ZAO Consulting Grupo Zerkalo
IP Komissarova, consultora, CJSC Consulting Group Zerkalo
Cada organización en el curso de sus actividades, además de fondos no monetarios, recibe y gasta efectivo. El artículo analiza las cuestiones de documentación más apremiantes que surgen en la ejecución de estas operaciones.
Las organizaciones están obligadas a realizar todas las transacciones en efectivo de acuerdo con las reglas establecidas en el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo(en adelante - Orden). Fue aprobado por la decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación Rusa del 22 de septiembre de 1993 No. 40. Además, las organizaciones deben cumplir con las disposiciones de la Ley Federal del 22 de mayo de 2003 No. 54- FZ “Sobre la solicitud equipo de caja registradora al realizar liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago ”(en adelante - Ley N° 54-FZ).
La aplicación simultánea de estos actos normativos crea básicamente problemas relacionados con documentación que aparecen con los contadores cuando se trabaja con efectivo. Además, surgen cuando la organización actúa tanto como vendedora como compradora. Consideremos estos problemas.
La llegada del dinero a la caja
Como saben, el recibo de efectivo de una organización de otra se elabora de la siguiente manera. Por la cantidad de efectivo recibido, las organizaciones se abren paso recibo de caja y, además, asegúrese de escribir.
Este procedimiento se aplica a solicitud de las autoridades fiscales. Proceden del hecho de que las organizaciones que reciben efectivo están obligadas a perforar un cheque de caja en virtud de la Ley N° 54-FZ. Recuérdese que esta ley establece que los pagos en efectivo por los bienes vendidos (trabajos realizados, servicios prestados) deben realizarse utilizando equipos de caja registradora (CRE). Al mismo tiempo, los compradores, independientemente de si se trata de un ciudadano o una organización, deben recibir recibos de efectivo.
Los vendedores deben emitir una orden de entrada en efectivo de conformidad con el párrafo 13 del Procedimiento, que, después de la adopción de la Ley N° 54-FZ, continúa operando. Este párrafo estipula que la recepción de efectivo por las cajas de las empresas se realiza de acuerdo con las órdenes de efectivo entrantes. Las órdenes deben estar firmadas por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por la orden del jefe de la empresa.
Por lo tanto, cuando se realizan liquidaciones entre organizaciones por la cantidad de efectivo recibido, necesariamente se rompe un cheque de caja y se emite una orden de recibo de efectivo. Pero, observando estas reglas, las organizaciones, de hecho, deben reflejar el efectivo recibido en el libro de caja dos veces.
La primera vez registran la cantidad recibida en el libro de caja sobre la base de la orden de pago entrante y la segunda vez después de eliminar el informe Z de la caja registradora.
Para evitar el doble reflejo de las cantidades recibidas, es necesario llevar registros en el libro de caja de la siguiente manera. Después de retirar el informe Z de la caja registradora, los ingresos en el libro de caja deben reflejarse menos las cantidades por las que ya se ha emitido la orden de pago entrante y que ya están registradas en ella. Esta es la salida que ofrecen las autoridades fiscales en sus cartas.
Es imposible violar esta orden, es decir, registrar el recibo de dinero con uno de los documentos anteriores, por varias razones. Entonces, si un contador completa una orden de recibo de efectivo, pero no emite un recibo de efectivo, en este caso violará la ley sobre el uso de cajas registradoras. El artículo 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé una multa administrativa por tal acto. Su tamaño es de 3000 a 4000 rublos. para funcionarios y de 30.000 a 40.000 rublos. para organizaciones
¿Y si el contador, por el contrario, emite un cheque de caja, pero no completa una orden de pago entrante? Entonces, el banco que atiende a esta organización puede considerar la ausencia de este documento como una falta de recepción de efectivo en la caja. El hecho es que el procedimiento actual requiere verificar el cumplimiento de las reglas para trabajar con efectivo y realizar transacciones en efectivo. Al momento de la verificación, los bancos se guían por la cláusula 13 del Procedimiento. Establece que las organizaciones deben aceptar dinero en caja de acuerdo a los ingresos orden de pago.
El banco no multará a la organización por esta infracción. Según la información recibida del banco, las autoridades fiscales cobran una multa por violar el procedimiento para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo. De acuerdo con el artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, tienen derecho a multar a la organización por un monto de 40,000 rublos o más. hasta 50.000 rublos, y sus funcionarios en la cantidad de 4.000 rublos. hasta 5000 rublos. Las organizaciones en este caso tendrán que demostrar que, de hecho, no hay violación. Por lo tanto, para evitar quejas de las autoridades reguladoras, al aceptar efectivo de una organización, es necesario emitirle un recibo de efectivo y un cheque.
Gastar dinero de la caja registradora
Otro problema, como se mencionó anteriormente, surge para las organizaciones cuando pagan en efectivo por los bienes adquiridos (trabajo realizado, servicios prestados). Dicho pago, por regla general, se realiza a través de personas responsables de la organización.
La emisión de efectivo a favor de los sujetos obligados se realiza de acuerdo con las reglas establecidas en los apartados 11 y 14 del Procedimiento. Por lo tanto, la organización no tiene derecho a emitir montos contables al empleado, si no le informó sobre el anticipo emitido anteriormente. El efectivo de la caja se emite de acuerdo con una orden de pago en efectivo u otro documento debidamente ejecutado, por ejemplo, una solicitud para la emisión de dinero. La solicitud debe tener un sello con los detalles de la orden de pago de la cuenta. Los documentos para la emisión de dinero son firmados por el jefe y las organizaciones o personas autorizadas para hacerlo. Si en el adjunto órdenes de desembolso documentos (por ejemplo, una solicitud) hay una inscripción permisiva del jefe de la organización, entonces no se requiere su firma en la orden de pago de gastos.
