CONTENIDO
INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO 1. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA CONTABILIDAD Y ANÁLISIS DE LAS LIQUIDACIONES CON SUJETOS 6
1.1 Materiales legislativos normativos sobre la contabilidad de las transacciones de liquidación 6
1.2 Fundamentos de la organización de liquidaciones con responsables 11
1.3 Metodología para el análisis de liquidaciones con responsables 16
CAPÍTULO 2. CARACTERÍSTICAS ORGANIZATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA LLC “DOLPHIN PLUS” 21
2.1. Ubicación, estatus legal y actividades de la organización 21
2.2. Estructura organizativa, tamaño y estructura de gestión de la organización 24
2.3. Los principales indicadores económicos de la organización, su condición financiera y solvencia 28
2.4. Evaluación de la condición contabilidad y control en finca de la organización 36
CAPÍTULO 3. CONTABILIDAD DE LIQUIDACIONES CON PERSONAS INFORMANTES EN LA EMPRESA LLC "DOLPHIN PLUS" 41
3.1 Contabilización primaria de liquidaciones con responsables 41
3.2 Contabilidad sintética y analítica de los cálculos 44
3.3 Mejora de la contabilidad de liquidaciones con responsables 50
CAPÍTULO 4. ANÁLISIS DE LIQUIDACIONES CON PERSONAS RESPONSABLES EN LA EMPRESA LLC "DOLPHIN PLUS" 53
4.1. Análisis de la composición y dinámica de las liquidaciones con responsables 53
4.2. Análisis de la rotación de la deuda 57
4.3 Análisis factorial facturación 58
4.4 Provisiones para aumentar la facturación y reducir los niveles de endeudamiento 59
CONCLUSIÓN 66
REFERENCIAS 72
ANEXOS 77
INTRODUCCIÓN
A pesar de que la tendencia en el desarrollo de las relaciones monetarias está dirigida a aumentar el volumen de pagos no monetarios entre entidades económicas, los pagos en efectivo siguen teniendo un gran peso en la facturación en efectivo de las empresas.
El recibo de ingresos, la implementación de gastos se lleva a cabo utilizando la caja de la empresa, en muchas organizaciones los salarios se pagan en efectivo, las liquidaciones con proveedores y compradores se realizan en efectivo. La emisión de efectivo a personas responsables ocupa un lugar importante en las operaciones de efectivo de la empresa.
Actualmente, todas las organizaciones, independientemente de su tipo, forma de propiedad y subordinación, llevan registros contables de los bienes, pasivos y operaciones comerciales de acuerdo con legislación actual y documentos reglamentarios.
La contabilidad de los acuerdos con personas responsables se lleva a cabo en casi todas las organizaciones. Este tipo de liquidación ocurre cuando es necesario realizar gastos de viaje y hospitalidad, así como en el proceso de adquisición y entrega de bienes materiales o pago de obras (servicios) de organizaciones de terceros por parte de personas responsables.
Adquisición de activos materiales en tiendas, mercados mayoristas y minoristas y ferias, reparaciones menores y Mantenimiento el equipo de oficina, el pago de combustibles y lubricantes y operaciones similares se realizan, en la mayoría de los casos, en efectivo a través de personas responsables.
Muchas partes financieramente actividad económica las empresas son simplemente imposibles sin realizar pagos a través de los empleados de la empresa (por ejemplo, viajes de negocios, recibir representantes de otras organizaciones, pagar los servicios postales al enviar correspondencia, suscripción periódica, etc.).
Los acuerdos con personas responsables es una de las áreas del trabajo contable que más tiempo consume.
En consecuencia, la contabilidad de los acuerdos con personas responsables es de particular importancia en las actividades financieras y económicas de las empresas. Como muestra la práctica, el uso de efectivo por parte de las empresas en sus actividades a menudo conduce a errores que amenazan con imponer multas y otras sanciones por parte de las autoridades reguladoras.
Todo lo anterior confirma la relevancia del tema elegido.
El objeto del estudio es estudiar el procedimiento de contabilización de liquidaciones con responsables de Empresa comercial y análisis de cálculos.
Para lograr este objetivo, es necesario resolver una serie de tareas:
estudiar los fundamentos teóricos de la contabilidad y el análisis de las liquidaciones con responsables;
presentar las características organizativas y económicas de la empresa;
evaluar el desempeño económico de la organización, su situación financiera y solvencia;
evaluar el estado de la contabilidad y el control interno de la organización;
estudiar el procedimiento de contabilización de liquidaciones con responsables en la empresa;
sugerir direcciones para mejorar la contabilidad de liquidaciones con personas responsables en la empresa;
analizar liquidaciones con responsables en Delfin Plus LLC;
determinar las reservas para aumentar la facturación y reducir el nivel de endeudamiento.
El tema del estudio es la contabilidad y el análisis de liquidaciones con personas responsables en la empresa Delfin Plus LLC.
El objeto del estudio es la organización de la contabilidad de liquidaciones con responsables en Delfin Plus LLC.
La base de información del estudio es el marco legislativo y reglamentario, la literatura y los materiales educativos sobre la contabilidad de los acuerdos con las personas responsables, las publicaciones de revistas y periódicos económicos, así como la documentación interna de la empresa analizada.
Graduación Estructural trabajo calificado consta de introducción, cuatro capítulos, conclusión, bibliografía y apéndices.
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Los acuerdos con personas responsables surgen sobre los montos de fondos emitidos a los empleados de la organización para el desempeño de operaciones: tareas comerciales y compensación por gastos para viaje de negocios. Además, surgen liquidaciones con personas responsables al pagar los productos que se les venden para la venta, etc.
Antes de proceder con la auditoría, el auditor primero debe verificar:
Quién lleva registros de liquidaciones con personas responsables (cargo, educación, experiencia laboral en la especialidad, existen vínculos familiares con el jefe, cajero de la organización).
¿Existe un marco regulatorio para el trabajo de un contador?
A quién es responsable este contador y quién lo controla en el trabajo realizado.
¿Existe una lista (círculo) de la empresa aprobada por el jefe de la organización (el círculo de la empresa se determina al comienzo del año)?
El auditor debe tener en cuenta que el momento de la emisión de efectivo y otros fondos en virtud del informe se establece por orden del jefe de la organización. Para los gastos relacionados con los viajes de negocios, se emite efectivo contra el informe de viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso, los gastos diarios de alquiler de la vivienda durante la duración del viaje de negocios.
