Contribuabilii se ceartă cu organul fiscal cu privire la dreptul de deducere a TVA și de reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit atunci când achiziția de mărfuri este emisă cu scrisoare de parcurs TORG-12, dar cumpărătorul nu deține un borderou 1-T.
Dacă, printre altele, în cerința de a furniza documente, contribuabilul vede o solicitare de a furniza foi de parcurs, nu trebuie să vă fie teamă. Este necesar să ridicați contractul cu furnizorul și să verificați corectitudinea completării facturii în formularul TORG-12, deoarece aceste acțiuni, în final, nu vor permite autorităților fiscale să perceapă TVA și impozit pe venit suplimentar.
Ce este TTN?
Conosamentul este un document unificat. Forma sa a fost aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 nr. 78 „Cu privire la aprobare forme unificate primar documentatia contabila contabilitatea muncii masini de constructii si mecanisme, munca in transportul rutier. De asemenea, descrie procedura de aplicare și completare a unui conosament.
Conosamentul - este un document de titlu pentru lucrări contabile în vehicule. Documentul este format din două secțiuni: mărfuri și transport.
Secțiunea de mărfuri este necesară pentru ca expeditorul și destinatarul să anuleze mărfurile și materialele din depozitul primului și să le posteze în depozitul celui de-al doilea.
O scrisoare de transport este emisă atunci când livrarea mărfurilor achiziționate către cumpărător este efectuată de compania de transport. În primul rând, TTN este necesar pentru a confirma încheierea unui contract de transport de mărfuri (clauza 2 a articolului 785 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 8 lege federala din data de 08.11.2007 Nr 259-FZ „Carta transportului rutier si teren intravilan transport electric»).
Pentru vânzător, factura în forma 1-T, în partea de mărfuri, este baza pentru anularea articolelor de inventar, iar pentru cumpărător, aceeași secțiune este o sursă de informații pentru detașarea mărfurilor și materialelor.
Sectiunea de transport de marfuri si materiale este necesara transportatorului si clientului de transport pentru decontari. Transportatorul, pe baza sectiei de transport, acumuleaza salarii conducatorului auto.
Pentru șofer, documentul este necesar pentru deplasarea nestingherită pe drumuri, deoarece conosamentul confirmă legalitatea transportului de mărfuri către autoritățile care exercită controlul pe drumuri.
Astfel, TTN este un document care definește relația dintre expeditorii, clienții vehiculelor cu organizațiile - proprietarii de vehicule care au efectuat transportul de mărfuri și servește la contabilizarea lucrărilor de transport și a decontărilor expeditorilor sau destinatarilor cu organizațiile - proprietarii de vehicule. pentru serviciile prestate acestora pentru transportul mărfurilor.
TORG-12 este suficient pentru detașarea mărfurilor
Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale, aprobat prin hotărârea Comitetului de Stat Federația Rusă conform statisticii din 25 decembrie 1998 nr. 132, conține un astfel de document contabil primar precum scrisoarea de însoțire, care este utilizată pentru înregistrarea vânzării (eliberarii) articolelor de inventar ale unei organizații terțe, este întocmită în două exemplare. Prima copie rămâne în organizația care donează articole de inventar și este baza pentru anularea acestora. A doua copie este transferată unei organizații terțe și stă la baza postării acestor valori.
Scrisoarea de trăsură este cea care, în cazul livrării produselor de către furnizori, constituie o dovadă suficientă a primirii mărfurilor, nefiind necesară emiterea scrisorilor de trăsură.
Au existat numeroase dispute între contribuabili și autoritățile fiscale cu privire la aplicarea deducerilor de TVA și contabilizarea costului mărfurilor și materialelor în prezența sau absența foilor de transport de către cumpărător. Unele instanțe iau decizii în favoarea prezenței obligatorii a unui TTN, altele permit să nu se aplice această factură dacă firma are alte documente care confirmă achiziția de bunuri și materiale.
Sperăm că Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj, prin Rezoluția nr. 8835/10 din 09.12.2010, a soluționat odată pentru totdeauna conflictul dintre contribuabili și funcționarii fiscali. Într-adevăr, stricarea formală a autorităților fiscale cu privire la lipsa unei copii a TTN de la cumpărător a fost recent unul dintre cele mai frecvente motive pentru a nu ține cont de cheltuielile efectuate la calcularea impozitului pe venit și pentru a refuza dreptul contribuabilului. pentru a deduce TVA-ul aferent. Acum se poate susține cu siguranță că, dacă societatea cumpărător cumpără mărfurile și nu acționează ca client în conformitate cu acordul de transport, o astfel de companie are dreptul de a lua în considerare costurile de achiziție a bunurilor și materialelor în cheltuieli și de a deduce TVA-ul aferent. astfel de mărfuri, chiar dacă cumpărătorul nu are mărfuri - conosament.
Principalul lucru este să aveți documente justificative care să confirme tranzacția și să aveți încredere că informațiile conținute în aceste documente sunt complete, de încredere și (sau) consecvente.
Doriți să evitați disputele cu autoritățile fiscale și cu contrapartea dvs.? Indicați în contractul de furnizare că detașarea mărfurilor se efectuează pe baza avizului de trăsură TORG-12.
TORG-12 prin proxy
În ciuda simplității întrebării dacă sigiliul cumpărătorului este necesar pe scrisoarea de trăsură în formularul TORG-12, dacă mărfurile sunt primite de reprezentantul cumpărătorului prin împuternicire, întrebarea rămâne deschisă. Există două puncte de vedere diametral opuse în răspunsul la această întrebare. Una dintre ele se bazează pe normele clauzei 2.1.2 din Ghidul de contabilitate și înregistrare a operațiunilor de primire, depozitare și eliberare a mărfurilor în organizațiile comerciale (aprobat prin scrisoarea Roskomtorg din 10 iulie 1996 nr. 1-). 794 / 32-5). În special, recomandările precizează că scrisoarea de parcurs este semnată de persoane responsabile din punct de vedere financiar care au predat și acceptat mărfurile și certificată cu sigilii rotunde ale organizațiilor furnizori și beneficiare. Însuși formularul scrisorii de trăsură TORG-12, printre alte cerințe, conține obligatoriu „MP”.
Înseamnă asta că este nevoie de un sigiliu pe TORG-12 chiar dacă persoana care a semnat factura și a acceptat mărfurile în numele cumpărătorului are o împuternicire?
Nu este necesar un sigiliu pe TORG-12, dacă autoritatea reprezentantului cumpărătorului este confirmată printr-o procură.
Procura are deja amprenta sigiliului organizației, deoarece aceasta este prevăzută la paragraful 5 al art. 185 din Codul civil al Federației Ruse. Procura contine detaliile facturii, conform carora reprezentantul cumparatorului primeste marfa. Prin urmare, la factura emisă poate fi atașată o procură cu sigiliu. Nu exista sanctiuni fiscale pentru lipsa sigiliului pe scrisoarea de trasura.
Pentru a indica detaliile procurii în TORG-12, sunt furnizate rândurile corespunzătoare. Administratorul semnează la rândul „Cargo acceptat”. Dacă mărfurile sunt acceptate de șeful întreprinderii, atunci acesta semnează în două rânduri ale documentului: în rândul „Marfa a fost acceptată” și în rândul „Marfa a fost primită de destinatar”. De la șeful organizației, ca unic agentie executiva poate accepta marfa fara imputernicire, in randurile se pun liniute indicand detaliile procurii.
Vânzătorii de bunuri trebuie să ia în considerare faptul că, dacă cumpărătorul mărfurilor este individual, atunci formularul nr. TORG-12 nu este completat. La urma urmei, conform Decretului Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 132, această formă de factură este utilizată pentru a înregistra vânzarea (vacanța) articolelor de inventar ale unei organizații terțe.
TTN - document pentru înregistrarea valorilor
Furnizorul dumneavoastră nerezident v-a trimis un lot de mărfuri, anexând acestuia ca document de expediere doar o factură în formularul 1-T. În același timp, TTN-ul este completat cu coloana „Suma TVA” și alte câteva detalii. Puteți lua în calcul mărfurile pe o astfel de factură și declarați liber deducerea aportului „TVA”?
Considerăm că faptul achiziției de bunuri și recunoașterea cheltuielilor pentru achiziția acestora în scopul calculării impozitului pe venit, precum și deducerea sumelor TVA aferente în prezența doar a TTN, este posibilă. Si de aceea. Pentru ca cheltuielile să fie legale, acestea trebuie direcționate către generarea de venituri, justificate economic și documentate (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a accepta TVA-ul aferent valorilor dobândite pentru deducere, este suficient să luați bunuri și materiale pentru contabilitate, să aveți o factură și să confirmați faptul că aceste bunuri și materiale sunt utilizate în tranzacții taxabile (clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atât facturile de mărfuri, cât și facturile de transport de mărfuri sunt documentele primare pentru contabilizarea circulației mărfurilor. Formularele de borderouri TORG-12 și 1-T sunt conținute în albume de forme unificate de documentație contabilă primară (Decretele Comitetului de Stat pentru Statistică din Rusia din 25.12.1998 nr. 132, din 28.11.1997 nr. 78) . În conformitate cu Procedura de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară, dacă este necesar, ambele facturi pot fi completate cu detaliile necesare.