La compra de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) debe ser confirmada por los documentos pertinentes. El tipo de estos documentos depende de dos factores.
En primer lugar, ¿en nombre de quién actúa el empleado que recibió dinero a cuenta durante el pago de los bienes (obras, servicios)? A saber: actúa en nombre propio, es decir, como persona física, o en nombre de la organización como representante de ésta. Es una persona privada si no tiene un poder notarial de la organización. Si hay un poder notarial, ya actúa como representante de la organización.
En segundo lugar, cómo paga los bienes (obras, servicios): a través de un cajero-operador (por ejemplo, en una organización venta minorista), a través de un tomador de pedidos (por ejemplo, en una organización de servicio público) o directamente a la caja de la organización?
Considere estas opciones de pago.
El trabajador como individuo
Si un empleado actúa como persona privada y al mismo tiempo paga bienes (obras, servicios) a través de cajero-operador(receptor de pedidos), la organización tiene derecho a emitir al comprador solo un recibo de efectivo u otro documento que confirme el pago. Por ejemplo, un formulario responsabilidad estricta. Las organizaciones no están obligadas a emitir recibos de efectivo y facturas para dicho pago. Por lo tanto, no se emitirá un recibo para un recibo de efectivo y una factura al empleado.
Esto se explica de la siguiente manera. De acuerdo con la cláusula 13 del Procedimiento, las órdenes de recibo de efectivo se emiten al recibir el dinero en la caja de la empresa. El párrafo 29 de este documento establece que la caja es un local aislado destinado a recibir, emitir y almacenar temporalmente dinero en efectivo. Dicha habitación debe tener paredes sólidas, pisos y techos sólidos, paredes y particiones internas confiables. Debe cerrarse en dos puertas: exterior e interior. La caja debe tener una ventana especial para emitir y recibir dinero. Además, la caja registradora debe estar equipada con alarmas de seguridad y contra incendios.
Está claro que el lugar donde el cajero-operador y el encargado del pedido aceptan dinero no se ajusta a esta definición. Esto significa que no es la caja de la organización y la orden de entrada en efectivo en este caso no se emite. Además, el cajero-operador y el aceptador de pedidos en su trabajo se guían no por el Procedimiento, sino por las Reglas Modelo para la Operación de Cajas Registradoras en la Implementación de Liquidaciones en Efectivo con la Población. Este documento fue aprobado por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de agosto de 1993 No. 104. De acuerdo con estas reglas, publicar dinero y reflejarlo en el libro de caja no es responsabilidad del cajero-operador y tomador de pedidos. Este trabajo, por regla general, lo realiza un cajero principal (jefe), que forma parte del personal de la organización.
En cuanto a las facturas, en este caso no se emiten sobre la base del párrafo 7 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Establece que los requisitos para la elaboración de documentos de liquidación y emisión de facturas se consideran cumplidos si el vendedor ha emitido un recibo de caja u otro documento de la forma establecida al comprador. Estamos hablando de organizaciones que venden bienes para dinero, realizar el trabajo y proporcionar servicios pagados directamente a la población.
Los cálculos se realizan de manera algo diferente si el empleado, sin un poder notarial, paga dinero por bienes (trabajo, servicios) directamente al cajero organización vendedora. En este caso, tampoco se emite la factura. Sin embargo, además del recibo de efectivo, la organización vendedora debe emitir un recibo al empleado por la orden de recibo de efectivo. Por lo tanto, los documentos que confirman el pago en efectivo de bienes (obras, servicios) en la situación en cuestión son un cheque de caja y un recibo de un recibo de efectivo emitido por la organización vendedora.
Dado que un empleado que no tiene un poder notarial de la organización actúa como una persona privada en los cálculos, se le aplican las reglas. código de impuestos relativas a las personas físicas, a saber, el apartado 6 del artículo 168. Este apartado establece lo siguiente. Cuando los bienes (obras, servicios) se venden a la población a precios minoristas (tarifas), el monto correspondiente del IVA se incluye en los precios indicados (tarifas). Al mismo tiempo, el monto del IVA no se asigna en las etiquetas de los bienes y las etiquetas de precios emitidas por los vendedores, así como en los cheques y otros documentos emitidos al comprador.
Esto significa que incluso si el IVA se muestra en una línea separada en la caja registradora y recibo de compra, a falta de factura, la organización compradora no tiene derecho a deducir el IVA. Después de todo, de acuerdo con el artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una factura es uno de los documentos necesarios para presentar el IVA pagado para la deducción.
El trabajador como representante de la organización.
Un empleado que actúe en nombre de la organización debe tener un poder notarial. La expedición de un poder notarial está regulada por el artículo 185 del Código Civil. Este artículo establece que un poder es una autorización escrita emitida por una persona a otra persona para su representación ante terceros. Se debe emitir un poder en nombre de la organización firmado por su jefe u otra persona autorizada para hacerlo. documentos fundacionales. Está certificado por el sello de la organización. Poder otorgado por el gobierno empresa municipal, debe estar firmado por el contador jefe (superior) de esta organización.
El poder notarial es emitido por el departamento de contabilidad de la organización en una copia y se entrega al destinatario contra recibo. Hoy en día, se utilizan los formularios de poder notarial No. M-2 y M-2a, que están aprobados por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia con fecha 10.30.97 No. 71a. El formulario No. M-2a es utilizado por organizaciones en las que la recepción de artículos de inventario por apoderado es permanente.
La emisión de poderes se registra en un diario especial. Todos los detalles requeridos deben completarse en el poder notarial. Debe tener una muestra de la firma de la persona a quien se expide. Como regla general, el poder notarial se emite por 15 días. Sin embargo, en algunos casos se puede emitir por un mes. Dicho poder notarial se utiliza para recibir bienes materiales pagados en el orden de los pagos previstos.
A una persona responsable que compra bienes en efectivo por poder, la organización vendedora emite una carta de porte en el formulario No. TORG-12. Este formulario fue aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 25 de diciembre de 1998 No. 132.
