De conformidad con la legislación de la Federación Rusa, las instituciones presupuestarias deben planificar las actividades financieras y económicas y fijar el procedimiento para su realización en un documento separado. La forma en que debe redactarse también se regula a nivel de reglamentos. ¿Cuáles son las características de la formación de actividad? organización presupuestaria? ¿Qué información se puede incluir en él?
Información general sobre el plan de actividades económicas y financieras
Considere primero qué es un documento sobre el cual en cuestión. La actividad económica y financiera es un conjunto las decisiones de gestión organizaciones relacionadas principalmente con la planificación y distribución de ingresos y gastos de una entidad económica, teniendo en cuenta las normas de derecho, requerimientos, instrucciones y recomendaciones de las autoridades competentes que sean pertinentes para las actividades de la institución.
En el caso del sistema presupuestario, la esencia del sistema financiero actividad económica generalmente entendido de la misma manera. La forma en que se debe formar y aprobar el plan en cuestión se determina a nivel de la legislación federal de la Federación Rusa. Estos procedimientos están muy estrictamente regulados en las normas legales pertinentes.
La autoridad que tiene las principales competencias en términos de regulación de la planificación de ingresos y gastos de las estructuras estatales y municipales es el Ministerio de Finanzas de Rusia. Esta estructura estatal publica diversas normas que regulan el procedimiento de las instituciones de actividad financiera y económica. Antes de considerar el orden en que debe elaborarse un plan de actividades económico-financieras institución presupuestaria, ejemplo de documento relevante, estudiaremos así qué fuentes del derecho regulan la formación de esta fuente.
Elaboración de un plan de actividad financiera que regule la legislación
Principal acto normativo, que debe observarse al elaborar el plan en cuestión - Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 81n, adoptada el 28/06/2010. Refleja los requisitos para el plan correspondiente. Este acto normativo fue adoptado para cumplir con las disposiciones de fuentes federales - la Ley Federal "Sobre organizaciones sin ánimo de lucro”, así como la Ley Federal “De Instituciones Autónomas”.
Las disposiciones del Decreto N° 81n deben ser tenidas en cuenta por una institución presupuestaria estatal o municipal, así como por una autónoma. Consideremos el contenido del acto normativo pertinente con más detalle. Comencemos con sus disposiciones generales.
Orden núm. 81 sobre la elaboración de un plan para las actividades financieras de una institución presupuestaria: disposiciones generales
La norma más importante de la sección considerada de la Ordenanza No. 81 puede considerarse aquella según la cual el plan según el cual se forma la estimación presupuestaria de la institución debe desarrollarse anualmente si el presupuesto se adopta para 1 año financiero, o teniendo en cuenta el período de planificación (si está incluido en el período de vigencia del acto normativo que aprueba el estado Plan financiero). De ser necesario, el fundador de la organización que conforma el documento en cuestión puede detallar su estructura en términos de reflejar indicadores trimestrales o mensuales en el mismo.
Orden No. 81: Haciendo un Plan
La Orden No. 81 también determina cómo debe elaborarse un plan para las actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria. Se debe redactar un ejemplo de cualquier documento del propósito apropiado teniendo en cuenta estos requisitos.
La fuente en cuestión debe formarse basándose en el hecho de que los indicadores se reflejan en ella de acuerdo con una precisión de 2 decimales indicados después del punto decimal. El plan deberá ajustarse a la forma elaborada por el fundador de la organización presupuestaria, teniendo en cuenta los requisitos reflejados en la Ordenanza N° 81.
Entonces, el plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria (a continuación se dará un ejemplo de su fragmento) debe constar de las siguientes partes:
encabezamiento;
Área de contenido principal;
Formar parte.
encabezado del plan
El título debe reflejar:
El sello de aprobación del plan, que fija el título del puesto, la firma del empleado que tiene la autoridad para aprobar el documento, su decodificación;
Fecha de puesta en circulación del plan;
Nombre del documento;
Fecha de formación del plan;
Nombre de la institución presupuestaria, subdivisión en la que se elaboró el documento;
El nombre de la autoridad que estableció la organización presupuestaria;
Otros detalles necesarios para identificar la institución - TIN, KPP, código según un registro especial;
En cuanto a los indicadores previstos para los ingresos, la institución presupuestaria estatal o municipal debe tener en cuenta subsidios similares al determinarlos, así como:
Recibos como resultado de la prestación de servicios comerciales por parte de la organización de acuerdo con el estatuto, es decir, para los principales tipos de sus actividades;
ingresos por ventas papeles valiosos- en los casos previstos por la ley.
La referencia puede ser fija:
El monto de las obligaciones públicas con los ciudadanos que debe cumplir la organización en efectivo;
Montos de las inversiones presupuestarias;
Valor Dinero, que están en la gestión temporal de la institución.
La información reflejada en el plan puede ser formada por la organización sobre la base de la información que se obtiene del fundador. Algunos de los indicadores relevantes pueden tener un carácter estimado, como los relacionados con la generación de ingresos por la prestación de servicios comerciales.
Los costos de mantenimiento de la infraestructura de la institución, que estén asociados a la compra de determinados bienes, obras y servicios, deberán detallarse en los planes:
Las contrataciones con el fin de satisfacer necesidades estatales o municipales previstas en la ley de relaciones contractuales;
Por compras realizadas de conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal N° 223.
Formación de un plan de actividad financiera: características de la aprobación de documentos.
También hay una serie de matices que caracterizan el procedimiento de aprobación del plan en estudio. Así, puede señalarse que la autoridad que establece Instituciones sociales y otras organizaciones estatales y municipales de perfil, tiene derecho a poner en circulación un solo formulario de un documento destinado a ser utilizado tanto por estructuras autónomas como presupuestarias, o 2 formularios independientes para cada tipo de organización. Del mismo modo, se pueden adoptar reglas para completar los documentos pertinentes.
El plan, así como la información que lo complemente, puede ser especificado directamente por la institución después de la aprobación del acto regulador del presupuesto. Después, se envía para su aprobación, que se lleva a cabo teniendo en cuenta las normas establecidas en los requisitos de la Orden No. 81n. Si las aclaraciones están relacionadas con la ejecución de la tarea estatal por parte de la institución, entonces se realizan tomando en cuenta aquellos indicadores que se establezcan en la tarea correspondiente. Además, se tiene en cuenta el subsidio objetivo asignado para su implementación. Los requisitos correspondientes también están establecidos por la Ordenanza N° 81n.