În consecință, dacă organizația-cumpărător nu plătește pentru transportul mărfurilor, atunci o scrisoare de trăsură completată (formularul nr. 1-T) sau o scrisoare de trăsură (formularul nr. TORG-12) poate fi utilizată pentru detașarea și înregistrarea costului. de bunuri si materiale achizitionate. Concluzii similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 ianuarie 2011 nr. 03-03-06/1/42, din 15 iunie 2010 nr. 03-03-06/1/413.
Concluzii:
Sunteți cumpărător și ridicați marfa din depozitul furnizorului prin autolivrare cu propriul transport? Nu există niciun contract cu transportatorul și nu este nevoie să completați TTN.
Sunteți furnizor și livrați în mod independent mărfurile din depozitul dumneavoastră către depozitul cumpărătorului transport propriu? Este suficient să emiti expedierea de mărfuri cu scrisoarea de parcurs TORG-12, nu este nevoie să întocmești un TTN.
Sunteți cumpărătorul și, conform termenilor contractului, sunteți obligat să plătiți furnizorului costul de livrare. Ce document confirmă costurile de livrare suportate? Nu există un formular de document unificat care să reflecte serviciile de livrare. Așadar, se întocmește un act privind prestarea serviciilor de livrare pentru valoarea serviciilor de livrare a mărfurilor de la furnizor către cumpărător.
Sunteți transportator-proprietar al unui vehicul? Sunteți expeditor sau destinatar - participant la relația cu o organizație - proprietarul unui vehicul care transportă mărfuri? Pentru dumneavoastră, scrisoarea de trăsură este obligatorie, deoarece utilizarea formularului 1-T este obligatorie pentru toate persoanele juridice care operează vehiculeși fiind expeditori și destinatari ai mărfurilor (clauza 2 din Rezoluția nr. 78).
Vrei să câștigi o dispută fiscală? La completarea documentelor primare, respectați regulile prevăzute de Legea federală nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate” și instrucțiuni la completarea anumitor forme unificate de documente. Instanțele rețin că până când organul fiscal nu va dovedi că informațiile conținute în documentele primare ale contribuabilului sunt incomplete, nesigure și (sau) contradictorii, contribuabilul are dreptul de a fi considerat cu bună-credință.
Nu este un secret pentru nimeni că aproape fiecare întreprindere aflată în desfășurarea activităților sale economice se confruntă cu nevoia de a utiliza transportul rutier. Efectuarea operațiunilor de aprovizionare, cumpărare și vânzare, de regulă, este imposibilă fără transportul articolelor de inventar de la întreprinderea furnizor la întreprinderea cumpărătoare. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a transportului rutier, precum și orice altă tranzacție comercială, necesită executarea completă și la timp a documentației primare.
Legislația stabilește că principalele documente pentru transportul mărfurilor sunt foile de parcurs și borderouri. În funcție de specificul încărcăturii, se pot emite documente suplimentare. Este obligatorie emiterea unui conosament nr. 1-TN (în continuare - TTN), indiferent de condițiile de plată pentru funcționarea mașinii, condițiile de transport al mărfurilor de către întreprindere - atât pe bază comercială. și pentru nevoile proprii, precum și pentru tipurile de transport. Pentru unele tipuri de mărfuri (alcool, produse de panificație, lapte crud) există foi de transport specializate. ÎN transport international se foloseşte şi o formă specială de scrisoare de trăsură.
O scrisoare de parcurs cu formularul standard nr. 1-TN este un singur document primar care stă la baza radierii articolelor de inventar de la expeditor și a le trimite către destinatar atunci când transporta mărfuri în Ucraina, precum și pentru depozitarea, operaționalitatea și contabilitate. Conosamentul este atașat foii de parcurs.
Foaia de parcurs este emisă de expeditor pentru fiecare călătorie cu mașina și pentru fiecare destinatar separat.
TTN este emis în patru exemplare:
- primul exemplar rămâne la expeditor și stă la baza radierii mărfurilor și materialelor. Al doilea, al treilea și al patrulea exemplar, certificat prin semnături și sigilii (ștampile) expeditorului, se predau șoferului;
- al doilea exemplar, pe care șoferul îl predă destinatarului, stă la baza detașării mărfurilor și materialelor;
- exemplarul al treilea și al patrulea, certificat de semnăturile și sigiliile (ștampilelor) destinatarului, conducătorul auto predă cărăuşului. Al treilea exemplar, care stă la baza plății pentru prestarea serviciilor de transport, este trimis de transportator clientului vehiculului pentru a plăti transportul;
- al patrulea exemplar se atașează la scrisoarea de parcurs și stă la baza contabilizării lucrărilor de transport și a angajamentelor salariile conducător auto.
Pentru mărfurile de natură non-marfă, pentru care nu se ține contabilitatea de depozit, ci contabilitatea prin măsurare, cântărire, măsurare geodezică etc. TTN se eliberează în trei exemplare. Prima copie este folosită pentru înregistrarea transporturilor efectuate la Expeditor, a doua - pentru efectuarea plăților pentru vehiculele utilizate în transport, a treia - pentru a contabiliza lucrările de transport și a plăti șoferul.
În afacerile interne, există adesea scheme comerciale atunci când un intermediar (să-i spunem compania SRL „Siren”) nu are condițiile adecvate pentru depozitarea mărfurilor achiziționate în depozitul său sau nu trebuie să transporte mărfurile la depozitul său, deci lasă mărfurile în custodie sigură vânzătorului sau producătorului (întreprinderea CJSC „Akatsiya”). Apoi o vinde prin încheierea unui contract de vânzare cu un angrosist mai mic sau magazin de vânzare cu amănuntul(să-i spunem PE „Lalea”), iar expedierea mărfurilor se efectuează din depozitul CJSC „Akatsiya”. Să numim asta comerț de tranzit comercial. Apoi, luați în considerare ordinea documentație comerțul de tranzit în fiecare etapă a implementării acestuia (Figura 1).
Figura 1 – Comerțul în tranzit
În primul rând, intermediarul SRL „Siren” trebuie să achiziționeze bunuri de la producător sau un furnizor major - CJSC „Akatsiya”. Pentru a participa la acceptarea mărfurilor, Lilac LLC trimite reprezentantul său la depozitul Akatsiya CJSC, eliberându-i anterior o împuternicire pentru a primi obiecte de valoare în forma Nr. M-2 sau Nr. M-2b, conform căreia el va accepta marfa. CJSC „Acacia” emite documente însoțitoare (factură, scrisoare de parcurs, factură fiscală, certificat, act de acceptare și transfer etc.), în baza cărora departamentul de contabilitate al SRL „Siren” primește datele mărfurilor și materialelor.
După acceptarea mărfurilor de către Siren LLC, acestea sunt transferate spre păstrare către producătorul ZAO Akatsiya pe baza unui acord de păstrare.
Dacă SRL „Siren” exportă mărfuri și materiale cu transport propriu, atunci este obligat să emită un TTN cu privire la regulile generale cu completarea tuturor coloanelor prevăzute. ÎN acest caz TTN este completat ca la livrarea mărfurilor către cumpărător.
Se poate întâmpla ca mărfurile să fie ridicate independent de un mic angrosist - PE „Lalea”. Expedierea din depozit a mărfurilor și materialelor aflate în custodie în siguranță direct către cumpărătorii acestor bunuri se efectuează în conformitate cu ordinul scris al proprietarului - Siren LLC. În același timp, expedierea mărfurilor și materialelor trebuie în mod necesar să fie efectuată cu participarea unui reprezentant al Lilac LLC, deoarece, în calitate de proprietar al mărfurilor, trebuie să primească o împuternicire de la Tyulpan PE, care a sosit pentru bunuri și materiale și întocmește documentele de cheltuieli necesare. Pe baza acestor documente, departamentul de contabilitate al Lilac SRL anulează bunurile și materialele vândute.
Cu toate acestea, există cazuri în care vânzătorul, Lilac LLC, poate refuza sau nu are capacitatea practică de a emite un TTN. Într-o astfel de situație, TTN-ul poate fi emis și de către cumpărător. La urma urmei, dreptul de proprietate al destinatarului bunurilor și materialelor în temeiul contractului ia naștere din momentul transferului acestuia, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel. Astfel, după ce a primit scrisoarea de însoțire a întreprinderii intermediare și devenind proprietarul mărfurilor, PE „Lalea” are dreptul de a dispune de aceasta și, prin urmare, transporta mărfurile pe cont propriu și are dreptul de a întocmi un conosament. în conformitate cu scrisoarea de trăsură primită.
