O astfel de oportunitate este oferită doar de un formular completat corect, în conformitate cu formularul stabilit.
Procedura de emitere a facturilor in anul 2017
Este necesară factura în cazul plății TVA către stat. Firmele care nu sunt plătitoare de TVA nu îl emit.
Acest document trebuie completat și depus într-un termen care nu depășește 5 zile.
Conform legii, numărătoarea inversă începe din momentul:
primirea de către cumpărător a mărfurilor;
plata acestor bunuri.
Formularul poate fi generat atât în format electronic, cât și transferat pe hârtie. Dacă ultima zi de completare a documentului se dovedește a fi nelucrătoare, atunci termenul limită este amânat pentru următoarea zi a săptămânii. Primirea banilor ca plată în avans presupune și crearea unei facturi adecvate.
Există cazuri când vânzătorul poate crea la sfârșitul lunii un singur document pentru toate produsele vândute, acest lucru este posibil dacă activitățile companiei presupun vânzări constante către un singur cumpărător. Exemple de acest tip de activitate sunt furnizarea zilnică de produse sau vânzarea de servicii de comunicare. Un astfel de vânzător întocmește o factură în fiecare lună înainte de a 5-a zi. În plus, un formular pentru mai multe documente de vânzare poate fi generat dacă, în termen de 5 zile de la prima vânzare, vânzătorul a mai emis mai multe documente de vânzare pentru acest cumpărător. O singură factură poate fi emisă în termen de cinci zile.
LA cu amănuntul, în cazul plății în numerar, TVA nu se alocă pe rând separat pe etichete de preț, cecuri și alte formulare, este inclus în cost, nu este necesară crearea unei facturi. Pentru plata fără numerar va fi necesară o factură, dar poate fi emisă într-un singur exemplar la final perioada fiscala.
Reguli și caracteristici de completare a unei facturi în 2017
Un document corect întocmit este principala cerință pentru contabilitatea ulterioară în scopul calculării TVA-ului. Documentul are o anumită formă stabilită de stat.
Formarea facturii este împărțită în 2 părți:
1. Întocmirea unui antet de document.
Aici este necesar să se indice numărul documentului sau corectarea acestuia, numărul documentului de plată, codul și denumirea monedei în care are loc tranzacția, datele despre expeditor și destinatar.
2. Completarea părții tabulare.
parte tabulară completați cu informații despre produs, unitatea de măsură a acestuia, preț și cost cu și fără taxă, cota de impozitare.
În această parte, ar trebui să indicați numele unității de măsură a mărfurilor și codul acesteia de la OKEI, dacă o astfel de unitate nu este în clasificator, atunci se pune o liniuță.
La compilare, asigurați-vă că numele produsului este același în toate documentele.
Umplerea rând cu linie arată astfel:
1 - numărul și data documentului;
2 - denumirea firmei care vinde marfa;
2a - adresa firmei;
2b - cod de înregistrare;
3 - date despre expeditor, dacă acesta este vânzătorul, puneți „la fel”;
4 - date despre destinatar;
5 - informatii despre documentul de plata;
6 - numele firmei-cumpărător;
6a - adresa firmei care cumpara marfa.
În tabelul de la paragrafele 1-11, trebuie să specificați:
1 - denumirea mărfurilor;
2 - unitatea de măsură a acestora;
3 - numărul de mărfuri vândute;
4 - prețul stabilit de vânzători pe unitatea de marfă vândută;
5 - valoare calculată fără TVA;
6 - cuantumul accizei;
7 - cota de impozitare;
8 - cuantumul TVA pe întreg volumul de mărfuri;
9 - cost cu TVA;
10 - tara de origine, trebuie indicat daca marfa nu este producție rusească;
11 - numarul declaratiei primite la vama.
Documentul este semnat de șef și contabil. Ultima semnătură poate să nu fie dacă personalul Compania nu ofera o astfel de pozitie.
Facturi electronice: modificări 2017
Un avantaj evident al gestionării documentelor în formular electronic este eficienta. Dacă mai devreme era nevoie de mult timp pentru a face schimb de documente între companii situate în diferite regiuni, atunci cu posibilitatea schimbului electronic, durează doar câteva minute.
În plus, costurile poștale și de papetărie sunt reduse semnificativ.
Firme care decid să managementul documentelor electronice, ar trebui să țină cont de faptul că de la 1 aprilie a acestui an a început să funcționeze un ordin care conține noi reguli pentru schimbul în format electronic. Ordinul publicat anterior care reglementează acest domeniu a devenit invalid.
Conform noului ordin de guvern:
1. Toate formele în în format electronic certificat printr-o semnătură digitală calificată (QEDS). Semnătura digitală electronică a fost înlocuită cu un analog calificat de destul de mult timp, acum acest lucru se reflectă în lege.
2. Acum nu este necesar să trimiteți o notificare de primire, dar dacă este necesar, o astfel de notificare poate fi trimisă vânzătorului.
3. Acum puteți trimite date suplimentare pe factură.
4. Modificările la Cod prevăd o modificare a conceptelor de facturare electronică, în locul termenului „factură în formă electronică” va fi „factură în formă electronică”.
Când se aplică facturile de ajustare
Se generează o factură corectivă dacă costul produselor vândute s-a modificat.
Este necesar dacă s-au schimbat următoarele:
Prețurile mărfurilor;
numărul de mărfuri vândute;
preturi si cantitati in acelasi timp.
Este important să nu confundați documentul corector și corectarea celui existent. Prima se stabileste daca este necesara ajustarea cuantumului datoriilor fiscale, se poate face o corectare daca in documentul intocmit s-au constatat erori grave sau greseli de tipar.
Erorile pot fi și în forme de corectare, acestea fiind corectate în aceeași ordine ca și cele obișnuite.
Cazuri în care este necesară o factură corectivă:
1. Vânzătorul oferă o reducere care reduce costul mărfurilor.
2. Cumpărătorul a primit cantitatea greșită a articolului.
3. Cumparatorul nu a luat in calcul si a returnat o parte din produsul vandut.
4. Valoarea mărfii a crescut în funcție de condițiile vânzătorului, de exemplu, dacă prețul depinde de termenul de plată.
5. A existat o reducere a mărfurilor din cauza calității produsului.
6. Costul crescut al lucrării din cauza creșterii prețurilor la materiale.
Ajustarea obligațiilor fiscale nu implică întotdeauna formarea unui document de ajustare:
La acceptarea unui produs defect pentru returnare, vânzătorul nu trebuie să genereze un document de ajustare, în acest caz are loc procedura de vânzare inversă, cumpărătorul acționează ca vânzător și generează un document obișnuit;
în cazul returnării mărfurilor acceptate anterior, cumpărătorul creează în mod independent documentul corespunzător.
Factura corectiva este creata de vanzator in cel mult 5 zile de la crearea documentelor care dovedesc modificarea valorii. Ea, ca o simplă factură, se întocmește în două exemplare, pe hârtie sau în format electronic.
Este permisă întocmirea unui singur document corectiv pentru mai multe documente emise anterior. Nu există o procedură specială de înregistrare în cartea de cumpărături și vânzări, prin urmare, regulile de înregistrare obișnuită ar trebui aplicate acestor documente.
Caracteristicile facturilor în avans
La primirea plății sau a plății parțiale pentru bunuri care vor fi vândute ulterior, vânzătorul este obligat să creeze o factură în avans. O situație interesantă se dezvoltă dacă produsele au fost expediate în termen de cinci zile de la plată.
Părerile Ministerului de Finanțe și ale organelor fiscale diferă în acest caz: legiuitorul a dat mai multe explicații prin care afirmă că în acest caz se poate emite o singură factură. Autoritățile fiscale nu sunt de acord cu această opinie și susțin că este categoric imposibil să se facă acest lucru.
În acest caz, este totuși mai bine să ascultați opinia autorităților fiscale pentru a nu fi nevoit să dovediți punctul de vedere opus în instanță.
Documentul nu este creat în următoarele cazuri:
Bunurile vândute nu sunt supuse TVA;
mărfurile vândute sunt impozitate la o cotă zero;
dacă durata producției de mărfuri vândute depășește șase luni;
companii scutite de TVA.
În general, pregătirea facturilor în avans este supusă acelorași reguli ca și formarea facturilor obișnuite, dar există câteva nuanțe:
În secțiunile „destinatar” și „expeditor” trebuie să puneți o liniuță;
este obligatorie introducerea datelor pe documentul de decontare, numerar sau banca, dacă avansul este oferit sub formă de compensare reciprocă, cambie și alte opțiuni nemonetare, atunci se pune și o liniuță în coloană;
nu sunt completate datele privind prețul, cantitatea, originea mărfurilor vândute;
valoarea impozitului se va calcula prin înmulțirea sumei avansului cu cota de impozit estimată în formatul 10/110 sau 18/118.
Dacă în decurs de o zi cumpărătorul a efectuat treptat o plată în avans, atunci toate aceste plăți vor fi înregistrate într-un singur document. Dacă factura este emisă după expediere, atunci trebuie să conțină numerele tuturor documentelor de plată aferente acestei plăți în avans.
Companiile care primesc avansuri de la cumpărători pentru livrări continue, precum firmele de telecomunicații, pot emite o factură la sfârșitul lunii, reducând avansul cu numărul de servicii prestate.
Cum sunt numerotate facturile din 2017
Formatul de numerotare a facturii nu este stabilit, compania îl poate accepta în mod independent fixându-l în politica contabilă. Condiția principală este unicitatea numerelor și alocarea formelor lor într-o ordine crescătoare. Scopul unei numerotari unice este combaterea celor care emit anumite documente retroactiv.
Noile reguli prevăd o definiție clară a cazurilor care permit utilizarea numerelor compuse:
Documentul este expus printr-o subdiviziune separată;
vânzarea a fost făcută de un administrator sau de un membru al unui parteneriat simplu.
Deși acest lucru nu va determina refuzul deducerii, este mai bine să nu folosiți o linie de demarcație în alte cazuri.
Deoarece nu există o formă specială de facturi în avans, acestea sunt numerotate pentru toate facturile din companie. Dacă este necesar, la formularele de avans poate fi adăugată o desemnare a literei sub forma prefixului AB.
Pentru numerotarea incorectă a oricărui infractor sau responsabilitatea administrativă neprevazute de lege.
Pentru fiecare document de vânzare a mărfurilor supuse TVA se generează o factură. Actele legislative presupun cerințe stricte de completare și numerotare.
Umplerea corectă Acest document va ajuta cumpărătorul să deduce impozitul, de aceea este important să cunoașteți și să înțelegeți regulile de bază pentru formarea acestuia.
Dacă este necesară ajustarea obligațiilor fiscale, se poate emite un document de ajustare, a cărui pregătire are și anumite reguli.
Descărcare eșantion Factură 2017
Este necesar să se completeze un număr de articole, în timp ce restul sunt folosite numai în cazuri individuale.
