Compania este angajată în furnizarea servicii de turismși aplică „simplificarea”. Ce document confirmă veniturile în registrul de venituri și cheltuieli - un ordin de plată sau un act privind prestarea de servicii? În opinia noastră, Ministerul Rusiei de Finanțe, în scrisoarea sa din 9 august 2006, Nr. a răspuns la această întrebare în detaliu insuficient.
Conceptul de document primar nu este definit
Articolul 346.24 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că „simplificatorii” păstrează evidența fiscală în registrul de venituri și cheltuieli. Această contabilitate nu este contabilitate, ceea ce este subliniat în paragraful 3 al articolului 4 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Și Ministerul Finanțelor al Rusiei, în Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 167n din 30 decembrie 2005, a indicat că o astfel de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se efectuează pe baza documentelor primare.
În ce documente acest caz în cauză? La urma urmei, legislația privind contabilitatea funcționează în mod formal cu un alt concept - „primar documente contabile„(Articolul 9 din Legea federală nr. 129-FZ).
Ambiguitatea termenului „documente primare” în legislația fiscală a fost subliniată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluția sa din 7 octombrie 2003 nr. 4243/03.
În această situație, contribuabilii au adesea o întrebare: la ce document primar trebuie să se facă referire la completarea coloanei 2 din carte?
Explicați operația
Într-o scrisoare din 9 august 2006 nr.03-11-04/2/159, oficialii au indicat clar că organizația care prestează servicii indică în coloana 2 a cărții detaliile ordinului de plată aferent decontărilor cu clientul, și nu actul de a presta servicii. Dar această explicație, în opinia noastră, nu este exhaustivă. La urma urmei, decodificarea scopului plății poate să nu fie suficientă pentru a califica banii primiți drept venit.
De exemplu, există situații în care există doar o legătură către detaliile acordului și ascunde o relație de împrumut sub sine. Chiar dacă contrapartea a indicat că a transferat bani pentru servicii, atunci depozitul, spre deosebire de avans, nu este supus impozitării unice.
Este depozitul care este recunoscut ca venit în baza unui act privind prestarea de servicii. Necesitatea identificării veniturilor ca parte a plății apare și în cazurile în care „simplificatorul” furnizează servicii intermediare cu participare la decontări (ca comisionar sau agent).
După cum puteți vedea, cerințele pentru ca documentul primar să fie înregistrat în carte nu sunt definite normativ. Importanță fundamentală are o dată de venit și pot exista mai multe documente care confirmă valoarea venitului, ca în cazul unei remunerații a unui agent de depozit sau comisionar.
Mai mult, responsabilitatea pentru umplere greșită nici o carte de venituri si cheltuieli. Și totuși, în coloana 2, trebuie să fie indicat un document principal corespunzător datei de recunoaștere a venitului. Iar în coloana 3 „Conținutul operațiunii”, dacă este necesar, puteți da un link către alte documente în descifrarea sau completarea celui primar.
Exemplu
Depozitul a fost primit la 19 februarie 2007 în conformitate cu ordinul de plată nr. 53. Iar actul privind prestarea serviciilor relevante nr. 35 este din 28 martie 2007, iar actul reflectă compensarea depozitului cu plata din client.
În această situație, în coloana 2 a cărții se va indica - „28.03.2007 Nr. 35”, iar în coloana 3 se poate explica: „Depozitul conform contractului nr. 11 din 16.02.2007, efectuat la data de 19.02.2007. .2007 conform ordinului de plata nr. 53, a fost creditat.”
Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale pentru întreprinzătorii individuali (denumită în continuare procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor) și forma aproximativă a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale pentru întreprinzătorii individuali (denumită în continuare ca carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor) sunt cuprinse în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 86n , Ministerul Fiscal al Federației Ruse nr. BG-3-04 / 430 din 13 august 2002
Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor nu se aplică veniturilor întreprinzătorilor individuali, pentru care se aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, prevăzut pentru întreprinderile mici, precum și veniturilor pentru care un singur impozit pe venit imputat și se plătesc un singur impozit agricol (clauza 3 Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor).
În același timp, dacă un antreprenor individual desfășoară numai activități antreprenoriale supuse UTII și, prin urmare, nu este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, impozit pe venitul personal, impozit pe proprietatea personală, atunci, în consecință, conform rezultatelor perioada fiscala pentru un singur impozit pe venitul imputat, un antreprenor individual este obligat să depună doar o declarație de impozit pentru un singur impozit pe venitul imputat.
În acest caz, obligația unui antreprenor individual de a ține evidența veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este absentă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 noiembrie 2006 nr. 03). -11-05 / 245).
Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor a fost elaborată în conformitate cu paragraful 2 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care întreprinzătorii individuali calculează baza de impozitare pentru rezultatele fiecărei perioade fiscale pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile și tranzacțiile comerciale în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Rusiei și Ministerul Fiscal al Rusiei.
Pentru calcularea bazei de impozitare, este necesar să se asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea contabilității pentru toate veniturile primite, cheltuielile efectuate și tranzacțiile comerciale în implementarea activitate antreprenorială.
Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor, precum și a tranzacțiilor comerciale se efectuează în Caietul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli și Operațiuni de Afaceri, conceput pentru a rezuma, sistematiza și acumula informațiile conținute în documentele contabile primare acceptate în contabilitate.
Datele contabile privind veniturile și cheltuielile și tranzacțiile comerciale sunt utilizate pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal plătit de întreprinzătorii individuali în baza capitolului 23 din partea a doua a Codului fiscal. Federația Rusă.
Dacă un antreprenor individual calculează și plătește impozit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci trebuie să țină Registrul veniturilor și cheltuielilor în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat sub forma Registrului de contabilitate a veniturilor și Cheltuieli ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat (denumită în continuare Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat), aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n " Cu privire la aprobarea formularelor Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, Registrului de contabilitate a veniturilor întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor și completarea procedurilor acestora”.
Conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat nu este certificat de autoritățile fiscale (Mesajul informativ al Ministerului de Finanțe al Federația Rusă din 29 decembrie 2012 „La Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n”) .
