CONŢINUT
INTRODUCERE 3
CAPITOLUL 1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE CONTABILITĂRII ȘI A ANALIZEI DECONĂRILOR CU PERSOANELE RAPORTANTE 6
1.1 Materiale legislative normative privind contabilitatea tranzacțiilor de decontare 6
1.2 Fundamentele organizării așezărilor cu persoane responsabile 11
1.3 Metodologia de analiză a decontărilor cu persoane responsabile 16
CAPITOLUL 2. CARACTERISTICI ORGANIZAȚIONALE ȘI ECONOMICE ALE SRL „DOLPHIN PLUS” 21
2.1. Locația, statutul juridic și activitățile organizației 21
2.2. Structura organizatorică, dimensiunea și structura de management a organizației 24
2.3. Principalii indicatori economici ai organizației, ei starea financiarași solvabilitatea 28
2.4. Evaluarea stării contabilitateși controlul la fermă al organizației 36
CAPITOLUL 3. CONTABILITATEA DECONTARĂRILOR CU PERSOANE RAPPORTANTE LA ÎNTREPRINDEREA SRL „DOLPHIN PLUS” 41
3.1 Contabilitatea primară a decontărilor cu persoane responsabile 41
3.2 Contabilitatea sintetică și analitică a calculelor 44
3.3 Îmbunătățirea contabilității decontărilor cu persoane responsabile 50
CAPITOLUL 4. ANALIZA DECONTARĂRILOR CU PERSOANE RESPONSABILE LA ÎNTREPRINDEREA SRL „DOLPHIN PLUS” 53
4.1. Analiza componenței și dinamicii așezărilor cu persoane responsabile 53
4.2. Analiza cifrei de afaceri a datoriilor 57
4.3 Analiza factorilor cifra de afaceri 58
4.4 Dispoziții pentru creșterea cifrei de afaceri și reducerea nivelului datoriilor 59
CONCLUZIA 66
REFERINȚE 72
ANEXE 77
INTRODUCERE
În ciuda faptului că tendința de dezvoltare a relațiilor monetare vizează creșterea volumului plăților fără numerar între entitățile comerciale, plățile în numerar au încă o pondere mare în cifra de afaceri în numerar a întreprinderilor.
Încasarea veniturilor, implementarea cheltuielilor se efectuează folosind casieria întreprinderii, în multe organizații salariile sunt plătite în numerar, decontările cu furnizorii și cumpărătorii se fac în numerar. Emiterea de numerar către persoanele responsabile ocupă un loc semnificativ în operațiunile de numerar ale întreprinderii.
În prezent, toate organizațiile, indiferent de tipul, forma de proprietate și subordonarea lor, țin evidența contabilă a proprietății, pasivelor și operațiunilor comerciale în conformitate cu legislatia actualași documente de reglementare.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile este efectuată în aproape fiecare organizație. Acest tip de decontare are loc atunci când este necesară efectuarea cheltuielilor de călătorie și ospitalitate, precum și în procesul de achiziție și detașare a bunurilor materiale sau de achitare a lucrărilor (serviciilor) organizațiilor terțe de către persoane responsabile.
Achiziționarea de active materiale în magazine, piețe angro și cu amănuntul și târguri, reparații minore și întreținere echipamentele de birou, plata combustibilului și lubrifianților și operațiunilor similare se efectuează, de cele mai multe ori, în numerar prin persoane responsabile.
Multe partide din punct de vedere financiar activitate economicăîntreprinderile sunt pur și simplu imposibile fără a efectua plăți prin angajații întreprinderii (de exemplu, călătorii de afaceri, primirea reprezentanților altor organizații, plata serviciilor poștale la trimiterea corespondenței, abonamente periodice etc.).
Decontările cu persoane responsabile este unul dintre domeniile de activitate contabilă care necesită cel mai mult timp.
În consecință, contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile este de o importanță deosebită în activitățile financiare și economice ale întreprinderilor. După cum arată practica, utilizarea numerarului de către întreprinderi în activitățile lor duce adesea la erori care amenință să impună amenzi și alte sancțiuni din partea autorităților de reglementare.
Toate cele de mai sus confirmă relevanța temei alese.
Scopul studiului este studierea procedurii de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile pt întreprindere comercialăși analiza calculelor.
Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să se rezolve o serie de sarcini:
studierea fundamentelor teoretice ale contabilităţii şi analizei decontărilor cu persoane responsabile;
prezinta caracteristicile organizatorice si economice ale intreprinderii;
evaluează performanța economică a organizației, situația financiară și solvabilitatea acesteia;
evaluează starea contabilității și controlului intern al organizației;
studierea procedurii de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere;
sugerează direcții pentru îmbunătățirea contabilității decontărilor cu persoanele responsabile la întreprindere;
analiza decontarilor cu persoane responsabile in Delfin Plus SRL;
să determine rezervele pentru creşterea cifrei de afaceri şi reducerea nivelului datoriilor.
Subiectul studiului îl constituie contabilitatea și analiza decontărilor cu persoane responsabile la întreprinderea Delfin Plus SRL.
Obiectul studiului il reprezinta organizarea contabilitatii decontarilor cu persoane responsabile in Delfin Plus SRL.
Baza informativă a studiului o constituie cadrul legislativ și de reglementare, literatura și materialele educaționale privind contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile, publicațiile revistelor și ziarelor economice, precum și documentația internă a întreprinderii analizate.
Gradul structural munca de calificare constă din introducere, patru capitole, concluzie, bibliografie și anexe.
BIBLIOGRAFIE
1. Codul fiscal Federația Rusă(prima parte) din 31.07.1998 N 146-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 16.07.1998) (modificat la 12.03.2012) // SPS „Consultant -plus" - www.consultant.ru - [resursa electronica].
2. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 5 august 2000 N 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19 iulie 2000) (modificat la 25 decembrie 2012) (așa cum a fost modificat și completat, în vigoare de la 1 ianuarie 2013) ) // // SPS „Consultant-plus” - www.consultant.ru - [resursă electronică].
3. Codul civil al Federației Ruse (prima parte) din 30.11.1994 N 51-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 21.10.1994) (modificat la 12.12.1994) 30/2012) // // ATP „Consultant Plus” - www.consultant.ru - [resursa electronica].
4. Codul Muncii RF din 30 decembrie 2001 nr. 197-FZ, adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 21 decembrie 2001, cu modificările ulterioare. din 29 decembrie 2012 // ATP „Consultant Plus” - www.consultant.ru [resursa electronica].
5. legea federală Nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 (modificat la 28 noiembrie 2011) „Cu privire la contabilitate” // http://www.consultant.ru/popular/buch/#info
6. © ConsultantPlus, 1992-2013// http://www.garant.ru/hotlaw/federal/366076/ – [resursa electronica].
7. Legea federală a Federației Ruse din 1 iulie 2010 N 136-FZ „Cu privire la modificările la Legea federală „Cu privire la activitate de audit»« // http://www.rg.ru/2010/07/06/audit–dok.html – resursă electronică.
8. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 N 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.10.2011 N 124n) // http ://www.minfin.ru - site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
9. Regulamentul privind contabilitatea " Politica contabila organizație” PBU 1/2008 (modificată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2010 N 144n) // SPS „Consultant Plus” - http://www.consultant.ru - [resursă electronică ].
10. Regulamentul privind contabilitatea - " Situațiile financiare organizații” PBU 4/99 (modificat la 08.11.2010 nr. 142n) // SPS „Consultant-plus” - http://www.consultant.ru - [resursă electronică].
11. Regulamentul privind contabilitatea „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01 (din data de 09.06.01 N 44n) (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.10.2010 N 132n) // SPS „Consultant- plus" - http: //www.consultant.ru - [resursă electronică].
12. Reglementări privind contabilitatea „Venituri ale organizației” PBU 9/99 - (modificată la 08.11.2010 N 144n) // SPS „Consultant-plus” - http://www.consultant.ru - [resursă electronică].
13. Regulamentul de contabilitate „Cheltuielile organizației” PBU 10/99 din 06.05.1999 Nr. 33n (modificat la 27.04.2012 N 155n) // SPS „Consultant-plus” - http://www. .consultant.ru - [resursa electronica].
14. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 decembrie 2010 N 186n „Cu privire la modificările la reglementările privind contabilitatea” // ATP Consultant Plus - www.consultant.ru - [resursă electronică].