Coloanele necesare sunt:
Numărul de înregistrare și data întocmirii, care sunt înregistrate suplimentar de vânzătorul mărfurilor în carnetul de vânzări. Cumpărătorul întocmește factura primită în carnetul de achiziții. În mod similar, se emite o corecție de factură, având și un număr și data emiterii;
detalii despre vânzător (contribuabil) și cumpărător - acestea includ numele entitate legală, adresa de înregistrare, TIN;
detalii despre destinatarul efectiv al mărfurilor și expeditorul, dacă acestea diferă de vânzător și plătitor;
caracteristicile mărfurilor expediate - denumirea și cantitatea;
moneda în care se fac plățile;
costul produselor sau al lucrărilor efectuate;
rata de impozitare și valoarea totală a impozitului;
producător de mărfuri (țara de fabricație);
semnăturile persoanelor responsabile (director și contabil șef).
Elementele care trebuie completate după cum este necesar includ:
Numărul și data documentului care confirmă plata inițială (în cazul unei plăți în avans sau a unei plăți anticipate);
cameră declaratie vamala(la expediere din strainatate).
Ce este o factură de ajustare?
În intervalul dintre livrarea mărfurilor și plata acestora pot apărea modificări ale sumei TVA de plătit (când prețul mărfurilor crește sau scade). Pentru a corecta valoarea primară, se emite o factură de ajustare. Designul său este similar cu formularul standard de factură.
O caracteristică a documentului corectiv este capacitatea de a completa un singur formular pentru mărfuri din mai multe facturi.
Dacă este necesară eliminarea datelor inexacte, atunci se efectuează o corecție regulată și nu o ajustare. Erorile minore, care nu împiedică organele fiscale să identifice părțile și cuantumul TVA-ului, nu constituie un obstacol în calea deducerii taxei.
O caracteristică distinctivă a facturii este posibilitatea întocmirii acesteia nu numai pe hârtie, ci și în formă electronică.
În managementul documentelor electronice se folosesc semnături electronice, iar în actele de raportare indică software, care este folosit pentru a lucra cu documente.
Formular factura din 2017
Din 2017, factura nu va mai fi aceeași ca înainte: noul formular va include o coloană pentru codul tipului de mărfuri la export în țările UEE. În plus, perioada de tranziție pentru utilizarea noului format de factură electronică se va încheia. Citiți despre cum se va schimba munca contabilului șef în articol.O factură este un document care este la fel de important atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător. Acesta confirmă livrarea efectivă a mărfurilor, prestarea serviciilor, lucrările și costul acestora.
La vânzarea mărfurilor, vânzătorul percepe TVA și emite o factură. Cumpărătorul îl înregistrează în carnetul de achiziții, iar apoi înscrie cifrele în decontul de TVA. El poate declara o deducere fiscală numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. O greșeală poate priva cumpărătorul de deduceri și, prin urmare, poate întrerupe definitiv relațiile cu vânzătorul. Pentru a nu pierde clienți, vom înțelege nuanțele design corect document.
Cine întocmește noi facturi în 2017
Ca regulă generală, documentul este alcătuit de toți plătitorii de TVA dacă operațiunea este impozitată (clauza 3 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar companiile și antreprenorii au și o obligație dacă:
Aplicați scutirea de TVA în conformitate cu regulile art. 145, 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
sunt agenți fiscali pentru furnizorul lor. De exemplu, dacă ați achiziționat bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată la niciun inspectorat rus; închiriat, cumpărat proprietăți de stat sau municipale (clauzele 1-3 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O factură nu poate fi emisă dacă:
Tranzacția nu este supusă TVA-ului în conformitate cu regulile articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 3 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
compania vinde cu amănuntul bunuri „fizicienilor” pentru numerar. În confirmarea plății, este suficient să emiteți cumpărătorului Bon fiscal, sau un formular responsabilitate strictă(Clauza 7, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse);
companiile sau oamenii de afaceri aplică regimuri speciale: impozitare simplificată, imputare, brevet sau ESHN;
au predat bunurile angajatului lor în mod gratuit (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-09 / 6171);
dintr-un avans în contul livrării viitoare de mărfuri, dacă: durata producției este mai mare de șase luni; tranzacția este supusă TVA 0%; cumpărătorul nu este un plătitor al taxei pe valoarea adăugată (articolul 145, alineatul 1 al articolului 154, alineatul 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Noua forma de factura din 2017 si termene limita
Pentru înregistrare, utilizați formularul din Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137. Dar acum acest șablon nu este ideal. Prin urmare, Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect pentru finalizarea acestuia.
Conform planurilor Ministerului de Finanțe, noul formular este aplicat din 2017. Dar în timp ce proiectul este în stadiu de aprobare. Deși se știe deja că în noul formular după coloana 1 „Nume produs” va apărea un câmp suplimentar 1a „Cod tip produs”. Aici va fi necesar să introduceți codul conform TN VED al EAEU atunci când exportați în țări Uniunea Eurasiatică.
Schimbări în 2017 Adresele vânzătorului și cumpărătorului vor trebui acum reflectate numai de conform Registrului unificat de stat al persoanelor juridice. Acum nu există astfel de restricții. Prin urmare, companiile introduc adesea pe formular, o adresă prescurtată din Cartă. De exemplu, „Moscova” (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-07-09 / 2992). Aceste modificări se vor aplica tuturor companiilor, cu excepția vânzătorilor străini. Agenților, la fel ca și până acum, li se permite să introducă locația lor pe facturi conform contractului.
Modificările se aplică și antreprenorilor. Potrivit codului, în locul unui om de afaceri, un document poate fi semnat de reprezentantul său (clauza 6, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar acum șablonul actual nu permite acest lucru, așa că omul de afaceri îl semnează doar el însuși. Conform noului ordin, o astfel de interdicție va fi ridicată.
Conform paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, o factură trebuie întocmită în termen de 5 zile calendaristice de la acest moment, după cum urmează:
Cumpărătorul a plătit total sau parțial pentru bunuri (serviciu, muncă);
mărfuri expediate (lucrări efectuate, servicii prestate);
drepturi de proprietate transferate.
Când pot depune un document consolidat?
Adesea, companiile expediază toate mărfurile nu într-o zi, ci în loturi în două sau trei zile, sau chiar cinci. În acest caz, Ministerul Finanțelor recomandă emiterea unei facturi consolidate (scrisoarea nr. 03-07-09 / 140).
Pe de o parte, acest lucru este convenabil: fluxul de documente este redus și acest lucru nu afectează în niciun fel cumpărătorul. Pe de altă parte, este ușor să te confuzi cu privire la modul de înregistrare în carnetul de vânzări dacă expedierea a avut loc în perioada de tranziție între trimestre. De exemplu, 31 martie și 1 aprilie.
Compania este obligată să perceapă TVA în momentul expedierii. Prin urmare, dacă întocmiți un formular consolidat, atunci trebuie să îl înregistrați în cartea de vânzări de două ori - în martie pentru primul trimestru și în aprilie pentru al doilea trimestru.
Pentru a evita confuzia, utilizați un singur document numai dacă expedierea a avut loc într-unul din sferturi.
Puteți emite o singură factură dacă:
Livrarea de bunuri și furnizarea de servicii împreună. De exemplu, au vândut produse și au închiriat spații (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-07-09 / 64493, nr. 03-07-14 / 19170);
de la un cumpărător a primit plăți în avans în termen de cinci zile calendaristice (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-07-09 / 44);
comisionarul a cumpărat bunuri de la doi vânzători. În factura pentru expeditor, detaliile vânzătorilor (nume, TIN etc.) sunt indicate printr-o virgulă în rândurile 2-2b, 5 (clauza 1 din apendicele 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137). ).
Cum să completați o nouă factură în 2017
Depinde de acuratețea documentului, dacă cumpărătorul va putea rambursa sau nu TVA (clauza 2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din Reguli, aprobat prin Decretul nr. 1137). Prin urmare, completați formularul cu cea mai mare grijă.
Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de detalii obligatorii. Printre ei:
Numărul de serie și data;
adresa și TIN-ul vânzătorului și cumpărătorului;
numele și adresa expeditorului și destinatarului;
numărul de plată;
denumirea bunurilor, serviciilor sau lucrărilor;
unități de măsură ale produselor - bucăți, tone, kilograme etc.
cantitatea de bunuri, domeniul de activitate, serviciile în unități de măsură;
denumirea monedei;
costul mărfurilor expediate;
valoarea accizelor la produsele accizabile;
Cota TVA;
valoarea impozitului pe baza ratei;
costul întregii livrări;
țara de origine a produselor și numărul declarației vamale - pentru mărfurile importate;
codul tipului de mărfuri conform FEACN al EAEU - atunci când sunt expediate în țările Uniunii Eurasiatice.
Această listă este exhaustivă, detaliile sunt suficiente pentru a afișa toate informațiile despre tranzacție în formular. Dar, în același timp, vânzătorul are dreptul de a adăuga informații noi în câmpurile și coloanele existente. Principalul lucru este să nu atingeți și să excludeți accidental detaliile necesare.
Dacă în șablon există linii și coloane goale, puneți liniuțe în ele.
Se completeaza factura din 2017
Care este specificul unui astfel de document ca factură în avans și prin ce se deosebește de alte tipuri de facturi, în special de facturile „de transport” cunoscute multor plătitori?La o examinare mai atentă a prevederilor art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care introduce facturile ca categorie legală, se poate stabili că legiuitorul distinge 3 tipuri de facturi:
1. Un document care se eliberează în timpul vânzării efective a bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) sau transferul de drepturi de la o entitate la alta. Cerințele pentru conținutul său sunt specificate în paragraful 5 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Neoficial, astfel de facturi se numesc facturi „de transport”.
2. Factura, pe care furnizorul trebuie să o emită cumpărătorului la primirea unui avans pentru mărfuri, funcționează. Cerințele pentru structura sa sunt cuprinse în clauza 5.1 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Facturile de acest tip sunt tocmai avans.
3. Factură de ajustare - a fost introdusă în Codul Fiscal al Federației Ruse ca categorie juridică a legii nr. 245. Se activează dacă furnizorul a redus prețul sau volumul mărfurilor - pentru a clarifica datele relevante.
Interesant este că în prevederile cuprinse în paragraful 1 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, factura corectivă este alocată fără echivoc unei categorii independente. Clasificarea facturilor în facturi de transport și în avans se realizează în Codul Fiscal al Federației Ruse oarecum acoperit, dar de fapt este prezent.
Astfel, legiuitorul prevede următoarea clasificare a facturilor:
Factura regulata;
un document întocmit de vânzător la transferul de către client a unui avans pentru mărfuri;
factura corectiva.
Să luăm în considerare mai detaliat în ce scopuri poate fi utilizată o factură în avans.
Scopul facturilor în avans
O factură este o sursă care servește drept bază legală pentru prezentarea de către companie - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) a sumei TVA inclusă în structura prețului de vânzare, pentru deducere, prevazute de lege. Legiuitorul la alin. 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse instruiește direct vânzătorul să trimită acest document cumpărătorului la primirea unui avans pentru bunurile livrate (lucrare sau serviciu), precum și la îndeplinirea efectivă de către furnizor a obligațiilor sale.
