El producto de la venta de bienes, obras y servicios sólo podrá gastarse para los siguientes fines:
- salarios de empleados, beneficios y otros gastos sociales;
- pago de bienes (excepto valores), obras, servicios;
- necesidades personales del empresario;
- reembolso por bienes, obras, servicios que el comprador pagó en efectivo;
- emisión de dinero en el marco del informe a los empleados.
Al pagar bienes, obras, servicios en efectivo, no olvide el límite de acuerdos con otras empresas y empresarios. Según un contrato, tiene derecho a pagar en efectivo no más de 100,000 . Si paga más, será multado con 4.000 hasta 5 000 .
Pero se pueden comprar bienes, obras, servicios al contado a los ciudadanos por importes superiores a 100.000 . Además, no es necesario observar el límite cuando toma dinero de la caja para necesidades personales, da a los empleados salarios, beneficios o fondos bajo el informe (para pagar viajes de negocios, gastos del hogar).
Los ingresos en efectivo no pueden gastarse en fines no previstos por el Banco Central. Por ejemplo, no está permitido repartir dividendos en efectivo o devolver el valor de los bienes que los compradores hayan depositado en una cuenta bancaria.
También tiene derecho a emitir un préstamo en efectivo, pagar intereses, alquilar bienes inmuebles, valores. Pero estas cantidades no se pueden pagar en efectivo. Primero, retira dinero de tu cuenta bancaria. Y solo después de eso, entrega en efectivo de la caja.
Es mejor pagar los gastos comerciales restantes en forma no monetaria desde una cuenta bancaria. Además, el IP tiene derecho a no abrir una cuenta corriente. Y paga los gastos desde una cuenta bancaria personal.
Emisión de dinero desde la caja del empresario.
Empresario individual I.A. Petrov está comprometido venta minorista. El empresario no fijó un límite de efectivo. Por lo tanto, el empresario individual no entrega los ingresos en efectivo al banco.
Al final de la jornada laboral del 5 de septiembre de 2016, la caja registradora del empresario tenía ganancias de la venta de bienes - 250,000 . El empresario gastó dinero de la caja registradora así:
- 150 000 - salarios de los vendedores
- 18 000 - para pagar la papelería;
- 75 000 - para necesidades personales.
7000 restantes (250 000 – 150 000 – 18 000 – 75 000 ) el empresario dejó en la caja.
Lo que amenaza a un empresario individual por gastos en efectivo no autorizados
La ley no prevé una multa por el hecho de que un empresario gaste los ingresos en efectivo para fines prohibidos. Pero las autoridades fiscales a veces intentan castigar tal violación en virtud del Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Establece una multa administrativa por las siguientes infracciones en efectivo:
- liquidaciones en efectivo con otras empresas por encima de los 100.000 permitidos ;
- no recepción de dinero en caja;
- violación del procedimiento para mantener efectivo;
- superando el límite de efectivo.
La sanción por tales errores a los empresarios individuales es de 4.000 hasta 5 000 .
Pero para los gastos no focalizados de la caja, no se ha introducido una multa. Al mismo tiempo, a veces las autoridades fiscales lograron defender la multa por tal violación en los tribunales. Así, en la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de fecha 27 de mayo de 2010 No. A03-14966/2009, los jueces acordaron con las autoridades fiscales que el vendedor puede ser multado en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa por pagar en efectivo por gastos no autorizados.
En la práctica judicial, hay casos en los que los inspectores probaron que como resultado de gastos prohibidos, la empresa excedió el límite de efectivo. En el caso, los inspectores hicieron los siguientes argumentos. Como resultado del hecho de que el vendedor gastó dinero para fines prohibidos, el saldo de efectivo al final del día se volvió diferente. Y si la cantidad de gastos prohibidos se agrega al saldo de dinero, entonces el vendedor viola el límite de efectivo. Y por exceder el límite, la multa está directamente prevista en el Artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Un ejemplo de un caso en el que los jueces coincidieron con los inspectores de oficina de impuestos, - Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga del 21 de abril de 2009 No. A57-23412 / 2008.
Las pequeñas empresas, incluidos los empresarios, tienen derecho a no establecer un límite de efectivo. Esto significa que los empresarios pueden guardar cualquier cantidad de efectivo en la caja registradora sin tener que entregarlo al banco. El comerciante debe fijar la negativa del límite en el CCP en el pedido. Si el empresario individual ha fijado un límite, entonces por excederlo, una multa de 4.000 hasta 5 000 .
Pero, afortunadamente, hay pocos casos judiciales a favor de los inspectores. Y aquí hay un ejemplo de un caso a favor de las empresas: la decisión de la Novena Corte de Apelaciones de Arbitraje del 22 de enero de 2013 No. A40-97533 / 17-12-949. Los jueces coincidieron con el vendedor en que no había sanción por malversación de efectivo.