Cambiar el plan de negocios
En algunos casos, las estimaciones presupuestarias reflejadas en el plan en cuestión pueden cambiar. Este procedimiento implica la formación de un nuevo documento del tipo apropiado, cuyas disposiciones no deben contradecir los indicadores de efectivo de la versión original del plan. La decisión de corregir el documento la toma el director de la organización.
¿Cómo puede ser un plan de actividad financiera y económica de una institución presupuestaria? En la siguiente imagen se muestra un ejemplo de este documento en términos de uno de los componentes clave.
Es muy importante cumplir con los requisitos de estructura y contenido del plan correspondiente establecidos por la ley, así como a nivel de decisiones de la autoridad que estableció la organización presupuestaria.
Detalles Categoría: Contabilidad Creado: 07.12.2017 00:00 Publicado: 07.12.2017 00:00 Las instituciones autónomas pueden llevar a cabo sus actividades en diversas áreas: educación, salud, cultura, deportes y otras áreas socialmente significativas de conformidad con la Ley Federal No. 174-FZ de 03.11.2006 "Sobre Instituciones Autónomas". Por lo tanto, en cada institución, los métodos de planificación de costos pueden diferir según la industria. Sin embargo, para todas las instituciones autónomas requisito general la legislación es la elaboración de un plan de actividades económicas y financieras (plan FHD). ¿Qué se debe tener en cuenta al planificar indicadores de gastos (pagos)?Un documento que define las direcciones de los gastos. institución autónoma, es un plan de FCD, elaborado y aprobado en la forma, por el órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador . Los requisitos generales para el plan están determinados por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 28 de julio de 2010 No. 81n (en lo sucesivo, Requisitos No. 81n). En el artículo nos basaremos en este documento.
Como regla general, la planificación de costos incluye los siguientes pasos:
recopilación y análisis de información (fuentes para proporcionar gastos, sus volúmenes, direcciones y tipos de gastos se determinan según su contenido económico);
preparación de datos analíticos (se realizan gastos directos, generales, generales y otros; los gastos se distribuyen entre tipos de actividades, se realizan cálculos (justificaciones));
elaborar un plan preliminar para FCD y presentarlo junto con los cálculos (justificaciones) al fundador (en la forma establecida por el fundador);
ajustar los indicadores del plan preliminar (si es necesario), aprobar el plan FCD y publicarlo en los sistemas de información (en la forma establecida por el fundador);
realizar cambios en el plan FCD (si es necesario, en la forma prescrita por el fundador).
La preparación preliminar del plan FCD comienza en la etapa de redacción del presupuesto correspondiente (ley de presupuesto) para el próximo año fiscal (para el próximo año fiscal y período de planificación) en base a la información recibida de su fundador de la manera prescrita sobre el monto de los subsidios. para la implementación de las tareas estatales (municipales), subsidios específicos, inversiones presupuestarias, obligaciones públicas. En esta etapa, también se planifican indicadores para actividades generadoras de ingresos.
Después de que se aprueba la ley (decisión) sobre el presupuesto de acuerdo con el procedimiento establecido, la institución especifica los indicadores del plan FCD, si es necesario, y se basa en la conclusión. Consejo de Supervisión el plan elaborado se envía para su aprobación al fundador dentro de los plazos establecidos por él. La especificación de los indicadores del plan relacionados con el cumplimiento de la tarea estatal (municipal) se lleva a cabo teniendo en cuenta los indicadores de la tarea estatal (municipal) aprobada y el monto del subsidio para la implementación de la tarea estatal (municipal).
En el futuro, si es necesario, se pueden realizar cambios en el plan FCD. Para realizar cambios, se elabora un nuevo plan FCD, cuyos indicadores no deben entrar en conflicto con transacciones en efectivo sobre los pagos realizados antes de los cambios, así como sobre los indicadores de los planes de adquisiciones.
Detalles de costos
Detalle por fuentes de financiación.
Los indicadores planificados para pagos (así como para recibos) se detallan en el plan FCD por tipo soporte financiero:
subsidios para apoyo financiero para el cumplimiento de la tarea estatal (municipal) del presupuesto federal, el presupuesto de una entidad constituyente de la Federación Rusa (presupuesto local);
subsidios para el apoyo financiero para la implementación de la tarea estatal de la FFOMS;
subsidios otorgados de acuerdo con el par. 2 p.1 art. 78.1 de la RF BC (subsidios focalizados);
subsidios para inversiones de capital;
medios de seguro médico obligatorio;
los ingresos por la prestación de servicios (ejecución del trabajo) de forma remunerada y por otras actividades generadoras de ingresos.
Los indicadores de gastos (pagos) se determinan en función del volumen de ingresos (ingresos) planificados de la institución, teniendo en cuenta los saldos al comienzo del año de la fuente de financiamiento correspondiente y los ingresos de la devolución de subsidios de años anteriores ( en términos de subsidios focalizados cuando el fundador decide utilizarlos para los mismos fines).
Cabe señalar que al planificar indicadores de gastos relacionados con la implementación de la tarea estatal (municipal), de acuerdo con los párrafos 9, 11 de los Requisitos No. gastos utilizados por el fundador para determinar el monto del subsidio). Estas aclaraciones se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 30 de diciembre de 2014 No. 02-07-10 / 69030, del 13 de diciembre de 2013 No. 02-01-011 / 54916. También establecen que si se logran ahorros para la ejecución de alguna de las áreas de pagos (gastos), los fondos ahorrados (parte de ellos) pueden redistribuirse dependiendo de las necesidades de la institución, incluso para un aumento de salarios, con una aclaración obligatoria del plan en la forma prescrita por el fundador. La condición principal es que los costos deben ser dirigidos al cumplimiento de la tarea estatal (municipal) a tiempo, en su totalidad y con la debida calidad y justificación.
En la tabla, presentamos el procedimiento para la formación de indicadores para los pagos, según la fuente de financiación.