Având o factură în avans în mână, organizația de cumpărare poate, ca și cum ar avea un document de transport, să își exercite dreptul de deducere a TVA (clauza 12, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, documentele de avans și de expediere au aceeași semnificație juridică. Legiuitorul a stabilit forma în care trebuie să fie întocmite - structura acesteia este dată în Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137.
La rândul său, se stabilește și un formular special pentru factura de ajustare - în Anexa 2 la Hotărârea nr. 1137.
Există 2 criterii principale pentru a face distincția între facturile de avans și de expediere:
Momentul pregătirii (un document de avans se întocmește la primirea unei plăți în avans de către vânzător, se întocmește un document de expediere la data vânzării mărfurilor sau la efectuarea lucrării);
completitudinea completării (informațiile din unele dintre articolele facturii de avans, din motive obiective, nu pot fi întotdeauna introduse - iar acest lucru este luat în considerare de legiuitor).
Să studiem specificul ambelor criterii mai detaliat.
Când se emite o factură în avans și cum este contabilizată?
După cum am menționat mai sus, legiuitorul instruiește furnizorul să genereze o factură pentru cumpărător la vânzarea mărfurilor, la efectuarea lucrărilor sau după primirea unui avans pentru obligațiile relevante.
Condițiile formării efective a facturilor de avans și de expediere pot diferi din cauza discrepanței dintre termenii de transfer al unei plăți în avans pentru mărfuri și vânzarea acesteia. Cu toate acestea, în ambele cazuri, documentul relevant trebuie întocmit în termen de 5 zile - din momentul primului sau al doilea eveniment (clauza 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O factura de orice tip trebuie intocmita in 2 exemplare - primul se preda cumparatorului, al doilea ramane la societate si este supus inscrierii in carnetul de vanzari (paragraful 2 din Anexa 5 din Decretul Guvernului). Federația Rusă Nr. 1137).
Se poate observa că legiuitorul obligă vânzătorii să furnizeze facturi cumpărătorilor, dar nu prevede mecanisme de răspundere pentru nerespectarea instrucțiunii relevante. Cu toate acestea, cumpărătorul are dreptul de a solicita o factură de la o contraparte fără scrupule prin instanță.
Factura în avans trebuie să conțină (pe baza cerințelor clauzei 5.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Data întocmirii documentului, număr de ordine (trebuie incluse în rândul 1);
informații despre vânzător și client - numele firmelor, adresele acestora, TIN, KPP (în rândurile 2, 2a, 2b, 6, 6a, 6b);
date despre document de plată confirmarea transferului avansului - număr și data (fixate la rândul 5);
numele monedei de decontare, precum și codul acesteia - în conformitate cu OKV (linia 7);
denumirea produsului/lucrării pentru care a fost transferat avansul - așa cum sună în contractul între organizații (în coloana 1);
cota de TVA stabilită pentru un anumit tip de produs - și trebuie desemnată ca fiind calculată - 10/110 sau 18/118, și nu 10% și 18% (în coloana 7);
valoarea TVA calculată - în ruble și copeici fără rotunjire (în coloana 8);
suma plății anticipate primite, de asemenea, în ruble și copeici (în coloana 9).
Instrucțiunile pentru indicarea sumelor TVA și plăți în avans în ruble și copeici, fără rotunjire, includ scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-07 / 18585. Această regulă se aplică și facturilor de expediere.
Informații pentru coloanele rămase ale facturii de avans, după toate probabilitățile, furnizorul nu le va avea la momentul întocmirii documentului. De fapt, indicarea acestora nu este necesară dacă respectați prevederile cuprinse în clauza 5.1. Artă. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. La rândul său, la completarea facturii de expediere, acestea pot fi foarte disponibile - ca informații despre expeditor și destinatar, înregistrate în rândurile 3 și 4. Acestea trebuie să fie indicate în documentul relevant în același mod ca și alte informații solicitate în conformitate cu paragraful 5 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Asa de, diferențe fundamentale factura în avans din factura de transport sunt:
Cerințe mai puțin stricte ale legiuitorului pentru completare (ceea ce se explică prin faptul că unele dintre informațiile prevăzute de structura formularului, care este aprobat prin Decretul nr. 1137, pot să nu fie disponibile contribuabilului);
necesitatea indicarii cotei de TVA in document ca una calculata - in formatul 18/118 sau 10/110.
Totodată, ambele tipuri de facturi au aceeași forță juridică în ceea ce privește realizarea de către cumpărător a bunurilor a dreptului de deducere a TVA.
Completarea unei facturi în avans: nuanțele
Există o serie de nuanțe la care trebuie să acordați atenție atunci când generați o factură conform schemei specificate.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea nr. 03-07-11 / 427 își exprimă opinia că numerele de serie ale facturilor în avans ar trebui introduse într-o singură listă cu cele stabilite pentru facturile de transport. Acest lucru este destul de logic, din punctul de vedere că aceste tipuri de facturi sunt destinate punerii în aplicare a acelorași acțiuni în justiție în ceea ce privește dreptul cumpărătorului la deducerea TVA.
În unele cazuri, se primește o plată în avans de la vânzător chiar înainte de încheierea contractului, care indică numele bunurilor care urmează să fie incluse în coloana 1 a facturii de avans. Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-09 / 22 conține opinia că în astfel de cazuri denumirea generalizată a produsului ar trebui să fie reflectată în factură (de exemplu, „ cofetărie»).
Dacă factura indică denumirea generalizată a mărfurilor sau a lucrării, cota de TVA trebuie indicată ca 18/118, iar dacă conform contractului - atunci 18/118 sau 10/110, în funcție de marfa specifică (clauza 1 din scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.03-07-15/39).
Se poate observa că angajații organizației responsabile cu fluxul de documente pot, pentru comoditatea stocării și utilizării facturilor în avans, să pună anumite semne pe acestea (de exemplu, „plăți în avans de la Gazprom”). Serviciul Fiscal Federal, în scrisoarea nr. ED-4-3 / 1193, a exprimat opinia că prezența oricăror detalii suplimentare în facturi anticipate nu invalidează documentele.
Factura de avans trebuie să fie semnată de șeful companiei și de contabilul-șef (sau de angajații care îi înlocuiesc). Dacă un antreprenor individual deține afacerea, atunci el sau o persoană autorizată de acesta trebuie să semneze documentul, dar în orice caz, detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestui antreprenor individual trebuie să fie indicate pe factură. Aceleași reguli se stabilesc și pentru facturile de expediere și de ajustare.
Facturi electronice în 2017
La 1 aprilie a intrat în vigoare un nou ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 174n (denumit în continuare - Ordinul nr. 174n), care reglementează procedura de schimb de facturi electronice prin canale de telecomunicații. Ordinul a fost înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei nr. 41145 și postat pe site-ul oficial.Ordinul nr. 174n (precum și Ordinul nr. 50n) stabilește proceduri de interacțiune a participanților la gestionarea documentelor electronice în cadrul emiterii și primirii facturilor (inclusiv a celor corectate și corective), dar ținând cont deja de modificările din legislație.
Deci, din moment ce Legea federală nr. 63-FZ „On semnatura electronica”și noul alineat 6 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede utilizarea unei semnături electronice calificate îmbunătățite, Ordinul nr. 174n stabilește o cerință pentru utilizarea acesteia la emiterea și primirea facturilor.
În conformitate cu redactarea modificată a paragrafului 1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul „factură în formă electronică” este înlocuit cu „factură în formă electronică”.
Ordinul nr. 174n ia în considerare, de asemenea, modificările aduse Regulilor pentru ținerea unui registru al facturilor primite și emise, introduse în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 (în continuare - Decretul nr. 1137). În conformitate cu noile reguli ale Ordinului nr. 174n, cumpărătorul nu este obligat să trimită o notificare vânzătorului cu privire la primirea unei facturi pentru a recunoaște această factură ca fiind emisă de vânzător și primită de cumpărător. Dar cumpărătorul poate transfera o astfel de notificare vânzătorului (ca și înainte), doar nu în mod obligatoriu, ci pe bază voluntară, adică cu acordul reciproc al părților la schimb.
De asemenea, Ordinul nr. 174n prevede posibilitatea cumpărătorului de a trimite informații suplimentare vânzătorului la factură, care sunt necesare pentru utilizarea noilor formate de factură dezvoltate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și o factură de ajustare cu detalii suplimentare, care, de fapt, sunt formate electronice UPD și UKD.
Nu vă înecați în epoca noastră rapidă într-un flux imens de informații și lucrări de ajutor mijloace tehniceși formate de documente moderne. În acest sens, pentru comercianții care lucrează cu TVA, facturile electronice devin din ce în ce mai relevante.
Posibilitatea de utilizare a facturilor electronice este consacrată în paragraful 1 al art. 169 NK. Formatul facturilor electronice este aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-6 / [email protected], și ordinea expunerii acestora - prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 174n.
Pentru a trece la utilizarea facturilor electronice, trebuie să:
1. Acordați cu contrapărțile posibilitatea schimbului de facturi electronice, verificând în prealabil dacă părțile au capacități tehnice (clauza 1.4 din ordinul nr. 174n).
2. Calificați-vă semnatura digitala(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 septembrie 2016 Nr. 03-03-06/2/53176, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 mai 2016 Nr. SD-4-3/8904) într-un centru de certificare care îndeplinește funcții în conformitate cu Legea federală din 6 aprilie 2011 nr. 63-FZ „Cu privire la semnătura electronică”.
3. Încheiați un acord cu unul dintre operatorii de gestionare a documentelor electronice (clauza 1.3 din ordinul Ministerului Finanțelor nr. 174n, ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-6 / [email protected]) - lista acestora este disponibilă pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
Dacă toți acești pași sunt finalizați, puteți începe să lucrați cu facturile electronice.
Cum se lucrează cu facturile electronice
Este posibil să primiți sau să trimiteți facturi electronice (ESV) doar dacă toate cele 3 părți (cumpărător, vânzător, operator EDI) pot participa la aceasta în același timp, mijloacele tehnice sunt în regulă și există acces la Internet. Procedura de lucru cu FSE a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 174n.
În acest caz, vânzătorul trebuie să genereze, să semneze și să trimită FSE, apoi să aștepte ca cumpărătorul să notifice primirea acestuia. După primirea FSE, cumpărătorul este obligat nu numai să emită această notificare, ci și să confirme operatorului primirea FSE. Operatorul are o funcție specială: asigură livrarea FSE, organizează verificarea conformității cu formatele stabilite și fixează datele de expediere și primire a acestuia.
FSE se întocmește într-un singur exemplar, iar o singură persoană împuternicită îl poate semna (clauza 6 din art. 169 din Codul fiscal).