En primer lugar, es necesario verificar los saldos de los montos en la cuenta 71 con los datos del orden del diario No. 7, el libro mayor, el balance de la empresa, si hay discrepancias, se deben identificar sus causas. . Verificando las entradas para cada cuenta personal en el diario de pedidos No. 7, debe:
Identificar el monto de los anticipos emitidos bajo el informe
¿Hay órdenes para enviar a un empleado en un viaje de negocios?
Propósito y uso real de los anticipos
Plazos para la presentación de informes anticipados
¿Existen certificados de viaje con marcas en los lugares de llegada según las asignaciones?
Corrección y puntualidad de la preparación del informe de avance
Disponibilidad de documentos de respaldo para todas las transacciones.
La práctica de las auditorías muestra que, de todos los objetos auditados, la mayor cantidad de errores y violaciones se cometen en los acuerdos con las empresas. Por ejemplo, los informes anticipados en muchas organizaciones no están firmados por el jefe de contabilidad y no están aprobados por el jefe de la organización. A pesar de ello, el importe de los informes presentados se debita del destinatario. A veces los informes anticipados no son válidos porque se adjuntan documentos: un recibo de venta sin marcas, un sello de la tienda, etc.
Al revelar tales hechos, el auditor debe reconocer tal cancelación de cantidades por costos como irrazonable. Al verificar, el auditor debe prestar atención a operaciones tales como liquidaciones con los conductores por los montos que se les entregaron para combustible, inspecciones tecnicas, reparación, compra de repuestos, etc. Estos montos a menudo se cancelan en el costo de producción sin ningún documento de respaldo.
Muy a menudo, los empleados de una organización reciben un informe dinero en efectivo por la compra o reembolso del costo de los boletos de viaje para viajes en la ciudad o en transporte suburbano, y estos montos se castigan contra el costo. Al identificar tales hechos, el auditor debe recordar que la organización tiene derecho a compensar a sus empleados por estos costos, pero no a expensas del costo, sino a expensas de beneficio neto. Al verificar la corrección de la correspondencia de cuentas para este objeto de control, es necesario prestar atención a la reversión o corrección de la entrada, que puede ocultar los hechos de violaciones y abusos.
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Los estudiantes, estudiantes de posgrado, jóvenes científicos que utilizan la base de conocimientos en sus estudios y trabajos le estarán muy agradecidos.
Introducción
1. Características técnicas y económicas de la empresa.
1.1 Capital autorizado
1.2 Principal activos de producción
1.3 Forma de propiedad. forma de contabilidad
1.4 Tipos de actividad económica, domicilio legal
2. Contabilidad sintética y analítica de valores contables
2.1 El concepto de valores contables y el procedimiento para su emisión
2.2 Contabilización de la emisión de valores contables y su devolución
2.3 Llevar contabilidad analítica de importes contables, para personas responsables
2.4 El procedimiento para mantener y completar un registro sintético para contabilizar los importes contables en el diario de pedidos No. 7 "Liquidaciones con personas responsables"
2.5 Organización de la contabilidad sintética de los valores contables en la cuenta No. 71 "Liquidaciones con personas responsables"
3. Seguridad y organización del trabajo
Conclusión
Bibliografía
Aplicaciones
Introducción
El desarrollo de las relaciones comerciales de las organizaciones comerciales con socios rusos y extranjeros conduce a la inevitabilidad de los gastos de viaje y hospitalidad. De hecho, para llevar a cabo negociaciones comerciales, concluir contratos, comprar bienes o cualquier propiedad, o para otros fines, los representantes de las empresas comerciales rusas a menudo tienen que realizar viajes de negocios, tanto en Rusia como en el extranjero. Además, para establecer lazos económicos sostenibles, es imposible prescindir de los gastos de hospitalidad. Y los gastos de viaje y entretenimiento están invariablemente asociados con la responsabilidad.
Al realizar actividades comerciales, cualquier organización se enfrenta invariablemente a la necesidad de emitir efectivo bajo el informe de sus empleados. Además de los viajes de negocios y los gastos de entretenimiento, la emisión de efectivo bajo el informe de una organización comercial, por regla general, está asociada con la compra de combustible, artículos de papelería o artículos para el hogar.
A pesar de que casi cualquier organización realiza con bastante frecuencia transacciones relacionadas con montos contables, un análisis de la práctica de auditoría muestra que la cantidad de problemas y errores cometidos por los contadores, al reflejar tales transacciones en la contabilidad, sigue siendo bastante grande. Desde estas posiciones, el tema elegido para la investigación de tesis es bastante relevante para el momento actual.
Considere las reglas básicas para emitir montos contables, el procedimiento para documentarlos y las características de la contabilidad analítica y sintética.
El objeto del proyecto de graduación es JSC "Salyut" de la ciudad de Saratov.
Base metodológica tesis Compiló literatura científica y educativa sobre el tema de investigación de autores reconocidos en el campo de la contabilidad. Además, se utilizaron documentos reglamentarios, así como publicaciones científicas de Rusia. periodicos así como Internet.
1. Características técnicas y económicas de la empresa.
1.1 Capital autorizado
abierto Sociedad Anónima Nombre abreviado "Salyut" - JSC "Salyut" actúa de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, la Carta de la empresa, las decisiones y otros documentos adoptados reunión general accionistas, directorio y órganos ejecutivos Sociedad en los asuntos de su competencia.
Para garantizar las actividades de la empresa, un capital autorizado; está integrado por el valor nominal de las acciones adquiridas por los accionistas.
El capital autorizado de la empresa se divide en el momento de la revisión de los estatutos y asciende a tres mil ciento cuarenta y siete millones de rublos.
El capital autorizado de la empresa se divide en treinta y un millones cuatrocientas setenta acciones. El valor nominal de las acciones es de 100 rublos cada una.
La sociedad tiene derecho a aumentar o disminuir el capital autorizado mediante la adquisición y redención de las acciones readquiridas.
1.2 Activos básicos de producción
Cuando se creó la empresa, se pusieron en funcionamiento los principales activos de producción: los edificios de la dirección de planta y los talleres, almacenes y estructuras.
Los equipos y máquinas herramienta para el proceso de producción se han llevado a los edificios del taller.
Los activos fijos de la empresa se adquirieron y se pusieron en funcionamiento a expensas de inversiones de capital, inversiones de otras empresas en el capital autorizado y también se recibieron gratuitamente de particulares.
La aceptación de activos fijos para la operación fue realizada por una comisión designada por orden del director de la empresa.
La suma de los activos fijos de OAO Salyut es de un millón doscientos ochenta mil rublos.