La cele de mai sus trebuie adăugat că, indiferent cine efectuează transportul, TTN-ul poate fi eliberat doar dacă există o scrisoare de parcurs din formularul stabilit. La urma urmei, este responsabilitatea expeditorului, atunci când completează scrisoarea de transport, să indice, împreună cu alte detalii, numărul bordeiului, numele transportatorului, numerele de stat ale mașinii și remorcilor și alte date ale bordeiului. .
Completarea corectă a tuturor Numărul TTN este extrem de important, deoarece polițiștii rutieri pot fi interesați de date de la aceștia, alte rubrici sunt importante în munca unui contabil, altele pentru un șofer etc. TTN este completat în mai multe etape. Pentru comoditate, pașii de completare și informațiile introduse în coloanele corespunzătoare ale TTN sunt date în Tabelul 1.
Tabelul 1 - Etape de completare și informații introduse în coloanele TTN
Coloanele TTN, completate de expeditor înainte de sosire mașină pentru încărcare |
|
„Client (plătitor)” | denumirea întreprinderii - Clientul transportului auto; |
"expeditor" | numele companiei care efectuează expedierea; |
"Destinatar" | denumirea întreprinderii - destinatarul încărcăturii transportate; |
„Punctul de încărcare” | adresa de unde trebuie ridicată mărfurile; |
"Punct de descarcare" | adresa la care este necesara livrarea marfii, destinatia; |
„Detalii despre marfă” | Coloana 1- numărul de serie sau codul mărfii; Numara2 — numărul mărfii conform listei de prețuri; Numara 3 - denumirea mărfurilor transportate; dacă transportul se efectuează în containere, se indică numărul containerului; Numara4 - unitatea de măsură a mărfurilor; Numara5 - cantitatea de marfa transportata; Numara6 - pretul unei unitati de marfa; Coloana 7- costul total al acestui tip de produs pentru aceasta linie; |
„Total emis pentru suma” | valoarea totală a mărfurilor expediate; |
"Vacanta permisa" | responsabilul cu expedierea si corectitudinea completarii formularului TTN isi pune pozitia si semnatura; |
Completarea rubricii TTN poz lez încărcarea mașinii mobil |
|
"Auto" | marca mașinii, numărul său de stat, numărul scrisorii de transport la care este emis TTN; |
"Autointreprindere" | denumirea firmei care efectuează transportul mărfurilor; |
"Conducător auto" | Numele complet al șoferului; |
"Remorcă" | numerele de stat și de garaj ale remorcilor uzate; |
„Detalii despre marfă” | Coloana 8- detalii despre documentele pe care șoferul le primește și le transferă Destinatarului împreună cu încărcătura (mărfuri, foi de transport feroviar, certificate, certificate, certificate etc.); Numara9 - indica tipul de container in care se transporta marfa (cutie, geanta, container). Dacă mărfurile nu sunt ambalate, este indicat „n/a”; Numara10 - numărul de locuri ocupate pentru fiecare dintre articolele de marfă de mai sus și pentru fiecare tip de ambalaj. La transportul mărfurilor în pachete pe paleți se indică numărul de pachete; Numara11 - o metodă de determinare a masei încărcăturii (cântare etc.); |
„Marfa specificată” | o amprentă a sigiliului, care este utilizată pentru a sigila încărcătura; |
"Număr de locuri" | |
„Greutate brută, t” | cantitatea de marfă în tone este indicată cu o precizie de 0,01 în cuvinte, mai jos - funcția, numele complet, semnătura și ștampila persoanei responsabile cu expedierea mărfurilor; |
« » | Numele complet, precum și semnătura șoferului, cu care confirmă eșantionul de imprimare a sigiliului, numărul de locuri, masa încărcăturii, numerele containerelor. |
"Se încarcă" | Numara15
— denumirea organizației care efectuează încărcarea; Numara16 - metoda de incarcare; Numara17 — codul datelor de lucru; Numara18 - ora sosirii autoturismului pentru incarcare; Numara19 - ora de plecare a autoturismului încărcat; Numara20 - timpul de repaus al autoturismului sub încărcare; |
„Servicii de transport” | servicii de transport (ambalare, prelată, curele) efectuate de șofer; |
Completarea conosamentului de către destinatar |
|
„Marfa specificată” | o amprentă a sigiliului, care este utilizată pentru a sigila încărcătura; |
"Număr de locuri" | numărul total de locuri ocupate de marfă; |
„Greutate brută, t” | cantitatea de marfă în tone, în cuvinte, mai jos - funcția, numele complet, semnătura și ștampila persoanei responsabile cu descărcarea mărfurilor; |
„Trecut de șoferul de redirecționare” | Numele complet, precum și semnătura șoferului, cu care confirmă impresia sigiliului, numărul de locuri, numerele și greutatea încărcăturii, livrarea mărfii; |
"Admis" | persoana responsabilă își notează funcția, numele complet, pune ștampila și semnătura, care atestă primirea încărcăturii; |
Completarea TTN de către transportator |
|
"Codul " | cod de client; |
"Ruta nr" | numărul rutei; |
„Gar. №» | numărul de garaj al remorcii; |
„Tipul de transport” | tarif la bucată, tarif pe kilometru, transport centralizat etc. |
„Detalii despre marfă” | Numara12
— codul marfă; Numara 13 — clasa de marfă; Numara14 - greutatea încărcăturii pentru fiecare linie și tonaj total; |
„Numărul de curse, curse” | Numărul total de călătorii, dacă marfa este transportată în mai multe călătorii; |
"Alte informații": | Numara24 — 28
- distanta parcursa de masina in timpul transportului. Luăm datele din tabelul de distanțe; Numara29 — codul de expediție de marfă; Numara 30 - costul serviciilor de transport, care trebuie plătit Clientului Numara31 - cuantumul salariului conducătorului auto; Numara32 - factor de corecție pentru salariul șoferului; Numara33 - factor de corectie; |
„Calculele costurilor” | Persoana responsabilă calculează costul lucrărilor și serviciilor de transport; |
„Taksirovka" | Calculul salariului plăți către șofer semnate de persoana responsabilă; |
Înregistrările corective pot fi făcute și în TTN pe parcursul livrării mărfurilor în cazul modificării adresei de destinație sau în cazul schimbării vehiculului.
În cazul modificării adresei de destinație, înregistrările corespunzătoare se fac în linia „Redirecționare”. Coloanele „Destinatar” și „Punctul de descărcare” sunt corectate astfel încât să puteți citi cele scrise mai devreme. Dacă trebuie să reîncărcați mărfurile de la o mașină la alta, atunci se întocmește un act, pe baza căruia detaliile și un rezumat al actului sunt puse în coloana „Note privind actele întocmite”. Pentru a face acest lucru, coloanele „Companie auto”, „Șofer” și „Mașină” sunt corectate și confirmate prin semnăturile persoanei responsabile de modificări.
Există situații în care este imposibil să enumerați toate caracteristicile mărfurilor și materialelor transportate în secțiunea „Detalii de marfă” din scrisoarea de trăsură, în timp ce scrisoarea de trăsură (certificat și altă formă de contabilitate primară) îi este atașată ca parte integrantă. parte. În același timp, se face o marca corespunzătoare în secțiunea de mărfuri a TTN, TTT fără o astfel de scrisoare de trăsură atașată este considerată nevalidă și nu poate fi utilizată pentru decontările cu expeditorii și destinatarii, precum și pentru contabilizarea volumului de transport efectuat. și pentru calcularea salariului șoferului.
În cazul în care mărfurile omogene sunt transportate de la expeditor la adresa destinatarului pe aceeași distanță, sub rezerva integrității încărcăturii, este permisă eliberarea unui TTN pentru întregul volum de marfă pe schimb. Totodată, înregistrarea călătoriilor intermediare se realizează cu eliberarea de către expeditor către conducătorul auto a unui bilet pentru fiecare călătorie individuală. Procedura de emitere a cuponului se negociază de către expeditor și destinatar. Detaliile cuponului includ informații care determină cantitatea de marfă transportată, timpul mașinii, timpul de nefuncționare pentru fiecare călătorie, precum și alți indicatori necesari pentru intrarea ulterioară a acestora în TTN.
Instrucțiunea nr. 228/253 prevedea că TTN este un formular responsabilitate strictă cu toate circumstanțele de emitere, contabilitate și depozitare ulterioare. Cu toate acestea, prin decizia Comitetului de Stat pentru Antreprenoriat, această instrucțiune a fost suspendată. După aceea, unii optimiști au decis că formularele de conosament au fost anulate cu totul și că poți conduce fără ele. În realitate, anularea se referă doar la statutul TTN ca formulare stricte de raportare (adică formularul TTN nu este neapărat un formular de raportare strict și poate fi tipărit direct la întreprindere (de la antreprenor). Formularele acestor documente au fost aprobate anterior prin Ordinul nr. 488/346, unde scrie că conosamentul este document obligatoriu necesare pentru transportul mărfurilor Cu mașinași nimeni nu a anulat utilizarea lor.