Avantajele și dezavantajele facturilor electronice
Ca urmare a procesării automate a FSE, timpul pentru verificarea și detectarea erorilor din acestea este redus, plus că nu este nevoie să tipăriți și să livrați o factură pe hârtie către contrapartidă. În plus, atunci când controlorii solicită facturi pentru verificare, ESF poate fi transferat prin TCS - nu trebuie să fie copiate și certificate, așa cum este cazul documentelor pe hârtie (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. SA-4-7). / 15871). Toate acestea pot fi atribuite avantajelor FSE.
Dar există și dezavantaje. Deci, dacă nu există acces la Internet sau apare o defecțiune sisteme automatizate a părților la tranzacție sau a operatorului, nu se generează nicio notificare de primire a acestui document, iar FSE în sine nu se consideră a fi emis (clauzele 1.10 și 1.11 din Procedură, aprobate prin ordinul nr. 174n). În acest caz, vânzătorul va fi obligat să emită o factură pe hârtie.
Setarea retroactivă a FSE nu va funcționa, deoarece toate datele (atât emiterea, cât și primirea) sunt fixate de operator (clauzele 1.10 și 1.11 din Procedură, aprobate prin ordinul nr. 174n), care este terț independent în cifra de afaceri a FSE.
O factură electronică economisește timp și bani, deoarece este livrată instantaneu către contraparte prin canale de comunicare și nu necesită o imprimare pe hârtie. În acest caz, se formează o singură copie a acestui document, semnată de o singură persoană autorizată. Cu toate acestea, în cazul în care mijloacele tehnice de comunicare eșuează, va trebui să reveniți la versiunea pe hârtie a facturii.
Jurnalul facturilor contabile 2017
Cine depune carnetul de facturiNumai organizațiile intermediare sunt obligate să depună la IFTS un registru de facturi.
Caz excepțional, sau dacă se ajunge la un acord
Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea nr. 03-11-11 / 63683 a clarificat urmatoarea intrebare. Vânzătorul și agentul care aplică sistemul fiscal simplificat au convenit că nu vor emite facturi. În acest caz, agentul cumpără bunuri pentru principalul individual. Rezultă că nici ultima factură nu este emisă. Agentul nu va încălca legea dacă nici nu ține și nici nu depune la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal un registru de facturi privind aceste tranzacții comerciale?
Ministerul de Finanțe al Federației Ruse a explicat că acest lucru nu va fi considerat o încălcare. Atunci când cumpărătorul nu plătește TVA, acesta poate semna un acord de nefacturare cu vânzătorul. Rezultă că, întrucât nu sunt emise facturi, agentul nu este obligat să țină un jurnal de facturi cu privire la procedurile de achiziție a bunurilor pentru acest mandant.
Când trebuie să completez jurnalul facturilor primite și emise
În 2017, intermediarul trebuie să țină jurnalul de facturi în trimestrele în care a emis sau a primit facturi.
Când să trimiți o revistă în 2017
Pentru ultimul trimestru al anului 2016 - până pe 20 ianuarie;
Pentru primul trimestru al anului 2017 - până pe 20 aprilie;
Pentru trimestrul II 2017 - până pe 20 iulie;
Pentru trimestrul al treilea din 2017 - până pe 20 octombrie.
Cum se formatează o revistă
Decretul Guvernului Federației Ruse, care descrie formele documentelor utilizate în calculele TVA-ului, permite păstrarea unui jurnal atât pe hârtie, cât și în format electronic. În ciuda acestui fapt, este necesară transmiterea jurnalului autorității de supraveghere exclusiv în formă electronică. În acest sens, este logic ca intermediarii (neplătitori de TVA și agenți nefiscali) să țină un jurnal pe computer.
Toți cei care nu aparțin acestui grup au dreptul să țină un jurnal de bord în formă de hârtie, dar apoi toate informațiile vor trebui copiate în decontul de TVA (au permisiunea de a fi depuse doar în format electronic). Dar vedeți singuri - fie când trimiteți o declarație de TVA, veți întrerupe manual toate datele, fie pur și simplu încărcați documentul xml terminat în sistemul dvs. de raportare.
O mostră de completare a unui jurnal (intermediarul nu plătește TVA)
Clientul - Gamma-Sigma SA - a semnat un contract de comision din 19 ianuarie, nr.15, cu Psi-Omega SRL, intermediar care nu este plătitor de TVA. Termenii contractului sunt de așa natură încât Psi-Omega vinde un lot de 300 de cărți, care sunt deținute de Gamma-Sigma. Un transport de mărfuri costă 750.000 de ruble (inclusiv TVA - 114.406,78 ruble).
Ca remunerație pentru serviciile oferite intermediarului, se oferă o sumă de 25.000 de ruble. Pe 10 februarie, Psi-Omega și compania de producție CJSC Kappa-Lambda au încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de cărți (300 de bucăți). Pe 20 februarie, mărfurile au fost expediate cumpărătorului și, în același timp, Psi-Omega a emis o factură din 20 februarie nr.28 către Kappa-Lambda și a predat o copie a acesteia către Gamma-Sigma.
În departamentul de contabilitate al Psi-Omega, acest document a fost înregistrat în partea 1 a jurnalului de contabilitate a facturilor; această factură nu a fost înregistrată în carnetul de vânzări.
Pentru cantitatea de mărfuri vândute, Gamma-Sigma a emis o factură din 20 februarie, nr.128, către Psi-Omega. omega” această factură nu a fost înregistrată.
Întrucât Psi-Omega nu este plătitor de TVA, nu emite o factură către Gamma-Sigma cu valoarea remunerației sale.
Exemplu de completare a jurnalului (intermediarul este plătitor de TVA)
Clientul - SA „Mu-upsilon” - a încheiat un contract de comision din 2 iunie cu un intermediar care plătește TVA - SRL „Zeta-theta”. Conform contractului, Zeta-Theta vinde un lot de dicționare (200 de bucăți) deținute de Mu-Upsilon cu drept de proprietate. Petrecerea costă 320.000 de ruble (inclusiv TVA - 48.813,56 ruble). Intermediarul primește o remunerație în valoare de 16.500 de ruble (inclusiv TVA - 2.516,95 ruble).
Pe 15 iunie, Zeta-Theta a încheiat un acord de furnizare cu JSC Xi-omicron pentru furnizarea unui lot de 200 de dicționare. Livrarea a avut loc pe 18 iunie. Totodată, Zeta-Theta a emis factura nr. 812 din 18 iunie, nr. 812 către Xi-Omicron, iar Mu-Upsilon a predat o copie a acesteia. Acest document a fost înregistrat în departamentul de contabilitate Zeta-theta în partea 1 a jurnalului de contabilitate a facturii, dar nu în carnetul de vânzări.
Pentru cuantumul dicționarelor vândute, Mu-Upsilon a emis o factură din 18 iunie, nr.375, către facturile Zeta-Theta., iar în cartea de cumpărături - nr.
Întrucât Zeta-Teta este plătitor de TVA, a emis o factură din 18 iunie Nr. 987 pentru suma remunerației sale către client.Acest document este supus înregistrării în carnetul de vânzări, dar nu în registrul de facturi.
Codurile tipului de operare
Atunci când verifică încrucișați furnizorii și cumpărătorii care participă la o tranzacție intermediară, inspectorii sunt atenți la cât de corect sunt indicate codurile pentru tipurile de tranzacții. După cum știți, în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-3 / [email protected]în jurnalul de contabilitate a facturii trebuie să specificați coduri noi pentru tipurile de tranzacții cu TVA. Acum acestea sunt 24 de coduri care sunt incluse într-un tabel (anterior 13 coduri erau împărțite în două coloane).
De asemenea, autoritățile fiscale au clarificat ce valori ale codurilor și alte detalii trebuie introduse în jurnal pentru a reflecta anumite tranzacții ale unui intermediar. De exemplu, dacă un intermediar vinde bunuri deținute de un expeditor, atunci factura emisă de intermediar în numele cumpărătorului este reemisă de către expeditor și este reflectată în carnetul de vânzări al expeditorului (principalului) și în partea 2 a jurnalului intermediarului. . De asemenea, KVO - 01 este introdus în ambele părți ale jurnalului.
O alta situatie este atunci cand un intermediar vinde marfa expeditorului si in acelasi timp si marfa proprie, adica este atat comisionar cat si furnizor. În acest caz, intermediarul întocmește o factură pentru toate bunurile - atât pentru cea care aparține expeditorului, cât și pentru propria sa. În acest caz, un intermediar este înregistrat ca vânzător. Acest document, sub codul KVO 15, trebuie să fie înregistrat atât în registrul de vânzări al revânzătorului, cât și în partea 1 a jurnalului revânzătorului. Și în cartea de achiziții a cumpărătorului, trebuie să puneți KVO 01.
Luați în considerare un exemplu:
Agentul comisionar Tau-Yota LLC a expediat 30 de bunuri cumpărătorului Phi-Hi-Psi LLC, dintre care 22 sunt proprietatea Gimel-Yod JSC și sunt vândute în baza unui acord de intermediar. Mărfurile Gimel-iod costă 264.000 de ruble (inclusiv TVA - 40.271,19 ruble). Restul de 8 bunuri aparțin Tau-Yota și costă 178.000 de ruble (inclusiv TVA - 27.152,54 ruble).
Tau-Yota LLC a emis factura nr. 657 în numele Phi-Hi-Psi LLC pentru o sumă totală de 442.000 de ruble (264.000 + 178.000) indicând TVA 18% în valoare de 67.423,73 ruble (40271.52, 192 + 278.000). Această factură a fost înregistrată atât de Tau-Iota LLC, cât și de Phi-Hi-Psi LLC.
Apoi Tau-Yota LLC a transferat factura nr. 657 către Gimel-Yod JSC, iar contabilul Gimel-Yod JSC a emis o factură nr. 909 în numele Tau-Yota în valoare de 264.000 de ruble, indicând TVA în valoare de 40.271,19 ruble. Acest document a fost înregistrat la Gimel-Yod JSC și Tau-Yota LLC.
Să mai analizăm un caz - intermediarul face achiziții de mărfuri pentru expeditor. Aici, furnizorul emite o factură către intermediar, iar intermediarul o înscrie în partea 2 a jurnalului. Furnizorul îl înregistrează și în carnetul de vânzări. În continuare, intermediarul reemite factura pe numele committentului, unde îl înregistrează pe furnizorul efectiv ca vânzător. Acest document trebuie înregistrat atât în prima parte a jurnalului brokerului, cât și în carnetul de cumpărare al expeditorului. În toate cazurile, este setat codul de operare 01.
De exemplu, intermediarul Nun-lamed LLC a achiziționat bunuri de la furnizorul Kaf-he LLC. În același timp, o parte din mărfuri a fost achiziționată pentru expeditorul Zain-mem SA în cadrul unui contract intermediar. Costul achizițiilor pentru „Zain-mem” s-a ridicat la 609.000 de ruble (inclusiv TVA - 92.898,31 ruble). Nun-lamed a cumpărat restul bunurilor pentru sine. Costul mărfurilor achiziționate pentru Nun-lamed a fost de 389.000 de ruble (inclusiv TVA - 59.338,98 ruble).