Tipo de seguridad financiera |
Indicadores de pago |
Subsidios para la implementación de la tarea estatal (municipal) |
Se forman de forma independiente (de acuerdo con el fundador) sobre la base de los cálculos (justificaciones) realizados en el plan de gastos de FCD para la prestación de servicios estatales (municipales), la realización del trabajo, así como los costos de mantenimiento de la propiedad. y pagando impuestos |
Subvenciones para otros fines |
Se indican de acuerdo con el acto legal reglamentario que establece el procedimiento para otorgar subsidios específicos del presupuesto (incluida la dirección de su gasto), los indicadores también se reflejan en la información sobre operaciones con subsidios específicos proporcionados a una institución estatal (municipal) (f. 0501016), que la institución elabora y entrega al fundador |
Subvenciones para inversiones de capital |
|
Servicios pagados (obras) en exceso de la tarea estatal (municipal) en el marco de la actividad principal |
Se forman de forma independiente sobre la base de los cálculos (justificaciones) adjuntos al plan de costos asociados con la implementación de esta actividad (incluidos los costos de mantenimiento de la propiedad y el pago de impuestos), según el procedimiento para determinar la tarifa establecida por el fundador |
Ingresos de otras actividades generadoras de ingresos |
Detalle por tipos de gastos (direcciones de gastos).
Los indicadores de pago se encuentran reflejados en la Tabla 2 “Indicadores de cobros y pagos de una institución (subdivisión)” (en adelante - Tabla 2) del plan FCD en el contexto de tipos de gastos según los códigos correspondientes, agrupados en las siguientes áreas:
- 100 "Gastos por pagos al personal para garantizar el desempeño de funciones por parte de organismos estatales (municipales), instituciones estatales, organismos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales";
- 200 "Adquisición de bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales (municipales)";
- 400 "Inversiones de capital en objetos de propiedad estatal (municipal)";
- 500 "Transferencias interpresupuestarias";
- 600 "Otorgamiento de subsidios a instituciones presupuestarias, autónomas y otras organizaciones sin fines de lucro";
- 700 "Servicio de la deuda estatal (municipal)";
– 800 “Otras asignaciones presupuestarias”.
Los códigos de agrupación especificados se detallan por códigos para los elementos de gastos correspondientes.
Para referencia: Al determinar el código BP, uno debe guiarse por la sección "Tipos de gastos" de la cláusula 5. III "Clasificación de gastos presupuestarios", Apéndice 3 "Lista de tipos comunes de gastos (grupos, subgrupos, elementos de tipos de gastos)" Directrices para el uso de la clasificación presupuestaria.
A la hora de planificar los gastos, es necesario tener en cuenta las características previstas por las Directrices para la Aplicación de la Clasificación Presupuestaria, en cuanto a:
1) diferenciación de los pagos a particulares por la forma en que se realizan (en efectivo o en especie), así como por el tipo de destinatarios (corrientes o ex empleados(empleados), otras categorías de ciudadanos) entre elementos de tipos de gastos:
- 112 "Otros pagos al personal de las instituciones, con excepción del fondo de salarios", 122 "Otros pagos al personal de los organismos estatales (municipales), con excepción del fondo de salarios";
- 244 "Otras compras de bienes, obras y servicios para satisfacer necesidades estatales (municipales)";
- 300 " Seguridad Social y otros pagos a la población”;
2) diferenciación de pagos por despido de empleados entre los elementos de los tipos de gastos 111 "Fondo de salarios" y 112;
3) delimitación de gastos por el pago de primas de seguros por pagos a personas físicas en virtud de contratos laborales y de derecho civil;
4) atribución de gastos incurridos a expensas de primas de seguros;
5) Asignación de gastos para el pago de impuestos, tasas y otros pagos.
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Detalle de gastos por partidas, subpartidas de KOSGU realizado en la elaboración de cálculos - justificación de gastos para el plan FCD.
KOSGU es una agrupación de operaciones realizadas en el sector controlado por el gobierno dependiendo de su contenido económico. Los KOSGU relacionados con los gastos incluyen los siguientes códigos de agrupación de artículos:
- 210 "Remuneración del trabajo y devengos por pagos de remuneración";
- 220 "Pago por obras, servicios";
- 230 "Servicio de la deuda estatal (municipal)";
– 240 “Transferencias gratuitas a organizaciones”;
- 250 "Concesiones de transferencias a presupuestos";
- 260 "Seguridad social";
- 270 "Gastos de operaciones con activo";
- 290 "Otros gastos";
- 310 "Aumento del valor de los activos fijos";
– 320 “Incremento de costos activos intangibles»;
– 330 “Aumento del valor de los bienes no producidos”;
– 340 “Incremento de costos inventarios»;
- 530 “Aumento del valor de las acciones y otras formas de participación en el capital”.
Las partidas de agrupación de KOSGU se detallan por subpartidas para los correspondientes elementos de gastos.
Las características de la definición del código KOSGU están contenidas en la sec. V “Clasificación de operaciones del sector gobierno general” de los Lineamientos sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria.
Elaboración de cálculos (justificaciones)
Los cálculos (justificaciones) de gastos son parte integral del plan FCD. Las formas de cálculo recomendadas (justificaciones) están contenidas en los Requisitos No. 81n (Apéndice 2). Si es necesario, estos formularios pueden cambiarse (sujeto a la estructura, incluidas las filas y columnas de la tabla) y complementarse con otras columnas, filas, así como detalles e indicadores adicionales, en particular, códigos de indicadores para los clasificadores relevantes de datos técnicos. , información económica y social. Además, la institución tiene derecho a aplicar cálculos adicionales (justificaciones) de indicadores de acuerdo con tablas desarrolladas de forma independiente.
Como ya se mencionó anteriormente, en el plan FCD, los indicadores de gastos (pagos) de la institución se reflejan en el contexto de tipos de actividades (fuentes de financiamiento) y tipos de gastos, en cálculos (justificaciones) - en el contexto de tipos de actividades, códigos BP y KOSGU. Así, en la etapa de compilación de cálculos (justificaciones) de indicadores en términos de gastos totales que se relacionan simultáneamente con varios tipos de actividades (gastos por servicios públicos, servicios de comunicación, etc.), es necesario distribuir los costos entre las fuentes de apoyo financiero. Las modalidades de distribución de los gastos generales para estos fines deberán ser previstas y fijadas por un acto normativo interno de la institución.
Para referencia: Al comparar (vincular) códigos de tipos de gastos y KOSGU, es necesario guiarse por el Apéndice 5 "Tabla de correspondencia de tipos de gastos de la clasificación de gastos presupuestarios y artículos (subelementos) de la clasificación de operaciones del Sector de las Administraciones Públicas en Materia de Gastos Presupuestarios” de las Directrices sobre el procedimiento para la aplicación de la clasificación presupuestaria.
Los cálculos de los indicadores planificados para los gastos (pagos) se forman teniendo en cuenta las normas de mano de obra, material, recursos técnicos utilizados para proporcionar servicios (ejecución del trabajo) por parte de una institución (subdivisión).