Dacă un antreprenor individual calculează și plătește impozit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci el este scutit de obligația de a plata impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn raport cu veniturile obţinute din activitatea de întreprinzător. Excepție face impozitul pe venitul persoanelor fizice, pe care trebuie să îl plătească pentru veniturile impozitate la cotele de impozitare prevăzute la alin. 2, 4 și 5 ale art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3, articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Amintim că în conformitate cu paragraful 2 al art. 5 din Legea nr. 129-FZ, USRIP conține informații despre codurile OKVED în legătură cu acele tipuri de activități pe care un antreprenor individual le-a indicat în timpul înregistrării sale. La înregistrarea ca antreprenor individual, contribuabilul indică în mod independent tipurile de activitate economică pe care intenționează să le desfășoare. Totodată, veniturile din activități care se încadrează în tipul de activitate specificat antreprenor individual la înregistrare, sunt recunoscute ca venituri primite din activități de întreprinzător, iar acestor venituri se aplică sistemul simplificat de impozitare.
Dacă un antreprenor individual desfășoară activități în afara sferei de aplicare a tipurilor de activități specificate de către întreprinzătorul individual în timpul înregistrării, atunci veniturile primite din aceste tipuri de activități sunt supuse impozitului pe venitul personal. Astfel de clarificări cu privire la impozitarea veniturilor primite de un antreprenor individual sub formă de dobândă sunt prevăzute în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 mai 2011 nr. 03-11-11 / 131. Dar, în opinia noastră, aceste precizări pot fi aplicate și în cazurile în care un antreprenor individual primește venituri din alte tipuri de activități, a căror implementare nu a prevăzut-o la înregistrarea sa.
Dacă un antreprenor individual calculează și plătește impozit în legătură cu aplicarea UAT, atunci completează Registrul veniturilor și cheltuielilor antreprenorilor persoane fizice care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (denumit în continuare Registrul veniturilor și cheltuielilor pentru UAT) în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 decembrie 2006 nr. 169n, ghidată de procedura de completare a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unic) (denumită în continuare procedura de completare a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru UAT), aprobată prin același Ordin.
Dacă un antreprenor individual calculează și plătește impozit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor de invenție, atunci trebuie să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor sub forma Registrului veniturilor antreprenorilor persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor, aprobată prin Ordinul Ministerul Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n „La aprobarea formularelor din Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și ale antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, Cartea de contabilitate a veniturilor întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor și Procedurile de completare a acestora.
Regulile de bază pentru contabilizarea tranzacțiilor comerciale sunt definite în Secțiunea II a procedurii de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.
Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale se realizează de către întreprinzătorii individuali prin înregistrarea în Caietul de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli a tranzacțiilor privind veniturile încasate și cheltuielile efectuate în momentul în care acestea sunt efectuate pe baza documentelor primare într-un mod pozițional.
Caietul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor reflectă statutul de proprietate al unui antreprenor individual, precum și rezultatele activității antreprenoriale pentru perioada fiscală.
În conformitate cu Secțiunea II, procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale se efectuează în moneda Federației Ruse - în ruble. Cartea de contabilitate este completată în limba rusă. Iar dacă actele primare sunt întocmite pe limbă străină sau alte limbi ale popoarelor Federației Ruse, acestea trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă.
Contabilitatea veniturilor încasate, a cheltuielilor efectuate și a tranzacțiilor comerciale este efectuată de un antreprenor individual într-o singură carte de venituri și cheltuieli separat pentru fiecare tip de activitate antreprenorială. Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se ține pe baza documentelor primare în mod pozițional și reflectă statutul de proprietate al unui om de afaceri, precum și rezultatele activității sale de întreprinzător pentru perioada fiscală. Se poate desfășura atât pe hârtie, cât și în în format electronic. Dar atunci când țin un registru în formă electronică, întreprinzătorii individuali sunt obligați să-l aducă pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.
Dar, până la urmă, se întâmplă adesea ca un antreprenor să efectueze anumite operațiuni specifice, a căror contabilitate în registrul standard este incomod sau să poată fi eliberat de obligațiile sale de contribuabil TVA. Apoi, în acest caz, de comun acord cu organul fiscal, acesta are dreptul să elaboreze o altă formă de registru, lăsând în el indicatorii necesari calculării bazei de impozitare și (sau) incluzând în el alți indicatori aferenti specificul activității sale.
Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor trebuie să fie numerotat, dantelat, iar pe ultima pagină întreprinzătorul individual indică numărul de pagini conținut în ea, care este certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale și sigilat înainte de a fi menținut. .
Corectarea erorilor din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor trebuie justificată și confirmată prin semnătura antreprenorului individual, indicând data corectării.
Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este destinată generalizării, sistematizării și acumulării informațiilor cuprinse în documentele contabile primare acceptate în contabilitate. Prin urmare, tranzacțiile comerciale legate de implementarea activităților antreprenoriale trebuie confirmate prin documente contabile primare.
Amintim că până la 1 ianuarie 2013, documentele contabile primare erau acceptate în contabilitate dacă erau întocmite în forma cuprinsă în albume. forme unificate primar documentatia contabila aprobat Comitetul de Stat al Federației Ruse privind statisticile în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse. Documentele, a căror formă nu era prevăzută în aceste albume, ar fi trebuit să conțină următoarele detalii obligatorii (clauza 9 din procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor):
1) denumirea documentului (formular);
2) data întocmirii documentului;
3) la eliberarea unui document în numele:
persoane juridice - denumirea organizației în numele căreia se întocmește documentul, TIN-ul acesteia;
întreprinzători individuali - nume, prenume, patronim, numărul și data eliberării actului de înregistrare de stat individual ca antreprenor individual, TIN;
persoane fizice - nume, prenume, patronim, numele și datele unui act de identitate, adresa locului de reședință, TIN, dacă există;
5) denumirile funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia (pentru persoane juridice);
6) semnături personale a acestor persoane și decriptarea acestora, inclusiv cazurile de creare a documentelor folosind tehnologia informatică.
