300 rub.#100 piezas : 12 meses);
Comisión al banco por la transferencia de salario - 1500 rublos. (500.000 rublos # 0,3%).
A los efectos de la tributación de los beneficios, Star CJSC tiene derecho a tener en cuenta solo 1500 rublos. incluidos en los gastos no operativos. Los costos restantes no reducen la base imponible.
En la práctica, muchas organizaciones estipulan en los contratos de trabajo la obligación del empleador de pagar una compensación a los empleados por el monto de los intereses retenidos por los bancos cuando los empleados retiran efectivo (salario) de las tarjetas bancarias. Las compensaciones no se tienen en cuenta para efectos del cálculo del impuesto a la renta, ya que no son gastos de la organización relacionados con la generación de ingresos. El hecho es que dichos pagos no entran en el concepto de compensación, fijado en el artículo 164 del Código Laboral de la Federación Rusa. Recuérdese que de acuerdo con dicha norma, las compensaciones se reconocen como pagos en efectivo establecidos para reembolsar a los empleados los costos asociados con el desempeño de su trabajo u otras funciones previstas por el Código del Trabajo y otras leyes federales.
impuestos sobre la nómina
El empleado es un titular de una tarjeta de plástico. La organización corre con los gastos de fabricación y mantenimiento de la cuenta de la tarjeta. ¿Estas cantidades están sujetas al IRPF y al UST?
El objeto del IRPF en este caso no se plantea. Después de todo, según el artículo 22 del Código Laboral de la Federación Rusa, el empleador está obligado a pagar la totalidad de los salarios adeudados a los empleados. Es decir, asegura la recepción oportuna de los salarios por parte de los empleados a través de la caja de la organización o de cualquier otra forma, incluso mediante la transferencia de salarios a las cuentas de tarjetas de los empleados en los bancos. Una posición similar del Ministerio de Finanzas de Rusia se establece, por ejemplo, en una carta del 19 de septiembre de 2006 No. 03-05-01-04 / 273.
De conformidad con el párrafo 1 del artículo 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el UST está sujeto a los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes a favor de personas físicas por trabajo y contratos de derecho civil, cuyo objeto es la ejecución de obras, la prestación de servicios, así como en virtud de acuerdos de derechos de autor. Estos pagos no están sujetos a UST, a menos que se clasifiquen como gastos que reducen la base imponible del impuesto sobre la renta en el período de declaración (impuesto) actual (cláusula 3, artículo 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Dado que la organización no tiene en cuenta los costos de pago de la fabricación de la tarjeta, así como el costo de su mantenimiento anual, al calcular el impuesto sobre la renta (cláusula 29 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa), estos los montos no están sujetos a UST (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.07.2005 No. 03-05- 01-04/19).
El objeto de gravamen de las primas de seguro para el seguro previsional obligatorio y la base para su cálculo coinciden con el objeto de gravamen y la base imponible del UST. Así lo establece el párrafo 2 del artículo 10 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 N° 167-FZ. Esto significa que tampoco se cobran cotizaciones al seguro de pensión obligatorio.
Contabilidad
Los gastos asociados al pago de los servicios prestados por las instituciones de crédito se reconocen contablemente como otros gastos y se registran en la subcuenta 91-2 del mismo nombre (inciso 11 PBU 10/99).
Por regla general, la organización paga por adelantado el costo del mantenimiento anual de las cuentas de tarjetas. En este caso, con base en las normas del párrafo 3 de la PBU 10/99, se utiliza la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” subcuenta “Anticipos emitidos”. Los gastos se contabilizan mensualmente a razón de 1/12 del costo de mantenimiento anual.
EJEMPLO 2
Usemos las condiciones del ejemplo 1. El pago por la producción de tarjetas plásticas se refleja de la siguiente manera:
DÉBITO 60 subcuenta "Liquidaciones con el banco" CRÉDITO 51
20 000 rublos. - se ha pagado el costo de hacer las tarjetas;
20 000 rublos. - incluidos en otros gastos están los costos de hacer las tarjetas.
Al transferir la comisión al banco por la transferencia de salarios, se realizan transacciones similares.