El cálculo de los indicadores planificados de pagos de subsidios para la implementación de la asignación estatal (municipal) debe realizarse teniendo en cuenta los costos incurridos al justificar las asignaciones presupuestarias por parte de los principales administradores de fondos presupuestarios para formar un proyecto de ley (decisión) sobre el presupuesto para el próximo año fiscal y el período de planificación, así como teniendo en cuenta los requisitos establecidos por los actos legales regulatorios, incluidos GOST, SNiP, SanPiN, estándares, procedimientos y regulaciones (pasaportes) para la provisión de servicios estatales (municipales) .
– para pagos al personal y al público - código de agrupación BP 100 (el cálculo de tales pagos incluye salarios del personal, pagos de compensación, beneficios pagados del fondo de salarios; primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio, para el seguro de pensión obligatorio seguro Social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, para el seguro médico obligatorio);
– para la compra de bienes, obras, servicios - código de agrupación VR 240 (el cálculo de dichos gastos incluye gastos por servicios de comunicación, transporte, servicios públicos, alquiler, mantenimiento de la propiedad, pago de otras obras y servicios para satisfacer las necesidades de la institución (por ejemplo, seguros, incluido el seguro obligatorio de responsabilidad civil dueños Vehículo, exámenes médicos, servicios de información, servicios de asesoramiento, servicios periciales, imprentas, trabajos de investigación), contratos para la adquisición de activos no financieros);
– pagar impuestos y otros pagos al presupuesto - código de agrupación VR 850 (el cálculo (justificación) de los pagos de impuestos se lleva a cabo en función de los objetos de gravamen, los detalles de determinación de la base imponible, los beneficios fiscales, los motivos y el procedimiento para su aplicación, así como la tasa impositiva, el procedimiento y términos para pagar cada impuesto de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa. Se incluyen el cálculo de otros pagos (teniendo en cuenta las explicaciones dadas en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 10 de agosto de 2017 No. 02-05-11 / 52212):
multas (incluidas las administrativas), sanciones (incluido el pago atrasado de impuestos y tasas);
compensación económica en virtud del art. 236 del Código Laboral de la Federación de Rusia, pagado por los empleadores, en particular sobre la base de decisiones judiciales;
tarifa de impacto negativo medioambiente;
pagos en forma de participación, membresía y otras contribuciones (excepto contribuciones a organizaciones internacionales);
los pagos para reparar los perjuicios sufridos por los ciudadanos y las personas jurídicas como consecuencia de la enajenación de sus bienes;
pagos relacionados con el servicio de las instituciones autónomas de sus obligaciones de deuda;
enumeración organizaciones sindicales para el trabajo de cultura física y cultural de masas;
pago de primas de seguro al estado fondos extrapresupuestarios devengado sobre la retribución dineraria al trabajador, prevista en el art. 236 del Código Laboral de la Federación Rusa;
transferencia de fondos al presupuesto de actividades generadoras de ingresos;
compensación por los daños sufridos por ciudadanos y personas jurídicas como resultado de la enajenación de sus bienes (incluidos animales y productos de origen animal), incluso por decisión judicial;
gastos por pago de licencias, permisos de importación y exportación temporal de bienes, incluyendo armas.
Distribución de costes totales entre actividades
Al realizar varios tipos de actividades en una institución, se debe proporcionar una metodología para planificar y contabilizar los costos de la institución, incluidos los métodos para distribuir los costos generales y generales. Tal procedimiento puede ser establecido por el fundador o la institución de forma independiente en la contabilidad, con base en las especificidades sectoriales de las actividades de la institución.
Como regla general, al planificar los gastos, se aplican los métodos para asignar los gastos totales entre actividades previstos para fines contables. Al mismo tiempo, también es apropiado para contabilidad tributaria utilizar métodos similares, teniendo en cuenta las normas de la legislación fiscal.
De conformidad con el inciso 134 de la Instrucción N° 157n, para efectos contables, la distribución de los gastos generales y generales de la empresa se realiza de una de las siguientes formas:
en proporción a los costos de mano de obra directa, costos de materiales, otros costos directos;
en proporción al monto de los ingresos por la venta de productos (obras, servicios);
en proporción a otro indicador que caracterice los resultados de las actividades de la institución.
En la contabilidad fiscal de conformidad con el párrafo 1 del art. 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos que no pueden atribuirse directamente a los gastos de un tipo específico de actividad se distribuyen en proporción a la participación de los ingresos correspondientes en el volumen total de todos los ingresos del contribuyente. Dicho mecanismo también está permitido en términos de distribución de costos relacionados con actividades presupuestarias (en el marco de un subsidio) y actividades generadoras de ingresos (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 02.10.2017 No. 03-03 -05/64008, de fecha 27.06.2017 N° 03-03- 3/06/40354).
Como muestra la práctica, en las instituciones estatales (municipales), el método más común para distribuir los gastos totales es proporcional a los ingresos (es decir, la participación de los ingresos correspondientes en el volumen total de todos los ingresos). Como puede ver, se utiliza simultáneamente para fines de contabilidad y contabilidad fiscal.
Cabe señalar que una institución, al elegir un método para distribuir los costos entre las fuentes de apoyo financiero, debe tener en cuenta las características de actividad específicas de su industria. El método de asignación de costos comunes que se utiliza en algunas instituciones puede no ser adecuado para otras.
Como ejemplo, considere la aplicación del método de distribución de los gastos comerciales generales en proporción a los ingresos al planificar los gastos (pagos).
Ejemplo.
EN política contable institución autónoma, se estableció que los gastos generales y generales, que se relacionan simultáneamente con las actividades generadoras de ingresos y con las actividades en el marco del quehacer estatal, se distribuyen en proporción a los ingresos.
La institución tiene previsto recibir los siguientes ingresos en el próximo ejercicio (los datos son condicionales):
Para la distribución de los gastos generales (gastos generales y comerciales generales), la participación de los ingresos planificados para los tipos de actividades correspondientes (en porcentaje) se determina en proporción al monto de los ingresos de la siguiente manera:
1) la participación de los ingresos de los subsidios es del 39% ((35,000,000 / 90,000,000) rublos x 100%);
2) la participación de los ingresos de las actividades generadoras de ingresos es del 61% ((55,000,000 / 90,000,000) rublos x 100%).
Así, a la hora de calcular los costes totales no imputables a un determinado tipo de actividad, se distribuyen en la siguiente proporción:
– 39% se relacionan con actividades en el marco de la implementación de la tarea estatal;
- 61% - a actividades generadoras de ingresos.