1.3 Forma de propiedad. forma de contabilidad
La sociedad es entidad legal y posee propiedad separada contabilizada en su balance independiente. La Sociedad puede, por cuenta propia, adquirir y ejercer derechos patrimoniales y no patrimoniales, desempeñar deberes, ser actor y demandado en juicio.
La Compañía tiene derecho a abrir cuentas bancarias en la Federación de Rusia y en el extranjero de acuerdo con el procedimiento establecido.
La Compañía tiene un sello redondo que contiene su nombre corporativo completo en ruso y una indicación de su ubicación. El sello también podrá indicar el nombre comercial de la empresa en cualquier idioma extranjero o el idioma de los pueblos de la Federación Rusa.
La empresa tiene derecho a tener sellos y membretes con su nombre, su propio emblema, así como debidamente registrados marca comercial y otros medios de identificación visual.
La Compañía puede participar y crear organizaciones comerciales en el territorio de la Federación Rusa y en el extranjero.
La Sociedad podrá, voluntariamente, unirse en sindicatos, asociaciones, y también ser miembro de otras organizaciones sin ánimo de lucro tanto en el territorio de la Federación Rusa como en el extranjero.
La empresa está obligada a garantizar el mantenimiento y almacenamiento del registro de accionistas de la empresa de conformidad con actos legales Federación de Rusia desde el momento del registro estatal de la empresa.
La empresa utiliza un sistema de contabilidad por orden de diario. Los documentos primarios se procesan utilizando tecnología informática.
Para reflejar los valores materiales, se utilizan registros contables sintéticos y en efectivo: extractos, diarios de pedidos, libros, extractos de facturación, libro mayor. Los informes de la empresa se compilan de acuerdo con la ley "Sobre contabilidad", PBU, legislativa regulaciones autoridades gubernamentales y fiscales.
1.4 Tipos de actividad económica, domicilio legal
Domicilio legal de Salyut JSC: Rusia, Saratov, pl. Ordzhonikidze, 1
Dirección postal: 410015 Sarátov, pl. Ordzhonikidze, 1.
El objeto de la actividad de la empresa es:
1. Producción de piezas y conjuntos, instrumentos y otros equipos por encargo de consumidores nacionales y extranjeros
2. Investigación y desarrollo, trabajo de desarrollo.
3. Realización sobre una base comercial de transporte de carga y pasajeros tanto dentro de la Federación Rusa como en el extranjero.
4. Producción piloto
5. Prestación de servicios de intermediación y realización de diversos trabajos por contrato
6. Representación servicios pagados población
7. Ejecución del diseño, construcción, reconstrucción de fines industriales y no industriales de forma económica oa través del diseñador general y contratistas generales.
2. Contabilidad sintética y analítica de valores contables
2.1 El concepto de valores contables y el procedimiento para su emisión
Los montos contables son adelantos en efectivo emitidos a los empleados de la empresa desde la caja para pequeños gastos administrativos, comerciales y operativos que no se pueden realizar mediante transferencia bancaria, así como para gastos de viaje. Los acuerdos con personas responsables tienen lugar en casi todas las empresas y son muy diversos:
compra de repuestos, materiales, combustible al contado, papelería;
pago por reparaciones menores de equipos de oficina, vehículos;
gastos de viajes de negocios dentro del territorio de la Federación Rusa y en el extranjero;
gastos de hospitalidad.
Todas estas transacciones comerciales están asociadas con la emisión de fondos de la caja de la empresa o directamente del banco bajo el informe.
Las personas responsables son individuos a quien se le entregó dinero en efectivo, así como otros valores, con la obligación de presentar un informe sobre su uso (de ahí el concepto - "bajo el informe").
Las reglas para emitir e informar sobre el uso de montos contables están establecidas por el Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación Rusa (en adelante, el Procedimiento para realizar operaciones en efectivo) (Apéndice No!), aprobado por Decisión de la Junta de Directores del Banco Central de la Federación Rusa del 22 de septiembre de 1993 No. 40 (ver Carta del Banco Central de la Federación Rusa del 4 de octubre de 1993 No. 18 “Sobre la aprobación del “Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa Federación".
De acuerdo con la cláusula 11 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo, las organizaciones emiten efectivo contra un informe sobre los gastos comerciales y operativos, así como sobre los gastos de las organizaciones autorizadas, divisiones individuales organizaciones economicas, incluidas las sucursales que no están en un balance independiente y están fuera del área de actividad de las organizaciones en la cantidad y por el período determinado por los jefes de las empresas.
El numeral 11 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo también establece lo siguiente:
La emisión de efectivo contra el informe de gastos relacionados con viajes de negocios se realiza dentro de los límites de las cantidades adeudadas a los viajeros de negocios para estos fines;
Las personas que hayan recibido efectivo a cuenta están obligadas, a más tardar 3 días hábiles después del vencimiento del plazo para el cual fueron emitidos, o desde el día en que regresen de un viaje de negocios, a presentar un informe sobre los montos gastados a la contabilidad. departamento de la empresa y hacer una liquidación final sobre ellos.
La emisión de efectivo bajo el informe está sujeta al informe completo de una persona responsable en particular sobre el anticipo que se le emitió previamente.
Se prohíbe la transferencia de dinero en efectivo emitido bajo el informe por una persona a otra.
Como puede ver, este párrafo contiene todas las reglas básicas para emitir, gastar e informar sobre montos contables.
El procedimiento para realizar transacciones en efectivo no establece restricciones sobre los montos que una organización puede emitir bajo el informe de gastos comerciales y operativos. El tamaño y el período para el que se emiten en el informe son establecidos por la organización de forma independiente, sobre la base de la orden del jefe.
El efectivo emitido contra un informe de necesidades económicas, incluso para la compra de combustibles y lubricantes, solo se puede emitir a un cierto círculo de personas: empleados de una organización comercial, cuya lista es aprobada por el jefe. Entonces, sin falta, el servicio de contabilidad de la organización debe tener una orden que contenga una lista de personas que tienen derecho a recibir efectivo a cuenta. El plazo por el cual se pueden emitir cantidades para gastos empresariales no está legalmente limitado, sin embargo, la organización está obligada a establecer tales períodos por sí misma y fijar esta disposición con la orden correspondiente.
La emisión de efectivo contra el informe de gastos asociados a viajes de negocios se realiza dentro de los límites de los montos adeudados a los viajeros de negocios para estos fines. La base para la emisión de fondos contables para gastos de viaje es un certificado de viaje o una orden del jefe de la organización para enviar a un empleado de la organización en un viaje de negocios.