15. Comanda Banca centrala RF „Regulamente privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse” din 05.01.1998. Nr. 14-P (modificat la 31 octombrie 2002) // Portal de informații și juridice „GARANT” - www.garant.ru - [resursa electronică].
16. Regulamentul Băncii Rusiei din 12 octombrie 2011 Nr. 373-P „Cu privire la procedura de menținere tranzactii cu numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse" // Portal de informații și juridice "GARANT" - www.garant.ru - [resursa electronică].
17. Ordonanța Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la valoarea maximă a decontărilor în numerar și a cheltuirii numerarului primite de casieria unei persoane juridice sau de casierie antreprenor individual» din 20.06.2007 Nr. 1843-U (modificat la 28 aprilie 2008) // Portal de informații și juridice „GARANT” - www.garant.ru - [resursă electronică].
18. Regulamentul de contabilitate „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” PBU 3/2006. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 nr. 154n (modificat la 24 decembrie 2010) // ATP „Consultant Plus” - http://www.consultant.ru - [resursă electronică ].
19. Baryshnikov N.P. Organizarea și metodologia efectuării unui audit general - M., Filin, 2011. - 656 p.
20. Bekhtereva E. V. Impozitul pe venit: Relația dintre sistemul contabil și contabilitate fiscală. M., Examen, 2009. - 190 p.
21. Bogacenko V.M. Contabilitate: manual. Ed. a III-a, revizuită și mărită. - Rostov n / D, Phoenix, 2011. - 256 p.
22. Borisova L.G. Contabilitatea în organizațiile bugetare. M., Logos, 2009. - 240 p.
23. Contabilitate / A.I. Baldinova, T.N. Dementei, E.I. Zavidova și Zhr.;; Mn.: Vysh.shk., 2009.
24. Contabilitate. Manual / Editat de Ya.V. Sokolova, Moscova, 2009.
25. Contabilitate: doar despre complex / Ed. Kasyanova. G.Yu. - M., ID Argument, 2011. - 696 p.
26. Bychkova S.M., Itygilova E.Yu. Audit: manual. indemnizație / sub. Ed. prof. Sokolova Ya.V. – M.: Maestru, 2009. – 463 p.
27. Vasilyeva L.S. Contabilitate de gestiune contabilitate: manual. / Vasilyeva L.S., Ryakhovsky D.I., Petrovskaya M.V. - M., Eksmo, 2010. - 368 p.
28. Veshunova N.L., Fomina L.F. Contabilitate. - M., Prospekt, 2011. - 558 p.
29. Voronina L.I. Teoria contabilității: manual. indemnizatie. – M.: Editura Eksmo, 2012. – 480 p. – (Învățământ superior economic).
30. Raport anual - 2010. Sub general. ed. IN SI. Meshcheryakova. M.: Berator, Eksmo, 2010. 704 p.
31. Goremykin V.A. Planificarea întreprinderii. Manual. a 6-a ed. - M., Filin, 2012. - 520 p.
32. Grişcenko Iu.I. Analiza situaţiilor financiare // Manualul unui economist, 2011. Nr. 2. P.15–22.
33. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit. Tutorial. - M.: IDFBK - Press, 2010.
34. Dontsova L. V., Nikiforova N. A. Analiza cuprinzătoare a situațiilor financiare. a 4-a ed. revizuit si suplimentare - M .: „Afaceri și servicii”, 2009. - 304 p.
35. Dudcenko O.N. Salariu: calcul si contabilitate. a 6-a ed. - M., Examen, 2011. - 223 p.
36. Elgina E.B. Documente primare - M .: „Status Quo”, 2012. - 148 p.
37. Efimova O. V. active circulante intreprinderile si analiza lor // Contabilitate. 2010. Nr. 9. pp.72–78.
38. Zonova A.V. şi alte Contabilitate în scheme: manual. indemnizatie.- M .: Master, 2010. - 151 p.
39. Ionova A.F., Selezneva N.N. Analiza financiară: Manual. – M.: Prospekt, 2009. – 624 p.
40. Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V., Timofeeva M.V. Contabilitate financiară contabilitate. - Sankt Petersburg: Peter, 2012. - 224 p.
41. Kamyshanov P.I. Un ghid practic pentru audit. - M.: Infra - M. 2009.
42. Kamyshanov P.I. Ghid practic de contabilitate / Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Ed. a IX-a, revizuită și mărită. - M., Omega-L, 2012. - 488 p.
43. Kovalev V.V. Managementul fluxurilor de numerar, profit și profitabilitate: Ghid educațional și practic / V.V. Kovalev. – M.: Prospekt, 2011. – 336 p.
44.
45. Kondrakov N.P. Contabilitate. Tutorial. - M.: INFRA-M, 2010.
46. Kurbangaleeva O.A. Noua raportare trimestrială și anuală - M., GrossMedia, 2011. - 336 p.
47. Lupikova E.V. Istoria contabilității: manual / Lupikova E.V. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare – M.: KNORUS, 2011. – 256 p.
48. Makarova L.G., Shirokova L.P., Bykov S.P. Auditul operațiunilor cu materiale: Pract. indemnizație / Ed. Podolsky V.I. - M., Unitate-dana, 2009. - 153 p.
49. Novitsky N.I. Organizarea producţiei la întreprinderi: Manual educaţional şi metodologic. – M.: Finanțe și statistică, 2010.
50. Organizarea producţiei: Manual pentru universităţi / O.G. Turovets, V.N. Popov, V.B. Rodinov și alții / Ed. O.G. Turovets - M .: Economie și Finanțe, 2009.
51. Documente contabile de bază. - M.: Editura PRIOR, 2011. - 112 p.
52. Rebrin Yu.I. Fundamente ale economiei și managementului producției: Note de curs - Taganrog: Editura TRTU, 2009.
53. Sotnikova L.V. Situațiile contabile ale organizației. Ed. LA FEL DE. Bakaev. - Sankt Petersburg: PETER, 2010. - 704 p.
54. Suglobov A.E. Contabilitate si audit: Manual pentru universitati / A.E. Suglobov, B.T. Zharyglasova. – M.: KnoRus, 2010. – 496 p.
Decontări cu persoane responsabile apar pe sumele de fonduri emise angajaților organizației pentru efectuarea operațiunilor - sarcini de afaceri și compensarea cheltuielilor pentru călătorie de afaceri. În plus, decontările cu persoane responsabile apar la plata produselor vândute acestora pentru vânzare etc.
Înainte de a continua cu auditul, auditorul trebuie să verifice mai întâi:
Cine ține evidența decontărilor cu persoane responsabile (funcție, studii, experiență de muncă în specialitate, există legături de familie cu șeful, casieria organizației).
Există un cadru de reglementare pentru activitatea unui contabil?
Cui îi răspunde acest contabil și cine îl verifică asupra muncii prestate.
Există o listă (cerc) a întreprinderii aprobată de șeful organizației (cercul întreprinderii este determinat la începutul anului).
Auditorul trebuie să fie conștient de faptul că momentul emiterii numerarului și a altor fonduri conform raportului este stabilit prin ordin al șefului organizației. Pentru cheltuielile aferente călătoriilor de afaceri se eliberează numerar din raportul de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur, cheltuieli zilnice pentru închirierea locuinței pe durata călătoriei de afaceri.
În primul rând, este necesară reconcilierea soldurilor sumelor din contul 71 cu datele jurnalului-ordin nr. 7, registrul general, bilanţul întreprinderii, dacă există discrepanţe, trebuie identificate cauzele acestora. . Verificând înregistrările pentru fiecare cont personal în jurnalul de comenzi nr. 7, trebuie să:
Identificați valoarea avansurilor emise în cadrul raportului
Există ordine pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri?
Scopul și utilizarea efectivă a avansurilor
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor anticipate
Există certificate de călătorie cu semne pe locurile de sosire conform sarcinilor
Corectitudinea și promptitudinea întocmirii raportului prealabil
Disponibilitatea documentelor justificative pentru toate tranzactiile.
Practica auditurilor arată că dintre toate obiectele auditate, cel mai mare număr de erori și încălcări sunt făcute în decontări cu întreprinderi. De exemplu, rapoartele anticipate din multe organizații nu sunt semnate de contabilul șef și nu sunt aprobate de șeful organizației. Cu toate acestea, suma rapoartelor transmise este debitată de la destinatar. Uneori rapoartele anticipate nu sunt valabile, deoarece se anexează documente: o chitanță de vânzare fără semne, o ștampilă de magazin etc.