No se permite la emisión de poderes a personas que no trabajen en la organización.
Veamos qué documentos deben emitirse a una persona responsable que paga bienes (obras, servicios) en nombre de la organización compradora por poder.
En la confirmación de la recepción de dinero de una persona responsable, la organización que suministra bienes (o la organización que realiza obras, servicios) está obligada a emitir una orden de recepción de efectivo. Recibo de la orden de pago entrante, certificado por las firmas del contador jefe de la organización vendedora (organización ejecutora) o una persona autorizada para hacerlo, y el cajero, con el sello (sello) del cajero o una impresión caja registradora emitido a una persona responsable: un representante de la organización.
Además, se le debe emitir un cheque de caja. De acuerdo con el párrafo 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el proveedor de bienes (contratista de obras, servicios) está obligado a emitir una factura a una persona responsable que actúa por poder.
Nota: la presencia de todos los documentos enumerados en la organización le da derecho a presentar el monto del IVA pagado en el costo de los bienes (obras, servicios) para su deducción del presupuesto.
Si por algún motivo no existiera el recibo de caja entre los documentos señalados, la organización no podrá aplicar la deducción del IVA. Esta posición fue expresada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 17 de junio de 2004 No. 03-03-11 / 100. Según el departamento financiero principal, un recibo de efectivo es un documento que confirma el hecho del pago de los bienes. Si no hay verificación, entonces no se cumplen las condiciones especificadas en el párrafo 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que son necesarias para obtener una deducción fiscal.
La persona responsable que compró los bienes para la organización o pagó por el trabajo y los servicios realizados está obligada a informar al departamento de contabilidad de la organización sobre los montos gastados. Además, esto debe hacerse a más tardar tres días después del vencimiento del período por el cual se emitió el efectivo. El informe se prepara de acuerdo con el Formulario No. AO-1 "Informe anticipado", que fue aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia No. 55 del 1 de agosto de 2001. El informe refleja el saldo o el exceso de gastos de los fondos. emitido. El departamento de contabilidad acepta el informe de avance aprobado por el jefe de la organización de contabilidad. Anticipo restante no utilizado persona responsable deberá ser entregado mediante recibo de caja en la caja de la organización. El exceso de gasto se emite de acuerdo con la orden de gasto en efectivo.
A informe anticipado se deben adjuntar documentos de respaldo que confirmen el gasto de efectivo por parte de la persona responsable.
Cantidad máxima de pagos en efectivo
En conclusión, prestemos atención a un punto más importante relacionado con los pagos en efectivo.
Como saben, en las liquidaciones en efectivo entre organizaciones, las organizaciones deben cumplir con la cantidad máxima, que es de 60 000 rublos. por un trato. Según lo determinado por el párrafo 1 de la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U “Sobre el establecimiento de la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo en Federación Rusa Entre entidades legales un trato". La carta conjunta del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 2 de julio de 2002 No. 85-T y el Ministerio de Impuestos de Rusia de fecha 1 de julio de 2002 No. 24-2-02 / 252 contiene una explicación de que la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo se refiere a las liquidaciones bajo un acuerdo. Esto significa que no importa cuántos documentos monetarios se ejecuten en virtud del acuerdo (uno o varios), el monto pagado en efectivo no debe exceder los 60,000 rublos.
Por incumplimiento de este procedimiento, la parte que realizó dicho pago puede ser multada de conformidad con el Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Esto se establece en el párrafo 5 de las Aclaraciones sobre Ciertos Temas del Procedimiento para Realizar Transacciones en Efectivo en la Federación Rusa y las Condiciones para Trabajar con Efectivo. Se dan en la carta del Banco Central de la Federación Rusa del 16 de marzo de 1995 No. 14-4/95.
Fuente material: "CORREO FISCAL RUSO" No. 17
No siempre es conveniente pagar mediante transferencia bancaria, especialmente si eres un empresario privado o el fundador de una pequeña LLC. La liquidación en efectivo es un asunto delicado. Recordemos que a mediados del año pasado, el legislador estableció una serie de nuevas restricciones a dichos cálculos. Averigüemos qué es qué y cómo actuar para no infringir la ley sin darse cuenta.
Base normativa
El procedimiento para liquidaciones en efectivo en Rusia está regulado por el Banco Central. En 2013, esta organización publicó la Instrucción "Sobre la implementación de liquidaciones en efectivo", que entró en vigor el 1 de julio de 2014. Este acto consta de siete puntos.
Cabe señalar de inmediato que las normas de la Directiva se aplican solo a personas jurídicas y empresarios individuales. No se aplican a ninguna transacción en efectivo entre ciudadanos comunes. Además, estas reglas no se aplican en tres casos más:
- para cualquier liquidación con la participación del Banco Central;
- al realizar operaciones bancarias;
- al realizar los pagos de aduana.
La indicación del Banco Central contiene dos categorías de restricciones al calcular en efectivo para empresarios individuales y LLC: por propósito y por monto.
Restricciones de objetivos
Las organizaciones y los empresarios individuales pueden gastar dinero de la caja solo para los siguientes propósitos:
- nómina y Contribuciones sociales(previsto en el Código del Trabajo);
- emisión de dinero a los empleados bajo el informe (por ejemplo, para un pago único por los servicios de los trabajadores);
- pago de indemnizaciones de seguro a los ciudadanos que hayan celebrado un contrato apropiado y pagado primas de seguro en efectivo;
- gastos por cualquier necesidad personal del empresario, no directamente relacionados con sus actividades comerciales;
- pago por bienes, servicios, trabajos realizados por contratistas (excepto la compra papeles valiosos, que no se puede pagar en efectivo "desde la caja");
- devolución de dinero: un reembolso por bienes de calidad inadecuada, trabajo no realizado y servicios no prestados (o prestados de mala calidad);
- emisión de dinero durante las operaciones por un agente pagador bancario (de acuerdo con ley Federal"Sobre el sistema nacional de pagos").