Para realizar pagos en efectivo, cada organización debe tener una caja. Por lo tanto, el efectivo bajo el informe se emite solo a través de la caja de la organización comercial. Según la forma prescrita organización comercial lleva un libro de caja. La emisión de efectivo desde la caja se realiza mediante un warrant de caja en cuenta, que debe indicar proposito especial monto contable. No se permite el gasto de montos contables para otros fines.
Al recibir efectivo de la caja de una organización comercial para algún propósito específico, la persona responsable está obligada a informar sobre el gasto de estos montos. Se debe presentar un informe sobre los montos contables gastados dentro de los plazos establecidos.
Las personas que hayan recibido dinero en efectivo bajo el informe están obligadas, a más tardar 3 días hábiles después del vencimiento del plazo para el cual fueron emitidos, o desde el día en que regresen de un viaje de negocios, a presentar un informe sobre los montos gastados al departamento de contabilidad de la organización y hacer una liquidación final sobre ellos.
El contador debe verificar el gasto específico de los fondos emitidos al trabajador adscrito, así como la disponibilidad de todos los documentos de respaldo que confirmen sus gastos (boletos de viaje, facturas de alojamiento y otros).
2.2 Contabilización de la emisión de valores contables y su devolución
En contabilidad, para reflejar los acuerdos con los empleados de la organización sobre montos contables, se pretende una cuenta especial 71 "Acuerdos con personas responsables", de acuerdo con el Plan de cuentas de cuentas aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 No. -Actividades económicas de la entidad e Instrucciones para su uso.
Esta cuenta recopila toda la información sobre liquidaciones con empleados de una organización comercial por los montos emitidos a ellos en virtud del informe para gastos comerciales, operativos y de viaje.
Consideremos con la ayuda de qué contabilizaciones las operaciones comerciales para la emisión y cancelación de importes contables se reflejan en la contabilidad.
Al darle al empleado efectivo de la caja de la organización, por ejemplo, para los gastos del hogar, el contador hará una entrada en la contabilidad:
D 71 "Liquidaciones con personas responsables" K 50 "Cajero" - Efectivo emitido bajo el informe
La cuenta 71 “Liquidaciones con responsables” es una cuenta analítica, por lo tanto, esta cuenta se carga para una persona específica.
Una vez aprobado el informe de anticipo de este monto contable, los montos contables gastados se dan de baja:
D 44 “Gastos de ventas” K 71 “Liquidaciones con cuentas
10 "Materiales" por personas
08 "Inversiones en activos no corrientes"
En el caso de que una organización comercial sea pagadora del impuesto al valor agregado, entonces los montos del impuesto pagado a los proveedores de bienes (obras, servicios) se recaudan en la cuenta 19 "Impuesto al valor agregado". Si para la propiedad adquirida (obras, servicios) el cálculo lo realiza una persona responsable, entonces el monto del IVA sobre dichos gastos se refleja en la publicación:
D 19 “Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”
K 71 “Acuerdos con personas responsables” - Se tiene en cuenta el monto del IVA sobre los gastos de la persona responsable.
Si la persona responsable no ha utilizado el monto total del anticipo emitido, entonces debe devolver el saldo no utilizado al cajero. Esta operacion reflejado por el cableado:
D 50 "Cajero" K 71 "Acuerdos con personas responsables": el saldo del monto no utilizado se devolvió a la caja de la organización
Si el empleado no gastó el anticipo y no devolvió los fondos a la caja de la organización después de la fecha límite, entonces el saldo del anticipo no devuelto debe cargarse a la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor".
D 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor" K 71 "Acuerdos con personas responsables" - Se refleja el monto del anticipo no devuelto.
En el futuro, el monto del anticipo no gastado puede deducirse de salarios trabajador. En este caso, se realiza la siguiente contabilización en contabilidad:
D 70 “Acuerdos con el personal por salarios” K 94 “Mermas y pérdidas por daños a objetos de valor” - Se retuvo del salario del trabajador la deuda por rendición de cuentas.
Cuando el empleado paga el monto de la deuda en el informe, también se puede utilizar la cuenta 73 "Liquidaciones con el personal para otras operaciones".
Por ejemplo, si el responsable aportó dinero a la caja después de la mora: Débito 94 “Mermas y pérdidas por daños a valores” Crédito 73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones”; Débito 73 "Liquidaciones con personal por otras operaciones" Crédito 50 "Cajero".
Desde hace poco tiempo, se hace un uso bastante generalizado de los cálculos utilizando tarjetas de plastico, entonces, a menudo, las personas responsables pagan los gastos de viaje o de hospitalidad utilizando dichos medios de pago.
D 55 "Cuentas especiales en bancos" K 51 (52) "Cuenta de liquidación" ("Cuenta en moneda") - Fondos transferidos a una cuenta de tarjeta especial.
D 71 "Acuerdos con personas responsables" K 55 "Cuentas especiales en bancos" - Se tiene en cuenta la cantidad de fondos en la tarjeta (pago anticipado) emitida al empleado para pagar los gastos de viaje (representantes).
2.3 Llevar contabilidad analítica de importes contables, para personas responsables
Los acuerdos con personas responsables se contabilizan en la cuenta 71. Esto está previsto en el Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las empresas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n. Además, en los registros analíticos, estos cálculos deben reflejarse en detalle, por separado para cada empleado y para cada informe anticipado. Para esto, generalmente se usa la orden de diario No. 7, cuya forma está aprobada por la carta del Ministerio de Finanzas de la URSS del 8 de marzo de 1960 No. 63.
El contador escribe una orden de gastos en efectivo, indicando en ella la cantidad que se emitirá, el cajero le paga al empleado el dinero y el contador pone su firma en la orden, la fecha. Una orden de pago saliente se registra en el registro de ingresos y gastos documentos en efectivo. La orden está firmada por el jefe y el jefe de contabilidad.
Composición documentos primarios sobre acuerdos con personas responsables, por un lado, es bastante limitado: se trata de informes anticipados, solicitudes para la emisión de dinero de la caja. Por otro lado, hay una gran cantidad de documentos que acompañan a estos cálculos, ya que estos cálculos están relacionados con otras secciones de la contabilidad, por ejemplo, transacciones en efectivo, liquidaciones con proveedores y contratistas, operaciones de movimiento de activos materiales, etc. y, por lo tanto, durante la verificación, los informes de avance se comparan con los documentos de otras secciones de la contabilidad.