Peculiaridades de reflejar indicadores sobre gastos (pagos) en el plan FCD
Como resultado, los datos reflejados en los cálculos (justificaciones) se resumen por tipos de actividades y tipos de gastos. Según los datos resumidos, los indicadores se reflejan en el plan FCD (los indicadores se pueden ajustar, redondear).
Al completar los indicadores de gastos (pagos) en el plan FCD, se deben tener en cuenta las siguientes características (la numeración de líneas se proporciona de acuerdo con la Orden No. 81n):
Los indicadores de saldos de fondos al principio y al final del año (en las líneas 500, 600 en las columnas 4 - 10) se reflejan sobre la base de los montos planificados de los saldos de fondos al comienzo y al final del año planificado (si estos los indicadores se planifican en la etapa de redacción del plan) o los saldos de fondos reales al realizar cambios en el plan aprobado después del final del año fiscal de informe;
en la línea 120 en la columna 10 se reflejan indicadores planificados sobre los ingresos de las subvenciones, cuya provisión del presupuesto correspondiente del sistema presupuestario de la Federación Rusa se lleva a cabo bajo los códigos 613 "Subvenciones en forma de subvención a instituciones presupuestarias" o 623 "Subvenciones en forma de subvención a instituciones autónomas" de los tipos de gastos presupuestarios, así como las subvenciones proporcionadas por personas físicas y jurídicas, en las que se incluyen organizaciones internacionales y gobiernos estatales;
en las líneas 210 - 250 en las columnas 5 - 10, los indicadores planificados se indican solo si el fundador decide planificar los pagos de los gastos relevantes por separado de acuerdo con las fuentes de su apoyo financiero;
los indicadores planificados para los costos de la compra de bienes, obras, servicios en la línea 260 columna 4 para el año fiscal correspondiente deben ser iguales a los indicadores de las columnas 4 - 6 en la línea 0001 de la tabla 2.1 "Indicadores de pagos por los costos de la compra de bienes, obras, servicios de la institución (subdivisión)" (en adelante - Cuadro 2.1).
Los indicadores de pagos por los costos de la compra de bienes, obras, servicios en el cuadro 2.1 se reflejan de la siguiente manera:
la línea 1001 refleja los montos de pago en el ejercicio fiscal correspondiente en virtud de contratos (acuerdos) celebrados antes del comienzo del próximo ejercicio financiero, mientras que las columnas 7 - 9 reflejan los montos de pago en virtud de contratos celebrados de conformidad con la Ley Federal No. 44-FZ , y columnas 10 - 12 - bajo contratos celebrados de conformidad con la Ley Federal No. 223-FZ;
en la línea 2001 - en el contexto del año de inicio de la contratación, los montos de los pagos previstos en el ejercicio financiero correspondiente en virtud de contratos (acuerdos), para cuya conclusión está previsto iniciar la contratación, mientras que las columnas 7 - 9 indican el montos de pagos planificados en virtud de contratos, para cuya conclusión en el año correspondiente de acuerdo con la Ley Federal No. 44-FZ está previsto colocar un aviso sobre la adquisición de bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales (municipales) o enviar un invitación a participar en la determinación del proveedor (contratista, artista) o el borrador del contrato, y las columnas 10 - 12 indican el monto de los pagos previstos en virtud de los contratos para cuya celebración, de conformidad con la Ley Federal No. 223-FZ, la contratación es llevado a cabo (se prevé iniciar la contratación) en la forma establecida por el reglamento de contratación de la institución (subdivisión).
Al completar la Tabla 2.1, se deben cumplir las siguientes relaciones de control:
Indicador |
Relación |
Indicador |
Línea 0001 en las columnas 4 - 12 |
Línea 1001 + línea 2001 según las columnas correspondientes |
|
Columna 4 en las líneas 0001, 1001, 2001 |
Columna 7 + columna 10 en las líneas correspondientes |
|
Columna 5 en las líneas 0001, 1001, 2001 |
Columna 8 + columna 11 en las líneas correspondientes |
|
Columna 6 en las líneas 0001, 1001, 2001 |
Columna 9 + columna 12 en las líneas correspondientes |
|
Línea 0001 en las columnas 7 - 9 (para instituciones presupuestarias) |
Línea 260 en las columnas 5 - 8 de la tabla 2 para el año correspondiente |
|
Línea 0001 en las columnas 7 - 9 (para instituciones autónomas) |
Línea 260 en la columna 7 de la tabla 2 para el año correspondiente |
|
Línea 0001 en las columnas 10 - 12 |
0 (esta relación debe cumplirse si todas las compras se realizan de conformidad con la Ley Federal N° 44-FZ) |
En conclusión, observamos que el plan FCD indica como referencia los montos de las obligaciones regulatorias públicas, los poderes para cumplir que en nombre de una autoridad estatal (organismo estatal), un organismo Gobierno local en la forma prescrita transferida a la institución, inversiones presupuestarias (en términos de los poderes del cliente estatal (municipal) transferidos de acuerdo con la RF BC) cuando el fundador de la institución toma una decisión apropiada sobre la base de un acto legal reglamentario (tabla 4). Esta tabla también indica información sobre los fondos a disposición temporal de la institución (basado en el volumen planificado de recibos de estos fondos). Además, la información detallada sobre los fondos recibidos en disposición temporal se refleja en el cuadro 3.
Por decisión del fundador, la parte tabular del plan puede reflejar otra información de acuerdo con la estructura (incluyendo líneas y columnas) y complementar (si es necesario) con otras líneas y columnas.
subsidios KOSGU salarios
El plan de actividades económicas y financieras de una institución presupuestaria (PFCD) es un documento que todos los organismos municipales y presupuestarios están obligados a elaborar. La forma correcta de formar un plan para la actividad financiera y económica se prescribe en la Orden del Ministerio de Finanzas. Federación Rusa No81н, aceptado para ejecución el 28 de julio de 2010.
La orden se modifica regularmente para cumplir con los estándares cambiantes, por lo que cada persona responsable de mantener y formar el PFCD de una institución presupuestaria debe tener todos actualizar informacion en este tema.
Qué es PFCD y quién debería participar en su compilación
Un plan de negocios es un documento que muestra información sobre todos los ingresos y gastos existentes de una empresa en particular. La formación de PFCD es relevante para un año financiero o un año financiero o período de planificación. De acuerdo con las Leyes Federales No. 7 y No. 174, la información contenida en el plan de actividad financiera y económica debe estar abierta a todos los ciudadanos interesados de Rusia. Por lo tanto, una oficina de representación de una organización presupuestaria o municipal está obligada a publicar información sobre actividades financieras y económicas en sus recursos oficiales de Internet.