În formele unificate ale documentelor primare, de exemplu, un act privind acceptarea și transferul articolelor de inventar pentru depozitare (formularul unificat nr. MX-1), un act privind discrepanța stabilită în cantitate și calitate la acceptare mărfuri importate(formularul nr. licitație-3) și alte documente primare, nu este prevăzut pentru aplicarea unor detalii precum TIN.
Iar paragraful 5 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă să înscrie TIN-ul în facturi. Nu uitați că o factură nu este un document contabil primar pentru a contabilitate. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, într-o scrisoare din 12 iulie 2005 nr. 03-04-11 / 154, a explicat că factura nu este un document pe baza căruia se ține contabilitatea și, în consecință, nu poate fi recunoscută ca un document contabil primar.
De la 1 ianuarie 2013 nu sunt obligatorii formularele documentelor contabile primare cuprinse în albumele formularelor unificate ale documentației contabile primare. În același timp, formele de documente utilizate ca documente contabile primare, stabilite de organismele autorizate în conformitate cu și pe baza altor legi federale, continuă să fie obligatorii pentru utilizare (de exemplu, documente de numerar).
În baza părții 1 a art. 7 și art. 9 din Legea nr. 402-FZ, conducatorul unei entitati economice stabileste si alcatuirea documentelor contabile primare folosite la documentarea faptelor. viata economica entitate economică și o listă a persoanelor care au dreptul de a semna documente contabile primare (Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ-10/2012 „Cu privire la intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din decembrie 6, 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).
Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor stabilește o serie de cerințe pentru un antreprenor individual nu numai pentru acceptarea documentelor externe în contabilitate, ci și pentru documentația întocmită de către întreprinzătorul individual însuși.
Documentele contabile primare (cu excepția Bon fiscal) trebuie să fie semnată de un antreprenor individual (clauza 10 din procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor).
Documentele contabile primare trebuie întocmite în momentul tranzacției comerciale și, dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea tranzacției.
Nu este permisă efectuarea de corecții la numerar și la documentele bancare. Iar alte documente contabile primare se pot face corecturi numai de comun acord cu persoanele care au întocmit și semnat aceste documente, care trebuie confirmate prin semnăturile acelorași persoane, cu indicarea datei în care s-au efectuat corecturile.
De la 1 ianuarie 2013, în conformitate cu art. 9 din Legea nr. 402-FZ stabilește că fiecare fapt al vieții economice este supus înregistrării printr-un document contabil primar.
Pe baza acestui fapt, și ținând cont și de Partea 2 a art. 1 din Legea nr. 402-FZ, documentele care documentează fapte ale vieții economice care nu au avut loc, inclusiv cele care stau la baza tranzacțiilor imaginare și false, nu ar trebui acceptate pentru contabilitate (Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ-10) / 2012 „La intrarea în vigoare de la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate“.
Partea 2 a art. 9 din Legea nr. 402-FZ prevede că detaliile obligatorii ale documentului contabil primar sunt:
1) denumirea documentului;
2) data întocmirii documentului;
3) denumirea entității economice care a întocmit documentul;
5) valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului vieții economice, cu indicarea unităților de măsură;
6) titlul funcției persoanei (persoanelor) care a efectuat (finalizat) tranzacția, operațiunea și responsabil (responsabil) pentru corectitudinea executării acesteia, sau titlul funcției persoanei (persoanelor) responsabile (responsabilului) pentru corectitudinea inregistrarii evenimentului;
7) semnăturile persoanelor specificate la paragraful de mai sus, cu indicarea prenumele și parafa acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.
Legislația Federației Ruse privind contabilitatea nu stabilește nicio restricție privind includerea în documentele contabile primare a unor detalii obligatorii. Includerea detaliilor suplimentare la cele obligatorii în documentul contabil primar se realizează de către organizație dacă este necesar (datorită naturii faptului de viață economică întocmit de acest document, cerințelor actelor juridice de reglementare, nevoilor de management, tehnologiei). pentru prelucrarea informațiilor contabile etc.) (Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ-10 /2012 „La intrarea în vigoare de la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „ Despre contabilitate").
Documentul contabil primar trebuie întocmit în momentul realizării vieții economice, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acestuia.
Formularele documentelor contabile primare se aprobă de către conducătorul entității economice la propunerea funcționarului căruia i se încredințează contabilitatea. Formularele documentelor contabile primare pentru organizațiile din sectorul public sunt stabilite în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.
Pentru contabilitate se pot folosi formulare de documente contabile primare si registre contabile elaborate de o entitate economica independent, prevazute de organele adoptate. reglementare de stat recomandări contabile în domeniul contabilității, precum și alte forme recomandate (de exemplu, formulare ale documentelor contabile primare conținute în albume de forme unificate ale documentației contabile primare, forma unei cărți (jurnal) de fapte contabile activitate economică, forme simplificate de evidență a proprietății, prevăzute de Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n „Cu privire la recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici” (Informații ale Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. . PZ-10 / 2012 „La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”).
În cazul în care legislația Federației Ruse sau contractul prevede prezentarea documentului contabil primar către o altă persoană sau către un organism de stat pentru pe suport de carton, o entitate economică este obligată, la cererea altei persoane sau a unui organ de stat, pe cheltuiala sa, să realizeze copii pe hârtie ale unui document contabil primar întocmit sub forma unui document electronic.
În documentul contabil primar sunt permise corecții, dacă nu se specifică altfel. legi federale sau acte normative ale organelor de reglementare a contabilității de stat. Corecția din documentul contabil primar trebuie să conțină data corectării, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit documentul în care s-a făcut rectificarea, indicându-se prenumele și parafa sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, documentele contabile primare, inclusiv sub forma unui document electronic, sunt retrase, copiile documentelor retrase realizate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse sunt incluse în documente contabile.