Los principales documentos para liquidaciones con personas responsables:
1) para acuerdos con viajeros de negocios:
Reporte de gastos;
Órdenes para enviar empleados en viajes de negocios;
Documentos que acrediten los gastos incurridos (permisos de viaje, boletos de viaje, facturas de hotel);
Copias de pasaportes internacionales con marcas de cruce fronterizo; 2) para liquidaciones de transacciones comerciales:
Reporte de gastos;
Diario de registro de informes anticipados;
Solicitud de emisión de dinero de la caja;
documentos primarios de respaldo;
3) liquidaciones por gastos de hospitalidad:
Reporte de gastos;
Solicitud de emisión de dinero;
Lista de personas que pueden recibir efectivo de la caja;
Estimaciones de gastos de hospitalidad;
Órdenes sobre la aprobación de estimaciones de gastos de hospitalidad;
4) documentos primarios de respaldo:
Libro principal;
Revista-orden No. 7;
Revista-orden No. 1;
Libro de pago.
La lista de personas que tienen derecho a recibir dinero para necesidades económicas y/o para la compra de productos agrícolas es aprobada por el jefe de la organización. La lista de tales personas puede ser un apéndice de la orden del jefe sobre el procedimiento para realizar liquidaciones con personas responsables. Además, el jefe da una orden sobre la participación de una persona responsable específica en los cálculos para la recepción de objetos de valor (sobre su envío en un viaje de negocios o sobre la combinación de la recepción de objetos de valor y su envío en un viaje de negocios) y sobre el pago de un adelanto en efectivo por estos propósitos Dicha orden puede emitirse oralmente o por escrito, y una tarea para enviar en un viaje de negocios, solo por escrito.
La emisión de efectivo desde la caja implica dos opciones: utilizar un certificado de efectivo de cuenta y emitir de acuerdo con el estado de cuenta. Si el cajero emite una orden de efectivo de la cuenta, indica el propósito para el cual se emite el efectivo a la persona responsable (viaje de negocios, adquisición de objetos de valor, etc.). Si el documento adjunto a la orden de gasto (orden, orden, cálculo, etc.) tiene una firma de permiso del jefe, no se requiere su firma en el recibo de caja. Esta opción se usa más a menudo para pagos únicos a personas responsables.
Habiendo gastado el dinero, el empleado elabora un informe anticipado, su formulario No. AO -1 fue aprobado por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 1 de agosto de 2001 No. 55.
A partir del 1 de enero de 2002, todas las empresas deben aplicar este formulario. Se compila en 1 copia y es importante que esté correctamente formateado. Debe estar firmado por el responsable, el gerente, el jefe de contabilidad y el contable que aceptaron este informe. El empleado que prepara el informe de avance debe confirmar sus gastos con documentos de respaldo (mercancías y cheques de caja, recibos, boletos de viaje, etc.). EN este caso Estos son recibos de ventas y cheques de caja. Si el empleado envió un recibo de venta al departamento de contabilidad sin una transcripción detallada, entonces puede crear una comisión que redactará un acto e indicará en qué se pagó el dinero. Además del recibo de venta, se deberá adjuntar un recibo de caja, con excepción de aquellos casos en que el vendedor tenga derecho a comerciar sin caja registradora.
El informe anticipado aprobado sobre los gastos incurridos con el anexo de los documentos de respaldo se presenta al departamento de contabilidad. Los montos de anticipos no devueltos en tiempo y forma retienen los fondos adeudados a los sujetos obligados por concepto de salarios.
La recepción de efectivo en la caja de la organización se documenta mediante una orden de recepción de efectivo, cuyo formulario aprobado se utiliza para registrar la recepción de dinero en la caja tanto durante el procesamiento manual como cuando se procesa información utilizando tecnología informática. Un empleado de contabilidad emite una orden de recibo en una copia, firmada por el contador jefe o una persona autorizada para hacerlo (cajero).
Como confirmación de la recepción del dinero, se emite un recibo de la orden de recepción de efectivo, que se entrega a la persona que depositó el dinero, o se adjunta al extracto bancario. El recibo también está firmado por el contador jefe o el cajero y certificado con un sello (sello o huella de la caja registradora). En los recibos y recibos de efectivo, se proporciona la base para su preparación y se enumeran los documentos adjuntos.
El cajero verifica el cumplimiento de las cantidades de efectivo de acuerdo con los documentos adjuntos con la orden de recibo, los recibos y cuenta el efectivo transferido por la persona que deposita los fondos en la caja. Si todas las cantidades coinciden, el cajero firma nota de crédito, un recibo a él y emite un recibo en manos de la persona que hace el efectivo. El cajero entra en efectivo, registra la transacción en libro de pago, extinga los documentos adjuntos al pedido con un sello o la inscripción "Recibido".
Al comprar efectivo en organizaciones venta minorista el vendedor está obligado a entregar al comprador, y el comprador tiene derecho a exigir del vendedor dos documentos: un recibo de caja y un recibo de venta (y una factura).
La dirección de los empleados en un viaje de negocios la lleva a cabo el jefe de la organización y se emite mediante la emisión de un certificado de viaje en la forma prescrita. Al completar un certificado de viaje, se registran todos los detalles necesarios (nombre completo del viajero, destino del viaje, nombre de la organización anfitriona, propósito y duración del viaje).
A discreción del jefe de la organización, el envío de un empleado en un viaje de negocios, junto con un certificado de viaje de negocios, puede emitirse mediante una orden que refleje el pago anticipado adeudado, generalmente calculado de acuerdo con la estimación.
Al regresar de un viaje de negocios, el empleado, además del informe previo, también debe emitir un breve informe sobre el trabajo realizado. Por último, el jefe de la organización pone una resolución sobre la correspondencia del trabajo realizado en un viaje de negocios con los objetivos del viaje, y sobre el informe anticipado sobre los gastos de viaje: su firma, lo que confirma su conveniencia.
Al aceptar un informe de viaje de negocios para su consideración, el tiempo real dedicado a un viaje de negocios está determinado por las marcas en el certificado de viaje sobre el día de llegada al viaje de negocios, etc.
2.4 El procedimiento para mantener y completar un registro sintético para contabilizar los importes contables en el diario de pedidos No. 7 "Liquidaciones con personas responsables"
Las operaciones sobre liquidaciones con responsables se reflejan en los siguientes registros contables:
· orden de diario No. 7, que combina la contabilidad analítica y sintética de liquidaciones con personas responsables (con una forma de contabilidad de orden de diario);
· libro principal;
Otros registros de contabilidad analítica y sintética de liquidaciones con responsables, según la forma de contabilidad adoptada en la empresa.