Dado que el plan de actividades económico-financieras es una importante documentación informativa, existen una serie de requisitos para su preparación:
- La compilación de PFCD se lleva a cabo en la etapa de distribución de fondos presupuestarios para el próximo período de informe (año fiscal).
- Todos los fondos gastados y recibidos deben especificarse con dos decimales.
- El plan se elabora en rublos utilizando el método de efectivo.
- La forma y estructura de PFCD debe cumplir con los estándares establecidos por el gobierno de la Federación Rusa.
El plan de actividades financieras y económicas de las instituciones autónomas, así como de los organismos municipales que utilicen el programa de subsidios con cargo al presupuesto federal de acuerdo con el procedimiento que establezcan los gobiernos locales, deberá ser sometido a la verificación y aprobación de las autoridades superiores. Ninguna agencia puede ignorar esta etapa de la respuesta presupuestaria.
Plan de actividades económicas y financieras de una institución presupuestaria
Metas y objetivos
La formación de informes sobre las actividades financieras y económicas de las organizaciones presupuestarias y municipales persigue los siguientes objetivos:
- apoyo para la recepción de fondos en las cuentas de las organizaciones y su posterior distribución racional;
- organización de diversos eventos que aumentan la eficiencia del gasto, así como atraer nuevas fuentes de financiación;
- hacer cálculos y analizar las necesidades organizativas y económicas necesarias, y lograr un equilibrio entre los gastos y los ingresos de la empresa para evitar la escasez de fondos;
- prevención de retrasos en el pago de deudas sobre préstamos;
- gestión equilibrada de todas las fuentes de ingresos.
Un PFCD bien escrito ayudará a la organización a utilizar racionalmente los fondos asignados del presupuesto federal. Se deben tener en cuenta los posibles controles por parte de las autoridades reguladoras: las violaciones e inconsistencias en PFCD pueden tener graves consecuencias para todo el equipo de gestión.
Por lo tanto, el gobierno está tratando de combatir la corrupción tanto en todo el país como en regiones individuales.
PFCD y Contratación Pública
Para llevar a cabo sus actividades, cada empresa presupuestaria debe adquirir bienes y servicios de conformidad con la Ley Federal N° 44 vigente. Para que las actividades de la organización sean más abiertas y “transparentes” para los ciudadanos, todos los planes y cronogramas de adquisiciones deben ser de dominio público mediante su publicación en el sitio web oficial de la organización.
El plan de adquisiciones es consistente con el plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria. Los importes realizados por compras en ambos documentos deben ser equivalentes. De acuerdo a normativa vigente y normas, el plan de contratación pública deberá ser elaborado y refrendado dentro de los 10 días hábiles siguientes a la aprobación del plan de actividades económico-financieras de la PFC por el órgano superior constituyente. Este procedimiento cumple con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No552 del 5 de junio de 2015 para clientes federales y el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No1043 del 21 de noviembre de 2013 para organizaciones municipales y presupuestarias.
El plan de contratación pública elaborado sobre la base del plan de actividad financiera y económica debe contener una lista de todos los gastos previstos para la compra de bienes y servicios necesarios, el pedido de equipos de oficina y otros bienes pertenecientes al grupo de bienes técnicamente complejos.
Tras la aprobación de dicho plan en en formato electrónico debe ser subido al EIS.
Composición de PFCD
De acuerdo con la estructura del plan de actividad financiera y económica establecido por el Gobierno de la Federación Rusa, el documento debe incluir los siguientes componentes:
- parte del encabezado. Incluye información sobre la empresa, el período de tiempo para el que se realizan los informes, la moneda, el nombre del documento, la fecha de su formación y los detalles de pago de la organización.
- parte de contenido. Incluye todos los indicadores de las actividades financieras y económicas de la institución para el último período de información de acuerdo con el presupuesto asignado. El documento debe presentarse no solo como un texto, sino también estar respaldado por gráficos y tablas que muestren las actividades de una institución presupuestaria: el valor total de los bienes inmuebles de la organización, el saldo de ingresos y gastos, gastos en adquisiciones y otra información financiera .
- parte formal. Incluye información sobre todos los funcionarios responsables de la elaboración del PFCD y su implementación.
El plan de las actividades financieras y económicas de la empresa debe incluir información sobre los fondos asignados para la implementación de las tareas estatales y las inversiones de capital. La organización presupuestaria debe mantenerse competitiva con respecto a otras empresas no estatales (comerciales), debido al desglose de los gastos realizados por actividades de contratación en el marco de ley Federal No223.
Realización de cambios en el PFCD
Cualquier cambio en el plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria solo se puede realizar si la organización tiene gastos no planificados. Los nuevos datos no deben entrar en conflicto con los indicadores ingresados previamente en el PFC.
Los cambios en la columna “ingresos” se realizan en caso de pago por parte de terceros en concepto de indemnización por algún daño, así como pagos bajo seguro CASCO u OSAGO, si el vehículo propiedad de la institución se vio involucrado en un accidente. La corrección de los datos sobre gastos también es necesaria cuando las necesidades de una organización presupuestaria cambian después de la implementación de la tarea estatal.
El funcionario responsable de la elaboración del documento es responsable del cumplimiento del PFCD con las normas del Gobierno. Una parte del documento se basa en indicadores del último período de facturación y la otra es de carácter calculado. PFCD, compilado de acuerdo con todos los requisitos gubernamentales, puede convertirse en una garantía de la implementación de todos los objetivos.
El plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria es parte de la documentación local, que es formada y aprobada por organismos estatales y municipales. Utilizan este documento en sus actividades financieras y económicas para planificar los ingresos recibidos y los gastos incurridos.
Requisitos básicos y reglas para la elaboración de un plan FCD
De acuerdo con el apartado 3.3 del art. 32 de la Ley Federal "Sobre Organizaciones No Comerciales" del 12 de enero de 2996 No. 7-FZ establece que una institución presupuestaria debe desarrollar un Plan para actividades financieras y económicas, así como garantizar su apertura y accesibilidad mediante su publicación en el sitio web oficial en Internet. Además, esta norma determina que el Plan FCD debe cumplir con los requisitos establecidos por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa.