Supongamos que CJSC "Star" pagó el costo del mantenimiento anual a la vez (desde julio de 2008 hasta junio de 2009 inclusive). En julio, parte del importe se tiene en cuenta en los gastos. Las operaciones se muestran así:
DÉBITO 60 subcuenta "Anticipos emitidos" CRÉDITO 51
30 000 rublos. (300 rub.#100 uds.) - se enumera el costo anual del servicio de cuentas de tarjetas;
DÉBITO 60 subcuenta "Liquidaciones con el banco" CRÉDITO 60 subcuenta "Adelantos emitidos"
2500 rublos. (RUR 30.000: 12 meses) - el anticipo previamente transferido al banco emisor para el servicio de las cuentas de tarjetas se compensó parcialmente;
DÉBITO 91-2 CRÉDITO 60 subcuenta "Liquidaciones con el banco"
2500 rublos. - En otros gastos se incluyen los costos de servicio de cuentas de julio.
Dado que los gastos por un monto de 22,500 rublos no se tienen en cuenta a efectos fiscales. (20,000 rublos + + 2,500 rublos), surge una diferencia permanente en la contabilidad, sobre la cual se debe cargar una obligación tributaria permanente (cláusulas 4 y 7 de PBU 18/02). Esto crea el siguiente cableado:
DÉBITO 99 CRÉDITO 68 subcuenta "Cálculos para el impuesto sobre la renta"
5400 rublos. (RUB 22.500#24%) - se refleja una obligación tributaria permanente.
NOTA
Condiciones de pago de los salarios
De conformidad con el artículo 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, los salarios se pagan al menos cada medio mes en el día establecido por las normas laborales internas de la organización, el convenio colectivo o laboral. A veces, los gerentes y jefes de contabilidad de las organizaciones, simplificando sus vidas, se desvían de esta norma al pagar salarios con tarjetas de plástico. Sin embargo, los empleados no se oponen a recibirlo una vez al mes. ¿Es posible en esta situación involucrar a un funcionario en responsabilidad administrativa para pagar los salarios a las tarjetas de plástico una vez al mes?
El artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé una multa administrativa por violar la legislación laboral y no por violar los derechos de un empleado. La falta de pago de salarios cada medio mes se considera una violación de la norma especificada del Código del Trabajo y la base para llevar a la responsabilidad administrativa.
Para los funcionarios, el monto de la multa administrativa es de 1000 a 5000 rublos, para las personas jurídicas, de 30 000 a 50 000 rublos. o suspensión de actividades hasta por 90 días.
Fiscalidad de los pagos
La propia organización tiene todo proporcionado por la ley impuestos y de los empleados hasta la presentación de documentos al banco para acreditar fondos en cuentas de tarjetas. Es responsable de la tributación de los salarios y otros pagos acreditados a las cuentas de tarjetas de los empleados.
Los salarios están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por lo tanto, la organización de la que el empleado recibió ingresos está obligada a calcular, retener y pagar el impuesto sobre la renta personal (cláusula 1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El impuesto se calcula el último día del mes para el cual se acumularon los ingresos por las tareas laborales realizadas de acuerdo con el contrato de trabajo (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa), y el monto del impuesto se retiene por la organización del agente fiscal directamente de los ingresos del empleado cuando realmente se pagan ( párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es necesario transferir al presupuesto el monto del impuesto sobre la renta personal retenido al transferir ganancias de las cuentas bancarias de la organización a las cuentas de los empleados a más tardar el día en que se transfieren realmente los ingresos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de Rusia Federación), es decir, a más tardar el día en que se debitará el dinero de la cuenta de la organización a la cuenta del empleado. Esto significa que simultáneamente con una orden de pago para transferir salarios a cuentas de tarjetas, debe presentarse al banco para el pago del presupuesto del IRPF. De lo contrario, la organización puede ser multada sobre la base del artículo 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Además del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la empresa deberá, en el mismo plazo, trasladar las primas de los seguros al seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales(Cláusula 4, Artículo 22 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 N° 125-FZ).