TTN nu a fost emis: ce să faci?
În practică, pot exista situații în care TTN nu este emis. Și încărcătura trebuie să fie livrată. Ce este corect de făcut în această situație, ce fel de responsabilitate este prevăzută pentru lipsa TTN, cum să o evităm și cum să nu pierdeți marfa. Vom lua în considerare toate acestea în continuare.
Pentru un contabil, importanța design corect TTN este cauzată de faptul că este documentul primar pentru depozit, operațional și contabilitate. Prin urmare, în unele cazuri, angajații oficiu fiscalîncercați să nu recunoașteți cheltuielile brute ale cumpărătorului dacă nu există o scrisoare de parcurs, dar există o factură obișnuită. Ei motivează acest lucru prin faptul că, întrucât nu există documente privind livrarea mărfurilor, înseamnă că bunurile nu au fost primite (conflictele apar în cazurile în care vorbim despre mărfuri și materiale care sunt în mod evident livrate rutier) și, prin urmare, nu există costuri brute.
Aceste afirmații sunt nefondate. TTN înlocuiește pentru cumpărător scrisoarea de trăsură obișnuită numai la livrarea mărfurilor și materialelor camioaneși mărturisește nu numai faptul achiziției, ci și costurile suportate pentru transport. Da, iar Legea Profitului nu prevede existența unor specialități documente fiscale pentru transportul mărfurilor. Adică utilizarea foilor de parcurs în contabilitatea fiscală și aplicarea sancțiunilor financiare în cazul refuzului de a emite un TTN de către expeditor nu este prevăzută de legislația în vigoare. Dar, în același timp, fără un TTN, cumpărătorului îi va fi dificil să justifice includerea în costurile brute a costului serviciilor de transport, dacă acestea sunt specificate în contract sau reflectate în factură ca un rând separat, precum si serviciile de transport primite de la transportator.
Referitor la sancțiunile pentru absența TTN, trebuie menționat că în conformitate cu clauza 11.11 din Legea cu privire la Serviciul Fiscal de Stat, în lipsa TTN, autoritățile fiscale au dreptul de a aplica o amendă pentru contabilitate cu încălcarea prevederilor stabilite. procedura în valoare de 5 până la 10 minime scutite de impozit pe venitul cetăţenilor. Daca nu aveti TTN pentru a nu plati amenda puteti declara (intocmi act) ca in acest caz nu se cunostea cum va fi exportata marfa, cumparatorii nu au prezentat niciun document care sa confirme modalitatea de exportul mărfurilor din depozit. La urma urmei, un TTN poate fi eliberat numai dacă se știe cu siguranță că transportul mărfurilor se efectuează prin transport rutier în prezența unei scrisori de parcurs al vehiculului. În alte cazuri, TTN-ul este ilegal.
Adesea, transportatorul devine o victimă a ofițerilor de poliție neglijenți sau a Serviciului Fiscal de Stat, care încearcă să sechestreze încărcătura, referindu-se la absența unui TTN pentru aceasta. Da, conform art. 16 din Legea circulatiei rutiere, daca autoturismul si marfa transportata apartin societatii, conducatorul auto este obligat sa transporte toate Documente necesare pe marfă și să le prezinte la cererea unui ofițer de poliție. Dacă nu există TTN pentru marfă, polițistul este obligat să întocmească un protocol la fața locului și să vă elibereze. Sechestrul bunurilor de către legislația în vigoare în acest caz nu este prevăzut.
Există, de asemenea, cazuri în care angajații autorităților de reglementare (STS, GAI) solicită prezența TTN atunci când transportă mărfuri cu autoturisme. Această cerință este ilegală. Pentru un refuz motivat de a respecta această cerință, folosiți paragraful 1 din Ordinul nr. 488/346, conform căruia scrisoarea de trăsură (formularul nr. 1-TN) este obligatorie pentru utilizarea în contabilitatea inițială a funcționării unui camion, adică un vehicul, în biletul tehnic al căruia este indicată apartenența la cele de marfă. În ceea ce privește mașinile, este suficient să folosiți scrisoarea de parcurs obișnuită pentru eliberarea mărfurilor și materialelor (formular nr. M-20) pentru a înregistra mărfurile și materialele transportate de acestea.
TTN și Antreprenori
Încă nu există o opinie fără echivoc cu privire la necesitatea unui TTN pentru proprietarii individuali în domeniul comerțului care transportă mărfuri în propriul camion (pentru autoturisme, vezi mai sus). Întreprinzătorii transportă cel mai adesea mărfuri fără documente justificative (de exemplu, pentru vânzarea ulterioară a acesteia), iar unele prevederi ale legii impun prezența unui TTN, în timp ce alte norme nu prevăd prezența unui TTN, deoarece proprietarii individuali din domeniul de comerț nu sunt obligați să țină evidența contabilă, documentată „Capitalizarea” mărfurilor (la urma urmei, TTN este un document pentru radierea și primirea bunurilor și materialelor). Și, după cum arată practica, mulți antreprenori transportă marfă fără TTN.
Se întâmplă adesea ca inspectorii să aștepte în mod special antreprenorii care au cumpărat bunuri de pe piață pentru a le retrage. Dacă sunteți reținut, nu vă certați cu un ofițer de poliție. Arată-i certificatul tău de înregistrare de stat și alte documente disponibile, lasă-l să-ți noteze detaliile. Informați-l că vă poate transfera datele pentru verificare către organele Serviciului Fiscal de Stat, Ministerul Afacerilor Interne, dar nu are dreptul să vă solicite un TTN.
De asemenea, puteți declara că produsul a fost achiziționat în scopuri personale, deoarece nu există reglementări - act juridic nu vă limitează numărul de cumpărături efectuate. Este necesar să insistați asupra acestui lucru și să nu dați nicio explicație scrisă, cu excepția observațiilor la semnarea protocolului pe care l-ați citit. Și, desigur, cea mai sigură cale de ieșire este să vă emiteți TTN-ul conform regulilor indicate mai sus, dar acest lucru necesită automat să completați și să aveți o scrisoare de parcurs al vehiculului.
De asemenea, ar fi util să porți cu tine o fișă de cheat cu fragmente din legislație, caz în care poți apela cu competență la cerințele inspectorilor.
Contabilitate și contabilitate fiscală a „strict” TTN
După cum sa menționat mai sus, utilizarea TTN „strict” este de natură consultativă. Însă, dacă utilizați TTN „strict”, atunci cerințele legate de formularele de raportare stricte sunt valabile pentru contabilitatea acestora. Este necesar să numiți o persoană responsabilă, să înregistrați formulare într-o carte de contabilitate specială, să păstrați TTN „strict” în locuri speciale, să efectuați periodic un inventar, să anulați conform unui act special.
Formele de TTN „strict” conform Planului de Conturi se reflectă în evidențele contabile în debitul contului 209 „Alte materiale”. Totodată, costul formularelor de documente contabile stricte este supus creditării în contul extrabilant 08 „Forme de contabilitate strictă”, la costul stabilit de lege. Costul contabil al formularelor „strict” TTN este de 0,1 din salariul minim pentru 1 formular. Contabilitatea analitică a formularelor TTN se realizează în contextul locațiilor de depozitare, indicând numerotarea și costul acestor formulare.
Deoarece costurile formularelor TTN sunt direct legate de activitățile de afaceri, conform paragrafelor. 5.2.1 Art. 5 din Legea Profitului, cheltuielile pentru achizitionarea formelor sunt incluse in cheltuielile brute ale perioadei de raportare pentru primul eveniment (achizitie sau plata).
Despre autor: Oleksandr Viktorovych Drushlyak este un cunoscut consultant independent în domeniul dreptului fiscal, al muncii și al dreptului comercial ucrainean. Publicat în multe publicații profesionale eminente, precum Contabilitate, Practică juridică, Totul despre contabilitate, Bilanț, Antreprenor privat, Afaceri proprii, Impozite și Contabilitate, Săptămâna contabilității”.