Tenga en cuenta: las restricciones no se aplican a las organizaciones de crédito (incluidas las microfinanzas). Tienen derecho a gastar dinero en efectivo de la caja registradora para cualquier fin.
En la Instrucción, el legislador introdujo otra norma importante. Ahora IP y legal. las personas para algunos pagos en "efectivo" pueden usar solo el dinero que se depositó en el cajero después de retirarlo de una cuenta bancaria. Estos cálculos incluyen:
- pagos por la emisión o reembolso de préstamos (o intereses sobre préstamos);
- sobre actividades intraorganizacionales;
- para juegos de azar
¿Qué significa esto en la práctica? Suponga que necesita emitir un préstamo a uno de sus empleados. No puede simplemente obtener dinero de la caja registradora y dárselo a un empleado en sus manos, debe ir hacia el otro lado. Los ingresos en efectivo deberán entregarse al banco y luego recibir el monto del préstamo en efectivo (por cheque) del mismo banco. Solo después de eso, la cantidad recibida se puede entregar al empleado. Naturalmente, algún porcentaje "irá" al banco como comisión. Largo, incómodo y poco rentable, es decir, muy al estilo del Banco Central.
Límite de liquidación
La cantidad máxima de pagos en efectivo no ha cambiado. Ahora, como antes de 2014, está limitado a 100 mil rublos bajo un contrato. Sin embargo, la nueva Directiva del Banco Central contiene una aclaración importante: esta limitación en el monto ahora es relevante no solo durante el período del acuerdo, sino también después de la expiración de este.
Imagine que el contrato define claramente la duración de su validez. Este período ha vencido con éxito, pero el comprador tiene cuentas por pagar pendientes. Si antes era posible pagarlo en su totalidad de inmediato (independientemente de la cantidad), ahora solo se puede hacer si la cantidad no supera los 100 mil rublos. De lo contrario, tendrá que “dividir” los pagos en varios contratos.
Es necesario mencionar algunos puntos privados más importantes.
Hay otro matiz que vale la pena destacar por separado. El límite de cantidad se aplica solo a los contratos en los que ambas partes son personas jurídicas o empresarios individuales. Si una de las partes es un empresario o LLC, y la otra es un ciudadano común (individuo), entonces la restricción no se aplicará.
Volvamos al ejemplo del contrato de arrendamiento. Si alquiló una habitación para su oficina de una organización, puede pagar en efectivo solo si el monto total del alquiler no supera los 100 mil rublos. Si el propietario es un individuo, entonces la cantidad puede ser cualquiera. La ley le permite pagarle en efectivo por lo menos cien mil, por lo menos doscientos mil. Por cierto, el cálculo es posible no solo en ruso, sino también en moneda extranjera.
"Efectivo" e IP
La mayoría de las veces, son los empresarios los que tienen que pagar en efectivo. Descubrimos cuáles son las restricciones al calcular en efectivo para empresarios individuales y LLC, y ahora resumiremos y dibujaremos una imagen completa.
- Los empresarios pueden realizar liquidaciones en efectivo con ciudadanos, personas jurídicas y otros empresarios individuales. Al mismo tiempo, en acuerdos con empresas y empresarios individuales, los empresarios no deben exceder la marca de 100 mil rublos en un contrato.
- Si usted es un empresario individual, entonces la ley le otorga el derecho de pagar derechos de aduana sin restricciones, emitir salarios o dinero a sus empleados bajo un informe. Por supuesto, también se pueden aceptar pagos en efectivo del público sin tener en cuenta ningún límite.
- Dado que un empresario individual es una persona física una persona, todas sus ganancias (incluido el efectivo) se transfieren automáticamente a la categoría de fondos personales. Estos fondos pueden ser dispuestos por la SP a su sola discreción. La finalidad de su uso no tiene por qué estar relacionada con actividades comerciales y necesidades empresariales.
No hay necesidad de depositar los ingresos en el banco por adelantado. Por cierto, si un empresario individual hace cálculos dentro de los 100 mil por contrato, no puede abrir una cuenta bancaria en absoluto.
Sanción por incumplimiento de restricciones
Superar el máximo de 100 mil rublos en efectivo bajo un contrato es punible por procedimiento administrativo. Por violación de la orden de trabajo con dinero en efectivo en efectivo prevé una sanción de conformidad con el Código de Infracciones Administrativas. Esta multa se impone tanto a la empresa en su conjunto como a un funcionario específico (empleado responsable) en particular.
- el tamaño de la multa impuesta a la organización: 40-50 mil rublos;
- se cobra una cantidad de 4-5 mil rublos de un empleado responsable.
IP en este caso clasificado como empleado responsable.
Una organización puede ser considerada responsable solo dentro de los dos meses a partir de la fecha de la violación. Por cierto, en algunos casos, no solo es responsable la empresa (o empresario individual) que realiza el pago ilegal en efectivo, sino también la entidad legal. la persona que recibe el dinero. La ley no regula claramente la distribución de la responsabilidad, por lo que la decisión depende únicamente del tribunal.
Cual es el resultado?
Entonces, al pagar en efectivo, el empresario o el titular de la empresa debe:
- asegúrese de que el monto total del contrato (y acuerdos adicionales, si corresponde) no supere los 100 mil rublos;
- recuerda que en la liquidación con personas naturales no aplican restricciones en el monto;
- saber en qué casos específicos se permite generalmente la liquidación en efectivo.
Considere también esos matices no muy obvios que se dan en las listas anteriores. De acuerdo, será una pena recibir una multa por una infracción insignificante en la realización de acuerdos en efectivo.