Dezvăluind astfel de fapte, auditorul ar trebui să recunoască o astfel de anulare a sumelor pentru costuri ca fiind nerezonabilă. La verificare, auditorul trebuie să acorde atenție unor astfel de operațiuni, cum ar fi decontările cu șoferii pentru sumele care le-au fost emise pentru combustibil, inspectii tehnice, reparatii, achizitionari de piese de schimb etc. Aceste sume sunt adesea anulate din costul de producție fără documente justificative.
Foarte des, angajaților unei organizații li se dă un raport bani lichizi pentru achiziționarea sau rambursarea costului biletelor de călătorie pentru călătorii în oraș sau în transportul suburban, iar aceste sume se scad din cost. Atunci când identifică astfel de fapte, auditorul trebuie să-și amintească faptul că organizația are dreptul de a-și compensa angajații pentru aceste costuri, dar nu în detrimentul costului, ci în detrimentul profit net. La verificarea corectitudinii corespondenței conturilor pentru acest obiect de control, este necesar să se acorde atenție inversării sau corectării înregistrării, care poate ascunde faptele de încălcări și abuzuri.
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Introducere
1. Caracteristicile tehnice și economice ale întreprinderii
1.1 Capitalul autorizat
1.2 Principal active de producție
1.3 Forma de proprietate. Forma de contabilitate
1.4 Tipuri de activitate economică, domiciliu
2. Contabilitatea sintetică și analitică a sumelor contabile
2.1 Conceptul de sume contabile și procedura de emitere a acestora
2.2 Contabilitatea emiterii sumelor contabile și restituirea acestora
2.3 Mentinerea inregistrarilor analitice conform sume contabile, de către persoane responsabile
2.4 Procedura de ținere și completare a unui registru sintetic de contabilizare a sumelor contabile în jurnalul de ordine nr. 7 „Decontări cu persoane responsabile”
2.5 Organizarea contabilității sintetice a sumelor contabile în contul nr. 71 „Decontări cu persoane responsabile”
3. Siguranța și organizarea locului de muncă
Concluzie
Bibliografie
Aplicații
Introducere
Dezvoltarea relațiilor comerciale ale organizațiilor comerciale cu parteneri ruși și străini duce la inevitabilitatea cheltuielilor de călătorie și ospitalitate. La urma urmei, pentru desfășurarea negocierilor de afaceri, încheierea de contracte, achiziționarea de bunuri sau orice proprietate, în alte scopuri, reprezentanții Rusiei firme comerciale de multe ori trebuie să plece în călătorii de afaceri, atât în Rusia, cât și în străinătate. În plus, pentru a stabili legături economice durabile, este imposibil să faci fără cheltuieli de ospitalitate. Iar cheltuielile de călătorie și divertisment sunt invariabil asociate cu responsabilitatea.
Desfășurând activități de afaceri, orice organizație se confruntă invariabil cu nevoia de a emite numerar sub raportul angajaților săi. Pe lângă călătoriile de afaceri și cheltuielile de divertisment, emiterea de numerar în conformitate cu raportul unei organizații comerciale, de regulă, este asociată cu achiziționarea de combustibil, papetărie sau rechizite de uz casnic.
În ciuda faptului că aproape orice organizație efectuează destul de des tranzacții legate de sume contabile, o analiză a practicii de audit arată că numărul de probleme și erori făcute de contabili, atunci când reflectă astfel de tranzacții în contabilitate, rămâne destul de mare. Din aceste poziții, tema aleasă pentru cercetarea tezei este destul de relevantă în prezent.
Luați în considerare regulile de bază pentru emiterea sumelor contabile, procedura de documentare a acestora și caracteristicile contabilității analitice și sintetice.
Obiectul proiectului de absolvire este SA „Saliut” al orașului Saratov.
Baza metodologică teza a întocmit literatură științifică și educațională pe tema cercetării de către autori cunoscuți în domeniul contabilității. În plus, au fost folosite documente de reglementare, precum și publicații științifice în limba rusă periodice precum și Internetul.
1. Caracteristicile tehnice și economice ale întreprinderii
1.1 Capitalul autorizat
deschis societate pe acţiuni Numele prescurtat „Saliut” - SA „Saliut” acționează în conformitate cu legislația Federației Ruse, Carta întreprinderii, deciziile și alte documente adoptate intalnire generala acţionari, consiliu de administraţie şi organele executive Societatea asupra problemelor de competența lor.
Pentru a asigura activitățile companiei, a capitalul autorizat; este alcătuit din valoarea nominală a acţiunilor dobândite de acţionari.
Capitalul autorizat al companiei este împărțit la momentul revizuirii statutului și se ridică la trei miliarde o sută patruzeci și șapte de milioane de ruble.
Capitalul autorizat al companiei este împărțit în treizeci și unu de milioane patru sute șaptezeci de acțiuni. Valoarea nominală a acțiunilor este de 100 de ruble fiecare.
Societatea are dreptul de a majora sau micșora capitalul autorizat prin achiziționarea și răscumpărarea acțiunilor răscumpărate.
1.2 Active de producție de bază
La crearea întreprinderii au fost puse în funcțiune principalele active de producție: clădirile conducerii fabricii și atelierelor, depozite si structuri.
În clădirile atelierelor au fost aduse echipamente și mașini-unelte pentru procesul de producție.
Activele fixe ale întreprinderii au fost achiziționate și puse în funcțiune pe cheltuiala investițiilor de capital, a investițiilor altor întreprinderi în capitalul autorizat și, de asemenea, primite gratuit de la persoane fizice.
Recepția pentru exploatare a mijloacelor fixe a fost efectuată de o comisie numită prin ordin al directorului întreprinderii.
Suma activelor fixe ale OAO Salyut este de un milion două sute optzeci de mii de ruble.
1.3 Forma de proprietate. Forma de contabilitate
Societatea este entitate legalăși deține proprietăți separate contabilizate în bilanțul său independent. Societatea poate, în nume propriu, să dobândească și să exercite drepturile de proprietate și drepturile personale non-proprietate, să îndeplinească îndatoriri, să fie reclamant și pârât în instanță.
Compania are dreptul de a deschide conturi bancare în Federația Rusă și în străinătate, în conformitate cu procedura stabilită.
Compania are un sigiliu rotund care conține denumirea sa completă în limba rusă și o indicație a locației sale. Sigiliul poate indica, de asemenea, numele comercial al companiei pe oricare limbă străină sau limba popoarelor Federației Ruse.
Societatea are dreptul de a deține ștampile și antete cu numele său, emblema proprie, precum și înregistrate corespunzător marcăși alte mijloace de identificare vizuală.
Compania poate participa și crea organizații comerciale pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.
Societatea poate, pe bază de voluntariat, să se unească în sindicate, asociații și, de asemenea, să fie membru al altor organizatii nonprofit atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate.
Societatea este obligata sa asigure mentinerea si pastrarea registrului actionarilor societatii in conformitate cu acte juridice Federația Rusă din momentul înregistrării de stat a companiei.
Compania folosește un sistem de contabilitate cu ordine de jurnal. Documentele primare sunt procesate folosind tehnologia computerizată.
Pentru a reflecta valorile materiale, se folosesc registre de numerar, contabile sintetice: extrase de cont, jurnal de comenzi, registre, extrase de cifra de afaceri, registru general. Raportarea întreprinderii se întocmește în conformitate cu legea „Cu privire la contabilitate”, PBU, legislativă reguli guvernului și autorităților fiscale.
1.4 Tipuri de activitate economică, domiciliu
Adresa juridică a Salyut JSC: Rusia, Saratov, pl. Ordzhonikidze, 1
Adresa poștală: 410015 Saratov, pl. Ordzhonikidze, 1.
Obiectul de activitate al firmei este:
1. Producția de piese și ansambluri, instrumente și alte echipamente la comenzile consumatorilor interni și străini
2. Cercetare și dezvoltare, munca de dezvoltare
3. Realizarea pe bază comercială a transportului de mărfuri și pasageri atât în interiorul Federației Ruse, cât și în străinătate
4. Productie pilot
5. Furnizarea de servicii intermediare și efectuarea diferitelor lucrări contractuale
6. Redare servicii cu plată populatia
7. Realizarea proiectelor, construcției, reconstrucției în scopuri industriale și neindustriale pe cale economică sau prin proiectantul general și antreprenorii generali.