En cuanto a los anticipos mensuales para la UST, de conformidad con el párrafo 3 del artículo 243 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la organización los transfiere al presupuesto a más tardar el día 15 del mes siguiente. primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio se pagan el día de la transferencia de fondos para salarios de las cuentas del asegurado a las cuentas de los empleados, pero a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes para el cual se devengó pago por adelantado. La base es el párrafo 2 del Artículo 24 de la Ley Federal del 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ y el párrafo 3 del Artículo 243 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La transferencia de empresas a pagos sin efectivo implica la cuestión de si es posible transferir salarios de forma permanente a la tarjeta bancaria de otra persona. Código de Trabajo no dice nada específico sobre este método de acumulación de fondos, ya que el uso masivo de los servicios bancarios para el cálculo de la nómina comenzó un poco más tarde. Pero la ley dispone expresamente que la remuneración material por el trabajo realizado se otorga exclusivamente a quienes ganaron este dinero. Para comprender los problemas de los pagos sin efectivo, debe consultar documentos normativos adicionales.
Más sobre el tema
De acuerdo a legislación actual Hay dos formas aceptables de pagar los salarios:
- sin efectivo;
- dinero en la mano.
En el segundo caso estamos hablando en los pagos que se realizan en la caja de la empresa contra una firma e implican la transferencia del monto requerido a las manos en efectivo. En cuanto a la posibilidad de recibir un salario en una tarjeta, este procedimiento implica un acuerdo obligatorio con el banco, en el que la tesorería de la institución envía automáticamente todos los fondos a la sucursal bancaria para su posterior transferencia por parte del empleado.
En ambos casos, se supone que los fondos se transfieren al empleado al menos dos veces al mes. Como regla general, estos son los números 10 y 20. También permitimos un método de pago diferente, pero esto está indicado en el contrato de trabajo, y el empleado acepta voluntariamente un calendario diferente para la acumulación de fondos.
Puede haber momentos en los que no sea posible transferir dinero a tiempo. Si el día de pago cae en un fin de semana o en un día festivo, la liquidación total se realiza antes. Pero no después de las vacaciones. Cuando se trata de pago de vacaciones, el departamento de contabilidad se compromete a pagar el monto del pago de vacaciones al menos tres días antes del inicio del tiempo de vacaciones. Al mismo tiempo, se debe recordar que es imposible que el empleador incumpla los plazos de pago, lo que conlleva no solo el pago de una sanción, sino también posibles sanciones y responsabilidad legal.
Peculiaridades
El uso de tarjetas plásticas para recibir salarios, por supuesto, está asociado con las ventajas y desventajas significativas del proceso. Entonces, a las principales ventajas. este método el cálculo puede incluir:
- la cuota se transfiere a las cuentas en cualquier momento del día y no hay necesidad de hacer largas colas en el cajero para recibir lo que se debe;
- la posibilidad de retirar fondos incluso los fines de semana y días festivos;
- no es necesario llevar constantemente una gran cantidad de dinero en efectivo, lo que se asocia con un cierto riesgo de robo;
- si se pierde la billetera, el salario estará protegido de los intrusos debido a la codificación de tarjetas con un código;
- incluso si el salario se pagó en el territorio de la Federación Rusa, puede retirar dinero en cualquier rincón del mundo donde haya un cajero automático;
- la capacidad de rastrear sus cuentas y realizar transacciones de ahorro mediante el uso de dispositivos móviles.
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Además de esta rica lista de ventajas, no se puede ignorar la complejidad y la inconveniencia de usar retenedores de plástico. En primer lugar, están asociados a la deficiente infraestructura de los cajeros automáticos, que no solo están ubicados lejos unos de otros, sino que tampoco siempre brindan la oportunidad de retirar dinero, debido a una falla o reposición a largo plazo. Además, los usuarios mayores a quienes les resulta difícil saber cómo usar los cajeros automáticos enfrentan una serie de dificultades.
Otra desventaja es el momento de retiro de fondos y comisiones adicionales. El departamento de contabilidad debe presentar los documentos de pago al banco dentro de los plazos establecidos por la ley, a más tardar en las fechas de los pagos obligatorios. Pero, independientemente de la fecha de presentación del informe, el salario puede transferirse a cuentas personales por 10 días adicionales, es decir, se retrasa el plazo para recibir sus fondos.