Kaf-he a emis factura nr. 1026 pe numele Nun-lamed în valoare de 998.000 de ruble (609.000 + 389.000) cu TVA 18% în valoare de 152.237,29 ruble (92.898,31 + 59,83). Acest document a fost înregistrat la Kaf-he și Nun-lamed.
După aceea, Nun-lamed a emis factura către Zain-mem JSC nr. 262. Acest document reflectă mărfurile în valoare de 609.000 de ruble achiziționate de la Kaf-he pentru Zain-mem JSC și indică TVA 18% în valoare de 92.898,31 ruble. . Factura nr. 262 a fost înregistrată la Nun-lamed și Zain-mem.
Despre facturile colective
Guvernul Federației Ruse a permis compilarea așa-numitelor facturi consolidate - datele sunt introduse acolo atunci când mărfurile sunt achiziționate de la mai mulți vânzători simultan. Acest lucru reduce numărul de facturi pentru tranzacții.
De exemplu, clientul JSC Het-bet, pentru a construi o structură, apelează la dezvoltatorul LLC Omega-epsilon. Acesta din urmă, la rândul său, cooperează cu mai mulți contractori și furnizori și reemite facturile primite de la aceștia către Het-bet.
În primul trimestru, Omega-epsilon a primit factura nr. 743 din 27 iulie 2016 de la furnizorul JSC Shin-ain, iar factura nr. 219 din 27 iulie 2016 de la antreprenorul JSC Samekh-pe.
Pe baza acestor facturi, Omega-epsilon a întocmit o factură consolidată și a emis-o către Het-bet JSC pe 27 iulie 2016. Factura consolidată emisă către Het-bet și facturile primite de la executori au fost înregistrate de Omega-Upsilon în registrul de facturi.
Hat-bet a înregistrat factura consolidată primită în partea 2 a jurnalului de facturi.
Corectare post-livrare
Intermediarii - neplătitorii de TVA pot avea o întrebare: dacă organizația a predat jurnalul și apoi a găsit erori acolo, ar trebui să trimită jurnalul contabil al facturii corectate la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal? Răspunsul aici este următorul: legea nu prevede că trebuie să predați jurnalul corectat către IFTS. Cu toate acestea, este mai bine să o faci oricum. Pentru a face modificări documentului, anulați factura incorectă. Aceasta înseamnă, reflectați cu semnul „-” costul mărfurilor și valoarea taxei. Înregistrați factura corectă cu semnul „+”.
De exemplu, un intermediar a cumpărat bunuri pentru un client. În compartimentul de contabilitate al intermediarului au văzut că în jurnalul contabil al trimestrului II au fost trecute detalii greșite ale facturii primite de la vânzător. Indicat: Nr. 9769 din data de 9 martie 2017 Ar trebui să fie: Nr. 3131 din data de 18 februarie 2017. În același timp, jurnalul este deja în curs de inspecție. Apoi, contabilul din partea 1 a jurnalului a anulat intrarea incorectă și a indicat indicatorii totali cu semnul „-”. În rândul următor, am introdus la fel ca în rândul anulat și am corectat coloana 12, indicând numărul corect al facturii. Indicatori de cost - indicați cu semnul „+”.
În partea 2 a revistei a fost anulată intrare greșităși a reflectat totalul indicatorilor cu semnul „-”. In randul urmator a indicat la fel ca in cel anulat, dar a corectat coloana 4, unde a corectat numarul facturii. Indicatorii de cost sunt indicați cu semnul „+”.
Modificări ale facturii în 2017
În ceea ce privește factura, în document va mai apărea un câmp suplimentar. Acesta va fi destinat acelor antreprenori care exportă mărfuri către statele Uniunii Eurasiatice. Această celulă se va numi 1a „Codul tipului de produs” și va fi necesar să introduceți în ea codul corespunzător TN VED al EAEU.Se va modifica și procedura de completare a detaliilor facturii. Dacă acum este permisă completarea câmpului „adresă” într-o versiune prescurtată, atunci de la începutul anului 2017 acest lucru va fi interzis. Va fi necesar adresa legala, atât vânzătorul, cât și cumpărătorul, scrie în conformitate cu Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Inovația nu va afecta doar vânzătorii din străinătate.
Una dintre principalele modificări este permisiunea de a semna documentul pentru reprezentantul antreprenorului; forma modificată va prevedea această posibilitate. Acum, deși o astfel de regulă funcționează și în conformitate cu Codul Fiscal, forma documentului nu este adaptată pentru aceasta. Inovația va permite extinderea serviciilor de contabilitate de la terți, de exemplu, firme de consultanta.
Pe lângă forma facturii în sine, se vor face modificări și în ceea ce privește completarea jurnalului pentru evidența lor. Modificările vor afecta și registrele de vânzări și achiziții.
Astfel, 2 câmpuri din jurnal vor fi eliminate: data primirii și data emiterii, întrucât nu sunt luate în considerare atunci când organele fiscale verifică calculul corectitudinii taxelor. Este adevărat, astfel de modificări nu vor simplifica procedura de înregistrare a documentelor, deoarece va fi totuși necesară introducerea facturilor în jurnal numai în ordine cronologică. Cărțile în sine pot fi formate până în a 25-a zi a lunii următoare.
Modificările depuse spre examinare permit, de asemenea, dreptul de a nu lucra cu o factură (dacă persoanele juridice nu sunt plătitoare de TVA), ci de a completa registre pe baza documentatie primara. Vă reamintim că, în conformitate cu scrisoarea Serviciului Federal de Taxe Nr. ED-4-15/106, există și o astfel de procedură pe hârtie, dar nu este stabilită legal.
Ca urmare, este necesar să înțelegem toate schimbările care vor fi în contabilitate pentru a nu încălca nicio normă a legii.
Numerotarea facturilor în 2017
În legătură cu adoptarea Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată”, vă rog să clarificați procedura de menținere a unui registru al facturi primite și emise în termeni de „înregistrare unică în ordine cronologică”. Întrebare: în ce perioadă trebuie păstrată cronologia înregistrării facturilor (adică numerotarea de la 1 număr de ordine în sus), și anume, în perioada fiscală (trimestrul) sau în întregul an? Când trebuie să reînnoiți numerotarea facturilor?Decretul Guvernului Federației Ruse N 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată” (denumită în continuare Rezoluția N 1137) a aprobat noi formulare de factură, un registru al primite și emise facturi, carnete de cumpărături (vânzări) pentru decontări de TVA, a fost aprobată forma facturii corective utilizate în decontările menționate și au fost stabilite regulile de completare a documentelor enumerate.
Forma registrului facturilor primite și emise utilizată în calculele TVA, precum și regulile de menținere a acestuia sunt date în Anexa nr. 3 la Hotărârea nr. 1137 (în continuare - Anexa nr. 3).
În conformitate cu paragraful 1 din Anexa nr.3, un registru al facturilor primite și emise utilizate în calculele TVA (în continuare, respectiv - facturi, jurnal contabil) se ține de către contribuabilii de TVA pentru fiecare perioadă fiscală pt. pe suport de carton sau în formă electronică.
În conformitate cu art. 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală în scopul calculării TVA-ului este un sfert.
În consecință, jurnalul contabil este ținut de contribuabil pentru fiecare trimestru.
Conform clauzei 3 din Anexa nr. 3, facturile (inclusiv facturile corectate, corective) întocmite pe hârtie sau în format electronic SUNT SUPUSE ÎNREGISTRĂRII UNIFICATE ÎN ORDINE CRONOLOGICĂ în partea 1 a jurnalului contabil până la data emiterii lor, precum și cu titlu de compilare (corecție) în cazurile în care facturile întocmite de contribuabili, inclusiv cei care acționează în calitate de agenți fiscali, nu sunt transferate.
Astfel, facturile se înregistrează în jurnalul contabil în ordine cronologică după data la care au fost emise, iar numărul de ordine al înscrierii este indicat în coloana 1 a jurnalului contabil (clauzele „a”, clauza 7 din Anexa nr. 3).
Datorită faptului că jurnalul contabil se ține separat pentru fiecare perioadă fiscală, se va reînnoi NUMĂRUL DE SERIE al INSCRIERII din jurnalul contabil în fiecare perioadă fiscală, adică va începe cu „1”.
În conformitate cu paragrafele. „d” clauza 7 din Anexa nr.3 din coloanele 5 si 6 din Jurnalul de Conturi indica numarul facturii si data intocmirii facturii indicate la randul 1 al facturii.
Conform paragrafelor. „a” clauza 1 din Regulile de completare a facturii, prezentate în Anexa nr. 1 la Rezoluția nr. 1137 (denumită în continuare Anexa nr. 1), rândul 1 al facturii indică numărul de serie și data facturii. .
Totodată, procedura de numerotare a facturilor nu este stabilită prin Rezoluția N 1137.
Nici Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește procedura de numerotare a facturilor. Se spune doar despre necesitatea de a înscrie numere în facturi (clauza 1, clauza 5 și clauza 1, clauza 5.1, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Decretul Guvernului Federației Ruse N 914, care este în vigoare până la intrarea în vigoare a Decretului N 1137 (*), de asemenea, nu stabilește procedura de atribuire a numerelor facturilor.
Reprezentanții autorităților fiscale în explicațiile lor se limitează la a indica doar că numerotarea facturilor este efectuată de organizație în ordinea crescătoare a numerelor pentru întreaga organizație (a se vedea scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N MM-6-03 / [email protected], N 03-1-04/1166/ [email protected], Ministerul Fiscal al Rusiei N VG-6-03 / 404).
Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova consideră că procedura de emitere a facturilor, registrelor de cumpărături și vânzări ar trebui să se reflecte în politica contabila organizații în scopuri fiscale (vezi litera N 16-15 / 049391).
De asemenea, instanțele consideră că procedura de atribuire a numerelor facturilor nu este stabilită prin lege (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est N A19-15303 / 05-20-F02-5114, FAS-ul Districtul Siberiei de Est N A19-12415 / 07- 51-F02-9578, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova N KA-A40 / 4542 etc.).
Prin urmare, până în prezent, niciunul act normativ nu a fost stabilită procedura de atribuire a numerelor facturilor.
În acest sens, contribuabilul are dreptul de a stabili în mod independent perioada de reînnoire a numerotării, de exemplu, o lună, un trimestru, un an (a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali N F09-3337 / 08 -C2).
Astfel, organizația poate determina independent procedura de atribuire a numerelor facturilor, atât de la începutul anului calendaristic, cât și de la începutul perioadei fiscale, adică trimestrul, și poate de la începutul activităților organizației, fixând ordinea corespunzatoare in politica contabila a organizatiei.