2. Contabilitatea sintetică și analitică a sumelor contabile
2.1 Conceptul de sume contabile și procedura de emitere a acestora
Sumele contabile sunt avansuri de numerar acordate angajaților întreprinderii de la casierie pentru mici cheltuieli administrative și de funcționare care nu pot fi efectuate prin transfer bancar, precum și pentru cheltuieli de deplasare. Acordurile cu persoane responsabile au loc în aproape fiecare întreprindere și sunt foarte diverse:
achiziționarea de piese de schimb, materiale, combustibil pentru numerar, papetărie;
plata pentru reparatii minore de echipamente de birou, vehicule;
cheltuieli pentru călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate;
cheltuieli de ospitalitate.
Toate aceste tranzacții comerciale sunt asociate cu emiterea de fonduri de la casieria întreprinderii sau direct de la bancă în conformitate cu raportul.
Persoanele responsabile sunt indivizii cărora li s-a emis numerar, precum și alte valori, cu obligația de a depune un raport privind utilizarea acestora (de unde și conceptul - „sub raport”).
Regulile de emitere și raportare privind utilizarea sumelor contabile sunt stabilite prin Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar în Federația Rusă (denumită în continuare Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar) (Anexa nr!), aprobată prin Decizia Consiliului de Directorii Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40 (a se vedea scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18 „Cu privire la aprobarea „Procedurii pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în limba rusă Federaţie".
Conform clauzei 11 din Procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar, organizațiile emit numerar pe baza unui raport privind cheltuielile de afaceri și de exploatare, precum și cheltuielile organizațiilor autorizate, diviziilor individuale organizatii economice, inclusiv sucursalele care nu se află într-un bilanț independent și se află în afara sferei de activitate a organizațiilor în cuantumul și pentru perioada determinate de conducătorii întreprinderilor.
Punctul 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar prevede, de asemenea, următoarele:
Eliberarea numerarului din raportul privind cheltuielile aferente deplasărilor de afaceri se face în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri;
Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate, sau din ziua în care se întorc dintr-o călătorie de afaceri, să depună în contabilitate un raport privind sumele cheltuite. departamentul întreprinderii și să facă o decontare definitivă asupra acestora.
Emiterea numerarului conform raportului se face sub rezerva raportului complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la plata avansului care i-a fost emis anterior.
Este interzis transferul de numerar emis în baza raportului de către o persoană către alta.
După cum puteți vedea, acest paragraf conține toate regulile de bază pentru emiterea, cheltuirea și raportarea sumelor contabile.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nu stabilește restricții cu privire la sumele pe care o organizație le poate emite în cadrul raportului pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare. Mărimea și perioada pentru care sunt emise în raport sunt stabilite de organizație în mod independent, pe baza ordinului șefului.
Numerarul eliberat în baza unui raport pentru nevoi economice, inclusiv pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți, poate fi eliberat numai unui anumit cerc de persoane - angajați ai unei organizații comerciale, a cărei listă este aprobată de șef. Deci, fără greșeală, serviciul de contabilitate al organizației trebuie să aibă o comandă care să conțină o listă a persoanelor care au dreptul de a primi numerar în cont. Perioada pentru care se pot emite sume pentru cheltuielile de afaceri nu este limitată din punct de vedere legal, totuși, organizația este obligată să stabilească astfel de perioade pe cont propriu și să stabilească această prevedere cu ordinul corespunzător.
Eliberarea numerarului din raportul privind cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri. Baza pentru emiterea de fonduri responsabile pentru cheltuielile de călătorie este un certificat de călătorie sau un ordin de la șeful organizației de a trimite un angajat al organizației într-o călătorie de afaceri.
Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă. Prin urmare, numerarul conform raportului este eliberat numai prin casieria organizației comerciale. Conform formularului prescris organizatia comertuluiține o carte de casă. Eliberarea numerarului de la casierie se întocmește printr-un mandat de numerar de cont, care trebuie să indice motiv special sumă responsabilă. Cheltuirea sumelor contabile în alte scopuri nu este permisă.
Atunci când primește numerar de la casieria unei organizații comerciale pentru un anumit scop, persoana responsabilă este ulterior obligată să raporteze cu privire la cheltuielile acestor sume. Un raport privind sumele contabile cheltuite trebuie depus în termenele stabilite.
Persoanele care au primit numerar în temeiul raportului sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, sau din ziua în care se întorc dintr-o călătorie de afaceri, să depună un raport privind sumele cheltuite către departamentul de contabilitate al organizației și să facă o decontare finală asupra acestora.
Contabilul trebuie să verifice cheltuirea țintită a fondurilor eliberate lucrătorului detașat, precum și disponibilitatea tuturor documentelor justificative care confirmă cheltuielile acestuia (bilete de călătorie, facturi pentru locuință și altele).
2.2 Contabilitatea emiterii sumelor contabile și restituirea acestora
În contabilitate, pentru a reflecta decontările cu angajații organizației privind sumele contabile, este destinat un cont special 71 „Decontări cu persoane responsabile”, în conformitate cu Planul de conturi aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 31 octombrie 2000 Nr. -activitati economice ale organizatiei si Instructiuni de utilizare a acesteia.
Acest cont colectează toate informațiile privind decontările cu angajații unei organizații comerciale pentru sumele emise acestora în cadrul raportului pentru cheltuieli de afaceri, de funcționare și de călătorie.
Să luăm în considerare cu ajutorul căror postări se reflectă în contabilitate operațiunile de afaceri pentru emiterea și anularea sumelor contabile.
Oferind angajatului numerar de la casieria organizației, de exemplu, pentru cheltuielile casnice, contabilul va face o înregistrare în contabilitate:
D 71 „Decontări cu persoane responsabile” K 50 „Casiera” - Numerar eliberat în baza raportului
Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este un cont analitic, prin urmare, acest cont este debitat pentru o anumită persoană.
La aprobarea raportului anticipat pentru această sumă contabilă, sumele contabile cheltuite sunt anulate:
D 44 „Cheltuieli de vânzări” K 71 „Decontări cu responsabili
10 „Materiale” de către persoane
08 „Investiții în active imobilizate”
În cazul în care o organizație comercială este plătitoare de taxă pe valoarea adăugată, atunci sumele taxei plătite furnizorilor de bunuri (lucrări, servicii) se încasează în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată”. Dacă pentru proprietatea achiziționată (lucrări, servicii) calculul este efectuat de o persoană responsabilă, atunci valoarea TVA-ului pentru astfel de cheltuieli se reflectă în afișare:
D 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”
K 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” - Se ia în considerare valoarea TVA aferentă cheltuielilor persoanei responsabile.
Dacă persoana responsabilă nu a folosit întreaga sumă a plății în avans emisă, atunci trebuie să returneze la casierie soldul neutilizat. Această operațiune reflectat prin cablare:
D 50 „Casiera” K 71 „Decontări cu persoane responsabile” - Soldul sumei neutilizate a fost returnat la casieria organizației
Dacă angajatul nu a cheltuit avansul și nu a returnat fondurile la casieria organizației după termenul limită, atunci soldul avansului nerambursat ar trebui să fie încasat în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.
D 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” K 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” - Se reflectă valoarea avansului nerambursat.
În viitor, suma avansului necheltuit poate fi dedusă din salariile muncitor. În acest caz, se efectuează următoarea înregistrare în contabilitate:
D 70 „Decontări cu personal pentru salarii” K 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” - Datoria la răspundere a fost reținută din salariul salariatului.
Atunci când salariatul rambursează suma datoriei din raport, se poate utiliza și contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
De exemplu, dacă persoana responsabilă a contribuit cu bani la casierie după întârziere: Debit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” Credit 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”; Debit 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" Credit 50 "Casiera".
De recent, se folosește destul de răspândit calculele folosind carduri de plastic, atunci adesea persoanele responsabile plătesc cheltuielile de călătorie sau ospitalitate folosind astfel de mijloace de plată.
D 55 „Conturi speciale în bănci” K 51 (52) „Cont de decontare” („Cont de valută”) - Fonduri transferate într-un cont special de card.