El registro para la contabilidad de operaciones sobre el movimiento de importes contables y liquidaciones con responsables es diario-orden número 7-- un registro combinado que combina contabilidad analítica y sintética con una forma lineal de registro. En consecuencia, a cada monto emitido para informar se le asigna un renglón en el orden de diario N° 7, y a medida que se presenta el informe de anticipo, se depositan en caja los montos no utilizados o se recibe dinero para cancelar los gastos en exceso, los montos por estas operaciones se registrará en la misma línea. Al mismo tiempo, la orden del diario No. 7 conserva la forma de ajedrez del registro, que es la base de la forma de contabilidad de la orden del diario, en términos de decodificación de la facturación en el crédito de la cuenta 71. mes de informe del comienzo del año, que es necesario para informar y monitorear el uso específico de los fondos.
La base para completar el orden diario No. 7 son los consumibles. pedidos en efectivo sobre los montos emitidos en virtud del informe, informes anticipados - sobre los montos gastados; nuevas órdenes de efectivo entrantes o salientes - por discrepancias en las cantidades recibidas y gastadas.
El diario debe estar atado, numerado, certificado por las firmas del jefe y del contador principal y sellado con el sello redondo de la empresa.
2.5 Organización de la contabilidad sintética de los valores contables en la cuenta No. 71 "Liquidaciones con personas responsables"
La cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables" tiene por objeto resumir la información sobre las liquidaciones con los empleados en términos de los montos emitidos a ellos en virtud del informe de gastos administrativos, comerciales y operativos.
En la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables" se cargan los importes emitidos al amparo del informe en correspondencia con las cuentas de caja. Para los montos gastados por los sujetos obligados, se acredita la cuenta 71 “Liquidaciones con sujetos obligados” en correspondencia con cuentas que toman en cuenta costos y valores adquiridos, u otras cuentas, según la naturaleza de los gastos incurridos.
Los valores contables no devueltos por los empleados dentro de los plazos establecidos se reflejan en el abono de la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables" y en el débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor". En el futuro, estos montos se debitan de la cuenta 94 "Mermas y pérdidas por daños a objetos de valor" al débito de la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por salarios" (si se pueden deducir del salario del empleado) o 73 "Liquidaciones con el personal para otras operaciones" (cuando no sean deducibles del salario del trabajador).
Es posible que cualquier empleado de la empresa deba realizar algún gasto para las necesidades de la empresa misma (ir de viaje de negocios, comprar algunos materiales, pagar pequeños trabajo de reparación etc). Para tales casos, el empleado recibe dinero en efectivo. Habiendo realizado gastos, el empleado debe informar a la gerencia de la empresa, redactando un informe especial y adjuntando todos los documentos de respaldo. La emisión de dinero en virtud del informe se realiza mediante un registro:
Débito 71 "Liquidaciones con responsables" Crédito 50 "Cajero"
Los importes contables se cancelan sobre la base del informe del responsable. En este caso, se acredita la cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables" y se cargan las cuentas 10 "Materiales" si se compraron objetos de valor y / o cuentas de gastos. En algunos casos, un empleado puede recibir dinero para comprar bienes. En este caso, sobre la base del informe, se realiza un registro:
Debe 41 "Bienes" Haber 71 "Liquidaciones con responsables"
Los montos no gastados se devuelven al cajero o se retienen de los salarios.
La cuenta 71 "Liquidaciones con responsables" se acredita en correspondencia con cuentas:
Débito 50 "Cajero" - por montos devueltos al cajero;
Débito 70 "Liquidaciones con personal por salarios" - por montos retenidos de salarios;
Débito 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor": si el empleado no se presentó por los fondos que se le emitieron;
Débito 73.2 "Cálculos de compensación por daños materiales": si la escasez se retiene durante varios períodos de informes;
Débito 91.2 "Otros gastos" - si la escasez no puede ser compensada.
Consideramos opciones cuando primero se debita la cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables", y luego se cancela el dinero emitido al empleado, es decir casos en que esta cuenta actúe como activa. Pero en la práctica, muy a menudo esta cuenta puede resultar pasiva. Basta con referirse a los casos en que un empleado realiza un viaje de negocios y los gastos se le reembolsan después de su regreso.
Porque los gastos surgen no cuando son pagados, sino cuando se hace necesario que la organización los pague (ver el supuesto de certeza temporal de los hechos de la actividad económica, cláusula 6 PBU 1/98). En este caso, la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables" pasa a ser pasiva.
3. Seguridad y organización del trabajo
La seguridad es un sistema medidas organizativas Y medios tecnicos, previniendo el impacto de operar máquinas, unidades y factores de producción peligrosos.
La seguridad contra incendios y explosiones es un sistema de medidas organizativas y medios técnicos destinados a la prevención y eliminación de incendios, explosiones de sustancias orgánicas y sus consecuencias.
La tarea de la ingeniería de seguridad es el desarrollo de métodos organizativos y técnicos de seguridad laboral.
La prevención de lesiones es:
1) en la prevención de accidentes de trabajo
2) en una organización racional de la producción que no cause exceso de trabajo físico
3) de conformidad con las normas sanitarias e higiénicas y las condiciones de trabajo
4) en la protección laboral.
Las precauciones de seguridad están orgánicamente conectadas con los equipos y medidas contra incendios debido a la necesidad de proteger la salud y la vida de las personas del fuego.
Incendios, incendios, igniciones que conducen a explosiones provocan accidentes. Por tanto, para evitar estos factores, existen y se aplican medidas seguridad contra incendios como medida preventiva.
Las tareas de prevención son estudiar las causas de los accidentes, incendios y encontrar las más metodos efectivos y medios para su prevención, y en caso de accidente o incendio - para eliminarlos lo antes posible y con el menor daño.
Al trabajar con aparatos eléctricos, una persona puede electrocutarse:
1) descarga eléctrica
2) quemadura eléctrica
3) impacto psico-neurológico
4) impacto físico y químico.
Se produce una descarga eléctrica si una corriente de 0,06 A (amperios) o más pasa a través del cuerpo humano. Una corriente de 0,1 A es fatal para una persona.
Primeros auxilios para víctimas de partes vivas:
1) Liberación de la víctima de las partes vivas
2) Apague la alimentación
3) Alejar a la víctima de las partes vivas.