De asemenea, de la 1 ianuarie 2013, în conformitate cu alin.5 al art. 9 din Legea nr.402-FZ, documentul contabil primar poate fi intocmit sub forma unui document electronic semnat. semnatura electronica.
În conformitate cu partea 2 a Legii federale din 6 aprilie 2011 nr. 63-FZ „Cu privire la semnătura electronică” (în continuare - Legea nr. 63-FZ), informații în formă electronică semnate cu o semnătură electronică simplă sau o semnătură electronică necalificată este recunoscut ca document electronic, echivalent cu un document pe hârtie, semnat cu o semnătură de mână, în cazurile stabilite de legile federale, actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu acestea sau un acord între participanții la interacțiunea electronică. de reglementare acte juridiceși acordurile dintre participanții la interacțiunea electronică care stabilesc cazuri de recunoaștere a documentelor electronice semnate cu o semnătură electronică necalificată ca echivalente cu documentele pe hârtie semnate cu o semnătură de mână ar trebui să prevadă procedura de verificare a semnăturii electronice. Actele juridice de reglementare și acordurile dintre participanții la interacțiunea electronică care stabilesc cazuri de recunoaștere a documentelor electronice semnate cu semnătură electronică simplă ca echivalent cu documentele pe hârtie semnate cu semnătură olografă trebuie să respecte cerințele art. 9 din Legea nr.63-FZ.
Un document electronic semnat cu o semnătură electronică îmbunătățită este recunoscut ca echivalent cu un document pe hârtie semnat cu o semnătură de mână și ștampilat (Partea 3, Articolul 6 din Legea nr. 63-FZ).
În plus, așa cum a indicat Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 25 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 2/139, cazurile în care informațiile în formă electronică semnate printr-o semnătură electronică necalificată sunt recunoscute ca un document electronic echivalent cu un document pe hârtie, semnătură scrisă de mână, Codul fiscal RF nu este definit.
În scopuri contabilitate fiscală un document executat în formă electronică și semnat cu o semnătură electronică necalificată, în opinia Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, nu poate fi un document echivalent cu un document pe hârtie semnat cu o semnătură de mână.
3.10.3. Documentația operațiunilor de contabilizare a veniturilor din activități obișnuite
Veniturile din activitățile obișnuite ale Societății sunt reflectate în contabilitate pe baza următoarelor documente contabile primare (a se vedea Tabelul 18):
Masa18
contract de executare a muncii, act de acceptare și transfer al produselor proiectului, act de acceptare a lucrărilor efectuate | Recunoașterea costului muncii acceptat de client |
Contract pentru furnizarea de servicii de agenție (comision), raport al unui agent (comisionar) | Recunoașterea veniturilor din prestarea de servicii |
Contract de prestare a muncii, prestare de servicii, act de munca efectuata, servicii prestate | Recunoașterea veniturilor din munca prestată, serviciile prestate |
Acord, scrisoare de trăsură TORG-12 | Recunoașterea veniturilor din vânzarea de produse, mărfuri |
Factura emisa | Calculul TVA pe valoarea veniturilor |
3.10.4. Procedura de reflectare a informațiilor privind veniturile din activități obișnuite și efectuarea muncii în situațiile financiare
Veniturile din activități obișnuite sunt recunoscute în contul de profit și pierdere la rândul 010 „Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (mai puțin taxa pe valoarea adăugată, accize și plăți obligatorii similare)”.
În ceea ce privește încasările primite de Companie ca urmare a îndeplinirii acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plată) în fonduri nemonetare, următoarele informații sunt supuse dezvăluirii:
a) numărul total de organizații cu care se derulează aceste contracte, indicându-se organizațiile care generează cea mai mare parte a acestor venituri;
b) cota din veniturile primite în temeiul acordurilor specificate cu organizațiile afiliate;
c) o metodă de determinare a costului produselor (bunurilor) transferate de Companie.
3.11. Procedura contabila pentru alte venituri
Contabilitatea altor venituri este ținută de Companie în conformitate cu Regulamentul contabil „Venitul organizației” RAS 9/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999 nr. 32n.
3.11.1. Obiect contabil
Venituri din perioada curentă care nu au legătură cu implementarea specii comune activitatile reprezinta alte venituri ale Societatii.
Alte venituri ale companiei includ:
venituri aferente participării la capitaluri autorizate alte organizații (inclusiv dobânzi și alte venituri din titluri de valoare);
veniturile din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active (cu excepția valutei);
venituri din vânzarea de valută;
profitul primit de Societate ca urmare a activităților comune;
diferențe de schimb pozitive;
profit din anii precedenți, dezvăluit în anul de raportare - aceste venituri sunt contabilizate separat pentru profitul recunoscut în scopul impozitării impozitului pe profit și profitul nerecunoscut în scopuri fiscale;
dobânzile primite la creditele de mărfuri și împrumuturile emise de Societate, precum și dobânzile la depozite și pentru utilizarea fondurilor bancare în contul Societății;
valoarea reevaluării activelor;
sumele amenzilor, penalităților, confiscării și alte tipuri de sancțiuni pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri recunoscute de Companie sau acordate de instanță;
încasări în compensare pentru pierderile cauzate Societății;
sumele conturilor de plătit și datorii ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat;
activele primite gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație;
surplusul identificat în timpul inventarierii;
costul materialelor obținute în timpul dezmembrării, dezmembrării, lichidării mijloacelor fixe;
alte venituri aferente perioadei curente, care nu au legătură cu activitățile obișnuite ale Societății.
Alte venituri din Societate sunt, de asemenea, venituri rezultate ca urmare a unor circumstanțe de urgență ale activității economice (dezastre naturale, incendii, accident, naționalizare etc.): compensație de asigurare, costul activelor materiale rămase din anularea activelor nepotrivite pentru restaurare și utilizare ulterioară etc.