Lista actelor juridice normative utilizate:
1) Legea cu privire la Serviciul Fiscal de Stat - Legea Ucrainei „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat din Ucraina” din 04.12.90. nr. 509-XII;
2) Legea privind circulația rutieră - Legea Ucrainei „Cu privire la circulația rutieră” din 30.06.93. nr. 3353-XII;
3) Legea privind profiturile - Legea Ucrainei „Cu privire la impozitarea profiturilor întreprinderilor” din 22.05.97. nr. 283/97-VR;
4) Planul de conturi - Planul de conturi pentru contabilitatea activelor, capitalului, pasivelor și operațiunilor comerciale ale întreprinderilor și organizațiilor și Instrucțiuni de aplicare a acestuia, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Ucrainei din 30 noiembrie 1999 nr. 291;
5) Instrucțiunea nr. 228/253 - Instrucțiunea privind procedura de fabricare, depozitare, folosire a unui singur document de transport pentru transportul rutier de mărfuri și contabilizarea lucrărilor de transport, aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Ucrainei, Ministerul Statisticii al Ucrainei din 07.08.96 Nr. 228/253;
6) Ordinul Nr. 488/346 - Ordinul Ministerului Transporturilor al Ucrainei, Ministerul Statisticii al Ucrainei „În aprobare forme standard contabilitatea primară a exploatării unui autocamion” din 29 decembrie 1995, nr.488/346.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisorile sale, a declarat în mod repetat că transportul mărfurilor trebuie întocmit cu două borderouri: într-o formă nouă și în formularul nr. 1-T. Aceasta este o prostie. De ce avem nevoie de două documente care se dublează dacă, pe lângă scrisoarea de trăsură cu marfa, trimit scrisoarea de trăsură TORG-12? Este cu adevărat necesară documentarea transportului de mărfuri cu două conosamente?
Nu este nevoie să emiteți două conosamente. legislatia actuala nu este furnizat.
Potrivit paragrafului 2 al art. 785 din Codul civil al Federației Ruse, încheierea unui contract de transport de mărfuri este confirmată de pregătirea și eliberarea mărfurilor către expeditor. foaia de transport.
Conform paragrafului 1 și paragrafului 2 al articolului 8 din Carta transportului rutier și transportului electric de suprafață urbană (Legea federală din 08.11.2007 nr. 259-FZ):
1) borderoul de parcurs, dacă în contractul de transport de mărfuri nu se prevede altfel, întocmit de expeditor;
2) forma si procedura de completare foaia de transport stabilite de regulile pentru transportul mărfurilor.
Regulile pentru transportul mărfurilor sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 nr. 272 (denumite în continuare Reguli). Forma conosamentului este dată în Anexa nr. 4 la Regulament. Totodată, paragraful 7 din Reguli stabilește că transportatorul completează paragrafele 8-11, 13, 15 și 16 (în partea transportatorului) din scrisoarea de parcurs.
Confirmarea costului de plată a serviciilor de transport este factura transportatorului și scrisoarea de transport, în care se calculează costul serviciu de transport, precum și faptul livrării mărfii către destinatar se confirmă.La factura transportatorului se poate atașa și un cotor sau o copie a foii de parcurs care indică punctele de plecare și destinație, kilometrajul și numărul de ore de muncă de transport. . Dar acest lucru nu este necesar, deoarece conosamentul conține toate informațiile necesare despre serviciul furnizat.
Pentru a înregistra vânzarea (vacanța) articolelor de inventar către o organizație terță, a fost aprobată o scrisoare de însoțire a unui formular unificat Nr. TORG-12. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998 nr. 132. Avizul de trăsură (nr. TORG-12) este întocmit în 2 exemplare: primul pentru vânzător, al doilea pentru cumpărător. Vânzătorul, pe baza avizului de trăsură, anulează articolele de inventar expediate din evidențele materiale și contabile, iar vânzătorul primește valorile specificate la primire.
Cerința Ministerului Finanțelor al Federației Ruse de a întocmi, împreună cu scrisoarea de trăsură, și o scrisoare de trăsură din formularul nr. 1-T nu are temei juridic. Pentru a confirma legitimitatea cerințelor lor, oficialii se referă la Regulile generale pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate. Ministerul Autotransportului al RSFSR din 30 iulie 1971 (denumite în continuare Reguli Generale). Acest document a fost adoptat în baza și în curs de elaborare a Cartei Transporturilor Rutiere a RSFSR din 8 ianuarie 1969 nr. 12, care a devenit nulă ca urmare a adoptării noii Carte.
Potrivit § 1 al secțiunii 6 din Regulile generale, transportul mărfurilor de natură mărfă trebuie să fie documentat prin foi de transport. Totodată, conform clauzei 47 din Carta Transportului Rutier a RSFSR, scrisoarea de trăsură este documentul principal de transport, precum și un document conform căruia încărcătura este anulată de expeditor și valorificată de destinatar. Ținând cont de faptul că Regulile generale au fost adoptate în 1971, iar formularul intersectorial tip Nr. 1-T a fost aprobat în 1997, concluzia este că Regulile generale nu sunt despre Formularul Nr. 1-T, ci despre un document care:
a) confirmă transportul mărfurilor (în prezent este un nou conosament);
b) și stă la baza radierii de mărfuri (marfă) de către vânzător (expeditor) și detașării mărfurilor (marfă) de către cumpărător (destinatar). În prezent, un formular unificat nr. TORG-12 este utilizat pentru aceasta.
Sunt expeditor în Sankt Petersburg. Murmansk - 5 destinatari. Transportatorul este un terț. Masina unu. Câte conosamente trebuie trimise pe noul formular împreună cu încărcătura. Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 272 din 15.04.2011, un TN per mașină (indicând mai multe loturi). Dar atunci nu este clar cum vor pune toți destinatarii un marcaj în coloana 7 „Marfa predată”. Dacă 5 TN - ca în coloana 15 „Costul serviciilor”, calculați pentru fiecare. Folosesc o singură mașină.
Potrivit paragrafului 9 din Regulile pentru transportul rutier de mărfuri, conosamentul, dacă în contractul de transport de mărfuri nu se prevede altfel, se întocmește pentru una sau mai multe loturi de mărfuri transportate pe unu vehicul.
Astfel, la transportul mărfurilor cu un singur vehicul, cinci destinatari pot face următoarele:
1. Emite 5 conosamente pentru fiecare destinatar. Pe un conosament, indicați data și numărul, de exemplu „Nr. 20”, iar pe restul - „Nr. 20/1”, „Nr. 20/2”, etc. În scrisoarea de parcurs principală „Nr. 20”, calculați costul serviciilor transportatorului și completați punctul 15 din scrisoarea de parcurs, iar în alte foi de parcurs de la articolul 15 introduceți „ Pentru calcularea costului serviciilor, a se vedea scrisoarea de trăsură nr. 20". Deoarece expeditorul face decontări cu transportatorul, destinatarii nu au nevoie de aceste informații.
2. (sau) Includeți linii suplimentare pentru toți destinatarii la punctul 2 „Destinatar” și la punctul 7 „Livrarea mărfii” din conosamentul.
3. (sau) Întocmește un conosament cu atașamente. În conosamentul, la paragrafele 2, 3 și 4, indicați informații despre destinatar, marfă și documentele de însoțire pentru primul destinatar. În anexele nr. 2 - 4, includeți numai articolele 2, 3 și 4 din conosamentul pentru următorii 4 destinatari. Fiecare destinatar va trebui să predea o copie a conosamentului și o copie a atașării acestuia.
În orice caz, modalitatea de emitere a scrisorii de trăsură aleasă de expeditor trebuie reflectată în contractul de organizare a transportului.
Potrivit art. 798 din Codul civil al Federației Ruse, transportatorul și proprietarul mărfii, dacă este necesar să se efectueze un transport sistematic de mărfuri, pot încheia termen lung aranjamente de transport. Conform clauzei 6 din Regulile pentru transportul rutier de mărfuri, dacă este disponibil contracte de organizare a transportului de mărfuri transportul mărfurilor se efectuează pe baza cererii expeditorului. Cererea trebuie să cuprindă informații care, în conformitate cu prevederile art. 798 din Codul civil al Federației Ruse sunt conditii esentiale acorduri privind organizarea transportului de mărfuri, și anume:
Volume, termeni și alte condiții pentru furnizarea de vehicule;
Volume, termeni și alte condiții de prezentare a mărfurilor pentru transport;
Ordinea calculelor.
Trebuie precizat în contractul însuși că ofertele sunt parte integrantă a contractului. În anexele la contract, este necesar să se convină asupra formularului de cerere și formularului conosamentului (cu anexe, cu rânduri adăugate sau cu număr fracționar).
Puteți descărca un exemplu de conosament cu atașamente aici.
ȘTIRI POPULARE
Să taxezi sau să nu impozitezi - gata de întrebări!
Nu este neobișnuit când un contabil, plătind cutare sau cutare sumă unui angajat, își pune întrebarea: această plată este supusă impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare? Contează în scopuri fiscale?
Autoritatea fiscală împotriva modificării procedurii de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către angajatori
În ultimii ani, au apărut în mod repetat informații despre dezvoltarea facturilor, autorii cărora au vrut să oblige angajatorii să plătească impozit pe venitul personal pe veniturile angajaților lor nu la locul de înregistrare a angajatorului-agent fiscal, ci la locul domiciliul fiecărui angajat. Recent, Serviciul Federal de Taxe s-a pronunțat puternic împotriva unor astfel de idei.
Aceeași factură poate fi atât hârtie, cât și electronică în același timp.