4) Cierre el área descubierta con un objeto aislante
Equipo de proteccion:
1) Puesta a tierra de instalaciones eléctricas
2) Etiquetas y carteles de advertencia
3) Indicadores de voltaje e instrumentos de medición.
4) Almohadillas aislantes, esteras, guantes.
5) Herramientas con mangos aislantes.
Lugar de trabajo es el elemento principal de la empresa manufacturera. Combina los objetos del trabajo y el trabajo mismo en un todo único.
El lugar de trabajo es una parte del área de producción con varios equipos ubicados en él, necesarios para que los artistas o un grupo de artistas realicen el trabajo.
El proceso de trabajo se lleva a cabo en el área de trabajo, que es parte integrante y más activa del lugar de trabajo, donde se concentran los activos fijos y objetos de trabajo necesarios para realizar los principales procesos de trabajo.
El equipo del lugar de trabajo debe cumplir plenamente con el contenido del proceso de producción y debe estar siempre en el lugar de trabajo. Este es el equipo principal y auxiliar de carácter estacionario:
1. Estantería
3. Elementos de iluminación
4. Tecnología informática
5. Mesas y sillas y otros muebles que deben
ayudar a reducir el esfuerzo físico del empleado, asegurar condiciones sanitarias e higiénicas favorables y condiciones seguras trabajo, el uso de métodos racionales y métodos de trabajo.
El lugar de trabajo está equipado con dispositivos y pantallas de seguridad, instalaciones de comunicación, así como documentacion necesaria(esquemas, instrucciones, reglamentos, reglas de cálculo).
Todos los medios de equipamiento en el lugar de trabajo deben ubicarse en un cierto orden, asegurando el ahorro de mano de obra a través de la planificación racional de los lugares de trabajo, lo que significa la disposición espacial adecuada en planos horizontales y verticales de todos los elementos de equipamiento necesarios para la implementación del proceso laboral.
Los medios de equipamiento se colocan teniendo en cuenta el cumplimiento de las normas de protección y seguridad laboral.
Los locales del servicio de contabilidad deben estar especialmente equipados con computadoras para cada contador.
El lugar de trabajo debe estar equipado con elementos: una mesa, una silla. Se puede configurar una computadora con una impresora y una copiadora para un grupo de usuarios. Los empleados del departamento de contabilidad deben estar familiarizados con las reglas de seguridad, lo que se confirma mediante una firma en un diario especial.
Conclusión
En el ejemplo de OAO Salyut, se consideró la organización de la contabilidad de los acuerdos con personas responsables, así como la teoría general de la contabilidad de los importes contables. Como regla general, en las organizaciones, el dinero bajo el informe se emite con bastante frecuencia y para diferentes empleados. Los acuerdos con personas responsables tienen lugar en casi todas las empresas y son muy diversos.
Las personas responsables son empleados de la empresa que han recibido efectivo por adelantado para futuros gastos administrativos y comerciales y gastos de viaje. La lista de personas con derecho a recibir efectivo en la caja contra un informe de necesidades económicas es aprobada por el jefe de la empresa. El monto de estos montos está limitado y determinado por el jefe de la empresa, la emisión de efectivo para necesidades económicas está prevista por la estimación de la empresa. El importe de la emisión por gastos relacionados con viajes de negocios depende de la duración del viaje de negocios y de su destino.
El cajero emite fondos a la persona responsable sobre la base de una orden debidamente ejecutada del jefe o una solicitud del empleado con el permiso del jefe. Además, debe recordarse que la emisión de efectivo bajo el informe está sujeta al informe completo de un responsable en particular sobre el anticipo que se le emitió previamente. Al mismo tiempo, se prohíbe la transferencia de efectivo emitido bajo el informe de un empleado a otro.
Basado en la orden del jefe, por ejemplo, en el envío de un viaje de negocios, o en las normas para ciertos tipos gastos de entretenimiento, el contador elabora una estimación, cuyo resultado, después de su aprobación en forma de anticipo, se emite a la persona responsable, que se elabora mediante una orden de cuenta en efectivo.
La conveniencia de los gastos incurridos es confirmada por un funcionario superior al responsable. Después de que un contador lo verifique y determine el monto del informe, el jefe de la empresa, la organización lo aprueba y lo acepta para la contabilidad. El saldo de las cantidades no utilizadas se entrega al cajero por la persona responsable en la orden de pago entrante, el exceso de gastos se emite sobre la base de la orden de pago saliente.
La contabilidad de los acuerdos con personas responsables se lleva en una cuenta activa-pasiva sintética 71 "Acuerdos con personas responsables", cuyo saldo refleja el monto de la deuda de las personas responsables con la empresa (débito) o el monto del gasto excesivo no reembolsado a la empleado (crédito).
Se realiza contabilidad analítica en la cuenta 71 "Liquidaciones con responsables" por cada importe emitido para el informe.
Los montos contables para el control de sus gastos se tienen en cuenta en el contexto de cada empleado de la empresa en el estado de orden del diario en la cuenta 71.
Una orden de diario es un registro contable combinado que combina la contabilidad sintética y analítica con una forma de asiento lineal, es decir, se asigna una línea a cada monto emitido para informar, y los asientos asociados con esta operación (a medida que se presenta el informe de avance , entrega fondos no utilizados al cajero, recepción de dinero en reembolso de gastos excesivos) se realizan en esta línea.
La base para completar este registro contable son los pedidos de efectivo de gastos y recibos, al emitir fondos a la cuenta y devolverlos a la caja, así como un informe de avance, al cancelar los montos gastados.
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Aplicaciones
Anexo 1
Esquema de cuenta 71 "Liquidaciones con responsables"
Apéndice 2
lo apruebo
Director Kalinin K.A.
PEDIDO
Ordeno a partir del 1 de enero de 2004 emitir montos en efectivo en virtud del informe para la compra de combustibles y lubricantes en efectivo a los siguientes empleados: Ivanov A.A., Petrov B.B., Sidorov V.V.
Para emitir dinero para producir 2 veces al mes. Es condición indispensable para la emisión de cada nuevo monto la elaboración y aprobación de un informe anticipado sobre el monto anterior. Los gastos no confirmados por los recibos de la gasolinera no se reembolsan.
La cantidad de fondos emitidos está determinada por la fórmula: el precio promedio de un litro de gasolina, válido en el mes en curso x el consumo planificado de gasolina, establecido por el jefe del servicio de transporte para cada automóvil, según el horario de uso el coche.
directora _________________
Anexo 3
Forma aproximada de un recibo de venta
Tienda "Todo para el Hogar"
Comercio LLC
NIF 5507088692
Total por la cantidad: 300-00 rublos 00 kop.