În sensul acestui politica contabilaîncasările de la alte persoane juridice și persoane fizice nu sunt recunoscute ca venituri ale Societății:
ca gaj, dacă acordul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;
în rambursarea unui împrumut, un împrumut acordat unui împrumutat.
sumele taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxei pe vânzări, taxelor de export și alte plăți obligatorii similare;
în baza acordurilor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitetului, principalului etc.;
în ordinea plății în avans pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;
avansuri în cont de plată pentru produse, bunuri, lucrări, servicii;
Veniturile neincluse în listă, dar care apar în cursul activităților de afaceri ale Societății, sunt clasificate în conformitate cu PBU 9/99 „Venituri ale organizației”.
3.11.2. Recunoașterea altor venituri
Alte venituri sunt recunoscute în contabilitate ținând cont de următoarele caracteristici.
Amenzile, penalitățile, pierderile pentru încălcarea condițiilor contractuale, precum și compensațiile pentru pierderile cauzate organizației sunt acceptate în contabilitate în sume acordate de instanță sau recunoscute de debitor.
Activele primite gratuit sunt acceptate în contabilitate la valoarea de piață. Valoarea de piață a activelor primite cu titlu gratuit este determinată de Societate pe baza prețurilor valabile la data acceptării acestora în contabilitate pentru acest tip de active sau pentru unul similar. Datele privind prețurile în vigoare la data acceptării în contabilitate trebuie documentate sau confirmate printr-o examinare.
Conturile de plătit și datoria de depozit, pentru care termenul de prescripție a expirat, sunt incluse în alte venituri în suma în care datoria a fost reflectată în evidențele contabile ale Societății.
Alte chitanțe sunt acceptate în contabilitate în sume reale.
Alte venituri vor fi creditate în contul de profit și pierdere al Societății, cu excepția cazurilor în care regulile contabile stabilesc o procedură diferită.
Contabilitatea altor venituri se tine in contul 91.01 "Alte venituri" pe fel de alte venituri.
3.11.3. Reducerea altor venituri în rezultatul financiar
Radierea celorlalte venituri ale Societății la rezultatul financiar se efectuează în conformitate cu procedura stabilită prin clauza 3.13.2 din prezenta Politică Contabilă.
3.11.4. Documentația operațiunilor de contabilizare a altor venituri
Reflectarea în contabilitatea Societății a altor venituri se face pe baza documentelor contabile primare întocmite în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse în materie de contabilitate.
Documentele contabile primare care confirmă alte venituri se întocmesc după formularele corespunzătoare contabilizării veniturilor Societății din activități obișnuite, contabilizarea tranzacțiilor cu mijloace fixe, stocuri, investiții financiare, alte active și pasive ale Societății.
3.11.5. Procedura de reflectare a informațiilor despre alte venituri în situațiile financiare
În contul de profit și pierdere, alte venituri ale Societății sunt reflectate în următoarele rânduri:
rândul 060 „Dobânzi de încasat” - indicatorul reflectă suma dobânzii datorate Societății la împrumuturile și creditele emise;
rândul 080 „Venituri din participarea la alte organizații” - indicatorul reflectă suma veniturilor primite din participarea la capitalul autorizat al altor organizații;
rândul 090 „Alte venituri” - indicatorul reflectă suma tuturor celorlalte venituri, cu excepția veniturilor indicate la rândurile 060, 080.
Alte venituri sunt prezentate în contul de profit și pierdere (a se vedea formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” din Anexa nr. 3) separat de suma cheltuielilor aferente acestor venituri.
3.12. Procedura de contabilizare a veniturilor amânate
Contabilitatea veniturilor amânate este ținută de Companie în conformitate cu Reglementările privind contabilitatea și situațiile financiare, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 29 iulie 1998 Nr. 34n.
3.12.1. Obiect contabil
Venitul amânat este venitul primit în perioada de raportare, dar aferent perioadelor de raportare viitoare. Aceste venituri sunt reflectate în contabilitate și raportare ca venituri amânate.
Venitul amânat include:
valoarea activului (altul decât Bani) primit gratuit;
valoarea activelor dobândite în detrimentul finanțării vizate;
valoarea excesului din prețul de plasare a obligațiunilor (facturilor) față de valoarea nominală a acestora;
sumele deficitelor pentru anii anteriori identificate în anul de raportare, recunoscute de persoanele vinovate sau acordate în vederea recuperării din acestea de către autoritățile judiciare;
alte venituri primite (cumulate) în perioada de raportare, dar aferente perioadelor de raportare viitoare.
Atunci când se acceptă venituri amânate pentru contabilitate, se stabilește o perioadă pentru anularea acestora. Perioada de anulare este stabilită de Companie pe baza documentelor relevante (contracte, expertize etc.).
3.12.2. Recunoașterea veniturilor amânate
Venitul amânat este reflectat în contabilitate în contul 98 „Venituri amânate”.
La momentul recunoașterii veniturilor amânate, conturile corespunzătoare de contabilitate a activelor, decontărilor, finanțării țintă sunt debitate pentru valoarea acestora și se creditează contul 98 „Venituri amânate”.
Contabilitatea veniturilor amânate se efectuează pe tipuri de venit în următoarele subconturi:
98,01 „Venituri amânate”;
98.02 „Chitanțe necompensate”;
98,03 „Lipsuri pentru anii trecuți”;
98.04 "Diferenta de sume (intre suma de recuperat de la vinovati si valoarea contabila a bunului lipsa)".
Contabilitatea analitică la contul 98 „Venituri amânate” se efectuează:
pe subcontul 01 - pentru fiecare tip de venit;
pe subcontul 02 - pentru fiecare primire gratuită de valori;
pe subcontul 03 - pentru fiecare tip de deficit;
pe subcontul 04 - pe tipuri de valori lipsă.
3.12.3. Anularea veniturilor amânate la veniturile perioadei curente
Venitul amânat este inclus în veniturile perioadei curente în următoarea ordine.
Când primiți proprietatea gratuit valoarea de piata a activelor primite de Societate se reflecta in creditul contului 98 "Venituri amanate" in corespondenta cu conturile 07 "Echipamente de instalat", 08 "Investitii in active imobilizate", 10 "Materiale" si alte conturi de proprietate.