En cuanto a la tarifa adicional por el uso de los servicios bancarios, según los términos del servicio, una institución financiera puede establecer un porcentaje para retirar fondos o un porcentaje para recargar una cuenta. Además, se cobra dinero adicional por las notificaciones SMS de los suscriptores. Esto sin mencionar los límites establecidos para retirar dinero.
Procedimiento de implementación
En 2014, se realizaron cambios significativos en derecho laboral, que aseguró el derecho de un empleado a elegir de forma independiente la institución bancaria con la que es más conveniente y familiar para trabajar. Anteriormente, el empleador determinaba por sí solo con qué banco cooperar.
¡Importante! Las excepciones a esta regla son posibles cuando la liquidación de todos los empleados se realiza en el mismo banco, independientemente del deseo de los empleados, pero esto está expresamente previsto en el contrato, y el empleado está de acuerdo con este procedimiento para realizar pagos con su firma. .
Si el empleador planea transferir dinero a las tarjetas de una sola institución, entonces es necesario organizar un recibo masivo y centralizado de cuentas del banco. Como regla general, si es necesario transferir simultáneamente a muchos empleados a los servicios de un banco en particular, se invita a los empleados bancarios a la empresa, quienes recopilan copias de documentos, así como solicitudes para abrir cuentas. Posteriormente, cuando las tarjetas están listas, también se entregan de forma centralizada a todos los empleados. Una copia de los números de cuenta del propio banco se transfiere al departamento de contabilidad de la empresa.
¿Cuándo se transferirán los salarios de cada empleado a la cuenta de la empresa deseada? institución financiera, entonces la ejecución de los detalles del pago recae completamente sobre los hombros del empleado. En este caso, para recibir los fondos ganados a tiempo, debe enviar los detalles de su cuenta financiera al departamento de contabilidad a más tardar cinco días antes del día del salario esperado. Para asegurar formalmente su cuenta para el cálculo de los fondos salariales, debe proporcionar una solicitud adecuada al empleador.
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En cuanto a las acciones del contador, todos los fondos se transfieren al banco en forma de moneda electrónica del presupuesto estatal (a empresas estatales) o de la tesorería de la empresa (en instituciones privadas). Al mismo tiempo, las columnas se completan sin especificar los datos personales de los empleados. El informe contiene solo información sobre el monto de las acumulaciones, el propósito de los pagos, así como el número de cuenta donde necesita transferir este o aquel monto. Los plazos para la presentación de documentos por parte de un contador son los mismos que para las liquidaciones en efectivo.
Compromiso de un tercero
Según la regla general y los principios de las relaciones laborales, la remuneración del trabajo realizado sólo puede ser percibida por los sujetos de su ejecución. Pero, teniendo en cuenta toda la gama de posibles características de tales relaciones jurídicas, el legislador ha previsto una serie de excepciones que permiten la participación de terceros en las transacciones financieras de dicho plan. La transferencia de salario a la tarjeta de otra persona está permitida en tales casos:
- la entrada en vigor de una decisión judicial;
- libre albedrío del trabajador.
La primera categoría de motivos incluye aquellos en los que el contenido de la decisión judicial indica directamente la necesidad de transferencia automática de salarios, o parte de ellos, a la tarjeta de otra persona. En primer lugar, esto se aplica a todas las cuestiones relacionadas con el pago de la pensión alimenticia y la evasión de su compensación. Esta categoría de causales también incluye decisiones en casos penales, como resultado de las cuales el culpable se compromete a pagar por un período de tiempo limitado. asistencia financiera la parte lesionada. En la sentencia deberá indicarse lo siguiente:
- términos de pago;
- el monto de la compensación necesaria;
- datos de la tarjeta bancaria del destinatario.
Para transferir el salario a la tarjeta de otra persona oa su tarjeta de crédito, debe presentar la solicitud correspondiente al departamento de contabilidad de la empresa. En la solicitud, es importante indicar un motivo válido para dichas transferencias, así como los detalles exactos de la cuenta financiera y los detalles de la persona. Si estamos hablando de pagos temporales, también es necesaria una indicación de los términos para usar la cuenta.