D 71 „Decontări cu persoane responsabile” K 55 „Conturi speciale în bănci” - Se ia în considerare suma fondurilor de pe cardul (plată în avans) eliberată salariatului pentru achitarea cheltuielilor de deplasare (reprezentative).
2.3 Menținerea unei contabilități analitice pentru sumele contabile, pentru persoanele responsabile
Decontările cu persoanele responsabile sunt contabilizate în contul 71. Acest lucru este prevăzut de Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Mai mult, în registrele analitice, aceste calcule trebuie reflectate în detaliu - separat pentru fiecare angajat și pentru fiecare raport prealabil. Pentru aceasta, se folosește de obicei ordinul de jurnal nr. 7, a cărui formă este aprobată prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al URSS din 8 martie 1960 nr. 63.
Contabilul întocmește un mandat de cheltuială în numerar, indicând în el suma care urmează să fie emisă, casierul plătește banii angajatului, iar contabilul își pune semnătura pe mandat, data. O comandă în numerar de ieșire este înregistrată în registrul de încasări și cheltuieli documente de numerar. Ordinul este semnat de șeful și contabilul șef.
Compus documente primare pe decontări cu persoane responsabile, pe de o parte, este destul de îngustă - acestea sunt rapoarte anticipate, cereri pentru emiterea de bani de la casierie. Pe de altă parte, există o mulțime de documente care însoțesc aceste calcule, deoarece aceste calcule sunt legate de alte secțiuni ale contabilității, de exemplu, tranzacții cu numerar, decontări cu furnizorii și antreprenori, operațiuni pentru deplasarea activelor materiale etc. și, prin urmare, în timpul verificării, rapoartele anticipate sunt comparate cu documente pentru alte secțiuni ale contabilității.
Principalele documente pentru decontări cu persoane responsabile:
1) pentru decontări cu călători de afaceri:
rapoarte de cheltuieli;
Ordine de trimitere a angajaților în călătorii de afaceri;
Documente care confirmă cheltuielile efectuate (permise de călătorie, bilete de călătorie, facturi la hotel);
Copii ale pașapoartelor internaționale cu mărci de trecere a frontierei; 2) pentru decontări privind tranzacțiile comerciale:
rapoarte de cheltuieli;
Jurnalul de înregistrare a rapoartelor anticipate;
Cerere pentru emiterea de bani de la casierie;
documente primare justificative;
3) decontari pentru cheltuieli de ospitalitate:
rapoarte de cheltuieli;
Cerere pentru emiterea de bani;
Lista persoanelor cărora li se permite să primească numerar de la casierie;
Estimări ale cheltuielilor de ospitalitate;
Ordine privind aprobarea devizelor de cheltuieli de ospitalitate;
4) documente justificative primare:
Cartea principală;
Revista-comanda nr 7;
Revista-comanda nr 1;
Cartea de numerar.
Lista persoanelor care au dreptul de a primi bani pentru nevoi economice și/sau pentru achiziționarea de produse agricole se aprobă de către șeful organizației. Lista acestor persoane poate fi o anexă la ordinul șefului privind procedura de desfășurare a decontărilor cu persoanele responsabile. În plus, șeful dă un ordin privind participarea unei anumite persoane responsabile la calculele pentru primirea valorilor (pentru trimiterea acestuia într-o călătorie de afaceri sau combinarea primirii obiectelor de valoare și trimiterea acestuia într-o călătorie de afaceri) și cu privire la plata unui avans în numerar pentru acestea. scopuri. O astfel de comandă poate fi emisă oral sau în scris și o sarcină pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri - numai în scris.
Emiterea numerarului de la casierie presupune două variante: utilizarea unui mandat de numerar de cont și emiterea conform extrasului. În cazul în care casierul întocmește un mandat de numerar de cont, acesta indică scopul pentru care se eliberează numerar persoanei responsabile (călătorie de afaceri, achiziție de obiecte de valoare etc.). În cazul în care documentul anexat ordinului de cheltuială (comandă, comandă, calcul etc.) are o semnătură de autorizație a șefului, semnătura acestuia nu este necesară pe chitanța de numerar. Această opțiune este folosită mai des pentru plăți unice către persoane responsabile.
După ce a cheltuit banii, angajatul întocmește un raport în avans, formularul său nr. AO -1 a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 nr. 55.
De la 1 ianuarie 2002, toate întreprinderile trebuie să aplice acest formular. Este compilat într-o singură copie și este important să fie formatat corespunzător. Acesta trebuie semnat de persoana responsabilă, manager, contabil șef și contabil care a acceptat acest raport. Salariatul care intocmeste raportul de avans trebuie sa-si confirme cheltuielile cu documente justificative (cecuri de marfa si de casierie, chitante, bilete de calatorie etc.). LA acest caz Acestea sunt bonurile de vânzare și cecurile de casierie. Dacă angajatul a depus o chitanță de vânzare la departamentul de contabilitate fără o transcriere detaliată, atunci puteți crea un comision care va întocmi un act și va indica în el pentru ce s-au plătit banii. Pe lângă chitanța de vânzare, trebuie atașată și o chitanță de numerar, cu excepția acelor cazuri în care vânzătorul are dreptul de a tranzacționa fără casă de marcat.
Raportul de avans aprobat privind cheltuielile efectuate cu anexarea documentelor justificative se depune la compartimentul de contabilitate. Sumele avansurilor nereturnate la timp retin fondurile datorate persoanelor responsabile pentru salarii.
Primirea de numerar la casieria organizației este documentată printr-un ordin de primire de numerar, a cărui formă aprobată este utilizată pentru a înregistra primirea de bani la casierie atât în timpul procesării manuale, cât și la prelucrarea informațiilor folosind tehnologia informatică. Un ordin de primire se emite într-un singur exemplar de către un angajat contabil, semnat de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens (casier).
Ca confirmare a primirii banilor, se emite chitanta pentru ordinul de primire numerar, care se inmaneaza persoanei care a depus banii, sau se ataseaza extrasului de cont. Chitanța este semnată și de contabilul-șef sau casier și certificată printr-un sigiliu (ștampila sau amprenta unei case de marcat. În chitanță ordinele și chitanțele de numerar se dă temeiul întocmirii acestora și sunt enumerate documentele anexate acestora.
Casiera verifică conformitatea sumelor de numerar conform documentelor însoțitoare cu ordinul de primire, chitanțe pentru aceasta și numără numerarul transferat de persoana care depune fondurile la casierie. Dacă toate sumele se potrivesc, casieria semnează nota de credit, o chitanță către acesta și eliberează o chitanță în mâinile persoanei care face numerarul. Casiera vine în numerar, înregistrează tranzacția cartea de numerar, stingeți documentele anexate la comandă cu ștampilă sau inscripția „Primit”.
Când faceți cumpărături pentru numerar în organizații cu amănuntul vânzătorul este obligat să elibereze cumpărătorului, iar cumpărătorul are dreptul de a cere vânzătorului două documente - o chitanță de numerar și o chitanță de vânzare (și o factură).
Direcția angajaților într-o călătorie de afaceri este efectuată de șeful organizației și este eliberată prin eliberarea unui certificat de călătorie în forma prescrisă. La completarea unui certificat de călătorie se înregistrează toate detaliile necesare (numele complet al călătorului, destinația călătoriei, numele organizației gazdă, scopul și durata călătoriei).
La discreția șefului organizației, trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, împreună cu un certificat de călătorie de afaceri, poate fi emisă printr-un ordin care reflectă avansul datorat, calculat de obicei conform devizului.
La intoarcerea dintr-o calatorie de afaceri, angajatul, pe langa raportul prealabil, trebuie sa emita si un scurt raport cu privire la munca depusa. În cele din urmă, șeful organizației pune o rezoluție cu privire la corespondența activității efectuate într-o călătorie de afaceri cu obiectivele călătoriei și asupra raportului în avans privind cheltuielile de călătorie - semnătura sa, confirmând astfel oportunitatea acestora.
Atunci când se acceptă un raport de călătorie de afaceri spre considerare, timpul efectiv petrecut într-o călătorie de afaceri este determinat de semnele din certificatul de călătorie despre ziua sosirii la călătoria de afaceri etc.
2.4 Procedura de ținere și completare a unui registru sintetic de contabilizare a sumelor contabile în jurnalul de ordine nr. 7 „Decontări cu persoane responsabile”
Operațiunile privind decontările cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele registre contabile:
· jurnal-ordin Nr. 7, care combină contabilitatea analitică și sintetică a decontărilor cu persoane responsabile (cu o formă de jurnal-ordin de contabilitate);
· carte principală;
Alte registre de contabilitate analitica si sintetica a decontarilor cu persoane responsabile, in functie de forma de contabilitate adoptata la intreprindere.