No olvide que existe un estatuto de limitaciones para una multa administrativa: dos meses. Si han pasado más de dos meses desde la fecha de la infracción, las autoridades fiscales no tienen derecho a imponer una multa.
Pero, para evitar por completo conflictos con los inspectores de Hacienda, es más fácil pagar los gastos mediante transferencia bancaria. Si fuera necesario pagar los gastos prohibidos en efectivo, utilice otras fuentes de ingresos en lugar de los ingresos. Después de todo, la prohibición de gastar en efectivo solo se aplica a los ingresos. Hablemos de este método de pago con más detalle.
De qué otra manera pagar los gastos de la caja
Los empresarios tienen derecho a depositar fondos personales en cualquier cantidad en el cajero. Estos fondos se pueden gastar en negocios. Además, los fondos personales no se relacionan con los ingresos, por lo que pueden gastarse para cualquier propósito. El Banco Central no ha establecido restricciones al pago de gastos no provenientes de ingresos.
Pero, por supuesto, debe cumplir con los requisitos para el límite de acuerdos con otras organizaciones y empresarios: 100,000 .
Otra fuente de efectivo son los préstamos y créditos recibidos. Estos montos tampoco se incluyen en los ingresos. Por lo tanto, préstamos y créditos en efectivo tienes derecho a gastar para cualquier propósito. Los jueces también confirman que la prohibición de gastar en efectivo solo se aplica a las ganancias.
Será necesario pagar los gastos no de los ingresos, sino de otras fuentes si el empresario individual no puede transferir dinero mediante transferencia bancaria. Esto es lo que sucede cuando se bloquean las cuentas bancarias de un empresario. En este caso, los banqueros no abrirán una nueva cuenta ni como individuo ni como comerciante.
Pero para que las autoridades fiscales no hagan preguntas, es necesario separar los ingresos y otros recibos de efectivo en los documentos. Y hay varias opciones para hacer esto. Si el comerciante mantiene los documentos de efectivo de la manera habitual, elabore una orden de efectivo entrante por el monto pagado. En la línea "Motivo" ingrese: "se aportan fondos personales empresario individual". Puede encontrar un recibo de muestra a continuación.
Otra cosa es que el empresario individual se negara a trabajar desde documentos en efectivo. Tal derecho está previsto en la cláusula 4.1 de la Instrucción del Banco Central de la Federación Rusa del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U. En este caso, tiene sentido redactar un certificado que indique que la caja no recibe ingresos, sino otros fondos. También elabore un certificado de la fuente de pago de los gastos cuando emita dinero de la caja. Si paga los gastos el día que se recibe el dinero en la caja, entonces redacte documento común(muestra a continuación).
Tres consejos principales:
- Gaste los ingresos en efectivo solo en gastos que el Banco Central permita. De lo contrario, las autoridades fiscales intentarán multarlo por violar la disciplina de efectivo.
- Cualquier cantidad de la caja puede transferirse a la cuenta del empresario o retirarse para sus necesidades personales.
- Los límites de gastos de bolsillo solo se aplican a los pagos de los ingresos. El efectivo de otras fuentes se puede utilizar para cualquier propósito.
El efectivo solo se puede utilizar para fines específicos. Si no se observa esta regla, la empresa o el empresario no pueden escapar al castigo. ¿Cómo saber en qué puede gastar dinero desde la caja? Te vendrá muy bien, que entró en vigor el 1 de junio de 2014. El documento establece que los empresarios y las empresas no tienen derecho a gastar el “efectivo” recibido en sus cajas. Estamos hablando de cantidades por bienes vendidos, trabajos realizados o servicios prestados, así como dinero recibido en concepto de primas de seguros. La excepción son los casos que se fijan en el documento. Entonces, puede gastar dinero de la caja en:
- pago de salarios y transferencias, nuevamente a los empleados, carácter social;
- pago de indemnizaciones de seguros en virtud de contratos de seguros a personas que hayan pagado antes primas de seguro en efectivo;
- desembolso de efectivo para las necesidades personales del comerciante, no relacionadas con sus actividades empresariales;
- el pago de bienes, obras, servicios, con excepción de los valores;
- emisión de dinero a los empleados bajo el informe;
- reembolso de bienes pagados previamente en efectivo y devueltos, trabajos no realizados, servicios no prestados;
- emisión de fondos en el curso de las operaciones por parte de un agente pagador bancario.
Las liquidaciones en efectivo entre los participantes en el marco de un acuerdo celebrado entre ellos pueden realizarse por un monto que no exceda los 100,000 rublos.
Sin embargo, sin este tope, se permite el gasto de: beneficios de los empleados incluidos en el fondo salarios, y pagos de carácter social; necesidades personales del comerciante, no relacionadas con la implementación de actividades empresariales; emisión de fondos a los empleados en el marco del informe.