Es importante recordar que el empleador no está obligado a satisfacer esta solicitud, especialmente si se trata de pagar salarios a varias cuentas al mismo tiempo. Por lo tanto, es mejor discutir este tema con anticipación o indicar una razón realmente significativa para tal cálculo.
Con base en lo anterior, ¿es posible transferir sus ingresos por el trabajo realizado a las cuentas financieras de terceros? La respuesta es, por supuesto. Pero debe recordar seguir el procedimiento para cambiar los datos de la tarjeta, así como las dificultades que pueden surgir si es necesario establecer la cantidad de devengos para su trabajo.
A veces, al contratar a un nuevo empleado, surge la duda de si es posible transferir los salarios a la tarjeta de otra persona. Parecería que la respuesta es obvia: no. Pero no todo es tan simple y tales opciones son posibles sujetas a ciertas condiciones.
Hay algunos casos en los que la transferencia del salario a la tarjeta de otra persona se vuelve posible y, a veces, obligatoria. A pesar de que, de acuerdo con la legislación laboral de la Federación Rusa, el salario del empleado se le transfiere en efectivo o no en efectivo, existen excepciones. Tales excepciones pueden ser:
- la decisión del tribunal;
- contrato laboral;
- declaración del empleado.
Consideremos cada uno de estos casos con más detalle.
la decisión del tribunal
Por decisión judicial, los salarios se transfieren a la tarjeta de otra persona debido a diversas circunstancias. Un ejemplo de tales pagos es el pago de pensión alimenticia para hijos menores o padres ancianos. También es posible que el empleado deba indemnizar por algún daño o esté limitado en su capacidad por una decisión judicial.
Contrato laboral
Si, al redactar un contrato de trabajo con un empleado, contiene una cláusula según la cual es posible transferir salarios a la cuenta de otra persona, entonces no habrá problemas. Ya que, conforme a la ley, si el contrato se redacta sin coacción, es posible prescribir cualquier condición que satisfaga a ambas partes.
Declaración del empleado
Y, por último, ¿es posible transferir la nómina a la tarjeta de otra persona previa solicitud? ¡Sí, ciertamente puedes! Si el empleado expresó de forma independiente el deseo de que todo o parte del salario se transfiera a otra persona, entonces el departamento de contabilidad debe hacerlo. Pero para esto, el empleado debe escribir una solicitud correspondiente dirigida al contador jefe.
Situaciones en las que un banco cancela una deuda de préstamo de su tarjeta de salario en una orden previa al juicio, analizamos en un artículo anterior. Y ahora vamos a resolverlo paso a paso. Cómo escribir una solicitud a un empleador para recibir salarios en efectivo o en otro banco.
En la instrucción anterior, hablamos sobre el hecho de que el empleador no tiene derecho a negarse a satisfacer su decisión de recibir salarios en el lugar de trabajo (en efectivo en la taquilla) o transferir transferencias de salario a otro organización de crédito. Ahora consideraremos con gran detalle cómo informarle al empleador sobre nuestros deseos y la seriedad de nuestras intenciones, cuando no tengamos nada con qué pagar el préstamo: completaremos una solicitud.
Quiero señalar que el departamento de contabilidad de su empleador se opondrá a esta declaración suya, no porque estén "girando nuestro dinero allí", como dicen muchos empleados. Y por el hecho de que la transferencia de salarios como parte de un proyecto salarial (cuando el salario tarjetas bancarias emitido en el trabajo) requiere un aporte mínimo de mano de obra. Es decir, un contador, para transferir salarios a todos de acuerdo con el registro, debe presionar 1 botón y transferirlo por separado, debe presionar unas pocas docenas de botones y verificar todos los detalles. Solo son flojos. Por lo tanto, muy a menudo estos extractos no llegan a la cabeza, sino que se quedan en el departamento de contabilidad y desaparecen. Esto significa que la aplicación debe llevarse directamente a la cabeza. Porque no le importa, no quiere violar el Código del Trabajo.