Contenido de la revista No. 18, 2014SOBRE EL. Martynyuk, experto en impuestos
El proveedor vino por efectivo: emitimos el dinero correctamente
Se sugirió el tema del artículo. Valentina Vladimirovna Bondarenko, contador jefe de Askat LLC, Novoaltaisk.
Un representante del proveedor puede venir a su organización con un poder notarial para cobrar efectivo por una variedad de razones. Por ejemplo, su director ha firmado un contrato en virtud del cual el transportista del proveedor le trae los bienes e inmediatamente recibe dinero en efectivo como pago por ellos. O, por alguna razón, es más conveniente para su acreedor recibir una deuda en efectivo. Veamos cómo emitir la emisión de dinero.
El contador sobra aquí.
Muchos están convencidos de que es imposible pagar los bienes adquiridos (obras, servicios) desde su caja directamente al representante del proveedor. Y si el representante vino por efectivo, entonces debe organizar todo como si el cajero primero emitiera el dinero a cuenta a cualquier empleado de su empresa, luego pagó al proveedor y compiló un informe anticipado.
Atención
Puede emitir desde la caja al representante del proveedor no más de 100 mil rublos. un contrato cláusula 6 de la Directiva del Banco Central de fecha 10.07.2013 N° 3073-U (en adelante, Directiva del Banco Central N° 3073-U).
De hecho, no hay infracción en emitir dinero desde la caja inmediatamente al representante del proveedor. Corresponde:
- ley civil. El pago al representante del proveedor en virtud del poder que tiene es equivalente a depositar dinero directamente en la caja del proveedor o transferirlo a su cuenta. Como resultado, el derecho del proveedor a exigirle el pago finalizará en el momento en que se emita el dinero desde su caja, y no en el momento en que el representante del dinero se deposite en la caja del proveedor. Arte. 182 del Código Civil de la Federación Rusa; Decreto de la FAS MO de fecha 12 de noviembre de 2012 N° A40-24114 / 12-114-219;
- reglas de caja. En ellos, la emisión de dinero bajo el informe y el pago de bienes, obras y servicios comprados se indican como dos elementos de gasto separados de la caja. Cláusula 2 de la Directiva del Banco Central N° 3073-U;
- Reglas para realizar transacciones en efectivo. No limitan los pagos de la caja a la emisión de dinero solo al empleado m cláusula 6.1 del Instructivo del Banco Central de fecha 11 de marzo de 2014 N° 3210-U (en adelante - Instructivo del Banco Central N° 3210-U).
Requerimos documentos
Es importante organizar correctamente la transferencia de dinero al representante del proveedor. Después de todo, siempre existe el riesgo de que, por alguna razón, no lleve el dinero a su caja. Entonces el proveedor considerará la entrega impaga y, muy probablemente, le exigirá el importe del pago y una sanción. Para minimizar este riesgo, debe obtener todo del representante Documentos requeridos y emita correctamente RKO. Aquí está cómo hacerlo.
Las instrucciones del Banco Central mencionadas en el artículo se pueden encontrar: sección "Legislación rusa" del sistema ConsultantPlusPrimero, requiere Poder legal para recibir una cantidad específica de su organización bajo un contrato específico (factura, carta de porte, etc.). Debe tomarse del representante antes de la emisión de dinero y luego adjuntarse al RKO Cláusula 6.1 de la Directiva del Banco Central N° 3210-U. Especifique los detalles del poder notarial en la línea RKO "Apéndice".
Si el poder notarial se emite para recibir varios pagos de usted, debe retirarse en la primera emisión de dinero. El cajero debe mantenerlo en su organización. Adjunte una copia del mismo al CSC para cada pago y adjunte el original al consumible para el último. Cláusula 6.1 de la Directiva del Banco Central N° 3210-U.
Es más difícil si el poder notarial se emite para recibir varios pagos de diferentes organizaciones y debido a esto, el representante del proveedor no quiere dejarle el original. Por supuesto, para cumplir con las reglas de caja, basta con que usted tenga una copia certificada en la forma que determine el jefe de su organización. Cláusula 6.1 de la Directiva del Banco Central N° 3210-U. Pero estar de acuerdo con esto es peligroso.
No emita dinero sin otorgarle un poder notarial. Es necesario no solo cumplir con las reglas de realización de transacciones en efectivo. Necesitará el poder notarial original:
- para confirmar que pagó los bienes, obras y servicios comprados a la persona adecuada, en caso de que el proveedor afirme que no recibió el pago de usted. Después de todo, si no ha ejercido su derecho a exigir pruebas de que está emitiendo dinero a la persona adecuada, todos los riesgos asociados con el hecho de que el proveedor no reciba el pago corren por su cuenta. Arte. 312 del Código Civil de la Federación Rusa;
- para confirmar el pago de gastos por el sistema tributario simplificado y sobre el método de caja para calcular el impuesto sobre la renta. Sin poder notarial, las autoridades fiscales pueden considerar el pago de bienes, obras, servicios sin confirmar y eliminar el costo de los mismos del cálculo de la base imponible. Después de todo, el RKO solo confirma la emisión de dinero desde la caja, y el poder notarial confirma que el dinero se emitió a un proveedor específico en pago de bienes, obras y servicios específicos.
Por lo tanto, discuta esto con los proveedores por adelantado, y aún mejor, indique en el contrato que la condición para recibir dinero es la transferencia del poder notarial original a usted.
No se requiere un poder notarial si:
- <или>tu proveedor es un empresario individual y le das dinero personalmente;
- <или>el dinero es recibido por el jefe de la organización proveedora. El jefe representa a la persona jurídica sin poderes y el apartado 3 del art. 40 de la Ley del 08.02.98 N° 14-FZ; páginas. 1, 2 arte. 69 de la Ley del 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ.