Ambas listas se fijan en el documento anterior del Banco de Rusia.
Como ya he señalado, el 1 de junio entró en vigor la nueva Instrucción. El documento difiere significativamente de su predecesor. Entonces, en la orden anterior, no se fijó que un empresario pueda gastar "efectivo" para necesidades personales sin restricción. Ahora los empresarios se han "desatado las manos".
También se ha establecido una lista de operaciones en las que las organizaciones pueden gastar efectivo de la caja si se reciben de sus cuentas corrientes. Entre ellas se incluyen: operaciones con valores, pagos en virtud de contratos de arrendamiento de bienes inmuebles, emisión y reembolso de préstamos, intereses sobre los mismos, actividades para la organización y realización de juegos de azar.
Cabe señalar que para las operaciones anteriores, es necesario cumplir con la restricción de los mismos 100,000 rublos en el marco de un contrato. La excepción son los acuerdos con personas físicas: el límite mencionado no se aplica a ellas.
Como podemos ver, la nueva Instrucción contiene una lista cerrada de propósitos para los que se puede gastar "efectivo". Es peligroso gastar dinero en cualquier otra operación, por ejemplo, en. Esto puede resultar en una multa. Sin embargo, hay una advertencia: las autoridades fiscales pueden castigar a una empresa o empresario por violar el procedimiento para gastar dinero en efectivo solo si realizan una auditoría dentro de los dos meses posteriores al día en que se gastó el dinero. La multa para las empresas será () de 40 000 a 50 000 rublos; para el jefe de la empresa: de 4000 a 5000 rublos. Sin embargo, no es raro que los comerciantes gasten dinero en efectivo para otros fines, generalmente con la creencia errónea de que tales transacciones son legales cuando no lo son.
A prestar
Algunas empresas intentan prestar dinero en efectivo a, por ejemplo, fundadores o empleados. No puedes hacer eso. Tales transacciones no se mencionan en la lista de transacciones en las que se pueden gastar los ingresos. La práctica judicial en este tema no está del lado de los empresarios. Sin embargo, las empresas están tratando "persistentemente" de gastar efectivo en préstamos. Un ejemplo es la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 27 de mayo de 2010 en el caso No. A03-14966/2009. Luego, los jueces llegaron a una conclusión inequívoca: las personas jurídicas no tienen derecho a gastar el efectivo recibido por sus cajas, así como a usarlos como primas de seguro para préstamos. Las circunstancias del caso fueron las siguientes: durante la auditoría, las autoridades fiscales descubrieron que la empresa no entregó el producto de casi medio millón de rublos al banco, sino que lo emitió como un préstamo sin intereses a corto plazo a su empleado. La inspección llevó a la empresa a la responsabilidad administrativa en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas y la multó con 40.000 rublos. Sin embargo, la organización no estuvo de acuerdo con la sanción y acudió a los árbitros. Pero resultó ser inútil. El tribunal rechazó todos los argumentos de la empresa.
La nueva Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U entró en vigor el 1 de junio. El documento difiere significativamente de su predecesor.
La misma situación ocurre con los intentos de devolver un préstamo, por ejemplo, al fundador a expensas del efectivo de la caja. Un ejemplo es la decisión del Tribunal Municipal de Moscú del 14 de diciembre de 2012 en el caso No. 7-2207/2012. El tribunal concluyó que la emisión de préstamos de recibos de efectivo empresa es una violación del orden del trabajo con dinero y que forma la composición ofensa administrativa, cuya responsabilidad está prevista en la parte 1 del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.
Finalmente, una pregunta de actualidad de la vida. ¿Es posible gastar "efectivo" en "maternidad"? Parecería que la respuesta es inequívoca: sí, porque los pagos de naturaleza social están claramente consagrados en la lista "permisiva". Sin embargo, hay un "pero". En el párrafo 6 del Procedimiento para el nombramiento y pago de beneficios estatales a ciudadanos con hijos (aprobado por Orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia con fecha 23 de diciembre de 2009 No. 1012n), solo dos métodos de pago de "maternidad" son fijos: transferencia a la cuenta personal de la mujer o giro postal. Sin embargo, en esta situación, no debe temer una multa: la Instrucción N° 3073-U establece claramente que es posible gastar en efectivo en este caso.
Verónica Pozdnyakova, para la revista "Cálculo"
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2.2 Retiro de efectivo Dinero de la caja registradora
La emisión de efectivo desde la caja de la empresa a los empleados puede llevarse a cabo para los siguientes propósitos:
bajo el informe de gastos económicos y de funcionamiento;
en el procedimiento de reembolso de los gastos incurridos por el empleado de fondos personales para las necesidades de la empresa (por decisión del jefe);
para gastos de viaje;
para el pago de salarios;
para el pago de prestaciones seguro Social y becas;
para la concesión de préstamos y fines similares.