Paso 1
Lo primero que debe recordar es que la solicitud debe presentarse al menos 5 días hábiles antes del día del pago de los salarios, de lo contrario, el empleador se negará legítimamente a satisfacer la solicitud a tiempo. Ejemplo de aplicación a continuación:
Paso 2
La solicitud se puede presentar de forma gratuita y no es necesario imprimirla, pero he adjuntado mi plantilla de solicitud a esta instrucción para que recuerde qué es exactamente lo que se debe indicar en ella. Simplificado, esto se puede representar de la siguiente manera: al director general a tal y tal de un empleado de tal y tal, una declaración, querido tal y tal, sobre la base del art. 136 del Código Laboral de la Federación Rusa, solicito que mi salario se pague en efectivo o se transfiera de acuerdo con los siguientes detalles, fecha, firma. Puede descargar el formulario de solicitud aquí de forma gratuita.
Aquí se especifica bien
- Opción A - efectivo
- O la opción B: transferencia de salario a otro banco.
Elige por ti mismo lo que es más conveniente para ti.
Requisitos
Lo más importante, indique los detalles correctos y completos y asegúrese de vincular al Código Laboral para que el empleador entienda que usted conoce sus derechos. Si ingresa detalles incorrectos, correrá buscando dinero. Si no te remites a la ley, te lo mandan.
Repasemos los detalles para no perdernos nada. De hecho, cuando recibe una tarjeta en el banco, simplemente puede decirle a la cajera que necesita detalles para transferir salarios y ella le dará un papel mágico desde el cual reescribirá todo.
- Nombre completo del titular de la tarjeta; por cierto, aquí se pueden indicar los detalles de la tarjeta de su esposa o incluso de un tercero. La ley no prohíbe pagar su salario a los datos de otras personas - la nómina será en todo caso para usted. Pero para evitar disputas con el departamento de contabilidad, es mejor darles su tarjeta.
- Número de tarjeta: indicado en la propia tarjeta e incluye entre 16 y 18 caracteres, según el tipo de tarjeta
- Número de cuenta personal - de hecho, este es su número de cuenta actual como individuo - incluye 20 caracteres
- Vuelva a escribir el nombre del banco exactamente del papel que le dará el cajero y preste atención a que a veces se indica allí el número de la sucursal bancaria u oficina adicional.
- La cuenta corresponsal del banco también tiene 20 dígitos, TIN y KPP tienen 10 y 9 caracteres, respectivamente.
Paso 3
Un paso muy importante. Tenga en cuenta que la solicitud tiene la forma de una petición, pero tiene muchos derechos para DEMANDAR; esto se discutió en el artículo anterior. Y para no provocar conflicto, no incluí en el comunicado una frase como “De lo contrario, te recuerdo la responsabilidad de…”. Porque tales palabras al final de la declaración se percibirían como amenazas. Pero no nos rebajemos al nivel de los coleccionistas que nos amenazan, tanto más que no pueden lograr nada con esto. Negociaremos.
Por lo tanto, vale la pena decir esto verbalmente y no permitir un indicio de amenaza. Es recomendable dejar claro con una sonrisa que conoces tus derechos y sabes cuál será el responsable del empleador por no satisfacer tu petición. Porque ya ha bloqueado la tarjeta anterior. Y si de repente el empleador no lo sabe, infórmele cuidadosamente que sabe dónde está la inspección del trabajo.
Por cierto, si de repente te has encontrado recientemente en una situación en la que no tienes con qué pagar el préstamo, toma mi curso especial para jóvenes luchadores.
Bueno, eso parece ser todo, no olvidé nada. Bueno, si lo olvidaste, escribe en los comentarios qué es exactamente. Y si fue útil, compártalo con sus amigos en las redes sociales. Y no olvide que tiene más derechos como empleado que como empleador, y si lo desea, puede obligarlo no solo a pagar salarios en efectivo o transferir transferencias de salarios a otro banco. Pero no te excedas demasiado. Simplemente no tiene nada para pagar el préstamo y está tratando de salir de esta situación.