Finanțare direcționată, directionate de Societate pentru achizitia de active imobilizate (achizitia de stocuri, finantarea cheltuielilor curente), se reflecta in contul 98 "Venituri inregistrate" in corespondenta cu contul 86 "Tinta de finantare" la punerea in functiune a obiectelor. active imobilizateîn exploatare (la momentul înregistrării stocurilor, calculului salariilor și a altor cheltuieli de natură similară).
Sumele înregistrate la contul 98 „Venituri amânate” sub forma valorii proprietății primite cu titlu gratuit, precum și dobândite prin finanțare țintită, se strâng la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”:
pe măsură ce se acumulează amortizarea - pentru activele imobilizate primite cu titlu gratuit, construite (dobândite) în detrimentul finanțării vizate;
ca anulat în conturile de contabilitate cost - pentru alte active materiale (lucrări, servicii) primite sau achiziționate (efectuate, prestate) gratuit pe cheltuiala finanțării vizate;
pe măsură ce se utilizează fondurile de finanţare ţintă – în funcţie de fondurile primite sub formă de finanţare ţintă.
Venituri amânate sub forma unei diferențe pozitive între prețul de plasare al obligațiunilor (facturilor) peste valoarea lor nominală este supusă reflecției asupra creditului contului 98 „Cheltuieli perioade viitoare”. Suma veniturilor este anulată uniform în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de circulație a valorilor mobiliare.
Neajunsuri în anii anteriori sunt luate în considerare în următoarea ordine. Pe creditul contului 98.03 „Deficiențe pe anii trecuți” se reflectă sumele lipsurilor identificate în anul de raportare pentru anii trecuți, recunoscute de vinovați sau acordate pentru recuperarea de la acestea de către autoritățile judiciare, în corespondență cu contul 94 „Deficiențe din pierderea și deteriorarea obiectelor de valoare”. Totodată, pentru aceste sume se creditează contul 94 „Lipsuri din pierdere și deteriorare a valorilor” și se debitează contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Pe măsură ce datoria pentru lipsuri este rambursată, sumele se debitează din contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” la debitul de numerar și alte conturi de proprietate. Totodată, datoria plătită se reflectă în debitul contului 98.03 „Lipsuri pentru anii anteriori” și creditul contului 91.01 „Alte venituri”.
Diferențele dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă se reflectă în creditul contului 98.04 „Diferența de sume (între suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă a bunului lipsă)” .
3.12.4. Documentația tranzacțiilor pentru contabilizarea veniturilor amânate
Reflectarea în contabilitatea Societății a veniturilor amânate se face pe baza documentelor contabile primare întocmite în conformitate cu cerințele legislației privind contabilitatea din Federația Rusă (a se vedea Tabelul 19):
Masa19
Numele documentului principal | Aplicarea documentului primar |
Acte de recepție și transfer de mijloace fixe, echipamente, materiale | Să se reflecte în contabilitatea veniturilor amânate legate de primirea gratuită a proprietății |
Ordin de plată pentru creditarea fondurilor țintă | Pentru a reflecta veniturile amânate asociate cu primirea finanțării vizate |
amortizare ( document electronic), cerință-factură | Pentru a anula alte venituri depreciere (valoare) primite gratuit |
Prospect | Pentru a contabiliza veniturile amânate |
Documente care confirmă identificarea lipsurilor pentru anii anteriori | A se reflecta în contabilitatea veniturilor amânate pentru deficitele identificate |
ordin de plata, chitanta mandat de numerar, act de acceptare și transfer de proprietate | Să includă în componența altor venituri datoria plătită de vinovații pentru lipsuri |
3.12.5. Procedura de reflectare a informațiilor privind veniturile amânate în situațiile financiare
Venitul amânat este reflectat în bilanț (vezi Formularul nr. 1 „Bilanțul contabil” din Anexa nr. 2) la rândul 640 „Venituri amânate”.
3.13. Procedura de formare a rezultatului financiar
Calculul rezultatului financiar al activităților Societății se bazează pe principiul securității temporale a faptelor de activitate economică, conform căruia faptele de activitate economică se referă la perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul real al activității economice. primirea sau plata fondurilor.
În funcție de natura și condițiile de primire, domenii de activitate, rezultatul financiar al activităților Societății constă în rezultatul financiar:
a) din activități obișnuite (profit sau pierdere din vânzarea de produse, lucrări, servicii);
b) din alte venituri si cheltuieli.
Rezultatul financiar din activități obișnuite este definit ca diferența dintre veniturile din vânzarea muncii prestate, servicii prestate (produse fabricate, bunuri achiziționate) la prețuri curente, excluzând TVA și alte deduceri, prevazute de lege Federația Rusă și costul rezultatelor vândute ale muncii, serviciilor (produse, bunuri).
Costul rezultatelor vândute ale lucrărilor, serviciilor, produselor și bunurilor se formează pe baza cheltuielilor pentru activități obișnuite recunoscute în anul de raportare. Cheltuielile comerciale și administrative nu sunt incluse în costul lucrărilor, serviciilor, produselor și bunurilor vândute și sunt reflectate în situațiile financiare separat.
Prin rezultatul financiar din alte venituri și cheltuieli se înțelege rezultatul tuturor operațiunilor Societății, altele decât operațiunile pentru activități obișnuite.
Rezultatul financiar al Societății este reflectat în contul de profit și pierdere cu subdiviziunea:
privind veniturile și cheltuielile aferente desfășurării activităților obișnuite;
cheltuieli de afaceri;
cheltuieli de gestiune;
alte venituri si cheltuieli.
3.13.1. Procedura de contabilizare a rezultatului financiar pentru activități obișnuite
Lunar, încasările din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse și bunuri se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Concomitent cu recunoașterea veniturilor la creditul contului 90 „Vânzări”, debitul acestui cont (subcontul „Costul vânzărilor”) reflectă costurile debitate din conturile 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale”, 44. „Cheltuieli de vânzări”. Procedura de distribuire și anulare a acestor cheltuieli este stabilită printr-o subsecțiune a prezentei Politici Contabile.