Como regla general, la empresa recibe fondos de un banco de servicio. El banco realiza la emisión de efectivo sobre la base de un documento de forma especial, aprobado por él: un cheque. Un cheque es una orden de una empresa a un banco para que emita la cantidad de dinero indicada en él de la cuenta corriente de la empresa.
El banco emite cheques (talonarios de cheques) a la empresa sobre la base de una solicitud redactada en el formulario prescrito. Al llenarlos, la empresa indica el propósito de los gastos para los cuales se emiten los fondos. El efectivo recibido por las empresas de los bancos se gasta para los fines especificados en el cheque (cláusula 4 del Procedimiento para mantener transacciones en efectivo en Federación Rusa, aprobado por la decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia de fecha 22 de septiembre de 1993 No. 40 (en adelante, el Procedimiento)).
Las empresas que venden bienes (servicios) por dinero en efectivo y tienen ingresos constantes en efectivo, independientemente de las formas organizativas y legales y el ámbito de actividad, de acuerdo con los bancos que las atienden, pueden gastar estos ingresos en salarios y el pago de beneficios sociales y laborales. , la compra de productos agrícolas , compra de contenedores y cosas de la población, así como para gastos de viaje, la compra de papelería, pago de indignaciones por pérdidas en contratos de seguros individuos(cláusula 7 de la Orden).
Las empresas emiten efectivo contra el informe de gastos económicos y operativos, así como sobre los gastos de expediciones, partidas de exploración, empresas y organizaciones autorizadas, divisiones individuales organizaciones economicas, en la cuantía y por el plazo que determinen los titulares de las empresas.
Los empleados de la empresa que reciben fondos para gastos comerciales y operativos deben familiarizarse de antemano con las restricciones reglamentarias sobre la circulación de efectivo, así como con los requisitos para documentar tales transacciones.
Límites de efectivo
Al comprar artículos de inventario, realizando el pago de los trabajos prestados (servicios) en efectivo, se deben tener en cuenta los límites establecidos para las liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas.
De conformidad con el art. 4 de la Ley Federal del 2 de diciembre de 1990 No. 394-1 "Sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)", el Banco de Rusia tiene la función de establecer las reglas para realizar liquidaciones en el ruso Federación.
En cumplimiento de esta disposición, las cartas del Banco Central de Rusia del 29 de septiembre de 1997 No. 525 y del 29 de enero de 1998 No. 02-14-4 / 310 establecieron y están actualmente en vigor la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre legal entidades por un monto de 3000 rublos por un pago, y para empresas de cooperación de consumidores para comprar de entidades legales bienes, productos agrícolas, materias primas, por un monto de 5,000 rublos por pago único. Al mismo tiempo, de conformidad con el párrafo 1 de las Aclaraciones sobre ciertas cuestiones del "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa" y las condiciones para trabajar con efectivo (Carta del Banco Central del 16 de marzo de 1995 No. 14 -4/95), bajo el término “un solo pago” se refiere a las liquidaciones en efectivo de una persona jurídica con otra persona jurídica por los artículos de inventario adquiridos en el mismo día para uno o más documentos monetarios dentro de los límites establecidos.
Estas restricciones reglamentarias son vinculantes para todas las personas jurídicas. Para liquidaciones en efectivo con otras empresas, instituciones y organizaciones que excedan los montos límite establecidos, se prevé una multa de 2 veces el monto del pago realizado (cláusula 9 del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 23 de mayo de 1994 N° 1006).
Al mismo tiempo, de acuerdo con la Carta del Banco Central de 24 de noviembre de 1994 No. 14-4/308, el párrafo 9 del Decreto No. 1006 no se aplica a las personas jurídicas que reciben el pago.
Las medidas de responsabilidad financiera por liquidaciones en efectivo en exceso de los límites establecidos se aplican unilateralmente a una persona jurídica que realiza un pago a otra persona jurídica.
Emisión de efectivo contra el informe de gastos relacionados con Viajes de negocios, se realiza dentro de las cantidades adeudadas a las personas en comisión de servicios a estos efectos.
Requisitos de documentación.
Las personas que hayan recibido efectivo a cuenta están obligadas, a más tardar 3 días hábiles después del vencimiento del plazo para el cual fueron emitidos, o desde el día en que regresen de un viaje de negocios, a presentar un informe sobre los montos gastados a la contabilidad. departamento de la empresa y hacer una liquidación final sobre ellos.
La emisión de efectivo bajo el informe está sujeta al informe completo de una persona responsable en particular sobre el anticipo que se le emitió previamente.
Se prohíbe la transferencia de dinero en efectivo emitido bajo el informe por una persona a otra.