IRS a permis vânzătorilor care au emis o factură pe hârtie unui cumpărător să nu imprime oa doua copie a documentului, pe care l-au păstrat, ci să o păstreze în în format electronic. Dar, în același timp, trebuie să fie semnată de o semnătură electronică calificată îmbunătățită a șefului / contabilului șef / persoanelor autorizate.
Factură: rândul „identificator contract de stat” poate fi omis
Din 01.07.2017, o nouă linie 8 „Identificator contract guvernamental, contracte (acorduri). Desigur, trebuie să completați această cerință numai dacă este disponibilă. În caz contrar, această linie poate fi pur și simplu lăsată goală.
Pe baza ce document să emită bani conform raportului
Eliberarea sumelor contabile se poate face fie pe baza unei cereri scrise a persoanei responsabile, fie conform documentului administrativ al persoanei juridice propriu-zise.
Conținutul revistei nr. 6, 2011La întrebări au răspuns V.A. Polyanskaya, economist
Când, cui și de ce este nevoie de TTN
Autoritățile fiscale, la verificarea valabilității deducerilor de TVA, acordă o atenție deosebită existenței și corectitudinii înregistrării acestora. document primar, ca scrisoare de parcurs (formular nr. 1-T ) . Acesta este un formular unificat, dar nu există instrucțiuni clare cu privire la momentul în care trebuie completat, cum să-l completeze corect, cine are nevoie de el etc. Prin urmare, încercând să evite disputele cu inspectorii, majoritatea organizațiilor întocmesc TTN cu sau fără. Să ne dăm seama mai întâi când este încă nevoie de TTN.
Formularul nr. 1-T este conceput pentru a înregistra mișcarea articolelor de inventar și plățile pentru transportul acestora pe drum. m Instrucțiuni de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilizarea lucrărilor în transportul rutier, aprobate. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78.
Autoritățile fiscale consideră că atunci când mărfurile sunt livrate rutier, TTN ar trebui întocmit în toate cazurile fără excepție. eu Clauza 2 din Instrucțiunile Ministerului de Finanțe al URSS nr. 156, Banca de Stat a URSS nr. 30, CSB a URSS nr. 354/7, Minavtotrans RSFSR nr. 10/998 din 30.11.83 „La procedura de decontare pentru transportul rutier de mărfuri”; p. 49 din Ghidul de contabilizare a stocurilor, aprobat. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n. Și unele instanțe le susțin T Decretele FAS VSO din 30.04.2009 Nr. A19-10710 / 08-11-F02-1646 / 09, din 11.11.2008 Nr. A19-4274 / 08-43-F02-5524 / 08.
Dar atât Codul civil, cât și Carta transportului rutier precizează clar că TTN confirmă încheierea unui contract de transport de mărfuri. dar Artă. 8 din Legea federală din 8 noiembrie 2007 nr. 259-FZ „Carta transportului rutier și transportului electric urban terestre” (în continuare - Carta); paragraful 2 al art. 785 din Codul civil al Federației Ruse. Adică, TTN servește ca document justificativ pentru confirmarea serviciilor prestate pentru circulația mărfurilor. Este necesar să se întocmească numai atunci când o companie de transport este implicată în transportul de mărfuri.
Când auto-preluare TTN nu este necesar
N.I. Fedorova, Irkutsk
Furnizorul nostru nu are propriul depozit, ridicăm marfa cu propriul nostru transport de la depozitul altei organizații - expeditorul. Avem nevoie de un TTN pentru a verifica cheltuielile?
: Achiziționați mărfuri pe bază de autolivrare și o transportați cu propriul transport, nu există transportator, ceea ce înseamnă că nu trebuie să emiteți un TTN. Formularul Nr. TORG-12 este suficient pentru a confirma faptul de a cumpara marfa si a lua in considerare. Recent, această poziție a fost susținută de Curtea Supremă de Arbitraj d Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 2010 nr. 8835/10. Minfi este de aceeași părere. n Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 ianuarie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/42, din 15 iunie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/413.
Poate că acum, având în vedere poziția Curții Supreme de Arbitraj și avizul Ministerului de Finanțe pe această temă, autoritățile fiscale nu vor insista asupra înregistrarea TTN la autolivrare.
Și pentru a confirma costul transportului, de exemplu, pentru a ține cont de costul benzinei, este suficientă o scrisoare de transport care să justifice călătoria. la Decretul FAS VSO din 17.11.2008 Nr. А19-6488/08-50-Ф02-5714/08.
Dacă cumpărătorul ridică el însuși mărfurile, este suficient ca furnizorul să emită un TORG-12
G.A. Gruzdev, Ekaterinburg
La eliberarea mărfurilor din depozit către clienții noștri, noi, în calitate de expeditor, întocmim întotdeauna o scrisoare de parcurs, indiferent de cine preia marfa: cumpărătorul însuși sau transportatorul. Dar recent, când clienții înșiși ridică mărfurile din depozit, mulți nu doresc categoric să semneze copiile noastre ale TTN. Ei spun că TORG-12 este suficient pentru ei. Ce ar trebui sa facem?
: Dacă cumpărătorul ridică el însuși mărfurile, atunci nu este cu adevărat necesar să se întocmească un TTN. După cum sa menționat mai sus, TTN este necesar numai dacă un transportator este implicat în livrare. Pentru a confirma transferul de mărfuri, aveți nevoie doar de scrisoarea de transport TORG-12, pe care o emiteți clienților dumneavoastră. Pentru a evita problemele cu documentele, este mai bine să discutați cu cumpărătorul în prealabil condițiile de livrare și procedura de procesare a documentelor primare și să le scrieți în contract.
Nu puteți include costul livrării în TORG-12, aveți nevoie de un document separat
A.P. Nikhaeva, Rostov-pe-Don
Furnizorul ne livrează marfa cu propriul său transport și nu emite conosament. Livrarea mărfurilor conform termenilor contractului se plătește separat. Ce document trebuie eliberat pentru serviciile de livrare? Este posibil să indicați costul livrării în TORG-12 ca linie separată?
Un formular electronic de scrisoare de transport poate fi găsit la: Secțiunea „Informații de referință” a sistemului ConsultantPlus.: Este greșit să indicați costul livrării în TORG-12 ca o linie separată. Această factură este utilizată pentru a înregistra vânzarea unui produs, nu a unui serviciu. G Album de formulare unificate de documentație contabilă primară pentru evidența operațiunilor comerciale, aprobat. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.
Nu există o formă unificată a documentului primar pentru contabilizarea serviciilor de livrare. Prin urmare, furnizorul dumneavoastră poate emite un document în formă liberă pe care să îl includă detaliile cerute document primar dar Artă. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”; pp. 12, 13 Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobate. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n. De exemplu, acesta poate fi un act de servicii prestate care conține informații despre costurile de transport. X Decretele Organului Central SAF din 15 ianuarie 2010 Nr. A54-366 / 2007-C4-C5; FAS MO din 25 mai 2009 Nr. КА-А40/4486-09.
Pretul si valoarea bunurilor sunt indicate in TTN cu TVA
L.V. Cerkasov, Kazan
În formularul TTN nu există o coloană separată pentru indicarea sumei TVA. Cum se completează coloanele „Preț” și „Suma”: cu sau fără TVA?
: Aceste coloane indică sumele inclusiv TVA. Si de aceea. Prin contractul de transport, cărăuşul se obligă să livreze mărfurile care i-au fost încredinţate la punctul de destinaţie şi să o elibereze destinatarului. Yu Artă. 8 din Cartă; Artă. 785 din Codul civil al Federației Ruse. Transportatorul este responsabil de siguranța încărcăturii din momentul în care aceasta este acceptată pentru transport și până în momentul în care este livrată destinatarului și este obligat să o despăgubească în caz de deteriorare. despre Artă. 34 din Cartă; Artă. 796 din Codul civil al Federației Ruse. TTN servește drept bază pentru decontările între clientul vehiculelor și compania de transport al Instrucțiuni... aprobate. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78. Dacă se întâmplă ceva cu mărfurile în timpul transportului (de exemplu, se sparge parțial sau complet, se sparge, se pierde), atunci veți fi compensat pentru pierderi pe baza costului indicat în TTN, adică cu TVA.
Discrepanța dintre prețul din factură și TTN nu afectează deducerea TVA
E.A. Kiseleva, Kostroma
Autoritatile fiscale refuza rambursarea TVA la marfa din cauza faptului ca pretul din scrisoarea de trasura si factura nu se potriveste cu pretul din TTN. Sunt justificate afirmațiile inspectorilor?
: Cererea inspecției fiscale este nerezonabilă. Documentul pe baza căruia se acceptă TVA la deducere este o factură. dar paragraful 1 al art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Documentele primare care confirmă acceptarea mărfurilor în contabilitate nu sunt doar TTN, după cum cred autoritățile fiscale, ci și alte documente primare, cum ar fi borderourile sau certificatele de acceptare. Și Decretele FAS SZO din 20 februarie 2008 Nr. A56-2004 / 2007; FAS PO din 10.01.2008 Nr. А12-6193/07, din 25.09.2008 Nr. 57-23539/07; FAS SZO din 15 martie 2007 Nr А56-53734/2005. Prin urmare, factura și scrisoarea de trăsură TORG-12 în cazul dumneavoastră sunt suficiente pentru a confirma deducerea TVA.