Registrul de contabilizare a operațiunilor privind mișcarea sumelor contabile și a decontărilor cu persoanele responsabile este jurnal-ordin numărul 7-- un registru combinat care combină contabilitatea analitică și sintetică cu o formă liniară de înregistrare. În consecință, fiecărei sume emise pentru raportare i se alocă un rând în jurnalul-comanda nr. 7, iar pe măsură ce se depune un raport în avans, sumele neutilizate sunt depuse la casierie sau se primesc bani pentru achitarea cheltuielilor excesive, sumele pentru aceste operațiuni vor fi fi înregistrate pe aceeași linie. Totodată, jurnal-ordin nr. 7 păstrează forma de șah a înscrierii, care stă la baza formei jurnal-ordin de contabilitate, în ceea ce privește decodificarea cifrei de afaceri la creditul contului 71. luna de raportare de la început. a anului, care este necesar pentru raportarea și monitorizarea utilizării țintite a fondurilor.
Baza pentru completarea jurnalului-comanda nr. 7 sunt consumabilele comenzi în numerar asupra sumelor emise în baza raportului, rapoarte anticipate - asupra sumelor cheltuite; noi comenzi de numerar primite sau ieșite - pentru discrepanțe în sumele primite și cheltuite.
Jurnalul trebuie să fie dantelat, numerotat, certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef și sigilat cu sigiliul rotund al întreprinderii.
2.5 Organizarea contabilității sintetice a sumelor contabile în contul nr. 71 „Decontări cu persoane responsabile”
Contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” este destinat să sintetizeze informații despre decontări cu angajații sub aspectul sumelor emise acestora în cadrul raportului pentru cheltuieli administrative, de afaceri și de exploatare.
Contul 71 "Decontari cu persoane responsabile" se debiteaza pentru sumele emise in cadrul raportului in corespondenta cu conturile de casa. Pentru sumele cheltuite de persoanele responsabile, contul 71 "Decontari cu persoane responsabile" se crediteaza in corespondenta cu conturi care iau in calcul costuri si valori dobandite, sau alte conturi, in functie de natura cheltuielilor efectuate.
Sumele contabile nerestituite de salariați în termenele stabilite se reflectă în creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” și debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”. În viitor, aceste sume se debitează din contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” la debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (dacă pot fi deduse din salariul salariatului) sau 73 „Decontări cu personalul”. pentru alte operațiuni” (când acestea nu pot fi deduse din salariul salariatului).
Orice angajat al întreprinderii poate fi nevoit să facă orice cheltuieli pentru nevoile întreprinderii în sine (mergi într-o călătorie de afaceri, cumpără niște materiale, plătește mici lucrări de reparații etc.). În astfel de cazuri, angajatului i se acordă numerar. După ce a efectuat cheltuieli, angajatul trebuie să se prezinte la conducerea întreprinderii, întocmind un raport special și anexând la acesta toate documentele justificative. Emiterea de bani conform raportului se face printr-o înregistrare:
Debit 71 "Decontari cu persoane responsabile" Credit 50 "Casiera"
Sumele contabile sunt anulate pe baza raportului persoanei responsabile. În acest caz, se creditează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”, iar conturile 10 „Materiale” sunt debitate dacă au fost achiziționate conturi de valori și/sau de cheltuieli. În unele cazuri, unui angajat i se pot da bani pentru a cumpăra bunuri. În acest caz, pe baza raportului, se înregistrează:
Debit 41 "Marfa" Credit 71 "Decontari cu persoane responsabile"
Sumele necheltuite sunt returnate la casierie sau reținute din salarii.
Contul 71 "Decontari cu persoane responsabile" se crediteaza in corespondenta cu conturile:
Debit 50 „Casiera” - pentru sumele returnate la casierie;
Debit 70 "Decontari cu personal pentru salarii" - pentru sume retinute din salarii;
Debit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” - dacă salariatul nu s-a raportat pentru fondurile care i-au fost eliberate;
Debit 73.2 „Calcule pentru compensarea prejudiciului material” - dacă lipsa este reținută pentru mai multe perioade de raportare;
Debit 91.2 „Alte cheltuieli” – dacă lipsa nu poate fi compensată.
Am luat în considerare opțiuni atunci când contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” este mai întâi debitat, iar apoi banii emiși salariatului sunt anulați, adică. cazurile în care acest cont acționează ca activ. Dar, în practică, destul de des, acest cont se poate dovedi a fi pasiv. Este suficient să ne referim la cazurile în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri, iar cheltuielile îi sunt rambursate după întoarcerea sa.
Căci cheltuielile apar nu atunci când sunt plătite, ci atunci când devine necesar ca organizația să le plătească (a se vedea ipoteza de certitudine temporară a faptelor de activitate economică, clauza 6 PBU 1/98). În acest caz, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” devine pasiv.
3. Siguranța și organizarea locului de muncă
Siguranță este un sistem măsuri organizatoriceși mijloace tehnice, prevenind impactul exploatării mașinilor, unităților și factorilor de producție periculoși.
Securitatea la incendiu și explozie este un sistem de măsuri organizatorice și mijloace tehnice care vizează prevenirea și eliminarea incendiilor, exploziilor de substanțe organice și a consecințelor acestora.
Sarcina ingineriei securității este dezvoltarea unor metode organizatorice și tehnice de securitate a muncii.
Prevenirea vătămărilor este:
1) în prevenirea accidentelor de muncă
2) într-o organizare rațională a producției care nu provoacă suprasolicitare fizică
3) cu respectarea standardelor sanitare și igienice și a condițiilor de muncă
4) în protecţia muncii.
Măsurile de siguranță sunt legate organic de echipamentele și măsurile de stingere a incendiilor, datorită necesității de a proteja sănătatea și viața oamenilor de incendiu.
Incendiile, incendiile, aprinderile care duc la explozii duc la accidente. Prin urmare, pentru a evita acești factori, există și sunt măsuri aplicate Siguranța privind incendiile ca măsură preventivă.
Sarcinile de prevenire sunt de a studia cauzele accidentelor, incendiilor și de a găsi cele mai multe metode eficienteși mijloace pentru prevenirea acestora, iar în caz de accident sau incendiu - să le elimine cât mai curând posibil și cu cel mai mic daune.
Când lucrați cu aparate electrice, o persoană poate fi electrocutată:
1) șoc electric
2) ardere electrică
3) impact psiho-neurologic
4) impact fizic și chimic.
Un șoc electric are loc dacă un curent de 0,06 A (amperi) sau mai mult trece prin corpul uman. Un curent de 0,1 A este fatal pentru o persoană.
Primul ajutor pentru victimele pieselor sub tensiune:
1) Eliberarea victimei din piesele sub tensiune
2) Opriți alimentarea
3) Trageți victima departe de părțile sub tensiune
4) Închideți zona goală cu un obiect izolant
Echipament de protectie:
1) Legarea la pământ a instalațiilor electrice
2) Etichete de avertizare și afișe
3) Indicatoare de tensiune și instrumente de măsură
4) Tampoane izolante, covorașe, mănuși.
5) Unelte cu mânere izolatoare.
La locul de muncă este elementul principal al întreprinderii producătoare. Ea combină obiectele muncii și munca însăși într-un singur întreg.
Locul de muncă este o parte a zonei de producție cu diverse echipamente amplasate pe acesta, necesare executanților sau unui grup de executanți pentru a efectua munca.
Procesul de muncă se desfășoară în zona de lucru, care este o parte integrantă, cea mai activă a locului de muncă, unde sunt concentrate mijloacele fixe și obiectele de muncă necesare pentru realizarea principalelor procese de muncă.
Echipamentele de la locul de muncă trebuie să respecte pe deplin conținutul procesului de producție și trebuie să fie întotdeauna la locul de muncă. Acesta este echipamentul principal și auxiliar de natură staționară:
1. Rafturi
3. Elemente de iluminat
4. Tehnologia calculatoarelor
5. Mese si scaune si alte mobilier care trebuie
contribuie la reducerea efortului fizic al angajatului, asigură igienic și sanitar favorabil și conditii sigure munca, utilizarea metodelor și metodelor de lucru raționale.