Los informes de anticipo sobre los montos gastados y los documentos de respaldo adjuntos a ellos en el departamento de contabilidad presentados por personas responsables están sujetos a controles contables, así como la corrección de los documentos, la conveniencia de los gastos y su cumplimiento con el propósito del anticipo . Los informes anticipados verificados por el departamento de contabilidad son aprobados por el jefe de la empresa.
La emisión de efectivo desde la caja de la empresa se realiza de acuerdo con los recibos de efectivo (formulario No. KO-2) u otros documentos debidamente ejecutados (nóminas (liquidación y pago), solicitudes de emisión de dinero, facturas, etc. ) con la imposición de un sello en estos documentos con detalles de una orden de pago de gastos. Los documentos para la emisión de dinero deben estar firmados por el jefe, el contador jefe de la empresa o las personas autorizadas para hacerlo.
En particular, el cajero realiza la remuneración, el pago de las prestaciones del seguro social y las becas de acuerdo con las declaraciones de pago (liquidación y pago) sin compilar una orden de pago de cuenta para cada beneficiario, y en empresas que tienen una gran cantidad de divisiones o son atendidas por departamentos de contabilidad centralizados, estos pagos pueden realizarse de acuerdo con una orden escrita del jefe de la empresa (decisión, resolución) por otras personas, a excepción de los cajeros, (con quienes se concluye un acuerdo sobre el total responsabilidad y a los que se aplican todos los derechos y obligaciones que establece el Procedimiento para los cajeros).
Para contabilizar el dinero emitido desde la caja de la empresa a una persona autorizada (distribuidor) para el pago de salarios, y para devolver el saldo de efectivo y documentos pagados, el cajero lleva un Libro de contabilidad del dinero recibido y emitido por el cajero (formulario No. KO-5). La emisión y devolución de dinero y documentos pagados se realiza mediante firmas.
En la página de título (encabezado) de la declaración de pago (liquidación y pago), se realiza una inscripción permisiva sobre la emisión de dinero firmada por el jefe y el contador jefe de la empresa o las personas autorizadas para hacerlo.
De manera similar, la emisión única de dinero para salarios (cuando se va de vacaciones, enfermedad, etc.), así como la emisión de montos depositados y dinero contra un informe de gastos asociados con viajes de negocios, a varias personas puede ser procesada.
La emisión única de dinero para salarios a individuos se realiza, por regla general, de acuerdo con los recibos de efectivo.
En los departamentos de contabilidad centralizados, por el monto total de los salarios emitidos, se emite una orden de pago en efectivo, cuya fecha y número se fijan en cada declaración de pago (liquidación y pago).
La emisión de dinero a personas que no están en la nómina de la empresa se lleva a cabo de acuerdo con las órdenes de efectivo de gastos emitidas por separado para cada persona, o de acuerdo con una declaración separada sobre la base de acuerdos concluidos.
Ejemplo.
El 22 de junio, un empleado de la empresa para la compra de papelería recibió un informe de RKO No. 60 por un monto de 100 rublos. El 25 de junio, el empleado presentó un informe anticipado sobre la compra de papelería por un monto de 54 rublos. 50 coronas A informe anticipado se adjuntaron documentos cheque KKM y recibo de compra) confirmando los gastos incurridos. La cantidad de anticipo no utilizado por un monto de 45 rublos. 50 coronas devuelto a la caja de la empresa según PKO No. 45.
En contabilidad esta operacion se reflejará de la siguiente manera:
D-t c. 71 - Juego de p. 50 - 100 rublos - emitido desde el cajero montos contables;
D-t c. 26 - Juego de p. 71 - 54 rublos. 50 coronas - papelería recibida;
D-t c. 50 - Juego de p. 71 - 45 rublos. 50 coronas - devolución del anticipo no utilizado.
El apéndice 2 muestra cómo se completa una orden de pago en efectivo para el ejemplo que se está considerando.
En los casos en que las solicitudes, facturas y otros documentos adjuntos a los comprobantes de caja de gastos contengan una inscripción de permiso del titular de la empresa, su firma en los comprobantes de caja de gastos es opcional.
Al emitir dinero bajo giro de gasto o documento que lo sustituya a una persona física, el cajero requiere la presentación de un pasaporte u otro documento que acredite la identidad del destinatario, registra el nombre y número del documento, por quién y cuándo fue emitido.
El destinatario puede hacer un recibo por recibir dinero solo con su propia mano en tinta o con un bolígrafo que indique la cantidad recibida: rublos, en palabras, kopeks, en números. Al recibir dinero de acuerdo con la declaración de pago (liquidación y pago), la cantidad no se indica en palabras.