În coloana „Plătitor” a TTN, trebuie să indicați organizația care plătește pentru serviciile transportatorului
I.P. Kazakov, Domodedovo, regiunea Moscova
Conform contractului, noi (furnizorul) trebuie sa livram marfa la depozitul cumparatorului. Pentru a face acest lucru, angajăm o firmă de transport. La completarea TTN-ului a apărut întrebarea: pe cine să indicați în antetul TTN din coloana „Plătitor”: noi (plătim pentru servicii organizarea transportului) sau cumpărătorul nostru (el plătește pentru mărfurile transportate prin această scrisoare de transport)?
: În ordinea umplerii TT H aprobat Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78 nu vei găsi răspunsul la întrebarea ta. Dar în 1983 a fost aprobată Instrucțiunea privind procedura de plată a transportului rutier de mărfuri. m aprobat Ministerul Finanțelor URSS nr. 156, Banca de Stat a URSS nr. 30, CSB a URSS nr. 354/7, Ministerul Autotransportului al RSFSR nr. 10/998 din 30.11.83 (denumită în continuare ca instrucțiune), care nu este în vigoare în prezent. Se spune că în rândul „Client (plătitor)” al TTN, trebuie să indicați numele organizației care plătește pentru munca de transport în cadrul acestui TTN H Clauza 9 din Anexa nr. 3 la Instrucțiune.
Deși acest document stabilește regulile de completare a unui formular care nu mai este valabil, termenii folosiți în acesta sunt destul de aplicabili actualului TTN.
Indicarea în coloana „Plătitor” a clientului în cadrul contractului de transport poate fi justificată și după cum urmează. Scopul TTN este de a contabiliza plățile pentru transport, și nu pentru mărfurile transportate.
În practică, multe organizații indică în coloana „Plătitor” cine plătește pentru mărfuri, comparând secțiunea de mărfuri a TTN cu factura TORG-12.
TTN pentru livrarea în tranzit
A.Yu. Dudin, Moscova
Nu avem propriul depozit. Marfa este expediata din depozitul furnizorului nostru, care livreaza imediat cumparatorul nostru. Furnizorul (alias expeditorul) scrie conosamentul și completează toate coloanele, inclusiv secțiunea de mărfuri cu prețurile sale de vânzare. La primirea mărfii, cumpărătorul nostru semnează TTN și primește o copie a acestuia. Nu dorim ca cumpărătorul nostru să cunoască furnizorul și prețul acestuia. Există vreo posibilitate de a rezolva această problemă?
: În astfel de condiții, nu veți putea influența umplerea TTN-ului. Coloanele „Preț” și „Sumă” trebuie completate de furnizor. Este puțin probabil să reușiți să-l convingeți să lase aceste coloane goale, deoarece în cazul unor circumstanțe neprevăzute nu va putea recupera daunele din companie de transport. Și, de asemenea, este puțin probabil să fie de acord să indice prețurile dvs. de vânzare în TTN.
Conform facturii „unice”, este posibil să se țină cont de marfă și să se declare o deducere de TVA
PE. Artemova, Moscova
Furnizorul nostru ne livrează mărfuri din alt oraș. În loc de TORG-12 și TTN obișnuite, au început să aducă o factură „hibridă”, adică au adăugat câteva detalii de la TORG-12 la 1-T. Este posibil să se țină cont de costurile de achiziție a mărfurilor pe baza unui astfel de „hibrid”? Există pretenții din partea autorităților fiscale cu privire la deducerea TVA-ului pe bunuri?
: Pentru ca TVA-ul acompaniat să fie deductibil, mărfurile trebuie să fie înregistrate t, din 28.11.97 nr 78. Dar, dacă este necesar, TORG-12 și TTN pot fi completate cu detaliile necesare Și Procedura de aplicare a formelor unificate de documentație contabilă primară, aprobată. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 nr. 20. În scrisorile mele, autoritățile de reglementare nu se opun la acest lucru. T Scrisoarea nr. 16-15/028267 din 27 martie 2009 de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova.
Astfel, puteti lua in calcul marfa conform facturii primite de la furnizor (fie TORG-12, fie TTN care contine detalii suplimentare).
Conform cerințelor Legii federale „Cu privire la contabilitate”, primar documente contabile sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele formelor unificate ale documentaţiei contabile primare. Nota de trăsură este documentul contabil primar pe baza căruia se ține contabilitatea (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”). Formularul nr. 1-T este destinat să înregistreze mișcarea articolelor de inventar și este singurul document care servește la radierea acestora de la expeditor și a le posta către destinatar, precum și pentru depozit, operațional și contabilitate (clauza 6 din Instrucțiuni privind procedura de decontare pentru transportul rutier de mărfuri (aprobată de Ministerul de Finanțe al URSS, Banca de Stat a URSS, Oficiul Central de Statistică din cadrul Consiliului de Miniștri al URSS, Ministerul Transporturilor al RSFSR la 30 noiembrie 1983 nr. 156, 30, 354/7, 10/998)). Transportul de mărfuri prin transport rutier în comunicații urbane, suburbane și interurbane se efectuează numai dacă există un TTN completat. (clauza 2 din Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 nr. 78). În acest sens, expeditorilor le este interzis să prezinte, iar transportatorilor să accepte la livrare, mărfuri care nu sunt emise prin foi de transport (clauza 5 din Instrucțiune).
Acest document se întocmește de către expeditor în 4 exemplare pentru fiecare călătorie cu mașina pentru fiecare destinatar separat cu completarea obligatorie a tuturor detaliilor (clauza 10 din Instrucțiune).
Avizul Ministerului de Finanțe
Conosamentul confirmă încheierea unui contract de transport de mărfuri, în care transportatorul trebuie să fie un participant obligatoriu. Pe baza definitiei se poate concluziona ca in cazul in care livrarea este efectuata de catre furnizor sau cumparator fara implicarea unui tert, conosamentul nu trebuie intocmit. Oficialii Ministerului de Finanțe insistă însă pe opusul.
Obligația de a livra mărfurile cumpărătorului, ca regulă generală, revine furnizorului. Daca livrarea cu implicarea transportatorului este organizata de catre vanzator, atunci acesta intocmeste TTN-ul.
Dacă cumpărătorul achiziționează bunuri pe bază de autolivrare și în acest caz implică un transportator terț, atunci cumpărătorul este obligat să emită un TTN (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 mai 2008 nr. 03-03). -06 / 1/333 ).
Există două secțiuni în formularul nr. 1-T: mărfuri și transport. Pe baza secțiunii de mărfuri, organizațiile pot șterge și valorifica materiale, chiar și fără prezența TORG-12 (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iunie 2010 nr. 03-03-06 / 1/413) . Deși documentul principal pentru înregistrarea vânzării (vacanței) articolelor de inventar ale unei organizații terțe este o scrisoare de trăsură.
La rândul său, noua formă a scrisorii de trăsură nu conține o secțiune de mărfuri, așa că nu este nevoie să vorbim despre anularea și detașarea mărfurilor (Reguli pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate prin Decret al Guvernului Rusiei din aprilie 15, 2011 Nr. 272). Mai ales că forma dată nu este unificat. Aceasta înseamnă că atunci când utilizați noul formular, în orice caz, va trebui să întocmiți o scrisoare de însoțire.
Sectiunea de transport este luata ca baza de la 1-T si completata cu noi detalii necesare nevoilor de transport.
Conosamentul în sine este un document de transport care confirmă încheierea unui contract de transport. Pe baza definiției, putem concluziona că dacă nu există un terț - transportatorul, atunci contractul nu este încheiat, ceea ce înseamnă că nu trebuie emisă scrisoarea de parcurs.
Conosamentul este eliberat de expeditor. Poate fi o persoană fizică sau juridică, care este indicată în scrisoarea de trăsură (articolul 2 din Legea nr. 259-FZ).
Executarea avizului de trăsură de către o altă persoană poate fi prevăzută prin contractul de transport. Conform paragrafului 9 din Reguli, scrisoarea de parcurs se intocmeste in 3 exemplare (originale), respectiv, pentru expeditor, destinatar si transportator. Poate fi întocmit pentru una sau mai multe loturi. În acest caz, numărul de borderouri trebuie să corespundă cu numărul de vehicule care transportă mărfurile.
Unul nu îl înlocuiește pe celălalt
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că noua formă a conosamentului nu anulează aplicarea formularului 1-T și nici nu există nicio coliziune. Executarea unei scrisori de trăsură este obligatorie la încheierea contractelor de transport în temeiul legii, iar fără TTN, din nou, potrivit legii, cărăuşul nu este în drept să accepte mărfurile.