Las reglas básicas para la creación y aprobación del Plan FCD para instituciones presupuestarias están reguladas por Requisitos especiales para el Plan FCD, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 28 de julio de 2010 No. 81n. Además, el gobierno o institución municipal está obligada a tener en cuenta las especificidades sectoriales de sus actividades, y por tanto utilizar en este caso requisitos adicionales al Plan FCD, aprobado por los órganos de dirección sectoriales y departamentales (ministerios o servicios).
¡Importante! El fundador de una organización presupuestaria tiene derecho a formar un Plan FCD con la inclusión de información detallada o indicadores en él, así como a aprobar forma estándar documento. Tiene la facultad de fijar plazos según los cuales el plan debe ser aprobado para su uso en el año siguiente.
El procedimiento para compilar y usar el Plan FCD
El plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria es un documento local formado sobre:
- ejercicio económico (al aprobar el presupuesto de un año natural);
- ejercicio fiscal y periodo de planificación (al aprobar el presupuesto del año natural y periodo de planificación).
En la primera opción, se asume que el Plan FCD se desarrolla para cada año calendario específico, en la segunda opción, el plan previamente desarrollado se ajusta para el próximo período anual y es aprobado por una persona autorizada. En cuanto a la aprobación del Plan FCD, entonces, de acuerdo a los incisos. 21, 22 de los Requerimientos del 28 de julio de 2010 N° 81n:
- El plan FCD de una institución presupuestaria es aprobado por el fundador o su jefe, si este derecho lo otorga el fundador;
- El plan FCD de una institución autónoma es aprobado por su jefe sobre la base de la decisión del consejo de supervisión.
Es necesario un plan financiero y de actividad económica para que una institución presupuestaria o autónoma pueda gestionar subsidios para la ejecución de órdenes gubernamentales, fondos provenientes de la provisión de servicios pagados, así como otros recibos de fuentes permitidas por la legislación de la Federación Rusa.
Estructura del Plan FHD
De acuerdo con los Requisitos del Plan FCD de fecha 28 de julio de 2010 N° 81n, la información del documento debe estar agrupada y detallada para una visualización más clara y fácil percepción por parte de los usuarios. Al mismo tiempo, los dos grupos principales, ingresos y gastos, se detallan en varias direcciones, por ejemplo, los gastos se dividen en:
- renta de la propiedad;
- ingresos por la prestación de servicios pagados;
- ingresos por multas y retiro forzoso de cantidades;
- recibos gratuitos;
- subsidios;
- Otros ingresos.
En cuanto a los gastos, se pueden dividir en los siguientes subgrupos:
- remuneración y nómina de empleados;
- recibos de servicios públicos, servicios de transporte y comunicaciones;
- pago de renta;
- costos de mantenimiento de la propiedad;
- transferencias gratuitas;
- beneficios sociales a la población;
- adquisición de activos fijos o inventarios;
- otros gastos.
Los subgrupos de gastos se pueden presentar con más detalle, y la decisión sobre tal acción la toma el fundador de la organización presupuestaria. Además, la elaboración del Plan FCD debe estar correlacionada con las necesidades contables de la institución, por lo que, al momento de compilarlo, se debe prestar atención a la estructura del Informe sobre la implementación del Plan CCD.
El plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria puede elaborarse como un documento único para diferentes tipos de actividades, sin embargo, el fundador tiene derecho no solo a detallar cualquier indicador, sino también a elaborar varios planes para diferentes tipos de actividades. actividades.
Plan de actividad económica y financiera
El gasto de fondos en las instituciones presupuestarias se lleva a cabo sobre la base de plan de actividad economica y financiera , cual esencia economica representa una estimación. Los predecesores históricos del plan de negocios son las estimaciones de ingresos y gastos y la estimación presupuestaria. El plan es elaborado por la institución (subdivisión) en rublos con una precisión de dos decimales en la forma aprobada por el órgano que ejerce las funciones y poderes del fundador, e incluye las siguientes partes: encabezado, sustantivo y formato.
EN parte del texto plano especifica:
- objetivos de la institución;
- tipos de actividades de la institución relacionadas con sus actividades principales de conformidad con el estatuto de la institución;
- una lista de servicios relacionados, de conformidad con la carta, con las actividades principales de la institución, cuya prestación para personas físicas y jurídicas entidades legales llevado a cabo por una tarifa;
- el valor contable total de los bienes inmuebles estatales (municipales);
- el valor contable total de los bienes muebles estatales (municipales) a la fecha de elaboración del plan, incluido el valor contable de los bienes muebles de especial valor.
EN parte tabular planos son:
- indicadores condición financiera instituciones (datos sobre entidades no financieras y activos financieros, pasivos a la última fecha de reporte);
- indicadores previstos para los cobros y pagos de la institución.
Para formar los indicadores del plan de cobros y pagos, la institución elabora un plan en la etapa de elaboración del presupuesto para el próximo ejercicio (para el próximo ejercicio y período de planificación), basado en la información proporcionada por el fundador sobre los volúmenes previstos de las obligaciones de gasto:
- subsidios para el reembolso de los costos estándar asociados con la provisión por parte de la institución de acuerdo con la asignación estatal (municipal) de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo);
- subsidios proporcionados de conformidad con el proyecto de ley sobre el presupuesto para la implementación de objetivos relevantes (subsidio objetivo);
- inversiones presupuestarias;
- obligaciones públicas de individuos en forma monetaria, cuyas facultades para su ejecución se prevea transferir a la institución en la forma prescrita.
Los indicadores planificados para los pagos son formados por la institución en el contexto de los pagos:
- para salarios y acumulaciones para pagos de salarios;
- servicios de comunicación;
- servicios de transporte;
- utilidades Publicas;
- alquiler por el uso de la propiedad;
- servicios de mantenimiento de propiedades;
- otros servicios;
- transferencias gratuitas a entidades estatales y municipales;
- asignaciones para asistencia social población;
- adquisición de activos fijos;
- adquisición de activos intangibles;
- adquisición de inventarios;
- compra de valores;
- otros gastos;
- otros pagos no prohibidos por la legislación de la Federación Rusa.
Gastos de planificación de una institución presupuestaria.
En el subartículo Salario"Los gastos presupuestarios para salarios se planifican sobre la base de contratos. Al calcular la cantidad requerida de fondos para este artículo, por regla general, utilizan:
- dotación de personal, aprobado por una organización superior, que indica lista completa puestos, salarios, número de tarifas para cada puesto;
- datos sobre el tamaño de los coeficientes de distrito;
- un acto normativo que regula el monto de los salarios, asignaciones, bonos, asistencia material.
En el subítem "Otros pagos" se prevén los gastos de la institución por pagos adicionales y compensaciones.