Totodată, formarea costului vânzărilor și a veniturilor pe subconturile contului 90 „Vânzări” se realizează în contextul fiecărui contract de executare a lucrărilor și tip de nomenclatură.
Debitul subcontului 90.03 „TVA” reflectă taxa pe valoarea adăugată acumulată la momentul expedierii produselor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) în corespondență cu subcontul 68.02 „TVA”.
Înregistrările pe subconturile contului 90 „Vânzări” se fac cumulativ în cursul anului de raportare.
Lunar, prin compararea cifrei de afaceri creditare la contul 90.01 „Venituri” și a cifrei de afaceri totale debitoare pe conturile 90.02 „Costul vânzărilor”, 90.03 „TVA”, 90.08 „Cheltuieli administrative”, rezultatul financiar (profit, pierdere) din se determină vânzările pentru luna de raportare, care se reflectă în contul 90.09 „Profit/pierdere din vânzări”.
Rezultatul financiar din desfasurarea activitatilor obisnuite se debiteaza din contul 90.09 "Profit/pierdere din vanzari" in contul 99 "Profit si pierdere".
La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția 90.09 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin intrări interne la subcontul 90.09 „Profit/pierdere din vânzări”. Suma profitului (pierderii) formată în contabilitatea exercițiului este transferată în contul 99 „Profit și pierdere”.
3.13.2. Procedura de contabilizare a rezultatelor financiare în cadrul contractelor de construcție
În contabilitatea Societății, rezultatul financiar din contracte de construcție se formează separat pentru fiecare contract.
La formarea rezultatului financiar în contabilitate, toate cheltuielile suportate efectiv în baza contractului de construcție (directe, indirecte și altele) la sfârșitul perioadei de raportare sunt debitate integral din contul 20 „Producție principală” la debitul subcontului 90.02 „Costul vânzărilor”. ”. Soldul contului 20 „Producție principală” din contracte de construcție la data de raportare este egal cu zero.
Cheltuielile din contractele de construcție sunt incluse în debitul subcontului 90.02 „Costul vânzărilor” pentru obiectele contabile (contract de muncă) și tipurile de nomenclatură corespunzătoare.
Caracteristici ale formării datelor contabile fiscale pe conturile contabile
Atunci când generează date privind veniturile și cheltuielile în scopul impozitării pe venit, Societatea formează soldul lucrărilor în curs în contabilitatea fiscală. Lucrările în curs sunt evaluate la costurile aferente costurilor directe ale contractelor de construcție. Datele despre lucrările în curs sunt generate separat pentru fiecare contract.
În contabilitatea fiscală, costurile directe în ceea ce privește munca acceptată de client sunt incluse în costul vânzărilor (cheltuielilor) din perioada de raportare. Costurile directe aferente lucrărilor neacceptate de client formează costul lucrărilor în derulare conform contractelor de construcție la data raportării.
Cheltuielile indirecte și alte cheltuieli din contractele de construcție sunt luate în considerare în contabilitatea fiscală ca cheltuieli integrale, lucrările în curs de desfășurare nu sunt formate.
În contabilitatea fiscală, veniturile și cheltuielile din contractele de construcție sunt repartizate de către Societate, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor de producție cu ciclu tehnologic lung proporțional cu volumul de muncă acceptat de client.
În același timp, veniturile din contractele de construcție sunt evaluate de Companie și recunoscute în contabilitatea fiscală pe baza unui Act de muncă prestată (servicii prestate) semnat de client în modul prescris sau a unui act de acceptare a lucrărilor efectuate în formularul nr. KS-2, Certificat de cost al lucrărilor efectuate și costurile în formularul nr. KS-3.
Înainte de semnarea documentelor primare specificate pentru lucrările de pregătire parțială și lucrările finalizate, dar neacceptate de client prin contracte de construcție, lucrările în curs sunt recunoscute în contabilitatea fiscală.
Evaluarea volumelor efectuate și a costului lucrărilor, atât acceptate, cât și neacceptate de către client, se realizează de către diviziile de producție și economice ale Societății pe baza datelor privind volumul de muncă efectuat.
Datorita diferentei de formare a veniturilor si cheltuielilor in contabilitate si contabilitate fiscala, Societatea introduce urmatoarea procedura contabila.
Contul 20 „Producție principală” utilizează două subconturi:
20.01 „Producție primară” - să contabilizeze toate cheltuielile suportate efectiv în perioada de raportare în cadrul contractelor de construcție;
20.01.P „Producție principală; tehnic" - un subcont tehnic pentru reflectarea WIP în scopuri contabile fiscale.
Subcontul 90.01 „Venit” folosește trei subconturi:
90.01.1 „Venituri care nu fac obiectul UTII” - să contabilizeze decontările cu Clienții pentru munca acceptată (pe baza actelor de muncă efectuate, KS-2, KS-3);
90.01.2 „Venituri supuse UTII” - să contabilizeze veniturile pe tipul de activitate supus UTII;
90.01.P „Venituri estimate din contracte de construcție” - pentru a contabiliza venitul estimat din contracte de construcție, recunoscut prin metoda „când este gata”.
Subcontul 90.02 „Costul vânzărilor” utilizează trei subconturi:
90.02.1 „Costul vânzărilor nesupus UTII” - să contabilizeze costul contractelor de construcție;
90.02.2 „Costul vânzărilor supuse UTII” - să contabilizeze costul activităților supuse UTII;
90.02.P „Costul vânzărilor; tehnic" - un subcont tehnic pentru ajustarea costului contractelor de construcție la anularea WIP în scopuri contabile fiscale.