Locul de muncă este dotat cu dispozitive și ecrane de siguranță, facilități de comunicare, precum și documentatia necesara(scheme, instructiuni, regulamente, reguli de calcul).
Toate mijloacele de echipamente de la locul de muncă trebuie să fie amplasate într-o anumită ordine, asigurându-se economii de muncă prin planificarea rațională a locurilor de muncă, ceea ce înseamnă amenajarea spațială corespunzătoare în plan orizontal și vertical a tuturor elementelor de echipamente necesare implementării procesului de muncă.
Mijloacele de echipamente sunt amplasate ținând cont de respectarea regulilor de protecție și siguranță a muncii.
Sediul serviciului de contabilitate trebuie să fie dotat special cu calculatoare pentru fiecare contabil.
Locul de muncă ar trebui să fie echipat cu articole: o masă, un scaun. Un computer cu o imprimantă și un copiator poate fi configurat pentru un grup de utilizatori. Angajații departamentului de contabilitate trebuie să fie familiarizați cu regulile de siguranță, care sunt confirmate printr-o semnătură într-un jurnal special.
Concluzie
Pe exemplul OAO Salyut, a fost luată în considerare organizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile, precum și teoria generală a contabilității sumelor contabile. De regulă, în organizații, banii conform raportului sunt eliberați destul de des și către diferiți angajați. Acordurile cu persoane responsabile au loc în aproape fiecare întreprindere și sunt foarte diverse.
Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în avans pentru viitoarele cheltuieli administrative și de afaceri și cheltuieli de călătorie. Lista persoanelor îndreptățite să primească numerar la casierie împotriva unui raport pentru nevoi economice se aprobă de către conducătorul întreprinderii. Cuantumul acestor sume este limitat și determinat de conducătorul întreprinderii, emiterea de numerar pentru nevoi economice este prevăzută de devizul întreprinderii. Valoarea emisiunii pentru cheltuieli legate de călătoriile de afaceri depinde de durata călătoriei de afaceri și de destinația acesteia.
Casiera eliberează fonduri persoanei responsabile pe baza unui ordin executat corespunzător al șefului sau a unei cereri din partea salariatului cu permisiunea șefului. În plus, trebuie amintit că emiterea de numerar conform raportului este supusă raportului complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la plata avansului care i-a fost emis anterior. În același timp, este interzis transferul de numerar emis în baza raportului de către un angajat către altul.
Pe baza ordinului șefului, de exemplu, pe trimiterea într-o călătorie de afaceri, sau pe normele pt anumite tipuri cheltuieli de divertisment, contabilul întocmește un deviz, al cărui rezultat, după aprobarea acestuia sub formă de avans, este emis persoanei responsabile, care se întocmește printr-un ordin de numerar de cont.
Actualitatea cheltuielilor efectuate este confirmată de un oficial superior persoanei responsabile. După verificarea de către un contabil și determinarea cuantumului raportului, acesta este aprobat de șeful întreprinderii, organizației și acceptat în contabilitate. Soldul sumelor neutilizate este predat casierului de către persoana responsabilă la ordinul de numerar de intrare, depășirea se eliberează pe baza ordinului de numerar de ieșire.
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține pe un cont sintetic activ-pasiv 71 „Decontări cu persoane responsabile”, al cărui sold reflectă suma datoriei persoanelor responsabile față de întreprindere (debit) sau suma depășirilor nerambursate către angajat (credit).
Contabilitatea analitica la contul 71 "Decontari cu persoane responsabile" se efectueaza pentru fiecare suma emisa pentru raport.
Sumele responsabile pentru controlul asupra cheltuielilor lor sunt luate în considerare în contextul fiecărui angajat al întreprinderii în extrasul de jurnal-comandă în contul 71.
Jurnal-comandă - un registru contabil combinat care combină contabilitatea sintetică și analitică cu o formă liniară de înscriere, adică se alocă un rând pentru fiecare sumă emisă pentru raport și înregistrările asociate acestei operațiuni (pe măsură ce se depune raportul de avans). , livrarea fondurilor neutilizate către casierie , primirea banilor pentru achitarea cheltuielilor excesive) se fac în acest rând.
Baza pentru completarea acestui registru contabil o constituie ordinele de numerar de cheltuieli și de primire - la emiterea de fonduri în cont și returnarea acestora la casierie, precum și raportul de avans - la anularea sumelor cheltuite.
Bibliografie
1. Codul civil al Federației Ruse
3. Belov A.A. Belov A.N. Contabilitate. Teorie și practică: manual. - M.: Eksmo 2005. - 624 p.
4. Veshunova N.L., Fomina L.F. Contabilitate. - M.: Prospekt, 2004. - 672 p.
5. Ivanov N.V. Contabilitate: manual. - M.: Academia, 2005. - 304 p.
6. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Un ghid practic de contabilitate. M.: Omega-L, 2005. - 520 p.
7. Karmordzhanova N., Kartashova I. Contabilitate contabilitate financiară. -- Ed. a 2-a. - Sankt Petersburg: Peter, 2005. - 480 p.
8. Kerimov V.E. Reprezentând întreprinderile producătoare. Ed. a IV-a, revizuită - M .: Dashkov, 2004. - 580 p.
9. Kozlova E.P. Contabilitatea in organizatii. -- Ed. a 3-a, revizuită și suplimentară. - M.: Finanțe și statistică, 2004. - 752 p.
10. Kondrakov N.P. Contabilitate. -- Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA-M, 2005. - 71 7s.
11. Krutyakova T.L. Călătorii de afaceri în Rusia și în străinătate. - M.: „AKDI Economics and Life”, 2001.
12. Plan de conturi și instrucțiuni de utilizare
13. Abramova N.V., Sumkin A.S. Cum să evitați greșelile în așezările cu persoane responsabile // Glavbukh nr. 4, 2003.
14. Zemskov V.V. Călătorii de afaceri în Rusia: puncte controversate// Contabil șef nr 20, 2003.
15. F.N. Bufniţă. Calcule cu subraport// www.glavbuh.net
16. Contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”// www.buh.ru
Aplicații
Atasamentul 1
Schema de cont 71 "Decontari cu persoane responsabile"
Anexa 2
sunt de acord
Regizorul Kalinin K.A.
ORDIN
Dispun de la 1 ianuarie 2004 să eliberez sume în numerar în cadrul procesului verbal pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți în numerar următorilor salariați: Ivanov A.A., Petrov B.B., Sidorov V.V.
Să emit bani pentru a produce de 2 ori pe lună. O condiție indispensabilă pentru emiterea fiecărei noi sume este întocmirea și aprobarea unui raport în avans asupra sumei anterioare. Cheltuielile neconfirmate de chitanțele benzinăriei nu sunt rambursate.
Suma fondurilor emise este determinată de formula: prețul mediu pentru un litru de benzină, valabil în luna curentă x consumul planificat de benzină, stabilit de șeful serviciului de transport pentru fiecare mașină, în funcție de programul de utilizare. mașina.
Director _________________
Anexa 3
Forma aproximativă a chitanței de vânzare
Cumpărați „Totul pentru acasă”
Trade LLC
TIN 5507088692
Total pentru suma: 300-00 ruble 00 kop.
Plătit: trei sute de ruble 00 copeici.