În același timp, aceste facturi sunt destinate unor scopuri diferite. Conosamentul determină condițiile de transport al mărfurilor și confirmă prestarea serviciilor de livrare de către transportator, iar conosamentul este necesar pentru contabilizarea și contabilizarea fiscală a operațiunilor legate de vânzarea stocurilor și a serviciilor transportatorului.
Noua formă a conosamentului nu anulează Formularul nr. 1-T. De asemenea, nu există nicio coliziune. Prin urmare, în cazul livrării mărfurilor de către transportator, trebuie emise atât un nou conosament, cât și facturi în formularul nr. 1-T și TORG-12.
După cum subliniază angajații Ministerului Transporturilor: utilizarea unei foi de parcurs nu exclude și utilizarea formularelor de factură nr. 1-T și TORG-12 (scrisoarea Ministerului Transporturilor din Rusia din 20 iulie 2011 nr. 03). -01 / 08-1980is). Direcția financiară a făcut ulterior aceeași concluzie. ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/540).
În același timp, formularul de conosament aprobat prin Regulile pentru transportul mărfurilor conține toate informațiile necesare despre transportator, expeditor, destinatar, condițiile de transport al mărfurilor, precum și date care confirmă faptul transportului mărfurilor. și costurile unui astfel de transport.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 Codul fiscal Cheltuielile sunt rezonabile și executate în conformitate cu legislația costurile suportate de organizație.
Dacă există un contract de transport de mărfuri, confirmarea costurilor organizației pentru transportul rutier de mărfuri și a faptului transportului acestuia se realizează atât pe baza foii de parcurs, cât și a foii de parcurs Formularul nr. 1-T utilizat în contabilitate si contabilitate fiscala.
Astfel, în cazul livrării mărfurilor de către un terț, este necesar să se întocmească atât un conosament într-o formă nouă, cât și un conosament familiar.
Oficialii de la Departamentul Serviciului Federal de Taxe din regiunea Rostov au fost primii care au folosit două foi de transport simultan pe site-ul lor. Aceștia au menționat că conosamentul confirmă încheierea transportului de mărfuri, în timp ce TTN este destinat să contabilizeze circulația obiectelor de inventar și plățile pentru transportul acestora pe drum. Conosamentul, spre deosebire de conosament, nu conține o secțiune de mărfuri completată de expeditor. Prevederile de anulare a formularului nr.1-T nu sunt date în Decretul nr.272, prin urmare, din 25 iulie 2011, la transportul rutier de mărfuri trebuie întocmite concomitent formularele TN și TTN.
Transport pe cont propriu
Am aflat că este necesară emiterea unei aviz de trăsură în orice caz dacă în transport a fost implicată un terț. Cu toate acestea, ce documente trebuie prezentate dacă transportul este livrat de furnizor sau chiar de cumpărător?
Să luăm în considerare două situații separat, prima este atunci când cumpărătorul ridică mărfurile din depozitul vânzătorului, a doua, când furnizorul livrează în mod independent mărfurile cumpărătorului.
Ridicare de către cumpărător
În prezent, formularul avizului de trăsură N° 1-T este obligatoriu pentru utilizare entitati legale care sunt expeditori și destinatari ai mărfurilor. În același timp, servește drept bază pentru decontările între clientul de transport și transportator. Dacă cumpărătorul nu este clientul transportului, atunci procedura actuală pentru disponibilitatea unei scrisori de trăsură de la destinatar (cumpărător) nu oferă (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 18 august 2009 nr. ШС-20) -3/1195).
În cea mai recentă scrisoare, oficialii Ministerului de Finanțe au comentat și despre utilizarea unei noi forme de scrisoare de trăsură. Aceștia au subliniat că dacă cumpărătorul transportă marfa din depozitul expeditorului cu transport propriu, nimeni nu prestează servicii de transport. În consecință, contractul de transport nu este încheiat, ceea ce înseamnă că nu este necesară întocmirea unei scrisori de transport. Costul transportului mărfii și faptul transportului acesteia vor fi confirmate prin borderouri pt vehicul(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/540). Afișarea încărcăturii trebuie făcută pe baza facturii în formularul Nr. TORG-12.
De asemenea, menționăm că absența unei scrisori de trăsură nu îl privează pe cumpărător de dreptul de a deduce TVA (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 2010 nr. 8835/10). Se poate face o analogie cu conosamentul.
Livrare de către vânzător
Întrebarea ce documente trebuie întocmite atunci când vânzătorul livrează bunurile cumpărătorului pe cont propriu fără implicarea unui terț este încă controversată. Finanțatorii au concluzionat recent că, dacă expeditorul livrează în mod independent mărfurile în depozitul cumpărătorului, relațiile de drept civil apar în furnizarea de servicii de transport legate de necesitatea de a conveni asupra condițiilor și costului transportului de mărfuri, precum și asupra locului și data livrarea marfii. În acest caz, costurile contribuabilului pentru transportul rutier de mărfuri și faptul transportului acesteia sunt confirmate atât de scrisoarea de parcurs, cât și de formularul nr. 1-T (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 septembrie, 2011 Nr. 03-03-06/1/540).
Poziția Ministerului de Finanțe nu este indiscutabilă, iar multe companii au reușit să demonstreze că la livrarea mărfurilor de către un furnizor fără implicarea unui terț, nu trebuie eliberat TTN-ul.
Deci, aici pot exista două situații: când livrarea mărfurilor nu este alocată separat, adică este inclusă în costul mărfurilor, și când livrarea mărfurilor de către furnizor este evidențiată pe un rând separat.
Dacă vânzătorul livrează mărfurile pe cont propriu și costul livrării este inclus în prețul mărfurilor, atunci doar scrisoarea de trăsură este suficientă pentru afișarea și reflectarea costului mărfurilor. Nu trebuie să emiteți un conosament.
În prima situație, când livrarea mărfurilor de către cumpărător nu este plătită separat, o scrisoare de trăsură (TORG-12) este suficientă pentru afișarea și înregistrarea costului mărfurilor (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iunie 2010). Nr. 03-03-06 / 1/413, UFNS Rusia pentru orașul Moscova din 25 februarie 2009 Nr. 16-15/016352, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 29 aprilie 2010 Nr. A12 -15936/2009). Deoarece cumpărătorul nu plătește costurile de transport și nu încheie un contract de transport, nu este necesară emiterea unei scrisori de parcurs și a unei scrisori de parcurs.
În a doua situație, când livrarea mărfurilor se plătește separat, furnizorul ar trebui să întocmească totuși un document de transport, cel puțin în formă liberă. Principalul lucru este să includeți în el toate detaliile necesare ale documentului primar. De exemplu, acesta poate fi un act de servicii prestate, care conține informații despre costurile de transport (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 ianuarie 2010 în cazul nr. А54-366 / 2007-С4-С5, Federal Antimonopol Serviciul Districtului Moscova din 25 mai 2009 Nr. KA-A40/4486-09). Poate fi și forma nr. 1-T. După cum vezi, aici este imposibil să faci fără un document de transport, ceea ce înseamnă că este mai sigur ca o firmă să emită atât TTN, cât și TTN, conform formularelor stabilite.
Tabel Documente care confirmă transportul
Cine livrează marfa | Documente necesare Avizul Ministerului de Finanțe | Alternativă |
Furnizor de către un transportator terț | Foarte de transport; Lista de ambalare. | |
Cumpărător de către un transportator terț | Foarte de transport; scrisoare de parcurs; Lista de ambalare. | |
Furnizor intern (cu alocarea costurilor de transport) | Foarte de transport; scrisoare de parcurs; Lista de ambalare. | Document de transport în formă liberă (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 ianuarie 2010 în cazul Nr. A54-366 / 2007-C4-C5) Lista de ambalare |
Furnizor intern (transportul inclus în prețul mărfurilor) | Foarte de transport; scrisoare de parcurs; Lista de ambalare. | |
Cumpărător pe cont propriu | Foarte de transport; Lista de ambalare. |
Responsabilitate
Care este riscul unei companii care nu a emis un conosament în timp util?
Întrucât confirmă existența unui contract de transport, inspectorii pot interpreta absența acestuia ca o neexecutare a serviciului de transport rutier de mărfuri. Deci, dacă nu a existat un serviciu, atunci costurile suportate de organizație nu pot fi recunoscute drept cheltuieli și reduc baza impozabilă pentru profit. De asemenea, este posibil ca oficialii să încerce să admită că nu au existat bunuri deloc și nu au fost creditate. În acest caz, însuși costul mărfurilor și deducerea TVA asupra acestora vor fi în pericol.
Prin urmare, pentru a evita conflictele cu organele fiscale, este necesar să se întocmească în timp util documente de transport: atât un conosament într-o formă nouă, cât și scrisoarea de transport obișnuită.
S. Strizhov, economist șef