El cajero emite dinero solo a la persona indicada en la orden de pago o un documento que lo reemplaza. Si se proporciona un poder notarial emitido de la manera prescrita, en el texto de la orden, después del apellido, nombre y patronímico del destinatario del dinero, el departamento de contabilidad indica el apellido, nombre y patronímico de la persona quien está encargado de recibirlos. Si la emisión de dinero se realiza de acuerdo con la declaración, antes del recibo de la recepción de dinero, el cajero hace la inscripción: "Por poder". El poder notarial permanece en los documentos del día como un anexo a la orden o estado de cuenta de gastos.
Consumibles pedidos en efectivo y los documentos que los sustituyan deberán ser llenados por el departamento de contabilidad clara y claramente con tinta, bolígrafo o escritos a máquina (escritura, computación). No se permiten borrados, borrones o correcciones en estos documentos.
En los certificados de gasto en efectivo, se indica la base para su preparación y se enumeran los documentos adjuntos a los mismos.
Se prohíbe la emisión de giros en efectivo o documentos que los sustituyan en poder de personas que depositen o reciban dinero.
La emisión de dinero en giros al contado sólo podrá efectuarse el día de su giro.
Al recibir las órdenes de pago de gastos o los documentos que las reemplazan, el cajero está obligado a verificar:
a) la presencia y autenticidad de la firma del contador jefe en los documentos, así como la inscripción (firma) permisiva del jefe de la empresa o personas autorizadas para hacerlo;
b) la corrección de la documentación;
c) la presencia de las solicitudes enumeradas en los documentos.
En caso de incumplimiento de alguno de estos requisitos, el cajero devuelve los documentos al departamento de contabilidad para su debido procesamiento. Las órdenes de pago de gastos o los documentos que los reemplazan inmediatamente después de la emisión de dinero en ellos están firmados por el cajero, y los documentos adjuntos se pagan con un sello o la inscripción "Pagado" que indica la fecha (día, mes, año).
No se acepta la emisión de dinero de la caja, no confirmada por el recibo del destinatario en la orden de pago u otro documento que lo sustituya, para justificar el saldo de efectivo en la caja. Esta cantidad se considera faltante y se cobra al cajero. El efectivo que no está confirmado por las órdenes de efectivo entrantes se considera excedente de efectivo y se acredita a los ingresos de la empresa.
Los pedidos de efectivo de gastos o los documentos que los reemplazan, antes de ser transferidos a la caja, son registrados por el departamento de contabilidad en el diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes (formulario No. KO-3). De acuerdo con la regla generalmente aceptada, la numeración de las órdenes de efectivo de gastos (entrantes) comienza desde el comienzo del año con el número de serie 1 (uno), y así sucesivamente hasta el final del año.
Las órdenes de salida emitidas sobre comprobantes de pago (liquidación y pago) de salarios y otros pagos equivalentes se registran después de su emisión.
El registro de documentos de caja de gastos se puede realizar utilizando tecnología informática.
Reflexión sobre las cuentas contabilidad Las operaciones más comunes relacionadas con la emisión de efectivo desde la caja de una empresa se verán así:
D-t c. 10 - Juego de pb. 50 - se pagan los materiales comprados;
D-t c. 12 - Juego de p. 50 - comprado por MBP con pago en efectivo;
D-t c. 26 - Juego de p. 50 - gastos comerciales generales varios pagados en efectivo;
D-t c. 31 - Juego de p. 50 - gastos diferidos pagados desde la caja (por ejemplo, suscripción a publicaciones impresas, etc.);
D-t c. 41 - Juego de p. 50 - se pagan los bienes comprados;
D-t c. 51 - Juego de p. 50 - los fondos de la caja registradora se acreditan en la cuenta corriente;
D-t c. 57 - Juego de p. 50 - los fondos fueron transferidos de la caja al cobrador;
D-t c. 60 - Juego de p. 50 - parte de la deuda a proveedores pagada en efectivo;
D-t c. 70 - Juego de p. 50 - emitido desde la caja del monto de los salarios acumulados;
D-t c. 71 - Juego de p. 50 - montos contables emitidos desde la caja;
D-t c. 73 - Juego de p. 50 - refleja el monto del préstamo otorgado a los empleados;
D-t c. 76 - Juego de p. 50 - se emitieron diferentes cantidades de la caja (en orden de ejecución), se pagó la deuda a otros acreedores;
D-t c. 94 - Juego de p. 50 - reembolso de préstamos a corto plazo.
Conclusión
contabilidad de caja registradora
El uso de efectivo en liquidaciones está regulado por la Ley Federal "Sobre la aplicación equipo de caja registradora al hacer efectivo liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago”, Reglamento sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación Rusa, el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, etc. Estos regulaciones proporcionar varios elementos básicos de control estatal sobre el movimiento de dinero en efectivo.
Primario documentos contables son necesarios, en primer lugar, para confirmar la fiabilidad de los hechos de las transacciones comerciales. De acuerdo con la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad", las transacciones comerciales se reflejan en los registros contables solo sobre la base de documentos contables primarios debidamente ejecutados. Su ausencia o ejecución incorrecta puede dar lugar a datos de balance poco fiables y, en consecuencia, a consecuencias administrativas y fiscales.