În același timp, trebuie reținut că, dacă o organizație comercializează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate prin subdiviziuni separate, atunci când astfel de subdiviziuni separate întocmesc facturi, numărul de serie al facturii printr-o linie de separare SE SUPLIMENTează CU DIGITAL. INDICE AL DIVISIUNII SEPARATE stabilit de organizație în ordinul privind politica contabilă în scopuri fiscale (al treilea paragraf al subparagrafului „a”, paragraful 1 din Anexa nr. 1).
Potrivit regulilor generale, potrivit paragrafului 1, ținând cont de paragraful 5 al art. 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, actele Guvernului Federației Ruse privind impozitele și taxele intră în vigoare NU MAI DEvreme de o lună de la data publicării lor oficiale ȘI NU ÎNAINTE de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul relevant. Adică, pentru a intra în vigoare Decretul N 1137, trebuie îndeplinite simultan două condiții. Acest lucru, în special, este menționat în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Evaluarea practicii judiciare a Curții Supreme Federația Rusă pentru primul trimestru (conform afaceri Civile)".
Totodată, în temeiul paragrafului 2 al art. 5 Codul fiscal al Federației Ruse reguli privind impozitele și taxele, inclusiv cele care stabilesc noi obligații ale contribuabililor, nu au efect retroactiv, i.e. Decretul N 1137 nu se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie, cel puțin până în momentul publicării sale oficiale, și poate intra în vigoare nu mai devreme de 1 aprilie, i.e. din prima zi a următoarei perioade fiscale de TVA.
Factura de ajustare 2017
Conform regulilor Codul fiscal se emite o factură de ajustare atunci când se modifică valoarea mărfurilor expediate anterior (lucrări efectuate, servicii prestate) sau a drepturilor de proprietate transferate. O modificare a valorii, de exemplu, este posibilă în cazurile stabilite de paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal. Pentru astfel de cazuri, Codul Fiscal a consacrat conceptul de „factură de ajustare”.O modificare a valorii mărfurilor expediate anterior (muncă efectuată, servicii prestate) sau a drepturilor de proprietate transferate este posibilă în următoarele cazuri:
Modificări ale prețului (tarifului) după expedierea mărfurilor (execuția muncii, prestarea serviciilor);
clarificarea cantității (volumului) mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate.
Dacă modificarea valorii a avut loc în termen de cinci zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor și înainte de emiterea facturii, atunci puteți emite o factură obișnuită, și nu una de ajustare (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03- 07-РЗ / 29089).
Înainte de a întocmi o factură de ajustare, vânzătorul trebuie să notifice cumpărătorului o modificare a valorii sau cantității bunurilor expediate și să primească de la acesta un document care confirmă consimțământul cumpărătorului și faptul că acesta a înștiințat o modificare a condițiilor tranzacției. Acesta poate fi un contract relevant, un acord sau oricare document primar. Dacă nu există un astfel de document, atunci nici vânzătorul, nici cumpărătorul nu vor avea dreptul de a deduce TVA pe baza unei facturi de ajustare (clauza 13, articolul 171, clauza 10, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vânzătorul trebuie să emită o factură corectivă în cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui document care confirmă consimțământul (notificarea) cumpărătorului cu privire la modificarea costului mărfurilor expediate.
Dacă un document care confirmă acordul cumpărătorului de a modifica costul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) este primit prin poștă, atunci vânzătorul trebuie să emită o factură corectivă în termen de cinci zile calendaristice de la data primirii unui astfel de document. Confirmarea datei de primire poate fi un plic ștampilat pe acesta de oficiul poștal prin care a fost livrat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-09 / 168).
Nu este posibilă corectarea erorilor identificate în facturile întocmite anterior folosind facturi corective. În acest caz, se fac corecții la factura emisă anterior.
Factură unică de ajustare
Vânzătorul are dreptul de a emite o singură factură corectivă pentru două sau mai multe facturi emise anterior (clauza 5.2 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin lege federala Nr. 39-FZ).
Întrucât în factura corectivă sunt indicate numele, adresa și TIN-ul cumpărătorului, și nu ale cumpărătorilor, se întocmește un singur document corectiv numai în legătură cu facturile emise aceluiași cumpărător (clauza 3, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, puteți indica în facturi numărul total de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate care au aceeași denumire (descriere) și preț (tarif), pentru care se întocmește o singură factură de ajustare (scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei Nr. 03-07-15 /44970).
Într-o singură factură de ajustare, este necesar să se indice, în special:
Numerele de serie și datele de compilare a tuturor facturilor pentru care este întocmită o singură factură de ajustare (clauza 2, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
cantitatea de bunuri (lucrări, servicii) pentru toate facturile înainte și după specificarea cantității (clauza 5, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
costul întregii cantități de bunuri (lucrări, servicii) pe toate facturile fără TVA și cu TVA înainte și după modificările efectuate (clauzele 8, 12, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
diferența dintre indicatorii facturilor înainte și după modificarea costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) (clauza 13 clauza 5.2 articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Factura de ajustare pentru sortare
Se poate întâmpla ca cumpărătorul, după ce a primit un lot de mărfuri, să dezvăluie o sortare. Adică un surplus și un deficit simultan de bunuri cu același nume, dar de alt grad. Și, drept urmare, detectează un produs care nu este specificat în factura pe care a primit-o de la vânzător. Într-o astfel de situație, Ministerul de Finanțe al Rusiei, prin scrisoarea nr. 03-07-09 / 13813, propune să procedeze după cum urmează.
Conform regulilor de completare a unei facturi de ajustare, coloana 1 a acestui document reflectă denumirea mărfurilor expediate, care este indicată în coloana 1 a facturii originale (paragraful „a”, paragraful 2 din Regulile de completare a unei ajustări factură, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137).
Prin urmare, dacă cumpărătorul a descoperit o reevaluare, în urma căreia a primit bunuri care nu erau reflectate în factură, atunci vânzătorul nu trebuie să-i elibereze un document de ajustare. La urma urmei, la sortare, nu costul mărfurilor expediate anterior se schimbă, ci cantitatea acestora.
În acest caz, vânzătorul mărfurilor, care a permis reclasificarea, trebuie să facă corecțiile necesare la factura originală emisă la expediere (paragraful 2, clauza 7 din Regulile de completare a facturilor aprobate prin Decret al Guvernului Federației Ruse). nr. 1137). Pentru a face acest lucru, el trebuie să emită o nouă copie (corectată) a acestui document.
Inregistrarea facturilor de ajustare de catre vanzator
Facturile de ajustare emise de vânzători cu o scădere a valorii mărfurilor expediate sunt înregistrate de aceștia în registrul de achiziții (clauza 13, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Coloanele din carnetul de achiziții 5, 6, 15 și 16 se completează pe baza datelor din factura de ajustare.
Pe baza facturii de ajustare, vânzătorul deduce diferența dintre valoarea TVA de pe factura inițială și noua sumă (mai mică) a taxei. Vânzătorul poate declara o deducere în termen de trei ani de la data întocmirii facturii corective (clauza 10, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu trebuie să depună un decont de TVA actualizat pentru perioada în care a avut loc expedierea.
Plata unei prime către cumpărător pentru îndeplinirea anumitor condiții din contractul de furnizare (inclusiv pentru achiziționarea unui anumit volum de bunuri, lucrări sau servicii) nu reduce costul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) . De asemenea, cumpărătorul nu reduce valoarea TVA acceptată anterior pentru deducere.
Excepție fac cazurile în care o reducere a costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) cu valoarea primei plătite (plata stimulativă) este prevăzută prin contractul de furnizare (clauza 2.1 al articolului 154 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 39-FZ).
Astfel, dacă în contractul de furnizare nu se stabilește că în cazul acordării unei prime, costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) se modifică, atunci:
Vânzătorul nu va avea dreptul să reducă baza de impozitare pentru TVA cu prima specificată;
cumpărătorul nu va trebui să se ajusteze deduceri fiscale.
Dacă prin contractul de furnizare este prevăzută o reducere a costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) cu valoarea primei plătite, atunci:
Vânzătorul își va putea reduce obligația fiscală pentru TVA;
cumpărătorul va trebui să reducă deducerile fiscale.
Dacă valoarea mărfurilor expediate crește, vânzătorul trebuie să emită și cumpărătorului o factură de ajustare.
Dacă factura de ajustare este emisă în același trimestru în care a avut loc expedierea, vânzătorul o înregistrează în carnetul de vânzări al aceluiași trimestru. Totodată, pe baza datelor facturii corective se completează coloanele din carnetul de vânzări 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 și 19.
Dacă expedierea și ajustarea expedierii se fac în trimestre diferite, atunci vânzătorul va înregistra factura de ajustare în carnetul de vânzări pentru perioada în care documentele care stau la baza emiterii facturilor de ajustare (acord, acord, alt document primar care confirmă cumpărătorul). consimțământul) au fost întocmite și faptul că acesta a notificat o modificare a termenilor tranzacției). Această regulă este stabilită de paragraful 10 al articolului 154 din Codul fiscal.
Inregistrarea facturilor de ajustare de catre cumparator
Când valoarea mărfurilor achiziționate scade, cumpărătorul trebuie să înregistreze o factură de ajustare sau un document sursă (de exemplu, o factură cu reducere) în carnetul de vânzări.
Acest lucru trebuie făcut în trimestrul în care se primește de la vânzător „primar” cu noul cost al mărfurilor sau factura corectivă (în funcție de ceea ce se întâmplă mai întâi). Totodată, pe baza datelor facturii corective se completează coloanele din carnetul de vânzări 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 și 19.
Astfel, cumpărătorul recuperează o parte din TVA acceptată anterior spre deducere.
Depuneți o declarație actualizată pentru perioada în care bunurile au fost înregistrate și nu trebuie să plătească penalități.
Facturile de ajustare primite de cumpărători cu o creștere a costului mărfurilor expediate sunt înregistrate de aceștia în registrul de achiziții (clauza 13, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Coloanele din carnetul de achiziții 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a și 9b se completează pe baza datelor din factura de ajustare.
Pe baza facturii de ajustare, cumpărătorul deduce diferența dintre noua sumă (mai mare) de TVA și valoarea taxei din factura inițială.
Cumpărătorul poate solicita deducerea în termen de trei ani de la data întocmirii facturii corective de către vânzător (clauza 10, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este necesară depunerea unui decont de TVA modificat pentru perioada în care bunurile au fost înregistrate.
Formular factura de ajustare
Cerințele pentru o factură corectivă sunt stabilite de paragraful 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal. Forma și procedura de completare a acestuia sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137. Formatul pentru compilarea acestui document în formă electronică este stabilit prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-6 / [email protected]
Factura de reajustare
Se întocmește o factură corectivă pentru diferența dintre indicatorii înainte și după modificarea costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.
Prin urmare, dacă costul de transport se modifică din nou, vânzătorul trebuie să emită o nouă factură de ajustare. În acesta, reflectă datele relevante din factura anterioară de ajustare.