La sfârșitul perioadei de raportare, costurile pentru fiecare contract ordine de construcție sunt incluse în costul vânzărilor în contabilitatea Societății prin următoarele înregistrări:
document primar |
|||
Cheltuieli acceptate parțial de client | Document electronic - inchiderea lunii |
||
Pentru a genera informații despre costul unui contract de construcție folosind metoda „de îndată ce este gata”, în ceea ce privește lucrările neacceptate de client la sfârșitul perioadei de raportare, se face o înregistrare tehnică pentru valoarea WIP. reflectate în contabilitatea fiscală | |||
IT acumulat, corespunzător WIP în contabilitatea fiscală la sfârșitul perioadei de raportare | Document electronic – extras contabil |
Mai departe:
la sfârșitul perioadei de raportare, pentru a genera informații cu privire la costul unui contract de construcție folosind metoda „de îndată ce este gata” în ceea ce privește lucrările neacceptate de client, se reflectă o înregistrare tehnică pentru suma de WIP înscris în contabilitate fiscală, debitul subcontului 90.02.P „Costul vânzărilor; credit tehnic" al subcontului 20.01.P "Producție principală; tehnic"; EA se taxează în același timp (Dt 09 Kt 68);
la începutul următoarei perioade de raportare, înregistrarea tehnică la debitul subcontului 90.02.P „Costul vânzărilor; credit tehnic" al subcontului 20.01.P "Producție principală; tehnic”, formată la sfârșitul perioadei de raportare precedentă, este inversată; SHE se anulează în același timp (Dt 68 Kt 09).
Astfel, în perioada de raportare:
Raport trimestrial al societății ruse pe acțiuni deschise de energie și electrificare „UES din Rusia”
Raport...) 24 OJSC "InginerieCentruenergieUral"OJSC 100,00% 100,00% (deschiscapital socialsocietate "InginerieCentruenergieUral – URALVNIPIENERGOPROM, Uralselenergoproekt, UralTEP, UralORGRES, UralVTI, Uralenergosetproekt, Chelyabenergosetproekt" ...
Lista persoanelor afiliate societății pe acțiuni „North-Western Energy Engineering Center” (SA „Sevzap NTC”)
DocumentAparține Societatedeschiscapital socialsocietate « InginerieCentruenergieUral - URALVNIPIENERGOPROM, Uralselenergoproekt, UralTEP, UralORGRES, UralVTI, Uralenergosetproekt, Chelyabenergosetproekt" (OJSC « InginerieCentruenergieUral ...
datele privind cheltuielile și soldurile WIP pentru contabilitate fiscală se formează pe subcontul 20.01 „Producție principală”, iar datele privind cheltuielile în cadrul contractelor de construcție pentru contabilitate se formează pe contul 20 „Producție principală” prăbușit;
datele privind costul contractelor de construcție în contabilitate fiscală se formează conform debitului subcontului 90.02.1 „Costul vânzărilor netaxat de UTII”, iar datele privind costul în contabilitate sunt alcătuite din cifrele de afaceri debitoare ale subcontului 90.02.1. „Costul vânzărilor netaxat de UTII” și subcontul 90.02.P „Costul vânzărilor; tehnic".
CentruenergieUral) Potential...Contabilitatea primară a veniturilor în organizație
Orice activitate organizare comercială presupune venituri. Întreprinderile producătoare primesc venituri din vânzarea produselor finite.
Organizațiile comerciale primesc venituri din vânzarea mărfurilor. Afacerile de servicii generează venituri din serviciile oferite clienților lor. În plus, veniturile pot fi altele, care nu au legătură cu activitatea principală a întreprinderii. De exemplu, dobânda la depozite, diferențele de curs valutar etc.
Se formează venitul întreprinderii rezultate financiare, iar contabilitatea lor trece prin mai multe etape, dintre care prima este contabilitatea lor primară.
Contabilitatea primară a veniturilor se realizează pe baza documentelor primare. De exemplu, atunci când vindeți mărfuri document primar, care confirmă faptul primirii veniturilor - este o scrisoare de trasura. La implementarea lucrării, documentul primar este un act de muncă finalizată sau un act de prestare a serviciilor.
Deci, pe baza acestor documente, contabilul face înregistrări în conturile contabile.
De exemplu, valoarea vânzării mărfurilor este de 45.000 de ruble, ceea ce se reflectă în scrisoarea de trăsură. Deci, în contabilitate, se va forma o înregistrare:
Dt 62 Kt 90.1
Adică, 45.000 de ruble vor fi venitul întreprinderii și, în același timp, vor reflecta datoria cumpărătorului pentru mărfurile expediate.
Dacă societatea este plătitoare de taxa pe valoarea adăugată (TVA), atunci suma TVA nu este inclusă în venit. Deci, o scrisoare de trăsură în valoare de 45.000 de ruble. include TVA (6864,41). Astfel, veniturile companiei vor fi:
45000-6864,41 = 38135,59 ruble
Observație 1
Aceste exemple sunt pentru entitățile în care venitul este recunoscut pe bază de angajamente. Dacă organizația recunoaște veniturile pe bază de numerar, atunci contabilitatea primară a acestor venituri se efectuează la primirea fondurilor la casierie sau într-un cont curent.
La primirea fondurilor la casierie, documentul principal este un ordin de primire de numerar sau Verificare KKM, iar la creditarea fondurilor în contul curent - un extras de cont bancar. Este de remarcat faptul că în contabilitate, veniturile în contul 90.1 în orice caz se formează pe bază de angajamente, iar în scopuri fiscale, veniturile sunt recunoscute pe două metode: numerar și angajamente.
Pentru a contabiliza alte venituri, se utilizează subcontul 91.1
Contabilitatea primară a costurilor în organizație
Pentru a desfășura activități, organizația suportă anumite costuri care reduc profiturile întreprinderii. Cheltuielile sunt clasificate după diverse criterii. Principalele costuri sunt costul produselor fabricate sau vândute (lucrări, servicii). Societatea poate suporta si alte cheltuieli. De exemplu, dobânda la un împrumut primit etc.
Observația 2
Contabilitatea primară a cheltuielilor implică și evidența documentară a acestora. De exemplu, atunci când vindeți mărfuri, costul este costul acestora. Adică o scrisoare de trăsură primită de la un furnizor de mărfuri. De asemenea, acest cost poate include costul livrării mărfurilor, costul serviciilor intermediare etc.