Pagado: Trescientos rublos 00 kopeks.
Vendedor _____________________
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Las personas responsables son empleados de la organización a los que se les ha emitido efectivo de la caja con la condición de presentar un informe sobre su uso. El jefe de la organización aprueba la lista de personas con derecho a recibir fondos según el informe.
Como regla general, los fondos se emiten bajo el informe para gastos comerciales y operativos, de viaje y de hospitalidad.
Los gastos económicos y de operación incluyen los gastos de los empleados por la compra de bienes, incluyendo el pago de combustibles y lubricantes, obras y servicios.
Se entiende por viaje de negocios un viaje por orden del empleador por un tiempo determinado para realizar un encargo oficial fuera del lugar de trabajo permanente.
Los gastos de representación incluyen los gastos de recepción oficial o servicio de representantes de otras organizaciones que participan en las negociaciones, con el fin de establecer y mantener la cooperación mutua, así como los participantes que llegaron a las reuniones de la junta directiva u otra estructura de gestión, independientemente de la lugar donde se organizan estos eventos.
El procedimiento para emitir dinero en virtud del informe está regulado por las reglas para realizar transacciones en efectivo, el jefe de la organización establece el monto de los anticipos y los términos en que se pueden emitir.
La emisión de efectivo bajo el informe se realiza con sujeción al informe completo del responsable sobre el anticipo que se le ha proporcionado previamente. Se prohíbe la transferencia de dinero en efectivo emitido bajo el informe por una persona a otra. Los fondos recibidos en virtud del informe deben gastarse únicamente para los fines establecidos.
A más tardar tres días hábiles después del vencimiento del período para el cual se emitieron los fondos para el informe, o desde el día de regreso de un viaje de negocios, los empleados deben presentar al departamento de contabilidad de la organización un informe anticipado sobre el montos gastados con documentos de respaldo adjuntos.
Se entiende por documentos justificativos los cheques de cajas registradoras, recibos de ventas, facturas, cartas de porte, billetes de viaje, recibos, certificado de viaje y otros documentos.
El efectivo para gastos de viaje se emite por la cantidad necesaria para pagar el viaje, el alojamiento y las dietas durante la estadía en un viaje de negocios. El Ministerio de Hacienda establece normas para el reembolso de los gastos de viaje de organizaciones presupuestarias. Organizaciones comerciales tener en cuenta los gastos de viaje dentro de las normas establecidas a efectos fiscales, a los efectos de la contabilidad financiera, las normas de gastos de viaje son establecidas por estas organizaciones de forma independiente.
En lugar de efectivo, se pueden emitir tarjetas corporativas bancarias para el pago de gastos de hospitalidad o viajes. En este caso, los responsables están obligados a presentar recibos de terminales electrónicos, cajeros automáticos como documentos de respaldo.
El contador verifica el informe de avance, el gerente aprueba el monto del gasto, que es la base para cancelar los gastos pagados de los montos contables e implementar liquidaciones finales con personas responsables. En el caso de que los gastos reconocidos del responsable excedan el monto recibido, la diferencia se emite al empleado desde la caja. Y el resto del anticipo no utilizado es devuelto por la persona responsable a la caja de la organización o retenido de su salario.
Para liquidaciones con responsables se utiliza la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables”. El saldo deudor de la cuenta 71 refleja el monto de las cuentas por cobrar de los empleados de la organización por montos contables.
Los registros contables para contabilizar los acuerdos con personas responsables se presentan en la Tabla. 6.9.
Tabla 6.9
El procedimiento para la contabilización de liquidaciones con personas responsables.
débito de la cuenta |
crédito de la cuenta |
Estimación, frotar. |
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Establecido orden de desembolso se emitieron fondos de la caja a un empleado de la organización bajo el informe |
Monto de los próximos gastos |
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Se tienen en cuenta los bienes materiales adquiridos por una persona responsable |
El costo de los activos materiales. |
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Informe de avance aprobado. El monto aprobado fue cancelado de la persona responsable: Gastos relacionados con la actividad principal; Gastos no relacionados con la actividad principal |
20, 23, 25, 26, 44 |
Importe del informe de gastos aprobado |
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Importes contables no utilizados devueltos a la caja de la organización |
Anticipo restante |
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Los montos contables no devueltos por la persona responsable a su debido tiempo se reflejan |
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Deducido de los salarios no devueltos fondo fijo |
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Cantidad pagada en exceso del anticipo |
gasto excesivo |
Al adquirir activos materiales y reconocer servicios a partir de valores contables, el IVA se toma en cuenta solo cuando se proporcionan facturas. En todos los demás casos, no se asigna, no se tiene en cuenta y no se puede presentar para la deducción.
Ejemplo 6.4. Un empleado de la organización recibió 10,000 rublos por un informe. para la compra de materiales. La persona responsable compró materiales por un monto de 11,200 rublos. (IVA incluido - 18%), que se confirma cheque de caja y factura del vendedor. El empleado compiló y presentó un informe anticipado al departamento de contabilidad de la organización. Gastos excesivos en el informe de gastos emitido al empleado desde la caja de la organización. Hagamos registros contables (tab. 6.10).
Tabla 6.10
diario de transacciones comerciales
sobre contabilidad de liquidaciones con responsables
Ejemplo 6.5. Por orden del jefe, un empleado del aparato administrativo fue enviado a un viaje de negocios de tres días para concluir un acuerdo. Al empleado se le emitió un informe de 8.000 rublos. Al regresar de un viaje de negocios, se le pagó la dieta de tres días a la tarifa establecida por la organización, 600 rublos. por día. persona responsable presentó documentos corroborativos: boletos de tren de ida y vuelta por un monto de 2.900 rublos, una factura de alojamiento en un hotel por un monto de 3.000 rublos. El monto del saldo es devuelto por el empleado a la caja de la organización. Hagamos registros contables (tab. 6.11).
Tabla 6.11
Diario de transacciones comerciales para contabilizar el anticipo emitido
débito de la cuenta |
crédito de la cuenta |
Estimación, frotar. |
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Efectivo emitido por el cajero según el informe |
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Importe de la asignación diaria que se tiene en cuenta |
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La cantidad de viaje aceptado para la contabilidad (basado en boletos de tren): Tarifa |
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El importe de los gastos de alquiler de una vivienda se ha tenido en cuenta: Costo de la vida |
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El saldo del anticipo se devolvió a la caja de la organización. |
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