El procedimiento para realizar transacciones en efectivo prevé:
¨ disponibilidad de caja y mantenimiento libro de pago;
¨ almacenamiento de fondos libres en instituciones bancarias;
¨ gastar el efectivo recibido de los bancos para los fines indicados en el cheque;
¨ almacenamiento de efectivo en las cajas de las organizaciones dentro de los límites establecidos por las instituciones bancarias que las atienden de acuerdo con los jefes de las organizaciones.
La contabilidad de las transacciones en efectivo se lleva a cabo en la cuenta 50 "Cajero".
La contabilidad en LLC "YugStroySistema" se lleva a cabo de acuerdo con las "Regulaciones sobre contabilidad e informes en la Federación Rusa". La empresa es una entidad legal, tiene una propiedad separada, un balance independiente, liquidación y otras cuentas en instituciones bancarias, un sello con su nombre, membrete, razón social, marca comercial(marca de servicio). El contador-cajero está directamente involucrado en la organización de las operaciones de efectivo, cuyas funciones incluyen la contabilidad de los salarios de los empleados.
La caja de la empresa se encuentra en una sala separada especialmente equipada. Solo el cajero tiene acceso a la caja fuerte. El contador jefe de la empresa conserva los duplicados de las claves. El límite de efectivo establecido en YugStroySistema LLC para 2007 es de 100.000 rublos. Las transacciones en efectivo de la empresa no exceden el límite establecido por la ley en la cantidad de 100,000 rublos.
El efectivo se acredita en la caja de YugStroySistema LLC:
Al recibir de los consumidores pagados, compradores, clientes por el trabajo, servicios y bienes vendidos;
Al recibirlo de las personas responsables a la devolución del saldo no utilizado de los fondos recibidos en virtud del informe;
Al recibir de los empleados de la organización en pago del daño material causado, emitió préstamos y préstamos, salarios recibidos en exceso.
Entre las deficiencias en la introducción de transacciones en efectivo está la entrega de efectivo en exceso del límite de efectivo por cuenta propia a la caja del banco.
Lista de literatura usada
2. Código de Trabajo de la Federación Rusa del 30 de diciembre de 2001 No. 197-FZ (modificado el 9 de mayo de 2005).
3. código de impuestos radiofrecuencia Primera parte de fecha 31 de julio de 1998. Nº 146-FZ. Segunda parte de fecha 5.08.2000. No. 117-FZ (modificada el 30 de junio de 2006).
5. la ley federal de fecha 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en la implementación de liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago".
6. Directiva del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U, la cantidad máxima de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas en una transacción.
7. Reglamento del Banco Central de la Federación Rusa de fecha 05.01.1998. No. 14p "Sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación Rusa".
8. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de enero de 1997 No. 2 "Procedimiento para registrar operaciones con valores en la contabilidad".
9. Reglamento sobre contabilidad "Gastos de la organización" PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.05.1999 No. 33n.
10. Reglamento del Banco Central del 9 de octubre de 2002 No. 199-P "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia" (modificado el 1.06.2004).
11. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa, aprobado por la Decisión de la Junta Directiva Banco Central RF del 22 de septiembre de 1993 No. 40.
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Solicitud
forma unificada No. KO-3Aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88 |
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El código | ||||||||||||
Formulario OKUD | 0310003 | |||||||||||
Organización YugStroySistema LLC | según OKPO | 07848 | ||||||||||
subdivisión estructural | ||||||||||||
Registro de registro | ||||||||||||
documentos de entrada y salida de efectivo | ||||||||||||
cajero | Vernykh O.O. | |||||||||||
título profesional | Nombre completo | |||||||||||
Documento de recibo | Cantidad, frotar. policía. | Nota | Documento de gastos | Cantidad, frotar. policía. | Nota | |||||||
la fecha | habitación | la fecha | habitación | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||
07.08.09 | 45 | 45-50 | Devolver | 07.08.09 | 60 | 100-00 | Bajo el informe | |||||
40 Región de Kaluga
Fecha de publicación: 20.05.2014 13:00
A fines de abril, el Ministerio de Justicia de Rusia registró la instrucción del Banco Central con fecha 07.10.13 No. 3073-U "Sobre la implementación de pagos en efectivo". Este documento aclara la lista de propósitos para los cuales está permitido gastar los ingresos en efectivo e identifica los casos en los que no se puede observar el límite de liquidación en efectivo.
En particular, se permitió a los empresarios gastar cualquier cantidad para fines personales, y se permitió a los cajeros no cumplir con el límite al emitir dinero a cuenta. El documento entra en vigor el 1 de junio.