En segundo lugar, el representante del proveedor, en el momento de recibir dinero de usted, debe emitirle recibo de caja el apartado 1 del art. 2, arte. 1 de la Ley del 22.05.2003 No. 54-FZ. Para ello, debe disponer de un CCP móvil. Pero en realidad, esto todavía es bastante raro, pero más a menudo sucede de manera diferente.
SITUACIÓN 1. El proveedor del KKT no emite ningún cheque. Puede ser multado por esto. Parte 2 Arte. 14.5 Código Administrativo de la Federación Rusa. Pero tal multa es sólo su problema. ¿La ausencia de un cheque significa algún problema para su organización? Difícilmente.
Para reconocer los gastos del impuesto a la renta y deducir el IVA, basta con tener una cuenta primaria de los bienes (obras, servicios) que compró y factura.
En los contratos con la condición de pago en efectivo de la caja registradora, es mejor incluir una condición que el dinero se emite solo a cambio de un cheque CCP. Esto permitirá, sin disputas con la contraparte y la inspección, cancelar los costos de la tributación simplificada.
En el régimen de tributación simplificada y en la base de caja en el OSNO, el pago de los gastos se confirmará mediante cajas registradoras con poder notarial. El pago es la terminación de tal obligación del comprador de bienes (obras, servicios) a su vendedor, que está directamente relacionada con su entrega. el apartado 3 del art. 273, párrafo 2 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Su obligación de pagar por los bienes termina, como ya hemos dicho, en el momento en que se entrega el dinero al representante del proveedor y el apartado 1 del art. 182 del Código Civil de la Federación Rusa.
A su vez, existe una Carta de larga data del Ministerio de Hacienda, donde dice que para acreditar gastos “simplificados” pagados en efectivo se requiere un recibo de caja. Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 21 de febrero de 2008 N° 03-11-05/40. Por lo tanto, no se puede descartar que su IFTS, durante el control, elimine gastos para los que no hay control CCP.
SITUACIÓN 2. Recibe un cheque CCP del proveedor, cuya fecha no coincide con la fecha de liquidación en efectivo(es decir, con el día en que emite dinero desde la caja), porque:
- <или>el proveedor abre un cheque en su caja registradora estacionaria solo cuando su representante trae el dinero recibido de usted a la caja (y esto puede suceder al día siguiente). Y luego solo pasa este cheque a su organización. No está bien. El cheque debe emitirse en el momento de la liquidación, y la liquidación no tiene lugar en el momento en que el dinero llega a la caja del proveedor, sino en el momento en que el dinero se entrega al representante, ya que representa a su organización al mismo tiempo. ;
- <или>el proveedor cancela el cheque por adelantado cuando le envía a su representante, y el representante no llega hasta el día siguiente. Las autoridades fiscales creen que cancelar un cheque por adelantado es una infracción, pero nuevamente, no es suya, sino del vendedor. Oficio del Servicio de Impuestos Federales de 10 de julio de 2013 No. AS-4-2/ [correo electrónico protegido] .
Coordine con anticipación que le entregarán un cheque CCP con la fecha en que emitió el dinero. Pero si por alguna razón esto no es posible, entonces un cheque con una fecha “incorrecta” es mejor que ninguno.
No hay necesidad de reclamar del representante del proveedor para proporcionar recibo de PKO por la cantidad que se le debe. orden de recibo en la caja del proveedor debe ser entregado al donante de dinero, es decir, al propio representante. Y el recibo del feligrés debe quedarse con él, no puede tenerlo. Además, no necesita recibo para PKO como confirmación de pago de gastos para USNO y con el método de efectivo para OSNO.
Elaboramos RKO
aquí hay una muestra diseño correcto RKO.
jefe de la organización |
Director Es mejor que el director (la persona autorizada por él para tomar decisiones sobre el gasto de dinero) firme el RKO. Aunque, de acuerdo con las reglas de efectivo, su firma en el RKO, si ahora no se requiere la firma del contador jefe (contador), pero páginas. 4.3, 6.2 Instructivo del Banco Central N° 3210-U, para la emisión de dinero desde la caja, sigue siendo necesaria su orden escrita. Y es más fácil para el director firmar la caja registradora que redactar un documento separado (título profesional) |
(firma) |
AUTOMÓVIL CLUB BRITÁNICO. Fomin (nombre completo) |
contador jefe |
(firma) |
SB Erémina (nombre completo) |
policía. |
Además, al completar el RKO, tenga en cuenta lo siguiente.
En primer lugar, es imposible, como se hace a menudo, indicar en el RKO solo el nombre del proveedor y los detalles del poder notarial sin f. y. sobre. representante y los datos de su pasaporte. Esto es peligroso: por sí solo, un poder notarial para recibir dinero sin un RKO firmado por un representante del proveedor no prueba que los haya recibido. Decreto de la FAS MO del 13 de octubre de 2004 N° KG-A40/9251-04.
También es imposible, después de haber recibido un cheque de CCP y / o un recibo de PKO de un representante, simplemente indique sus detalles en las líneas "Básico" y "Apéndice", adjúntelos al consumible y asuma que esto reemplaza con éxito la firma en el RKO de una persona específica a quien se emitió el dinero, y la transferencia del poder notarial a usted. Considerando una situación similar, el tribunal señaló que los recibos de PKO sin un poder notarial no son prueba suficiente de que el proveedor haya recibido el pago de los bienes si el pago se realizó en el territorio del comprador. Decreto de FAS SKO del 19 de marzo de 2004 No. Ф08-875 / 2004.
si un pago en efectivo requerido es mejor negociar con el proveedor que la propia organización le enviará a su representante con dinero en pago de bienes (obras, servicios). Y cuando el representante de un proveedor viene a cobrar, es difícil estar seguro de que tenga la autoridad para recibir el dinero, y siempre existe el riesgo de que el proveedor considere que la entrega no ha sido pagada.