La subpartida "Devengos por pagos de salarios" indica los costos de pago de primas de seguros, así como las primas de tarifas de seguros para el seguro obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
En el subítem "Servicios de comunicación" se prevén gastos para el pago de servicios de comunicación con el fin de atender las necesidades propias de la institución. El monto de los gastos se determina en base a los contratos celebrados.
En el subítem "Servicios de transporte" se prevén gastos por pago de servicios de transporte. La principal dirección de gasto, por regla general, es el pago de viajes para Viajes de negocios y cursos de formación avanzada. También se tienen en cuenta los gastos de viaje del personal militar y de las personas equiparadas a ellos, así como de los miembros de sus familias al lugar de vacaciones y de regreso.
La subpartida "Utilidades" muestra los gastos de la institución por el pago de contratos para la compra de utilidades con el fin de brindar servicios públicos y servicios municipales. Estos incluyen el pago de las necesidades de calefacción y tecnológicas, así como el suministro de agua caliente y el consumo de gas, incluido su transporte a través de las redes de distribución de gas y el pago de los servicios de suministro y comercialización, el consumo de electricidad para fines domésticos, industriales, técnicos, médicos, científicos, educativos, abastecimiento de agua, drenaje, alcantarillado. El cálculo de la necesidad de fondos presupuestarios para el pago de contratos de prestación de servicios públicos se basa en la siguiente información:
- sobre la demanda mensual promedio de recursos energéticos y agua en términos físicos;
- tarifas de los servicios públicos, incluido el pago del transporte de gas a las redes de distribución de gas y los servicios de suministro y comercialización.
Para las instituciones recién formadas, el costo de pagar las facturas de servicios públicos se calcula en el siguiente orden.
Gastos de la institución por pago de calefacción y necesidades tecnológicas determinado por la siguiente fórmula:
OOTN \u003d OP + TN,
donde OP - los costos de las instituciones para la calefacción de espacios; ТН - gastos de instituciones para calentar agua para necesidades domésticas (técnicas), sanitarias e higiénicas.
Costos de calefacción de espacios calculado según la fórmula
OP = Kubzd C Η F k 1,2,3R ,
donde Kubzd es la capacidad cúbica del edificio según la medida exterior (según pasaporte técnico); C - la parte del área ocupada por locales de oficinas en el área total del edificio; H - tasa estándar de consumo de combustible por 1 m3 del edificio durante todo el período de calefacción; Ф - coeficiente de conversión de combustible estándar en natural (calefacción autónoma) o coeficiente de conversión de combustible estándar en gigacalorías (calefacción centralizada); Para 1,2,3 - coeficiente de reducción de los recursos energéticos al consumo real; R - precio unitario de un cierto tipo de portador de energía utilizado.
La proporción del área ocupada por la institución del local en el área total del edificio se encuentra mediante la siguiente fórmula:
C = S ych /S zd
donde S ych - el área de los locales ocupados por la institución en el edificio; S zd - el área total del edificio.
Costos de calentamiento de agua para las necesidades sanitarias e higiénicas del hogar para habitaciones con calefacción centralizada se calcula mediante la fórmula
donde H es el estándar de consumo de agua caliente por unidad de indicador natural; K - el número anual promedio planificado de unidades del indicador natural; D - el número previsto de días de funcionamiento de la institución por año; Δ T - diferencia de temperatura media del agua calentada (45°С); R - tarifa de energía térmica.
Gastos por pago de consumo eléctrico determinado por la siguiente fórmula:
donde Et.n es el volumen de diseño de consumo de energía eléctrica para iluminación y necesidades tecnológicas sin tener en cuenta el volumen de consumo de energía eléctrica para levantamiento de agua; Ep.o - el volumen de diseño de consumo de energía eléctrica para equipos de producción (tecnológicos); Ppr - el número de diseño de unidades del indicador de producción; Ppl - el número anual promedio planificado de unidades indicadoras de producción; R - tarifa eléctrica.
Gastos por pagar los servicios de abastecimiento de agua para instituciones con suministro de agua, calculado por la fórmula
OV = norte k re Para 1,2,3R ,
donde H es el estándar para el consumo de agua fría por día por unidad de indicador natural; K - el número planificado de unidades del indicador de producción aplicado; D - el número de días de funcionamiento de la institución por año; R - tarifa de los servicios de abastecimiento de agua.
La subpartida "Renta por uso de inmueble" incluye los costos de pago de la renta de conformidad con los contratos celebrados para el arrendamiento (subarrendamiento) de la propiedad con el fin de prestar servicios estatales y municipales.
La subpartida “Servicios para el mantenimiento de la propiedad” planifica los gastos de la institución por pagar los contratos de prestación de servicios relacionados con el mantenimiento de los activos no financieros que se encuentran tanto en gestión operativa como arrendados.
Al momento de determinar el monto de los gastos bajo la subpartida "Otros servicios", se aplica lo siguiente:
- cálculo del pago por el alojamiento de los empleados en comisión de servicio;
- cálculo de pagos por responsabilidad civil de propietarios de vehículos;
- cálculo de gastos para la instalación de redes informáticas locales, servicios de información para instituciones;
- cálculo del coste medio anual de los servicios de seguridad privada.
La dirección principal de la planificación de gastos en el subelemento "Otros gastos" es el cálculo de gastos para el pago de impuestos, derechos, licencias, pagos varios y tasas a los presupuestos de todos los niveles, incluidos en los gastos de la institución. Entonces, al elaborar un borrador de estimación de ingresos y gastos, la cantidad de impuestos pagados por el anterior periodo gravable, así como todos los cambios que se hayan producido en la legislación fiscal. Este artículo refleja los costos de pago del impuesto predial, impuesto territorial.
El artículo "Aumento del valor de los activos fijos" refleja los gastos de la institución por el pago de los contratos de adquisición, así como los contratos de construcción, reconstrucción, reequipamiento técnico, ampliación y modernización de objetos relacionados con los activos fijos.
El artículo "Incremento en el costo de los inventarios" incluye el costo de adquisición de materias primas y materiales destinados a un solo uso en el curso de las actividades de la institución. Además, este rubro incluye costos por elementos utilizados en las actividades de la institución por un período superior a 12 meses, pero no relacionados con activos fijos. Estos son medicamentos, inventario suave, platos, alimentos, incluidas las raciones de alimentos para el personal militar y las personas equiparadas a ellos, combustibles y lubricantes, Materiales de construcción, materiales para el hogar, papelería.