Adică în rândul A (înainte de modificare) a facturii de ajustare repetată se transferă informațiile reflectate în rândul B (după modificare) a facturii de ajustare anterioară.
În acest sens, rândul 1b al facturii de ajustare ar trebui să reflecte numărul și data primei facturi de ajustare, la care se întocmește a doua factură de ajustare. Astfel de explicații au fost date de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea nr. 03-07-09 / 30177.
Dacă societatea indică la rândul 1b al celei de-a doua facturi de ajustare numărul și data facturii primare (în loc de numărul și data primului document de ajustare), atunci acesta nu va constitui un motiv pentru refuzul de a accepta sume de TVA pentru deducere, deoarece nu interferează cu identificarea (alineatul 2 clauza 2 articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Vânzător, cumpărător de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate,
denumirea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate,
costul lor,
rata de impozitare,
suma taxei percepute cumpărătorului.
În scrisoarea nr. ED-4-3/ [email protected] acest lucru a atras atenția contribuabililor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Termenele limită de facturare în 2017
Data scadenței facturii este 5 zile calendaristice, socotită din ziua următoare apariției evenimentului în legătură cu care se emite factura (clauzele 1 și 2 ale articolului 6.1, clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse), și anume:Expedieri;
plăți în avans;
modificări ale cantității sau prețului mărfurilor expediate.
Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește termene pentru emiterea unei facturi în alte situații care obligă la întocmirea acesteia.
În același timp, ca regulă generală, se emite o factură pentru fiecare eveniment separat, dar este, de asemenea, permisă întocmirea unui document pentru toate transporturile efectuate către un cumpărător în timpul zilei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09 / 44). Dacă expedierea este continuă (resurse energetice, chirie), atunci factura, precum și documentul de expediere, pot fi emise o dată pe lună sau trimestru (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 07-05-06 / 142 și Nr. 03-07- 11/41).
În primele 2 cazuri (pentru expediere și avans) alcătuiesc o factură obișnuită, iar în al treilea caz (la modificarea cantității sau prețului) - o factură de ajustare.
Dacă ultima zi a perioadei de 5 zile este o zi liberă, atunci sfârșitul acesteia este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Principala problemă care se ridică în legătură cu perioada alocată pentru emiterea unei facturi este întrebarea dacă această perioadă corespunde cu data indicată în document.
De obicei, trebuie să alegeți dintre 2 opțiuni:
1. Factura se emite la aceeași dată la care au fost emise documentele de expediere sau s-a primit plata în avans. Aici este nevoie de o perioadă de 5 zile pentru a-l crea și a semna.
2. O factură este emisă la orice dată în termen de 5 zile de la data expedierii sau plății în avans. Adică datele facturii și documentele justificative cu care este asociată nu se potrivesc.
Este mai bine să emiti o factură la aceeași dată cu documentele justificative din următoarele motive:
1. Întregul set de documente pentru o anumită expediere se va dovedi a fi foarte convenabil de utilizat. Pentru documentele individuale, datele și totalurile se vor potrivi în acesta, cu organizarea corectă a ordinii de numerotare, și numerele documentelor.
2. Nu vor fi probleme cu TVA la joncțiunea perioadelor în care expedierea se face într-un trimestru, iar factura pentru aceasta este datată în continuare. Mai mult, această problemă va afecta în primul rând furnizorul însuși, deoarece acesta va reflecta implementarea în contabilitate într-un trimestru, iar documentul de TVA se va referi la altul. Totodată, în programul de contabilitate, factura automat, până la data creării TVA, va intra în cartea de vânzări al unui alt trimestru, iar dacă ajustați manual data înscrierii în carte, programul poate refuza să scrie acolo un document datat ulterior trimestrului de expediere.
3. Facturile în avans vor fi convenabile în muncă, a căror dată va coincide cu data primirii banilor.
4. Data facturii de ajustare va coincide cu data semnării acordului de modificare a cantității sau prețului mărfurilor, ceea ce va facilita și lucrul cu aceste documente.
Necesitatea corespondenței cu datele documentelor întocmite în timpul activităților intermediare este indicată în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137.
Consecințele încălcării termenului de emitere a facturii
Sancțiuni pentru încălcarea termenului de emitere a facturii legislatia actuala nu este furnizat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-07-11 / 41).
Cu toate acestea, în cazul în care perioada de 5 zile este încălcată la intersecția perioadelor fiscale, atunci IFTS poate încerca să pedepsească vânzătorul pentru lipsa facturii în conformitate cu alineatele 1 și 2 ale art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impunându-i o amendă de la 10.000 (pentru o singură încălcare) la 30.000 de ruble. (cu încălcări sistematice). Pentru a evita acest lucru, un document cu întârziere este cel mai bine realizat cu data corectă pe el, chiar și în detrimentul secvenței de numerotare. Dacă rezultatul emiterii unei facturi într-o altă perioadă fiscală este o subestimare a bazei de impozitare, atunci penalitatea poate fi de 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. (Clauza 3, articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, anterior întocmirii declarației fiscale, este necesară verificarea și legarea cifrelor contabile pentru vânzare și taxa aferentă acesteia cu date similare din carnetul de vânzări. Acest lucru vă va permite să identificați documentele lipsă și să le completați înainte de raportare.
Cumpărătorul, căruia îi este destinat, este interesat de primirea la timp a facturii și care va grăbi furnizorul cu furnizarea acesteia.
Cu toate acestea, el poate avea și dispute cu IFTS din cauza refuzului de a deduce în cazurile în care se emite factura:
mai devreme decât momentul evenimentului;
cu încălcarea termenului de 5 zile.
Deși indicarea în factură a unei date care încalcă termenele stabilite pentru emiterea acesteia nu este menționată în lista de motive care fac imposibilă deducerea (clauza 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar instanțele aderă la aceeași poziție (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova Nr. A40-142945 / 10-118-831), vă recomandăm să indicați întotdeauna data corectă pe factură pentru a evita disputele.
Din iulie 2017, companiile sunt obligate să aplice doar una format electronic facturi. Este complet nou și diferit de predecesorul său. O mostră a noului format de factură din 1 iulie 2017 este în acest articol.
Noul format al facturii din 1 iulie 2017 diferă de formatul anterior prin faptul că conține simultan datele facturii și documentelor de transfer: o factură - TORG 12 sau un act de muncă efectuat. Acest lucru facilitează foarte mult munca organizațiilor, deoarece fluxul de lucru este simplificat uneori. Citiți mai multe despre acest lucru și despre cine și cum poate aplica formatul universal de document, citiți mai departe.
Puțin mai mult de un an - din 7 mai 2016 până în 30 iunie 2017, companiile sunt libere să aleagă formatul facturii - două sunt valabile deodată. Un format a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal prin Ordinul nr. ММВ-7-6/ din 4 martie 2015 [email protected], celălalt - prin ordinul din 24.03.2016 Nr. ММВ-7-15 / [email protected] Motivul unei astfel de perioade de tranziție extraordinare au fost inconsecvențele din programul autorităților fiscale. După cum au susținut controlorii înșiși, au avut nevoie de timp pentru a se adapta la noul document universal.
Cine este eligibil să aplice noul format de factură începând cu 1 iulie 2017
Formatul de factură universal poate fi folosit de orice organizație sau antreprenor, nu există restricții. La urma urmei, noul alineat 9 din Anexa 1 la Rezoluția nr. 1137 este deschis și nu are interdicții de utilizare. În special, dacă interpretăm acest paragraf literal, atunci oficialii au permis ca factura să fie completată cu noi linii și coloane, deschizând astfel posibilitatea utilizării documentelor universale. Prin urmare, formatul electronic scutește compania doar de nevoia de a imprima documente pe hârtie, deoarece poate fi transmis prin Internet.
Companiile pot folosi formatul atât pentru transferul documentelor către contrapărți, cât și către autoritățile fiscale. Acest lucru simplifică procedura de confirmare a dreptului la rambursări și deduceri de TVA, deoarece documentul va fi certificat printr-o semnătură electronică.
După cum sa menționat mai sus, de la 1 iulie a acestui an, poate fi utilizat un singur format de factură, care este aprobat de Serviciul Fiscal Federal prin Ordinul nr. ММВ-715 / [email protected] Dar asta nu înseamnă deloc că vechiul format va fi complet anulat, deoarece pe camere și verificări pe teren Autoritățile fiscale îl vor accepta până la 31 decembrie 2020. Dar cu condiția ca o astfel de factură electronică a organizației să fi fost emisă înainte de 1 iulie 2017.
Care sunt diferențele dintre vechiul și noul format de factură din 1 iulie 2017
Noul format, spre deosebire de cel vechi, poate îndeplini următoarele funcții:
- facturi;
- factură și document pentru expedierea mărfurilor (lucrări de prestare sau servicii);
- doar un document privind expedierea mărfurilor (prestarea de lucrări sau servicii).
Mai mult, un astfel de fișier trebuie să fie certificat cu o semnătură necalificată îmbunătățită care îndeplinește cerințele Legii federale din 04/06/2011 nr. 63-FZ. Serviciul Fiscal Federal și Ministerul Finanțelor au raportat acest lucru de mai multe ori (scrisorile nr. ED-4-15/19671 din 10 noiembrie 2015 și nr. 03-03-06/1/43920 din 2 septembrie 2014).
Dacă, conform Codului civil al Federației Ruse, documentul de transfer nu necesită confirmarea acestuia de către partea care primește, atunci fișierul de schimb de informații de la cumpărător poate lipsi. În caz contrar, documentul electronic este semnat atât de vânzător, cât și de cumpărător. Este mai sigur să respectați o astfel de cerință, deoarece atunci când confirmă cheltuielile cu impozitul pe venit, autoritățile fiscale pot solicita suplimentar un acord între părțile la tranzacție.
Cum se aplică noul format de factură de la 1 iulie 2017
Documentele pe hârtie și cele electronice sunt echivalente. Dar, pentru a aplica formatul de factură universal, faceți mai întâi o astfel de condiție în politica contabilă a organizației. Dar amintiți-vă că politica contabilă a companiei este modificată de la începutul anului, dar dacă există modificări în lege, atunci acest lucru se poate face la jumătatea anului în curs. Principalul lucru este să emiti un ordin de modificare a politicii.
De asemenea, gestiunea electronică a documentelor trebuie convenită în prealabil cu contrapartea, astfel încât pe viitor să nu existe probleme cu schimbul de dosare. Condiții de transfer documente electroniceîl puteți nota, atât în contractul propriu-zis de furnizare de bunuri sau prestare de servicii, sau să semnați un acord separat (vezi eșantionul).