El cajero tiene derecho a emitir efectivo solo directamente al destinatario indicado en la caja registradora, y solo después de llevar a cabo su identificación de acuerdo con el pasaporte y el poder que se le presenten y Cláusula 6.1 de la Directiva del Banco Central N° 3210-U. Y los emite no a la organización proveedora en su conjunto, sino a la persona específica que la representa. Además, la instrucción f. y. sobre. la persona que recibe el dinero, y la presencia de su firma está prevista por la forma misma de liquidación en efectivo.
En segundo lugar, si no indica en la línea "Motivo" los detalles del acuerdo (factura), factura, acto y nombre de los bienes (obras, servicios) y al mismo tiempo no habrá nombres en el cheque CCP, entonces esto puede convertirse en uno de los argumentos a favor de la corte el hecho de que los bienes, obras, servicios adquiridos no se consideran pagados y el comprador debe pagar dinero por ellos Decreto de la FAS SZO del 20 de marzo de 2013 N° A56-6781/2012.
A veces solo se indican los detalles de la factura en esta línea. Como base para los cálculos, no es del todo adecuado, ya que es un documento contable de IVA y el apartado 1 del art. 169, apartado 3 del art. 168 Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, esto no tiene nada de malo, ya que normalmente es posible determinar qué entrega pagó utilizando la factura especificada en la caja registradora.
Si paga bajo varios contratos o entregas a la vez, es mejor elaborar un consumible por separado para el pago de cada contrato (entrega). Entonces se verá claramente cuánto se pagó por qué entrega.
Escribiendo este RKO en libro de pago, en la columna 2 indicar f. y. sobre. representante, detalles del poder notarial y el nombre del proveedor con la nota "Pago bajo tal o cual acuerdo por tal o cual mercancía en tal o cual carta de porte".
No te olvides de las limitaciones
En primer lugar, Tenga en cuenta el límite de efectivo. Son 100 mil rublos. bajo un contrato Pág. 6 Instructivos del Banco Central N° 3073-U. Si las autoridades fiscales descubren una violación del límite dentro de los próximos 2 meses en Parte 1 Arte. 4.5 Código Administrativo de la Federación Rusa, se impone una multa a ambos lados del acuerdo en Parte 1 Arte. 15.1 Código Administrativo de la Federación Rusa.
En segundo lugar, comprobar lo que está pagando y de qué dinero. Para pagar bienes, obras, servicios, puede gastar y recibos de efectivo, y otros recibos de efectivo. Pero para las liquidaciones en virtud de un contrato de arrendamiento de bienes inmuebles, para la emisión y devolución de préstamos y los intereses de los mismos, deberá retirar efectivo de la cuenta corriente y Pág. 4 Instructivo del Banco Central N° 3073-U.
En tercer lugar, si estamos hablando sobre la emisión de un anticipo de la caja contra la próxima entrega, tenga en cuenta que el Ministerio de Hacienda de alguna manera se pronunció en contra de la deducción del IVA de los anticipos pagados en efectivo en párrafo 2 Cartas del Ministerio de Finanzas de fecha 03.06.2009 No. 03-07-15 / 39. Los tribunales, sin embargo, no están de acuerdo con esto. Decreto 18 AAC del 05.03.2011 N° 18AP-3563/2011.
Si su contrato con el proveedor no prevé efectivo, entonces esto no es un obstáculo para emitir dinero a un representante que vino con un poder notarial. Después de todo, el poder notarial emitido por el proveedor para recibir efectivo es esencialmente una propuesta para cambiar el método de pago especificado en el contrato, y el consentimiento de su gerencia para pagar la entrega desde la caja es una aceptación de esta propuesta. . Es decir, para ello no es necesario redactar un acuerdo adicional al contrato. Pero es importante que la orden del gerente para emitir dinero desde la caja esté escrita, ya sea en forma de documento separado o en forma de firma en la caja registradora.
La legislación civil de la Federación Rusa prevé dos tipos de pagos entre socios: no en efectivo ya expensas del efectivo. Además, este último tipo está sujeto a un control bastante estricto por parte del Estado. Dicho control es ejercido por el Banco Central de la Federación Rusa (CBR) a través de los bancos comerciales.
En este caso, estamos hablando solo de acuerdos entre empresas y empresarios individuales. Flujo de caja entre ciudadanos sin ningún estatus legal, regulaciones no está limitado
La legislación financiera del año pasado ya tomó la iniciativa de fijar un límite a la cantidad de efectivo con la que individuos pueden establecerse tanto entre sí como con organizaciones y empresarios individuales.
La Duma estatal, sin embargo, aún no lo ha considerado, por lo que en 2017 aún no hay restricciones para esta categoría.
Todas las entidades legales en sus actividades deben guiarse por las disposiciones de la Directiva del Banco Central de la Federación Rusa No. 3073-U. Es decir, las reglas de esta Ordenanza aplicar a las asociaciones.:
- entre empresas;
- entre una empresa y un empresario individual;
- entre empresarios individuales.
Si la empresa o el empresario individual ha celebrado un acuerdo con física. persona, entonces la Instrucción del Banco Central de la Federación Rusa en tales casos no se aplica.
Máximo
La cantidad máxima que las personas jurídicas pueden transferir en efectivo no debe exceder los 100 000 rublos. Además, este máximo se aplica tanto al lado transmisor como al lado receptor.
Es cierto que si el banco establece un delito, solo se castigará a la parte que acepte el efectivo. Aunque existe práctica de arbitraje, lo que indica que las autoridades fiscales lograron responsabilizar a ambas contrapartes. El límite también se aplica a la moneda extranjera, cuyo importe se determina al tipo de cambio oficial.
Cabe señalar que esta limitación está determinada por un contrato. Por ejemplo, si una empresa ha celebrado varios acuerdos con una contraparte, puede pagar en efectivo dentro de los cien mil rublos por cada acuerdo.