Propósitos para los cuales se pueden gastar los ingresos en efectivo
Orden anterior
Antes de la entrada en vigencia del documento, la lista de propósitos para los cuales se permite gastar los ingresos en efectivo debe buscarse en la Directiva del Banco Central N° 1843-U del 20 de junio de 2007 (en adelante, Directiva N° 1843-U). U). Esta lista es cerrada e incluye:
salarios y otros pagos a los empleados (incluidos los beneficios sociales);
- los gastos de viaje;
- pago de bienes (excepto valores), obras y servicios;
- devolución del pago en efectivo recibido previamente en caso de devolución de bienes, falta de prestación de servicios o falta de realización del trabajo;
- pago de indemnizaciones de seguros en virtud de contratos de seguros para personas físicas.
La instrucción del Banco Central corrige la lista de propósitos en los que se pueden gastar los ingresos en efectivo. En lugar de “salarios y otros pagos a empleados”, la lista ahora incluye “pagos a empleados incluidos en el fondo de salarios y pagos de carácter social”. y para reemplazar los gastos de viaje vino un concepto más amplio - "la emisión de cantidades contables a los empleados". Todos los demás artículos permanecieron sin cambios.
Por separado, se estipula qué hacer si la organización necesita pagar valores en efectivo, pagar el alquiler de bienes inmuebles, emitir o devolver préstamos e intereses sobre ellos, o pagar una tarifa por organizar y realizar juegos de azar. Del párrafo 4 de la instrucción se deduce que, en este caso, el departamento de contabilidad primero debe entregar los ingresos al banco y luego retirarlos y enviarlos a los fines enumerados.
¿Qué ha cambiado para los emprendedores?
Todas las anteriores novedades establecidas para las personas jurídicas serán también aplicables a los empresarios individuales. Además, para los empresarios individuales, hay un propósito más para gastar los ingresos en efectivo. La instrucción del Banco Central otorga a un empresario individual el pleno derecho a gastar efectivo en necesidades personales (consumidor) no relacionadas con actividad empresarial.
Tenga en cuenta que anteriormente la cuestión de gastar dinero en efectivo para las necesidades personales de un empresario individual no se resolvió por completo. Muchos expertos creían que un empresario podía retirar libremente cualquier cantidad de la caja registradora y gastarla para cualquier propósito, incluido el hogar, la familia, etc. Al mismo tiempo, no se requirió ni una solicitud para la emisión de dinero bajo el informe, ni un informe anticipado. Lo único que había que hacer era arreglar ficha de retiro y crear una entrada en el libro de caja.
Responsabilidad por el mal uso de los ingresos en efectivo
En el caso general, por violar el procedimiento para trabajar con efectivo, las autoridades fiscales pueden multar a una empresa o empresario sobre la base del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Pero no caen dentro de la sanción todas las infracciones, sino sólo las mencionadas en este artículo del Código. Allí no se menciona la apropiación indebida de los ingresos en efectivo.
En consecuencia, los inspectores no incurrirán en responsabilidad administrativa por tal falta. Tampoco se prevé el castigo en virtud de otras leyes.
Límite de liquidaciones en efectivo por transacción
Orden anterior
Antes del inicio del nuevo documento, el límite de liquidación en efectivo será regulado por la Ordenanza N° 1843-U. Establece que las liquidaciones en efectivo entre dos personas jurídicas, dos empresarios individuales, o entre una persona jurídica y un empresario individual, no pueden exceder los 100.000 rublos bajo un acuerdo. Al mismo tiempo, es imposible sacar una conclusión inequívoca del texto de la Directiva No. 1843-U sobre si se aplica una restricción similar al pago de salarios y la emisión de valores contables.
Al emitir salarios, becas y otros pagos a los empleados, no es necesario aplicar el límite. Durante un viaje de negocios, un empleado tiene derecho a pagar cualquier servicio en su propio nombre sin observar el límite. Pero si estamos hablando en las liquidaciones de los contratos celebrados por cuenta del empleador, entonces el cumplimiento del límite se convierte en una condición indispensable.
Qué cambió
El importe máximo de los pagos en efectivo no se aplica en el caso de pagos incluidos en la nómina (incluidos los beneficios sociales), y cuando se emite dinero a cuenta.
Además, se ha nombrado otra situación en la que el límite puede no ser respetado. Este es el gasto de dinero para las necesidades personales del empresario individual, no relacionado con sus actividades empresariales. En cuanto al valor del límite de pago en efectivo, no ha cambiado y sigue siendo de 100 000 rublos en virtud de un acuerdo entre dos empresas, dos empresarios individuales o entre una empresa y un empresario.
Agregamos que por exceder el límite se proporciona responsabilidad administrativa en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. El tamaño de la sanción es para funcionarios y empresarios de cuatro a cinco mil rublos, para personas jurídicas, de cuarenta a cincuenta mil rublos.