Dacă există o eroare în factura electronică, atunci aceasta trebuie corectată. Pentru a face acest lucru, completați rândul 1a, care reflectă numărul și data modificărilor aduse facturii. Formatul documentului este același, din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 martie 2016 Nr. ММВ-7-15 / [email protected]
Cum să fiți de acord cu o contraparte cu privire la schimbul de facturi electronice: un exemplu de acord
Cu un acord
Despre facturarea reciprocă în formă electronică
Orașul Moscova
Romashka LLC, reprezentată de CEO Stanislav Konstantinovich Ivanov, care acționează pe baza Cartei, pe de o parte, și Lyutik LLC, reprezentată de directorul general Maria Nikitichna Stepankova, acționând pe baza Cartei, pe de altă parte, au încheiat următorul acord
SRL „Romashka” și LLC „Lutik” confirmă consimțământul reciproc de a emite facturi adresate părților la acord în format electronic în format aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24.03.16 Nr. ММВ-7-15 / [email protected] Părțile la acord confirmă că dispun de toate mijloacele tehnice care le permit să primească și să proceseze documente electronice.
Schimbul de documente între părți presupune respectarea tuturor cerințelor stabilite de legislația Federației Ruse.
Detalii despre partide:
Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 a aprobat noi forme de facturi (inclusiv cele corective), un registru al facturilor primite și emise, precum și cărțile de vânzări și cărțile de cumpărare și Regulile pentru menținerea acestora. Prin urmare, interesul pentru acest document din partea plătitorilor de TVA este destul de de înțeles.
În ultimii doi ani în art. 169 „Factura” din Codul fiscal, s-au făcut multe modificări. Acestea priveau atât întocmirea lor în formă electronică, emiterea facturilor corective, cât și forma ținerii unui jurnal al facturilor primite și emise. În acest sens, Ministerul Finanțelor, împreună cu Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Dezvoltării Economice, au elaborat un proiect de rezoluție a Guvernului Federației Ruse, care avea titlul de lucru „Cu privire la facturi și recunoașterea anumitor acte normative ale Guvernul Federației Ruse ca invalid”. În Scrisoarea nr. 03-07-14/119 din 7 decembrie 2011, Ministerul de Finanțe al Rusiei a anunțat că această „creație” a fost transmisă Guvernului Federației Ruse pe 14 noiembrie. Dar cel mai important, conform planului oficialilor, documentul urma să intre în vigoare la 1 ianuarie 2012.
Și acum apar primele rapoarte că a fost emis un Decret al Guvernului Federației Ruse, care se numește deja „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată”. Anxietatea în rândul contribuabililor începe să crească atunci când nu se poate găsi textul acestui document pentru a studia toate inovațiile pe care le-a adus. Și reprezentanții Serviciului Federal de Taxe, parcă intenționat, au adăugat combustibil la foc. Mesajul informativ postat pe site-ul oficial al serviciului fiscal menționa că proiectul de rezoluție a fost discutat de câteva luni și publicat pe site-ul Ministerului Finanțelor și al Serviciului Fiscal Federal. Mai mult, răspunsul a fost destul de bun - au fost primite sute de propuneri pentru îmbunătățirea acestuia și aproape toate au fost luate în considerare la elaborarea Rezoluției finale. Deci, ce înseamnă toate acestea pentru contribuabili? Da, un singur lucru: un proiect atât de accesibil nu are sens de studiat, întrucât modificările la care a suferit sunt măsurate în sute.
Situația a devenit mai puțin alarmantă de îndată ce a apărut pe internet textul Decretului N 1137. Acesta nu conține sintagma că acesta intră în vigoare la 1 ianuarie 2012. Și, prin urmare, documentul ar trebui să intre în vigoare în mod general, adică după șapte zile de la ziua primei sale publicări oficiale (clauza 6 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1996 N 763). Există informații că documentul a fost publicat în Culegerea de legislație a Federației Ruse, N 3 la 16 ianuarie 2012. Adică, Rezoluția N 1137, într-un fel sau altul, la 24 ianuarie 2011 a intrat deja în vigoare. Nu au existat comentarii oficiale pe această temă în ziua aceea.
La noi multe lucruri nu mai sunt surprinzătoare. Cu toate acestea, uneori, acțiunile legiuitorilor pur și simplu le dă pământ de sub picioare. Ei bine, de ce o asemenea grabă cu intrarea în vigoare a Decretului N 1137? Într-adevăr, niciunul dintre dezvoltatorii săi nu știe că multe entități de afaceri emit facturi în programe specializate de contabilitate și depozit? Se pare că nu, deoarece practic nu mai era timp pentru dezvoltatorii de software să facă modificări.
Se pare că, în situația luată în considerare, este timpul să reamintim Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 24 octombrie 1996 N 17-P. Se spune că ziua în care este datată problema Culegerii de legislație a Federației Ruse cu textul legii nu poate fi considerată ziua promulgării acesteia. Data indicată coincide cu ziua în care a fost semnată publicația în vederea publicării și, în consecință, din acel moment, informații despre conținutul legii nu sunt cu adevărat furnizate destinatarilor acesteia. Potrivit acestei poziții, 16 ianuarie 2012 nu poate fi recunoscută ca dată oficială pentru publicarea Decretului N 1137. Cel mai probabil, din cauza confuziei complete „la vârf”, se va lua o decizie până la data începerii cererii. a acestui document în practică până la 1 aprilie 2012, adică de la începutul trimestrului II 2012, ceea ce este mai mult decât logic. La urma urmei, orice ai spune, schimbarea „regulilor jocului” în perioada fiscală este destul de problematică. În orice caz, nu este nevoie de alte lămuriri aici.
Notă. Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 31 ianuarie 2012 N 03-07-15 / 11 a indicat posibilitatea de a utiliza noi forme de facturi împreună cu cele vechi până la 1 aprilie a anului curent.
Totuși, lăsând deoparte emoțiile, să ne uităm la schimbările aduse vieții plătitorilor de TVA prin Decretul N 1137.
Modificări de „pălărie” în factură
În primul rând, să ne oprim asupra noii forme a facturii. Deja în „antetul” acestui document, puteți vedea două rânduri noi.
Deci, a apărut linia 1a. Arata numarul de serie al corectarii facute facturii si data corectarii. În consecință, în factura originală, adică în documentul întocmit înainte de efectuarea oricăror corecții, pe acest rând este trecută o liniuță.
Linia 7 nou creată este menită să indice codul său digital. Aici ar trebui să fim atenți la două puncte.
In primul rand, vorbim despre monedă unică pentru toate bunurile (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate enumerate în factură. Astfel, dacă mărfurile cu prețul în rublă și în valută sunt expediate clientului în același timp, atunci vor trebui întocmite două facturi diferite. În cazurile în care obligația de plată a mărfurilor este prevăzută în ruble rusești într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în dolari SUA. adică, rândul 7 ar trebui să indice numele și codul monedei Federației Ruse.
În al doilea rând, numele monedei și codul digital(inclusiv pentru formele de plată fără numerar) trebuie prescrise în strictă conformitate cu Clasificator integral rusesc valute OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000 (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 25 decembrie 2000 N 405-st). De exemplu, în facturile cu ruble, rândul 7 indică rubla rusă, 643.
Dintre modificările „pălăriei”, mai evidențiem una. Regulile liniei 1 indică acum clar cazurile în care o factură poate avea un număr compus. Acest lucru este posibil, în special, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate prin subdiviziune separată organizatii. „Izolat” la întocmirea unei facturi, completează numărul de serie cu un index digital al unității, iar acesta, la rândul său, trebuie înregistrat în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale. De asemenea, un index digital este completat cu numărul de serie al facturii, care este emis de un participant într-un parteneriat sau de un administrator care acționează în calitate de contribuabil de TVA. LA acest caz indicele „leagă” tranzacția de un anumit contract de parteneriat simplu sau de administrare a proprietății în trust.
De menționat că anteriori reprezentanți ai Ministerului Finanțelor nu au avut nimic împotriva faptului că facturile „izolaților” ar avea numere compuse cu indicele de subdiviziune. Totuși, aceștia au subliniat că un număr fracționar aplicat pe factură în alte situații ar costa contribuabilul o deducere de TVA (vezi Scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 23 noiembrie 2011 N 03-07-09 / 42).
centru „de aur”.
Modificări se observă și în componența coloanelor noului formular de factură. Coloane separate pur și simplu bifurcate. Deci, acum indicatorul " unitate de măsură„constă din două părți. În coloanele 2 și 2a, trebuie să indicați codul și codul corespunzător simbol(naţional). Datele sunt preluate de la 1 și 2 din Clasificatorul întreg rusesc al unităților de măsură OK 015-94 (MK 002-97), adoptat și pus în aplicare prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 366.
Numara" Țara de origine a mărfurilor„este, de asemenea, împărțit în două, s-ar putea spune, subparagrafe: 10 și 10a. Ele indică codul digital și numele scurt corespunzător al „patriei” mărfurilor. În acest caz, clasificatorul all-rus al țărilor din world OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001. Aceste coloane sunt completate pentru mărfurile a căror țară de origine nu este Federația Rusă. Tot acum, în Regulile de completare a unei facturi, se stabilește acea coloană 11 „Numărul declarației vamale” ar trebui întocmit numai dacă sunt introduse date privind produsele importate.
Notă!
Indicatorii de cost din noul formular de factură (în coloanele 4 - 6, 8 și 9) sunt indicați în ruble și copeici (dolari și cenți americani, euro și cenți euro sau în altă monedă).
Există modificări care se referă la emiterea de facturi pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), tranzacții pentru a căror vânzare nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), precum și atunci când sunt scutite de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil. în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal. În acest caz, în coloanele 7 „Cota de impozitare” și 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului” intrarea „ Fara TVA".
În coloana 6 „Inclusiv cuantumul accizei”, în absența unui indicator, se solicită, de asemenea, să se înscrie „ Fără accize".
Sunt în factură și, s-ar putea spune, modificări cosmetice. Deci, în coloana „Cantitate” a adăugat „volum”, iar coloana „Suma impozitului” are acum un nume mai precis - „Suma impozitului prezentat cumpărătorului”.
Semnături „autorizate”.
Facturile conform noilor reguli pot fi vizate atât de către șeful și contabilul șef al organizației, cât și de alte persoane autorizate în mod corespunzător. Dacă documentul expune antreprenor individual, apoi, ca și înainte, nu își pune doar semnătura, ci indică și detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestuia ca antreprenor individual.
În același timp, atunci când o organizație întocmește o factură în formă electronică, indicatorul „ Contabil șef sau altă persoană împuternicită” nu se formează. În acest caz, documentul este semnat de EDS-ul conducătorului.
Rețineți că procedura de emitere și primire a facturilor în formă electronică prin canale de telecomunicații folosind electronice semnatura digitala aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 aprilie 2011 N 50n. Acest document a intrat în vigoare din momentul publicării sale oficiale în „ ziar rusesc„, care a avut loc la 3 iunie 2011. În prezent, pe site-ul Serviciului Fiscal Federal este postat un proiect de ordin al serviciului fiscal, care intenționează să aprobe formate pentru o factură, un registru al facturilor primite și emise, o achiziție. carte și cărți de vânzări.Așadar, conform Aparent, nu este mult să așteptați ora când va deveni posibil un flux complet de documente electronice de facturi.