Donde el tipo de contrato no importa.. Tampoco importa cuánto tiempo se concluya, es decir, el límite se determina para todo el período de su vigencia, aunque exceda de un año calendario. No puede pagar en efectivo varias penalizaciones que hayan surgido en virtud del contrato si ya se ha alcanzado el máximo especificado.
Mínimo
No existen límites mínimos para las liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas en la legislación. Cada organización toma tal decisión de forma independiente, en función de los términos de la transacción y la viabilidad económica.
límite de cantidad al liquidar en efectivo, no se calcula si la persona jurídica:
- interactúa con Banco Central RF;
- pagar impuestos, tasas seguro Social o derechos de aduana;
- paga un préstamo bancario.
Las organizaciones no pueden disponer de forma independiente de los ingresos recibidos en efectivo. La Directiva bajo consideración No. 3073-U contiene una prohibición directa de gastar dinero de la caja de la empresa, que se recibió como pago de bienes (trabajo o servicios) o en forma de compensación de seguro. Es decir, la empresa no puede utilizar su efectivo inmediatamente después de que llega a la caja.
Para hacer esto, primero necesita transferirlos a su cuenta bancaria y luego retirarlos al cajero. Al mismo tiempo, la entidad legal debe informar al banco con qué fines se gastarán los fondos y, posiblemente, proporcionar un paquete de documentos de respaldo. Las excepciones a este requisito son las siguientes situaciones:
- nómina o beneficios sociales, por ejemplo, de baja por enfermedad;
- pago de facturas por bienes (obras, servicios) necesarios para la implementación de las actividades principales de una entidad legal;
- emisión de montos a empleados de la empresa según informes anticipados;
- si es legal la persona es un empresario individual, entonces puede tomar el monto de la caja para sus propios fines, incluso si no están relacionados con la actividad empresarial;
- las demás situaciones que señale la Directiva del Banco Central.
Por cierto, si la empresa es organización de crédito, entonces puede gastar su efectivo de la caja registradora sin restricciones.
Algunas empresas, en las que una proporción significativa de las liquidaciones se realizan en efectivo, están intentando de varias formas eludir el límite de las cienmilésimas. Por ejemplo, para celebrar un contrato. acuerdos adicionales y transferir dinero bajo estos acuerdos.
Los bancos, al verificar la legitimidad de los pagos en efectivo, primero verifican dichas transacciones. Encontrar el exceso del umbral máximo para todos los adicionales. acuerdos dentro de un solo contrato, penalizan a las empresas.
A veces, los socios celebran no un contrato, sino varios del mismo tipo. En tal situación, debe tener mucho cuidado, porque. los inspectores pueden decidir que esta es una forma de evitar los pagos sin efectivo. Los contratos aún deben diferir entre sí en la cantidad, el objeto del contrato y el período de cumplimiento de las obligaciones.
La mayoría de manera eficiente es la realización de entregas únicas, sin formalizar obligaciones contractuales, pues en este caso el límite se calcula para cada factura.
Límite máximo para pagos en efectivo no se aplica en las siguientes situaciones:
- la empresa da a los empleados salarios, prestaciones por incapacidad temporal y otros pagos similares;
- la empresa hace arreglos con los ciudadanos;
- la empresa emite efectivo a su empleado que se va de viaje de negocios, o según un informe de avance.
En la última situación, debe recordarse que se pueden emitir más de cien mil rublos en virtud del informe solo si el empleado no paga con su ayuda los bienes, el trabajo y los servicios en virtud de los contratos que concluyó en nombre de la empresa. por delegación.
Como puede ver, las restricciones para los pagos en efectivo son bastante estrictas. Los bancos los vigilan de cerca, exigiendo a las empresas que proporcionen una gran cantidad de documentación adicional que confirmaría directa o indirectamente la naturaleza intencionada de gastar dinero.
Aquí conviene recordar que las sanciones por superar el importe máximo son bastante importantes. La parte de la transacción que recibió los fondos está sujeta a responsabilidad administrativa.
La sanción para la empresa se fija en hasta 50000 rublos. Además, se puede imponer una multa al jefe de la empresa que cometió tal violación. Su tamaño está limitado a cinco mil rublos.
El estatuto de limitaciones para reclamos fraudulentos son 2 meses, es decir. si el banco descubre violaciones después de la expiración de este período, entonces la empresa responsabilidad administrativa no expuesto.
El procedimiento de control en sí está encomendado a bancos comerciales, que tienen encomendadas las funciones de solicitar información adicional sobre las operaciones. Por supuesto, el banco no es oficialmente un organismo de inspección y la empresa puede negarse a cumplir con sus requisitos. Sin embargo, en tal situación, se quedará sin servicios bancarios y, por tanto, no podrá desarrollar sus actividades.
Los bancos adoptan un enfoque responsable para verificar los pagos en efectivo porque, a su vez, están controlados por el Banco Central de la Federación Rusa, que puede privarlos de su licencia.
Sujeto a control especial empresarios individuales. Sobre todo por el hecho de que se les permite tomar dinero en efectivo de la caja registradora sin restricciones.
La pregunta surge naturalmente: ¿Por qué es necesario un control tan estricto sobre el flujo de caja?
La posición oficial del Estado, representada por el Banco Central, sugiere que dicho control es necesario para combatir esquemas de corrupción, con individuos sin escrúpulos involucrados en el cobro de fondos obtenidos ilegalmente. Esto es especialmente cierto en la actualidad, cuando las actividades terroristas se han intensificado.
Sin embargo, no te olvides del componente financiero. Depositar efectivo de la caja de la empresa a la cuenta corriente en el banco, y también, por el contrario, transferir dinero de la cuenta corriente a la caja, es un servicio no gratuito para las empresas. Además, en los últimos años se ha incrementado el porcentaje de comisión por recepción y emisión de efectivo.
El comunicado de prensa sobre el límite de efectivo en Rusia se presenta a continuación.