Vanzator _____________________
Documente similare
Organizarea si reglementarea legala a contabilitatii pentru decontari cu persoane responsabile. Organizarea contabilității la întreprinderea SRL „MSK-Stroy”. Metode de contabilitate primară, sintetică și analitică a decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.
lucrare de termen, adăugată 03.10.2014
Esența și semnificația așezărilor cu persoane responsabile, justificarea lor de reglementare și legislativă în Republica Kazahstan astăzi. Fundamentele organizării contabilității sintetice, analitice a decontărilor cu persoane responsabile, precum și caracteristicile fluxului de lucru.
lucrare de termen, adăugată 23.12.2010
Reguli generale pentru decontări cu persoane responsabile. Emiterea și contabilizarea sumelor contabile. Contabilitatea contabila a decontarilor cu persoane responsabile pentru sumele emise pentru cheltuieli de deplasare. Fundamentele contabilității analitice și sintetice. Jurnal de operațiuni de afaceri.
lucrare de termen, adăugată 26.08.2010
Conceptul de persoană responsabilă, organizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere. Entitate economica si clasificarea stocurilor. Procedura de evaluare si organizare documentație contabilizarea stocurilor firmei.
test, adaugat 01.10.2015
Analiza esenței și conținutului contabilității decontărilor cu persoane responsabile în condițiile economie de piata. Caracteristici ale contabilității analitice și sintetice a decontărilor cu persoane responsabile. Verificarea de audit a decontărilor cu persoane responsabile în OOO „Alexandrit”.
teză, adăugată 25.11.2014
Caracteristicile economice și rezultatele întreprinderii. Studiul contabilității analitice, sintetice și fiscale a decontărilor cu persoane responsabile din organizație. Auditul stării contabilității și elaborarea de propuneri pentru consolidarea controlului decontărilor.
teză, adăugată 01.05.2014
Reglementarea normativ-legislativă a contabilității decontărilor cu persoane responsabile. Procedura de emitere a banilor conform raportului. Cerințe pentru documentele privind înregistrarea decontărilor cu persoanele responsabile. Îmbunătățirea contabilității decontărilor cu persoane responsabile.
lucrare de termen, adăugată 15.04.2015
Reguli pentru contabilitate si raportare. Procedura de contabilizare si organizare a controlului decontarilor cu persoane responsabile. Contabilitatea primară. Emiterea și contabilizarea sumelor contabile. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii.
lucrare de termen, adăugată 02/05/2009
Procedura de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile. Acordarea de finanțare la postul de clasificare bugetară la emiterea de sume contabile pe cheltuiala fondurilor bugetare. Emiterea de numerar din casa de marcat. Încălcări ale procedurii de emitere a sumelor contabile.
lucrare de termen, adăugată 30.09.2009
Fundamentele contabilității și contabilității decontărilor cu persoanele responsabile în organizațiile bugetare de astăzi. Probleme de contabilitate cheltuieli de calatorie. Propuneri de îmbunătățire a contabilității decontărilor cu persoane responsabile.
Persoanele responsabile sunt angajații organizației cărora li s-a eliberat numerar de la casierie cu condiția depunerii unui raport privind utilizarea acestora. Șeful organizației aprobă lista persoanelor îndreptățite să primească fonduri conform raportului.
De regulă, fondurile sunt emise în cadrul raportului pentru afaceri și cheltuieli de funcționare, de călătorie și ospitalitate.
Cheltuielile economice și de exploatare includ cheltuielile angajaților pentru achiziționarea de bunuri, inclusiv plata pentru combustibil și lubrifianți, lucrări și servicii.
O călătorie de afaceri este înțeleasă ca o călătorie din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent.
Cheltuielile de reprezentare cuprind cheltuielile pentru primirea sau deservirea oficială a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri, în vederea stabilirii și menținerii cooperării reciproce, precum și a participanților care au ajuns la ședințele consiliului de administrație sau ale altei structuri de conducere, indiferent de locul unde sunt organizate aceste evenimente.
Procedura de emitere a banilor conform raportului este reglementată de regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar, cuantumul avansurilor și termenele pentru care acestea pot fi emise sunt stabilite de șeful organizației.
Eliberarea numerarului conform raportului se face sub rezerva raportului complet al persoanei responsabile cu privire la plata avansului furnizat anterior acestuia. Este interzis transferul de numerar emis în baza raportului de către o persoană către alta. Fondurile primite în cadrul raportului trebuie cheltuite numai în scopurile stabilite.
Nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fondurile pentru raport sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, angajații sunt obligați să prezinte departamentului de contabilitate al organizației un raport în avans privind sume cheltuite cu documente justificative anexate.
Documentele justificative sunt înțelese ca verificări ale caselor de marcat, bonuri de vânzare, facturi, borderouri, bilete de călătorie, chitanțe, certificat de călătorie și alte documente.
Fondurile în numerar pentru cheltuielile de călătorie sunt emise în suma necesară pentru a plăti călătoria, cazarea și diurna în timpul șederii într-o călătorie de afaceri. Ministerul Finanțelor stabilește standarde de rambursare a cheltuielilor de călătorie pentru organizatii bugetare. Organizatii comerciale iau în considerare cheltuielile de deplasare în cadrul normelor stabilite în scopuri fiscale, în scopurile contabilității financiare, normele de cheltuieli de deplasare se stabilesc de către aceste organizații în mod independent.
În loc de numerar, cardurile bancare corporative pot fi emise pentru plata cheltuielilor de ospitalitate sau de călătorie. În acest caz, persoanele responsabile sunt obligate să prezinte ca documente justificative bonuri de terminale electronice, bancomate.
Contabilul verifică raportul de avans, șeful aprobă suma cheltuielii, care stă la baza radierii cheltuielilor plătite din sumele contabile și implementării decontari definitive cu persoane responsabile. În situația în care cheltuielile recunoscute ale persoanei responsabile depășesc suma primită, diferența este eliberată salariatului de la casierie. Iar restul avansului neutilizat este returnat de persoana responsabilă la casieria organizației sau reținut din salariu.
Pentru decontări cu persoane responsabile se utilizează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Soldul debitor din contul 71 reflectă suma conturilor de încasat ale angajaților organizației pentru sume contabile.
Înregistrările contabile pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile sunt prezentate în Tabel. 6.9.
Tabelul 6.9
Procedura de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile
Debit cont |
Credit de cont |
Estimare, frecare. |
||
Bazat nota de plată fondurile au fost emise de la casierie către un angajat al organizației conform raportului |
Suma cheltuielilor viitoare |
|||
Sunt luate în considerare activele materiale achiziționate de o persoană responsabilă |
Costul activelor materiale |
|||
Raport în avans aprobat. Suma aprobată a fost anulată de la persoana responsabilă: Cheltuieli legate de activitatea principală; Cheltuieli care nu au legătură cu activitatea principală |
20, 23, 25, 26, 44 |
Suma aprobată pentru raportul de cheltuieli |
||
A returnat sumele contabile neutilizate la casieria organizației |
Avansul rămas |
|||
Sunt reflectate sumele contabile care nu au fost returnate de persoana responsabilă în timp util |
||||
Dedus din salariu nereturnat avans |
||||
Suma plătită în plus față de avans |
cheltuirea excesivă |
La achiziționarea de bunuri materiale și recunoașterea serviciilor din sume contabile, TVA este luată în considerare doar atunci când sunt furnizate facturi. În toate celelalte cazuri, acesta nu este alocat, nu este luat în considerare și nu poate fi prezentat spre deducere.
Exemplul 6.4. Un angajat al organizației a primit 10.000 de ruble pentru un raport. pentru achiziționarea de materiale. Persoana responsabilă a achiziționat materiale în valoare de 11.200 de ruble. (inclusiv TVA - 18%), ceea ce este confirmat cec de casierieși factura vânzătorului. Angajatul a întocmit și a transmis un raport în avans la departamentul de contabilitate al organizației. Cheltuieli excesive pe raportul de cheltuieli eliberat angajatului de la casieria organizației. Să facem înregistrări contabile (tab. 6.10).
Tabelul 6.10
Jurnalul tranzacțiilor comerciale
privind contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile
Exemplul 6.5. Din ordinul șefului, un angajat al aparatului administrativ a fost trimis într-o călătorie de afaceri de trei zile în vederea încheierii unui acord. Angajatul a primit un raport de 8.000 de ruble. La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, a fost plătit diurnă pentru trei zile la rata stabilită de organizație, 600 de ruble. pe zi. Persoana responsabila au prezentat documente de coroborare: bilete de tren dus-întors în valoare de 2.900 de ruble, o factură pentru cazare la hotel în valoare de 3.000 de ruble. Suma soldului este returnată de către angajat la casieria organizației. Să facem înregistrări contabile (tab. 6.11).
Tabelul 6.11
Jurnalul tranzacțiilor comerciale pentru contabilizarea avansului emis
Debit cont |
Credit de cont |
Estimare, frecare. |
||
Numerar eliberat de la casierie sub raport |
||||
Suma diurnă luată în considerare |
||||
Suma de călătorie acceptată pentru contabilitate (pe baza biletelor de cale ferată): Tarif |
||||
S-a luat în considerare valoarea cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe: Costul de trai |
||||
Soldul avansului a fost returnat la casieria organizației |
Vă aducem la cunoștință revistele publicate de editura „Academia de Istorie Naturală”